Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности

Сафонов, Олег Александрович

Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасноститекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»

На правах рукописи

Сафонов Олег Александрович

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ СРЕДСТВА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Специальность 12.00 14 - Административное право, финансовое право; информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Москва 2007

003177482

Работа выполнена на кафедре финансового права Государственного образовательного учреждения высшего образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации»

Научный руководитель:

Официальные оппоненты:

доктор юридических наук, профессор

Крохина Юлия Александровна

доктор юридических наук, профессор

Старилов Юрий Николаевич

кандидат юридических наук Балакирева Марина Ивановна

Ведущая организация —

Российская Академия государственной службы при Президенте Российской Федерации

Защита диссертации состоится 20 декабря 2007 года в 1200 часов на заседании диссертационного совета Д 229 001 01 при Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации по адресу 117638, г. Москва, ул. Азовская, д 2, корп 1, ауд 49

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации

Автореферат разослан «_» ноября 2007 года

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат юридических наук, доцент

Смирникова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. С учетом исключительной важности экономической сферы любого государства, в том числе Российской Федерации, вряд ли требует дополнительного обоснования тезис о том, что экономическая безопасность составляет основу национальной безопасности Во всяком случае экономическая защищенность является необходимым условием обеспечения национальных интересов в сфере экономики

Прошло уже более десяти лет с момента одобрения Указом Президента РФ от 29.04 1996 № 608 Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации Этот документ, разрабатывавшийся в сложный исторический период становления новых социально-экономических отношений, перехода к новым формам государственного управления в условиях «постоянного дефицита и противоречивости правовой базы, регулирующей экономические отношения» по-прежнему составляет идейную и правовую основу экономической безопасности.

И хотя за последнее время значительно изменилось положение дел в экономике, устранены или существенно трансформировались отдельные угрожающие ей факторы, актуальность проблемы обеспечения экономической безопасности сохраняется, поскольку государство и общество сталкивается с новыми вызовами и угрозами в этой сфере.

В одном из своих посланий Федеральному Собранию РФ Президент РФ В.В Путин подчеркнул. «Да, определенные достижения последних лет позволили говорить о стабилизации У некоторых даже возникло ощущение, что все наши проблемы решены Что будущее России вполне предсказуемо и успешно И вопрос лишь в том, должна наша экономика расти на четыре или на шесть процентов в год и сколько нам тратить Хочу сказать - это не так Мы стоим перед лицом серьезных угроз Наш экономический фундамент, хотя и стал заметно прочнее, но все еще неустойчив и очень слаб»1 Этот тезис является красноречивым подтверждением того, что вопросы обеспечения экономической безопасности все еще сохраняют свою злободневность и актуальность

В современных условиях у российского общества вызывает обоснованную тревогу коррупция, которая формирует недоверие к государственным институтам, создает негативный имидж России на международной арене и в связи с этим рассматривается как угроза безопасности Российской Федерации Наибольшие масштабы коррупция приобрела в финансовой сфере

Российская Федерация присоединилась к Конвенции ООН против коррупции от 21 октября 2003 г и Конвенции Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию от 27 января 1999 г В целом Россий-

1 См . Рос газ 2003 17 мая

екая Федерация свои обязательства по данным конвенциям выполнила, за отдельными исключениями Полностью еще не решены, в частности, вопросы ответственности иностранных должностных лиц и юридических лиц, причастных к совершению коррупционных правонарушений

Принимая во внимание тему данного диссертационного исследования, следует признать необходимыми четкое категорирование экономической безопасности с правовых позиций, определение ее места в системе национальной безопасности, выявление, систематизирование и ранжирование основных вызовов и угроз, состава финансово-правовых средств ее обеспечения, их классификацию, уяснение особенностей их применения. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30.03.1999 «Россия на рубеже эпох (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)»2 отмечалось, что идеология экономической безопасности должна пронизывать всю систему законодательства

Проблема финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности, их качественного совершенствования в правотворческом и правореализационном процессах все больше и больше становится актуальной, научно и практически значимой.

Все это в целом и обусловливает актуальность данного диссертационного исследования.

Целью диссертационной работы является проведение всестороннего комплексного исследования вопросов использования финансово-правовых средств в системе обеспечения экономической безопасности, определение их значения и особенностей применения На его основе предполагается выявить несовершенные и неэффективные юридические конструкции, выработать рекомендации по применению соответствующих правовых норм

Достижение обозначенной выше цели диссертационного исследования предполагает разрешение следующих научных задач*

1) определение места экономической безопасности в системе национальной безопасности, соотношения ее с другими входящими в нее подсистемами,

2) разработка категории «экономическая безопасность» с позиций правовой науки,

3) выявление основных (наиболее опасных) вызовов и угроз экономической безопасности,

4) уяснение значения права в системе мер обеспечения экономической безопасности;

5) разработка понятия финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности;

2 См Рос газ 1999 31 марта

6) определение соотношения финансово-правовых средств и других правовых средств обеспечения экономической безопасности,

7) установление особенностей применения финансово-правовых средств в бюджетно-налоговой, денежно-кредитной и валютной сферах.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе применения финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности

Предмет исследования составляют соответствующие нормы бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, банковского и валютного законодательства, а также практика их применения.

Степень научной разработанности темы исследования. Отдельного исследования на монографическом уровне вопросов финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности не проводилось Различные аспекты национальной безопасности в целом и экономической безопасности в частности, отдельных ее составляющих рассматривались в работах таких авторов, как- JIИ Абалкин, И Я Богданов, H С Бондарь, В М. Баранов, В А Богомолов, В.Г. Вишняков, А.Ю. Кирьянов, А В Кирюшин, MA Колядинский, Г В Коржов, M Я Корнилов, Е В Милякина, Д Б Павлов, И H Петренко, С В Плотников, С H Реви-на, А А Росса, В К Сенчагов, А И Стахов, С В Степашин, В Е Степен-ко, Ю.А Тихомиров, С А. Тропин, В Ю Ухов, А А Фомин, Т Я Хабрие-ва, О А Чернова, Т.Э Шуберт и др

Теоретическая база исследования Особое значение при исследовании финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности уделялось трудам ученых в области общей теории государства и права, а также административного права Большое значение для темы данной работы имеют труды таких ученых, как С С. Алексеев, И H Барциц, Д H Бахрах, С.В Кечекьян, А В Малько, H И Матузов, Ю Н. Старилов, В В Синюковидр

Теоретическую основу настоящего диссертационного исследования составляют прежде всего научные труды известных ученых в области финансового права. К.С Вельского, А.А Васильева, Д В. Винницкого, Л К. Вороновой, ОН. Горбуновой, ЕЮ. Грачевой, C.B. Запольского, M В Карасевой, Ю А Крохиной, И И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, Г.В Петровой, H А. Саттаровой, Г П Толстопятенко, Н.И Химичевой, С.О Шохина и др

Методологическую основу исследования составляют традиционные методы материалистической диалектики, исторический, социологический, формально-логический, системно-структурный и сравнительно-правовой методы

Методика исследования включает совокупность общепринятых научных приемов, используемых при написании диссертационных ис-

следований, прежде всего таких, как изучение статистических данных и изучение правоприменительной практики

Нормативно-правовую базу исследования в своей основе составляет финансовое законодательство Российской Федерации, а также акты законодательства в области национальной безопасности Кроме того, в диссертации использовались постановления и определения Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ

Научная новизна диссертационного исследования. Ознакомление с научными трудами свидетельствует о том, что в диссертационных исследованиях отечественных правоведов по финансово-правовой тематике отдельного внимания проблемам экономической безопасности практически не уделялось Соответствующая категория и связанные с ней положения преимущественно использовались лишь в самом общем виде в качестве теоретических посылок при рассмотрении иных правовых институтов Что касается непосредственно правовой проблемы использования финансово-правовых средств в деле обеспечения экономической безопасности, то она до настоящего времени в рамках диссертационных исследований целенаправленно не рассматривалась

Экономическая безопасность и финансово-правовые средства ее обеспечения впервые рассматриваются диссертантом комплексно в системной связи с другими элементами, составляющими систему национальной безопасности Российской Федерации

К числу наиболее важных результатов исследования, которые получены лично автором, относятся разработка понятия экономической безопасности, определение места экономической безопасности в системе национальной безопасности, выявление наиболее опасных вызовов и угроз экономической безопасности, определение основных финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности и уяснение особенностей их применения, классификация финансово-правовых средств по различным основаниям

На защиту выносятся следующие основные положения диссертационного исследования:

1 Сопоставление жизненно важных национальных интересов, обозначающихся в различных сферах деятельности (политической, социальной, научно-технической, экологической и др), вызовов и угроз, посягающих на них, и средств противодействия позволяет обособить в системе национальной безопасности Российской Федерации отдельные ее составляющие, которые следует рассматривать в качестве входящих в нее подсистем

Установлено, что экономическую безопасность от других подсистем национальной безопасности отличает то, что экономическая составляющая в том или ином виде присутствует в национальных интересах, которые формируются в иных (неэкономических) сферах деятельности, в

значительной степени определяет такие интересы, создает необходимые предпосылки и условия для их защиты

\ Экономическую безопасность следует рассматривать как основную составляющую (подсистему) национальной безопасности Российской Федерации, характеризующуюся особым составом жизненно важных интересов, сложившихся в экономической сфере, наличием специфических вызовов и угроз, а также средств противодействия им Экономическая безопасность, наряду с другими подсистемами, такими, например, как политическая безопасность, социальная безопасность, экологическая безопасность, военная безопасность, в совокупности составляет систему национальной безопасности Российской Федерации

2 Экономическую безопасность можно определить как составную часть национальной безопасности Российской Федерации, представляющую собой такое состояние и развитие урегулированных правом общественных отношений в сфере экономики, которое обеспечивает непрерывное и эффективное производство, обмен, распределение и потребление материальных и нематериальных благ в интересах личности, общества и государства

3 Положение дел в современной экономике Российской Федерации требует внесения определенных корректив в Государственную стратегию экономической безопасности При этом, помимо пересмотра степени опасности отдельных угроз, следует вести речь и о новых угрозах и вызовах экономической безопасности, которые в свое время не нашли в ней отражения Предлагается отнести к ним такие имеющие место в финансовой сфере негативные факторы, как- нецелевое использование бюджетных средств, масштабное уклонение от уплаты налогов, незаконное обналичивание денежных средств, фиктивные финансовые операции и легализация преступно нажитых доходов

4 Адекватное правовое регулирование складывающихся в Российской Федерации экономических отношений является необходимым условием обеспечения экономической безопасности Его главная особенность заключается в том, что оно должно иметь в своей основе глубокий экономический анализ, учитывать динамику важнейших экономических показателей, оперативно реагировать на структурные и конъюнктурные изменения, происходящие в экономической сфере В противном случае право из средства обеспечения экономической безопасности может стать негативным фактором, создающим дополнительные риски и угрозы в экономике

5 Доказывается, что финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности - способы воздействия на субъекты финансовых правоотношений в целях исключения и нейтрализации угроз экономической безопасности в виде дозволений и запретов, выраженных в нормах финансового права, которые регулируют общественные отноше-

ния по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства и муниципальных образований

Финансово-правовые средства применяются преимущественно в рамках обеспечения финансовой безопасности как составной части экономической безопасности

6 Предложено определять нецелевое расходование бюджетных средств, в том числе с учетом нарушения бюджетно-процессуальных норм. В связи с этим признано необходимым дополнить диспозицию ст 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) соответствующими правовыми признаками В частности, нецелевое использование определено как направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие их назначению в соответствии с бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основаниям их предоставления, а также их использование с нарушением процедур, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации

7 Поддержана идея о необходимости разработки законодательного акта об основах финансового контроля в Российской Федерации При этом обязательными его положениями должны быть цели, задачи и принципы осуществления государственного финансового контроля, его основные направления (виды) Признано необходимым также определить состав государственных органов, осуществляющих финансовый контроль, их компетенцию Отдельно должны быть прописаны основания и порядок привлечения к финансовой ответственности и соответствующие санкции Что касается соответствующих положений БК РФ, то они должны быть скорректированы с учетом потребностей правового регулирования бюджетного контроля

8 Предложено дополнить ст 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнительными положениями, предусматривающими осуществление расчетов организаций, применяющих налоговую ставку 0 %, в части налога со специальных счетов, открываемых в банках в соответствии с порядком, определяемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, а также установление срока (не более двух месяцев) для поверки налоговым органом обоснованности права налогоплательщика на получение возмещения налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

на процедурам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах В связи с этим предложена новая редакция ст 36 НК РФ

9 Обращено внимание на то, что хотя Банк России и устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, однако отсутствует норма, прямо предусматривающая его функцию по установлению ограничений расчетов наличными денежными средствами Кроме того, констатировано, что все действующие ограничения по осуществлению расчетов наличными деньгами не распространяются на индивидуальных предпринимателей В связи с этим предложено внести соответствующие изменения в ст. 34 Федерального закона от 10 07 2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

10 Диссертантом сделан вывод о том, что правовой механизм противодействия легализации доходов должен использоваться более широко, поскольку необходимо воспрепятствование не только отмыванию тех из них, которые получены преступным путем, но также и тех, которые получены любым иным противоправным способом Ведь в интересах экономической безопасности следует также противодействовать отмыванию доходов, полученных в результате совершения финансовых, бюджетных налоговых и иных правонарушений В противном случае из сферы соответствующего правового регулирования выпадают незаконные финансовые операции, которые хотя и не имеют криминальной окраски, но причиняют существенный вред государству и обществу Неконтролируемое (без задействования системы финансового мониторинга) совершение подобных финансовых операций фактически создает благоприятную среду для легализации и отмывания соответствующих доходов, их использования, в том числе в преступных целях

В связи с этим сформулированы предложения по корректировке соответствующих положений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

11В целях реализации в законодательстве Российской Федерации международных конвенций по борьбе с коррупцией в диссертации обоснована необходимость принятия федерального закона «О противодействии коррупции» В предлагаемом законе следует определить понятия коррупции и коррупционного правонарушения, основные принципы противодействия коррупции, общие обязанности государственных служащих, ответственность юридических лиц, причастных к совершению коррупционных правонарушений, которые должны находить свое конкретное отражение в отраслевых (в том числе и финансовых) законах

12 Предложены финансово-правовые меры противодействия коррупции, касающиеся требований прозрачности и открытости при осуществлении закупок для государственных нужд, а также меры дисциплинарной, административной и иной ответственности физических и юридических лиц, конкретизированы и систематизированы полномочия

органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в предупреждении коррупции и борьбе с ней Обоснована необходимость законодательного установления порядка прохождения гражданами соответствующих видов государственной службы, а также контроля за сделками и финансовыми операциями государственных и муниципальных служащих, лиц, занимающих должности государственной или муниципальной службы в прошлом, и членов их семей.

Теоретическая и практическая значимость работы. Диссертация является результатом самостоятельного монографического исследования и содержит разработку основных положений проблем финансово-правового обеспечения экономической безопасности Выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, направлены на развитие финансово-правовой науки, а также на совершенствование действующего и разработку нового законодательства в финансовой сфере

Практическое значение данного диссертационного исследования определяется его направленностью на применение в практической деятельности финансовых и финансово-контрольных органов правовых средств, регулирующих финансовые отношения в сфере экономической безопасности

Основным практическим результатом настоящего диссертационного исследования является наличие выводов и предложений по применению финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности, которые могут использоваться должностными лицами финансовых, налоговых органов и органов внутренних дел в качестве методического материала

Основные выводы и предложения, изложенные в диссертации, могут быть использованы в нормотворческой деятельности по совершенствованию финансового законодательства. Кроме того, результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе в виде лекционного материала при преподавании курсов «Финансовое право», «Налоговое право» и «Правовые основы экономической безопасности»

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации изложены в научных статьях автора, докладывались им на двух международных научно-практических конференциях, обсуждались на заседании кафедры финансового права Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации

Структура и объем диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения библиографического списка Общий объем диссертационного исследования соответствует требованиям, предъявляемым ВАК России к работам подобного рода

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, определяются цель и задачи, объект и предмет исследования, показывается степень научной разработанности темы исследования, характеризуется научная новизна работы, раскрывается исследовательская база, а также называются примененные автором методы исследования, формулируются основные положения, выносимые на защиту, обосновывается теоретическая и практическая значимость результатов исследования, приводятся сведения об апробации научных результатов.

В первой главе «Теоретико-правовые основы обеспечения экономической безопасности» исследуется место экономической безопасности в системе национальной безопасности Российской Федерации, рассматривается экономическая безопасность как правовая категория, обосновывается значение права в обеспечении экономической безопасности, сформулировано понятие и выявлен состав финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности

С правовой точки зрения безопасность определяется как «состояние, тенденции развития (в том числе латентные) и условия жизнедеятельности социума, его структур, институтов и установлений, при которых обеспечивается сохранение их качественной определенности с объективно обусловленными инновациями в ней, и свободное, соответствующее собственной природе и ею определяемое функционирование»3.

При проведении данного исследования исключительно важно определить, какое место занимает экономическая безопасность в системе национальной безопасности, и установить соотношение этих двух понятий Экономическую безопасность следует рассматривать как основную составляющую (подсистему) национальной безопасности Российской Федерации, которую отличает особый состав жизненно важных интересов, сложившихся в экономической сфере, наличие специфических вызовов и угроз, а также средств противодействия им Экономическая безопасность, наряду с другими подсистемами, такими, например, как политическая безопасность, социальная безопасность, экологическая безопасность, военная безопасность, в совокупности составляет систему национальной безопасности Российской Федерации

Проблема определения экономической безопасности с позиций права является достаточно сложной На основе изучения научных источников и законодательных актов экономическую безопасность можно определить как составную часть национальной безопасности Российской Федерации, представляющую собой такое состояние и развитие урегули-

3 Степашин С В Безопасность человека и общества (политико-правовые вопросы) Монография СПб, 1994 С 23

рованных правом общественных отношений в сфере экономики, которое обеспечивает непрерывное и эффективное производство, обмен, распределение и потребление материальных и нематериальных благ в интересах личности, общества и государства

Меры правового характера имеют исключительно важное значение для обеспечения экономической безопасности Ведущая роль в реализации этих мер и, соответственно, в обеспечении экономической безопасности отводится государству В соответствии со ст. 2 Закон РФ от 05 03 1992 № 2446-1 «О безопасности» государство определено как основной субъект обеспечения безопасности, осуществляющий функции в этой области через органы законодательной, исполнительной и судебной властей Государство в соответствии с действующим законодательством обеспечивает безопасность каждого гражданина на территории Российской Федерации

Значение права в обеспечении экономической безопасности во многом обусловлено правовой природой самих защищаемых интересов. Проблема взаимосвязи национальных интересов и права одна из наиболее сложных и дискуссионных правовых проблем, поскольку интересы и право являются взаимосвязанными и взаимозависимыми понятиями. При этом интересы являются первичными по отношению к праву, поскольку определяют содержание и характер последнего Ведь право как раз и призвано защищать национальные интересы Кроме того, право воплощает волю государства, определяемую его интересами Все это, как представляется, справедливо и по отношению к финансово-правовому обеспечению экономической безопасности

Адекватное правовое регулирование складывающихся в Российской Федерации экономических отношений является необходимым условием обеспечения экономической безопасности В данном случае следует понимать, что правовое регулирование в этой части должно учитывать процессы, происходящие в экономике. Главным условием эффективности применения государством своих механизмов воздействия является правильность оценки (анализа) экономической ситуации и прежде всего тех тенденций, которые определяют взаимодействие основных элементов экономической системы.

Правовое регулирование в качестве одного из средств обеспечения экономической безопасности должно иметь в своей основе глубокий экономический анализ, учитывать динамику важнейших экономических показателей, оперативно реагировать на изменения, происходящие в экономической сфере В противном случае право из средства обеспечения экономической безопасности может стать негативным фактором, создающим дополнительные риски и проблемы в экономике

Правовое регулирование должно в полной мере соотноситься с проводимой государством экономической политикой. При этом наиболее

сложным в этом плане является вопрос о пределах вмешательства государства в экономику. Государство в этом вопросе не должно ориентироваться только на процессы саморегуляции, свойственные рыночным отношениям Государство призвано решать такие экономические проблемы, перед лицом которых рыночный механизм обнаруживает несостоятельность либо недостаточную эффективность

Финансово-правовые средства могут различно сочетаться с правовыми средствами, имеющими иную отраслевую принадлежность. Это сочетание может варьироваться от согласованности до противоречий. Например, отмечается определенная схожесть налогового контроля и административного расследования как стадии производства по административным правонарушениям, поскольку их правовые методы и средства во многом одинаковы.

Соответствующие группы финансово-правовых отношений существенно различаются между собой по объекту, субъектному составу и содержанию. Следовательно, аналогичным образом могут быть подразделены и финансово-правовые средства

Дополнительным аргументом в пользу необходимости обособления финансово-правовых средств в системе правового обеспечения экономической безопасности служит то обстоятельство, что в Государственной стратегии экономической безопасности (разд III) в качестве обязательного условия успешного развития экономики определена устойчивость финансовой системы

Полагаем, что исключительная важность и специфичность финансовой деятельности государства и функционирования финансовой системы как раз и является тем основанием, которое позволяет обособить в структуре экономической безопасности такую ее составляющую, как финансовая безопасность. Под ней, в частности, предлагается понимать обеспечение такого состояния финансовой системы и финансовых отношений и процессов в экономике, при котором создаются необходимые финансовые условия для социально-экономической и финансовой стабильности развития страны, сохранения целостности и единства финансовой системы (включая денежную, бюджетную, кредитную, налоговую и валютные системы), успешного преодоления внутренних и внешних угроз в финансовой сфере Состав и юридические конструкции финансово-правовых средств исключительно специфичны.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что состав финансово-правовых средств, обеспечивающих экономическую безопасность, неоднороден Это могут быть элементарные предписания (дозволения, запреты, обязывания), получившие выражение в отдельных правовых нормах, а также правовые средства, фактически являющие собой отдельные правовые институты или даже правовые режимы

Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности можно определить как способы воздействия на субъекты финансовых правоотношений в целях исключения и нейтрализации угроз экономической безопасности в виде дозволений и запретов, выраженных в нормах финансового права, которые регулируют общественные отношения по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

В свою очередь, непосредственное закрепление финансово-правовые средства могут получить как в форме закона, подзаконного нормативного правового акта или договора, так и судебного или иного правового акта.

Не умаляя значения иных финансово-правовых средств, полагаем, что наиболее действенными являются те из них, которые нашли закрепление в законодательных актах. В данном случае мы исходим из принципа приоритета правовых норм, закрепленных в законодательном акте, по отношению ко всем иным правовым нормам

Во второй главе «Особенности применения финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности» исследуются элементы обеспечения экономической безопасности в бюджетном праве, налогово-правовое регулирование в системе мер обеспечения экономической безопасности, публично-правовые механизмы обеспечения экономической безопасности в денежно-кредитной сфере, финансово-правовые средства противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

На сегодняшний день положение дел в бюджетной сфере оценивается достаточно позитивно. Во всяком случае, в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2007 году» отмечено, что проводимая бюджетная политика в целом соответствует стратегическим целям экономического развития Российской Федерации Тем не менее в этом же документе обращается внимание на ряд проблем, в том числе правового характера, которые связаны с исполнением бюджета и требуют соответствующего разрешения К числу таковых, в частности, отнесены неточности бюджетного планирования, превалирование уравнительного подхода к установлению заработной платы работников бюджетной сферы; отсутствие ряда подзаконных актов, обеспечивающих функционирование механизма государственных закупок; недостаточная ориентированность механизма дотаций в рамках финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на стимулирование роста собственного налогового потенциала, недостаточное внимание вопросам эффективности осуществляемых бюджетных расходов и др

Названные проблемы носят настолько острый характер, что они вполне могут рассматриваться как угрозы экономической безопасности В качестве таковых, по нашему мнению, в первую очередь следует рассматривать такие угрозы, которые посягают на сохранность бюд-

жетных средств. Тем самым, особого внимания заслуживает институт бюджетных расходов.

Бюджетные расходы занимали и занимают особое место среди государственных затрат. Специфика расходов бюджета государства и входящих в его состав общественно-территориальных образований заключается в том, что именно на них возлагается первоочередная нагрузка по финансированию задач и функций государства, мероприятий, отражающих его политику в различных сферах общественной жизнедеятельности

Реально угрожает финансовой системе Российской Федерации нецелевое использование бюджетных средств, поскольку оно наносит вред финансовым интересам государства и общества Следствием недостаточности финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности в бюджетном праве является то, что зачастую оценка тех или иных действий участников бюджетного процесса осуществляется посредством принятия соответствующего решения судом При этом сформировался сугубо материальный подход, в соответствии с которым наказуемым по смыслу ст 289 БК РФ является недостижение цели, для решения которой выделяются средства федерального бюджета. Иными словами, если такая цель достигнута, но процесс ее реализации сопровождался неправомерными действиями (например, организация оформила оправдательные документы после совершения бухгалтерской проводки по соответствующей хозяйственной операции или отразила хозяйственную операцию на не предусмотренных для этих целей балансовых счетах), то подобные случаи не могут свидетельствовать о нецелевом характере использования денежных средств

Полагаем, что указанный сугубо материальный подход, в соответствии с которым нецелевое использование определяется исключительно в зависимости от достижения либо недостижения той или иной цели, для которой выделяются средства бюджета, является неоправданным. Ведь игнорирование бюджетно-процессуальных норм и произвольное исполнение бюджета с точки зрения соблюдения соответствующих процедур (процедуры санкционирования и финансирования) есть грубое нарушение бюджетной дисциплины, которое создает условия для совершения бюджетных правонарушений и порождает реальную угрозу сохранности и целевого использования бюджетных средств

Принимая во внимание важность рассматриваемых правоотношений, полагаем, что определение нецелевого расходования бюджетных средств, в том числе с нарушением бюджетно-процессуальных норм, должно получить четкое и однозначное закрепление непосредственно в БК РФ В связи с этим представляется необходимым дополнить диспозицию ст 289 БК РФ соответствующими правовыми признаками

Одновременно следует помнить, что обязательным условием успешного противодействия угрозам экономической безопасности, выра-

жающимся в нецелевом использовании бюджетных средств, является наличие эффективной системы финансового контроля.

Рассматривая налогово-правовое регулирование в аспекте интересующей нас проблемы, следует исходить из того, что современное состояние налоговой дисциплины по-прежнему характеризуется массовым неисполнением налогоплательщиками своих налоговых обязанностей Рост же налоговых правонарушений как фактор находится в прямом противоречии с интересами экономической безопасности

В результате принятых мер по совершенствованию налоговой системы сократились масштабы уклонения от уплаты налогов, возросли налоговые поступления в бюджеты всех уровней, повысились конкурентоспособность российской экономики и ее инвестиционная привлекательность В то же время целый ряд проблем, имеющихся в налоговой сфере, до настоящего времени не решен

Так, практика применения НДС по-прежнему остается своеобразным препятствием для расширения экономической деятельности Организации испытывают большие сложности ввиду сложившихся избыточно обременительных процедур возврата НДС За прошедшие со времени введения данного налога годы так и не удалось сформировать эффективную и исключающую возможность значительных злоупотреблений систему его администрирования Наряду с этим широкое распространение получило незаконное возмещение НДС

Полагаем, что в значительной степени изменить положение дел к лучшему позволит правовой механизм, который позволит оценивать заявки экспортеров с учетом наличия реальной уплаты НДС на предыдущих стадиях производства экспортной продукции В связи с этим необходимо предусмотреть систему специальных банковских счетов для осуществления движения средств, связанных с расчетами по НДС, и скорректировать порядок его возмещения Смысл этого нововведения заключается в открытии организациями-экспортерами наряду с расчетным счетом также специального банковского счета для расчетов исключительно по НДС

Сложившийся в настоящее время механизм налогового администрирования НДС основывается на предоставлении налогоплательщиками налоговым органам документов, подтверждающих факт экспорта товаров Однако он в полной мере не позволяет исключить возможность совершения налогового мошенничества Имеющиеся в арсенале налоговых органов средства контроля, к сожалению, не позволяют эффективно бороться с подобными противоправными действиями, поскольку в большинстве случаев они совершаются под прикрытием и при наличии всех документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, т е имеют вид законных хозяйственных операций Для реализации же противоправного умысла за-действуется несколько предприятий, в том числе зарегистрированных по

утраченным паспортам, а также работники кредитных организаций Это предполагает соответствующее правоохранительное реагирование

В связи с этим предлагается дополнить ст. 165 НК РФ пунктом 13 следующего содержания.

«13 Расчеты организаций, применяющих налоговую ставку 0 процентов, в части налога осуществляются со специальных счетов, открываемых в банках в соответствии с порядком, определяемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации»

Что касается порядка возмещения НДС, то он, по нашему мнению, должен предусматривать четкий срок рассмотрения соответствующих заявок Принимая во внимание, что использование специальных счетов повысит «прозрачность» исполнения налоговых обязанностей по НДС, срок проверки заявок на соответствие законодательству о налогах и сборах может быть ограничен общим сроком, предусмотренным для налоговых проверок, т е составлять не более двух месяцев.

С учетом этого предлагается дополнить ст 165 НК РФ пунктом 14 следующего содержания

«14 Срок проверки налоговым органом обоснованности права налогоплательщика на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов не может превышать двух месяцев»

Учитывая то обстоятельство, что средства налогового контроля не всегда позволяют выявить нарушения законодательства о налогах и сборах, особенно имеющих криминальный характер, представляется необходимым обозначить еще одну правовую проблему Анализ положений НК РФ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов позволяет сделать однозначный вывод о том, что действующее законодательство о налогах и сборах фактически игнорирует органы внутренних дел или, во всяком случае, не рассматривает их в качестве самостоятельных субъектов налоговых правоотношений, что, на наш взгляд, не позволяет в полной мере использовать мощный правоохранительный потенциал в деле борьбы с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем проверка тех же самых заявлений налогоплательщиков на возмещение НДС с точки зрения их обоснованности могла бы быть намного эффективнее, если бы она осуществлялась с участием подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.

Задачи, которые выполняют в ходе проверок налоговые органы и органы внутренних дел, разнятся, поскольку в первом случае речь идет о выявлении и документировании налоговых правонарушений, а во втором -налоговых преступлений Последнее предполагает использование органами внутренних дел, наряду с рассмотренными, и иных правовых средств, которые, в частности, предусмотрены законодательством об оперативно-розыскной деятельности и уголовно-процессуальным зако-

нодательством Тем не менее гласная деятельность милиции по документированию фактов противоправной деятельности в налоговой сфере до возбуждения уголовного дела вполне может быть подчинена процедурам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.

Сделан вывод о том, что гласная деятельность милиции по документированию фактов противоправной деятельности в налоговой сфере до возбуждения уголовного дела должна быть подчинена процедурам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах В связи с этим предлагается изложить ст. 36 НК РФ в следующей редакции «Статья 36 Полномочия органов внутренних дел 1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2 При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения

3 Органы внутренних дел вправе получать сведения, составляющие налоговую тайну в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

4. При наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, органы внутренних дел вправе проводить проверки организаций и физических лиц, составлять акты по результатам таких проверок в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для выездных налоговых проверок»

Полагаем, что использование соответствующих финансово-правовых средств органами внутренних дел вполне согласуется с необходимостью поддержания налоговой дисциплины, соблюдения законодательства о налогах и сборах и обеспечения экономической безопасности

Важнейшим условием обеспечения экономической безопасности является стабильно нормальное состояние денежно-кредитной сферы, поскольку функционирование финансов прежде всего предполагает движение наличных и безналичных денежных средств К сожалению, на общем фоне многочисленных проблем, обусловленных криминальным воздействием со стороны преступных элементов, с которыми за последние годы столкнулась отечественная банковская система, особую озабоченность вызывает именно состояние денежного обращения.

Вместе с тем серьезную угрозу денежной системе представляет повсеместное распространение практики внебанковского денежного обращения, сопровождающегося незаконным обналичиванием денег, а также совершением фиктивных финансовых операций, что создает благоприятные финансовые условия для существования теневой (ненаблю-

даемой) экономики. В Российской Федерации объективной реальностью и юридическим фактом является широкое использование операций как с рублевой, так и с валютной наличностью, не фиксируемой в бухгалтерском учете и отчетности Следствием этого являются уход от налогов, снижение доходов бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, ухудшение экономического положения законопослушных налогоплательщиков, криминализация государства в целом.

Незаконный механизм такого обналичивания, как правило, основывается на совершении различного рода мнимых сделок, составлении фиктивных бухгалтерских документов, использовании подставных лиц -организаций и граждан. Следует иметь в виду, что непосредственно способы, используемые для обналичивания денежных средств, постоянно изменяются под влиянием корректировок законодательства, запрещающих те или иные схемы, после чего тиражируются недобросовестными субъектами финансово-хозяйственной деятельности Последнее время получило распространение обналичивание на основе последних достижений компьютерной технологии, включая использование в этих целях сети Интернет

Незаконное обналичивание денег составляет реальную угрозу экономической безопасности в целом и финансовой безопасности в частности, поскольку оказывает негативное воздействие не только на денежную систему, но также причиняет вред сфере бюджетных и налоговых отношений.

В п 4 ст 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» определено, что Банк России устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, однако отсутствует норма, прямо предусматривающая его функцию по установлению ограничений расчетов наличными денежными средствами.

Следует также обратить внимание на то, что все рассмотренные выше ограничения по осуществлению расчетов наличными деньгами не распространяются на индивидуальных предпринимателей, хотя по смыслу ст 861 ГК РФ без ограничений расчеты с участием граждан осуществляются лишь в том случае, если они не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности Расчеты же между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, по общему правилу должны производиться в безналичном порядке Правда, оговорено, что расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом Это предполагает закрепление соответствующего положения в соответствующем законодательном акте

С учетом этого предлагается дополнить ст 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» новым абзацем следующего содержания «установление предельного размера

расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности»

Понимая, что подобные изменения не являются исчерпывающими и не позволяют полностью исключить незаконное обналичивание денежных средств, тем не менее полагаем, что сделанные нами предложения ограничат возможности для осуществления противоправной деятельности и послужат делу совершенствования соответствующего правового регулирования.

К числу важнейших проблем, требующих рассмотрения в данном исследовании, также относится использование финансово-правовых средств в рамках противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем Известно, что система противодействия этому общественно опасному явлению включает целый арсенал различных правовых средств. Тем не менее очевидно, что эта система включает в себя, в том числе, и средства, относимые на счет финансово-правового регулирования

Легализация, как правило, связана с проведением финансовых операций с наличными деньгами, без оформления соответствующих документов, что не позволяет учитывать количество денежных средств, находящихся в обороте, правильно и своевременно собирать налоги, формировать государственный бюджет Все это дезориентирует естественные структурные изменения в экономике, так как способствует направлению денежных средств не на создание социально полезных объектов, а на извлечение сверхприбыли посредством противоправной деятельности Соответственно, подобное противоправное поведение создает реальные угрозы экономической безопасности и требует включения всех имеющихся механизмов противодействия.

Полагаем, что правовой механизм противодействия легализации доходов должен использоваться более широко, ведь необходимо воспрепятствование не только отмыванию тех из них, которые получены преступным путем, но также и тех, которые получены иным противоправным способом В данном случае представляется очевидным, что в интересах экономической безопасности следует также противодействовать отмыванию доходов, полученных в результате совершения финансовых, бюджетных налоговых и иных правонарушений В противном случае из сферы соответствующего правового регулирования выпадают незаконные финансовые операции, которые хотя и не имеют криминальной окраски, но причиняют существенный вред государству и обществу Неконтролируемое (вне внимания системы финансового мониторинга) совершение подобных финансовых операций фактически создает благоприятную среду для легализации и отмывания соответствующих доходов, использования их, в том числе в преступных целях В связи с этим необходимо скорректировать название и соответствующие положения Федерального

закона от 07 08 2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Более того, обращает на себя внимание то, что механизм противодействия легализации (отмыванию) доходов не затрагивает доходы, полученные в результате совершения преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, уклонением от уплаты таможенных платежей, уклонением от уплаты налогов и сборов, неисполнением обязанностей налогового агента, сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов

Полагаем, что состав правонарушения (преступления) в виде легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, должен охватывать также доходы, полученные в результате преступного невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, уклонения от уплаты таможенных платежей, уклонения от уплаты налогов и сборов, неисполнения обязанностей налогового агента, сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов

Правовой механизм противодействия легализации преступных доходов основывается на использовании системы финансового мониторинга Специалистами система финансового мониторинга непосредственно связывается с финансово-правовым регулированием4

Федеральная служба по финансовому мониторингу наделена исключительно важным полномочием, которое составляет существо важнейшего финансово-правового средства противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов В данном случае имеется в виду то, что уполномоченный орган вправе приостановить операции с денежными средствами или иным имуществом на срок до пяти рабочих дней в случае, если полученная им информация признана им обоснованной и подтверждает преступное происхождение денежных средств. В этой связи сделан вывод, что соответствующее правомочие должно быть предоставлено не только Федеральной службе по финансовому мониторингу, но, возможно, и иным органам исполнительной власти, входящим в систему государственного финансового контроля, а также органам, реализующим правоохранительную функцию в сфере финансов

В заключении обобщаются выводы, полученные в процессе диссертационного исследования, и вносятся соответствующие предложения по совершенствованию финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности

4 Подробнее см Горбунова О Н Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России М, 2003

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях,

указанных в перечне Высшей аттестационной комиссии

1 Некоторые проблемы финансово-правового обеспечения экономической безопасности / О А Сафонов // Вестник Российской правовой академии - 2006. - № 5 - 0,5 п л

2. Финансово-правовые средства противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем / О А Сафонов // Вестник Российской правовой академии - 2007 - № 3 - 0,5 п л

Другие публикации

3. Понятие и состав финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности/О А Сафонов//Юстиция -2007 -№ 3.-0,5 пл.

4 Финансово-правовой механизм обеспечения экономической безопасности / О А Сафонов // Вторые Всероссийские Державинские чтения (Москва, 9-10 ноября 2006 года) • сб ст в 8 кн - Кн 3 Проблемы административного и финансового права / отв. ред Б В Россинский, ГОУ ВПО РПА Минюста России - М.: РПА МЮ РФ, 2007 - 0,3 п л

5 Экономическая безопасность как финансово-правовая категория / О А Сафонов // Финансовое право. - 2007 - № 7 - 1 п л

6 Международные нормы в сфере легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем / О А Сафонов // Механизмы противодействия легализации доходов, полученных преступным путем материалы X межвуз науч -практ конф. (9 марта 2007 г) - М Академия экономической безопасности, 2007 - 0,3 п л

Подписано в печать 08 11 2007 Формат 60x90 1/16 Уел печ л 1,4. Тираж 100 экз

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации» 117638, г Москва, ул. Азовская, д 2, корп 1

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Сафонов, Олег Александрович, кандидата юридических наук

Введение

Глава I. Теоретико-правовые основы обеспечения экономической безопасности.

§ 1. Экономическая безопасность в системе национальной безопасности Российской Федерации.

§ 2. Экономическая безопасность как правовая категория.

§ 3. Значение права в обеспечении экономической безопасности —

§ 4. Понятие и состав финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности.

Глава II. Особенности применения финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности.

§ 1. Элементы обеспечения экономической безопасности в бюджетном праве.

§ 2. Налогово-правовое регулирование в системе мер обеспечения экономической безопасности.

§ 3. Публично-правовые механизмы обеспечения экономической безопасности в денежно-кредитной сфере.

§ 4. Финансово-правовые средства противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности"

Актуальность темы исследования. С учетом исключительной важности экономической сферы любого государства, в том числе Российской Федерации, вряд ли требует дополнительного обоснования тезис о том, что экономическая безопасность составляет основу национальной безопасности. Во всяком случае, экономическая защищенность является необходимым условием обеспечения национальных интересов в сфере экономики.

Прошло вот уже более десяти лет с момента одобрения Указом Президента Российской Федерации от 29.04.1996 № 608 Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации. Этот документ, разрабатывавшийся в сложный исторический период становления новых социально-экономических отношений, перехода к новым формам государственного управления в условиях «постоянного дефицита и противоречивости правовой базы, регулирующей экономические отношения», по-прежнему составляет идейную и правовую основу экономической безопасности.

В одном из своих посланий Федеральному Собранию Российской Федерации Президент Российской Федерации В.В. Путин подчеркнул: «Да, определенные достижения последних лет позволили говорить о стабилизации. У некоторых даже возникло ощущение, что все наши проблемы решены. Что будущее России вполне предсказуемо и успешно. И вопрос лишь в том, должна наша экономика расти на четыре или на шесть процентов в год и сколько нам тратить. Хочу сказать - это не так. Мы стоим перед лицом серьезных угроз. Наш экономический фундамент, хотя и стал заметно прочнее, но все еще неустойчив и очень слаб»1. Этот тезис является красноречивым подтверждением того, что вопросы обеспечения экономической безопасности все еще сохраняют свою злободневность и актуальность.

В современных условиях коррупций вызывается у российского общества обоснованную тревогу, формирует недоверие к государственным институтам, создает негативный имидж России на международной арене и в связи с этим рассматривается как угроза безопасности Российской Федерации.

В современных условиях у российского общества вызывает обоснованную тревогу коррупция, которая формирует недоверие к государственным институтам, создает негативный имидж России на международной арене и в связи с этим рассматривается как угроза безопасности Российской Федерации. Наибольшие масштабы коррупция приобрела в финансовой сфере.

Российская Федерация присоединилась к Конвенции Организации Объединенных Наций против коррупции от 21.10.2003 и Конвенции Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию от 27.01.1999. В целом Российская Федерация свои обязательства по данным Конвенциям выполнила, за отдельным исключением. Полностью еще не решены, в частности, вопросы ответственности юридических лиц, причастных к совершению коррупционных правонарушений и иностранных должностных лиц.

Принимая во внимание тему данного диссертационного исследования, следует признать необходимым четкое категорирование экономической безопасности с правовых позиций, определение ее места в системе национальной безопасности, выявление, систематизирование и ранжирование основных вызовов и угроз, состава финансово-правовых средств ее обеспечения, их классификацию, уяснение особенностей их

1 Российская газета от 17 мая 2003 года № 93. применения. В Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации2 отмечалось, что «идеология экономической безопасности должны пронизывать всю систему законодательства».

Все это в целом и обуславливает актуальность данного диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования. Основной целью работы является проведение всестороннего комплексного исследования вопросов использования финансово-правовых средств в системе обеспечения экономической безопасности, определение их значения и особенностей применения. На его основе предполагается выявить несовершенные и неэффективные юридические конструкции, выработать рекомендации по применению соответствующих правовых норм.

Достижение обозначенной выше цели диссертационного исследования предполагает разрешение следующих научных задач:

1) определения места экономической безопасности в системе национальной безопасности, соотношения ее с другими входящими в нее подсистемами;

2) разработку категории «экономическая безопасность» с позиций правовой науки;

3) выявления основных (наиболее опасных) вызовов и угроз экономической безопасности;

4) уяснения значения права в системе мер обеспечения экономической безопасности;

2 См.: Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30 марта 1999 года «Россия на рубеже эпох (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)» // Российская газета от 31 марта 1999 года № 60.

5) разработки понятия финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности;

6) определения соотношения финансово-правовых средств и других правовых средств обеспечения экономической безопасности;

7) установления особенностей применения финансово-правовых средств в бюджетно-налоговой, денежно-кредитной и валютной сферах.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе применения финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности. Предмет составляют соответствующие нормы бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, банковского и валютного законодательства, а также практика их применения.

Теоретическая база исследования. Теоретическую базу данного диссертационного исследования, прежде всего, составляют научные труды известных ученых в области финансового права, включая таких как: К.С. Вельский, А.А. Васильев, Д.В. Винницкий, JT.K. Воронова, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, С.В. Запольский, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, Г.В. Петрова, Н.А. Саттарова, Ю.Н. Старилов, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичева, С.О. Шохин.

Различные аспекты национальной безопасности в целом и экономической безопасности в частности, отдельных ее составляющих рассматривались в работах таких авторов, как Л.И. Абалкин, И .Я. Богданов, Н.С. Бондарь, В.М. Баранов, В.А. Богомолов, В.Г. Вишняков,

A.Ю. Кирьянов, А.В. Кирюшин, М.А. Колядинский, Г.В. Коржов, М.Я. Корнилов, Е.В. Милякина, Д.Б. Павлов, И.Н. Петренко, С.В. Плотников, С.Н. Ревина, А.А. Росса, В.К. Сенчагов, А.И. Стахов, С.В. Степашин,

B.Е. Степенко, Ю.А. Тихомиров, С.А. Тропин, В.Ю. Ухов, А.А. Фомин, Т.Я. Хабриева, О.А. Чернова, Т.Э. Шуберт и др.

Методология и методика исследования. Методологическую основу диссертационного исследования составляют традиционные методы материалистической диалектики, исторический, социологический, формальнологический, системно-структурный и сравнительно-правовой методы.

Методика исследования включает совокупность общепринятых научных приемов, используемых при написании диссертационных исследований, прежде всего, таких как изучение статистических данных и изучение правоприменительной практики.

Нормативную правовую базу исследования в своей основе составляет финансовое законодательство Российской Федерации, а также акты законодательства в области национальной безопасности. Кроме того, в диссертации использовались постановления и определения Конституционного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования. Ознакомление с научными трудами свидетельствует о том, что в диссертационных исследованиях отечественных правоведов по финансово-правовой тематике отдельное внимание проблемам экономической безопасности практически не уделялось. Соответствующая категория и связанные с ней положения преимущественно использовались лишь в самом общем виде в качестве теоретических посылок при рассмотрении иных правовых институтов. Что касается непосредственно правовой проблемы использования финансово-правовых средств в деле обеспечения экономической безопасности, то она до настоящего времени целенаправленно в рамках диссертационных исследований не рассматривалась.

К числу наиболее важных результатов исследования, которые получены лично автором, относится: разработка понятия экономической безопасности; определение места экономической безопасности в системе национальной безопасности; выявление наиболее опасных вызовов и угроз экономической безопасности; определение основных финансово-правовых средств обеспечения экономической безопасности и уяснение особенностей их применения; классификация финансово-правовых средств по различным основаниям.

На защиту выносятся следующие основные положения диссертационного исследования:

1. Сопоставление жизненно важных национальных интересов, обозначающихся в различных сферах деятельности (политической, социальной, научно-технической, экологической и др.), вызовов и угроз, посягающих на них и средств противодействия, позволяет обособить в системе национальной безопасности Российской Федерации отдельные ее составляющие, которые следует рассматривать в качестве входящих в нее подсистем.

Экономическую безопасность по сравнению с другими подсистемами национальной безопасности отличает то, что экономическая составляющая в том или ином виде присутствует в национальных интересах, которые формируются в иных (неэкономических) сферах деятельности, в значительной степени определяет такие интересы, создает необходимые предпосылки и условия для их защиты.

Экономическую безопасность следует рассматривать как основную составляющую (подсистему) национальной безопасности Российской Федерации, которую отличает особый состав жизненно важных интересов, сложившихся в экономической сфере, наличие специфических вызовов и угроз, а также средств противодействия им. Экономическая безопасность, наряду с другими подсистемами, такими, например, как политическая безопасность, социальная безопасность, экологическая безопасность, военная безопасность, в совокупности составляют систему национальной безопасности Российской Федерации.

2. Экономическую безопасность можно определить, как составную часть национальной безопасности Российской Федерации, представляющую собой такое состояние и развитие урегулированных правом общественных отношений в сфере экономики, которое обеспечивает непрерывное и эффективное производство, обмен, распределение и потребление материальных и нематериальных благ в интересах личности, общества и государства.

3. Положение дел в современной экономике Российской Федерации требует внесения определенных корректив в Государственную стратегию экономической безопасности. При этом помимо пересмотра степени опасности отдельных угроз, следует вести речь и о новых угрозах и вызовах экономической безопасности, которые в свое время не нашли в ней отражения. Предлагается отнести к ним такие негативные факторы, имеющие место в финансовой сфере, как нецелевое использование бюджетных средств, масштабное уклонение от уплаты налогов, незаконное обналичивание денежных средств, фиктивные финансовые операции и легализацию преступно нажитых доходов.

4. Адекватное правовое регулирование складывающихся в Российской Федерации экономических отношений, является необходимым условием обеспечения экономической безопасности. Его главная особенность заключается в том, что оно должно иметь в своей основе глубокий экономический анализ, учитывать динамику важнейших экономических показателей, оперативно реагировать на структурные и конъюнктурные изменения, происходящие в экономической сфере. В противном случае право из средства обеспечения экономической безопасности может стать негативным фактором, создающим дополнительные риски и угрозы в экономике.

5. Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности - способы воздействия на субъекты финансовых правоотношений в целях исключения и нейтрализации угроз экономической безопасности в виде дозволений и запретов, выраженных в номах финансового права, которые регулируют общественные отношения по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства и муниципальных образований.

Финансово-правовые средства преимущественно применяются в рамках обеспечения финансовой безопасности, как составной части экономической безопасности.

6. Предложено определять нецелевое расходование бюджетных средств, в том числе с учетом нарушения бюджетно-процессуальных норм. В связи с этим признано необходимым дополнить диспозицию ст. 289 БК РФ соответствующими правовыми признаками. В частности нецелевое использование определено, как направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие их назначению в соответствии с бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их предоставления, а также их использование с нарушением процедур, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации.

7. Поддержана идея о необходимости разработки законодательного акта об основах финансового контроля в Российской Федерации. При этом в качестве обязательных его положений предложено прописание целей, задач и принципов осуществления государственного финансового контроля, его основных направлений (видов). Признано необходимым также определить состав государственных органов осуществляющих финансовый контроль, их компетенцию. Отдельно должны быть прописаны основания и порядок привлечения к финансовой ответственности и соответствующие санкции. Что касается соответствующих положений БК РФ, то они должны быть скорректированы с учетом потребностей правового регулирования бюджетного контроля.

8. Предложено дополнить ст. 165 НК РФ дополнительными положениями, предусматривающими осуществление расчетов организаций, применяющих налоговую ставку 0 %, в части налога со специальных счетов, открываемых в банках в соответствии с порядком определяемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, а также установление срока (не более 2 месяцев) для поверки налоговым органом обоснованности права налогоплательщика на получение возмещения налога на добавленную стоимость.

Одновременно сделан вывод о том, что гласная деятельность милиции по документированию фактов противоправной деятельности в налоговой сфере до возбуждения уголовного дела должна быть подчинена процедурам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах. В связи с этим предложена новая редакция ст. 36 НК РФ.

9. Обращено внимание на то, что хотя Банк России и устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, однако отсутствует норма, прямо предусматривающая его функцию по установлению ограничений расчетов наличными денежными средствами. Кроме того, констатировано, что все действующие ограничения по осуществлению расчетов наличными не распространяются на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим предложено внести соответствующие изменения в ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

10. Диссертантом сделан вывод о том, что правовой механизм противодействия легализации доходов должен использоваться более широко, поскольку необходимо воспрепятствование не только отмыванию тех из них, которые получены преступным путем, но также полученных любым иным противоправным способом. Ведь в интересах экономической безопасности следует также противодействовать отмыванию доходов, полученных в результате совершения финансовых, бюджетных налоговых и иных правонарушений. В противном случае из сферы соответствующего правового регулирования выпадают незаконные финансовые операции, которые хотя и не имеют криминальной окраски, но причиняют существенный вред государству и обществу. Неконтролируемое (без задействования системы финансового мониторинга) совершение подобных финансовых операций фактически создает благоприятную среду для легализации и отмывания соответствующих доходов, использования их, в том числе в преступных целях.

11. В целях реализации в законодательстве Российской Федерации международных конвенций по борьбе с коррупцией в диссертации обоснована необходимость принятия федерального закона «О противодействии коррупции». В предлагаемом законе следует определить понятия коррупции и коррупционного правонарушения, основные принципы противодействия коррупции, общие обязанности государственных служащих, ответственность юридических лиц, причастных к совершению коррупционных правонарушений, которые должны находить свое конкретное отражение в отраслевых (в том числе и финансовых) законах.

12. Предложены финансово-правовые меры противодействия коррупции, касающиеся требований прозрачности и открытости при осуществлении закупок для государственных нужд, а также меры дисциплинарной, административной и иной ответственности физических юридических лиц, полномочий органов государственной власти Российской Федерации, участвующих в предупреждении коррупции и борьбе с ней, порядка прохождения гражданами соответствующих видов государственной службы, контроля за сделками и финансовыми операциями государственных и муниципальных служащих, и лиц, занимающих должности государственной или муниципальной службы в прошлом, и членов их семей.

Теоретическая и практическая значимость. Диссертация является результатом самостоятельного монографического исследования и содержит разработку основных положений проблем финансово-правового обеспечения экономической безопасности. Выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, направлены на развитие финансово-правовой науки, а также на совершенствование действующего и разработку нового законодательства в финансовой сфере.

Практическое значение данного диссертационного исследования определяется его направленностью на решение применения в практической деятельности финансовых и финансово-контрольных органов правовых средств, регулирующих финансовые отношения в сфере экономической безопасности.

В качестве важнейшего практического результата данного диссертационного исследования можно признать наличие выводов и предложений по применению финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности, которые могут использоваться должностными лицами финансовых, налоговых органов и органов внутренних дел в качестве методического материала.

Структура и объем диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, содержания состоящего из двух глав (восьми параграфов), а также заключения, списка нормативных правовых актов и литературы. Общий ее объем соответствует требованиям, предъявляемым ВАК России к работам подобного рода.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафонов, Олег Александрович, Москва

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В качестве важнейших результатов проведенного исследования можно выдвинуть ряд следующих теоретических выводов и суждений относительно использования финансово-правовых средств в целях обеспечения экономической безопасности:

5. Состав финансово-правовых средств неоднороден. Это могут быть элементарные предписания (дозволения, запреты, обязывания), получившие выражение в отдельных правовых нормах. Но также - правовые средства, фактически являющие собой отдельные правовые институты или даже правовые режимы. Финансово-правовые средства преимущественно применяются в рамках обеспечения финансовой безопасности, как составной части экономической безопасности.

6. К финансово-правовым средствам обеспечения экономической безопасности относятся лишь те из средств финансово-правового регулирования, которые непосредственно служат делу исключения и нейтрализации соответствующих угроз. Иными словами их правовое воздействие должно быть подчинено именно этой цели. К таковым, принимая во внимание рассмотренные выше угрозы и вызовы экономической безопасности, относятся финансово-правовые средства, которые, например, ограничивают бюджетный дефицит, предусматривают определенные рамки для наличного денежного обращения и валютных операций, устанавливают пределы заимствований, запрещают нецелевое использование бюджетных средств или переложение исполнения налоговой обязанности на других лиц, предписывают осуществлять обязательный контроль за проводимыми финансовыми операциями, обязывают погашать недоимку.

7. Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности - способы воздействия на субъекты финансовых правоотношений в целях исключения и нейтрализации угроз экономической безопасности в виде дозволений и запретов, выраженных в номах финансового права, которые регулируют общественные отношения по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства и муниципальных образований.

8. Нецелевое расходование бюджетных средств необходимо определять, в том числе с учетом нарушения бюджетно-процессуальных норм. В связи с этим признано необходимым дополнить диспозицию ст. 289 БК РФ соответствующими правовыми признаками. В частности нецелевое использование определено, как направление и использование бюджетных средств на цели, не соответствующие их назначению в соответствии с бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их предоставления, а также их использование с нарушением процедур, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Поддержана идея о необходимости разработки законодательного акта об основах финансового контроля в Российской Федерации. При этом в качестве обязательных его положений предложено прописание целей, задач и принципов осуществления государственного финансового контроля, его основных направлений (видов). Признано необходимым также определить состав государственных органов осуществляющих финансовый контроль, их компетенцию, при этом особо должно быть определено особое положение Счетной палаты Российской Федерации. Отдельно должны быть прописаны основания и порядок привлечения к финансовой ответственности и соответствующие санкции. Что касается соответствующих положений БК РФ, то они должны быть скорректированы с учетом потребностей правового регулирования бюджетного контроля.

10. Предложено дополнить ст. 165 НК РФ дополнительными положениями, предусматривающими осуществление расчетов организаций, применяющих налоговую ставку 0 %, в части налога со специальных счетов, открываемых в банках в соответствии с порядком определяемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, а также установление срока (не более 2 месяцев) для поверки налоговым органом обоснованности права налогоплательщика на получение возмещения налога на добавленную стоимость.

11. Сложившийся в настоящее время механизм налогового администрирования НДС основывается на предоставлении налогоплательщиками налоговым органам документов, подтверждающих факт экспорта товаров. Однако он в полной мере не позволяет исключить возможность совершения налогового мошенничества. Имеющиеся в арсенале налоговых органов средства контроля, к сожалению, не позволяют эффективно бороться с подобными противоправными действиями, поскольку в большинстве случаев они совершаются под прикрытием и при наличии всех документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, т.е. имеют вид законных хозяйственных операций. Для реализации же противоправного умысла задействуется несколько предприятий, в том числе зарегистрированные по утраченным паспортам, а также работники кредитных организаций. Это предполагает соответствующее правоохранительное реагирование.

12. Принимая во внимание то обстоятельство, что средства налогового контроля не всегда позволяют выявить нарушения законодательства о налогах и сборах, особенно имеющих криминальный характер, представляется необходимым обозначить еще одну правовую проблему. Анализ положений НК РФ и принятых в соответствие с ним нормативно-правовых актов позволяет сделать однозначный вывод о том, что действующее законодательство о налогах и сборах фактически игнорирует органы внутренних дел, или, во всяком случае, не рассматривает их, в качестве самостоятельных субъектов налоговых правоотношений, что на наш взгляд не позволяет в полной мере использовать мощный правоохранительный потенциал в деле борьбы с уклонением от уплаты налогов. Вместе с тем проверка тех же самых заявлений налогоплательщиков на возмещение НДС с точки зрения их обоснованности могла бы быть намного эффективнее, если бы она осуществлялась с участием подразделений органов внутренних дел по налоговым преступлениям.

13. Задачи, которые выполняют в ходе проверок налоговые органы и органы внутренних дел разнятся, поскольку в первом случае речь идет о выявлении и документировании налоговых правонарушений, а во втором -налоговых преступлений. Последнее предполагает использование органами внутренних дел наряду с рассмотренными и иных правовых средств, которые в частности предусмотрены законодательством об оперативно-розыскной деятельности и уголовно-процессуальным законодательством. Тем не менее гласная деятельность милиции по документированию фактов противоправной деятельности в налоговой сфере до возбуждения уголовного дела вполне может быть подчинена процедурам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах.

14. Обращено внимание на то, что хотя Банк России и устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, однако отсутствует норма, прямо предусматривающая его функцию по установлению ограничений расчетов наличными денежными средствами. Кроме того, констатировано, что все действующие ограничения по осуществлению расчетов наличными не распространяются на индивидуальных предпринимателей. В связи с этим предложено внести соответствующие изменения в ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

15. Правовой механизм противодействия легализации доходов должен использоваться более широко, поскольку необходимо воспрепятствование не только отмыванию тех из них, которые получены преступным путем, но также полученных любым иным противоправным способом. Ведь в интересах экономической безопасности следует также противодействовать отмыванию доходов, полученных в результате совершения финансовых, бюджетных налоговых и иных правонарушений. В противном случае из сферы соответствующего правового регулирования выпадают незаконные финансовые операции, которые хотя и не имеют криминальной окраски, но причиняют существенный вред государству и обществу. Неконтролируемое (без задействования системы финансового мониторинга) совершение подобных финансовых операций фактически создает благоприятную среду для легализации и отмывания соответствующих доходов, использования их, в том числе в преступных целях.

16. Федеральная служба по финансовому мониторингу наделена исключительно важным полномочием, которое составляет существо важнейшего финансово-правового средства противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов. В данном случае имеется в виду то, что уполномоченный орган вправе приостановить операции с денежными средствами или иным имуществом на срок до пяти рабочих дней в случае, если полученная им информация признана им обоснованной и подтверждает преступное происхождение денежных средств. В этой связи сделан вывод, что соответствующее правомочие должно быть предоставлено не только Федеральной службе по финансовому мониторингу, но, возможно, и иным органам исполнительной власти, входящим в систему государственного финансового контроля, а также органам, реализующим правоохранительную функцию в сфере финансов.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»

1. Нормативные правовые акты

2. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Рос. газ. -1993.-25 дек.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть первая // СЗ РФ. 1994. - № 32. Ст. 3301.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 № 14-ФЗ, часть вторая // СЗ РФ. 1996. - № 5. - Ст. 410.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.11.2001 № 146-ФЗ, часть третья // Рос. газ. 2001. - 28 нояб.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации от 18.12.2006 № 230-Ф3, часть четвертая // Парламент, газ. 2006. -21 дек.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Рос. газ. 2001. - 31 дек.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть первая // Рос. газ. 1998. -6 авг.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть вторая // СЗ РФ. 2000. - № 32. - Ст. 3340.

10. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 // СЗ РФ. 1996. - № 25. - Ст. 2954.100 валютном регулировании и валютном контроле : Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-Ф3 // СЗ РФ. -2003. -№ 50. Ст. 4859.

11. О противодействии легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма : Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ // Рос. газ. 2001. - 9 авг.

12. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ // Парламентская газ. 2002. -13 июля.

13. Положение о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // СЗ РФ. 2004. - № 40. - Ст. 3961.

14. Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утв. постановлением Правительства РФ от 23.06.2004 № 307 // СЗ РФ. -2004. № 26. - Ст. 2676.

15. Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 317 // СЗ РФ. 2004. -№ 27. - Ст. 2780.

16. Положение о Федеральной службе страхового надзора, утв. постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 330 // СЗ РФ. 2004. -№ 28. - Ст. 2904.

17. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 // Рос. газ. -2004. 17 июня.

18. Положение о Федеральной таможенной службе, утв. постановлением Правительства РФ от 26.07.2006 № 459 // Рос. газ. 2006. -2 авг.

19. Положение о Федеральном казначействе, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 // СЗ РФ. 2004. - № 49. - Ст. 4908.

20. Россия на рубеже эпох (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации) : Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.03.1999 // Рос. газ. 1999. - 31 марта.

21. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 10.05.2006 // Рос. газ. 2006. - 11 мая.

22. О результатах проверки коммерческих структур, занимающихся обналичиванием денежных средств, и их клиентов по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства : письмо ГНС России от 27.09.1996 №ПВ-6-16/675.

23. О нецелевом использовании бюджетных средств : письмо Минфина России от 17.04.2007 № 08-02-02/08 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс».

24. О порядке осуществления кассовых расходов главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета : письмо Минфина России от 02.11.2006 № 10-5-3/4361 // Фин. вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2006. - № 23.

25. Об использовании бюджетных средств : письмо Минфина России от 20.08.2003 № 03-01-01/15-245 // ОВД : межведомств, информ. бюллетень. -2004. № 2.

26. Учебники, учебные пособия, монографии и авторефераты

27. Алексеев, С.С. Теория права / С.С. Алексеев. 2-е изд. - М., 1995.

28. Богомолов, В.А. Экономическая безопасность / В.А. Богомолов. М., 2006.

29. Богуславский, М.М. Международное экономическое право / М.М. Богуславский. М., 1986.

30. Бурцев, В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация /В.В. Бурцев. М., 2000.

31. Вельяминов, Г.М. Международное экономическое право и процесс: (Академический курс) : учебник / Г.М. Вельяминов. М., 2004.

32. Возженников, А.В. Национальная безопасность России: методология исследования и политика обеспечения / А.В. Возженников. М., 2002.

33. Волженкин, Б.В. Отмывание денег / Б.В. Волженкин. СПб., 1998.

34. Воронин, Ю.М. Государственный финансовый контроль: Вопросы теории и практики / Ю.М. Воронин. М., 2005.

35. Гаухман, Л.Д. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: Новые виды преступлений и их квалификация / Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов. -М., 1995.

36. Гейвандов, Я.А. Центральный банк Российской Федерации: юридический статус, организация, функции, полномочия / Я.А. Гейвандов. -М., 1997.

37. Грачева, Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева. М., 2000.

38. Грачева, Е.Ю. Финансовый контроль : учеб. пособие / Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова. М., 2004.

39. Горбунова, О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России / О.Н. Горбунова. М., 2003.

40. Емельянов, А.С. Юридическая квалификация и реализация охранительной функции финансового права : монография / А.С. Емельянов. -Тюмень, 2002.

41. Игнатьева, С.В. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России (теоретико-правовой аспект) : автореф. дис. . д-ра юрид. наук / С.В. Игнатьева. СПб., 1996.

42. Золотарев, В А. Национальная безопасность страны / В.А. Золотарев. -М., 1998.

43. Карасева, М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. М., 2003.

44. Карро, Д. Международное экономическое право: Учебник / Д. Карро, П. Жюйар ; пер. с фр. В.П. Серебреникова, В.М. Шумилова. М., 2001.

45. Кистерский, JI.JI. Международная экономическая безопасность: внешнеторговый, валютно-финансовый и энергетический аспекты / JI.JI. Кистерский, И.Г. Гайдучок, Ю.В. Полунеев ; отв. ред. Г.Н. Клименко. -Киев, 1991.

46. Козырин, А.Н. Публичные финансы: взаимодействие государства и общества / А.Н. Козыриин. М., 2002.

47. Коржов, Г.В. Экономическая безопасность России: внешние связи / Г.В. Коржов.-М., 1996.

48. Корнилов, М.Я. Экономическая безопасность России: основы теории и методологии исследования / М.Я. Корнилов. М., 2006.

49. Королев, М.В. Обналичивающие организации / М.В. Королев. М., 2000.

50. Коттке, К. «Грязные деньги» что это такое? : справочник по налоговому законодательству в области «грязных денег» / пер. с нем. -Изд. 7-е. -М., 1998.

51. Крохина, Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.А. Крохина ; под ред. Н.И. Химичевой. М., 2001.

52. Крохина, Ю.А. Финансовое право России : учеб. пособие / Ю.А. Крохина, В.Н. Ульянова. Саратов, 1999.

53. Кучеров, И.И. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений органами внутренних дел : комментарий / И.И. Кучеров. М., 2003.

54. Кучеров, И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ) : монография / И.И. Кучеров. М., 2000.

55. Кучеров, И.И. Международное налоговое право (Академический курс) : учебник / И.И. Кучеров. М., 2007.

56. Кучеров, И.И. Проверки налогоплательщиков органами внутренних дел / И.И. Кучеров, И.Н. Соловьев. М., 2004.

57. Кучеров, И.И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков, И.А. Орешкин ; под ред. И.И. Кучерова. М., 2001.

58. Латов, Ю.В. Теневая экономика : учеб. пособие / Ю.В. Латов, С.Н. Ковалев ; под ред. В.Я. Кикотя, Г.М. Казиахмедова. М., 2006.

59. Мусов, Р.Х. Налоговые органы в системе обеспечения экономической безопасности (организационно-правовые аспекты) : Автореф. дис. . канд. юрид наук / Р.Х. Мусов. М. : Академия управления МВД России, 2001.

60. Наличность в Российской Федерации / сост. B.C. Проскуров. М., 1997.

61. Налоговая безопасность государства // Налоговое право России : учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2007.

62. Никулина, В.А. Отмывание «грязных» денег: Уголовно-правовая характеристика и проблемы соучастия / В.А. Никулина. М., 2001.

63. Общая теория государства и права : академ. курс : в 2 т. / под ред. М.Н. Марченко. М., 1998. - Т. 2 : Теория права.

64. Общая теория национальной безопасности : учебник / под ред. А.А. Прохожева. М., 2002.

65. Огнев, А.П. Международная экономическая безопасность: проблемы и пути решения / А.П. Огнев. М., 1989.

66. Ожегов, С.И. Словарь русского языка / С.И. Ожегов. М., 1975.

67. Петренко, И.Н. Основы безопасности функционирования хозяйствующих субъектов / И.Н. Петренко. М., 2006.

68. Петров, Э.И. Криминологическая характеристика и предупреждение экономических преступлений / Э.И. Петров, Р.Н. Марченко, Л.В. Баринова. -М., 1995.

69. Петрова, Г.В. Финансовое право / Г.В. Петрова. М., 2006.

70. Познер, Р. Экономический анализ права : в 2 т. / Р. Познер ; пер. с англ. СПб., 2004.

71. Попов, Ю.Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства : учебник / Ю.Н. Попов, М.Е. Тарасов. М., 2005.

72. Правовое обеспечение безопасности Российской Федерации / под ред. В.Г. Вишнякова. М., 2005.

73. Проскурин, С.А. Национальная безопасность страны: Сущность, структура, пути укрепления / С.А. Проскурин. М.,1991.

74. Саттарова, Н.А. Принуждение в финансовом праве / Н.А. Саттарова ; под ред. И.И. Кучерова. М., 2006.

75. Защита прав человека и борьба с преступностью : сб. документов Совета Европы / под общ. ред. В.В. Черникова. 2-е доп. изд. - М., 2005.

76. Состояние преступности в России за 2006 год. М.: ГИАЦ МВД России, 2007.

77. Соколова, Э.Д. Правовые основы финансовой системы России / Э.Д. Соколова ; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2006.

78. Стахов, А.И. Административно-публичное обеспечение безопасности в Российской Федерации / А.И. Стахов ; науч. ред. Б.В. Россинский. -М., 2006.

79. Степашин, С.В. Безопасность человека и общества (политико-правовые вопросы) : монография /С.В. Степашин. СПб., 1994.

80. Тамбовцев, В.А. Право и экономическая теория : учеб. пособие / В.А. Тамбовцев. М., 2005.

81. Тер-Акопов, А.А. Преступление и проблемы нефизической причинности в уголовном праве / А.А. Тер-Акопов. М., 2003.

82. Тихомиров, Ю.А. Коллизионное право / Ю.А. Тихомиров. М., 2001.

83. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям Министерства внутренних дел Российской Федерации / вводный комментарий И.И. Кучерова ; параллельные рус. и англ. тексты ; пер. на англ. У.Э. Батлер. -М.,2005.

84. Финансовое право : учебник / под ред. Н.И. Химичевой. М., 1995.

85. Финансовое право : учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. 2-е изд., перераб. и доп. - М., 2000.

86. Финансовое право : учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М., 2003.

87. Фомин, А.А. Юридическая безопасность субъектов российского права / А. А. Фомин. Саратов, 2005.

88. Шатров, В.П. Международное экономическое право : учебное пособие / В.П. Шатров. М., 1990.

89. Шохин, С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации / С.О.Шохин. М.,1999.

90. Шумилов, В.М. Международное экономическое право в эпоху глобализации / В.М. Шумилов. М., 2003.

91. Экономика : учебник / под ред. И.А. Архипова, А.Н. Нестеренко, JI.K. Большаковой. М., 1999.

92. Экономическая безопасность России: Общий курс : учебник / под ред. В.К. Сенчагова. 2-е изд. - М., 2005.

93. Экономическая и национальная безопасность : учебник / под ред. Е.А. Олейникова. М., 2004.1. Научные статьи

94. Абалкин, Л. Бегство капитала: природа, формы, методы борьбы // Вопросы экономики. 1998. - № 7.

95. Абалкин, Л. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение // Вопросы экономики. 1998. - № 12.

96. Акимов, В.А. Оценка и прогноз стратегических рисков России: теория и практика // Право и безопасность. 2004. - № 1.

97. Алиев, В.М. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем / В.М. Алиев, И.Л. Третьяков // Рос. следователь. 2002. - № 5.

98. Амбросьев, С.В. Некоторые аспекты противодействия криминальной экономике // Рос. следователь. 2006. - № 6.

99. Андреева, Г.Н. О концепции экономической конституции // Конституционное и муниципальное право. 2006. - № 1.

100. Архипов, А. Экономическая безопасность: оценки проблемы, способы обеспечения / А. Архипов, А. Городецкий, Б. Михайлов // Вопросы экономики. 1994. - № 12.

101. Асадов, A.M. Правовое обеспечение организации финансовой деятельности // Современное право. 2005. - № 6.

102. Бабкин, В. Оценка потенциального заемщика с позиции экономической безопасности // Банковское дело в Москве. 2005. - № 1,2.

103. Балуевский, Ю. Индекс безопасности глобального мира: российское измерение // Индекс безопасности. 2007. - № 1.

104. П.Баранов, В.М. Законодательное определение понятия «экономическая безопасность государства» и проблемы ее правового обеспечения // Вестник Нижегородской академии МВД России. 2001. -№ 1.

105. Бельский, К.С. О юридической природе денег // Теоретические вопросы административного и финансового права в условиях перестройки управления экономикой. М., 1989.

106. Бельский, К.С. К вопросу о понятии денежной системы Российской Федерации // Фин. право. 2005. - № 8.

107. Бойко, А.И. Назревшие проблемы и приемы правовой охраны бюджетных средств // Юрист. 2000. - № 6.

108. Бойков, Д.А. Причины и условия нецелевого расходования бюджетных средств; характеристика лиц, осуществляющих нецелевое расходование бюджетных средств // Фин. право. 2005. - № 1.

109. Бондарь, Н.С. Права человека и гражданина как фактор конституционной безопасности // Права человека и конституционная безопасность : материалы межвуз. науч.-практ. конф. Ростов н/Д, 2002.

110. Бухвальд, Е. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии, показатели / Е. Бухвальд, Н. Гловацкая, С. Лазуренко // Вопросы экономики. 1994. - № 12.

111. Васильев, А.А. Перспективы развития финансового контроля Счетной палаты Российской Федерации // Фин. право. 2004. - № 1.

112. Васильева, Л.Н. Транснациональные преступления как угроза национальной безопасности России // Журнал рос. права. 2005. - № 10.

113. Викторов, И. Законность в кредитно-банковской сфере / И. Викторов, В. Миронов // Законность. 1997. - № 11.

114. Вишняков, В.Г. О методологических основах правового регулирования проблем безопасности Российской Федерации // Журнал рос. права. -2005.- №9.

115. Волобуев, А. Фиктивное предпринимательство как способ сокрытия тяжких экономических преступлений // Рос. юстиция. 2001. - № 6.

116. Галузин, А.Ф. О принципе правовой безопасности // Актуальные проблемы правоведения. 2004. - № 3.

117. Галузин, А.Ф. Принцип «правовой безопасности» и система уголовного, уголовно-процессуального, оперативно-розыскного законодательства России // Право и политика. 2005. - № 4.

118. Гладких, Р.Б. Обеспечение безопасности предпринимательской деятельности в системе мер, обеспечивающих экономическую безопасность государства // Юрид. мир. 2006. - № 10.

119. Гончаров, И.В. Законодательное обеспечение конституционной безопасности Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. -2003.-№4.

120. Горшенков, Г.Г. Безопасность как социальный феномен и его юридическая оценка // Адвокатская практика. 2005. - № 4.

121. Грачева, Е.Ю. Некоторые аспекты борьбы с налоговыми правонарушениями // Преступность и закон : тезисы конф. М., 1996.

122. Гуров, М.П. Государственное регулирование отношений на потребительском рынке как необходимое условие обеспечения национальной безопасности страны (историко-правовой аспект) // Безопасность бизнеса. -2006.-№3.

123. Гусев, М.Б. Правовые основы участия органов обеспечения экономической безопасности в международном сотрудничестве по вопросам предупреждения налоговых преступлений // Право и экономика. 2006. -№ 11.

124. Дарвина, А.Р. К вопросу об эффективности участия государства в правовом регулировании экономики // Научные труды Российской академии юридических наук. Вып. 5 : в 3 т. - М., 2005. - Т. 2.

125. Диков, А.О. Налог на добавленную стоимость (комментарий к главе 21 части второй Налогового кодекса РФ) // Финансы. 2001. - № 3.

126. Дмитриев, О.В. Понятие экономической преступности в современной криминологии // Адвокатская практика. 2005. - № 4.

127. Дорохина, Е. Процессуально-правовые средства при арбитражном управлении // Арбитражный и гражданский процесс. 2006. - № 8.

128. Дрейшев, Б.В. Правовая безопасность и проблемы ее обеспечения // Правоведение. 1998. - № 2.

129. Евтеева, М.Ю. О разрешении споров, связанных с нецелевым использованием средств федерального бюджета // Вестник ВАС РФ. 2001. -№ 12.

130. Жильцова, Н.А. Укрепление безопасности как принцип гражданского права // Научные труды Российской академии юридических наук. Вып. 5 : в 3 т. - М., 2005. - Т. 2.

131. Запольский, С.В. Оздоровление денежного обращения как условие совершенствования финансового механизма // Фин. право. 2005. - № 8.

132. Зарипов, В. Освобождение от НДС не льгота, а скорее лишняя забота // Бизнес-адвокат. - 2000. - № 19.

133. Зорькин, В.Д. Роль права в обеспечении национальных интересов // Право и безопасность. 2006. - № 1-2.

134. Зубков, В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС // Финансы. -2002. № 9.

135. Иванов, Н. Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем // Рос. юстиция. 2002. -№3.

136. Иващенко, Н. Понятие правового режима в налоговом праве // Налоги. 2006. - № 1.

137. Каратонов, М.Е. Финансовая безопасность и финансовый контроль в условиях рыночных отношений // Юрист. 2006. - № 6.

138. Кардашова, И.Б. Механизм обеспечения национальной безопасности Российской Федерации: сущность, задачи и пути совершенствования // Право и политика. 2005. - № 2.

139. Кардашова, И.Б. Цели и задачи системы МВД России как субъекта обеспечения национальной безопасности // Рос. следователь. 2006. - № 5.

140. Кетов, Ю. Государственная власть как основа системы обеспечения национальной безопасности России // Юрид. мир. 2005. - № 11.

141. Кирьянов, А.Ю. Правовая основа деятельности органов, обеспечивающих национальную безопасность // Адвокатская практика. -2005.- №4.

142. Кирьянов, А.Ю. Экономическая безопасность как особое направление обеспечения региональной безопасности в современном российском государстве // Адвокатская практика. 2006. - № 1.

143. Кирюшин, А.В. Правовые аспекты обеспечения экономической безопасности Российской Федерации / А.В. Кирюшин, С.В. Плотников // История государства и права. 2006. - № 9.

144. Кишеня, В. Деловая разведка как необходимый инструмент обеспечения экономической безопасности бизнеса // Управление персоналом. -2006.- №7.

145. Колесников, В.М. Каждому региону нужен «паспорт безопасности» // Право и безопасность. 2004. - № 4.

146. Колонтаевская, И.Ф. Происхождение полиции как органа обеспечения правопорядка и общественной безопасности // Адвокатская практика. 2006. - № 4.

147. Коляда, А.В. Возбуждение уголовных дел о преступлениях, предусмотренных статьями 174 и 174.1 УК РФ // Адвокат. 2005. - № 3.

148. Комисарова, Я.В. Об использовании полиграфа в целях обеспечения экономической безопасности предприятия // Банковское право. 2006. - № 2.

149. Комягин, Д.Л. Правовые механизмы недопущения роста задолженности бюджета // Право и экономика. 2000. - № 5.

150. Конторович, В.К. Проблемы возмещения НДС при экспорте: выход из тупика есть // Финансы. 2001. - № 10.

151. Коровинских, С. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Рос. юстиция. 2000. - № 4.

152. Кошаева, Т.О. Вред, причиняемый экономическими преступлениями // Журнал рос. права. 2002. - № 8.

153. Крохина, Ю.А. Базисные категории бюджетного права: доктрина и реальность // Журнал рос. права. 2002. - № 2.

154. Крохина, Ю.А. Юридический конфликт в финансовой сфере: причины, сущность и процедуры преодоления // Журнал рос. права. 2003. -№9.

155. Кряжков, А.В. Публичный интерес: понятие, виды и защита // Государство и право. 1999. - № 10.

156. Кузнеченкова, В.Е. Проблемы теории правоохранительного налогового процесса // Право и политика. 2005. - № 2.

157. Кузнеченкова, В.Е. Актуальные вопросы процессуальных прав налогоплательщиков // Налоги. 2006. - № 8.

158. Куксин, И.Н. Источники развития организованной преступности в России / И.Н. Куксин, Д.Г. Макаров // Преступность, статистика, закон. М., 1997.

159. Куракин, А.В. Административно-правовые средства борьбы с коррупцией в системе государственной службы // Журнал рос. права. -2003.-№7.

160. Кучеров, И.И. Налоговые преступления под юрисдикцией МВД России // Экономический вестник МВД России. 2004. - № 1.

161. Кучеров, И.И. Милиция в системе экономической безопасности Российской Федерации: правовой аспект // Вестник Московского университета МВД России. 2006. - № 3.

162. Ларьков, А.Н. Экономическая преступность и уголовный закон // Преступность и закон : тезисы конф. М., 1996.

163. Лешина, Т.Е. Предмет преступного посягательства нецелевого расходования бюджетных средств // Фин. право. 2005. - № 10.

164. Лиманский, Г.С. Гражданско-правовые средства охраны и защиты права завещателя на тайну завещания // Рос. судья. 2006. - № 5.

165. Макаров, А.В. Понятие и сущность бюджетной сферы. Роль Российской Федерации в сфере бюджетных правоотношений // Государственная власть и местное самоуправление. -2005. -№ 10.

166. Максуров, А.А. Координация экономических процессов правовыми средствами // Журнал рос. права. 2002. - № 5.

167. Макух, О.В. Правовое регулирование контроля в бюджетном процессе // Юрист. 2006. - № 7.

168. Малько, А.А. Проблемы правовых средств // Проблемы теории государства и права. М., 1999.

169. Мальцев, В.А. Влияние категории «интерес» на конституционно-правовые отношения в сфере обеспечения безопасности // Конституционное и муниципальное право. 2005. - № 6.

170. Мамаев, М.И. О квалификации незаконного «обналичивания» денежных средств // Журнал рос. права. 2006. - № 1.

171. Мамаев, М. Обналичивание денежных средств: уголовно-правовая оценка // Законность. 2006. - № 3.

172. Мамонов, В.В. Понятие и место национальной безопасности в системе конституционного строя России // Журнал рос. права. 2003. - № 6.

173. Миронов, Р.Г. ОВД и УИС в системе правоохранительных органов по обеспечению национальной безопасности в сфере правопорядка / Р.Г. Миронов, С.Г. Минасов // Международное публичное и частное право. -2005.-№6.

174. Митрохин, В.К. Образовательная политика как структурный элемент национальной безопасности // Юрид. мир. 2006. - № 5.

175. Михайлов, С.В. Интерес как общенаучная категория и ее отражение в науке гражданского права // Государство и право. 1999. - № 7.

176. Морозюк, Ю.В. Критерии оценки экономической безопасности некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. - № 10.

177. Национальная безопасность Российской Федерации: проблемы укрепления государственно-правовых основ / В.Г. Вишняков и др. // Журнал рос. права. 2005. -№ 2.

178. Никитина, И.А. Экономическая преступность в банковской сфере // Банковское право. 2006. - № 2.

179. Параскевова, С.А. О функциях социального конфликта и правовых средствах его диагностики // Юрист. 2006. - № 10.

180. Петрова, Г.В. Порядок возврата из бюджета налога на добавленную стоимость // Право и экономика. 2000. - № 5.

181. Пешкова, Х.В. Принципы осуществления расходов бюджета: некоторые Теоретические и практические аспекты // Фин. право. 2006. -№ 1.

182. Покачалова, Е.В. Государственная долговая правовая политика как основа бюджетного реформирования в России // Фин. право. 2005. - № 7.

183. Полянский, И.А. Военная доктрина России и ее роль в обеспечении военной безопасности и строительстве вооруженных сил / И.А. Полянский, Е.В. Трофимов // Право и политика. 2006. - № 1.

184. Потапов, В.Я. Оценка и прогноз опасностей и угроз современной России // Право и безопасность. 2003. - № 3-4.

185. Похмелкин, В. Новый уголовный закон зеркало российской демократии // Рос. юстиция. - 1996. - № 8.

186. Пчелинцева, JI.M. Обеспечение безопасности несовершеннолетних граждан семейно-правовыми средствами // Журнал рос. права. 2001. - № 6.

187. Рабкин, С.В. Экономическая безопасность: региональная составляющая укрепления Российской Федерации // Право и безопасность. -2006. -№ 1-2.

188. Радченко, С.Д. Злоупотребление правом в налоговых отношениях // Юрист.-2005.-№ 10.

189. Рахматуллин, М.А. Социально-экономические причины и факторы развития теневой экономики в России / М.А. Рахматуллин, P.P. Вадюхина // Безопасность бизнеса. 2005. - № 4.

190. Рахмилович, В.А. Экономические основы государства // Право и экономика. 1998. -№ 1.

191. Ревина, С.Н. Теоретико- и политико-правовые проблемы обеспечения экономической безопасности // Право и политика. 2006. - № 2.

192. Римашевская, Н.М. Бедность и маргинализация населения // СОЦИС. 2004. - № 4.

193. Романович, A.JI. Проблема безопасности в контексте устойчивого развития // Социально-гуманитарные знания. 2003. - № 1.

194. Рушайло, В.Б. Организационно-правовые средства обеспечения режима особого положения // Рос. следователь. 2003. - № 11.

195. Савин, В.А. Некоторые аспекты экономической безопасности России // Международный бизнес России. 1995. - № 9.

196. Саидов, А.Х. Национальная безопасность и национальные интересы: взаимосвязь и взаимодействие (опыт политико-правового анализа) / А.Х. Саидов, Л.Ф. Кашинская // Журнал рос. права. 2005. - № 12.

197. Салищева, Н.Г. Административное право и экономика // Административно-правовое регулирование в сфере экономических отношений. М., 2001.

198. Саттарова, Н.А. К вопросу о государственном финансовом контроле // Фин. право. 2006. - № 1.

199. Сенчагов, В. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. 1995. - № 1.

200. Спирихин, А.А. Мошенничество с НДС // Налоги. 2006. - № 1.

201. Стахов, А.И. Концепция национальной безопасности России: административно-правовой аспект // Рос. юстиция. 2003. - № 3.

202. Стахов, А.И. Безопасность в правовой системе Российской Федерации // Безопасность бизнеса. 2006. - № 1.

203. Степенко, В.Е. Экономическая безопасность в системе национальной безопасности России: сущность, спектр угроз и обуславливающих их возникновение факторов / В.Е. Степенко, О.А. Чернова // Юрид. мир. 2006. - № 5.

204. Талапина, Э.В. О публичном экономическом праве // Журнал рос. права. -2004. -№ 7.

205. Тамбовцев, В.Л. Экономическая безопасность хозяйственных систем: структура, проблемы // Вести Московского университета. Сер. 6, Экономика. - 1995. - № 3.

206. Тимченко, В. Раскрытие хищений, совершенных под видом возмещения НДС по экспортным операциям // Законность. 2001. - № 5.

207. Тихомиров, Ю.А. Юридические режимы государственного регулирования экономики // Право и экономика. 2000. - № 5.

208. Тихомиров, Ю.А. Интерес в публичном и частном праве // Журнал рос. права. 2003. - № 1.

209. Толмачева, Н.Н. О некоторых проблемах обеспечения эффективности законодательного регулирования экономических преобразований // Журнал рос. права. 2006. - № 10.

210. Тотьева, А.Ю. Правовые средства обеспечения качества аудита // Фин. право. 2005. - № 1.

211. Трикоз, Е.Н. Право собственности: гарантии, угрозы, борьба // Законодательство и экономика. 2005. - № 12.

212. Тропин, С.А. Экономическая безопасность России // Законодательство и экономика. 2004. - № 5.

213. Устинова, Т.Д. Новая конструкция ответственности за легализацию денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем // Современное право. 2002. - № 12.

214. Ухов, В.Ю. О некоторых проблемах совершенствования Концепции национальной безопасности Российской Федерации // Рос. следователь. 2006. - № 2.

215. Федорова, О.Г. Бедность в России (проблемы ее историко-правового анализа в постсоветском пространстве) // История государства и права. 2006. - № 8.

216. Фомин, В.А. Несовершенство бюджетного законодательства: коллизии и способы их преодоления // Фин. право. 2005. - № 6.

217. Хабриева, Т.Я. Национальные интересы и законодательные приоритеты России // Журнал рос. права. 2005. - № 12.

218. Целыковский, И.В. Конституционно-правовые основы взаимодействия Центрального банка РФ и Правительства РФ в сфере денежно-кредитной политики // Банковское право. 2006. - № 2.

219. Цисар, JI.А. Проблемы определения понятия «национальная безопасность» в России и ее виды // Безопасность бизнеса. 2005. - № 1.

220. Цыганков, А.П. Ганс Моргентау: взгляд на внешнюю политику // Власть и демократия: Зарубежные ученые о политической науке. М., 1992.

221. Чалдаева, Л.А. Организационно-экономические аспекты безопасности функционирования хозяйствующих субъектов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. - № 20.

222. Чекмышев, К.Н. Проблемы официального признания прецедента как регулятора налоговых отношений // Фин. право. 2005. - № 10.

223. Челышев, М.Ю. Межотраслевое правовое регулирование как средство обеспечения публичных интересов в экономической сфере // Журнал рос. права. 2005. - № 12.

224. Шакирьянов, А.А. Правовые средства избежания двойного налогообложения // Адвокат. 2006. - № 3.

225. Шахмаметьев, А.А. Международное налогообложение и международное налоговое право: правовые аспекты взаимосвязи // Фин. право. 2006. -№3.

226. Шмаров, И.В. Уголовно-правовая политика и ее влияние на формирование уголовного законодательства // Журнал рос. права. 1998. -№6.

227. Шуберт, Т.Э. Нормативно-правовое регулирование вопросов безопасности // Журнал рос. права. 1999. - № 11.

228. Шугрина, Е.С. Особенности административной ответственности за правонарушения, связанные с осуществлением местного самоуправления // Современное право. 2006. - № 12.

229. Шульга, А.Е. Преступность несовершеннолетних как угроза общественной безопасности России / А.Е. Шульга, В.А. Сарана // История государства и права. 2006. - № 9.

230. Шульгин, И.В. Проблемы современного досудебного производства по уголовным делам и их значение для национальной безопасности России // Рос. военно-правовой сборник. 2004. - № 1.

231. Щегулина, А. Возможности сдерживающего воздействия уголовного закона в отношении должностных лиц с целью предупреждения преступлений в бюджетной сфере // Юрид. мир. 2005. - № 10.

232. Якоби, С. Совершенствование системы уголовно-правовых мер противодействия преступности в коммерческих банках // Современное право. -2005.-№2.

233. Яковлев, Д.И. Проблемы правового регулирования исполнения федерального бюджета // Фин. право. 2006. - № 4.

234. Якупова, JI.B. О некоторых подходах к оценке «ненаблюдаемой» экономики и внебанковского денежного обращения / J1.B. Якупова, Е.А. Саубанова // Банковское право. 2005. - № 3.

Автор: Сафонов, Олег Александрович
Город: Москва
Год: 2007
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасноститекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Сафонов, Олег Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафонов, Олег Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Сафонов, Олег Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафонов, Олег Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Финансово-правовые средства обеспечения экономической безопасности»