СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Богуславская, Наталья Ароновна, кандидата юридических наук
Введение.3-
Глава 1.Местные налоги в системе налогов и сборов Российской Федерации
§1.1. Понятие и классификация местных налогов.12
§1.2. История становления и развития местных налогов в Российской
Федерации (1991-2004 гг.).41
§1.3. Принципы установления, введения и взимания местных налогов.66
§1.4. Порядок и особенности установления и введения местных налогов в
Российской Федерации.83
Глава П. Правовые основы налога на имущество физических лиц
§2.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база налога на имущество физических лиц.106
§2.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.124
§2.3. Социально-экономическая политика муниципального образования и установление налоговых ставок и налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц.137
Глава III. Правовые основы земельного налога
§3.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база земельного налога.152
§3.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты земельного налога.172
§3.3. Фискальная и регулирующая функция налога и их реализация при установлении налоговых ставок и налоговых льгот по земельному налогу.189
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Правовое регулирование местных налогов в Российской Федерации"
Актуальность темы диссертационного исследования. Внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации привело к кардинальному изменению всей правовой базы, регулирующей местные налоги, и активизации правотворческой деятельности представительных органов муниципальных образований в области правового регулирования местных налогов. Определенное влияние на правотворческую деятельность представительных органов муниципальных образований оказал Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЭ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений, внесенные Федеральным законом от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ. В условиях продолжающейся реформы местных налогов поиск оптимальных путей по установлению и введению местных налогов приобретает особое значение в теории и практике.
Местные налоги являются составной частью экономической основы местного самоуправления. В соответствии с изменениями, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, за муниципальным образованием с 1 января 2005 года были закреплены всего два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. При этом с 1 января 2005 года были упразднены местные сборы как доходные источники муниципальных образований. В бюджетах муниципальных образований городских округов и муниципальных районов в 2005 году доходы от налога на имущество физических лиц в среднем составили всего 0,47 %, а поступления от земельного налога — 2,2% от общего объема доходов муниципального образования. Представляется, что такие изменения в правовом регулировании не могут существенным образом повлиять на существующий дисбаланс между доходами и расходами бюджетов муниципальных образований. Установление двух местных налогов не может обеспечить достаточную финансовую самостоятельность органов муниципального образования от федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ.
Теоретическая разработка функционирования местных налогов, правовой природы, классификации, принципов организации, особенностей установления и введения, анализ действующего законодательства по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц позволяет выявить существующие недостатки и противоречия в налоговом законодательстве, дает возможность внести предложения по совершенствованию нормативных правовых актов о местных налогах, окажет влияние на правоприменительную практику и позволит претворить в жизнь научно обоснованные рекомендации, усиливающие реальные гарантии экономической самостоятельности местного самоуправления.
Актуальность темы исследования обусловлена также принятием главы 31 НК РФ «Земельный налог», которая значительным образом изменяет налогообложение земельных участков и в большей степени обеспечивает защиту прав и интересов налогоплательщиков. В то же время данная глава не лишена определенных недостатков, что дает возможность внести предложения по дальнейшему совершенствованию земельного налога.
Все вышеназванное обусловливает актуальность темы в теоретическом, правотворческом и правоприменительном аспектах.
Степень научной разработанности темы. В науке конституционного права, финансового права, муниципального права активно обсуждалась и обсуждается юридическая проблематика по вопросам, имеющим общетеоретическое значение для настоящего исследования, в том числе об обеспечении финансовой самостоятельности местного самоуправления, о понятии, сущности и видах налогов, принципах налогообложения (И.В. Бабичев, A.B. Брызгалин, Д.В. Винницкий, М.А. Гурвич, И.В. Глазунова, Е.Ю. Грачева, В.И. Гуреев, A.B. Демин, E.H. Евстигнеев, М.В. Карасева, И.Е. Козлова, Ю.А. Крохина, Н.П. Кучерявенко, Д. Львов, Ф.С. Нитти, O.E. Кутафин, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, H.JL Пешин, Е.А. Ровинский, В.В. Томаров, Г.П. Толстопятенко, Б.Н. Топорнин, Н.И. Тургенев, Н.И. Химичева, Д.Г. Черник, И.И. Янжул и др.), о понятии и характерных чертах местных налогов, о способах обеспечения эффективности системы местных налогов (P.E. Адушкин, A.B. Брызгалин, С.Г. Бурдаков, Н.В. Герасименко, И.В. Глазунова, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина, Е.С. Осипова, Г.Н. Присягина, В.В. Томаров, Н.И. Химичева, И.Д. Черник, A.A. Ялбулганов и др.); об особенностях правового регулирования земельного налога и налога на имущество физических лиц (М.Ю. Березин, С.И. Иловайский, И.В. Глазунова, В.И. Гуреев, JI.H. Крыканова, Н. Крылова, A.A. Куликов, В.А. Лебедев, Е.В. Михина, Г.Н. Присягина, В.В. Томаров, М.М. Юмаев, A.A. Ялбулганов и др.).
Но монографические исследования по теме правового регулирования местных налогов в условиях реформы налогового и бюджетного законодательства 2003-2005 гг., до настоящего времени не предпринимались, а обширный материал по вопросам нормативного регулирования местных налогов органами муниципального образования системному анализу и осмыслению практически не подвергался.
Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, другие федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, нормативные t правовые акты субъектов Российской Федерации, а также нормативные правовые акты органов муниципального образования.
В исследовании использованы как действующие нормативные правовые акты, так и нормативные правовые акты Российской Федерации, РСФСР, утратившие силу и не подлежащие применению, но представляющие научный интерес.
Методологической основой исследования является диалектико-материалистический метод познания объективной действительности и основанные на нем общенаучные и частнонаучные методы (сравнение, синтез, анализ, дедукция, индукция, формально-логический, сравнительно-правовой, историко-правовой, формально-юридический, системно-структурный).
Эмпирическую основу исследования составили 18 постановлений и определений Конституционного Суда Российской Федерации, 5 постановлений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, 13 решений судов общей юрисдикции и арбитражных судов по конкретным делам.
Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания местных налогов.
Предметом исследования являются нормативные правовые акты РФ, нормативные правовые акты субъектов РФ (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и нормативные правовые акты органов муниципального образования, регулирующие местные налоги.
Целью исследования является комплексный анализ правового регулирования местных налогов в Российской Федерации в условиях реформы налогового и бюджетного законодательства 2003-2005 гг.
Задачи исследования обусловлены поставленной целью и заключаются в следующем:
- определить понятие местных налогов, рассмотреть особенности, классификацию местных налогов;
- исследовать этапы развития местных налогов в период 1991-2004 гг.;
- установить принципы построения местных налогов;
- рассмотреть особенности установления и введения местных налогов в Российской Федерации;
- провести системный анализ нормативных правовых актов, регулирующих земельный налог и налог на имущество физических лиц;
- выявить наиболее характерные варианты установления налоговых ставок, налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, дать характеристику нормативных правовых актов органов местного самоуправления с позиций их правомерности;
- выявить недостатки, связанные с правовым регулированием местных налогов как на федеральном уровне, так и на муниципальном уровне и сформулировать выводы и предложения по совершенствованию нормативно-правового регулирования местных налогов.
Научная новизна работы состоит в том, что она представляет собой первое в юридической науке монографическое системное исследование правового регулирования местных налогов в условиях реформы налогового и бюджетного законодательства 2003-2005 гг. В диссертации раскрыт • и проанализирован порядок установления и введения налога на имущество физических лиц и земельного налога, выявлены недостатки в правовом регулировании и внесены предложения по совершенствованию нормативных правовых актов о местных налогах.
На защиту выносятся следующие положения:
1. Одним из результатов реформы налогового и бюджетного законодательства 2003-2005 гг. явилось закрепление различной компетенции по установлению местных налогов за различными видами муниципальных образований: городскими и сельскими поселениями — установление налогов на территории соответствующего поселения нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования; муниципальными районами - установление налогов на межселенных территориях нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования; внутригородскими муниципальными образованиями - установление налогов на территории внутригородских муниципальных образований в соответствии с законами законодательных (представительных) органов государственной власти города Москвы и Санкт-Петербурга; городскими округами — установление налогов на территории городского округа нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.
2. Внесение изменений в Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ, принятие Федерального закона от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» позволяет классифицировать местные налоги в зависимости от территориальной организации местного самоуправления на местные налоги городских и сельских поселений; местные налоги городских округов; местные налоги муниципальных районов; местные налоги внутригородских муниципальных образований городов Москвы и Санкт-Петербурга. Классификация местных налогов по такому основанию позволяет выявить различия в компетенции муниципальных образований по установлению местных налогов, а также различия в уровне бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
3. Установление местных налогов в Российской Федерации характеризуется различиями в правовом регулировании, обусловленными тем, что, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, действует Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц». В связи с этим диссертант считает целесообразным завершить кодификацию налогового законодательства и привести к единым требованиям порядок установления местных налогов. Местные налоги должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о местных налогах (а в отношении внутригородских муниципальных образований - законами законодательных (представительных) органов государственной власти города Москвы и Санкт-Петербурга).
4. Предложена новая редакция п. 1 ст. 5 НК РФ, предусматривающая особенности вступления в силу федеральных законов, которыми вносятся изменения в регулирование местных налогов. Диссертант считает целесообразным для вступления в силу указанных федеральных законов увеличить с одного до трех месяцев срок, до истечения которого такие законы не могут вступить в законную силу. Это предоставит представительным органам муниципальных образований срок не менее двух месяцев для внесения изменений в нормативно-правовое регулирование муниципального уровня, что обеспечит своевременное вступление в силу нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных налогах.
5. В связи с тем, что действующий Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» не соответствует общим принципам законодательства о налогах и сборах, закрепленным в НК РФ, и нарушает идею кодификации налогового законодательства, диссертантом разработан проект главы Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц».
6. Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает для индивидуальных предпринимателей особый порядок налогообложения земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, включая обязанность по представлению налоговой декларации, тогда как в отношении других земельных участков индивидуальных предпринимателей расчет сумм налога производится налоговыми органами. Данная особенность не имеет под собой достаточных оснований, поскольку земельные участки как используемые, так и не используемые для предпринимательской деятельности, облагаются по одинаковым ставкам. В связи с этим представляется целесообразным освободить индивидуальных предпринимателей от обязанности представлять налоговые декларации и отчетность по расчету авансовых платежей по земельному налогу, приравняв в этом отношении индивидуальных предпринимателей к другим физическим лицам, для которых сумма налога по всем земельным участкам рассчитывается налоговыми органами самостоятельно.
Теоретическая значимость исследования определяется его актуальностью, научной новизной и выводами. В диссертации дан системный анализ федеральных законов, нормативных правовых актов субъектов РФ (городов Москвы и Санкт-Петербурга) и нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах, сделан ряд теоретических обобщений и сформулированы новые выводы и предложения, направленные на совершенствование правового регулирования местных налогов на федеральном и муниципальном уровнях.
Практическая значимость исследования состоит в том, что материалы диссертации могут быть применены в научно-педагогической работе по преподаванию курса финансового права, налогового права; в процессе подготовки учебных программ и методических рекомендаций, пособий для студентов, бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Сделанные автором обобщения и выводы и выработанные им предложения могут быть использованы в практической работе налоговых органов, а также для дальнейшего совершенствования нормативных правовых актов о местных налогах.
Апробация результатов исследования. Материалы диссертационного исследования отражены в подготовленных диссертантом 5 публикациях, а также в его выступлениях на научно-практических конференциях: «Актуальные проблемы развития федеративных отношений и местного самоуправления» (г. Хабаровск, 2004 г.), «Роль юридического образования и науки в формировании российского гражданского общества и правового государства» (г. Хабаровск, 2005 г.), «Власть и проблемы укрепления российской государственности в Дальневосточном федеральном округе» (г. Хабаровск, 2005 г.), «Высшая школа — важнейший государственный ресурс регионального развития» (г. Биробиджан, 2005 г.). Автор также участвовал в VII конкурсе молодых ученых и аспирантов, где занял первое место, используя в своем докладе ряд положений диссертации (г. Хабаровск, 2005 г.). Материалы исследования также использовались при проведении лекций и семинарских занятий по финансовому праву и налоговому праву на юридическом факультете Хабаровской государственной академии экономики и права, при разработке нормативных правовых актов о местных налогах в правотворческой деятельности Хабаровской городской Думы.
Структура исследования обусловлена его целью и задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих десять параграфов, заключения, библиографического списка и четырех приложений. Основные выводы проведенного исследования и выработанные рекомендации обобщенно представлены в заключении.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Богуславская, Наталья Ароновна, Хабаровск
Заключение
Проведенное в работе исследование позволяет сформулировать ряд основных выводов и предложений:
1. Предложено определение местного налога.
Под местным налогом понимается обязательный индивидуально-определенный, безвозмездный платеж, устанавливаемый и вводимый нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законом законодательного (представительного) органа государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в соответствии с требованиями федерального закона, носящий публичный характер, уплачиваемый организациями и физическими лицами на территории муниципального образования (на территории городов Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами, в форме отчуждения денежных средств, находящихся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, зачисляемый в местный бюджет для финансового обеспечения деятельности муниципального образования.
2. Сделан вывод о том, что становление и развитие местных налогов и как составной части системы налогов и сборов Российской Федерации прошло несколько этапов развития.
Первый этап - это 1991 год по 1994 г. включительно. На этом этапе происходит становление системы налогов и сборов Российской Федерации и системы местных налогов. На этом этапе закрепляются местные налоги, характеризующиеся различиями в субъектах налогообложения, объектах налогообложения, налоговых ставках, целевом назначении, периодичности уплаты.
Второй этап реформы - 1995 год по 1997 год включительно. В этот период устанавливаются общие принципы организации местного самоуправления в Российской Федерации, определяются финансовые и экономические основы местного самоуправления, приводятся в соответствие с Конституцией РФ и федеральными законами нормативные правовые акты о местном самоуправлении, в том числе о местных налогах, закрепляются основополагающие принципы налогообложения в судебной практике Конституционного Суда РФ.
Следующий этап - 1998 год по 2004 год. В эти годы происходит кодификация налогового и бюджетного законодательства, внесение многочисленных изменений в систему местных налогов. Для этого этапа характерно значительное сокращение местных налогов и возрастание дефицита местных бюджетов.
3. Предложена классификация принципов, в зависимости от тех общественных отношений, которые входят в сферу налогового правового регулирования. По данному основанию классификации принципы можно подразделить на принципы, связанные с установлением местных налогов; принципы, связанные с введением местных налогов; принципы, которые связаны с взиманием местных налогов.
К принципам, связанным с установлением местных налогов следует отнести следующие принципы: единство местного налогообложения; законность установления местных налогов; самостоятельность органов местного самоуправления в установлении местных налогов; всеобщность местного налогообложения; недопустимость установления местных налогов, носящих дискриминационный характер.
К принципам, связанным с введением местных налогов следует отнести следующие принципы: особый порядок вступления в силу нормативных правовых актов представительных органов муниципального образования; недопустимость придания обратной силы нормативным правовым актам представительных органов местного самоуправления, ухудшающих положение налогоплательщика; придание обратной силы нормативным правовым актам представительных органов местного самоуправления, которые улучшают положение налогоплательщика.
К принципам, связанным с взиманием местных налогов следует отнести следующие принципы: приоритет фискальной функции при взимании местных налогов; экономическая обоснованность взимания местного налога; публичная цель взимания местных налогов.
4. Сделан вывод, что одним из результатов реформы налогового и бюджетного законодательства 2003-2005 гг. явилось закрепление различной компетенции по установлению местных налогов за различными видами муниципальных образований: городскими и сельскими поселениями -установление налогов на территории соответствующего поселения нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования; муниципальными районами — установление налогов на межселенных территориях нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования; внутригородскими муниципальными образованиями - установление налогов на территории внутригородских муниципальных образований в соответствии с законами законодательных (представительных) органов государственной власти города Москвы и Санкт-Петербурга; городскими округами — на территории городского округа нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.
5. Предложена классификация местных налогов в зависимости от территориальной организации местного самоуправления. Внесение изменений в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, принятие ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6.10.2003 года, позволяет классифицировать местные налоги в зависимости от территориальной организации местного самоуправления на: местные налоги городских и сельских поселений; местные налоги городских округов; местные налоги муниципальных районов; местные налоги внутригородских муниципальных образований города Москвы и Санкт-Петербурга. Классификация местных налогов по такому основанию позволяет выявить различия в компетенции муниципальных образований по установлению местных налогов и в уровне бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
6. Делается вывод о том, что установление местных налогов состоит из двух этапов.
Первый этап - установление местных налогов на федеральном уровне, ^ где такое установление происходит в двух вариантах.
Первый вариант заключался в принятии двух федеральных законов, в которых осуществляется установление местного налога (НК РФ и Законом РФ).
Второй вариант установления налога на федеральном уровне заключается в принятии одного федерального закона (Налогового кодекса РФ).
Второй этап - установление местных налогов на уровне представительных органов местного самоуправления (законодательных (представительных) органов государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга), где такое установление происходит в трех вариантах. I Первый вариант установления местного налога обусловлен принятым на федеральном уровне Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Второй вариант установления местного налога представительным органом местного самоуправления обусловлен вступлением с силу главы 31 НК РФ о местном налоге (земельный налог).
Третий вариант установления местного налога распространяется на внутригородские муниципальные образования города Москвы и Санкт-Петербурга.
Установление местных налогов в Российской Федерации характеризуется различиями в правовом регулировании, обусловленными тем, что, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, действует Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц». В связи с этим целесообразно завершить кодификацию налогового законодательства и привести к единым требованиям порядок установления местных налогов. Местные налоги должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о местных налогах (а в отношении внутригородских муниципальных образований - законами законодательных (представительных) органов государственной власти города Москвы и Санкт-Петербурга).
7. Предложена новая редакция п.1 ст.5 НК РФ, новая редакция п. 1 ст. 5 НК РФ, предусматривающая особенности вступления в силу федеральных законов, которыми вносятся изменения в регулирование местных налогов. Диссертант считает целесообразным для вступления в силу указанных федеральных законов увеличить с одного до трех месяцев срок, до истечения которого такие законы не могут вступить в законную силу. Это предоставит представительным органам муниципальных образований срок не менее двух месяцев для внесения изменений в нормативно-правовое регулирование муниципального уровня, что обеспечит своевременное вступление в силу нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных налогах. Кроме того, внесение изменений в п.1 ст.5 НК РФ, предотвратит принятие актов своего уровня на «скорую руку».
Увеличение срока на опубликование также будет способствовать обеспечению более стабильной налоговой системы.
8. В связи с тем, что действующий Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» не соответствует общим принципам законодательства о налогах и сборах, закрепленным в НК РФ, и нарушает идею кодификации налогового законодательства, разработан проект главы Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц».
9. Глава 31 НК РФ предусматривает для индивидуальных предпринимателей особый порядок налогообложения земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, включая обязанность по представлению налоговой декларации, тогда как в отношении других земельных участков индивидуальных предпринимателей расчет сумм налога производится налоговыми органами. Данная особенность не имеет под собой достаточных оснований, поскольку земельные участки как используемые, так и не используемые для предпринимательской деятельности, облагаются по одинаковым ставкам. В связи с этим представляется целесообразным освободить индивидуальных предпринимателей от обязанности представлять налоговые декларации и отчетность по расчету авансовых платежей по земельному налогу, приравняв в этом отношении индивидуальных предпринимателей к другим физическим лицам, для которых сумма налога по всем земельным участкам рассчитывается налоговыми органами самостоятельно.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Правовое регулирование местных налогов в Российской Федерации»
1. Правовые акты 1. Нормативные правовые акты
2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. - 25 декабря.
3. Европейская хартия местного самоуправления от 15 октября 1985 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998 . - № 36. -Ст. 4466.
4. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ (в ред. Федерального закона от 31 декабря 2005 г. №199-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. 2005. - № 1 (часть I). - Ст. 14; 2006. -№1. - Ст. 10.
5. По делу о проверке конституционности Закона Удмуртской Республики от 17 апреля 1996 года «О системе органов государственной власти в Удмуртской Республике»: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24 января 1997 г. //
6. Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. - № 5. - Ст. 708.
7. О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства: Постановление Пленума Высшего Арбитражного
8. Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. №11 // Вестник
9. Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2005. - № 5.
10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 23 марта 2004 г. № 5063/03 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2004. - № 8.
11. Определение Президиума Верховного Суда РФ от 14 июля 2004 г. N 15пв04пр. // Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации. -2004. № 12.
12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 9 января 2002 г. № 7486/01 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 2002. - № 5.3. Иные акты
13. Авилов Г.Е., Безбах В.В., Брагинский М.И. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Г.Е.Авилов, В.В .Безбах, М.И.Брагинский. М.: Инфра-М.-2005.-1061 с.
14. Адушкин P.E. Исторические и теоретические аспекты развития налоговой системы Российской Федерации /P.E.Адушкин. — М.: ПАИМС, 2000.-46 с.
15. Бакатин Д.В., Ковалева Т.К. Муниципалитеты в системе финансового федерализма США. Правовые аспекты / Д.В. Бакатин, Т.К.Ковалева. — М Издательство московского университета, 1995. — 60 с.
16. Белошапко Ю.Н. Российское налоговое право: Учебное пособие / Ю.Н.Белошапко. Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, 2004. - 216 с.
17. Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис / Д.В .Винницкий. М.: Инфра-М, 2002. - 144 с.
18. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы /Е.Ю.Грачева, Э.Д.Соколова. М: Новый юрист, 1998. - 176 с.
19. Гурвич М.А., Ровинский Е.А. Лекции по советскому финансовому праву для студентов ВЮЗИ. / М.А. Гурвич, Е.А. Ровинский. М. 1953. 138 с.
20. Гуреев В. И. Налоговое право / В.И.Гуреев М.: Экономика, 1995.-253 с.
21. Дадашев А.З., Д.Г.Черник. Финансовая система России. Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник М.: Инфра-М, 1997. — 248 с.
22. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие /Е.Н.Евстигнеев. М., 2000. - 120 с.
23. Иловайский С.И. Учебник финансового права / Под ред. Н.П. Яснопольского. Одесса, 1904. - 604 с.
24. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В.Карасева. -М.:Норма, 2001.-288 с.
25. Козлова И.Е., Кутафин O.E. Конституционное право России / И.Е.Козлова, O.E. Кутафин. М.: Юристь, 2001. - 520 с.
26. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой с постатейными материалами официальных органов / Под ред. A.B. Брызгалина, А.Н. Головкина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 400 с.
27. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. О.Н.Садикова. М.: Инфра,1998. - 778 с.
28. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. Т.Е.Абовой, А.Ю.Кабалкина. М.: Юрайт-Издат, 2004. - 1046 с.
29. Комментарий к земельному законодательству Российской Федерации / Под ред. М.В. Бархатова. М.: Юрайт-Издат, 2002. — 615 с.
30. Конституция Российской Федерации. Научно-практический комментарий. 3-е изд. / Под ред. Б.Н. Топорнина. М.: Юристь, 2003. -831 с.
31. Крохина Ю.А. Город как субъект финансового права / Ю.А.Крохина. Саратов: Поволжская академия государственной службы, 2000. - 208 с.
32. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм /Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Норма, 2001. - 352 с.
33. Крохина Ю.А. Финансовое право: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2004. - 692 с.
34. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права /Н.П.Кучерявенко Харьков: Легас, 2001. 176 с.
35. Лебедев В.А. Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного обложения /В.А.Лебедев. М.: Типо-Литография, 1886.-582 с.
36. Львов Д. Курс финансового права / Д.Львов. Казань: Тип. Имп. ун-та. 1888.-537 с.
37. Мерецкая H.A. Налоги в системе функций государства: Учебное пособие / H.A. Мерецкая. Хабаровск.: РИЦ, ХГАЭП. - 64 с.
38. Моденов А.К., Горбунов В.Е. Правовые аспекты взимания обязательных платежей на территории Санкт-Петербурга» /А.К. Моденов, В.Е.Горбунов. С-Петерб.: ИНТАН, 2000. - 175 с.
39. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. 88 с.
40. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника, 1998. 544 с.
41. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. - 656 с.
42. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Юристъ, 2003.-591 с.
43. Нитти Ф. С. Основные начала финансовой науки /Ф. С. Нитти. -М., 1904.-563 с.
44. Общая теория государства и права. Том.2. / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 2000. 656 с.
45. Общая теория права и государства: Учебник /Под ред. В.В.Лазарева. М., 2000. - 511 с.
46. Пепеляев, С.Г. Законы о налогах: элементы структуры /С.Г.Пепеляев. M.: СВЕА, 1995. - 64 с.
47. Петрова. Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. -М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. -224 с.
48. Сборник научных трудов /Под ред. А.В.Иванченко. М.: ИД Юриспруденция, 2004. 304 с.
49. Советское финансовое право. Учебник для студентов / Под ред. Е.А. Ровинский. М.: Юридическая литература, 1978. — 344 с.
50. Советское финансовое право. Учебник /Отв. ред. Г.С. Гуревич. — М.: Юридическая литература, 1985. 272 с.
51. Твердохлебов В.Н. Местные финансы /В.Н.Твердохлебов. М.: Издательство Народного Комиссариата Внутренних дел РСФСР, 1927. - 264с.
52. Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование / В.В.Томаров. М.: Академический правовой университет, 2002. — 207 с.
53. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов / Н. Тургенев. М.:Соцэкгиз, 1937. С.266.
54. У истоков финансового права. Золотые страницы финансового права / Под ред. А.Н. Козырина, А.А.Ялбулганова. Том 1. - М.: Статут, 1998. - 432 с.
55. Финансовое право Российской Федерации. Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, 2003. - 536 с.
56. Финансовое право Российской Федерации. Учебник / Отв. ред. М.В.Карасева. М.: Юристь, 2002. - 576 с.
57. Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.А. Ровинского. М.: Юридическая литература, 1971. - 392 с.
58. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И.Химичева. — М.: Юристъ, 2002. 733 с.
59. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник для вузов / Н.И.Химичева. М.: БЕК, 1997. - 336 с.
60. Черкасов А.И. Сравнительное местное управление: теория и практика / А.И.Черкасов. М.: Издательская группа ФОРУМ-ИНФРА-М, 1998. - 160 с.
61. Чернявский A.B. Анализ развития муниципальных финансов в России в 1992-2002 годах /A.B. Чернявский. М.: Институт экономики города. 2003. - 13 с.
62. Шаталов С. Д. Налог на имущество, на недвижимость. Комментарий к проекту Налогового кодекса Российской Федерации / С.Д.Шаталов. М.: Международный центр финансового-экономического развития, 1997. -30 с.
63. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами: Научно-практическое пособие / М.М. Юмаев М.: ООО Статус-Кво 97, 2005. - 292 с.
64. Ялбулганов A.A. Очерки истории финансового права дореволюционной России / А.А.Ялбулганов. М. Московский институт-интернат, 1998. - 60 с.
65. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки /И.И.Янжул. -СПб.: Тип. М. Стасюлевича, 1904. 504 с.2. Научные статьи
66. Апресова Н.Г. К вопросу о законодательном определении недвижимости как объекте налогообложения / Н.Г. Апресова // Государство и право. 2000. - №6. - С.92-95.
67. Ашмарина Е.М. Некоторые вопросы разграничения налоговой компетенции / Е.М. Ашмарина // Государство и право. 2002. - №12. -С 48-54.
68. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги / Березин М.Ю. // Финансы. 2000. - № 8. - С. 26-27.
69. Березин М.Ю. Правовые проблемы налогообложения имущества физических лиц / Березин М.Ю.// Хозяйство и право. 2000. - №10. -С.87-94.
70. Брызгалин А.В, Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов / А.В Брызгалин, С.Г. Бурдаков // Финансы. 1996. - №1. С. 30-31.
71. Винницкий Д.В. Понятие налога в законодательстве и судебной практике / Д.В. Винницкий // Российская юстиция. 2003. - №3. С.1415.
72. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. Недвижимость для целей налогообложения / Р.Г. Габбасов, Н.В. Голубева // Налоговый вестник. 2001. — №9. - С.59-64.
73. Герасименко Н.В. Правовые способы обеспечения эффективности системы местных налогов и сборов / Н.В. Герасименко // Право и экономика. 2000. - №4. С.43-46.
74. Глазунова И.В., Костюков А.Н., История развития местных налогов и сборов в России / И.В. Глазунова, А.Н. Костюков // История государства и права. 2003. - №1. - С.56-63.
75. Горелова Т.В., Тарасов Д.А. Обратная сила налогового закона / Т.В.Горелова, Д.А. Тарасов // Бухгалтерский учет. — 2000. №10. -С.22-25.
76. Горский И. Сколько функций у налога? / И.Горский // Налоговый вестник. 2002. - №3. - С. 161-163.
77. Граверт Р. Финансовая автономия органов местного самоуправления в ФРГ / Р.Граверт // Государство и право. 1992. №10. С.96-107.
78. Граждан В. Местное самоуправление в России: быть ему или не быть / В .Граждан // Власть. 2003. - №1. - С.9-17.
79. Гуреев В.И. Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины / В.И. Гуреев // Государство и право. 2005. - №4. - С. 49-54.
80. Демин A.B. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность / А.В.Демин // Налоговый вестник. 2002. - №3. - С. 154-157.
81. Дементьев А. Проблемы реформирования территориальной организации местного самоуправления /А.Дементьев // Федерализм. 2005.- №1. С.93-116.
82. Ильин Д.И. Законодательство о недвижимости: проблемы содержания употребляемых понятий / Д.И.Ильин // Журнал российского права. 2005. - №8. - С.144 -152.
83. Кобылкин Н. Землю обложили новым налогом / Н.Кобылкин / Двойная запись. 2005. - №1. - С.42-45.
84. Крассов О.И. Юридическое понятие «земельный участок» / О.И. Крассов. // Экологическое право. 2004. - №2. - С. 12-17.
85. Колкнева Т.Ф. Взаимоотношения государства и муниципальных образований в финансовой сфере: пути совершенствования / Т.Ф.Колкнева // Государственная власть и местное самоуправление. -2004. №5. - Cl7-19.
86. Крохина Ю.А. Базисные категории бюджетного права: доктрина и реальность /Ю.А.Крохина // Журнал российского права. 2002. - №2. - С.24-32.
87. Крыканова JI.H. Новая инструкция «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» /JI.H. Крыканова //Финансовая газета. — 2000. №7. - С. 11.
88. Крылова Н. Правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах / Н.Крылова // Хозяйство и право. -1997.-№9.-С. 36-45.
89. Куликов A.A. Земельный налог в 2005 году / А.А.Куликов // БУХ.1С. 2005. - №1.- С. 4-6.
90. Кучеров И.И. Нормы конституций зарубежных стран, регулирующие налоговые отношения / И.И.Кучеров // Журнал российского права. 2003. №4. - С. 68-75.
91. Машукова В.А. Право собственности на землю граждан и юридических лиц / В.А. Машукова // Юрист. 2005. - №3. - С.39-41.
92. Мисник H.H. К понятию земельного участка / H.H. Мисник // Государство и право. 2005. - №10. - С.57-66.
93. Михина E.B. Возможности и перспективы применения налога на недвижимость в регионе/ Е.В.Михина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.- 2004.- №17. — С.21-27.
94. Мясникова A.B. Налоги: принципы, функции, законодательство / А.В.Мясникова // Государство и право. 2002. - №9. С.49-56
95. Наквасина Г. Муниципальная власть: межбюджетные отношения и налоги / Г.Наквасина // Налоги: аналитический журнал. 1999. - №1. -69-71.
96. Онохова В.В. Доходы местных бюджетов: федеральное законодательство и практика его применения / В.В. Онохова // Академический юридический журнал. 2004. - №4. - С. 17-20.
97. Отрубянников Н.Г. Роль и значение местных налогов в формировании местных бюджетов / Н.Г. Отрубянников // Местное право. 2004. - №5-6. - С.35-41.
98. Парыгина В.А. Принципы налогового права / В.А. Парыгина // Современное право. 2003. - №4. - С.9-14.
99. Пепеляев С.Г. О юридической классификации налогов/ С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. 2002. - №6. - С. 11- 16.
100. Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений/ Г.В. Петрова // Журнал российского права. 2003. - №1.- С.30-36.
101. Присягина Г.Н. Налоги на имущество физических лиц / Г.Н.Присягина // Гражданин и право. 2001. -№11.- С.60-65.
102. Пронина Л. Вторая часть Налогового кодекса о доходах местных бюджетов / Л.Пронина // Налоги: аналитический журнал. 2000. - №2. — С.15-23.
103. Пронина JI. Об увеличении налоговых доходов местных бюджетов / Л.Пронина // Налоги: аналитический журнал. 2001. - №1. -С.14-22.
104. Разгулин C.B. О некоторых вопросах установления налогов и сборов / C.B. Разгулин//Налоговый вестник. 2001. - №9. - С. 154159.
105. Селюков А.Д. Понятие и порядок формирования собственных доходов местных бюджетов // А.Д. Селюков //Конституционное и муниципальное право. 2003. №1. - С.41-43.
106. Соловьев В.А. О правовой природе налога / В.А. Соловьев // Журнал российского права. 2002. №3. - С.22-28.
107. Тарасенко O.A. Налоговый кодекс и общие принципы налогов и сборов / О.А.Тарасенко // Право и политика. 2002. - №1. - С.68-73.
108. Тимофеев Е. Плата за услугу или налог?/ Е.Тимоффев // Налоговый вестник. 2002.- №4.- С.6-8.
109. Франк В.К. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права / В.К.Франк // Журнал российского права. 2003. №4. - С.107-112.
110. Черник И.Д. Некоторые вопросы регулирования местных налогов в европейских странах /И.Д.Черник // Налоговый вестник. -2002. №2. - С. 115-118.
111. Черник И.Д. Правовое регулирование земельного налога /И.Д.Черник //Налоговый вестник. 2005. - №8. - С.51-58.
112. Ялбулганов A.A. Развитие законодательства о налогообложении земли в дореволюционной России / А.А.Ялбулганов // Государство и право. 1999. - №12. - С.88-94.
113. Ялбулганов А.А.Земельный налог: правовые основы и практика применения/ А.А.Ялбулганов // Гражданин и право. 2000. №4. - С.32-38.
114. Диссертации, авторефераты диссертаций
115. Болотов В.Н. Конституционно-правовое регулирование расходов местного бюджета. Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.02 /В.Н.Болотов. Тюменский государственный университет. Тюмень. 2004. -22 с.
116. Буянов Н.В. Функциональность терминов и понятий терминосферы «Налоги и налоговое право». Дис. канд. филол. наук: 10.02.19 /Н.В.Буянов. Кубанский государственный университет. -Краснодар. 2001. - 138 с.
117. Глазунова И.В. Местные налоги и сборы в Российской Федерации. Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / И.В.Глазунова. Омский государственный университет.- Омск. 2002. — 173 с.
118. Королева Е.В. Налоги в системе местного самоуправления. Автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.01 / Е.В.Королева. Костромской педагогический университет им. Н.А.Некрасова. Кострома. 1997. — 22 с.
119. Николаева Л.А. Конституционные основы налоговых правоотношений. Автореф. дис. канд. юрид. наук 12.00.02 / Л.А.Николаева. М. 2001. - 24 с.
120. Пешин Н.Л. Правовое регулирование финансовой системы местного самоуправления в Российской Федерации. Дис. канд. юрид. наук: 12.00.02 / Н.Л.Пешин. Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова. М. 1998.-210 с.
121. Смирникова Ю.Л. Финансово-правовой статус субъектов Российской Федерации. Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 /Ю.Л.Смирникова. Российская правовая академия Министерства юстиции Российской Федерации. М. 2002. - 206 с.
