АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации»
На правах рукописи
¿А
ТАРЕНКОВА Ольга Александровна
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 00 14 - административное право, финансовое право, информационное право
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук
Саратов-2008
003458307
Диссертация выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Саратовская государственная академия права»
Научный руководитель: доктор юридических наук, профессор
Покачалова Елена Вячеславовна
Официальные оппоненты: доктор юридических наук, профессор
Рукавишникова Ирина Валерьевна
кандидат юридических наук, доцент Миронова Светлана Михайловна
Ведущая организация: Факультет экономики и права ГОУ
ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет»
Защита состоится 27 января 2009 г в 16 часов на заседании диссертационного совета Д-212 239 02 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Саратовская государственная академия права» но адресу 410056, г. Саратов, ул Чернышевского, 104, ауд 102
С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права»
Автореферат разослан « ,у» декабря 2008 года
Ученый секретарь
диссертационного совета,
доктор юридических наук^^, А
доцент И С Барзилова (Морозова)
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования В течение длительного времени валютное регулирование в Российской Федерации основывалось на принципе обеспечения государственной валютной монополии. Проведение расчетных и кредитных операций осуществлялось через государственные банки, такие как Госбанк СССР, Внешторгбанк СССР В результате практически отсутствовал внутренний валютный рынок
Развитие в Российской Федерации рыночной экономики и становление двухуровневой банковской системы потребовали решения в первую очередь проблем внутреннего валютного рынка государства Отметим, что первый уровень банковской системы занимает Центральный банк РФ (далее - Банк России), ко второму относятся отечественные кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков Значительный рост числа экспортно-импортных операций, возможность выхода на внешний рынок для любого хозяйствующего субъекта, получение права распоряжаться валютными средствами, открытие валютного рынка для физических лиц привели к необходимости оперативного правового регулирования отношений, возникающих при использовании валюты во внешнеторговом и внутрироссийском хозяйственном обороте Результатом этого процесса стало постепенное расширение круга нормативных правовых актов в сфере валютного регулирования, а также существенное увеличение количества субъектов, участвующих в правоотношениях данного вида
Одним из требований к законодательству, определяющему правовые рамки осуществления валютных отношений в целях эффективного развития российской экономики, является его соответствие реальным условиям сложившейся экономической конъюнктуры Одной из составных частей такого законодательства выступает валютное законодательство Российской Федерации Поэтому вопросы валютного регулирования не теряют своей актуальности в настоящее время, несмотря на ряд существенных новелл, связанных с активной либерализацией режима осуществления валютных операций в Российском государстве Указанная процедура обусловлена политическими и экономическими изменениями в развитии России в 90-х гг XX в и состоянием российского законодательства, что объективно потребовало от государства пересмотра подходов к валютному регулированию. В основном решение этого вопроса находило отражение в нормативных актах Банка России, в которых
\
проявлялась тенденция к либерализации валютного регулирования. Однако системные изменения в данном направлении могли быть сделаны только на законодательном уровне, в связи с чем был принят Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм на 22 июля 2008 г. № 150-ФЗ)1 Следует отметить, что при его разработке учитывались положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 3 апреля 2001 г.2, в котором подчеркивалась необходимость создания благоприятного делового климата во избежание утечки капитала из государства Капитал возможно удержать только при наличии благоприятных условий, в частности свободы предпринимательства в рамках закона Поэтому, как было отмечено в Послании, нет смысла цепляться за неработающие ограничения в валютной сфере, а следует пересмотреть принципы валютного регулирования, приближая их к общепринятым в мировой практике
В основе государственного валютного регулирования лежит валютное законодательство Оно закрепляет принципы организации валютных отношений, порядок ввоза и обращения на территории России валютных ценностей, совершения переводов и платежей в иностранной валюте, определяет компетенцию различных органов в области осуществления валютной политики и валютного контроля Из вышеуказанной сферы применения валютного законодательства следует, что оно регулирует как частноправовые, так и публично-правовые отношения, возникающие при совершении валютных операций В связи с этим актуален вопрос о месте валютного законодательства в правовой системе России3 Наиболее часто отношения, возникающие при совершении валютных операций, т е валютные отношения, относятся к предмету конституционного, финансового, административного, гражданского и предпринимательского права
1 См СЗ РФ 2003 № 50 Ст 4859,2008 № 30, ч 1 Ст 3606
2 См Российская газета. 2001 4 апр
3 См , например Финансовое право Учебник / Огв ред Н И Химичсва. М, 2008, Хозяйственное право / Под ред В С Мартемьянова М, 1994 Т 2, Сапожников НВ Теоретические проблемы и перспективы развития валютного права // Государство и право 2001 № 11, Алексеева ДГ, Пыхтин СБ, Сапожников 11В Новое в валютном законодательстве // Банковское празо 2004 № 3, Козырин А Н Валютый контроль в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности Комментарий законодательства М, 2001
Таким образом, в разных отраслях права и законодательства понятие «валютные отношения» раскрывается неоднозначно В настоящей работе рассматривается правовая сущность и природа категории «валютные отношения» исходя из ее легального определения, действующих доктрин и исследований специалистов, в т ч экономистов.
Валютные правоотношения - объект пристального внимания ученых, изучающих вопросы финансового права Однако на сегодняшний день в полной мере не исследованы вопросы осуществления государственного регулирования валютных отношений и правоприменительной практики в сфере валютного регулирования в Российской Федерации
Отсутствие единого подхода к понятию и сущности дефиниции «валютные отношения», а также мер государственного регулирования валютных отношений влечет неопределенность статуса субъектов, нестабильность системы мер государственной поддержки и требований законодательства к осуществлению правоотношений данного вида
Государство всегда является участником финансовых правоотношений, осуществляя валютные операции (валютные отношения) посредством компетентных органов управления Это положение служит основанием к утвержденшо, что в валютном регулировании, безусловно, приоритет отдается нормам финансового права, и деятельность государства в данном случае следует рассматривать в аспекте указанной правовой отрасли. Сочетание в валютных отношениях публичных и частых интересов предопределяет использование для воздействия на указанные отношения приемов и способов, присущих различным отраслям права (запрет, дозволение) При этом механизм государственного регулирования валютной деятельности основан на применении как императивных, так и диспозитивных правовых норм Однако из всего объема законодательных норм, посвященных валютным отношениям, в настоящей работе в большей степени будет рассматриваться сфера действия и применения именно императивного метода регулирования данных правоотношений, наиболее присущего для защиты публичных интересов Все вышеизложенное, несомненно, вытекает из положений финансового права, в связи с чем в данной диссертации исследуются финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации
Актуальность заявленной темы обусловлена также и развернувшейся в настоящее время дискуссией о степени эффективности
валютного регулирования в связи с отменой валютных ограничений и необходимости говорить о «слабости» данного вида регулирования
Степень научной разработанности темы. Вопросы правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации исследовались в аспекте установления порядка проведения валютных операций, определения условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов, валютного контроля Правовая природа валютных отношений, юс значение для финансово-правовой политики России -малоисследованная сфера финансового права В учебной литературе по финансовому праву и в научных изданиях институт валютных отношений либо не исследуется совсем, либо анализ указанных правоотношений проводится без определения сущности валютного регулирования, а также без учета анализа валютных отношений, осуществляемых специалистами различных отраслей права Ряд ученых затрагивали данный институт в своих исследованиях, посвященных Центральному банку РФ (В А Белов, А Ю Викулин, Я А Гейвандов, Л Г Ефимова, Ж У Курмашалиев, Н В Неверова, Е Н Пастушенко, Г А Тосунян), либо анализировали систему валютных правоотношений (Б Ю Дорофеев, А В Емелин, Н Н Зем-цов, А Н Козырин, В А Пушин, Н В Сапожников)
Настоящая работа представляет собой комплексное исследование регулирования современных валютных отношений в России, их содержания в финансовом праве в соотношении с иными отраслями и подотраслями права
Целью настоящего диссертационного исследования является анализ основ государственного регулирования валютных отношений, осуществляемых на территории РФ, регламентируемых нормами финансового права, в условиях валютной либерализации
Достижение поставленной цели обусловило постановку следующих задач
исследование правовой природы валютных отношении в условиях валютной либерализации,
определение места валютного законодательства в правовой системе России,
установление значения валютных отношений для реализации финансово-правовой политики в условиях валютной либерализации, анализ особенностей содержания валютных правоотношений как разновидности финансово-правовых отношений,
исследование коллизионных вопросов финансового, налога-
вого, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования в условиях валютной либерализации,
анализ проблем финансового законодательства и правоприменительной практики в сфере валютного регулирования,
выработка рекомендаций по совершенствованию правового регулирования валютных правоотношений нормами финансового права.
Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, складывающиеся в сфере валютного регулирования в современной России
Предметом диссертационного исследования выступают теоретико-правовые основы регулирования валютных отношений финансовым правом в сопоставительном аспекте с конституционным, административным и другими отраслями и подотраслями российского права
Теоретической основой диссертации послужили труды российских и зарубежных ученых по общей теории государства и права, финансовому, административному, гражданскому, налоговому, банковскому, инвестиционному, предпринимательскому праву
При проведении исследования автор опирался на труды ученых-правоведов Н Г Александрова, С С Алексеева, Д Г Алексеевой, Н М Артемова, Д Н Бахраха, А А Вишневского, Я А Гей-вандова, О Н Горбуновой, А В Емелина, О С Иоффе, М В Карасевой, А Н Козырина, Н М. Конина, Ж У Курмангалиева, Л А. Лун-ца, А В. Малько, Г Н. Манова, В М Манохина, 11 И Матузова, В С Нерсссянца, Н В Неверовой, О М Олейника, Е А Павлодского, Е Н Пастушенко, Е В Покачаловой, С В Пыхтина, О Ю Рыбакова, Н В Сапожникова, А С Селивановского, А П. Сергеева, Ю Н Ста-рилова, Ю К. Толстого, Г А. Тосуняна, В А Трапезникова, Н И Хи-мичевой, В Ф Эбке, А М. Эрделевского и др
В диссертации также использованы отдельные теоретические положения и выводы ученых и практиков-экономистов М. Гель-вановского, В В Геращенко, П. Игнатовского, П В Ушакова и др.
Кроме того, были исследованы труды иностранных авторов Р Л Денберга, П. Жюйара, Д Карро, Ф Регельсбергсра
Методологическую базу диссертационного исследования составляют общенаучные методы познания логический, исторический, системно-структурный, метод комплексного анализа, сравни гелыюго правоведения и др
Нормативную базу диссертации составляют нормы Консти-
туции РФ, федеральных законов, иных нормативных правовых актов, как действующих, так и утративших силу Отдельно проанализированы кодифицированные источники финансового и административного права, в частности, Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях.
Эмпирической базой исследования являются обобщенные автором материалы, отражающие состояние практики регулирования валютных отношений в Российской Федерации
В работе над диссертацией были изучены постановления и определения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации, а также Высшего Арбитражного Суда РФ
Научная новизна исследования обусловлена тем, что в нем на монографическом уровне проведен комплексный анализ финансово-правовых основ регулирования современных валютных отношений в РФ в условиях валютной либерализации, рассмотрены теоретические и практические проблемы, связанные с определением сущности валютных отношений, особенностями их содержания, исследованием коллизионных вопросов финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования Предлагаются новые понятия и уточняется ионятийно-категориальный аппарат в целях совершенствования правотворчества и правоприменения в сфере современных валютных правоотношений
В диссертации сформулированы выводы, определяющие ее научную новизну, и разработаны основные положения, которые выносятся на защиту:
1 Финансово-правовая политика государства определяется как основные требования к осуществлению финансовой деятельности на территории государства, закрепленные в общеобязательных к исполнению нормах позитивного права, образующих в совокупности единое направление развития финансовых (в т ч валютных) правоотношений Финансово-правовая политика государства и ее составной элемент - валютно-правовая политика - прямо и непосредственно влияют на наличие и развитие валютных правоотношений на территории Российской Федерации Однако и сами валютные правоотношения играют немаловажную роль в реализации финансово-правовой политики государства, особенно в условиях рыночной экономики Причем они рассматриваются как элемент финансово-правовой политики государства Вместе с тем валютные отношения - объект, в рамках которого государство реализует посредством различных финансово-
правовых инструментов важнейшие направления (задачи) финансовой политики, установленные законодательными и исполнительными органами государственной власти
2. Валютные правоотношения анализируются с двух различных точек зрения Во-первых, с позиции широкого подхода валютные отношения представляют собой комплекс отношений, урегулированных методами, присущими различным отраслям права. Во-вторых, с точки зрения «узкого» подхода они отождествляются либо только с публичными, либо с частными отношениями Согласно последнему подходу валютные отношения, имеющие финансово-правовую природу, регулируются в основном императивным методом Отмечается, что соотношение применения тех или иных приемов и способов (запрет, дозволение, позитивное обязывание), которыми регулируются рассматриваемые отношения, зависит от той валютно-правовой политики, которую проводит государство в соответствующий период своего развития
3 Рассматривается и уточняется место валютного законодательства в правовой системе России, т к вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений Валютное законодательство представляет собой нормативный аспе т палютно-правовой политики, которая, в свою очередь, является частью финансово-правовой политики государства
4. Вносится в ст 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следующее определение понятия «валютное регулирование» «Валютное регулирование -нормативно-правовая, контрольная и иная деятельность Правительства РФ и Центрального банка РФ, а также иных уполномоченных государством органов по определению финансово-правового порядка осуществления валютных операций и контроля за ними как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами в целях реализации публичных интересов»
5 Субъекты валютного права (резиденты и нерезиденты), вступая в конкретные валютные правоотношения, преобразуются в субъектов валютных правоотношений Таким образом, субъект валютного правоотношения - это реальный участник (резидент или нерезидент) данного вида правоотношений, а субъект валютного права - обладатель специальной (финансовой) правосубъектности
6 Анализ норм валютного законодательства позволил прийти к выводу, что валютное право не может являться отраслью права, т к. будучи включенными в него нормы, регулирующие валютные
отношения, остаюгся нормами административного, гражданского, финансового, международного, уголовного права. Поэтому валютное право является комплексным (межотраслевым) правовым институтом, который получает выражение в соответствующей комплексной отрасли законодательства, а именно - в валютном законодательстве
7 Банковский счет - это документ бухгалтерского учета кредитной организации, фиксирующий состояние и движение денежных средств, а также субэлемент договора банковского счета. Причем банковский счет определяется как средство организации и осуществления безналичных расчетов, а также как способ исполнения обязательств по расчетным платежам
Денежные средства понимаются как вид имущества, представляющего собой обязательственное право требования к Центральному банку РФ, отечественным кредитным организациям, а также к филиалам и представительствам иностранных банков
8 Валютные операции - эго комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютными ценностями в форме сделок, характерной чертой которых выступает движение валютных ценностей в виде перехода права собственности на них или их физического перемещения Исходя из анализа Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», можно выделить два основания классификации валютных операций 1) по содержанию (достаточно четко определен круг потенциальных участников валютных операций и объекты, по поводу которых возникают права и обязанности данных лиц), 2) по форме (действующее законодательство не применяет понятие «текущие валютные операции», как было в ранее действовавшем Законе РФ от 9 октября 1992 г № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»1) Однако сохранение классификации по форме (деление валютных операций на «текущие» и «капитальные»), полагаем, является необходимым и целесообразным, поскольку данная дифференциация валютных операций сохранена и используется в международном законодательстве, в частности, в Статьях
1 Закон РФ от 9 октября 1992 I № 3615-1 (с изм на 10 декабря 2003 г) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Ведомости СНД и ВС РФ 1992 № 45 С'1 2542, Россиисьая газета 2003 15 лек До 1 июля 2006 г в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» использовалось понятие «валютные операции движения капитала»
Соглашения Международного валютного фонда1.
9. Переход от системы паритета к плавающему валютному курсу неизбежно ведет к возрастанию риска вмешательства государства в вопросы денежного обращения Задача правового регулирования - определить правовые формы участия государства, что необходимо для защиты интересов субъектов правоотношений Так, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» следует дополнить следующими положениями 1) органы валютного регулирования вправе запрашивать и получать только те документы и информацию, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции, 2) необходимо отойти от расширительного толкования термина «валютное законодательство» и установить, что указанное понятие охватывает только законы, т. к в настоящее время валютное законодательство - это неоднородный правовой массив, включающий в себя акты различной юридической природы
10 Обосновывается, что при наличии установленной Кодексом РФ об административных правонарушениях2 (далее - КоАП РФ) ответственности за несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, необходимо закрепить понятие «учет валютнь" операций» в соответствующей статье Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч 6 ст 15 25) Предлагается внести его в ст 1 указанного закона, изложив в следующей редакции «Учет валютных операций - это внесение в установленном порядке сведений о конкретных валютных операциях субъектов данных правоотношений в разработанные Центральным банком Российской Федерации и другими уполномоченными государством органами документы, на основании которых осуществляется валютный контроль»
1 Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда. Приняты в Бреттон-Вудсе штат Нью-Хэмпшир (США) 22 июля 1944 г на Валютно-финансовой конференции Объединенных Наций (с изч и доп на 28 июня 1990 г) // СПС «КонсультантПлюс» Согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» международные договоры считаются составной частью валютного законодательства Российской Федерации
1 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г № 195-ФЗ (с изм на 8 ноября 2008 г) // СЗ РФ 2002 № 1, ч 1 Ст 1, 2008 № 45
Ст 5143
И. Исключить из ч. 6 ст. 15 25 КоАП РФ фразу «нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования» в связи с отменой валютных ограничений, т. к данное положение создает коллизию норм административного и валютного законодательства, нуждающуюся в соответствующем урегулировании
Кроме того, необходимо внести изменения в ч 1 ст 15 25 КоАП РФ, изложив ее в следующей редакции «Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных действующим законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции»
Признать утратившей силу ч 3 ст 15 25 КоАП РФ в связи с отменой действия ст 21 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
12 Следует предусмотреть положения, касающиеся содержания валютною мониторинга, в отдельной статье главы 2 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», изложив ее в следующей редакции
«1 Валютный мониторинг осуществляется Центральным банком Российской Федерации в целях оценки устойчивости платежного баланса Российской Федерации
Основными задачами валютного мониторинга являются
1) создание информационной базы по валютным операциям, осуществляемым объектами валютного мониторинга,
2) совершенствование статистики, анализа и прогноза платежного баланса, внешнего долга и международной инвестиционной позиции Российской Федерации
2 Объектами валютного мониторинга является деятельноегь филиалов и представительств юридических лиц - нерезидентов, находящихся на территории Российской Федерации более одного года, согласившихся принять участие по результатам своей финансовой деятельности Виды деятельности, на которые распространяется валютный мониторинг, определяет Центральный банк Российской Федерации
3 Валютный мониторинг осуществляется методом сбора от объектов валютного мониторинга информации по их валютным операциям с резидентами и нерезидентами по реализуемым проектам в соответствии с установленными формами отчетности
4. Сроки и формы отчетности для проведения валютного мониторинга устанавливаются нормативным правовым актом Центрального банка Российской Федерации»
13. На основании анализа законодательных норм, регламентирующих обязанность по уплате налогов и иных неналоговых платежей, исчисленных в валюте РФ, сделано заключение о целесообразности приведения во взаимосоответствие Таможенного кодекса1 и Налогового кодекса РФ2. Причем отмечается необходимость внесения отдельных изменений в ст 331 Таможенного кодекса РФ, изложив ее в следующей редакции
1. Пункт 2 - «Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации При этом наличные платежи осуществляются исключительно в валюте Российской Федерации, а безналичные как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте»
2 Пункт 3 - «Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте Российской Федерации, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, на день фактической уплаты»
Кроме того, следует внести изменения и в ст 345 Таможенного кодекса РФ, изложив ее в следующей редакции «Внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (денежный залог) производится в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации При этом наличные платежи осуществляются исключительно в валюте Российской Федерации, а безналичные как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте»
1 Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г № 61-ФЗ (с изм на 26 тоня 2008 г) // СЗРФ 2003 №22 Ст 2066,2008 №26 Ст 3022
2 Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г № 117-ФЗ (с изм на 13 октября 2008 г)//СЗРФ 2000 №32 Ст 3340,2008 №42 Ст 4697
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в наличии рекомендаций по совершенствованию валютного законодательства, которые могут быть использованы в нормо-творческой деятельности
Материалы диссертационного исследования могут применяться при изучении и преподавании учебных курсов «финансовое право», «банковское право», «валютное право», «инвестиционное право» в высших учебных заведениях
Разработанные диссертантом предложения могут быть полезными при работе над совершенствованием законодательства, регулирующего валютные отношения в Российской Федерации
Апробация результатов исследования была осуществлена в различных формах
обсуждение и одобрение диссертации на кафедре финансового, банковского и таможенного права Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Саратовская государственная академия права»,
чтение лекции и проведение семинарских занятий по финансовому праву и валютному праву в Самарском филиале Государственного образовательного учреждения высшего профессиональною образования «Московский городской педагогический университет»,
выступление с докладами на научных и научно-практических конференциях,
публикация статей в ведущих научных журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК, а также в рецензируемых изданиях
Структура диссертационной работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, двух глав, объединяющих четыре параграфа, подразделенных на иодпараграфы, заключения, библиографического списка использованных источников
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обосновываются актуальность темы, степень ее научной разработанности, определяются цели и задачи, теоретическая и методологическая основа исследования, научная новизна, формулируются основные положения, выносимые на защиту, подтверждается теоретическая и практическая значимость полученных выводов и сделанных предложений, отмечается их апробация
Первая глава диссертации «Регулирование валютных отношений в Российской Федерации: теоретико-правовые
вопросы» посвящена исследованию понятия и правовой природы валютных отношений, их значения для реализации финансово-правовой политики в условиях рыночной экономики, а также изучению структуры валютных правоотношений и включает два параграфа, подразделенных на пять подпараграфов
В первом параграфе первой главы диссертационного исследования «Понятие и правовая природа валютных отношений, их значение для реализации финансово-правовой политики в условиях рыночной экономики» анализируются дефиниции «правовая политика», «финансово-правовая политика», «правоотношение», «финансовое правоотношение», «валютные правоотношения», «валютное законодательство», «валютное регулирование», раскрывается значение валютных отношений в реализации финансово-правовой политики Российского государства В первом подпараграфе первого параграфа «Финансово-правовая и валютно-правовая политика России как разновидности правовой политики государства» диссертант обращает внимание на то, что правовая политика основывается на праве и связана с правом, осуществляется правовыми методами, охватывает правовую сферу деятельности людей, является публичной, отличается от других видов политики нормативно-организационными началами Исходя из вышеперечисленных признаков правовой политики, указанная категория присуща только публичным правоотношениям, и т к финансовое право - отрасль публичного права, указанный инструмент развития общества, несомненно, свойствен и финансово-правовым отношениям
Анализируя позиции теории права о понятии, элементах, приоритетах правовой политики, автор отмечает, что финансово-правовая политика является составной частью правовой политики и подчеркивает, что в нормах права законодатель выражает свою волю, которая становится обязательной к исполнению всеми субъектами государства В свою очередь финансово-правовая политика, исходя из структуры финансовой системы Российской Федерации, подразделяется на бюджетно-нравовую, налогово-правовую, валютно-правовую политику и т д Следовательно, финансовую политику можно определить как вид государственной политики, финансово-правовую - как разновидность правовой политики государства в сфере финансов, в валютно-правовую - как соответствующую разновидность финансово-правовой политики государства В работе предлагается авторское определение финансово-правовой политики государства, которое выносится на защиту
Анализу структуры и содержанию валютных правоотношений посвящен подпараграф «Особенности правовой природы и понятие валютных правоотношений, их взаимосвязь с финансово-правовой политикой государства»
Исследуя толкование понятия «правоотношение», автор указывает на неоднозначность подхода к данному вопросу и на основе позиций, выработанных в теории права, отстаивает мнение, что правоотношения - это урегулированные правом и находящиеся под охраной государства общественные отношения, участники которых выступают в качестве носителей корреспондирующих друг другу прав и обязанностей
Анализ юридической литературы позволяет сделать вывод, что валютные правоотношения, являющиеся составной частью финансовых правоотношений, рассматриваются с двух различных точек зрения
1 С позиции широкого подхода они представляют собой совокупность публично-правовых и частноправовых отношений
2 С точки зрения «узкого» подхода они отождествляются либо только с публичными, либо с частными правоотношениями
Подчеркивается, что первый подход является обоснованным и верным. Следовательно, валютные отношения могут быть отнесены к предмету правового регулирования финансового, административного, международного (частного и публичного), уголовного, предпринимательского, гражданского права
Исходя из вышесказанного, диссертант приходит к выводу, что валютное право не может быть признано отраслью права, т к будучи включенными в него нормы, регулирующие валютные отношения, остаются нормами административного, гражданского, финансового, международного, уголовного права Поэтому валютное право является комплексным (межотраслевым) правовым институтом, который получает выражение в соответствующей комплексной отрасли законодательства, а именно в валютном законодательстве
В диссертации делается вывод о том, что в валютном законодательстве присутствуют нормы различных отраслей, валютные правоотношения, регуляторами которых являются акты валютного законодательства, входят в различные отрасли права, их можно объединить в две группы правоотношений, имеющих а) финансово-правовую и б) гражданско-правовую природу
Раскрывая сущность валютной политики, автор исследования поддерживает мнение ряда ученых, которые справедливо определяют
ее как составную часть общеэкономической, в т ч денежно-кредитной политики государства, направленной на укрепление валютно-финансового положения, поддержание на высоком уровне платежеспособности и кредитоспособности, обеспечение поступлешш валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку бегства капитала за границу, привлечение иностранного капитала, укрепление российского рубля и тд Исходя из наличия указанных обстоятельств, определяющих валютную политику государства, для валютных отношений характерен общеразрешительный порядок правового регулирования
Анализ норм Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» показал, что в нем не раскрывается понятие «валютное регулирование» В правовой доктрине термин «валютное регулирование» достаточно разработан, но единый подход к его определению среди специалистов отсутствует Отмечается, что позиция Н И Химичевой, Е В Покачаловой, Ю А Крохиной к определеншо сущности валютного регулирования через валютные операции является наиболее верной, подтверждением чему служит гл 2 («Валютное регулирование») Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которой регулируется порядок осуществления валютных операций Автором предлагается собственное определение валютного регулирования, которое выносится на защиту
В работе делается вывод о том, что валютные отношения являются категориями преимущественно финансового права При этом особо подчеркивается, что финансово-правовая политика государства и как составной элемент ее валютно-правовая политика прямо и непосредственно влияют на наличие и развитие валютных правоотношений на территории Российской Федерации Однако и сами валютные правоотношения играют немаловажную роль в реализации финансово-правовой политики государства, особенно в условиях рыночной экономики Причем реализация данного рода отношений невозможна без ключевых моментов, выработанных валютно-правовой политикой В связи с вышесказанным следует определить валютно-правовую политику как деятельность государства по созданию эффективного механизма правового регулирования в сфере оборота валютных средств
Во втором параграфе первой главы диссертации «Валютные правоотношения как разновидность финансово-правовых отношений: особенности содержания» исследуются следующие структурные элементы валютных правоотношений субъекты,
объекты, операции, т. е действия, которые субъекты имеют право совершать в отношении объектов
В первом подпараграфе второго параграфа «Особенности статуса субъектов валютных правоотношений» отмечается, что ряд авторов, рассматривая понятия «субъект права» и «субъект правоотношения», не проводят принципиального различия между указанными дефинициями, под которыми понимаются конкретные организации, органы, физические лица, выступающие в качестве носителей субъективных прав и обязанностей Устанавливается, что с данной позицией нельзя согласиться, т к понятие «субъект права» выражает правовую абстракцию
Предлагается под субъектом права понимать абстрактное лицо, предусмотренное правовыми нормами, которое наделено определенным объемом абстрактных юридических прав и обязанностей В свою очередь, под субъектом правоотношений следует понимать конкретного участника правоотношения, имеющего определенные полномочия в конкретной деятельности, вступающего в прямые взаимоотношения с органами государственной власти и местного самоуправления При этом не исключается и то обстоятельство, что правоотношения могут складываться не только с органами государственной власти и местного самоуправления, но и с иными субъектами права (физическими и юридическими лицами) Однако это не будет являться категорией финансово-правовых отношений, а будет относиться к гражданско-правовым отношениям
Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов права не совсем подходят к нему Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» использует свои специфические категории субъектов, а именно резиденты и нерезиденты. В дальнейшем в работе проводится сопоставительный анализ понятий «субъекты валютного права» и «субъекты валютных правоотношений»
Учитывая, что объект, характеристике которого посвящен второй подпараграф второго параграфа «Правовая природа объектов валютных правоотношений», определяет особенности отношений между субъектами, которые называются валютными, то в самой общей форме особенность этих отношений состоит в том, что их объектом в узком смысле слова всегда являются валютные ценности В широком смысле слова под объектами валютных правоотношений согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» понимаются- валюта Российской Федерации, внутренние ценные бумаги; валютные ценности
Автором раскрывается правовое содержание валюты, определяются основные характеристики валюты Российской Федерации При этом, рассматривая легальное понятие валюты, автор акцентирует внимание на необходимости различать понятия «валюта» и «деньги», и обращает особое внимание на отсутствие в действующем российском законодательстве определения дефиниции денег, в котором бы содержалась их юридическая характеристика
Указывается, что понятие «денежные средства» в действующем российском законодательстве не раскрывается. В юридической науке также отсутствует на настоящий момент должная ясность по вопросу о правовом режиме денежных средств Анализируя высказанные мнения о правовой природе денежных средств, диссертант предлагает авторское определение указанному понятию и выносит его на защиту
Учитывая, что ценные бумаги являются объектом валютных отношений, в работе особое вниманне уделено исследованию понятия «ценные бумаги» Отмечая многообразие подходов к толкованию указанного понятия, автор поддерживает мнение тех ученых, которые характеризуют ценную бумагу как документ, выраженный в той или иной форме (формальный документ) Форма ценной бумаги определена законом и выражается посредством необходимых реквизитов
Важная составляющая валютных отношений - валютные операции, исследование которых проводится в третьем подпараграфе второго параграфа «Характеристика валютных операций как элемента валютных правоотношений» Причем общая характеристика валютных операций сводится к том>, что они всегда связаны с движением валютных ценностей Автору диссертационного исследования представляется убедительным определение валютных операций как комплекса действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютными ценностями в форме сделок, характерной чертой которых выступает движение валютных ценностей в виде перехода права собственности на них или 1« физического перемещения
Диссертантом раскрывается два основания классификации валютных операций 1) по содержанию и 2) по форме При этом в диссертационном исследовании обосновывается, что сохранение классификации по форме (деление валютных операций на текущие и капитальные — вместо валютных операций движения капитала) необходимо и целесообразно, поскольку данная дифференциация валютных операций сохранена и используется в международных договорах, являющихся составной частью валютного законода-
тельства Российской Федерации
Отмечается, что указанные структурные элементы валютных правоотношений (субъекты, объекты, валютные операции) следует исследовать комплексно, путем анализа понятий и категорий конституционного, финансового, административного, гражданского, банковского и иных отраслей и подотраслей права
Во второй главе диссертации «Финансово-правовые особенности валютного регулирования в Российской Федерации» исследуются коллизионные вопросы финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного, права в сфере валютного регулирования, а также проблемы финансового нормотворчества и правоприменительной деятельности в сфере валютного регулирования, и включает два параграфа, подразделенных на шесть подпараграфов
Первый параграф второй главы диссертации «Коллизионные вопросы финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования» посвящен исследованию коллизионных вопросов, возникающих в различных отраслях и подотраслях права, в сфере валютного регулирования
Автором диссертационного исследования в первом подиараграфе первого параграфа «Проблемы реализации норм инвестиционного права в сфере валютного регулирования» указывается, что валютное регулирование, безусловно, является одним из важнейших инструментов в регулировании инвестиций и инвестиционной деятельности, способным оказывать существенное влияние на экономическое развитие в целом применительно к какому-либо государству
Диссертант отмечает, что в случае противоречия акта национального законодательства России требованиям Соглашения Международного валютного фонда применяется соответствующий международный правовой акт
В работе также указывается, что в связи с отменой с 1 июля 2006 г норм Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которые предоставляли право органам валютного регулирования устанавливать требование о резервировании денежных средств при совершении валютных операций движения капитала между резидентами и нерезидентами, в настоящее время можно говорить о соответствии валютного законодательства не только инвестиционному, но и международному инвестиционному, а именно такому международному правовому акту, как Соглашениям
Международного валютного фонда
Диссертант отмечает, что отмена ограничений на движение капитала - необходимое условие для увеличения притока инвестиций и сокращения оттока капитала Однако указанные ограничения должны быть замещены рыночными инструментами саморегулирования, в настоящее время не получившими достаточного развития В данной ситуации следует вести речь о развитии системы банковского регулировать и надзора и эффективной судебной и арбитражной системы
Делается вывод, что банковское регулирование осуществляется посредством правотворческой деятельности законодателя, а также деятельности Банка России и иных органов государственной власти по регулированию деятельности кредитных организаций Однако органом банковского регулирования и надзора является только Центральный банк РФ
Во втором подпараграфе первого параграфа «Коллизионные вопросы налогового и таможенного права в сфере валютного регулирования» диссертант замечает, что кодифицированными актами установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п 5 ст. 45 Налогового кодекса РФ1) Однако таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации (п 2 ст 331 Таможенного кодекса РФ) Кроме того, в настоящее время уплата налога в иностранной валюте возможна только в соответствии с положениями, установленными нормами Таможенного кодекса РФ Причем если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные п 4 ст 355 Таможенного кодекса РФ, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка РФ в валюту Российской Федерации, на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание
Исходя из вышеизложенного, обосновывается положение о необходимости приведения во взаимосоответствие Таможенного и
' См Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г № 146-ФЗ (с изм на 30 июня 2008 г )//СЗ РФ 1998 №31 Ст 3824,2008 №27 Ст 3126
Налогового кодексов РФ в части, касающейся уплаты таможенных пошлин и налогов
В третьем подпараграфе первого параграфа «Коллизионные вопросы банковского права в сфере валютного регулирования» указывается, что меры регулирования валютных операций действовали только до 1 января 2007 г Причем Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» определял, что ограничения в валютном регулировании носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения вызвавших их обстоятельств
До 1 января 2007 г обязательная продажа части валютной выручки реализовывалась в соответствии со ст 21 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и Инструкцией Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изм на 29 марта 2006 г)' На сегодняшний день согласно п 1 2 указанной Инструкции обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 % суммы валютной выручки.
Однако, несмотря на либерализацию валютного законодательства, Центральный банк РФ и Правительство РФ остаются органами валютного регулирования Для реализации функций в области валютного регулирования Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов Банком России устанавливаются также единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также опубликовывается статистическая информация по валютным операциям К тому же, несмотря на то, что в настоящее время обязательная продажа часги валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 % суммы валютной выручки, Правительство РФ и Центральный банк РФ как органы валютного регулирования вправе вносить коррективы в свои нормативные правовые акты Следовательно, законодатель стремится к оперативному реагированию складывающейся экономической ситуации в Российской Федерации, что особенно актуально в условиях современного финансового кризиса
1 См Вестник Банка России 2004 № 29,2006 № 24
В четвертом подпараграфе первого параграфа «Коллизионные вопросы административного и финансового права в сфере валютного регулирования» внимание обращается на то обстоятельство, что, несмотря на закрепление ответственности за валютные правонарушения в КоАП РФ, они представляют собой разновидности финансовых правонарушений Причем данный факт определяется не нормативно-правовым актом, где законодатель сформулировал составы противоправных деяний, а предметом правового регулирования
При этом отмечается, что Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» не дает определение термина «учет валютных операций» и не устанавливает порядок его ведения Однако при наличии установленной Законом ответственности (ч 6 ст 15 25 КоАП РФ) за несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, указанное определение, по мнению автора, является важным и должно получить закрепление в соответствующей статье Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»
Па основе анализа норм Федеральною закона от 7 августа 2001 г № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм на 28 ноября 2007 г)1 диссертантом делается вывод, что, несмотря на активное совершенствование правового регулирования в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных престутгым путем, трудно говорить о каких-либо ощутимых положительных сдвигах в данной области Устранение существующей проблемы видится, прежде всего, в создании эффективной и постоянно действующей системы финансового мониторинга в стране, составной частью которого является валютный мониторинг, необходимый для обеспечения соблюдения законности в области валютных отношений Отметим, что финансовый мониторинг как процедура, содержащая в себя различные элементы изучения оборота и движения финансовых средств на территории государства, включает в себя и валютный мониторинг При этом основой данной системы должен стать именно банковский сектор Роль бан-
'См СЗРФ 2001 №33,ч 1 Ст 3418,2007 №49 Ст 6036
ков заключается в установлении такого механизма внутреннего финансового контроля, который бы позволял достоверно выявлять недобросовестного клиента и таким образом пресекать саму попытку легализации преступных доходов В диссертации формулируется предложение о необходимости предусмотреть в отдельной статье гл 2 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» положения, касающиеся содержания валютного мониторинга
Второй параграф второй главы диссертации «Проблемы финансового нормотворчества и правоприменительной деятельности в сфере валютного регулирования» включает в себя два подпараграфа
В первом подпараграфе второго параграфа «Актуальные вопросы финансового нормотворчества в сфере валютного регулирования», анализируя развитие российского законодательства в сфере валютного регулирования, отмечается, чго Закон РФ от 9 октября 1992г № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» заложил фундамент национальной системы валютного регулирования Причем валютное регулирование реально осуществлялось не с помощью прямых норм указанного Закона, а путем принятия многочисленных нормативных правовых актов, в основном, Центральным банком Российской Федерации Именно нормативные правовые акты Банка России регламентировали подавляющее большинство вопросов, связанных с осуществлением валютного обращения Следует отметить, что вышеизложенные утверждения исходят из правового статуса Центральною банка РФ
Диссертантом проанализированы высказанные в юридической литературе мнения о правовом статусе Центрального банка РФ как о некоммерческой организации, государственном учреждении, банковском учреждении, органе государственной власти Автор поддерживает позицию ряда ученых, в соответствии с которой Банк России является одновременно органом государственного управления специальной компетенции и юридическим лицом, осуществляющим банковские операции и получающим прибыль Однако в данном подпараграфе рассматривается и обосновывается государственно-властный характер деятельности Банка России Причем в ходе реализации публичных функций Центральный банк РФ осуществляет финансовую деятельность, и, стало быть, выступает субъектом финансового права и субъектом финансовых правоотношений
Автором диссертационного исследования отмечается, что
принятие Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» было обусловлено объективными обстоятельствами. В данном Законе учтены экономические предпосылки либерализации валютного регулирования и одновременно решен ряд серьезных проблем юридического характера, связанных с механизмом валютного регулирования
Во втором подпараграфе «Проблемы правоприменительной деятельности в сфере валютного регулирования» указывается, что современное российское валютное законодательство имеет определенную нормативно-правовую базу. Вместе с тем нельзя считать, что акты валютного законодательства не требуют существенной доработки. Причем значительная часть неурегулированных вопросов касается проблем деятельности органов валютного регулирования.
По мнению автора, несмотря на проведенную либерализацию валютного законодательства, прежде всего, отмену валютных ограничений (резервирование и специальный счет) государство оставило на усмотрение Правительства РФ и Банка России достаточно действенные возможности для регулирования отношений в данной сфере Очевидно, что такие цели государственной валютной политики, как обеспечение устойчивости рубля и стабильности внутреннего валютного рынка, по мнению законодателя, требуют специального правового регулирования валютных отношений
В заключении подводятся итоги проведенного исследования, формулируются основные выводы и обобщения, указано на необходимость совершенствования законодательства Российской Федерации в части регулирования валютных отношений
По теме диссертации опубликованы следующие работы: Статьи в ведущих рецензируемых научных журналах, указанных в перечне ВАК
1 Таренкова О А Субъекты валютных правоотношений и субъекты валютного права правовые особенности // Вестник Поволжской академии государственной службы им П А Столыпина Саратов Изд-во ФГОУ ВПО «Поволжская академия государственной службы им П А Столыпина», 2008 № 2 (0,4 пл),
2. Таренкова О А О некоторых особенностях субъектов валютных правоотношений // Вестник Саратовской государственной академии права. Саратов. Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008 № 4 (0,4 п л), Статьи в рецензируемых изданиях
3 Таренкова О А Актуальные проблемы возникновения единой региональной валюты // День науки Сборник статей преподавателей и студентов. Самара- Изд-во МШУ, 2003 (0,5 пл ),
4 Таренкова О А Проблемы нормативного обеспечения единой региональной валюты // Социальные процессы и молодежь взгляд в будущее Материалы VI Международной научно-практической конференции 27-28 апреля 2004 года. Самара СФ МГПУ, 2004 (0,4 пл),
5 Таренкова О А Роль Банка России в формировании золотовалютного запаса Российской Федерации // День науки: Сборник научных статей преподавателей и студентов - участников V студенческой научной конференции СФ МГПУ. Самара Изд-во МГПУ, 2004 (0,7 п л);
6 Таренкова О А Проблемы правового положения казны Российской Федерации как держателя золотовалютного резерва России // День науки. Новое законодательство Российской Федерации Самара СФ СЮИ МВД, 2004 (0,4 п л ),
7 Таренкова О А Финансово-правовая политика в сфере валютных отношений // Актуальные проблемы российской правовой жизни Материалы круглого стола Самара: МГПУ, 2006 (0,5 п л );
8 Таренкова О А Значение валютных отношений для финансово-правовой политики в условиях рыночной экономики // Известия Самарского научного центра РАН Специальный выпуск «Актуальные проблемы гуманитарных исследований» Самара- Изд-во Самарского научного центра РАН, 2006 Т 1 (0,8 п л ),
9 Таренкова О А Коллизионные вопросы инвестиционного права в сфере валютного регулирования // Правовая политика и правовая жизнь Саратов Саратовский филиал Института государства и права РАН, Саратовская государственная академия права, Ассоциация юридических вузов, 2007 № 4 (0,8 п л )
Подписано к печати 01 12 2008г Уел печ л 1,29 Бумага офсстиая Формат 60x86 1/16 Печать офсетная Гарнитура «Тайме» Тираж 120 экз Заказ №208
Издательство Самарский филиал ГОУ ВПО города Москвы «Московский городской педагогический университет» 443084, Самара, ул Ново-Вокзальная, 213
Отпечатано в типографии ООО «Абрис» 443041, г Самара, ул Агибалова 78
СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Таренкова, Ольга Александровна, кандидата юридических наук
Введение
ГЛАВА 1. РЕГУЛИРОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ
1.1. Понятие и правовая природа валютных правоотношений, их значение для реализации финансово-правовой политики в условиях рыночной экономики
1.1.1. Финансово-правовая и валютно-правовая политика России как разновидности правовой политики государства
1.1.2. Особенности правовой природы и понятие валютных правоотношений, их взаимосвязь с финансово-правовой политикой государства
1.2. Валютные правоотношения как разновидность финансово-правовых отношений: особенности содержания
1.2.1. Особенности статуса субъектов валютных правоотношений
1.2.2. Правовая природа объектов валютных правоотношений
1.2.3. Характеристика валютных операций как элемента валютных правоотношений
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Коллизионные вопросы финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования
2.1.1. Проблемы реализации норм инвестиционного права в сфере валютного регулирования
2.1.2. Коллизионные вопросы налогового и таможенного права в сфере валютного регулирования
2.1.3. Коллизионные вопросы банковского права в сфере валютного регулирования
2.1.4. Коллизионные вопросы административного и финансового права в сфере валютного регулирования
2.2. Проблемы финансового нормотворчества и правоприменительной деятельности в сфере валютного регулирования
2.2.1. Актуальные вопросы финансового нормотворчества в сфере валютного регулирования
2.2.2. Проблемы правоприменительной деятельности в сфере валютного регулирования
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации"
Актуальность темы исследования. В течение длительного времени валютное регулирование в Российской Федерации основывалось на принципе обеспечения государственной валютной монополии. Проведение расчетных и кредитных операций осуществлялось через государственные банки, такие как Госбанк СССР, Внешторгбанк СССР. В результате практически отсутствовал внутренний валютный рынок.
Развитие в Российской Федерации рыночной экономики и становление двухуровневой банковской системы потребовали решения в первую очередь проблем внутреннего валютного рынка государства. Отметим, что первый уровень банковской системы занимает Центральный банк РФ (далее - Банк России), ко второму относятся отечественные кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Значительный рост числа экспортно-импортных операций, возможность выхода на внешний рынок для любого хозяйствующего субъекта, получение права распоряжаться валютными средствами, открытие валютного рынка для физических лиц привели к необходимости оперативного правового регулирования отношений, возникающих при использовании валюты во внешнеторговом и внутрироссийском хозяйственном обороте. Результатом этого процесса стало постепенное расширение круга нормативных правовых актов в сфере валютного регулирования, а также существенное увеличение количества субъектов, участвующих в правоотношениях данного вида.
Одним из требований к законодательству, определяющему правовые рамки осуществления валютных отношений в целях эффективного развития российской экономики, является его соответствие реальным условиям сложившейся экономической конъюнктуры. Одной из составных частей такого законодательства выступает валютное законодательство Российской Федерации. Поэтому вопросы валютного регулирования не теряют своей актуальности в настоящее время, несмотря на ряд существенных новелл, связанных с активной либерализацией режима осуществления валютных операций в Российском государстве. Указанная процедура обусловлена политическими и экономическими изменениями в развитии России в 90-х гг. XX в. и состоянием российского законодательства, что объективно потребовало от государства пересмотра подходов к валютному регулированию. В основном решение этого вопроса находило отражение в нормативных актах Банка России, в которых проявлялась тенденция к либерализации валютного регулирования. Однако системные изменения в данном направлении могли быть сделаны только на законодательном уровне, в связи с чем был принят Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. на 22 июля 2008 г. № 150-ФЗ)1. Следует отметить, что при его разработке учитывались положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 3 апреля 2001 г.2, в котором подчеркивалась необходимость создания благоприятного делового климата во избежание утечки капитала из государства. Капитал возможно удержать только при наличии благоприятных условий, в частности свободы предпринимательства в рамках закона. Поэтому, как было отмечено в Послании, нет смысла цепляться за неработающие ограничения в валютной сфере, а следует пересмотреть принципы валютного регулирования, приближая их к общепринятым в мировой практике.
В основе государственного валютного регулирования лежит валютное законодательство. Оно закрепляет принципы организации валютных отношений, порядок ввоза и обращения на территории России валютных ценностей, совершения переводов и платежей в иностранной валюте, определяет компетенцию различных органов в области осуществления валютной политики и валютного контроля. Из вышеуказанной сферы применения валютного законодательства следует, что оно регулирует как частноправовые, так и публично-правовые отношения, возникающие при совершении валютных операций. В связи с этим актуален вопрос о месте валютного законодательства в правовой системе Рос
1 См.: СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2008. № 30, ч. 1. Ст. 3606.
2 См.: Российская газета. 2001. 4 апр. сии1. Наиболее часто отношения, возникающие при совершении валютных операций, т. е. валютные отношения, относятся к предмету конституционного, финансового, административного, гражданского и предпринимательского права.
Таким образом, в разных отраслях права и законодательства понятие «валютные отношения» раскрывается неоднозначно. В настоящей работе рассматривается правовая сущность и природа категории «валютные отношения» исходя из ее легального определения, действующих доктрин и исследований специалистов, в т. ч. экономистов.
Валютные правоотношения - объект пристального внимания ученых, изучающих вопросы финансового права. Однако на сегодняшний день в полной мере не исследованы вопросы осуществления государственного регулирования валютных отношений и правоприменительной практики в сфере валютного регулирования в Российской Федерации.
Отсутствие единого подхода к понятию и сущности дефиниции «валютные отношения», а также мер государственного ре1улирования валютных отношений влечет неопределенность статуса субъектов, нестабильность системы мер государственной поддержки и требований законодательства к осуществлению правоотношений данного вида.
Государство всегда является участником финансовых правоотношений, осуществляя валютные операции (валютные отношения) посредством компетентных органов управления. Это положение служит основанием к утверждению, что в валютном регулировании, безусловно, приоритет отдается нормам финансового права, и деятельность государства в данном случае следует рассматривать в аспекте указанной правовой отрасли. Сочетание в валютных отношениях публичных и частных интересов предопределяет использование для
1 См., например: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2008; Хозяйственное право / Под ред. B.C. Мартемьянова. М., 1994. Т. 2; Сапожников Н.В. Теоретические проблемы и перспективы развития валютного права // Государство и право. 2001. № 11; Алексеева Д.Г., Пыхтин C.B., Сапожников Н.В. Новое в валютном законодательстве // Банковское право. 2004. № 3; Козырни А.Н. Валютный контроль в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Комментарий законодательства. М„ 2001. воздействия на указанные отношения приемов и способов, присущих различным отраслям права (запрет, дозволение). При этом механизм государственного регулирования валютной деятельности основан на применении как императивных, так и диспозитивных правовых норм. Однако из всего объема законодательных норм, посвященных валютным отношениям, в настоящей работе в большей степени будет рассматриваться сфера действия и применения именно императивного метода регулирования данных правоотношений, наиболее присущего для защиты публичных интересов. Все вышеизложенное, несомненно, вытекает из положений финансового права, в связи с чем в данной диссертации исследуются финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации.
Актуальность заявленной темы обусловлена также и развернувшейся в настоящее время дискуссией о степени эффективности валютного регулирования в связи с отменой валютных ограничений и необходимости говорить о «слабости» данного вида регулирования.
Степень научной разработанности темы. Вопросы правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации исследовались в аспекте установления порядка проведения валютных операций, определения условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных фондов хозяйствующих субъектов, валютного контроля. Правовая природа валютных отношений, их значение для финансово-правовой политики России - малоисследованная сфера финансового права. В учебной литературе по финансовому праву и в научных изданиях институт валютных отношений либо не исследуется совсем, либо анализ указанных правоотношений проводится без определения сущности валютного регулирования, а также без учета анализа валютных отношений, осуществляемых специалистами различных отраслей права. Ряд ученых затрагивали данный институт в своих исследованиях, посвященных Центральному банку РФ (В.А. Белов, А.Ю. Викулин, Я.А. Гейвандов, Л.Г. Ефимова, Ж.У. Курмангалиев, Н.В. Неверова, E.H. Пастушенко, Г.А. Тосунян), либо анализировали систему валютных правоотношений (Б.Ю, Дорофеев, A.B. Еме-лин, H.H. Земцов, А.Н. Козырин, В.А. Пушин, Н.В. Сапожников).
Настоящая работа представляет собой комплексное исследование регулирования современных валютных отношений в России, их содержания в финансовом праве в соотношении с иными отраслями и подотраслями права.
Целью настоящего диссертационного исследования является анализ основ государственного регулирования валютных отношений, осуществляемых на территории РФ, регламентируемых нормами финансового права, в условиях валютной либерализации.
Достижение поставленной цели обусловило постановку следующих задач: исследование правовой природы валютных отношений в условиях валютной либерализации; определение места валютного законодательства в правовой системе России; установление значения валютных отношений для реализации финансово-правовой политики в условиях валютной либерализации; анализ особенностей содержания валютных правоотношений как разновидности финансово-правовых отношений; исследование коллизионных вопросов финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования в условиях валютной либерализации; анализ проблем финансового законодательства и правоприменительной практики в сфере валютного регулирования; выработка рекомендаций по совершенствованию правового регулирования валютных правоотношений нормами финансового права.
Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, складывающиеся в сфере валютного регулирования в современной России.
Предметом диссертационного исследования выступают теоретико-правовые основы регулирования валютных отношений финансовым правом в сопоставительном аспекте с конституционным, административным и другими отраслями и подотраслями российского права.
Теоретической основой диссертации послужили труды российских и зарубежных ученых по общей теории государства и права, финансовому, административному, гражданскому, налоговому, банковскому, инвестиционному, предпринимательскому праву.
При проведении исследования автор опирался на труды ученых-правоведов: Н.Г. Александрова, С.С. Алексеева, Д.Г. Алексеевой, Н.М. Арте-мова, Д.Н. Бахраха, A.A. Вишневского, Я.А. Гейвандова, О.Н. Горбуновой, A.B. Емелина, О.С. Иоффе, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, Н.М. Конина, Ж.У. Курмангалиева, Л.А. Лунца, A.B. Малько, Г.Н. Манова, В.М. Манохина, Н.И. Матузова, B.C. Нерсесянца, Н.В. Неверовой, О.М. Олейника, Е.А. Павлодского, E.H. Пастушенко, Е.В. Покачаловой, C.B. Пыхтина, О.Ю. Рыбакова, Н.В. Са-пожникова, A.C. Селивановского, А.П. Сергеева, Ю.Н. Старилова, Ю.К. Толстого, Г.А. Тосуняна, В.А. Трапезникова, Н.И. Химичевой, В.Ф. Эбке, A.M. Эр-делевского и др.
В диссертации также использованы отдельные теоретические положения и выводы ученых и практиков-экономистов: М. Гельвановского, В.В. Геращенко, П. Игнатовского, П.В. Ушакова и др.
Кроме того, были исследованы труды иностранных авторов: Р.Л. Денбер-га, П. Жюйара, Д. Карро, Ф. Регельсбергера.
Методологическую базу диссертационного исследования составляют общенаучные методы познания: логический, исторический, системно-структурный, метод комплексного анализа, сравнительного правоведения и др.
Нормативную базу диссертации составляют нормы Конституции РФ, федеральных законов, иных нормативных правовых актов, как действующих, так и утративших силу. Отдельно проанализированы кодифицированные источники финансового и административного права, в частности, Налоговый кодеке РФ, Таможенный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях.
Эмпирической базой исследования являются обобщенные автором материалы, отражающие состояние практики регулирования валютных отношений в Российской Федерации.
В работе над диссертацией были изучены постановления и определения Конституционного и Верховного судов Российской Федерации, а также Высшего Арбитражного Суда РФ.
Научная новизна исследования обусловлена тем, что в нем на монографическом уровне проведен комплексный анализ финансово-правовых основ регулирования современных валютных отношений в РФ в условиях валютной либерализации; рассмотрены теоретические и практические проблемы, связанные с определением сущности валютных отношений, особенностями их содержания, исследованием коллизионных вопросов финансового, налогового, банковского, инвестиционного, административного и таможенного права в сфере валютного регулирования. Предлагаются новые понятия и уточняется понятийно-категориальный аппарат в целях совершенствования правотворчества и правоприменения в сфере современных валютных правоотношений.
В диссертации сформулированы выводы, определяющие ее научную новизну, и разработаны основные положения, которые выносятся на защиту:
1. Финансово-правовая политика государства определяется как основные требования к осуществлению финансовой деятельности на территории государства, закрепленные в общеобязательных к исполнению нормах позитивного права, образующих в совокупности единое направление развития финансовых (в т. ч. валютных) правоотношений. Финансово-правовая политика государства и ее составной элемент - валютно-правовая политика - прямо и непосредственно влияют на наличие и развитие валютных правоотношений на территории Российской Федерации. Однако и сами валютные правоотношения играют немаловажную роль в реализации финансово-правовой политики государства, особенно в условиях рыночной экономики. Причем и они рассматриваются как элемент финансово-правовой политики государства. Вместе с тем валютные отношения - объект, в рамках которого государство реализует посредством различных финансово-правовых инструментов важнейшие направления (задачи) финансовой политики, установленные законодательными и исполнительными органами государственной власти.
2. Валютные правоотношения анализируются с двух различных точек зрения. Во-первых, с позиции широкого подхода валютные отношения представляют собой комплекс отношений, урегулированных методами, присущими различным отраслям права. Во-вторых, с точки зрения «узкого» подхода они отождествляются либо только с публичными, либо с частными отношениями. Согласно последнему подходу валютные отношения, имеющие финансово-правовую природу, регулируются в основном императивным методом. Отмечается, что соотношение применения тех или иных приемов и способов (запрет, дозволение, позитивное обязывание), которыми регулируются рассматриваемые отношения, зависит от той валютно-правовой политики, которую проводит государство в соответствующий период своего развития.
3. Рассматривается и уточняется место валютного законодательства в правовой системе России, т. к. вне рамок существующей системы нормативно-правовых актов невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений. Валютное законодательство представляет собой нормативный аспект валютно-правовой политики, которая, в свою очередь, является частью финансово-правовой политики государства.
4. Вносится в ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следующее определение понятия «валютное регулирование»: «Валютное регулирование - нормативно-правовая, контрольная и иная деятельность Правительства РФ и Центрального банка РФ, а также иных уполномоченных государством органов по определению финансово-правового порядка осуществления валютных операций и контроля за ними как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами в целях реализации публичных интересов».
5. Субъекты валютного права (резиденты и нерезиденты), вступая в конкретные валютные правоотношения, преобразуются в субъектов валютных правоотношений. Таким образом, субъект валютного правоотношения - это реальный участник (резидент или нерезидент) данного вида правоотношений, а субъект валютного права - обладатель специальной (финансовой) правосубъектности.
6. Анализ норм валютного законодательства позволил прийти к выводу, что валютное право не может являться отраслью права, т. к. будучи включенными в него нормы, регулирующие валютные отношения, остаются нормами административного, гражданского, финансового, международного, уголовного права. Поэтому валютное право является комплексным (межотраслевым) правовым институтом, который получает выражение в соответствующей комплексной отрасли законодательства, а именно - в валютном законодательстве.
7. Банковский счет - это документ бухгалтерского учета кредитной организации, фиксирующий состояние и движение денежных средств, а также субэлемент договора банковского счета. Причем банковский счет определяется как
N ( средство организации и осуществления безналичных расчетов, а также как способ исполнения обязательств по расчетным платежам.
Денежные средства понимаются как вид имущества, представляющего собой обязательственное право требования к Центральному банку РФ, отечественным кредитным организациям, а также к филиалам и представительствам иностранных банков.
8. Валютные операции - это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютными ценностями в форме сделок, характерной чертой которых выступает движение валютных ценностей в виде перехода права собственности на них или их физического перемещения. Исходя из анализа Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», можно выделить два основания классификации валютных операций: 1) по содержанию (достаточно четко определен круг потенциальных участников валютных операций и объекты, по поводу которых возникают права и обязанности данных лиц); 2) по форме (действующее законодательство не применяет понятие «текущие валютные операции», как было в ранее действовавшем Законе РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»1). Однако сохранение классификации по форме (деление валютных операций на «текущие» и «капитальные»), полагаем, является необходимым и целесообразным, поскольку данная дифференциация валютных операций сохранена и используется в международном законодательстве, в частности, в Статьях Соглал шения Международного валютного фонда .
9. Переход от системы паритета к плавающему валютному курсу неизбежно ведет к возрастанию риска вмешательства государства в вопросы денежного обращения. Задача правового регулирования - определить правовые формы участия государства, что необходимо для защиты интересов субъектов правоотношений. Так, Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» следует дополнить следующими положениями: 1) органы валютного регулирования вправе запрашивать и получать только те документы и информацию, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции; 2) необходимо отойти от расширительного толкования термина «валютное законодательство» и установить, что указанное понятие охватывает только законы, т. к. в настоящее время валютное законодательство - это неоднородный правовой массив, включающий в себя акты различной юридической природы.
1 См.: Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. на 10 декабря 2003 г.) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2542; Российская газета. 2003. 15 дек. До 1 июля 2006 г. в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» использовалось понятие «валютные операции движения капитала».
2 См.: Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда. Приняты в Бреттон-Вудсе штат Нью-Хэмпшир (США) 22 июля 1944 г. на Валютно-финансовой конференции Объединенных Наций (с изм. и доп. на 28 июня 1990 г.) // СПС «КонсультантПлюс». Согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» международные договоры считаются составной частью валютного законодательства Российской Федерации.
10. Обосновывается, что при наличии установленной Кодексом РФ об административных правонарушениях1 (далее - КоАП РФ) ответственности за несоблюдение установленного порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, необходимо закрепить понятие «учет валютных операций» в соответствующей статье Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (ч. 6 ст. 15.25). Предлагается внести его в ст. 1 указанного закона, изложив в следующей редакции: «Учет валютных операций - это внесение в установленном порядке сведений о конкретных валютных операциях субъектов данных правоотношений в разработанные Центральным банком Российской Федерации и другими уполномоченными государством органами документы, на основании которых осуществляется валютный контроль».
11. Исключить из ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ фразу «нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования» в связи с отменой валютных ограничений, т. к. данное положение создает коллизию норм административного и валютного законодательства, нуждающуюся в соответствующем урегулировании.
Кроме того, необходимо внести изменения в ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, изложив ее в следующей редакции: «Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных действующим законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции».
Признать утратившей силу ч. 3 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с отменой действия ст. 21 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
1 См.: Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. на 8 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 1, 4.1. Ст. 1; 2008. № 45. Ст. 5143.
12. Следует предусмотреть положения, касающиеся содержания валютного мониторинга, в отдельной статье главы 2 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», изложив ее в следующей редакции:
1. Валютный мониторинг осуществляется Центральным банком Российской Федерации в целях оценки устойчивости платежного баланса Российской Федерации.
Основными задачами валютного мониторинга являются:
1) создание информационной базы по валютным операциям, осуществляемым объектами валютного мониторинга;
2) совершенствование статистики, анализа и прогноза платежного баланса, внешнего долга и международной инвестиционной позиции Российской Федерации.
2. Объектами валютного мониторинга является деятельность филиалов и представительств юридических лиц - нерезидентов, находящихся на территории Российской Федерации более одного года, согласившихся принять участие по результатам своей финансовой деятельности. Виды деятельности, на которые распространяется валютный мониторинг, определяет Центральный банк Российской Федерации.
3. Валютный мониторинг осуществляется методом сбора от объектов валютного мониторинга информации по их валютным операциям с резидентами и нерезидентами по реализуемым проектам в соответствии с установленными формами отчетности.
4. Сроки и формы отчетности для проведения валютного мониторинга устанавливаются нормативным правовым актом Центрального банка Российской Федерации».
13. На основании анализа законодательных норм, регламентирующих обязанность по уплате налогов и иных неналоговых платежей, исчисленных в валюте РФ, сделано заключение о целесообразности приведения во взаимосоот
1 ^ ветствие Таможенного кодекса и Налогового кодекса РФ". Причем отмечается необходимость внесения отдельных изменений в ст. 331 Таможенного кодекса
РФ, изложив ее в следующей редакции:
1. Пункт 2 - «Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. При этом наличные платежи осуществляются исключительно в валюте Российской Федерации, а безналичные как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте».
2. Пункт 3 - «Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте Российской Федерации, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, на день фактической уплаты».
Кроме того, следует внести изменения и в ст. 345 Таможенного кодекса РФ, изложив ее в следующей редакции: «Внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (денежный залог) производится в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации. При этом наличные платежи осуществляются исключительно в валюте Российской Федерации, а безналичные как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте».
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в наличии рекомендаций по совершенствованию валютного законодательства, которые могут быть использованы в нормотворческой деятельности.
1 См.: Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изм. на 24 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066; Российская газета. 2008. 26 нояб.
2 См.: Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. на 13 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2008. № 42. Ст. 4697.
Материалы диссертационного исследования могут применяться при изучении и преподавании учебных курсов «финансовое право», «банковское право», «валютное право», «инвестиционное право» в высших учебных заведениях.
Разработанные диссертантом предложения могут быть полезными при работе над совершенствованием законодательства, регулирующего валютные отношения в Российской Федерации.
Апробация результатов исследования была осуществлена в различных формах: обсуждение и одобрение диссертации на кафедре финансового, банковского и таможенного права Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Саратовская государственная академия права»; чтение лекций и проведение семинарских занятий по финансовому праву и валютному праву в Самарском филиале Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московский городской педагогический университет»; выступление с докладами на научных и научно-практических конференциях; публикация статей в ведущих научных журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК, а также в рецензируемых изданиях.
Структура диссертационной работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, двух глав, объединяющих четыре параграфа, подразделенных на подпараграфы, заключения, библиографического списка использованных источников.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Таренкова, Ольга Александровна, Саратов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в настоящей работе рассмотрены финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации и участие Российского государства в осуществлении валютных отношений.
Составной частью правовой политики государства является финансово-правовая политика. В нормах права законодатель выражает свою волю, и она становится обязательной к исполнению для всех лиц государства. Однако политика государства - это «сосредоточие» важнейших общественных задач и путей их разрешения, поэтому нормы, в которых законодательными и исполнительными органами государственной власти закрепляется правовая политика государства не диспозитивные, и, возможно, даже не императивные, а сверхимперативные. Следовательно, может быть дано следующее определение финансовой политики: финансово-правовая политика государства - основные требования к осуществлению финансовой деятельности на территории государства, закрепленные в общеобязательных к исполнению нормах позитивного права, образующих в совокупности единое направление развития финансовых (в т. ч. валютных) правоотношений. Причем реализация валютных отношений невозможна без ключевых моментов, выработанных валютно-правовой политикой. В связи с вышеизложенным следует определить валютно-правовую политику как деятельность государства по созданию эффективного механизма правового регулирования в сфере оборота валютных средств.
Анализируя юридическую литературу по определению правовой природы валютных правоотношений, следует отметить, что валютные правоотношения рассматриваются с двух различных точек зрения. Во-первых, с позиции так называемого комплексного подхода валютные правоотношения представляют собой совокупность публично-правовых и частноправовых отношений, возникающих по поводу валютных ценностей, а также организации валютного регулирования и контроля. Причем именно данные отношения и регулируются Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», в ст. 2 которого указывается, что он определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. Во-вторых, с точки зрения «узкого» подхода валютные правоотношения отождествляются либо только с публичными, либо с частными правоотношениями. Полагаем, что оба подхода имеют право на существование, однако именно первый подход раскрывает всю многогранность данного понятия.
Таким образом, валютные правоотношения включают в себя комплекс отношений, регулируемых методами, присущими разным правовым отраслям. Так, методом юридического равенства сторон регулируются правоотношения, возникающие по поводу осуществления прав собственности на валютные ценности, т. е. право юридических и физических лиц иметь в собственности валютные ценности, а, следовательно, владеть, пользоваться и распоряжаться ими. В последнем случае имеется в виду право на пользование и распоряжение, а не сами пользование и распоряжение, которые, в свою очередь, регулируются совокупным методом, характеризующимся диспозитивными и императивными чертами. В свою очередь, методом власти и подчинения регулируются правоотношения, возникающие по поводу перемещения валютных ценностей через таможенную границу России; правоотношения, возникающие по поводу осуществления компетентными органами и их агентами валютного регулирования и контроля; организация валютного регулирования и контроля.
Участниками валютных правоотношений являются субъекты права, а именно: резиденты и нерезиденты. Заметим, что необходимость выделения указанных категорий заключается в том, что в зависимости от принадлежности хозяйствующего субъекта к той или другой категории различается правовой режим осуществления ими валютных операций. В новом Валютном законе, в отличие от ранее действовавшего, более четко устанавливаются критерии, по которым физические лица считаются резидентами или нерезидентами Российской Федерации именно с позиций валютного права. Так, к резидентам - физическим лицам относятся, во-первых, все граждане Российской Федерации, а во-вторых, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации на основании вида на жительство или иного документа, предусмотренного российским законодательством; к нерезидентам -все остальные физические лица.
Рассматривая правовое положение валюты, указывается, что валюта и деньги - понятия не идентичные. Деньги представляют собой национальный институт. Зона их хождения строго ограничена территорией государства-эмитента: внутри государства являются законным платежным средством; за границей - это только товар. Следует подчеркнуть отсутствие в действующем российском законодательстве правового определения денег; не признаются деньгами выпущенные Банком России в установленном законом порядке банкноты и монеты, и нет конкретной характеристики правового режима денежных средств, находящихся на расчетных счетах в кредитных организациях. Валюта же как форма денег нацелена на мировой рынок и обслуживание международных экономических отношений.
Валютное регулирование выступает одним из важнейших инструментов правовой политики, способным оказывать существенное влияние на экономическое развитие в целом применительно к какому-либо государству. Причем задача правового регулирования состоит в определении правовых форм участия государства, что необходимо для защиты интересов субъектов правоотношений. Валютный закон устанавливает в качестве основного принципа валютного регулирования общее правило, согласно которому валютные операции осуществляются без ограничений, если иное не предусмотрено законом.
С 1 января 2007 г. валютные ограничения на территории Российской Федерации не применяются. До указанной даты Валютным законом закреплялось только два допустимых вида валютных ограничений - это требование об использовании специального счета и требование о резервировании. При этом ни одно из этих ограничений не действовало автоматически, каждое из них должно было нормативно устанавливаться полномочным органом валютного регулирования.
Кроме того, в настоящее время Правительство РФ и Центральный банк РФ утратили полномочия регулировать валютные операции, что, в свою очередь, означает полную либерализацию валютного рынка в России. Фактически в связи с отменой валютных ограничений можно говорить о полной конвертируемости рубля в Российской Федерации. Однако о рубле как о международной резервной валюте говорить пока рано. Решение этой задачи, как верно отметил президент Московской межбанковской валютной биржи А. Потемкин, «зависит от следующих факторов: значимости и размера экономики, роли России в мировой торговле и финансовых рынках»1.
Следует отметить, что ответственность за нарушения валютного законодательства предусмотрена ст. 15.25 и 16.17 КоАПРФ.
Процессуальной особенностью привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ является более продолжительный срок давности, по сравнению с другими правонарушениями, - 1 год со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.
В соответствии с ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, рассматривают органы валютного контроля. От имени указанных органов данные дела вправе рассматривать: руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители; руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители; руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в облас
1 Потемкин А. Положение рубля на валютных рынках // Банковское дело. 2007. № 1. С. 7. ти валютного контроля. Таким органом валютного контроля является Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору (Росфиннадзор).
Сущность контроля, в т. ч. финансового, и составной его части - валютного контроля, состоит в том, что субъект управления осуществляет учет и проверку того, как управляемый объект выполняет его предписания. Причем основной целью данной функции является предупреждение и пресечение отклонений деятельности субъекта управления от заданной управленческой программы.
Следует отметить, что в последние годы проблема противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, стала одной из приоритетных задач внутренней политики государства. Причем именно на коммерческие банки возлагается обязанность проводить внутренний контроль по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Кроме того, Федеральная служба по финансовому мониторингу рассматривает кредитные организации как один из важнейших элементов государственной системы противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма и одновременно как своих партнеров в этой деятельности.
Однако, несмотря на совершенствование правового регулирования в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, сложно говорить о положительных сдвигах в данной области. Устранение этой проблемы видится, прежде всего, в создании эффективной и постоянно действующей системы финансового мониторинга в стране, составной частью которого является валютный мониторинг, необходимый для обеспечения соблюдения законности в области валютных отношений.
Конечно, способы государственного регулирования валютных отношений не ограничиваются рамками финансового права. Существуют иные нормы -гражданского, административного, таможенного, международного частного права, регулирующие указанные отношения. Однако данное исследование не предусматривает в качестве основной цели осуществить полный и всеобъемлющий анализ валютных отношений как объекта исследования права вообще. Полагаем, что этот вопрос будет предметом будущих исследований.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Финансово-правовые основы регулирования валютных отношений в Российской Федерации»
1. Нормативно-правовые акты
2. Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда. Приняты в Бреттон-Вудсе штат Нью-Хэмпшир (США) 22 июля 1944 г. на Валютно-финансовой конференции Объединенных Наций (с изм. и доп. на 28 июня 1990 г.) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Венская конвенция о дипломатических сношениях (г. Вена, 18 апреля 1961 г.) // Ведомости Верховного Совета СССР. 1964. № 18. Ст. 221.
4. Венская конвенция о консульских сношениях (г. Вена, 24 апреля 1963 г.) // Сборник международных договоров СССР. М., 1991. Вып. ХЬУ.
5. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 12 дек.
6. Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г. № 5221-1 (с изм. на 26 июня 2008 г.) // Ведомости съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ 1993. № 31. Ст. 1224; СЗ РФ. 2008. № 26. Ст. 3022.
7. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. на 24 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2008. № 30, ч. 2. Ст. 3617.
8. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. на 14 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2008. № 29, ч. 1. Ст. 3418.
9. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 (с изм. на 25 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954; Российская газета. 2008. 28 нояб.
10. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. на 30 июня 2008 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2008. № 27. Ст. 3126.
11. Ю.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. на 13 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2008. № 42. Ст. 4697.
12. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. на 8 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 1, ч. 1. Ст. 1; 2008. № 45. Ст. 5143.
13. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (с изм. на 25 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532; Российская газета. 2008. 28 нояб.
14. Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изм. на 24 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066; Российская газета. 2008. 26 нояб.
15. М.Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (с изм. на 2 марта 2007 г.) // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 2007. № 10. Ст. 1147.
16. Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах РФ» (с изм. на 1 декабря 2007 г.) // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757;2007. № 49. Ст. 6079.
17. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (с изм. на 27 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918; 2008. № 44. Ст. 4982.
18. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изм. на 24 июля 2007 г.) // СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463; 2007. № 31. Ст. 4011.
19. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» (с изм. на 29 апреля 2008 г.) // СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3697;2008. № 18. Ст. 1941.
20. Федеральный закон от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ «О почтовой связи» (с изм. на 14 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 1999. № 29. Ст. 3697; 2008. № 29, ч. 1. Ст. 3418.
21. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. на 28 ноября 2007 г.) // СЗ РФ. 2001. № 33, ч. 1. Ст. 3418; 2007. № 49. Ст. 6036.
22. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. на 27 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 2001. № 33, ч. 1. Ст. 3431; 2008. № 44. Ст. 4981.
23. Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» (с изм. на 1 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 22. Ст. 2031; 2008. № 40. Ст. 4498.
24. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. на 27 октября 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2008. № 44. Ст. 4981.
25. Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (с изм. на 6 мая 2008 г.) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3032; 2008. № 19. Ст. 2094.
26. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (с изм. на 2 февраля 2006 г.) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850; Российская газета. 2006. 8 февр.
27. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. на 22 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2008. № 30, ч. 1. Ст. 3606.
28. Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. на 13 мая 2008г.) // СЗ РФ. 2007. № 41. Ст. 4849; 2008. № 20. Ст. 2251.
29. ЗО.Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 (с изм. на 10 декабря 2003 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2542; Российская газета. 2003. 15 дек.
30. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. на 26 июня 2007 г.) // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3591; Парламентская газета. 2007. 3 июля.
31. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 11 февраля 1964 г. № 2208-VI «О ратификации Венской конвенции о дипломатических сношениях» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1964. № 8. Ст. 97.
32. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 25 июня 1976 г. «Об утверждении Консульского устава СССР» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1976. №27. Ст. 404.
33. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 16 февраля 1989 г. № 10138-XI «О присоединении СССР к Венской конвенции о консульских сношениях 1963 года» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1989. № 9. Ст. 61.
34. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ» (с изм. на 8 апреля 2003 г.) // СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4654. 2003. № 15. Ст. 1347.
35. Указ Президента РФ от 16 мая 1996 г. № 721 «О мерах по обеспечению перехода к конвертируемости рубля» // Российская газета. 1996. 18 мая.
36. Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. № 767 «О некоторых мерах по либерализации экспорта из РФ аффинированного золота и серебра» // СЗ РФ. 1997. №30. Ст. 3604.
37. Указ Президента РФ от 17 декабря 1997 г. № 1300 «Об утверждении концепции национальной безопасности РФ» (с изм. на 10 января 2000 г.) // Российская газета. 2007. 25 дек.; Российская газета. 2000. 18 янв.
38. Указ Президента РФ от 15 марта 1999 г. № 334 «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки» // СЗ РФ. 1999. № 11. Ст. 1279.
39. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 3 апреля 2001 г. «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию Российской Федерации» // Российская газета. 2001. 4 апр.
40. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 10 мая 2006 г. «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию Российской Федерации» // Российская газета. 2006. 11 мая.
41. Постановление ЦИК и Совнаркома СССР от 7 января 1937 г. «О сделках с валютными ценностями и о платежах в иностранной валюте» // СЗ СССР. 1937. №8. Ст. 25.
42. Постановление Верховного Совета РФ от 22 мая 1992 г. № 2815-1 «О вступлении РФ в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. № 22. Ст. 1180.
43. Постановление Правительства РФ от 30 июня 1994 г. № 756 «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории РФ» (с изм. на 24 августа 2004 г.) // СЗ. РФ. 1994. № 11. Ст. 1291; Российская газета. 2004. 31 авг.
44. Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» // СЗ РФ. 2000. №41. Ст. 4077.
45. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. № 715 «Об утверждении Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования» // СЗ РФ. 2003. № 48. Ст. 4683.
46. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» (с изм. на 7 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561; 2008. № 46. Ст. 5337.
47. Постановление Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307 «Об утверждении положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» (с изм. на 7 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676. 2008. № 46. Ст. 5337.
48. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов РФ» (с изм. на 7 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2004. №31. Ст. 3258; 2008. № 46. Ст. 5337.
49. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. на 7 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2008. № 46. Ст. 5337.
50. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2005 г. № 221 «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи» // СЗ РФ. 2005. № 17. Ст. 1556.
51. Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» (с изм. на 7 ноября 2008 г.) // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569; 2008. № 46. Ст. 5337.
52. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 1991 г. № 78 «Об утверждении положения о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР» // СП РФ. 1992. № 5. Ст. 26.
53. Постановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 759 «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями на территории РФ» (с изм. на 8 мая 2002 г.) // СЗ РФ. 1996. № 27. Ст. 3286; 2002. № 20. Ст. 1859.
54. Постановление Правительства РФ от 30 июня 1997 г. № 772 «Об утверждении Правил совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами» // СЗ РФ. 1997. № 27. Ст. 3231.
55. Постановление Правительства РФ от 18 февраля 1998 г. № 207 «Об экспорте из Российской Федерации аффинированного золота и серебра, осуществляемом кредитными организациями» (с изм. на 8 мая 1998 г.) // СЗ РФ. 1998. № 8. Ст. 958. 1998. № 19. Ст. 2126.
56. Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2002 г. № 699 «О порядке выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)» // СЗ РФ. 2002. № 39. Ст. 3800.
57. Приказ Министерства финансов России от 10 января 2000 г. № 2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» // Финансовая газета. 2000. № 8.
58. Приказ Государственного таможенного комитета РФ от 19 мая 2004 г. № 590 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 26.
59. Инструкция Центрального банка РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» (с изм. на 29 марта 2006 г.) // Вестник Банка России. 2004. № 29; 2006. № 24.
60. Инструкция Центрального банка РФ от 27 декабря 1995 г. № 33 «О порядке выпуска в обращение в РФ памятных монет» (с изм. на 19 декабря 1997 г.) //Вестник Банка России. 1996. № 17; 1997. № 91-92.
61. Инструкция Центрального банка РФ от 7 июня 2004 г. № 115-И «О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов» // Вестник Банка России. 2004. № 36.
62. Инструкция Центрального банка РФ от 7 июня 2004 г. № 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов» (с изм. на 16 декабря 2004 г.) // Вестник Банка России. 2004. № 36; 2005. № 4.
63. Положение Центрального банка РФ от 15 сентября 1997 г. № 519 «О порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России» (с изм. на 18 апреля 2002 г.) // Экономика и жизнь. 1997. № 42; Бюллетень ВС РФ. 2003. №4.
64. Положение Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (с изм. на 31 октября 2002 г.) // Вестник Банка России. 1998. № 1; 2002. № 61.
65. Положение Центрального банка РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изм. на 13 июня 2007 г.) // Вестник Банка России. 2002. № 66; 2007. № 5; 2007. № 40.
66. Положение Центрального банка РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ» (с изм. на 22 января 2008 г.)// Вестник Банка России. 2003. № 24; 2008. № 9.
67. Положение Центрального банка РФ от 14 октября 1999 г. № 93-П «О порядке проведения отдельных валютных операций» // Вестник Банка России. 1999. № 69.
68. Указание Центрального банка РФ от 30 марта 2004 г. № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом-резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов» // Вестник Банка России. 2004. № 22.
69. Указание Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 1450-У «О признании утратившими силу актов Банка России» // Вестник Банка России. 2004. №36.
70. Указание Центрального банка РФ от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон» // Вестник Банка России. 2005. № 38.
71. Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» // Вестник Банка России. 2001. № 69.
72. Письмо Центрального банка РФ от 20 мая 1996 г. № 282 «Об утверждении порядка установления официального обменного курса Центрального Банка РФ» // СПС «КонсультантПлюс».
73. ЮО.Письмо Центрального банка РФ от 23 ноября 1998 г. № 327-Т «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов» // Вестник Банка России. 1998. № 84.
74. Письмо МНС РФ от 22 ноября 2000 г. № ФС-6-09/890 «О порядке ведения лицевых счетов в иностранной валюте» // Финансовая газета (региональный выпуск). 2000. № 52; Налоговый вестник. 2001. № 1.
75. Письмо Государственного таможенного комитета РФ от 17 июня 2004 г. № 01-06/21948 «О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг» (с изм. на 1 октября 2004 г.) // Таможенные ведомости. 2004. № 11, 12.
76. Информационное письмо Центрального банка РФ от 31 августа 2004 г. № 29 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» // Вестник Банка России. 2004. № 55.
77. Об.Письмо ФНС РФ от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/4042 «Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам» // СПС «КонсультантПлюс».
78. Письмо Федеральной таможенной службы от 18 мая 2005 г. № 0106/16132 «Об изъятии иностранной валюты» // Таможенный вестник. 2005. № 12.
79. Письмо Федеральной таможенной службы от 26 июля 2005 г. № 0106/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг» // Таможенные ведомости. 2005. № 10.
80. Письмо ФТС России от 27 декабря 2005 г. № 01-06/46464 «О направлении методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства» // СПС «КонсультантПлюс».
81. Письмо ФТС России от 21 июля 2006 г. № 01-06/25693 «О некоторых вопросах производства по делам о нарушениях валютного законодательства» // Таможенные ведомости. 2006. № 9.
82. Письмо ФНС РФ от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-09/7772 «Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ» // Документы и комментарии. 2006. № 19.
83. Письмо ФТС России от 8 февраля 2007 г. № 14-14/4444 «О некоторых вопросах переоформления паспортов сделок» // Таможенный вестник. 2007. № 18.
84. Письмо ФТС России от 22 августа 2007 г. № 14-14/31643 «О таможенном оформлении товаров, перемещаемых в рамках возмездных договоров, без паспортов сделок» // СПС «КонсультантПлюс».
85. Н.Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам законодательства // Вестник Банка России. 2001. № 44-45.
86. Информационное сообщение ФНС РФ от 25 января 2006 г. «О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов» // СПС «КонсультантПлюс».
87. Материалы судебной практики
88. Постановление Конституционного Суда РФ от 3 июля 2001 г. № 10-П // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 6.
89. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20 января 2003 г. № 2 «О некоторых вопросах, возникших в связи с принятием и введением в действие Гражданского процессуального кодекса РФ» // Российская газета. 2003. 25 янв.
90. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 октября 1999 г. № 3276/99 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2000. № 2.
91. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 марта 2006 г. № 12933/05 // СПС «КонсультантПлюс».
92. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 марта 2006 г. № 12938/05 //Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 7.
93. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 мая 2006 г. № 15262/05 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 8.
94. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 июня 2006 г. № 1644/06 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 8.
95. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 21 декабря 2001 г. по делу № А19-6398/01-31-Ф02-3199/01-С2 // База данных КонсультантАрбитраж: Восточно-Сибирский округ.
96. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 декабря 2003 г. № КГ-А40/10468-03 // База данных КонсультантАрбитраж: Московский округ.
97. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25 мая 2004 г. по делу № КА-А40/4094-04 // База данных КонсультантАрбитраж: Московский округ.
98. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 4 апреля 2007 г., 28 марта 2007 г. № Ф03-А51/07-2/471 по делу № А51-3585/06/8-68 // База данных КонсультантАрбитраж: Дальневосточный округ.
99. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11 апреля 2007 г. № Ф09-2591/07-С5 по делу № А60-161424/06 // База данных КонсультантАрбитраж: Уральский округ.
100. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 1 марта 2007 г. по делу № А54-2790/06-С5 // База данных КонсультантАр-битраж: Центральный округ.
101. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2000 г. № 268-О «По запросу Верховного Суда РФ о проверке конституционности ч. 3 ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке России)"» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. № 2.
102. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2003 г. № 45-0 // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 3.
103. Определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2005 г. № КАС05-272 // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2005. №11.
104. Определение Верховного Суда РФ от 23 августа 2007 г. № КАС07-379 // СПС «КонсультантПлюс».
105. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 декабря 2006 г. № 13118/06 // СПС «КонсультантПлюс».
106. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 апреля 2007 г. № 1583/07 «О передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ» // СПС «КонсультантПлюс».
107. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 октября 2007 г. № 12186/07 // СПС «КонсультантПлюс».
108. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 октября 2007 г. № 12315/07 // СПС «КонсультантПлюс».
109. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2007 г. № 12306/07 // СПС «КонсультантПлюс».
110. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2007 г. № 12308/07 // СПС «КонсультантПлюс».
111. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2007 г. № 12343/07 // СПС «КонсультантПлюс».
112. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2007 г. № 12348/07 // СПС «КонсультантПлюс».
113. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 октября 2007 г. № 12800/07 // СПС «КонсультантПлюс».
114. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 октября 2007 г. № 12802/07 // СПС «КонсультантПлюс».
115. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 октября 2007 г. № 10835/07 // СПС «КонсультантПлюс».
116. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 октября 2007 г. № 10836/07 // СПС «КонсультантПлюс».
117. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 декабря 1996 г. // Закон. 1998. № 7.
118. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 января 2001 г. № 58 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2001. № 3-4.
119. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 января 2004 г. № С5-7/уз-87 «О Федеральном Законе "О валютном регулировании и валютном контроле"» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2004. № 4.
120. Решение Верховного Суда РФ от 2 декабря 2004 г. № ГКПИ04-1422 // СПС «КонсультантПлюс».
121. Решение Верховного Суда РФ от 20 декабря 2005 г. № ГКПИ05-1149 // СПС «КонсультантПлюс».
122. Монографии, учебники, учебные пособия
123. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. М., 2004. 264 с.
124. Административное право России: Учебник / Под ред. Н.М. Конина, Ю.Н. Старилова. Саратов, 2006. 596 с.
125. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. М., 1955. 369 с.
126. Алексеев С. С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М., 1966. 321 с.
127. Алексеев С.С. Общая теория права. Т. 2. М., 1982. 428 с.
128. Артемов Н.М. Проблемы и перспективы валютного регулирования в Российской Федерации (финансово-правовой аспект). М., 2002. 168 с.
129. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное правопони-мание на грани двух веков). Саратов, 2001. 544 с.
130. Бакаева О.Ю. Основные финансово-правовые аспекты статуса таможенных органов РФ / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2002. 148 с.
131. Балабанов KT. Валютные операции. М., 1993. 144 с.
132. Бахрах Д.Н. Административное право: Учебник для вузов. М., 1996. 368 с.
133. Белов В.А. Денежные обязательства. М., 2001. 237 с.
134. Белов В.А. Ценные бумаги в российском гражданском праве. М., 2006. 1260 с.
135. Бункын М.К. Валютный рынок. М., 1995. 112 с.
136. Бункын М.К., Семенов A.M. Основы валютных отношений. М., 1998. 586 с.
137. Валютный рынок и валютное регулирование / Под ред. И.Н. Платоновой. М., 1996. 475 с.
138. Васильев Е.А. Валютно-финансовый кризис и международное право. М., 1982. 176 с.
139. Васъковский Е.В. Учебник гражданского права. М., 2003. 464 с.
140. Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М., 1979. 229 с.
141. Вишневский A.A. Банковское право: Краткий курс лекций. 2-е изд., пе-рераб. и доп. М., 2004. 291 с.
142. Войтов А.Г. Деньги: Учебное пособие. М., 2002. 240 с.
143. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999. 312 с.
144. Вострикова Л.Г. Валютное право: Учебное пособие для вузов. М., 2006. 360 с.
145. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. М., 2005. 120 с.
146. Гейвандов Я.А. Социальные и правовые основы банковской системы Российской Федерации. М., 2003. 496 с.
147. Гейвандов Я.А. Центральный Банк Российской Федерации: юридический статус, организация, функции, полномочия. М., 1997. 208 с.
148. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. 158 с.
149. Гражданское право: Учебник: В 2 т. Т. 1 / Отв. ред. Е.А. Суханов. 2-е изд., перераб. и доп. М., 1998. 785 с.
150. Гражданское право: Учебник. Часть I. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 1996. 600 с.
151. Грачева Е.Ю., Куфакова H.A., Пепеляева С.Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995. 231 с.
152. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. М., 2004. 272 с.
153. Демушмта Е. Вопросы гражданского права в теории и практике обращения безналичных ценных бумаг. М., 1999. 105 с.
154. Денберг Р.Л. Международное налогообложение. М., 1997. 375 с.
155. Дорофеев Б.Ю., Земцов H.H., Пушин В.А. Валютное право России: Учебник для вузов. М., 2005. 311 с.
156. Дорофеев Б.Ю., Земцов H.H., Путин В.Н. Валютное право России / Под общ. ред. Б.Ю. Дорофеева. М., 2000. 320 с.
157. ДудинАИ. Диалектика правоотношения. Саратов, 1983. 235 с.
158. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 2000. 120 с.
159. Ефимова Л.Г. Банковские сделки: право и практика. М., 2001. 654 с.
160. Ефимова Л.Г. Банковское право: Учебное и практическое пособие. М., 1994. 360 с.
161. Иоффе О.С. Правоотношение по советскому гражданскому праву. JL, 1949. 289 с.
162. Каракатуев А.Г. Ценные бумаги. Виды и разновидности. М., 2002. 324 с.
163. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (Политический аспект). М., 2003. 173 с.
164. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М., 2000. 576 с.
165. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. 304 с.
166. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001. 283 с.
167. Карро Д., Жюйар П. Международное экономическое право. М., 2002. 608 с.
168. Кашин В.А. Налоговые отношения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998. 383 с.
169. Кечекъян С.Ф. Правоотношение в социалистическом обществе. М., 1958. 298 с.
170. Конин Н.М. Административное право России. Учебник. М., 2008. 448 с.
171. Коркунов Н.М. Лекции по общей теории права. СПб., 1909. 228 с.
172. Красикова Ю.В. Конституционный статус Центрального Банка РФ: теоретико-правовые аспекты. М., 1999. 139 с.
173. Кредитные организации в России: правовой аспект / Отв. ред. Е.А. Павлодский. М., 2006. 624 с.
174. Кузьмин В. Ф. Правовое регулирование безналичных расчетов в народном хозяйстве. М., 1977. 234 с.
175. КуникЯ.А. Кредитные и расчетные отношения в торговле. 2-е изд., доп. и перераб. М., 1976. 267 с.
176. Лавров Д.Г. Денежные обязательства в российском гражданском праве. СПб., 2001.250 с.
177. Литовченко М. Деньги в гражданском праве. Киев, 1887. 187 с.
178. Лунц Л.А. Денежное обязательство в гражданском и коллизионном праве капиталистических стран. М., 1948. 268 с.
179. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве. М., 1999. 352 с.
180. Малько A.B. Краткий курс теории государства и права. Саратов, 2003. 120 с.
181. Манохин В.М. Организация правотворческой деятельности в субъектах РФ. Саратов, 2002. 240 с.
182. Матузов Н.И. Актуальные проблемы теории права. Саратов, 2003. 512 с.
183. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / Под ред. JI.H. Красавиной. М., 1994. 608 с.
184. Международное экономическое право и процесс (академический курс): Учебник / Под ред. Г.М. Вельяминова. М., 2004. 496 с.
185. Миркин М.Я. Ценные бумаги и фондовый рынок. М., 2001. 304 с.
186. Мусаткина A.A. Финансовая ответственность в системе юридической ответственности / Под ред. P.JI. Хачатурова. Тольятти, 2003. 179 с.
187. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2000. 608 с.
188. Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. М., 1996. 160 с.
189. Новоселова Л.А. Проценты по денежным обязательствам. 2-е изд., испр. и доп. М., 2003. 192 с.
190. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. B.C. Нерсесян-ца. М., 1999. 517 с.
191. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М., 1999. 416 с.
192. Пастушенко E.H. Правовые акты Центрального банка Российской Федерации: процессуальные аспекты финансово-правовой теории / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2006. 254 с.
193. Пастушенко E.H. Правовые акты Центрального банка Российской Федерации: финансово-правовые аспекты теории / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2006. 370 с.
194. Пермяков Ю.Е. Введение в основы уголовной политики. Самара, 1993. 128 с.
195. Петров Д.Е. Отрасль права / Под ред. М.И. Байтина. Саратов, 2004. 192с.
196. Покачалова Е.В. Публичный долг в РФ: вопросы теории финансового права / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2007. 296 с.
197. Покачалова Е.В. Становление и развитие публичного долга и его форм (финансово-правовые аспекты) / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2007.428 с.
198. Поляков A.B. Общая теория права: Курс лекций. СПб., 1997. 198 с.
199. Проблемы общей теории права и государства / Под общей ред. B.C. Нерсесянца. М., 1999. 818 с.
200. Рыбаков О.Ю. Личность. Права и свободы. Правовая политика. М., 2005. 352 с.
201. Саперов С.А. Банковское право: теория и практика. М., 2003. 640 с.
202. Семшютина Н.Г. Российский рынок финансовых услуг (формирование правовой модели). М., 2005. 315 с.
203. Серебряков И.П. Правовое регулирование оборота драгоценных металлов // Актуальные вопросы гражданского права / Под ред. М.И. Брагинского. М., 1998. 425 с.
204. Синайский В.И. Русское гражданское право. М., 2002. 638 с.
205. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России. М., 2006. 111 с.
206. Суханов Е.А. Договор банковского счета // Посреднические и кредитно-финансовые сделки в новом Гражданском кодексе Российской Федерации. М., 1996.415 с.
207. Теория государства и права / Под ред. В.М. Карельского и В.Д. Перева-лова. М., 2000. 616 с.
208. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. 2-е изд., перераб и доп. М., 2000. 761 с.
209. Теория права и государства: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н. Манова. М., 1995. 823 с.
210. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношений. М., 1980. 198 с.
211. Толстой Ю.К. К теории правоотношения. Л., 1959. 321 с.
212. Тосунян Г.А. Банковское дело и банковское законодательство в России: опыт, проблемы, перспективы. М., 1995. 295 с.
213. Тосунян Г.А. Государственное управление в области финансов и кредита в России. М., 1997. 304 с.
214. Тосунян Г.А. Теория банковского права: В 2т. М., 2004. 560 с.
215. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян A.M. Банковское право Российской Федерации. Общая часть / Под общ. ред. Б.Н. Топорнина. М., 2003. 448 с:
216. Тосунян Г.А., Емелин A.B. Валютное право Российской Федерации: Учебное пособие. М., 2002. 288с.
217. Трапезников В.А. Валютное регулирование в международном инвестиционном праве. М., 2004. 176 с.
218. Финансовая организация и деятельность МВФ. Вашингтон, США: Международный Валютный Фонд. М., 1996. 238 с.
219. Финансовое право: федеральный и региональный аспекты / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2001. 140 с.
220. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003. 749 с.
221. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2005. 749 с.
222. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичевой. М., 2008. 768 с.
223. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996. 393 с.
224. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2001. 600 с.
225. Финансовое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохи-ной. М., 2004. 704 с.
226. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М., 2002. 576 с.
227. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М., 2006. 592 с.
228. Флейшиц Е.А. Соотношение правоспособности и субъективных прав // Вопросы общей теории советского права. М., 1960. 498 с.
229. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М., 1974. 265 с.
230. Хозяйственное право / Под ред. B.C. Мартемьянова. М., 1994. 298 с.
231. ЧечотД.М. Субъективное право и формы его защиты. JL, 1968. 245 с.
232. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. М., 1999. 352 с.
233. ЭбкеВ.Ф. Международное валютное право. М., 1997. 336 с.
234. Эльяссон Л. С. Деньги, банки и банковские операции. М., 1926. 165 с.
235. Эрделевский A.M. Об изменениях в валютном законодательстве России. Материал подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
236. Комментарии нормативных актов
237. Алексеева Д.Г., Макарова Я.М., Пыхтим C.B., Сапожников Н.В. Комментарий к Федеральному закону № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный). М., 2004. 378 с.
238. Буянов В.П., Алексеева Д.Г. Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарии законодательства и схемы): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева. М., 2003. 416 с.
239. Брызгалин A.B., Брызгалин В.В., Головкин А.Н., Берник В.Р. Комментарий официальных органов к НДС. 3-е изд. М., 1999. 323 с.
240. Доронина Н.Г. Комментарий к Закону об иностранных инвестициях. М., 2000. 175 с.
241. Емелин А. Новеллы и нерешенные проблемы: Комментарий Закона о валютном регулировании // Банковское право. 2004. № 2.
242. Козырин А.Н. Валютный контроль в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности: Комментарий законодательства. М., 2001.228 с.
243. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под ред. А.Н. Козырина. М., 1996. 624 с.
244. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / Под ред. А.Н. Козырина. Материал подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2004.
245. Комментарий к Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 2004. 158 с.
246. Комментарий к Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» (постатейный) / Под ред. Д.Г. Алексеевой и др. М., 2004. 336 с.
247. Корнийчук Г.А. Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле». Материал подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2005.
248. Курбатов А. Комментарий к Федеральному закону «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) // Хозяйство и право. 2002. № 10.
249. Постатейный научно-практический комментарий части первой Гражданского кодекса Российской Федерации / Под ред. A.M. Эрделевского (с изм. и доп. на 1 марта 2006 г.). М., 2006. 600 с.
250. Эрделевский A.M. Комментарий к актам высших судебных органов Российской Федерации. М., 2002. 214 с.
251. Материалы научных конференций
252. Матузов Н.И. Правовая политика: концепция и реальность // Правовая политика: федеральные и региональные проблемы: Материалы научной конференции (22-23 июня 2000 г.) / Под ред. Н.И. Матузова. Тольятти, 2001.
253. Покачалова Е.В. Правовая политика в области государственного внутреннего долга РФ // Правовая политика: федеральные и региональные проблемы: Материалы научной конференции (22-23 июня 2000 г.) / Под ред. Н.И. Матузова. Тольятти, 2001.
254. Большая советская энциклопедия. Т. 4. М., 1971. 989 с.
255. Большой юридический словарь / Под ред. А.Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В.Е. Крутских. М., 1998. 790 с.
256. Додонов В.Н., Крылова М.А., Шестаков A.B. Финансовое и банковское право: Словарь-справочник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1997. 277 с.
257. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник. М., 1998. 160 с.
258. Тихомирова JI.B., Тихомиров М.Н. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М., 1999. 256 с.
259. Толковый юридический словарь: право и бизнес. 8-е изд., перераб. и доп. М., 2000. 703 с.7. Статьи
260. Акопова И.Г. Эволюция европейской экономической и валютной интеграции // Московский журнал международного права. 2002. № 3. С. 31-46.
261. Александров В.А. Формирование законопослушного гражданина приоритетное направление правовой политики современной России // Правоведение. 1998. № 1. С. 156.
262. Алексеева Д.Г. Правовой режим счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ // Банковское право. 2006. № 4. С. 10-14.
263. Алексеева Д.Г., Пыхтин C.B., Сапожников Н.В. Новое в валютном законодательстве //Банковское право. 2004. № 3. С. 37-42.
264. Архипов С.И. Субъект права в центре правовой системы // Государство и право. 2005. № 7. С. 12-23.
265. Бабаев А.Б. Вопросы валютного регулирования: приобретение акций нерезидентов // Современное право. 2002. № 6. С. 3-7.
266. Балацкий Е., Серебренников А. Валютные курсы и процентные ставки: эмпирические оценки // Общество и экономика. 2003. № 2. С. 105-128.
267. Бахарева Ю.В. Номинализм в денежном валютном обязательстве // Законодательство. 2006. №10. С. 32-36.
268. Белай М.Е. Некоторые проблемы противодействия легализации денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем в кредитно-банковской сфере // Российский следователь. 2007. № 6. С. 23-27.
269. Вельский КС. О юридической природе денег // Государство и право. 2005. № 12. С. 23-29.
270. Борзунова O.A. Важный шаг к полной конвертируемости рубля // Банковское дело. 2006. № 11. С. 57-59.
271. Вознесенская H.H. К вопросу о правовом регулировании иностранных инвестиций в России // Государство и право. 2001. № 6. С. 81-88.
272. Гейвандов Я.А. Иностранные инвестиции в банковскую систему России (проблемы законодательного регулирования и правоприменительной практики) // Государство и право. 2003. № 1. С. 65-74.
273. Гейвандов Я.А. Основы правового регулирования банковской системы в РФ // Государство и право. 1997. № 6. С. 84-91.
274. Гелъвановский М. Надо заменить внутреннюю конвертируемость рубля на внешнюю // http://www.c-society.ru/wind.php? ID=263400&soch=l (на 7 мая 2007 г.).
275. Геращенко В.В. В укреплении рубля нет ничего плохого // Эксперт. 2002. № 12(319). С. 17-19.
276. Геращенко В.В. Интервью //Взгляд. 2006. 20 июня.
277. Геращенко В.В. Интервью Председателя Банка России Виктора Геращенко: «Мы все-таки вырулим» // http://nkp.iks.ru/arhiv/htmlarhiv/2001/20/207.html. № 20.24.05.2001. (на 20.12.2007 г.).
278. Гогин A.A. Роль банков в противодействии преступной деятельности // Банковское право. 2006. № 3. С. 4-6.
279. Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в РФ // Финансовое право. 2007. № 8. С. 2-5.
280. Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль в системе социального управления // Финансовое право. 2003. № 2. С. 8-12.
281. Данилевский Ю.А. Необходимость совершенствования валютного регулирования и валютного контроля // Бухгалтерия и банки. 2003. № 2. С. 10-15.
282. Добрецов Г. Перестройка: эволюция или революция // эж-Юрист. 2004. №30.
283. Емелин A.B. Основы правового регулирования валютных отношений // Закон. 2005. №4. С. 5-10.
284. Ерпылева Н.Ю. Актуальные проблемы теории и практики российского валютного права//Адвокат. 2002. № 9. С. 2-19.
285. Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: понятие, предмет, система // Государство и право. 2000. № 2. С. 77-85.
286. Ерпылева Н.Ю. Механизм валютного регулирования в России: Новеллы правовой регламентации // Законодательство и экономика. 2006. № 4, 5, 6. С. 28-33; С. 29-43; С. 66-74.
287. Ерпылева Н.Ю. Механизм правового регулирования банковской деятельности //Хозяйство и право. 1998. № 2. С. 71-81.
288. Зелепукин A.A. Повышение эффективности российского законодательства как одно из приоритетных направлений правовой политики // Правоведение. 1998. № 1.С. 135-136.
289. Золотое А. Контроль либерализовали // эж-Юрист. 2004. № 30.
290. Зубков ВА. Финансовая разведка России: на пути становления // Финансы. 2005. № 6. С. 8-12.
291. Иванов Д. А. Финансово-правовые ограничения оборота валютных ценностей // Финансовое право. 2002. № 2. С. 21-25.
292. Ивлиева М.Ф. Категории «финансы» и «финансовая деятельность государства» в науке финансового права // Государство и право. 2004. № 7. С. 20-26.
293. Игнатовский П. Деньги // Экономист. 1991. № 6. С. 64-77.
294. Игнатьева C.B., Игбаева Г.Р. Правовая природа валютных правоотношений // Банковское право. 2004. № 4. С. 59-62.
295. Илъкив И.А. Финансовый контроль: перспективы борьбы с легализацией незаконных доходов в России // Право и политика. 2007. № 5. С. 40-44.
296. Ильюшихин И. Валютное регулирование и налог на доходы физических лиц на срочном рынке по базовому активу «доллар США» // Хозяйство и право. 2001. №7. С. 98-102.
297. Ицкович Б.Ф. Институциональное развитие системы органов финансово-хозяйственного контроля России. Практический аспект // Финансы и кредит. 2005. № 2 (170). С. 59-70.
298. Карасева М.В. Деньги объект имущественных финансовых правоотношений // Государство и право. 2007. № 1. С. 46-53.
299. Карасева М.В. Деньги объект имущественных финансовых правоотношений // Законодательство и экономика. 2006. № 11. С. 54-60.
300. Карасева М.В. Финансовое право и политика в современной России // Правовая политика и правовая жизнь. 2000. Ноябрь. С. 90-102.
301. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы //Государство и право. 2003. № 12. С. 5-13.
302. Клейн Н.И., Чубарое B.B. Правоспособность Центрального Банка РФ // Право и экономика. 2000. № 1. С. 80-81.
303. Козырин А.Н. Рецензия на учебное пособие: Л.Г. Вострикова Валютное право (М., 2006. 360 с.) // Финансовое право. 2007. № 12. С. 31-33.
304. Коригценко К. Интервью // Коммерсантъ ДЕНЬГИ. 2006. № 20 (576).
305. Красавчиков O.A. Социальное содержание правоспособности советских граждан//Правоведение. 1960. № 1. С. 12-25.
306. Крусс В.И. Конституционное правопользование и юридическая ответственность // Государство и право. 2007. № 7. С. 17-24.
307. Крылов О.М. Использование официального валютного курса в налоговом и валютном законодательстве // Законодательство и экономика. 2004. № 12. С. 20-24.
308. Крылов О.М. Фискализация современная тенденция развития валютного законодательства // Законодательство и экономика. 2005. № 2. С. 77-81.
309. Крылов О.М. Фискальные валютные операции // Законодательство и экономика. 2004. № 7. С. 25-34.
310. Кувалин Д. Новая европейская валюта и Россия: макроэкономический аспект//Маркетинг. 2002. № 1 (62). С. 15-19.
311. Курбатов А.Я. Банковский счет как объект правовой деятельности: понятие и значение // Хозяйство и право. 2001. № 8. С. 24-31.
312. Курбатов А.Я. Поправки в банковское законодательство: сущность и значение // Хозяйство и право. 2001. № 10. С. 62-72.
313. Курьянова Л. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» новый этап развития механизма валютного регулирования // Право и экономика. 2004. № 9. С. 80-82.
314. Ласковец Е.А. К вопросу о финансово-правовом регулировании рынка ценных бумаг в РФ // Финансовое право. 2007. № 6. С. 23-26.
315. JIaymc Е.В. Цели, понятие и виды банковского регулирования // Банковское право. 2006. № 6. С. 21-26.
316. Лебедев В.М. Иностранные инвестиции в экономике России — тенденции развития // Финансы. 2001. № 8. С. 11-14.
317. Липатов Э.Г. Нормативно-правовая организация общества и правовая политика: проблемы соотношения // Правовая политика и правовая жизнь. 2005. №3. С. 112-123.
318. Лопатин В. Учет и контроль основные процедуры // эж-Юрист. 2004. №37.
319. Любимова Р.Н. О некоторых вопросах судебной практики по применению законодательства о валютном регулировании и валютном контроле // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1999. № 4. С. 59-67.
320. Малько A.B. Современная российская правовая политика и правовая жизнь // Правовая политика и правовая жизнь. 2000. Ноябрь. С. 15-27.
321. Марков М.А. Проблемы финансового мониторинга в банковской сфере // Банковское право. 2007. № 3. С. 2-9.
322. Матузов Н.И. Понятие и основные приоритеты российской правовой политики // Правоведение. 1998. № 4. С. 6-7.
323. Матузов Н.И Правовая политика как важнейшая проблема российской юридической науки // Правовая политика: от концепции к реальности / Под ред.
324. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М., 2004. С. 9-15.
325. Минин B.C. К вопросу о правовом статусе Центрального Банка Российской Федерации // Деньги и кредит. 1999. № 11. С. 29-32.
326. Моисеев С.Р. Таргетирование реального валютного курса: теория, мировая практика и возможность применения в России // Финансы и кредит. 2003. №3 (117). С. 39-47.
327. Мохое A.A. Презумпция дееспособности лица, достигшего установленного законом возраста, и ее применение в судебной практике // Арбитражный и гражданский процесс. 2004. № 12. С. 6-10.
328. Наеой A.B. История формирования валютного курса рубля в СССР // Деньги и кредит. 2005. № 1. С. 54-61.
329. Нестерова Н.М. Некоторые аспекты правового положения территориальных учреждений Банка России // Государство и право. 2002. № 1. С. 100-102.
330. Нестерова Н.М. Региональная система Банка России: проблемы правосубъектности // Государство и право. 2007. № 5. С. 59-65.
331. Павлодский Е.А. Ценные бумаги на российском фондовом рынке // Дело и право. 2001. № 2. С. 13-22.
332. Павлодский Е.А. Центральный Банк: особенности правового статуса // Право и экономика. 2001. № 6. С. 25-29.
333. Петрова Г.В., Конюхова Т.В., Горева A.B., Герасименко Н.В., Васильев A.A., Харсеева И.В. Правовое регулирование защиты российской финансовой системы // Законодательство и экономика. 2001. № 12. С. 13-29.
334. Пиксин Н. Правовые проблемы нового порядка репатриации и продажи валютной выручки // Хозяйство и право. 2005. № 6. С. 58-67.
335. Плисецкий Д. Национальная валюта набирает силу // Банковское дело. 2007. № 1.С. 6-7.
336. Покачалова Е.В. Государственная долговая правовая политика как основа бюджетного реформирования в России // Финансовое право. 2005. № 7. С. 19-22.
337. Покачалова Е.В. Правовые проблемы в сфере государственного долга в условиях реформирования бюджетного процесса // Финансовое право. 2006. № 4. С. 6-14.
338. Потемкин А. Положение рубля на валютных рынках // Банковское дело. 2007. № 1.С. 7-9.
339. Разумовская Е.А. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства // Справочник экономиста. 2006. № 1. С. 73-79.
340. Рахмилович В.А. Гражданско-правовое положение Банка России как юридического лица // Право и экономика. 2001. № 6. С. 30-31.
341. Рукавишникова И.В. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг// Финансовое право. 2005. № 7. С. 27-29.
342. Рыбаков О.Ю. Правовая политика: понятие и приоритеты // Актуальные проблемы правоведения. 2004. № 1. С. 100-106.
343. Сапожников Н.В. Правовые проблемы ответственности в валютных правоотношениях//Хозяйство и право. 2001. № 12. С. 65-73.
344. Сапожников Н.В. Теоретические проблемы и перспективы развития валютного права // Государство и право. 2001. № 11. С. 107-114.
345. Сапожникова Ю., Черкасова С. На пути к либерализации // эж-Юрист. 2003. №48.
346. Саттарова Н.А. К вопросу о государственном финансовом контроле // Финансовое право. 2006. № 1. С. 33-38.
347. Селивановский А. Ответственность юридического лица за нарушение валютного законодательства // Хозяйство и право. 2003. № 9. С. 88-101.
348. Соколова Э.Д. Понятие и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований // Государство и право. 2007. № 5. С. 95100.
349. Старженег^кий В.В. Режим иностранных инвесторов в России // Арбитражная практика. 2002. № 7. С. 6-8.
350. Старилов Ю.Н. О сущности и системе административного права: некоторые итоги дискуссии // Государство и право. 2000. № 5. С. 12-21.
351. Степанков Д.В. Реализация Федеральной службой по финансовому мониторингу функций по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма // Банковское право. 2006. № 6. С. 2-5.
352. Талалаев А.Н. Соотношение международного и внутригосударственного права и Конституция РФ // Московский журнал международного права. 1994. №4. С. 13-15.
353. Тараканов С. Информационная природа безналичных денег // Хозяйство и право. 1998. № 9. С. 68-72.
354. Титенко Ю.А. К вопросу о сущности правовой политики // Правовая политика и правовая жизнь. 2006. № 4. С. 48-53.
355. Трошкина Т.Н. Новое в системе органов валютного контроля в РФ // Финансовое право. 2007. № 2. С. 28-31.
356. Тютина Ю.В. Правительство РФ как орган валютного регулирования // Административное право и процесс. 2006. № 4. С. 34-37.
357. Усенко Е.Т. Соотношение и взаимодействие международного и национального права и российская Конституция // Московский журнал международного права. 1995. № 2. С. 13-28.
358. Ушаков П.В. Современная дискуссия по теории денег // Экономические науки. 1991. №2. С. 51-53.
359. Филатов А. Приобретение и реализация иностранной валюты // Хозяйство и право. 2001. № 7. С. 38-41.
360. Хаменушко И. Проблемы ответственности за нарушение валютного законодательства в связи с принятием Кодекса РФ об административных правонарушениях // Хозяйство и право. 2003. № 9. С. 82-88.
361. Хаменушко КВ., Шеленкова С.Н. Проблемы ответственности за нарушения валютного законодательства в связи с принятием Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях // Финансовое право. 2002. № 4. С. 55-59.
362. Чапчиков С.Ю. Уроки международного опыта конвертируемости валют // Банковское дело. 2006. № 11. С. 60-64.
363. Черекаев A.B. Проблемы применения юридической терминологии в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Журнал российского права. 2004. № 2. С. 128-134.
364. Черников B.C. Правовые проблемы организационного обеспечения государственного регулирования банковской деятельности // Современное право. 2002. № 5. С. 25-27.
365. Чибинев В.М. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при использовании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги. 2006. № 22.
366. Чубарое С. Договор банковского счета // Хозяйство и право. 1996. № 12. С. 95-108.
367. Шундиков К.В. Юридические средства реализации правовой политики //Правоведение. 1997. № 4. С. 149-150.
368. Якимкин В.Н., Качалуба И. А. Среднесрочные перспективы европейской валюты // Банковское дело. 2007. № 6. С. 17-22.
369. Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. № 4. С. 5-10.
370. Диссертации и авторефераты диссертаций
371. Бехер В.В. Процессуальные правоотношения в сфере казначейского исполнения бюджета: Дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2007. 214 с.
372. Бехер В.В. Процессуальные правоотношения в сфере казначейского исполнения бюджета: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2007. 26 с.
373. Бит-Шабо КВ. Бюджетные учреждения как субъекты финансового права: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2004. 22 с.
374. Грибанов В.П. Основные проблемы осуществления и защиты гражданских прав: Автореф. дис. д-ра юрид. наук. М., 1970. 32 с.
375. Емелин A.B. Проблемы финансово-правового регулирования валютных операций в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук: М., 2000. 24 с.
376. Извеков Ю.Н. Проблемы правового регулирования расчетных отношений: Дис. . канд. юрид. наук. Белгород, 2002. 166 с.
377. Исаков Н.В. Правовая политика современной России: проблемы теории и практики: Дис. . .д-ра юрид. наук. Ростов н/Д, 2004. 459 с.
378. Калъней М.Г. Правовое регулирование валютных операций в Российской Федерации: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Омск, 2002. 21 с.
379. Коробова А.П. Правовая политика: понятие, формы реализации, приоритеты в современной России: Дис. канд. юрид. наук. Самара, 2000. 275 с.
380. Курмангалиев Ж. У. Правовое регулирование деятельности уполномоченных банков в сфере валютных отношений: Дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2004. 199 с.
381. Курсова O.A. Фикции в российском праве: Дис. . канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2001. 193 с.
382. Лайченкова H.H. Стимулы в налоговом праве: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2007. 26 с.
383. Лоскутов А.Э. Распределение налоговых доходов между государственными и местными бюджетами: сравнительно-правовое исследование: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2006. 22 с.
384. Мазуренко А.П. Правотворческая политика в Российской Федерации: проблемы теории и практики: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Ростов н/Д, 2004. 22 с.
385. Маркелов Ф.В. Теоретические проблемы ответственности за нарушения бюджетного законодательства (финансово-правовой аспект): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2006. 26 с.
386. Мельник А.Н. Осуществление таможенными органами валютного контроля как мера противодействия утечке капитала за рубеж (правовые аспекты). Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2004. 24 с.
387. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2006. 26 с.
388. Неверова H.B. Полномочия территориальных учреждений Центрального банка Российской Федерации в области валютного контроля: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2002. 22 с.
389. Пастушенко E.H. Правовые акты Центрального банка Российской Федерации: финансово-правовые аспекты теории: Автореф. дис. . д-ра юрид. наук. Саратов, 2006. 53 с.
390. Подлеснова Н.В. Финансово-правовая политика в сфере развития форм деятельности Центрального банка Российской Федерации: федеральный и региональный аспекты: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2005. 30 с.
391. Пышкин A.C. Финансово-правовые аспекты аудиторской деятельности: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2006. 26 с.
392. Серебрякова Т.А. Регулирование инвестиционной деятельности: финансово-правовой аспект: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Саратов, 2002. 25 с.
