Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования

Лазарев, Дмитрий Вячеславович

Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследованиятекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.09 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ГЕНЕРАЛЬНОЙ ПРОКУРАТУРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

На правах рукописи

ЛАЗАРЕВ Дмитрий Вячеславович

ЛЖЕЭКСПОРТНОЕ МОШЕННИЧЕСТВО: ПОНЯТИЕ, КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА, ПРОГРАММА РАССЛЕДОВАНИЯ

Специальность 12.00.09 - уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Санкт-Петербург 2004

Диссертация выполнена на кафедре прокурорско-следственной деятельности в сфере борьбы с преступностью Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры Российской Федерации

Научный руководитель:

кандидат юридических наук, доцент

Сологуб Николай Максимович

Официальные оппоненты:

доктор юридических наук, профессор

Ялышев Станислав Алимович

кандидат юридических наук Афанасьев Сергей Анатольевич

Ведущая организация:

Нижегородский государственный университет им.Н.И.Лобачевского

Защита состоится 17 ноября 2004 г. в часов на заседании

диссертационного совета К. 170.002.01 Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ по адресу: 191104, Санкт-Петербург, Литейный проспект, дом 44.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ.

Автореферат разослан « » (^¿¿¿^ 2004

года.

Ученый секретарь Диссертационного совета

кандидат юридических наук Н.А. Данилова

2005-4 3

13167

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы диссертационного исследования. Отличительной чертой последних лет является все возрастающее влияние преступности на экономику, проникновение ее в ранее практически недоступные сферы: банковскую, внешнеэкономическую, бюджетную. Высокой степенью общественной опасности обладают хищения бюджетных средств, оказывающие отрицательное влияние на ход экономических реформ в России.

Наибольшую угрозу экономической безопасности страны представляют мошеннические хищения бюджетных средств под видом возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) по лжеэкспортным сделкам - лжеэкспортные мошенничества (JIM), широко распространенные в настоящее время и влекущие за собой неуклонный рост дефицита бюджетов всех уровней. Данный вид хищений неразрывно связан с коррупцией в органах власти и управления, в правоохранительных органах.

Анализ судебно-следственной практики показывает, что количество уголовных дел, возбужденных по фактам JIM, неуклонно растет, однако их расследование представляет значительную сложность, что в большинстве случаев приводит к прекращению дел. Относительная новизна данной разновидности мошенничества и отсутствие у лиц, связанных с расследованием подобных преступлений, комплексных знаний в области внешнеторговых отношений, банковского, таможенного, налогового права, иностранного законодательства, компьютерных технологий застали врасплох правоохранительные органы, оказавшиеся неготовыми к адекватному противостоянию и борьбе с этим новым экономико-социально-правовым явлением.

В связи с этим проблемы выявления лжеэкспортных мошенничеств и их расследования приобретают особое социальное значение.

ужиг™ данной

БИБЛИОТЕКА

С. 09

диссертации в решении криминалистических проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов и отмыванием денежных средств, добытых преступным путем.

Со стороны научной общественности внимание вопросам расследования преступлений, связанных с лжеэкспортом, уделяется явно недостаточное. Лишь в последние годы немногочисленные авторы и творческие коллективы вплотную занялись разработкой методики расследования хищений, связанных с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость, и, в частности, с использованием для этого механизма возмещения НДС при экспорте. По итогам исследований вышли научные труды и практические рекомендации, из числа которых следует отметить работы С.Г. Евдокимова, H.A. Даниловой, С.П. Кушниренко, Н.М. Сологуба, A.A. Сапожкова, В.Ф. Щепепькова, В.А. Тимченко, в которых содержатся рекомендации относительно отдельных аспектов раскрытия и расследования лжеэкспортных мошенничеств.

С недавних пор в научной литературе отмечается тенденция активной разработки уголовно-правовой характеристики отдельных разновидностей мошенничества и методики их расследования. Автор считает необходимым отметить диссертационные труды И.О. Антонова, С.И. Бедрина, Г.В. Бембеевой, Д.В. Березина, A.B. Бондаря, Е.В. Булгаковой, JI.B. Григорьевой, Д.В. Верещагина, О.В. Волоховой, И.В. Ильина, А.Ж. Иманалиевой, В.А. Казакова, Д.В. Качурина, P.P. Курмаева, В.И. Лесняк, В.Н. Лимонова, A.A. Мельникова, Ю.А. Мерзогитовой, A.A. Облакова, Л.В. Семиной, А.Е. Слепнева, Р.Г. Оленева, О.Н. Филатовой, C.B. Фомова, Т.Л. Ценовой, М.Р. Шагиахметова, О.Г.Шульга, отдельные аспекты исследований которых изучались и в рамках нашей работы.

Вышеизложенные обстоятельства с достаточной убедительностью свидетельствуют об актуальности исследования вопросов, связанных с расследованием ЛМ. Объективная необходимость научной разработки отдельных положений методики расследования ЛМ, общетеоретическое и практическое значение данной проблемы, дефицит внимания к ней в криминалистике предопределили выбор темы диссертационного исследования.

совершению этого преступления, а также деятельность правоохранительных органов по раскрытию и расследованию этих преступлений.

Предметом диссертационного исследования являются содержание, закономерности, особенности структуры криминалистической характеристики JIM, эффективные тактические и методические приемы его расследования.

Цель и задачи исследования. Исследование ставит своей целью изучение теоретических правовых, криминалистических проблем, возникающих при расследовании лжеэкспортного мошенничества, определение основных путей их решения, разработку рекомендаций, направленных на повышение эффективности всего процесса расследования дел о JIM. Названной целью определяется круг взаимосвязанных задач, теоретическое решение которых составляет содержание диссертационного исследования:

- выявление и анализ особенностей возмещения НДС при экспортных операциях с позиции их уязвимости для мошеннических махинаций;

- обобщение, изучение и анализ имеющегося теоретического материала и практики предварительного расследования и судебного рассмотрения уголовных дел, возбужденных по фактам JIM;

- формирование криминалистического понятийного аппарата, отражающего специфику этой разновидности мошенничества;

- определение криминалистических понятий «лжеэкспорт» и «лжеэкспортное мошенничество»;

- выделение и описание элементов криминалистической структуры лжеэкспортного мошенничества, их внутренних и внешних связей;

- разработка общей программы расследования лжеэкспортного мошенничества и рекомендаций по ее использованию.

Методологической основой исследования являются положения материалистической диалектики как общенаучного метода познания, а также системно-структурный, сравнительно-правовой, логический, исторический, статистический, анализ, синтез, наблюдение, измерение, описание, сравнение, моделирование и другие методы познания.

Теоретическую базу исследования составляют труды видных ученых-криминалистов: P.C. Белкина, B.C. Бурдановой, И.Е. Быховского, А.Н. Васильева, И.А. Возгрина, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимова, Г.А. Гусгова, JI. Я. Драпкина,

А. В. Дулова, Г.Г. Зуйкова, А.Н. Колесниченко, И.Ф. Крылова, В.Я. Колдина, И. М. Лузгана, С.П. Митричева, В.А. Образцова, В.И. Рохлина, H.A. Селиванова, Л.А. Сергеева, Н.М. Сологуба, В.Г. Танасевича, В.И. Шиканова, A.A. Эйсмана, A.A. Эксархопуло, Н.П. Яблокова и других ученых.

Эмпирическую базу исследования составляют статистические данные о состоянии и динамике экономических преступлений, материалы изучения и обобщения опубликованной и неопубликованной судебно-следственной практики, результаты изучения и обобщения по специальной программе материалов 34 уголовных дел по фактам ЛМ, расследованных в 1998-2004 гг.

Применительно к исследуемой проблематике проводилось анкетирование 150 следователей системы органов МВД и прокуратуры, а также бывшей ФСНП и сотрудников налоговых органов, имевших отношение к расследованию лжеэкспортных мошенничеств.

Автором также учтен личный опыт работы в прокуратуре по расследованию изучаемой категории дел.

Научная новизна диссертационного исследования. Впервые на диссертационном уровне автором изучены проблемы теории и практики расследования ЛМ, осуществлена разработка основных теоретических положений и системы практических рекомендаций по расследованию ЛМ.

В диссертации впервые определены понятия лжеэкспорта и лжеэкспортного мошенничества, исследована структура криминалистической характеристики этого преступления, дана характеристика его отдельных криминалистически значимых элементов, их связей (внутренних и внешних); разработана развернутая общая программа расследования ЛМ и рекомендации по ее использованию.

Теоретическая значимость исследования. Основные положения диссертации, сформулированные в ней выводы и рекомендации могут быть использованы для формирования и совершенствования методики расследования ЛМ, а также методики расследования других видов экономических преступлений. Кроме того, основные теоретические положения, рекомендации, выводы автора пополняют теоретический потенциал не только криминалистики, но и уголовного права, криминологии.

Практическая значимость исследования определяется его прикладным характером и заключается в том, что автором разработана целая система научно

обоснованных и практически апробированных предложений и рекомендаций по наиболее эффективному расследованию JIM, применимая в профессиональной деятельности сотрудников правоохранительных органов.

Теоретические и практические выводы и рекомендации работы могут быть использованы в научных криминалистических исследованиях, при подготовке научной, учебной и методической литературы по курсу "Криминалистика", в учебном процессе при подготовке специалистов в юридических высших и средних учебных заведениях и на курсах повышения квалификации сотрудников правоохранительных органов.

На защиту выносятся следующие основные положения, обоснованные в диссертации:

1. Криминалистические понятия "лжеэкспортное мошенничество" и "лжеэкспорт". Лжеэкспортное мошенничество определяется как обусловленная обстановкой и другими объективными и субъективными факторами, взаимосвязанная со средой и протекающими в ней событиями и процессами, возникающая и функционирующая по воле субъектов, повторяющаяся в своих структурных элементах, связях, отношениях и отражениях, сложная, реальная, общественно опасная, противоправная система различных по своему правовому характеру (значению) деяний субъектов, совершающих хищение бюджетных средств под видом правомерного возврата НДС из бюджета по якобы совершенной экспортной операции с использованием комплекса обманных действий - лжеэкспорта. Под лжеэкспортом автор понимает комплекс умышленных действий субъектов по созданию видимости осуществления экспорта товаров путем подлога документов, подтверждающих факт экспорта.

2. Содержание разработанной автором криминалистической структуры ЛМ, образованное системой криминалистически значимых, взаимосвязанных и взаимообусловленных структурных элементов, к числу которых следует относить предмет посягательства, субъектов преступления, их физическую и психическую деятельность, место и время, факты-последствия преступного посягательства. Описание элементов криминалистической структуры ЛМ, их связей и закономерностей представляет собой криминалистическую характеристику ЛМ.

3. Классификация способов ЛМ в виде объединения их в группы в зависимости от особенностей: 1) организации-лжеэкспортера; 2) вывозимого товара;

3) использования сторонних организаций в процессе совершения преступления; 4) имитации транспортировки товара; 5) имитации денежных расчетов по лжеэкспорту.

4. Классификация частных криминалистических признаков JIM обусловлена предложенным классификационным делением способов JIM и произведена в зависимости от особенностей: 1) организации-лжеэкспортера; 2) экспортированного товара; 3) банковских операций; 4) перемещения товара через таможенную границу; 5) оформления документов по экспорту.

5. Разработана и теоретически обоснована общая развернутая криминалистическая программа расследования JIM и рекомендации по ее использованию. Содержание программы обусловлено спецификой JIM и обеспечивает целенаправленное осуществление деятельности следователя на различных этапах расследования.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация подготовлена на кафедре прокурорско-следственной деятельности в сфере борьбы с преступностью Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ, на которой докладывались результаты исследования и осуществлялось ее неоднократное обсуждение.

Основные идеи и положения диссертационного исследования докладывались на двух научно-практических конференциях молодых ученых «Судебная реформа и эффективность деятельности органов суда, прокуратуры и следствия» (Санкт-Петербург, 2003-2004 гг.), Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы юриспруденции» (Санкт-Петербург, 2003 г.), межвузовской научно-практической конференции «Экономико-правовые проблемы предпринимательской деятельности в России: история, современность, перспективы» (Санкт-Петербург, 2004), криминалистическом семинаре в Санкт-Петербургском юридическом институте Генеральной прокуратуры РФ (2003 г.), изложены автором в трех научных публикациях, а также внедрены в деятельность органов прокуратуры и МВД, в учебный процесс Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ.

Структура диссертации определена кругом исследуемых проблем, обусловлена ее предметом, целями и задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновываются выбор темы диссертационного исследования, его актуальность, излагаются цели и задачи, определяются объект и предмет исследования, его методология; раскрывается научная новизна диссертации, ее теоретическая и практическая значимость; формулируются основные положения, выносимые на защиту.

В первой главе «Криминалистическое понятие и структура лжеэкспортного мошенничества» рассмотрены криминалистически значимые элементы налога на добавленную стоимость (НДС), механизм возмещения НДС по экспортным операциям; выявлены криминально уязвимые моменты, предопределяющие возможность хищения бюджетных средств под видом возврата сумм НДС, уплаченных экспортерами своим поставщикам; исследованы понятие и признаки лжеэкспорта, его отличие от экспорта товаров; сформулировано понятие лжеэкспортного мошенничества.

Экспорт - разновидность предпринимательской деятельности в сфере внешнеторговых отношений, осуществляемой с целью систематического получения прибыли от продажи товаров.

Получение легальной (с точки зрения соответствия закону) прибыли от внешнеторговой деятельности не является целью лиц, осуществляющих лжеэкспорт. Основная задача - имитировать деятельность по экспорту товара, создать видимость такой деятельности с целью дальнейшего хищения денежных средств из бюджета с использованием механизма возврата НДС по экспортным операциям. Иными словами, в преступных целях осуществляется определенная деятельность, внешне похожая на экспорт, однако носящая противоправный характер и противоречащая нормам, регулирующим порядок экспорта товаров.

Криминалистическое исследование преступного механизма лжеэкспорта требует тщательного изучения принципов и норм, регулирующих правила и порядок экспорта, характерные нарушения которых являются признаками лжеэкспортных операций и позволяют отличать их от обычного экспорта.

Основные признаки лжеэкспорта: 1) подлог большей части документов, связанных с экспортной сделкой (экспортного контракта, договоров поставки, накладных и т.п.); 2) вывоз товаров, стоимость, количество и состояние которых не

соответствует данным, отраженным в документах; 3) вывоз других товаров; 4) изготовление подложных документов о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ без его реального вывоза; 5) искусственное многократное завышение стоимости вывозимого товара и уплата завышенной таможенной пошлины; 6) уплата таможенной пошлины за товар, фактически не вывезенный с таможенной территории РФ; 7) имитация поступления валютной выручки от иностранного контрагента путем проведения фиктивных банковских электронных платежей.

Автором лжеэкспорт определяется как комплекс умышленных действий субъектов по созданию видимости осуществления экспорта товаров путем подлога документов, подтверждающих факт экспорта.

При реализации на внутреннем рынке большинства товаров НДС уплачивается по ставке 18% их стоимости. Наряду с этим НК РФ установлена «нулевая ставка НДС», что означает освобождение от уплаты НДС с правом вычета (возмещения) налога, уплаченного в связи с производством и реализацией товаров, облагаемых по нулевой ставке. В частности, по ставке 0% осуществляется налогообложение при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств) при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих вывоз товаров за границу и получение экспортной выручки.

Согласно ст. 176 НК РФ возмещение НДС возможно путем налогового зачета или возврата сумм, уплаченных экспортером при приобретении товара на внутреннем рынке.

При осуществлении экспорта товаров в соответствии с требованиями действующего законодательства организации-поставщики перечисляют полагающиеся суммы НДС в бюджет, а государство, возмещая НДС, возвращает экспортеру сумму, ранее уплаченную в бюджет поставщиками. Следовательно, бюджет никаких потерь не несет: возвращается ровно столько денег, сколько в него поступило ранее.

Вместе с тем, на практике часто возникают ситуации, при которых организации-поставщики намеренно не уплачивают полагающиеся суммы НДС в бюджет, однако экспортеры при этом требуют и добиваются возмещения НДС по

экспорту. В этих случаях все организации-поставщики, включенные в «экспортную цепочку», находятся под контролем лиц, организующих лжеэкспорт, и не перечисляют НДС в бюджет с операций по реализации экспортного товара, либо перечисляют его для видимости в ничтожно малых суммах. Имитируя перечисление стоимости товара и соответствующей суммы НДС на счет поставщика, а также совершая иные обманные действия, имитирующие экспорт, виновные искусственно создают предпосылки для возврата НДС из бюджета, который туда никогда не поступал и на возврат которого не имеют никакого права, добиваются реального возврата денег и похищают их. В этом и заключается суть JIM.

Виновными совершается целый ряд обманных действий. Подлог документов и имитация отдельных этапов экспорта, которого на самом деле не было, в этом случае является разновидностью обмана. Обман также выражается в ложном утверждении того, что лжеэкспортер имеет право на возмещение сумм НДС из бюджета. Обман используется в целях хищения чужого имущества (бюджетных денежных средств), что позволяет квалифицировать подобные действия по ст. 159 УК РФ как мошенничество.

Изложенное позволяет утверждать о существовании отдельной разновидности мошенничества - лжеэкспортного мошенничества (JIM), под которым мы понимается хищение бюджетных средств под видом правомерного возврата НДС из бюджета по якобы совершенной экспортной операции с использованием механизма лжеэкспорта - комплекса обманных действий по созданию видимости осуществления экспорта путем подлога документов, подтверждающих факт экспорта.

Криминалистическая наука должна иметь свое, отвечающее ее функциям, определение преступления, которое создается не вопреки его уголовно-правовому определению, а на его основе, преследуя цель - определить наиболее эффективные подходы к его изучению для решения криминалистических задач.

Разделяя точку зрения Г.А. Густова, полагаем, что «преступление, как реальное явление действительности - это общественно опасная противоправная сложная реальная система деятельности виновного»1.

' Густое Г.А. К определению криминалистического понятия преступления //Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ № 2 /Науч. ред. А.М.Дворянский,- СПб., 2000.- С.78-85

Система JIM включает в себя следующие взаимосвязанные, взаимозависимые, взаимообусловленные элементы: 1) предмет посягательства; 2) субъекты посягательства; 3) физическая деятельность субъектов JIM; 4) психическая деятельность субъектов JIM; 5) место JIM; 6) время JIM 7) факты-последствия посягательства; 8) общественная опасность и противоправность.

Совокупность элементов JIM и связей между ними образует криминалистическую структуру JIM. Помимо внутренних связей элементов системы JIM имеются и внешние связи с обстановкой.

JIM - развивающаяся, динамическая система, имеющая свои стадии, среди которых можно выделить: 1) осознание субъектом возможности совершения JIM; 2) принятие решения о совершении JIM; 3) выбор места, времени, способов, средств для совершения JIM; 4) подготовка к совершению JIM; 5) непосредственное совершение JIM; 6) сокрытие JIM и его следов; 7) использование результатов JIM; 8) воспрепятствование установлению истины и привлечению к ответственности в процессе правоохранительной деятельности государственных органов.

Таким образом, лжеэкспортное мошенничество - обусловленная обстановкой и другими объективными и субъективньши факторами, взаимосвязанная со средой и протекающими в ней событиями и процессами, возникающая и функционирующая по воле субъектов, повторяюгцаяся в своих структурных элементах; связях, отношениях и отражениях, сложная, реальная общественно опасная, противоправная система разных по своему правовому характеру (значению) деяний субъектов, совершающих хищение бюджетных средств под видом правомерного возврата НДС из бюджета по якобы совершенной экспортной операции с использованием комплекса обманных действий - лжеэкспорта.

Во второй главе «Криминалистическая характеристика лжеэкспортного мошенничества» предпринят анализ отдельных элементов криминалистической характеристики JIM, их связей и закономерностей. При этом под криминалистической характеристикой JIM понимается абстрактная система описаний криминалистически значимых элементов, связей и закономерностей системы JIM, используемая в науке и на практике в качестве информационной модели.

Непосредственным предметом посягательства при JIM являются бюджетные денежные средства в безналичной форме, поскольку в результате действий субъектов JIM происходит реальное уменьшение совокупного государственного имущества в федеральном бюджете.

В ходе исследования предмета посягательства автором рассмотрены особенности проведения безналичных денежных расчетов с применением платежных поручений, электронных расчетных систем SWIFT, Клиент-банк, Интернет-банкинг и возможности их использования в процессе совершения JIM. Наиболее часто виновными осуществляются подлоги в платежных поручениях путем фальсификации подписей, оттисков печатей. В целях фальсификации данных, переданных по каналам SWIFT, субъекты JIM осуществляют несанкционированный доступ к компьютерной информации, ее модификацию. Это позволяет отправлять и принимать фиктивные платежные документы от имени других пользователей SWIFT, в частности, иностранных банков. При использовании систем Клиент-банк субъекты JIM манипулируют любым количеством банковских счетов различных организаций (в том числе и фиктивных), проводят множество расчетных операций, находясь в любом удобном для этого месте. Интернет-банкинг также позволяет виновным проведение удаленных расчетных операций в реальном времени, максимально усложняя процедуру по установлению места, откуда был произведен фиктивный платеж.

При исследовании субъектов ЛМ и их психической деятельности

изучались биосоциальные свойства и качества личности преступников, играющие значимую роль в механизме преступного поведения.

Сложность процесса JIM предопределяет достаточно широкий круг лиц, вовлекаемых в процесс преступления. Как показал анализ уголовных дел, 98,2% JIM совершается мужчинами. Участие женщин составляет незначительный процент (1,8%), который намного ниже, чем при традиционных формах мошенничества. Женщины принимают участие в совершении JIM только в группе с мужчинами и являются лишь пособницами.

Наибольшее число JIM (61,4%) совершается лицами в возрасте от 25 до 40 лет, как правило, имеющими высшее и среднее специальное образование (84,6%). Характерными особенностями субъектов JIM являются: высокий уровень знаний в области гражданского, финансового, внешнеэкономического, банковского и

иностранного законодательства, недостатков, имеющихся в нем, что, несомненно, способствует подготовке и осуществлению JIM.

Немаловажное значение имеет наличие у преступников определенных навыков, связанных с фальсификацией документов, печатей, штампов и т.п., применением технических средств.

В зависимости от роли в процессе совершения преступления субъектов JIM можно условно разделить на несколько групп:

1. Лица с опытом работы в различных сферах экономической деятельности. Как правило, они выступают в качестве стороны по сделкам и финансовым операциям, применяемым в ходе JIM. Вместе с тем, нередко наделенные правами управления людьми и распоряжения денежными средствами, эти лица обладают возможностью реализовывать операции по JIM, формально лично не участвуя в процессе совершения преступления, в первую очередь, путем дачи подчиненным соответствующих указаний.

2. Лица, в силу требований закона обязанные совершать определенные действия по приданию сделкам и операциям установленной законом формы (нотариусы, работники регистрирующих, таможенных органов), за взятки оказывающие различного рода незаконные услуги организаторам JIM.

3. Руководители среднего звена и многочисленные рядовые работники банков, обеспечивающие проведение фиктивного электронного платежа - основного и наиболее сложного этапа JIM. В большинстве случаев банковские служащие играют роль пособников, лично не участвуя в процессе JIM.

4. Преступники-«интеллектуалы», использующие возможности компьютерных технологий с целью фальсификации банковской компьютерной информации. К этой категории лиц относятся операционисты банков, программисты, операторы компьютерных систем.

5. Лица, выполняющие технические и вспомогательные функции при учинении подлога документов и имитации процесса экспорта.

6. Высокопоставленные чиновники различных ведомств, а также так называемые «олигархи», без поддержки которых JIM в большинстве случаев (особенно когда речь идет о хищении крупных сумм бюджетных денег) были бы невозможны.

Во всех случаях JIM совершается преступной группой с числом основных членов от 3 до 8 человек. Члены преступной группы действуют согласованно и с распределением ролей, происходящим в зависимости от места, времени совершения JIM и характера выполняемых действий.

Деятельность по совершению JIM - полимотивированная, основной мотив -корыстный, к преступлению побуждают также желание жить не по средствам, стремление заработать как можно больше любым, пусть даже и незаконным способом. В ряде случаев организация и участие в JIM является основным источником доходов. Часто отмечается стремление к манипулированию индивидуальным и общественным сознанием, главенствованию и власти, играть и выигрывать любой ценой.

Субъекты JIM не отождествляют себя с преступным миром и поэтому не отражают в себе элементы субкультуры преступного мира. Зарубежными криминалистами и криминологами преступники такого типа относятся к так называемой «беловоротничковой преступности». Процесс выдвижения самооправдательных мотивов избавляет подобных субъектов от того, чтобы осуждать собственные действия и называть себя преступниками.

Физическая деятельность субъектов посягательства - комплекс противоправных и непротивоправных действий субъектов JIM, используемых ими для достижения преступной цели: приготовление, непосредственное совершение JIM (центральный этап), сокрытие следов преступления, использование его результатов, противодействие правоохранительным и налоговым органам и т.п.

На подготовительном этапе субъектами JIM осуществляются следующие действия:

1. Формирование преступной группы, в ходе которого определяется ее основной состав, подыскиваются другие участники преступления, выполняющие отдельные этапы ЛМ (регистрацию лжепредприятий, фальсификацию печатей и штампов, перемещение товара через таможенную границу РФ, проведение фиктивного электронного платежа и т.д.).

2. Выбор организации-лжеэкспортера. В 75,5% в этом качестве выступают реально существующие организации, осуществляющие хозяйственную деятельность. Их руководство в ряде случаев не осведомлено о преступном характере экспорта и вводится в заблуждение организаторами JIM. Примечательно, что фирмы-

лжеэкспортеры в 68% случаев ранее вообще не занимались внешнеторговыми операциями. В остальных случаях (24,5%) преступники регистрировали организации специально для осуществления лжеэкспорта, которые кроме 1-2 лжеэкспортных сделок никакой другой деятельности не осуществляли. Организации-лжеэкспортеры регистрировались либо на самих участников преступной группы, либо на их доверенных лиц. В 29,5% случаев лжеэкспорт осуществлялся опосредованно через комиссионера, на которого, согласно договору, возлагалась обязанность за вознаграждение осуществление экспорта и всех операций, с ним связанных.

3. Использование лжепредприятий в процессе JIM. Под лжепредприятием мы

погашаем созданную с целью хищения чужого имущества или получения иных имущественных выгод организацию, не осуществляющую законную предпринимательскую или любую иную деятельность либо имитирующую * законную деятельность для введения в заблуждение потерпевших2.

В ходе исследования изучены 205 лжепредприятий, задействованных в процессе совершения JIM. 191 из них (93,2%) было зарегистрировано в форме обществ с ограниченной ответственностью, остальные (6,8%) - в форме акционерных обществ. Во всех случаях в качестве их учредителей и руководства использовались подставные лица, т.е. лица, не имеющие к предприятию никакого отношения. Лжепредприятия в 8,3% случаев регистрировались по паспортам умерших граждан; в 54,1% случаев - по паспортам лиц, по различным причинам его утративших; в остальных случаях - по паспортам граждан, предоставивших его за вознаграждение сотрудникам фирм, специализирующихся на регистрации юридических лиц.

В процессе совершения JIM целый ряд лжепредприятий использовался в « качестве поставщиков, с которыми экспортером последовательно заключались договоры на поставку продукции с целью увеличения ставки налога на добавленную стоимость и запутывания следов происхождения товара.

4. На выбор товара для JIM влияет тот факт, что это преступление приносит прибыль только при стоимости лжеэкспортируемого товара, исчисляемой миллионами долларов. С этой целью организаторы JIM многократно завышают

См.:Кушниренко С П. Методика расследования хищений путем мошенничества с использованием лжепредприятий //Курс криминалистики В 3 f. ТШ. Криминалистическая методика- Методика расследования преступлений в сфере экономики, взяточничества и компьютерных преступлений /Под ред. О.Н. Коршуновой и A.A. Степанова,- СПб.. Издательство «Юридический центр Пресс», 2004,- С.46-76

стоимость товара. Чтобы не вызывать подозрений сотрудников таможенных органов, в качестве предметов лжеэкспорта виновные выбирают малораспространенные вещи, либо объекты, реальную стоимость которых определить не представляется возможным (программные продукты, радиодетали и детали к сложным механизмам и приборам, сложное наукоемкое оборудование и т.п.). Зачастую под видом дорогостоящего товара, указанного в документах, за пределы РФ вывозятся малоценные аналоги и вторсырье.

5. Транспортировка товара. Видимость перемещения лжеэкспортируемого товара через таможенную границу осуществляется путем: 1) реального вывоза товара с многократно завышенной ценой с целью увеличения суммы возмещения НДС (37% изученных случаев); 2) транспортировки более дешевого либо негодного аналога (51,5%); 3) подлога товарно-транспортных и таможенных документов (11,5% случаев). Подлог документов в ряде случаев сочетается с имитацией реального вывоза товара.

6. Подлог документов, связанных с экспортом: экспортного контракта, договоров поставки, коммерческих счетов, счетов-фактур, счетов-спецификаций, предварительных счетов, накладных, сертификатов качества, гарантийных писем либо обязательств, протоколов испытаний, технической документации на товар, транспортных документов. В зависимости от избранного способа действий субъектов ЛМ в данных документах может существенно завышаться цена экспортируемого товара, указываться более ценный товар, чем реально экспортируемый. Также в документах учиняются поддельные подписи руководителей и оттиски печатей от имени организаций, задействованных в схеме ЛМ (иностранных покупателей, поставщиков, комиссионеров, перевозчиков).

7. Банковские операции. Деятельности банковских работников в процессе осуществления ЛМ отводится решающая роль. Основной задачей банка является проведение фиктивного банковского платежа, свидетельствующего о поступлении экспортной выручки от иностранного покупателя на счет российского экспортера. С этой целью всем фирмам, включенным в цепочку поставщиков экспортного товара, а также лжеэкспортеру открываются расчетные счета в одном банке (его филиалах), руководство которого берет на себя преступное обязательство о проведении фиктивного платежа.

Для проведения фиктивного платежа по JIM используются корреспондентские счета банков, зарегистрированных в оффшорной зоне (93% изученных случаев), либо в одной из стран бывшего СССР (7% случаев).

Технология фиктивного электронного платежа заключается в следующем. В начале банковского операционного дня в адрес российского банка в форме электронного документа по системам SWIFT либо Клиент-банк поступает распоряжение о проведении платежа со счета «JIOPO» иностранного банка-корреспондента на счет лжеэкспортера. В распоряжении указывается, что соответствующая сумма исходит от иностранной фирмы, которая является получателем или плательщиком по экспортному контракту и клиентом банка-нерезидента, от которого поступило распоряжение. Как правило, денег на корсчете банка-нерезидента оказывается недостаточно для проведения платежа, в связи с чем российский банк-корреспондент предоставляет краткосрочный кредит (овердрафт) и зачисляет на счет лжеэкспортера требуемую сумму. В течение операционного дня эта сумма на основании заранее подготовленных преступной группой платежных документов переводится на счета задействованных в преступной цепочке фирм-поставщиков. Фактически движение денег не происходит, осуществляются лишь фиктивные банковские проводки на основании подложных платежных документов, создающие видимость прохождения денег по счетам задействованных в схеме JIM фирм. Совершив виртуальный оборот, деньги возвращаются на корсчет иностранного банка, который незамедлительно возвращает овердрафт российскому банку. На этом цепочка движения денег замыкается и они возвращаются туда, где изначально был их источник - в российский банк, проводивший фиктивный денежный платеж.

При реальном отсутствии иностранного источника перечисления денежных средств создается документально подтверждаемая видимость поступления из-за границы экспортной выручки, что является одним из условий для возмещения суммы НДС из бюджета.

8. Оформление банковских и таможенных документов по экспорту связано с предоставлением субъектами JIM в банк и таможенные органы целого ряда подложных документов (экспортного контракта, договоров на поставку экспортного товара, накладных, договора с перезвозчиком и т.п.).

Центральный этап преступления заключается в получении решения налогового органа о возмещении НДС. С этой целью субъекты JIM оформляют отдельную налоговую декларацию, предоставляют ее в налоговый орган вместе с копией контракта, выпиской банка, грузовой таможенной декларацией, копиями транспортных документов и заявлением о возмещении НДС.

В случае отказа налогового органа в возмещении НДС это решение обжалуется в суд. Решение суда либо налогового органа о возмещении НДС направляется в территориальный орган федерального казначейства, который перечисляет бюджетные деньги на счет экспортера.

Заключительный этап JIM выражается в активных действиях по обналичиванию и распределению похищенных денег. Принимаются меры для

сокрытия следов преступления: уничтожаются лишние копии фиктивных документов, поддельные печати и штампы, компьютерйые файлы, черновые записи и схемы и т.п., использовавшиеся на предыдущих этапах JIM.

Изложенные особенности физической деятельности субъектов JIM позволили произвести классификацию способов этого преступления:

1. Способы JIM в зависимости от особенностей организации-лжеэкспортера:

1.1. Организация-лжеэкспортер является реально действующим предприятием, осуществляющим реальную хозяйственную деятельность.

1.2. Организация-лжеэкспортер специально создана для осуществления одной или нескольких лжеэкспортных операций и никакой хозяйственной деятельности не осуществляет.

' 1.3. Все операции по лжеэкспорту осуществляются непосредственно той

организацией, которая в дальнейшем заявляет требование о возврате из бюджета

- экспортного НДС.

1.4. Все операции по лжеэкспорту осуществляются опосредованно, через комиссионера (лжепредприятие-посредника), а требование о возврате экспортного НДС заявляется организацией, поручившей комиссионеру проведение экспорта.

2. Способы JIM в зависимости от особенностей вывозимого товара:

2.1. Экспортируемый товар вообще не существует и не вывозится с таможенной территории РФ, факт же его существования и движения подтверждается только лишь подложными документами.

2.2. Товар фактически существует и формально вывозится с таможенной территории РФ, однако по своим основным характеристикам не соответствует сведениям, указанным в документах:

2.2.1. Вывозится товар в гораздо меньшем количестве по сравнению с тем, что указано в документах.

2.2.2. Стоимость единицы вывозимого товара значительно ниже заявленной в документах.

2.2.3. Вместо заявленного в документах товара вывозятся иные малоценные предметы, имитирующие количество, свойства и качества заявленного товара.

3. Способы JIM в зависимости от особенностей использования лжеэкспортерами сторонних организаций в процессе совершения преступления:

3.1. Создание и дальнейшее использование в процессе JIM одного или сети лжепредприятий непосредственно самими лицами, организовавшими лжеэкспорт.

3.2. Использование организаторами JIM легитимно существующих и действующих организаций (как российских, так и зарубежных) для заключения фиктивных сделок и осуществления иных действий, связанных с лжеэкспортом, путем введения в заблуждение руководства этих организаций.

3.3. Использование организаторами JIM реквизитов легитимно существующих и действующих организаций (как российских, так и зарубежных) для заключения фиктивных сделок и осуществления иных действий, связанных с лжеэкспортом, без ведома руководства этих организаций.

3.4. Использование сторонних организаций в процессе JIM с преступного согласия их руководства.

3.5. Оформление подложных документов с использованием реквизитов вымышленных организаций.

4. Способы JIM в зависимости от особенностей имитации транспортировки товара:

4.1. Товар (его суррогат) реально вывозится с таможенной территории РФ любыми видами транспорта либо отправляется по почте, однако за рубежом никем не принимается и не приходуется.

4.2. Товар (его суррогат) реально вывозится с таможенной территории РФ любыми видами транспорта либо отправляется по почте, принимается и приходуется за рубежом от имени иностранного партнера участниками преступной группы.

4.3. Товар (его суррогат) вывозится с таможенной территории РФ участником преступной группы вместе с его личными вещами, а после фиксации факта вывоза и перемещения товар выбрасывается.

4.4. При поставке товара партиями первая вывезенная за рубеж партия товара возвращается обратно под надуманным предлогом и через некоторое время вновь вывозится за границу, но уже в качестве второй партии и т.д.

5. Способы JIM в зависимости от особенностей имитации денежных расчетов по лжеэкспорту:

5.1. Использование фиктивных корсчетов банков-нерезидентов для имитации поступления валютной выручки от иностранного контрагента с применением механизма овердрафта.

5.2. Использование реальных корсчетов банков-нерезидентов без ведома руководства этих банков для имитации поступления валютной выручки от иностранного контрагента с применением механизма овердрафта.

5.3. Проведение фиктивных расчетов с использованием подложных документов на бумажном носителе.

5.4. Проведение фиктивных электронных расчетов в системе SWIFT.

5.5. Проведение фиктивных электронных расчетов в системах Клиент-банк и Интернет-банкинг.

6. Иные способы

Территория, на которой осуществляется совершение JIM, весьма обширна. Она включает в себя не только территории различных административно-территориальных единиц, но и нескольких субъектов РФ, даже отдельных государств. Процесс JIM, как и любого другого преступления, протекает не только в определенном месте, но и в определенное время. Время характеризует начало, продолжительность, окончание процесса преступления.

Время совершения JIM - это объективно существующий период функционирования системы JIM, обуславливающий поведение субъекта JIM, характеризует начало протекания процесса преступления и его завершения и используется субъектом доя совершения преступного посягательства.

Место JIM - конкретное пространство, на котором протекает процесс JIM, а также осуществляются отдельные действия, имеющие уголовно-правовое и

криминалистическое значение, используемое субъектами посягательства для достижения своих преступных целей.

Наряду с местом и временем подготовки, непосредственного совершения и сокрытия JIM, важное криминалистическое значение имеет место и время совершения отдельных действий, связанных с JIM. В их числе место и время государственной регистрации и постановки на налоговый учет организации-экспортера; регистрации лжепредприятий; фальсификации документов, печатей и штампов; проведения фиктивного банковского платежа; таможенного оформления товара; транспортировки товара; предъявления требования о возврате НДС; перечисления денежных средств из бюджета на счет организации-экспортера; обналичивания похищенных денежных средств; распределения похищенного.

Факты-последствия JIM - результаты деятельности субъектов JIM, как вредные для общества (наступление которых законодатель стремится предотвратить угрозой уголовного наказания), так и не опасные, но имеющие значение для расследования и установления истины. Разновидностью фактов-последствий автор считает криминалистические признаки JIM и понимает под ними любые фактические данные, которые в совокупности могут свидетельствовать о вероятности совершения JIM. «По своей сути криминалистические признаки могут оцениваться как косвенные свидетельства, своего рода симптомы возможного преступления»3.

Частные криминалистические признаки JIM могут бьггь классифицированы следующим образом:

1. Особенности организации-экспортера:

1.1. Организация зарегистрирована непосредственно перед экспортной сделкой и кроме нее никакой деятельности не осуществляла.

1.2. Организация ранее вообще не занималась экспортом.

1.3. Экспорт был осуществлен опосредованно, через комиссионера.

1.4. Руководство и сотрудники организации-экспортера не были инициаторами экспортной операции.

2. Особенности экспортированного товара

2.1. Поставка на экспорт товаров, которые для организации-поставщика не являются профильными.

Евдокимов С.Г. Методика расследования хищений чужого имущества в сфере предпринимательства: Дисс____

канд. юрид. наук,- СПб, 1999,- С.91-92

2.2. Оборот поставляемого товара и потребности в нем ограничены как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

2.3. Реальную (рыночную) стоимость товара определить трудно либо не представляется возможным.

2.4. Цена товара гораздо выше среднерыночной.

2.5. Количество (объем) товара не соответствует реальным объемам аналогичного товара, реализуемого по другим сделкам.

3. Особенности других участников экспорта

3.1. Поставщиками экспортера являются лжепредприятия.

3.2. Поставка товара осуществляется через большое количество поставщиков-посредников, являющихся лжепредприятиями.

3.3. Установить реальность существования иностранного контрагента не представляется возможным, либо он вообще не существует.

3.4. Иностранный контрагент отрицает факт заключения экспортного контракта.

3.5. Иностранная фирма-покупатель зарегистрирована в оффшоре.

3.6. Непредставление поставщиками отчетности в налоговые органы.

4. Особенности банковских операций

4.1. Счета всех участников экспортной операции открыты в одном банке.

4.2. Счета были открыты непосредственно перед экспортной сделкой.

4.3. Банк-нерезидент, где открыт счет иностранного покупателя, находится в оффшорной зоне.

4.4. Банк-нерезидент на самом деле не существует, либо установить реальность его существования не представляется возможным.

4.5. Все расчеты по экспорту осуществлены в течение одного операционного

ДНЯ.

4.6. Источником экспортной выручки являются средства краткосрочного кредита (овердрафта), предоставленного банку-нерезиденту российским банком.

4.7. Производство платежей одним юридическим лицом за другое.

4.8. Использование Интернет-расчетов вместо системы SWIFT.

4.9. Получатели денежных средств либо товаров - иностранные организации, не являвшиеся сторонами по экспортному контракту.

5. Перемещение товара через таможенную границу РФ.

5.1. Товар фактически не вывозился с таможенной территории РФ.

5.2. Обратный ввоз товара под предлогом отказа покупателя от груза.

5.3. Несоответствие данных о транспортном средстве сведениям, имеющимся в государственных учетах.

5.4. Несоответствие характера упаковки товара и использованного транспортного средства габаритам и количеству груза.

5.5. Наличие нескольких плательщиков сборов за таможенное оформление товаров организации-экспортера и периодическая повторяемость плательщиков вне зависимости от организации-экспортера.

6. Оформление документов по экспорту

6.1. Оплата по экспортному контракту предусмотрена в рублях.

6.2. В документах имеются признаки материального и/или интеллектуального подлога.

6.3. Обнаружение в помещениях организации-экспортера печатей, штампов, бланков контрагентов, липших экземпляров экспортных документов.

7. Иные признаки

Рассмотрены характер и закономерности связей между элементами системы преступления (внутренние связи), а также их связи с обстановкой, в которой совершается преступление (внешние связи).

Все действия субъектов по совершению ЛМ находятся между собой в причинно-следственной связи, т.е. совершение следующего действия, как правило, невозможно без предыдущего. Например, без предварительного открытия в одном банке счетов всех задействованных в лжеэкспортной цепочке фирм невозможно проведение фиктивного электронного платежа; без регистрации лжепредприятий невозможно заключение подложных договоров на поставку экспортного товара.

При исследовании обстановки ЛМ необходимо изучить уровень правовой урегулированности внешнеэкономической деятельности; особенности процесса экспорта товаров и связанного с ним документооборота, таможенного оформления вывоза товаров, проведения межбанковских электронных платежей, международных транспортных перевозок; установленные налоговым законодательством льготы для экспортных операций. Важно исследовать учетную политику предприятий, задействованных в процессе совершения ЛМ, в том числе и банков, финансово-кредитные операции, совершаемые ими (степень их организованности, соответствия

нормативным требованиям), уровень механизации и автоматизации производственных и финансовых операций, наличие телекоммуникационных средств, возможности доступа к электронным базам данных и др.

Содержание элементов криминалистической характеристики JIM в своей совокупности выражает сущность и содержание данного преступления, отражает его типичные свойства и признаки, их внутренние и внешние связи, знание и правильное понимание которых предопределяет успешное раскрытие и расследование JIM.

В третьей главе «Криминалистическое программирование расследования лжеэкспортного мошенничества» рассмотрены: понятие и особенности криминалистической алгоритмизации и программирования расследования преступлений; существующие классификации криминалистических программ; возможности расследования JIM с использованием криминалистических программ. Приведена общая развернутая программа расследования JIM и рекомендации по ее использованию.

Особенности и закономерности способов JIM, их стабильность и повторяемость, стабильность обстановки совершения JIM, уголовно-процессуальных норм и уголовного закона, устанавливающего ответственность за совершение мошенничества, повторяемость предмета доказывания по делам о JIM и условий, в которых действуют участники процесса расследования, позволяют утверждать о возможности типизации их деятельности и разработке типовой программы расследования JIM.

Дня расследования JIM автором разработана общая развернутая непрогностическая типовая криминалистическая программа, которая:

представляет собой достаточно полный, систематизированный перечень логически связанных между собой типовых (абстрактных) рекомендаций по расследованию JIM (типовых задач и их типовых решений), квалифицированное выполнение которых дает гарантию надежности достижения целей расследования;

соответствует требованиям законодательства и криминалистической науки;

проста и понятна в применении;

универсальна: рекомендации программы применимы как на стадии доследственной проверки материалов, так и в ходе расследования.

структура программы позволяет ее пополнение новыми рекомендациями без существенной перестройки программы в целом.

Автором приводится текст общей развернутой программы расследования ЛМ и рекомендации по ее применению.

С целью упрощения процесса расследования в программе выделены блоки (подпрограммы), с помощью которых исследуются отдельные аспекты преступной деятельности субъектов JIM: использование лжепредприятий в ходе JIM; таможенное оформление и транспортировка товара; проведение банковских операций и др. Отдельные блоки программы посвящены исследованию личности отдельных субъектов JIM и преступной группы в целом.

По теме диссертации опубликованы следующие работы автора:

1. Особенности производства обыска по делам о мошенническом хищении бюджетных средств посредством совершения лжеэкспортных и псевдоэкспортных сделок //Судебная реформа и эффективность деятельности органов суда, прокуратуры и следствия: 6-я научно-практическая конференция молодых ученых: Тезисы выступлений /Под общей редакцией В.В.Новика.- СПб., 2003.- 0,1 п.л.

2. О некоторых способах мошеннического хищения бюджетных средств посредством лжеэкспортных и псевдоэкспортных сделок //Герценовские чтения 2003. Актуальные проблемы юриспруденции: Материалы всероссийской научно-практической конференции. Санкт-Петербург, 10-12 апреля 2003 г. /Под общей редакцией проф. В.Ю. Сморгуновой.- СПб., 2003,- 0,2 пл.

3. К вопросу о субъектах лжеэкспортного мошенничества //Судебная реформа и эффективность деятельности органов суда, прокуратуры и следствия: 7-я научно-практическая конференция молодых ученых: Тезисы выступлений /Под общей редакцией В.В.Новика,- СПб., 2004.- 0,1 пл.

Подписано к печати 29.09.2004 г. Печ. л. 1,25 Уч.-изд. л. 1,25

Тираж 100 экз. Заказ № 1712

Отпечатано с оригинал-макета в печатно-множительной лаборатории Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ

191104, Санкт-Петербург, Литейный пр., д.44

№16336

РНБ Русский фонд

2005-4 13167

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Лазарев, Дмитрий Вячеславович, кандидата юридических наук

Введение.

Глава I. Криминалистическое понятие и структура лжеэкспортного мошенничества.

§ 1. Лжеэкспорт как один из видов криминальных нарушений установленных законом правил экспорта.

§2. Криминалистический анализ механизма возмещения налога на добавленную стоимость по экспортным операциям. Криминалистическое понятие и структура лжеэкспортного мошенничества.

Глава II. Криминалистическая характеристика лжеэкспортного мошенничества.

§ 1. Предмет преступного посягательства при совершении лжеэкспортного мошенничества.

§ 2. Характеристика субъектов посягательства и их психической деятельности.

§ 3. Физическая деятельность субъектов посягательства.

§ 4. Место и время преступного посягательства.

§ 5. Факты-последствия лжеэкспортного мошенничества.

§ 6. Связи и закономерности системы лжеэкспортного мошенничества.

Глава III. Криминалистическое программирование расследования лжеэкспортного мошенничества.

§ 1. Сущность криминалистического программирования расследования преступлений.

§ 2. Общая развернутая типовая криминалистическая программа расследования лжеэкспортного мошенничества и рекомендации по ее применению.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования"

С использованием механизма лжеэкспорта совершаются и другие опасные преступления: уклонение от уплаты налогов, отмывание денежных средств, добытых преступным путем, не рассматриваемые в контексте настоящего исследования. Тем не менее, относительное сходство способов указанных преступлений со способами JIM придает актуальность положениям данной диссертации в решении криминалистических проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов и отмыванием денежных средств, добытых преступным путем.

Со стороны научной общественности внимание вопросам расследования преступлений, связанных с лжеэкспортом, уделяется явно недостаточное. Лишь в последние годы немногочисленные авторы и творческие коллективы вплотную занялись разработкой методики расследования хищений, связанных с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость, и, в частности, с использованием для этого механизма возмещения НДС при экспорте. По итогам исследований вышли научные труды и практические рекомендации, из числа которых следует отметить работы С.Г. Евдокимова, Н.А. Даниловой, С.П. Кушниренко, Н.М. Сологуба, А.А. Сапожкова, В.Ф. Щепелькова, В.А. Тимченко, в которых содержатся рекомендации относительно отдельных аспектов раскрытия и расследования лжеэкспортных мошенничеств.

С недавних пор в научной литературе отмечается тенденция активной разработки уголовно-правовой характеристики отдельных разновидностей мошенничества и методики их расследования. Автор считает необходимым отметить диссертационные труды И.О. Антонова, С.И. Бедрина, Г.В. Бембеевой, Д.В. Березина, А.В. Бондаря, Е.В. Булгаковой, JI.B. Григорьевой, Д.В. Верещагина, О.В. Волоховой, И.В. Ильина, А.Ж. Иманалиевой, В.А. Казакова, Д.В. Качурина, P.P. Курмаева, В.И. Лесняк, В.Н. Лимонова, А.А. Мельникова, Ю.А. Мерзогитовой, А.А. Облакова, Л.В. Семиной, А.Е. Слепнева, Р.Г. Оленева, О.Н. Филатовой, С.В. Фомова, Т.Л. Ценовой, М.Р. Шагиахметова, О.Г.Шульга, отдельные аспекты исследований которых изучались и в рамках нашей работы.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, связанные с лжеэкспортным мошенничеством, как преступным посягательством в сфере экономики, деятельность субъектов, причастных к совершению этого преступления, а также деятельность правоохранительных органов по раскрытию и расследованию этих преступлений.

Предметом диссертационного исследования являются содержание, закономерности, особенности структуры криминалистической характеристики ЛМ, эффективные тактические и методические приемы его расследования.

- определение криминалистических понятий «лжеэкспорт» и «лжеэкспортное мошенничество»;

Теоретическую базу исследования составляют труды видных ученых-криминалистов: Р.С. Белкина, B.C. Бурдановой, И.Е. Быховского, А.Н. Васильева, И.А. Возгрина, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимова, Г.А. Густова, JI. Я. Драпкина, А. В. Дулова, Г.Г. Зуйкова, А.Н. Колесниченко, И.Ф. Крылова, В.Я. Колдина, И. М. Лузгина, С.П. Митричева, В.А. Образцова, В.И. Рохлина, Н.А. Селиванова, JI.A. Сергеева, Н.М. Сологуба, В.Г. Танасевича, В.И. Шиканова, А.А. Эйсмана, А.А. Эксархопуло, Н.П. Яблокова и других ученых.

Эмпирическую базу исследования составляют статистические данные о состоянии и динамике экономических преступлений, материалы изучения и обобщения опубликованной и неопубликованной судебно-следственной практики, результаты изучения и обобщения по специальной программе материалов 34 уголовных дел по фактам JIM, расследованных в 1998-2004 гг.

Автором также учтен личный опыт работы в прокуратуре по расследованию изучаемой категории дел.

Научная новизна диссертационного исследования. Впервые на диссертационном уровне автором изучены проблемы теории и практики расследования JIM, осуществлена разработка основных теоретических положений и системы практических рекомендаций по расследованию JIM.

В диссертации впервые определены понятия лжеэкспорта и лжеэкспортного мошенничества, исследована структура криминалистической характеристики этого преступления, дана характеристика его отдельных криминалистически значимых элементов, их связей (внутренних и внешних); разработана развернутая общая программа расследования JIM и рекомендации по ее использованию.

Теоретическая значимость исследования. Основные положения диссертации, сформулированные в ней выводы и рекомендации могут быть использованы для формирования и совершенствования методики расследования JIM, а также методики расследования других видов экономических преступлений. Кроме того, основные теоретические положения, рекомендации, выводы автора пополняют теоретический потенциал не только криминалистики, но и уголовного права, криминологии.

Практическая значимость исследования определяется его прикладным характером и заключается в том, что автором разработана целая система научно обоснованных и практически апробированных предложений и рекомендаций по наиболее эффективному расследованию JIM, применимая в профессиональной деятельности сотрудников правоохранительных органов.

На защиту выносятся следующие основные положения, обоснованные в диссертации:

1. Криминалистические понятия "лжеэкспортное мошенничество" и "лжеэкспорт". Лжеэкспортное мошенничество определяется как обусловленная обстановкой и другими объективными и субъективными факторами, взаимосвязанная со средой и протекающими в ней событиями и процессами, возникающая и функционирующая по воле субъектов, повторяющаяся в своих структурных элементах, связях, отношениях и отражениях, сложная, реальная, общественно опасная, противоправная система различных по своему правовому характеру (значению) деяний субъектов, совершающих хищение бюджетных средств под видом правомерного возврата НДС из бюджета по якобы совершенной экспортной операции с использованием комплекса обманных действий — лжеэкспорта. Под лжеэкспортом автор понимает комплекс умышленных действий субъектов по созданию видимости осуществления экспорта товаров путем подлога документов, подтверждающих факт экспорта.

2. Содержание разработанной автором криминалистической структуры ЛМ, образованное системой криминалистически значимых, взаимосвязанных и взаимообусловленных структурных элементов, к числу которых следует относить предмет посягательства, субъектов преступления, их физическую и психическую деятельность, место и время, факты-последствия преступного посягательства. Описание элементов криминалистической структуры JIM, их связей и закономерностей представляет собой криминалистическую характеристику ЛМ.

3. Классификация способов ЛМ в виде объединения их в группы в зависимости от особенностей: 1) организации-лжеэкспортера; 2) вывозимого товара; 3) использования сторонних организаций в процессе совершения преступления; 4) имитации транспортировки товара; 5) имитации денежных расчетов по лжеэкспорту.

4. Классификация частных криминалистических признаков ЛМ обусловлена предложенным классификационным делением способов ЛМ и произведена в зависимости от особенностей: 1) организации-лжеэкспортера; 2) экспортированного товара; 3) банковских операций; 4) перемещения товара через таможенную границу; 5) оформления документов по экспорту.

5. Разработана и теоретически обоснована общая развернутая криминалистическая программа расследования ЛМ и рекомендации по ее использованию. Содержание программы обусловлено спецификой ЛМ и обеспечивает целенаправленное осуществление деятельности следователя на различных этапах расследования.

Апробация и внедрение результатов исследования. Диссертация подготовлена на кафедре прокурорско-следственной деятельности в сфере борьбы с преступностью Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ, на которой докладывались результаты исследования и * осуществлялось ее неоднократное обсуждение.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Лазарев, Дмитрий Вячеславович, Санкт-Петербург

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование проблем расследования лжеэкспортного мошенничества, осуществленное на основе анализа криминалистической, уголовно-правовой, гражданско-правовой литературы, налогового, финансового и коммерческого законодательства, а также практики расследования дел данной категории позволяет сделать следующие выводы.

1. Расследование большинства экономических преступлений и, в частности, лжеэкспортного мошенничества, невозможно без наличия у сотрудников правоохранительных органов комплексных знаний в области внешнеторговой деятельности, налогового, гражданского, таможенного, бюджетного, банковского права, иностранного законодательства, компьютерных технологий и других отраслей права и человеческой деятельности. Необходимость формирования таких знаний предопределяет включение в методику расследования лжеэкспортного мошенничества положений о правовом регулировании внешнеторговой деятельности, механизме возмещения НДС по экспортным операциям и других аспектов, связанных с возмещением НДС при экспорте.

2. Разработке криминалистической характеристики преступления должно предшествовать изучение криминалистической системы преступления. На основе выработанных в науке принципов отбора элементов криминалистической системы преступления, обеспечивающих ее целостность, диссертантом выделены семь элементов криминалистической системы лжеэкспортного мошенничества.

3. Важным фактором в борьбе с таким актуальным в настоящее время преступлением, как лжеэкспортное мошенничество, является наличие разработанного понятия самого явления лжеэкспорта. Диссертантом впервые даны криминалистические определения понятий лжеэкспорт и лжеэкспортное мошенничество, которые ориентируют на использование теории систем в качестве методологии такого социального явления, каким является лжеэкспортное мошенничество, на определение элементов этой системы, ее внутренних и внешних связей, обеспечивающих целостность и существование системы, а также их описание.

4. Используя системный подход при изучении JIM, автор приходит к выводу, что описание системы JIM должно быть представлено в криминалистической характеристике JIM.

Лжеэкспортное мошенничество совершается в определенном месте, в определенное время, с использованием способов, выбор которых обусловлен непосредственным предметом посягательства, окружающей обстановкой и личностными (в том числе и психическими) качествами субъекта. В рамках диссертационного исследования впервые даны криминалистические определения таких элементов преступления «лжеэкспортное мошенничество» как способ, время, место ЛМ.

Лжеэкспортное мошенничество представляет собой сложный, динамичный и продолжительный процесс. Для удобства изучения и описания этого процесса диссертантом выделены этапы его совершения и предложена классификация способов ЛМ.

В результате анализа судебно-следственной практики, а также известных в криминалистике позиций относительно криминалистических признаков преступления, диссертантом классифицированы криминалистические признаки лжеэкспортного мошенничества, указывающие на вероятность совершения этого преступления, на возможных соучастников, помогающие следователю выдвинуть оптимальное число версий, определить направление расследования и наиболее эффективно его планировать. Впоследствии выявленные криминалистические признаки могут стать доказательствами по делу.

5. Относительная стабильность законодательного регулирования отношений, связанных с экспортом товаров и возмещением НДС при экспорте, и неизменность предмета расследования позволяют типизировать деятельность сотрудников правоохранительных органов. Рассмотренные теоретические положения об особенностях лжеэкспортного мошенничества послужили основой для создания развернутой типовой криминалистической программы расследования лжеэкспортного мошенничества, направленной на оптимизацию следственной работы и деятельности по проверке материалов с признаками лжеэкспортного мошенничества, основным назначением которой является обеспечение надлежащей работы с имеющейся информацией и целенаправленного поиска недостающих данных.

Развернутая типовая программа расследования лжеэкспортного мошенничества является инструментом организации расследования. С ее помощью следователь может мысленно моделировать всю систему задач по уголовному делу и приблизительный объем работы по их решению, тактически правильно планировать процесс расследования с учетом имеющихся в его распоряжении сил и средств. На основе этой программы проводится анализ имеющихся материалов дела как при доследственной проверке, так и на начальном этапе расследования, при предъявлении обвинения и составлении обвинительного заключения.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»

1. Законы, нормативные акты и иные официальные документы

2. Конституция Российской Федерации.

3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации.4. Гражданский кодекс РФ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

8. Указ Президента РФ от 21 июня 2001 года N 742 "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней".

9. Постановление Правительства РФ от 5 января 1999 года N 18 "О дополнительных мерах государственного регулирования при заготовке, реализации и экспорте древесины ценных пород".

10. Постановление Правительства РФ от 9 декабря 1999 годаЫ 1368 "Об усилении мер государственного регулирования ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации озоноразрутающих веществ и содержащей их продукции".

11. Приказ ГТК России от 26 июня 2001 года N 598 "О подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров".

12. Приказ Минэкономразвития России от 7 августа 2001 года N 268 "О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней".

13. Приказ Минздрава России от 27 августа 1997 года N 259 "О порядке ввоза в Российскую Федерации и вывоза из Российской Федерации лекарственных средств и фармацевтических субстанций".

14. Постановление Правительства РФ от 07.12.1996 N 1461 "О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации".

15. Приказ ГТК РФ от 27.08.1997 N 522 (ред. от 23.05.2002) "Об утверждении правил применения порядка определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации".

16. Письмо ГТК РФ от 19.12.2003 N 01-06/49564 "О направлении методических рекомендаций по применению методов определения таможенной стоимости".

17. Приказ ГТК РФ от 21.07.2003 N 806 "Об утверждении инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации)"

18. Письмо МНС России от 1 декабря 2000 года N ВГ-6-03/909 "О представлении в налоговые органы специальных реестров вывезенных товаров в режиме экспорта".

19. Инструкции Центрального банка РФ и ГТК России от 13 октября 1999 г. N 86-И, 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта».

20. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 года N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок".

21. Указа Президента РФ от 14 июня 1992 года N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин".

22. Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991 г. № 1992-1.

23. Приказ МНС РФ от 27 декабря 2000 г. № БГ-3-03/461 «О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)».

24. Письмо ФСНП РФ и МНС РФ от 4, 5 июня 2001 г. № BP-1969, ВГ-6-16/443 «О мерах по усилению контроля за возмещением налога на добавленную стоимость организациями-экспортерами».

25. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ

26. Федеральный закон от 02.12.1990 г. «О центральном банке Российской Федерации» (Банке России)»

27. Федеральный закон от 02.12.1991 г. «О банках и банковской деятельности».

28. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3.10.2002 г. № 2-П.

29. Типовой закон ЮНСИТРАЛ "Об электронной торговле" (Принят в г. Нью-Йорке 28.05.1996 14.06.1996 на 29-ой сессии ЮНСИТРАЛ, с изм. и доп. от 01.06.1998- 12.06.1998).

30. Письмо ЦБ РФ от 02.06.1998 № 122-Т "О перечне договорных условий об обмене электронными документами".

31. Кодекс торгового мореплавания РФ (КТМ РФ) от 30 апреля 1999 г. в редакции от 26 мая 2001 г.

32. Инструкция Центрального Банка России от 12.10.2000 г. № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»

33. Инструкция ЦБ РФ № 86-И, ГТК РФ № 01-23/26541 от 13.10.1999 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (ред. от 26.06.2002)

34. Временные правила приема, регистрации и хранения таможенных деклараций, утверждены приказом ГТК РФ от 28.11.94 г. № 624 (с изменениями, внесенными Приказом ГТК РФ от 04.04.96 г. № 206)

35. Письмо ГТК РФ от 28.07.98 г. № 01-14/845 «О подтверждении фактического вывоза товаров, перемещаемых под таможенным контролем» (с изменениями, внесенными распоряжением ГТК РФ от 19.06.2001 г. № 643-р).

36. Приказ Генеральной прокуратуры РФ, ФСБ РФ, МВД РФ, МНС РФ и ГТК РФ от 4.04.2003 г. № 16/226/219/БГ-З-06/166/370

37. Брюссельская конвенция 1924 г. об унификации некоторых правил о коносаменте (изм. протоколами 1968 и 1979 гг.).

38. Брюссельская конвенция 1910 г. об унификации некоторых правил относительно столкновения судов.

39. Брюссельская конвенция 1952 г. об унификации некоторых правил, касающихся ареста морских судов.

40. Международная конвенция ИМО 1969 г. по обмеру судов.

41. Международная конвенция ИМО 1976 г. об ограничении ответственности по морским требованиям (изм. Протоколом 1996 г.)

42. Международная конвенция ИМО 1989 г. о спасании.

43. Международная конвенция ИМО 1993 г. о морских залогах и ипотеках.51 .Воздушный кодекс РФ от 19 марта 1997 г.

44. Постановление Правительства РФ от 24 января 1998 г. N 85 "О лицензировании деятельности в области гражданской авиации" в редакции от 3 октября 2002 г.

45. Правила международных воздушных перевозок пассажиров, багажа и грузов, утвержденные Приказом Министерства гражданской авиации СССР от 3 января 1986 г. N 1/И.

46. Варшавская конвенция 1929 г.55.Гаагский протокол 1955 г.

47. Гватемальский протокол 1971 г.

48. Монреальские протоколы 1975 г.

49. Гвадалахарская конвенция 1961 г.

50. Монреальское соглашение 1966 г.

51. Мальтийское соглашение 1974 г.

52. Монреальская конвенция ИКАО 1999 г.

53. Устав автомобильного транспорта РСФСР, утвержденный Постановлением Совмина РСФСР от 8 января 1969 г. N 12 в редакции от 10 июля 1998 г.

54. ФЗ от 24 июля 1998 г. "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения" в редакции от 30 декабря 2001 г.

55. Постановление Правительства РФ N 1272 от 31 октября 1998 г. "О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок" в редакции от 8 мая 2002 г.

56. Постановление Правительства РФ от 16 октября 2001 г. N 730 "Об утверждении Положения о допуске российских перевозчиков к осуществлению международных автомобильных перевозок" в редакции от 3 октября 2002 г.

57. Постановление Правительства РФ от 10 июня 2002 г. N 402 "О лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом" в редакции от 3 октября 2002 г.

58. Приказ Министерства транспорта РФ от 30 сентября 1999 г. N 73 "О порядке выдачи лицензий на перевозки автомобильным транспортом пассажиров и грузов в международном сообщении".

59. Женевская конвенция УНИДРУА-ЕЭК ООН 1956 г. о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), вступившая в силу 2 июля 1961 г.

60. Женевский протокол 1978 г. к КДПГ; 3) Конвенция 1949 г. о дорожном движении и Протокол 1949 г. о дорожных знаках и сигналах в редакции 1968 г.

61. Европейское соглашение 1975 г. о международных автомагистралях.

62. Транспортный устав железных дорог Российской Федерации от 8 января 1998 г. в редакции от 6 июля 2001 г.

63. Федеральный закон от 25 августа 1995 г. "О федеральном железнодорожном транспорте".

64. Постановление Правительства РФ от 5 июня 2002 г. N 383 "О лицензировании перевозочной и другой деятельности на железнодорожном транспорте" в редакции от 3 октября 2002 г.

65. Правила перевозок пассажиров, багажа и грузобагажа на федеральном железнодорожном транспорте, утвержденные Приказом МПС России от 26 июля 2002 г. N 30, вступившие в силу с 1 ноября 2002 г.

66. Бернская конвенция о международных железнодорожных перевозках" (КОТИФ). Единая конвенция вступила в силу 1 мая 1985 г.

67. Женевская конвенция ООН 1980 г. о международных смешанных перевозках грузов.

68. Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли продажи товаров (заключена в Вене 11.04.1980).

69. Монографии, учебники, учебные пособия

70. Агафонов В.В., Филиппов А.Г. Криминалистика. Вопросы и ответы. М., Юриспруденция. 2000 168 с.

71. Акофф Р., Эмери Ф. О целеустремленных системах. М., 1974. - 270 с.

72. Аксенов Р.Г. Изучение личности подозреваемого (обвиняемого) в процессе расследования в процессе расследования преступлений:Лекция.- Омск, 2003.32 с.

73. Амосов Н.М. Алгоритмы разума. Киев, 1979. - 223 с.

74. Антонян Ю.М., Еникеев М.И., Эминов В.Е. Психология преступника и расследования преступлений М.: Юристъ, 1996 - 335 с.

75. Антонян Ю.М. Изучение личности преступника: Учеб. пособие. М.: ВНИИ МВД СССР, 1982. 79 с.

76. Банковское дело: Учебник /Под ред. Г.Г. Коробовой.- М.: Юрист, 2002.- 752 с.

77. Бартол К. Психология криминального поведения- СПб.: Прайм-Еврознак, 2004.-352 с.

78. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики. М.: Норма, 2001. - 240 с.

79. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общие и частные теории М., 1987

80. Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. М.: Мегатрон XXI, 2000. 2-е изд. доп. - 334 с.

81. Белкин Р.С. Курс криминалистики в 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации. М.: Юристъ, 1997. - 480 с.91 .Белкин Р.С.Курс советской криминалистики. Т.З.- М., 1979

82. Берн Э. Игры, в которые играют люди. Психология человеческих взаимоотношений Минск, 2002 - 447 с.

83. Бородин С.В. Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации /Под общ. ред. В.М. Лебедева; науч. ред. В.П. Божьев. М.: Спарк, 2002. - 512 с.

84. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской,- М.: Юрайт, 2000.- 615 с.

85. Васильев В.Л. Юридическая психология: Учебник. СПб., 1999. 620 с.

86. Васильев А.Н., Мудьюгин Г.Н., Якубович Н.А. Планирование расследования преступлений-М., 1957.- 199 с.

87. Васильев А.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретические основы криминалистики. М.; Изд-во Моск. Ун-та, 1984, - 144 с.

88. Ведерников Н.Т. Изучение личности преступника в процессе расследования.-Томск, 1968.- 84 с.

89. Ведерников Н.Т. Личность обвиняемого и подсудимого (понятие, предмет и методика изучения). Томск, 1978. 174 с.

90. Возгрин И.А. Курс криминалистики (основы методики преподавания ). Спб, 1998.- 168 с.

91. Возгрин И.А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Часть 1. СПб.: ЮИ МВД России, 1992. - 100 с.

92. Возгрин И.А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Часть 2. СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт МВД России, 1992. 101 с.

93. Возгрин И. А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Часть III.- СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт МВД России, 1993. 80 с.

94. Возгрин И. А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. Часть IV.- СПб.: Санкт-Петербургский юридический институт МВД России, 1993. 80 с.

95. Возгрин И. А. Принципы методики расследования отдельных видов преступлений: Учебное пособие. Ленинград, 1977. 80 с.

96. Возгрин И.А., Иванов И.И., Кузьминых К.С. и др. Криминалистика. Схемы и терминология: Учебное пособие. Серия «Учебники для вузов, специальная литература». СПб., 2000. - 152 с.

97. Гаухман Л.Д., Килман Н.Н. Деятельность следователя ОВД по изучению личности обвиняемого-М., 1972.- 39 с.

98. Герчикова И.Н. Международное коммерческое дело: Учеб. для вузов. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1996.- 501 с.

99. Головин А.Ю. Теоретические основы криминалистической классификации. Тула: издательство ТГУ, 1999. 87 с.

100. Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. М, 1981.- 119 с.

101. Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций: Учеб. практ. пособие. М.: ЗАО "Бизнес - школа "Интел - Синтез", 2000.- 544 с.

102. Густов Г.А. Моделирование при расследовании преступлений. Методические рекомендации. Издание третье, стереотипное. Л., 1989.- 16 с.

103. Густов Г.А. Обнаружение способа должностного хищения в сложной ситуации. Факторный анализ: Учебное пособие.- Л., 1985

104. Густов Г.А. Программно-целевой метод организации раскрытия убийств. Учебное пособие. Изд. 2-е, стереотипное. СПб., 1997

105. Густов Г.А. Разработка и использование типовых криминалистических программ в работе по уголовному делу: Методические рекомендации.- Л., 1989

106. Густов Г.А. Расследование должностных хищений в торговле. Часть I. Криминалистическая характеристика преступлений: Учебное пособие.- Д., 1991

107. Данилова Н.А. Особенности расследования преступлений экономической направленности: Учеб.пособие- СПб.: Издательский дом «Сентябрь», 2002.136 с.

108. Дулов А.В. Криминалистика: Учеб. пособие. /А.В. Дулов, Г.И. Грамович, А.В. Лапин и др.; Под ред. А.В. Дулова. Минск, 1998. -415 с.

109. Дулов А.В. Основы психологического анализа на предварительном следствии.- М., 1973.- 103 с.

110. Дулов А.В. Основы расследования преступлений, совершенных должностными лицами Минск, 1985.- 168 с.

111. Еникеев М.И. Общая социальная и юридическая психология.-М.,2003.-748 с.

112. Ермолович В.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений,-Минск.: Амалфея, 2001. 304 с.

113. Евдокимов С.Г. Криминалистические признаки хищения: Учебное пособие.-СПб., 1998.- 20 с.

114. Евдокимов С.Г. Обстановка совершения хищения: Учебное пособие,- СПб., 1998.- 16 с.

115. Жбанков В.А. Человек как носитель криминалистически значимой информации.- М, 1993.- 36 с.

116. Зинин A.M., Майлис Н.П. Судебная экспертиза: Учебник. М.: Право и закон, 2002. - 320 с.

117. Зуйков Г.Г. Поиск преступников по способу совершения преступлений. М., 1970.- 144 с.

118. Ищенко Е.П. Проблемы первоначального этапа расследования преступлений.- Красноярск, 1987,- 167 с.

119. Карасева М.В. Финансовое правоотношение.- М, 2001.- 283 с.

120. Клименко Н.И., Биленчук П.Д. Логико-математические и кибернетические методы в криминалистике: Учебное пособие-Киев, 1988.- 103 с.

121. Колдин В.Я., Полевой Н.С. Информационные процессы и структуры в криминалистике-М., 1985.- 133 с.

122. Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений-Харьков, 1965

123. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Научно-практический комментарий / Отв. ред. В.М. Лебедев. М.: Юрайт-М, 2001. -736 с.

124. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: Расширенный уголовно-правовой анализ /Под общ. Ред. В.В.Мозякова- 3-е издание, перераб. и доп.- М.: Издательство «Экзамен», 2004.-910 с.

125. Коршик М.Г., Степичев С.С. Изучение личности обвиняемого на предварительном следствии М., 1961,- 45 с.

126. Криминалистика / Под ред. Васильева А.Н. М.: Изд-во Моск. Университета, 1980. -496 с.

127. Криминалистика / Под ред. проф. В.А. Образцова. М.: Юрист, 1997.- 756 с.

128. Криминалистика/ Под ред. И.Ф.Герасимова, Л.Я.Драпкина. М.,1994.- 328 с.

129. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 1999. - 718 с.

130. Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. М.: Юристъ, 2000. -751 с.

131. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм.- М.: Издательство НОРМА, 2001,- 352 с.

132. Курс криминалистики: В 3 т. /Под ред. О.Н. Коршуновой и А.А. Степанова.-СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004

133. Кустов A.M. Теоретические основы криминалистического учения о механизме преступления М., 1997. 227 с.

134. Кучеров И.И. Бюджетное право России: Курс лекций.- М: ЮрИнфоР, 2002.-317с.

135. Кушниренко С.П. Расследование хищений, совершаемых с использованием лжепредприятий: Учебное пособие.- СПб., 1995 64 с.

136. Кушниренко С.П., Панфилова Е.И. Уголовно-процессуальные способы изъятия компьютерной информации по делам об экономических преступлениях. С.-Пб., 1998. 56 с.

137. Лавров С.Н., Фролов Б.А. Валютно финансовые отношения предприятий и организаций с зарубежными партнерами. М., 1992.- 158 с.

138. Лузгин И.М. Моделирование при расследовании преступлений. М., 1981. -186 с.

139. Лунеев В.В. Мотивация преступного поведения. М., 1991. 68 с.

140. Лупинская П. А. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. Д.Н. Козак, Е.Б. Мизулина. М.: Юристъ, 2002.- 519 с.

141. Лупинская П.А. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации. Учебник / Отв. ред. П.А. Лупинская. -М.: Юристъ, 2003. 797 с.

142. Методика расследования преступлений: Схемы / Авт. сост. Н.А. Данилова, С.Г. Евдокимов, К.А. Корсаков, О.Н. Коршунова, С.П. Кушниренко, Е.Б. Серова, Н.М. Сологуб / Под общ. ред. О.Н.Коршуновой. СПб., 2003. - 152 с.

143. Методические рекомендации по противодействию незаконному возмещению экспортерам налога на добавленную стоимость /Под ред. Коршуновой О.Н.- СПб., 2001.- 56 с.

144. Митричев С.П. Методика расследования отдельных видов преступлений.-М., 1973.-38 с.

145. Михлин А.С. Последствия преступления. М., 1969. 86 с.

146. Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление: Учебное пособие.- СПб., 2003.-507 с.

147. Налоги в развитых странах /Под ред. И.Г.Русаковой.- М.: Финансы и статистика, 1991.- 286 с.

148. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов /Под ред. В.Г.Князева, Д.Г.Черника.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.- 191 с.

149. Научно-практический комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации /Науч. ред. В.П. Божьев. М.: Спарк, 2004.- 1150 с.

150. Новик В.В. Способ совершения преступления: Уголовно-правовой и криминалистический аспекты.- СПб., 2002.- 92 с.

151. Новоселова JI.A. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности.-М., 1996.- 147 с.

152. Павлов В.Г. Субъект преступления: Монография,- СПб., 2000.- 296 с.

153. Панов В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международнымиуголовными преступлениями. М., 1993. 148 с.

154. Полевой Н.С. Криминалистическая кибернетика М., 1989.- 324 с.

155. Предприятие на внешних рынках: Внешнеторговое дело: Учеб. / Под ред. С.И. Долгова, И.И. Кретова. М.: БЕК, 1997

156. Расследование неправомерного доступа к компьютерной информации. Научно-практической пособие. Под ред. Н.Г.Шурухнова. М.: Щит-М, 1999. -254 с.

157. Российская Е.Р. Криминалистика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. 251 с.

158. Сологуб Н.М., Абаканова В.А. Общая типовая программа исследования события с признаками легализации преступных доходов других лиц: Методические рекомендации.- СПб., 2003.- 22 с.

159. Сологуб Н.М., Евдокимов С.Г., Данилова Н.А. Хищения в сфере экономической деятельности: Механизм преступления и его выявление. Методическое пособие.-М.: «Издательство ПРИОР», 2002.- 256 с.

160. Сологуб Н.М., Рохлин В.И., Евдокимов С.Г., Кузьмин С.В., Серов Б.В. Методика расследования, прокурорский надзор и особенности поддержания государственного обвинения по делам о хищениях чужого имущества: Учебное пособие.- СПб., 1997 112 с.

161. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.- М., 1993.- 96 с.

162. Тимченко В.А. Криминалистическая диагностика преступлений по данным бухгалтерской информации.- Н.Новгород, 2000.- 236 с.

163. Фомичев В.И. Международная торговля: Учеб. М.: ИНФРА-М, 2000.- 445 с.

164. Цветков П.П. Исследование личности обвиняемого. М., 1973. -159 с.

165. Чурилов С.Н. Криминалистическая методика: История и современность. — М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002. 368 с.

166. Шматов В.М. Развитие частной криминалистической теории изучения личности и обеспечения ее прав.- Волгоград, 2003.- 101 с.

167. Шостром Э. Анти-Карнеги, или Человек-манипулятор М., 1994.- 128 с.

168. Яблоков Н.П. Криминалистика: Учебник для вузов / Отв. ред. Яблоков Н.П. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрист, 1997. - 687 е.;

169. Яблоков Н.П. Криминалистическая методика расследования М., 1985

170. Hotchkiss С. International Law for Business. New York, 1994. 194 p.

171. Sutherland E.H. White collar crime. Foreword by Donald R. Cressey. N.Y.: Holt, Rinehart and Winston, 272 p.

172. Quinney R. Class, state, & crime-N.Y.: Longman, 1980 213 p.;

173. Clinard M.B., Quinney R. Criminal behavior systems : a typology.- Cincinnati, Oh. : Anderson, 1986.- 274 p.

174. Rosoff S.M., Pontell H.N., Tillman R. Profit without honor : white-collar crime and the looting of America Upper Saddle River, N.J. : Prentice Hall, 1998 - 436 p.;

175. Coleman J.L. Markets, morals, and the law New York : Oxford University Press, 1998.-393 p.;

176. Albanese P.J. Psychological foundations of economic behavior.- New York : Praeger, 1988,- 178 p.

177. Conklin P.J. Evaluation management : a sourcebook of readings Washington: Civil Service Commission, Bureau of Training, 1977.-289 p.

178. Bandura A. Social foundations of thought and action : a social cognitive theory Englewood Cliffs, N.J. : Prentice-Hall, 1986.- 617 p.

179. Cressey D.R. Other people's money; a study in the social psychology of embezzlement-Glencoe, III.: Free Press, 1953 191 p.

180. August R. International Business Law: Text, Cases and Readings. New York, 1993. P. 533.

181. Статьи, научные публикации

182. Баев О.Я. И все же: реальность или иллюзия (еще раз о криминалистической характеристике преступлений) // Вестник криминалистики/ Отв. ред. А.Г. Филиппов. Вып. 1(3). М., 2002. С. 19-23

183. Бахин В.П. Криминалистическая характеристика преступлений как элемент расследования //Вестник криминалистики: Вып.1.- 2000.- С.16-20

184. Бахин В.П. Криминалистическая характеристика преступлений как элемент расследования // Вестник криминалистики / Отв. ред. А.Г. Филиппов. Вып. 1. -М.: Спарк, 2000. С. 19-26

185. Белкин Р.С., Быховский И.Е., Дулов А.В. Модное увлечение или новое слово в науке? (Еще раз о криминалистической характеристике преступления) //Соц. законность.- 1987.- № 9.- С.58-66

186. Быховский И.Е. Программированное расследование: возможности и перспективы //Актуальные проблемы советской криминалистики М., 1980;

187. В.Скарлухина. Лжеэкспорт с размахом //Республика Татарстан. 21.12.2002. № 254,- С.З

188. Васильев А.Н. О криминалистической классификации преступлений // Методика расследования преступлений. М., 1976. С. 26-33

189. Васильев А.Н. О криминалистической классификации преступлений. Методика расследования преступлений / Общие положения/. Материалы научно-практической конференции. М., 1976. С. 25 - 26.

190. Бидонов Л.Г. Использование аналоговых схем при выдвижении версий о лицах, совершивших умышленные убийства //Вопросы совершенствования деятельности прокуроров-криминалистов.-М., 1976.-С.72-95

191. Витрянский В.В. Понятие и виды договора перевозки. Система договоров перевозки // Хозяйство и право. 2001. N 1. С. 60 74.

192. Вихорев С.В., Герасименко В.Г. Борьба с преступлениями в банковских информационно-вычислительных системах. // Системы безопасности, связи и телекоммуникаций.- № 6.- 1997.- С.39-47

193. Возгрин И.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в системе частных методик расследования //Следственная ситуация.- М., 1985.- С.69-70

194. Гавло В.К. Обстановка преступления как структурный элемент криминалистической характеристики преступления //Проблемы совершенствования тактики и методики расследования преступлений — Иркутск, 1980.-С. 168-180

195. Гавло В.К. Типовая криминалистической характеристики преступлений: изжила ли она себя? // Криминалистика: актуальные вопросы теории и практики. Второй Всероссийский «круглый стол» (20-21 июня 2002 г.). Сборник материалов. Ростов-на-Дону, 2002. С.71-75

196. Глушков В.М. Предисловие // Дружинин В.В., Конторов Д.С. Проблемы системологии-М., 1976. С. 5.

197. Грановский Г.Л. Алгоритмистические и эвристические методы решения экспертных задач //Экспертные задачи и пути их решения в свете НТР. Сб. научных трудов ВНИИ СЭ. Вып.42.- М„ 1980.- С.32-35

198. Гуняев В., Кузьмин С. В защиту криминалистических программ //Соц. Законность.- 1990,- № 3,- С.49-55

199. Густов Г.А. К определению криминалистического понятия преступления //Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 2 /Науч. ред. А.М.Дворянский.- СПб., 2000.- С.78-85

200. Густов Г.А. К разработке криминалистической теории расследования //Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 3 /Науч. ред. А.М.Дворянский.- СПб., 2001.- С.126-135

201. Густов Г.А. Программирование расследования преступлений //Проблемы программирования, организации и информационного обеспечения предварительного следствия Уфа, 1989 - С. 16-27

202. Густов Г.А., Кононов А.А. Проблемы криминалистического моделирования системы преступления //Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. № 3 /Науч. ред. А.М.Дворянский.- СПб., 2000

203. Домбровский Р.Г. Проблемы криминалистического учения о преступлении //Повышение эффективности расследования преступлений.- Иркутск, 1986

204. Евдокимов С.Г. Некоторые способы преступных посягательств с использованием механизма возмещения налога на добавленную стоимость //Криминалистический вестник СПб. Юридического института Генеральной прокуратуры РФ. Вып. 1.-СП6., 2002.- С.102-114

205. Елфимова Л.Г. Правовые основы безналичных денег //Закон.- 1997. №1,-С.97-103

206. Еникеев М.И. Мотивы поведения //Энциклопедия. Общая и социальная психология-М.: «Издательство «Приор», 2002. С.245-248

207. Зуйков Г.Г.О способе совершения и способе сокрытия преступления //Оптимизация расследования преступлений Иркутск, 1982 - С.57-64

208. Ищенко Е.П. Алгоритмизация расследования //Социалистическая законность, 1990.-№ 3, С.63-64

209. Карчевский С.П. Договор корреспондентского счета как разновидность договора банковского счета //Банковское право, 2002. № 1.- С.26-29

210. Кожахметова Б. Лжеэкспортеры ударились в науку //Современный горожанин. № 21.- С.З

211. Коневский Л.Л. Дискуссионные проблемы существования типовой криминалистической характеристики преступления и ее использования в процессе расследования //Вестник криминалистики.- 2002.- Вып. 1(3).- С.24-30

212. Корчагин А.Г., Щербаков А.В. Уголовно-правовые и криминалистические аспекты преступлений в банковской сфере //Российский следователь, 1999. № 5 С.25-28

213. Крылов И.Ф. Криминалистическая характеристика и ее место в системе науки криминалистики и в вузовской программе //Криминалистическая характеристика преступлений М., 1984- С.З 1-37

214. Кудрявцев В.Н. Способ совершения преступления и его уголовно-правовое значение //Советское государство и право, 1957 № 8

215. Николаева А. Вечный лжеэкспорт //Ведомости.- № 39.- 2004.- С.З

216. Образцов В.А., Протасевич А.А., Шиканов В.И. Основания и некоторые перспективы формирования криминалистического учения о преступлении //Повышение эффективности расследования преступлений.- Иркутск, 1986

217. Образцов В.А., Танасевич В.Г. Понятие и криминалистическое значение следственной ситуации // Советское государство и право. 1979. № 8. С. 109 -115.

218. Осипенко М. Компьютеры и преступность. //Информационный бюллетень НЦБ Интерпола в Российской Федерации, 1994, № 10. с. 13-17.

219. Подольный Н.А. Криминалистическая типология личности мошенника, совершающего преступную деятельность на рынке ценных бумаг //Следователь, 2002.- № 5.- С.29-34

220. Салтевский М.В. Формы отражения фактора времени при совершении преступления // Криминалистические проблемы пространственно-временных факторов в методике расследования Иркутск, 1983 - С.50-55

221. Сапожков А.А., Щепельков В.Ф. Проблемы уголовно-правовой квалификации незаконного получения возмещения НДС по экспортным операциям //Криминалистический вестник: Выпуск 1- СПб., 2002.-С.126-133.

222. Селиванов Н. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования //Социалистическая законность, 1977,- № 2

223. Селиванов Н.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования // Социалистическая законность,- 1977.- № 2.- С. 56 59.

224. Селиванов Н.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования // Социалистическая законность.- 1977.- № 2.- С. 56-57.

225. Сологуб Н.М., Бебия З.Р. Криминалистическая характеристика преступления неоконченная теоретическая разработка //Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ.- 2002,-X» 4.- С.140-145

226. Соя-Серко JI. Программирование расследования //Социалистическая законность, 1980.-№ 1.-С.51-59

227. Флоровский М.Ю. Место криминалистической характеристики в частных методиках расследования отдельных видов преступлений //Проблемы предварительного следствия и дознания: Сборник статей, 1996.- С.68-75

228. Хмыров А.А. Криминалистическая характеристика преступления и пути доказывания по уголовному делу // Правоведение. 1978. № 3. С. 59 66.

229. Хмыров А.А. Криминалистическая характеристика преступления и пути доказывания по уголовному делу // Правоведение. 1978. № 3. - С. 59-63

230. Ценова T.JI. О типичных следственных ситуациях начального этапа расследования коммерческого мошенничества и алгоритме следственно-оперативных мероприятий //Российский следователь, 2003.- № 7.- С Л 0-11.

231. Шиканов В.И. Пространственно-временные факторы в криминалистической характеристике преступлений // Криминалистические проблемы пространственно-временных факторов в методике расследования преступлений.- Иркутск, 1983.- С. 19

232. Шолохов С.В. Коммерческая организация как орудие совершения преступления //Следователь,- 2003.- №6.-С.13-14.

233. Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступлений важный элемент криминалистической практики //Актуальные проблемы криминалистики на современном этапе: Материалы конференции.- Краснодар, 2002,- С.25-27

234. Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступлений как составная часть общей криминалистической теории //Вестник Московского унта. Серия 11: Право.- 2000. № 2.- С.3-22

235. Яни П.С. Безналичные денежные средства предмет хищения //Законность. 2002. № 1- С.46-47

236. Minkes J.P., Minkes A.L. Criminology of the corporation //J. Of gen. Management.- Oxford, 2000.- Vol.26, № 2.- P. 1-16

237. Fossen A.B. van. Sovereignty, security and the development of offshore financial centres in the Pacific islands //Banking and finance in islands and small states /Ed. By Bowe at al.- L. Wash., 1998.- Ch.8.- P. 155-170

238. Report from SCAF on the second VAT Fraud Case Study. XXI/371/99, SCAC document #226, Brussels, 26 March 1999.

239. Диссертации и авторефераты диссертаций

240. Абдирова Г.А. Использование специальных экономических (бухгалтерских) познаний при расследовании преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Челябинск, 2003.- 25 с.

241. Авсюк А.В. Установления обстоятельств времени в криминалистике и доказывании: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1992. -24 с.

242. Антонов И.О. Расследование мошенничества: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- Казань, 1999.- 23 с.

243. Бебия З.Р. Роль криминалистической характеристики преступления в методике расследования уклонений от уплаты налогов с организаций: Автореферат дисс. . канд. юрид. наук.- СПб., 2004

244. Бедрин С.И. Криминалистическая характеристика и особенности раскрытия и расследования мошеннничеств, совершенных группой лиц в жилищной сфере: Дис. . канд. юрид. наук : 12.00.09.- Волгоград, 2001.- 299 с.

245. Бембеева Г.В. Тактические и психологические особенности расследования мошенничества: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Саратов, 2001.- 23 с.

246. Березин Д.В. Методика расследования мошенничества в сфере вексельных отношений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2003.- 25 с.

247. Бондарь А.В. Мошеничество как вид преступного посягательства против собственности и особенности его проявления в сфере банковской деятельности: Уголовно-правовой аспект: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Красноярск, 2003.- 22 с.

248. Булгакова Е.В. Особенности расследования и предупреждение вымогательства и мошенничества, совершенных путем фальсификации обстоятельств дорожно-транспортных происшествий: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Саратов, 2003.- 28 с.

249. Васиалиди А.Г. Обстановка совершения преступления и ее уголовно-правовое значение: Автореферат дисс. . канд.юрид.наук-М., 1988

250. Верещагин Д.В. Уголовно-правовые и криминологические аспекты борьбы с мошенничеством: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2000,- 27 с.

251. Волохова О.В. Особенности расследования мошенничества, совершенного в отношении граждан: Автореф. дис. канд. юрид. наук,- М., 2003.- 24 с.

252. Гармаев Ю.П. Теоретические основы формирования криминалистических методик расследования: Автореф. дис. . докт. юрид. наук.- М., 2003.- 39 с.

253. Глазырин В.Ф. Криминалистическое изучение личности обвиняемого: Автореферат дисс. . докт. юрид. наук.-Свердловск, 1973

254. Горбачев А.В. Технико-криминалистическое обеспечение расследования налоговых преступлений: Автореф. дис. канд.юрид.наук.- Волгоград, 2003.23 с.

255. Граник В.В. Основы криминалистического взаимодействия при выявлении и расследовании преступлений, связанных с экономической деятельностью: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- М., 2002.- 25 с.

256. Григорьева JI.B. Уголовная ответственность за мошенничество в условиях становления новых экономических отношений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Саратов, 1996.- 25 с.

257. Густов Г.А. Проблемы методов научного познания в организации расследования преступлений. Дисс. . докт. юрид. наук.- М., 1993

258. Демидов Н.Н. Изучение личности преступника в процессе расследования: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- Волгоград, 2003.- 23 с.

259. Джафарли В.Ф. Уголовная ответственность за совершение хищений в банковской сфере, связанных с использованием электронных платежных средств: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2003.- 26 с.

260. Евдокимов С.Г. Методика расследования хищений чужого имущества в сфере предпринимательства: Дисс. . канд. юрид. наук-СПб, 1999

261. Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления: Автореферат дисс. . докт. юрид. наук.-М., 1970

262. Игнатьев Д.Б. Документы как доказательства по делам о налоговых преступлениях: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- Краснодар, 2001.- 27 с.

263. Ильин И.В. Виктимологическая профилактика экономического мошенничества: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- Н. Новгород, 2000,- 21 с.

264. Иманалиева А.Ж. Проблемы криминалистического учения о предмете преступления: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- М., 2004,- 28 с.

265. Ишичеев B.C. Обстановка совершения преступления как элемент его криминалистической характеристики: Автореферат дисс. . канд.юрид.наук.-СПб., 1996

266. Колесниченко А.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступлений: Автореф. Дис. . докт. юрид. наук.-Харьков. 1967. 71 с.

267. Кукарникова Т.Э. Электронный документ в уголовном процессе и криминалистике: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Воронеж, 2003.- 24 с.

268. Куликов В.И. Обстановка совершения преступлений и ее криминалистическое значение. Автореф. дис. . канд. наук.- М., 1983.

269. Курмаев P.P. Методика расследования мошеничества на рынке ценных бумаг : Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2004.- 28 с.

270. Кушниренко С. П. Криминалистическая характеристика и типовые программы расследования хищений чужого имущества с использованием лжепредприятий: Дис. . канд.юрид.наук.-СПб., 1996

271. Кушниренко С.П. Криминалистическая характеристика и типовые программы расследования хищений чужого имущества путем мошенничества с использованием лжепредприятий: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- СПб., 1996.- 22 с.

272. Лесняк В.И. Мошенничество: уголовно-правовой и криминологический аспекты: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Екатеринбург, 2000.- 21 с.

273. Лимонов В.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика мошенничества: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- М., 1998.- 24 с.

274. Лушечкина М.А. Криминалистическое изучение личности в тактике расследования: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2002,- 26 с.

275. Мельников А.А. Криминологические и уголовно-правовые проблемы борьбы с мошенничеством: Дис. . канд. юрид. наук.- М., 2002.- 161 с.

276. Мерзогитова Ю.А. Ответственность за мошенничество в сфере финансово-кредитных отношений: Уголовно-правовой и криминол. аспекты : Дис. . канд. юрид. наук : 12.00.08.- М., 1998.- 151 с.

277. Мешков В.М. Криминалистическое учение о временных связях и отношениях при расследовании преступлений: Автореф. дис. . докт. юрид. наук.- М., 1995.- 40 с.

278. Никулыпина О.Г. Исследование банковских документов в уголовном судопроизводстве: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- М., 2003.- 29 с.

279. Облаков А. А. Расследование мошенничеств в сфере оптового потребительского рынка: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2001.- 23 с.

280. Оленев Р.Г. Мошенничество как вид девиантного экономического поведения :: Дис. . канд. экон. наук.- СПб., 2000.- 163 с.

281. Орлова Т.В. Теоретические основы и практика криминалистического исследования подписей: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2003.- 21 с.

282. Отряхин В.И. Методика расследования хищений в сфере банковской деятельности: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 2001.- 33 с.

283. Павлов В.Г. Субъект преступления: история, теория и практика. Дисс. . докт. юрид. наук.- СПб., 2001.- 405 с.

284. Рубцов И.И. Криминалистическая характеристика преступлений как элемент частной методики расследования: Дисс. канд. юрид. наук.- СПб., 2001

285. Сабитова Е.Ю. Документы как признак преступлений в сфере экономики: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- Челябинск, 2003.- 29 с.

286. Самсонова О.А. Получение органами предварительного расследования и судом информации, составляющей банковскую тайну: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Иркутск, 2003.- 22 с.

287. Сатуев Р.С. Выявление и расследование преступлений, совершенных в финансово-кредитной сфере: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М.,1998.- 20 с.

288. Седых А.В. Применение технико-криминалистических средств и методов при выявлении и расследовании преступлений в банковской сфере: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- М., 2003.- 24 с.

289. Семина JI.B. Уголовно-правовые и криминологические аспекты мошеничеств, совершаемых в сфере экономической деятельности :: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Ростов н/Д, 2003.- 26 с.

290. Смольянинов Е.С. Уголовно-правовые средства борьбы с преступлениями, совершаемыми с использованием организационно-правовой формы юридического лица: Автореферат дисс. . канд.юрид.наук.- М, 2000.- 19 с.

291. Соя-Серко JI.A. Криминалистические проблемы организации труда следователя. Дисс. . докт. юрид. наук. М., 1982

292. Титова Ю.В. Правовой механизм осуществления экспортно-импортных операций с участием российских торговых организаций: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- М., 1995.- 27 с.

293. Филатова О.Н. Методы обнаружения мошенничества в бухгалтерском учете и отчетности при проведении аудиторских проверок: На примере перерабатывающих предприятий АПК Республики Бурятия: Автореф. дис. . канд. экон. наук.- СПб., 2002.- 20 с.

294. ФомовС.В. Криминологическая характеристика и профилактика мошенничества в сфере оборота товарно-материальных ценностей: Дис. . канд. юрид. наук.- М., 2000.- 211с.

295. Ценова Т.Д. Проблемы методики расследования коммерческого мошенничества: Автореф. дис. канд. юрид. наук.- Волгоград, 2003.- 25 с.

296. Шагиахметов М.Р. Особенности расследования мошенничеств, причинивших ущерб в особо крупных размерах: Автореф. дис. . канд. юрид. наук.- Челябинск, 2002.- 30 с.

297. Шульга О.Г. Криминологическая характеристика и предупреждение мошенничества в финансово-кредитной системе: Автореф. дис. . канд. юрид. наук,- М„ 1999.- 27 с.

298. Великое Герцогство Люксембург —6. Республика Маврикий7. Малайзия (о. Лабуан)8. Мальдивская Республика 29. Республика Мальта 2

299. Республика Маршалловы Острова ■ — - - ■ - - - j11. Республика Науру 1

300. Нидерландские Антильские Острова —13. Ниуэ (Новая Зеландия) —

301. Объединенные Арабские Эмираты (Дубай) 215. Республика 11анама 116. 11ортугальская Республика: Макао (Аомынь) - о. Мадейра

302. Независимое Государство Самоа

303. Республика Сейшельские острова 2

304. Федерация Сент Ките и Невис20. Сент-Люсия —

305. Сент- Винсент и Гренадины —22. '} i 1 j США: Виргинские о-ва США - Содружество Пуэрто - Рико - штат Вайоминг ? - штат Делавэр 1 123. Королевство Тонга —24. 1 Суверенная Демократическая Республика Фиджи 1

306. Французская Республика: о. Кергелен - Французская Полинезия !

307. Демократическая Социалистическая ; Республика Шри Ланка j

308. Швейцарская Конфедерация: кантон Женева | - кантон Нешеталь (Невшатель) 1 - кантон Фрибург - кантон Цуг 2 | 128. Ямайка ,

309. Латвийская Республика . . 6

310. I | i | Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (о-ва Гернси, Джерси, Сарк) - о-в Мэн42. Гренада 43. Республика Джибути —

311. Доминиканская Республика 1 5

312. Ирландия (Дублин, Шеннон) 146. Республика Кипр 6

313. Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган)) (1 48. Республика Коста Рика1. Документооборот банка1. Регистрационные документы

314. Документы органов управления банка-.

315. Учредительный договор, подписные листы, протокол учредительного собрания, устав, ходатайство о регистрации банка и выдачилицензии, экономическое обоснование создания банка, список vh пен и гелей и т.п.1. Документы исполнительныхорганов банка

316. Документы делопроизводства

317. Решения правления банка, ревизионной комиссии, руководителя банка (председателя или директора) и т.п.

318. Документация структурных подразделен ий банка

319. Документы отдела кадров, юридического отдела, подразделений маркетинга, информационных технологий и т.п.

320. Документы об открытии филиалов банка

321. Заявка в ЦБ Рф на открытие филиала, экономическое обоснование создания филиала, положение о филиале и т.п.

322. Документы бухгалтерского учета

Автор: Лазарев, Дмитрий Вячеславович
Город: Санкт-Петербург
Год: 2004
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.09

Диссертация

Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Лазарев, Дмитрий Вячеславович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования"

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Лазарев, Дмитрий Вячеславович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования"

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования»