АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Особенности первоначального этапа расследования хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления»
На правах рукописи
/1к
(г ~у
СОХРИН ^ 7
Олег Семенович
ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПА РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ ФИНАНСОВОЙ СЛУЖБЫ ОРГАНОВ ВОЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ
Специальность 12.00.09-уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук
Санкт-Петербург 2006
Работа выполнена в Санкт-Петербургском юридическом институте Генеральной прокуратуры Российской Федерации
п.
Официальные оппоненты:
доктор юридических наук, профессор Вандышев Валерий Васильевич
кандидат юридических наук, доцент Евдокимов Сергей Григорьевич
Ведущая организация
Северо-Западная академия государственной службы
Защита состоится 28 июня 2006 г. в 14 часов на заседании диссертационного совета К 170.002.01 по защите диссертаций на
Петербургском юридическом институте Генеральной прокуратуры Российской Федерации по адресу: 191104, Санкт-Петербург, Литейный проспект, д. 44.
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ.
Автореферат разослан > мая 2006 г.
Ученый секретарь Диссертационного совета
Серова Е. Б.
aooG fi
(tа&Ъ
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы диссертационного исследования.
Отличительной чертой современного ЭТ аРВ рячимтиа пяшргп ппщрртвя является все возрастающее влияние преступности на экономику, проникновение ее в ранее практически недоступные сферы бюджетную, военно-промышленного комплекса и т. д. Высокой степенью общественной опасное (и обладают хищения денежных средств, оказывающие отрицательное влияние на ход экономических реформ в Российской Федерации.
Следует отметь, что общегосударственные проблемы, свя шшые со становлением экономических отношений, неотвратимо проявляются и в Вооруженных Силах РФ как неотъемлемой части нашего общества. Среди посягательств на военное имущество особое место занимают хищения денежных средств, совершаемые должностными лицами финансовой службы органов военного управления. Данный вид хищения неразрывно связан с коррупцией в органах военною управления, гос> даре i венной власти, правоохранительной системы. Эти преступления причиняю! материальный ущерб, нарушают стройную систему финансирования, отрицательно влияют на военнослужащих и состояние воинской дисциплины, подрывают боевую мощь и готовность Вооруженных Сил Российской Федерации.
Анализ судебно-следственной практики показывает, что количество уголовных дел, возбуждаемых по поводу хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов воепною управления, неуклонно растет. Однако в большинстве случаев уголовное преследование виновных лиц прекращается по различным основаниям. Причина видится в ошосительной новише данной разновидности хищений, значительной сложности их расследования, отсутствии у лиц, осуществляющих
Т РОС. национальная
БИБЛИОТЕКА С.-Петербург ОЭ 200 ¿в*т S>"Zy
расследование, комплексных знаний в области финансовых отношений, бюджетного, банковского и налогового законодательства, компьютерных технологий. Правоохранительные органы оказались не готовыми адекватно реагиропа-"- "я УТП нгтпр эк0н0мико-с0Циал'-но-прЯ1чпяпе яямрчис
Следует учитывать и то, что в Вооруженных Силах РФ перешли от простой системы финансового учета к балансовой системе бухгалтерского учета — системе двойной записи, а это повлекло сушес! венное изменение документооборота финансовой службы.
В связи с изложенным актуальное значение приобрстас! исследование проблемы разработки рекомендаций, направленных на повышение эффективности расследования рассматриваемого вида хищений.
С использованием отдельных элемешов механизма хищения денежных средств совершаются и другие преступления: злоупофсбление должностными полномочиями, превышение должностных полномочий, халатность, не рассмагриваемые в контексте настоящего диссср1ационного исследования. Относительное сходство способов совершения указанных преступлений со способами хищений деьежных средс! в придас! актуальность положениям данной диссертации в решении криминалистических проблем, связанных с методикой расследования злоупотребления (или превышения) должностными полномочиями и халатности.
Квалифицированное расследование является одним из слагаемых в общем комплексе мер по борьбе с хищениями денежных средств Проблемы расследования преступлений
достаточно исследованы отечественной криминалио ической наукой. Общие вопросы организации расследования преступлений
изложены в трудах ученых-криминалистов: Р. С. Белкина, В. С. Бурдановой, И. А. Возгрина, В. К. Гавло, И. Ф. Герасимова, Г. А. I устова,
Л. Я. Драпкина, Л. Н Колесниченко, А. М. Кустова, И. М. Лузгина, С. П. Митричева, В. А. Образцова, И. Ф. Пантелеева, Н. А. Селиванова, А. Б. Соловьева, С. А. Соя-Серко, С. Н. Чурилова, А В. Шахматова, Н, П. Яблскова ¡' др. Вопросы методики расследования х! 1 шс: 1:: 11 разлн'Ч'ых гзндо" рассмотрены также в работах В. Н. Абрамина, С. Г. Евдокимова. В. А. Козловцева, С. С Куклянскиса, В. В. Романова, В. Г. Тамасевича, И. Л. Шраги. Криминологические аспекты освещены в трудах огечес!венных криминологов: В. Н. Кудрявцева, В. В. Лунеева.
Однако существующие рекомендации по методике расследования хищений не в по шой мере удовлетворяют потребностям следователей военной прокура1урьт. Необходимость рафаботки рекомендаций, учитывающих изменения в финансово-хозяйственной деятельности органов военного управления, специфику финансового учета, внутреннею и ведомственного контроля, структуру финансовой службы, особенности способов хищения денежных средств, роль командования в обеспечении сохранности денежных средств органов военного управления, и предопределила выбор темы диссертационного исследования
Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является изучение теорежческих, правовых и криминалистических проблем расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовых службы органов военного управления, а также определение основных путей их решения, выработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности всего процесса расследования, производства отдельных следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий по делам рассматриваемой категории.
В связи с этим определен круг взаимосвязанных задач, теоретическое решение коюрых составляет содержание диссертационного исследования:
1. Анализ современной практики расследования хищений денежных средств, совершенных должностными липами финансовой службы органов военного управления, выявление и теоретическое осмысление проблем, возникающих при расследовании преступлений данной категории, а также закономерностей совершения хищений „снежныл ^сдсш и шмнания события чтого преступления
2. Разработка рекомендаций. направпенныч на повышение эффективности расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органон военного управления.
3. Выделение и описание основных элементов кркмииалистической характеристики рассматриваемого вина преступных гюсжаюльс в
4. Рафабогка системы обстоя!ельств, подлежаши< исс ¡еюванию при осуществлении \головною преследования по делам рассматриваемой категории.
5. Выделение и содержательное идентифицирование типичных следственных ситуаций, складывающихся на первоначальном -лапе расследования, разработка теоретической основы для рафабогки нрофамм расследования преиуплений данной категории в зависимости от следственной ситуации.
Объект исследования. Объектом диссершционнот исследования является противоправная деятельность, связанная с совершением хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы ор(апов военного управления.
Предмет исследования. Предметом исследования являнлся содержание, закономерности и методы оптимизации и повышения эффекжвности деятельности следова!Сля по рассчедованию хищений денежных средств, совершенных дспжносткыми типами финансовой службы ор! анов военного управления.
Меюдология исследовании. Мстодоло; ической основой исследования послужили общенаучный системный почхоч, а также положения материалистической диалектики о путях и сречствах познания
реальной дсйс < нмТсЛьНОСТИ. о КачССТБС чаСИп.П \fc7w 'чОУпаНИп
использованы анализ, синтез, методы моделирования, анкетирования, а также сравнительно-правовой, логико-юридический методы н др
Теоретическая база исследования. Теоретической основой исследования являются труды Р С. Белкина. В С
Бурдановой, А. II. Васильева. И. А. Возгрина. Г' А. Густова, '! Я Драпкина, А. В. Дулова, В Л К^зтвцсва, О. Н. «"орч^н^ион и ^ Крмчовэ, И. М. Лузгина. С. В. Маликова, В. А. Образцова. Н. А Се^изанова, Н. М. Соло1\оа, А. А Степанова, В. 1 . (анасеви^а. А А Эксархопуло, А. А )йсмана, Н. П. Яблокова и других ученых.
Эмпирическая база исследовании. Эмпирическую основу исследования составили статистические чанные о состоянии у шчам1кс так называемой финансово-должностной преступности, в час:нос<и м«1ериалы изучения и обобщения опубликованной и нсогубликованной с) темной и следственной практики, материалы около 20ч уголовных чем. возбужкнных по фактам хищений денежных средств, и проверок, проводившихся в порядке стст.144- ] 45 УПК РФ Эти исследования 5ыли дополнены интервьюированием 70 прокурорско-следсгвепных работников — следова1елей, начальников слсдс гвенныч отделов, их замести! елей, прокуроров бедственных отчетов Мтч колкой горо тской военной прокуратуры.
Автором исполь ¡ован личный опыт следственной работы.
Научная новизна исследования. Научная новизна состоит в юм, что впервые на уровне монотрафического исслсчования предпринята >дачная попытка комплексного изучения теорстических и практических проблем
1
методики расследования хищений денежных еречеш, совершаемых должное i ны ми лицами финансовой службы opiaHon военною управления, а также создания системы рекомендаций по организации расстетования
nnoí"T4fniTpiimi f^oni*ч* >тп.л doол tr\ix i/í; г^гапмм
Основные положения, выносимые на защиту. По результатам исследовании на ¡лит у выносятся следу клши:: основные позожения
1 Хищения денежных средсгв, совершаемые толжнос^ными лицами финансовой службы органов военного управления, в криминатсгическом понимании презеглвляют сопой обустовзенную объективными и субъеюивными факюрами. в*аимосвя!анчую со ene uní и в ней отображающуюся сложную общее шенно опасную, нротивопрайную, динамичную, повторяющуюся в важнейших элементах и связях реьзьную систему деятельности, функционируютю но воле «.убьекм и имеющую своей целью нарушение порядка финансового оборота, по ¡учение собственной вы i оды и ipyгие корыстные цели
2. Криминалистически значимая классификация хищений »енежных средств, совершаемые должносшыми лицами финансовой с iy жбы органов военного управления, в зависимости oí способа \nincn;u,'
1) хищения ушенных денежных средств под ви юм операций
по различным выплатам (бюджешые асси'новация rio смете Министерства оборон.л РФ, ФСБ РФ, ФС'О РФ, МЧС РФ, СВР РФ и i д ) с внесением по.иююв в соответствующие документы;
по приобретению материальных ценности (¡a cíe. бюджетных средств и средсш, по !учеьных из внебюджешых исючниь'ощ е внесением подлогов в соо1встствуюшие докуменш;
по приобретению продуктов пи1ания и ма1ериалып,1\ ценностей, предназначеннь х для улучшения Сьповых условий военнослужащих ja счет средств, полученных из внебюджетных источников;
2) хищения неучтенных денежных средеI в:
поступивших из учреждения Банка России ити возвратных подотчетных сумм - путем их неоприходования по Кассовой книге, Последующе™ "Р аг "1л гтигиприиа*
внебюджетных денежных средств, поступивших от подсобных предприятий И Ч"Ь"'л источников, — пу:см их нсоприхочопяния ип.ягия и присвоения;
переходящих денежных сумм, поступивших от различных плательщиков, — путем их полного или чааичною неоприходования по учету, дальнейшего изъятия и присвоения;
3) хищения денежных средств путем простого (незамаскированного) присвоения.
3. Криминалистическая характеристика хищений денежных средств, совершаемых должностными чипами финансовой службы ор!аноч военного управления, — ло способствующая расследованию данною ьита хищений система сведений о типичных способах физической дея!ельнос1и, обеспечивающей лишение денежных средсш, об обстановке совершения преступления, лчччости расхитителя, ccoбeннoc^яv ею психической деятельности, месте и времени физической деятельности, а также взаимосвязях этих элементов и их отражении вовне.
4 Самое кшетьпый харак/ер в структуре криминалистической характеристики хищений рассматриваемой категории имеют сведении об обстановке совершения хищения:
данные об особенностях финансово-хозяйственной деятельности органов военного управления;
сведения об источниках финансирования, целевом назначении денежных средств, обращаемых в органах военного управления;
сведения об основных норма! ивных актах, регулирующих деятельность финансовой с 1ужбы военных учреждений;
данные об организации и структуре финансовой службы, функциях должностных лин по учету теиежных средств и текущему контролю:
данные об учете поступления и расходования денежных средств в военных учреждениях. вилах учетные документов. особенностях документооборота,
данные о последующем контроле, деятельности внутренней проверочной комиссии, ревизионном контооле вышестоящих финансовых органов
5. Обстоятельства, подлежащие исследованию по делам о преступлениях рассматриваемой категории:
обстоя тел ье-1 на, характеризующие событие хищения денежных средств органа военного управления: время, место и обстановка совершения хищения, сумма почищенною и др.:
способ совершения хищения с учетом кру(а вовлеченных работников финансовой службы и функциональных обязанное ¡ей каждого из них: кто участвовал в совершении незаконных финансовых операций, составил подложные расходные документы или скрыл от учета факт поступления дене!;
факты, определяющие субъективную строну совершенного хищения — наличие умысла на присвоение денег, мотив преступного деяния, отражающиеся в характере действий по изъятию денежных средств, сокрытию недостачи, в подлогах или уничтожении документов;
обстоятельства, влияющие на степень и характер 01ве1с1венч0сти обвиняемого;
обстоятельства, способствовавшие хищению (снежных средой в органе военною управления, с учетом особенностей обстановки в части, тде совершено хищение, а гакже личности обвиняемого и ето окружения
этапа расследования в зависимости от соаержания исходной информации, поводов к побуждению уголовкою Дела.
6. Комплекс 1ак ических рекомендаций по исследованию информации, содержащейся в документах, и проведению (опросов расхитктетсй должностных тиц финансовой службы, соучастников 115 числа
военнослужащих Данною военною учреждения, соседних учреждений, работников сторонних организаций, должностных лин дово^ьелнующих финансовых ортанов, лиц, а также проводивших проверки, в ходе которых были выявлены факты хищений.
Теоретическая значимость ре^улыагов исследования. Теоретическая Л/аччмость результатов исследования определяется постановкой и решением комплекса актуальных криминалистических и процессуальных проб !ем, а также iev, что ни резулылы являются вк и том в развитие положений раздела криминалье'ики. посвященною методике расследования преступлений и моту г бкпь испотьзованы в дальнейших научных исследованиях.
Практическая значимость исследования зактючастся п т,>м, что содержащиеся в диссертации выводы и рекомендации vrorvi использоваться в деятельности следователя, при совсрт.тенствовании уготоч.чо: > и уголовно-процессуального иконодательетва, а также в учебном процессе в юридических учебных заведениях, в системе повышения квалификации работников прок; ратуры и иных правоохранительных органов.
Апробация результатов исследования. Содержащиеся в диссертации основные выводи к положения обсуждались и были одобрены на кафедре прокурорско-следственной деятельности в сфере борьбы с преоунпостыо
РяМк'Т-ПрТРП^^т Г1ГП1П шпипиирг к-ПГП МНРЛКГУГГЧ I М;Iг1 П < '11.11 (1Н ПППк'УПЧ <ЛТ1к1
~ . .-----!— ^ г _. ~ г - - - „ . — — - - -1 - I ^ , JI "
РФ. Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, получили апр.пПяцв виде научных публикаций по теме диссертации, докладов и сообщений на методических сборах и координационных совещаниях с руководителями раз жчных о(нанон ,-юенного управления I. Москвы
Структура и объем диссертации. Структура работы определена с учетом це.'ей и мдач исследования. Диссертация состоит из введения, четырех глав, мк.иочения, сопровождайся притожениями и списком использованной литературы.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обосновываются выбор 1емы диссерчациогного исследования, ею актуальность, излагаются цели и задачи, определяются объект и предмет исследования, его мет о ¡ожм ия: раскрывается научная новиша шсссргацич, ее 1еоре1 ическая и практическая значимость; формулируются основные положения, выносимые на защиту.
Первая глава «Криминалистически« лараюериешка хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного уяпльления и ее исполь?пваиче при расследовании" ¡.«'шип-ня исследованию понятия и элеменюв криминалистическом характеристики хищений денежны* средс1в, совершаемых ло^жносшыми лицами финансовой службы ор1анов военного управления, — данных о личности расхитителя, о способах, обстановке совершения преступления, а также
использованию криминалистической \арак1еристики при расследовании хищений.
Описание элементов прес!унления. являясь непременной составной ч?.стью «-рч^'ит"->рс~чческой характеристик'!, чс исчсрпырист р пеной ее содержания Представляется обоснованной ючка зрения, что ».ара.-теристика преступления должна содержать описание отдельных элементов системы преступдения и их внутренних связей; описание внешних связей си^ечы; а также характеристик} криминалистических закономерностей системы преступления1.
Исследовав понятие, элемешы криминалистической харакюри^гики преступления. л д-</ке существующие взаимосвязи и закономерности преступления, автор считает необходимым придерживаться тако! о по 1x04а к определению криминалистической характеристики преступления, од ¡асно которому она представляет собой систему описаний криминалистически значимых элементов, связей и закономерностей системы преступления, используемую и ь науке и в прак1ике в качестве информациочн >й мо ;елч
В то же время криминалистическая характеристика — очна из немного [еориичесгих разработок, имеющих прямую ■фаюическую направленность Именно она позвотсла привест в спс1ему накошенный эксперимешальчый материал по отдельным видам преаупленип, соиала предпосылки Д1 я ра ¡работки научно обоснованных методик расследования преступлен и;).
Носко ък;. „(«держание криминалистической харамерисчики преступления охвшырэег все -ысмонты события преиупления с теми их особенностями, коюрые характерны для конкретной калории
1 Г\стоп I 'С ''Прел. мк> ) ри.чиналисгичсск !ГО понятия ппестчмления 1 р^ты Гамк-1 Ткгертпккого юридического им,. I и ^тя 1 ^1ьной прокург |уры Российской Федерации Чау! рел \ V! Дпор-ч ^ кий №
2 ( Иг" 2000 ( «4
преступлений, то знание криминалистической характеристики преступления позволяет в научном плане:
1) построить абстрактную информационную модель преступления данного видэ;
2) сформулировать обстоятельства, подлежащие исследованию по деттям о преступлениях дятпюго видя;
3) выделить типичные ситуации, складывающиеся на том или ином этапе расследования;
4) разработать рекомендации по организации расследования применительно к каждой из выделенных ситуаций, а также по производству отдельных следственных действий.
Знание типологии личности расхитителя с учетом криминалистических задач и рекомендаций по ее изучению дало нам возможность выделить три группы (типа) расхитителей денежных средств из числа должностных лиц финансовой службы органов военного управления При этом мы исходили из таких характеристик личности, как потребности расхитителя, цели и мотивы хищения, отношение к воинскому долгу, к служебным обязанностям, черты характера, способность оценивать содеянное. Отнесение расхитителей к тому или иному типу, разумеется, не лишено определенной условности.
1. Расхитители, характеризующиеся устойчивой, последовательной корыстной мотивацией. Их потребностью является стяжательство, стремление к накоплению денежных средств, драгоценностей, предметов роскоши и так далее. Большинство расхитителей этого типа составляют начальники финансовых служб, а также инспекторы-ревизоры и другие должностные лица довольствующих финансовых органов, которые иногда являются соучастниками.
2. Расхитители, характеризующиеся корыстной мотивацией, сдерживаемой внешней обстановкой, ограниченными возможностями лица для совершения хищения Им, как правило, удается присвоить сравнительно исболынис с^иМы денег4. Обычно их преступная деятельность сводятся к нескольким эпизодам хищения и продолжается не более года. В отдельных случаях, используя бла1 оприятные условия, они совершают хищения в крупных и особо крупных размерах.
Среди расхитителей этого типа значительную долю составляют прапорщики и мичманы, находящиеся на должностях казначеев. Следует о1метить, что лица данною типа в общем харамеризукнея положи)ельно в быту и по службе ("службисты"). В ходе расследования они нередко используют свое доскональное знание финансового и бухгалтерского учета для объяснения сомнительных хозяйственных операций, ссылаются на различного рода положения и инструкции, которые изменены или устарели, пытаются переложить вину на других лиц. Однако изобличенные составленными и подписанными ими подложными финансовыми документами, фактами прямых нарушений своих должностных обязанностей такие расхитители признают присвоение.
3 Ситуативный тип расхитителя. Расхитители этого типа похищают денежные средства под влиянием криминогенной ситуации. Целью хищения, как правило, является удовлетворение бытовых потребностей, возникших вследствие временных материальных затруднений.
Расхитители данного типа нередко действуют без заранее обдуманною плана, рассчитывают на "авось", на сложившуюся в части обстановку бесконтрольности со стороны командования и довольствующих финансовых органов.
Познанию типичных способов совершения хищений денежных средств способствует их классификация. При классификации способов хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов зпрнчлгп лтряд пения мьт прежде всего исходим из того, учтены похищаемые денежные средства в соответствующих документах или нет. Таким образом, первым основанием классификаций является факт оприходования или неоприходования похищенных денежных средств в соответствующих учетных документах финансовой службы военного учреждения. По этому основанию все рассматриваемые способы хищения делятся нами на две группы:
1. Способы хищения денежных средств, поступивших в финансовый орган военного учреждения (бюджетные ассигнования, внебюджетные средства, переходящие суммы) и учтенных в соответствующих документах. Такого рода хищения совершаются под видом операций по расходованию денежных средств.
2. Способы хищения денежных средств, поступивших в финансовый орган военного учреждения (бюджетные ассигнования, внебюджетные средства и переходящие суммы), но не учтенных в соответствующих документах. Такие хищения совершаются путем сокрытия самого факта поступления денег.
В самостоятельную группу мы выделяем хищения, совершаемые путем простого незамаскированного присвоения наличных денег, которые обычно не сопровождаются никакими действиями по сокрытию недостачи. Такие присвоения совершаются чаще всего молодыми, малоопытными работниками финансовой службы, не достигают крупных размеров (обычно до 1000 руб.) и не представляют сложности для расследования.
Основанием для дальнейшей классификации первых двух групп способов хищения денежных средств в органах военного управления
является:
для учтенных денежных средств — целевое назначение расходуемых денежных средств и связанные с ним особенности подлогов в учетных доку'ухсктах по оформлению расходных операции (вид документа и характер подлога);
для неучтенных денежных средств — источник поступления денег и связанные с ним особенности подлогов в учетных документах по оформлению приходных операций (вид документа и характер подлога).
Так, способы хищения учтенных денежных средств подразделяются на используемые при:
1) хищении денежных средств под видом операций по различным выплатам (бюджетные ассигнования) с внесением подлогов в соответствующие документы.
2) хищении денежных средств под видом операций по приобретению материальных ценностей (бюджетные ассигнования, средства, полученные из внебюджетных источников) с внесением подлогов в соответствующие документы;
3) хищении денежных средств под видом их перечисления по принадлежности (переходящие суммы) и по назначению (бюджетные ассигнования и средства, полученные из внебюджетных источников) с внесением подлогов в соответствующие документы.
Способы хищения неучтенных денежных средств подразделяются на используемые при:
1) хищении бюджетных денежных средств, поступивших из учреждения Банка России, и возвратных подотчетных сумм путем их неоприходования с внесением подлогов в соответствующие документы;
2) хищении внебюджетных денежных средств, поступивших о г подсобных предприятий и из других источников, путем их неоприходования с внесением подлогов в соответствующие документы;
УиШАиШ! П^ПРУЛПСТГТМУ ТТвивМ^иг IV Л1Ш«« ГТЛ^"ГЯтиШТШУ ПП1ТТТ1ЧЧГ IV
f хии^ь.ш 11 м4-'1/1и 1 Л Vу 1»*1 ¥») (XV V X у 41X X иИ1 ПЛ. V 1 ^ООЛИ ШШЛ
плательщиков, путем их неоприходования с внесением подлогов в соответствующие доку меш ы.
Особенности документального оформления каждого вида операции по расходованию или оприходованию денежных средств в учетных докумешах финансовой службы органа военного управления обуславливают различия в действиях расхитителей, т. е. в способах совершения хищения, а значит, и в методах расследования.
Обстановка совершения хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления является важным элементом криминалистической характеристики этих преступлений. Она во многом определяет применение расхитителями того или иного способа хищения и методы расследования. Знание обстановки совершения хищения, а также особенностей финансово-хозяйственной деятельности военных учреждений, порядка ведения бухгалтерского учета необходимо следователю военной прокуратуры и при расследовании, и при определении мер по предупреждению этих преступлений.
Во второй главе «Особенности организации первоначального этапа расследования хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления» рассмотрены обстоятельства, подлежащие исследованию по делам рассматриваемой категории, типичные следственные ситуации на первоначальном этапе расследования хищений денежных средств, особенности планирования и выдвижения версий по делам о хищениях денежных средств.
На первоначальном этапе расследования перечень обсюятельс!в, подлежащих исследованию, может служить ориентиром при определении задач расследования, выборе направлений работы, выдвижении версий, а на
^ЯГП1ЛииТРПкиЛМ ТГЯГ7Р гляттрп/лиоитдг - ттпа ПТГ.'ЧИ' и |Л О ЛППЯПСГТвииАЫ
степени проверки полученных результатов.
При разработке перечня обстоятельств, подлежащих исишдшдению но делам о преступлениях определенной категории, в основу должен быть положен перечень обстоятельств, подлежащих доказыванию, приведенный в ст.73 УПК РФ, который следует уточнить и конкретизировать с учеюм особенностей криминалистической характеристики преступлений соо1ветствующей категории.
Важное значение начального этапа расследования и его особенности послужили основанием для выделения в структуре частной методики расследования отдельных видов преступлений самостоятельного раздела — первоначальный этап расследования, в котором сосредоточиваются рекомендации по решению задач данного этапа. Продолжение частной методики должны составлять рекомендации, относящиеся ко всему дальнейшему расследованию. Такой позиции придерживаются сторонники расчленения процедуры расследования на два, три, пять и более этапов.
Представляется возможным выделить следующие три типичные ситуации, возникающие по делам данной категории на первоначальном этапе расследования, и установить их распространенность:
1. Выявлена недостача денежных средств на небольшую сумму; какие-либо следы маскировки недостачи в документах отсутствуют (простое присвоение). Должностное лицо объясняет недостачу присвоением денег, передачей их третьему лицу или заявляет об ограблении, краже, утрате денег и г. п. Данная ситуация встречается примерно в 25% случаев. Расследование в этой ситуации заключается в установлении конкретных
обстоятельств присвоения (передачи) денег либо в проверке объяснений об ограблении (разоблачение инсценировки).
2. Выявлены недостача денежных средств, как правило, в крупном размере, скрытая подлогами в приходных и расходных документах а также отклонения от правил оформления финансовых операций Должностное лицо, как правило, признает преступный характер недостачи и подлоги, которые совершались с целью присвоения денег или их незаконного расходования по указанию третьих лиц. Данная ситуация встречается примерно в 55% случаев. Расследование заключается в конкретизации способа хищения, подробном исследовании каждой незаконной операции, анализе обоснования списания денег, установлении всех эпизодов хищения, выявлении соучастников хищения, роли каждого из них.
3. Выявлена недостача денежных средств, как правило, в особо крупном размере, причина которой не установлена. Имеются сведения о неудовлетворительном состоянии финансового учета, его запутанности, отсутствии оправдательных документов. Должностное лицо вывод о недостаче опровергает ссылками на возможные ошибки при оформлении финансовых операций или утрату документов. Присвоение денег отрицает. Имеются данные о жизни должностного лица не по средствам. Данная ситуация встречается примерно в 20% случаев.
Это наиболее сложная для расследования ситуация. В отличие от второй ситуации здесь нужно установить операции по поступлению или расходованию денег, в ходе которых совершалось их изъятие, и приемы его сокрытия в документах, т. е. установить способ хищения. Задача по выявлению хищения в полном объеме, всех участников хищения — аналогичная.
Очевидно, что данные следственные ситуации носят условный характер. Их выделение имело целью — показать самое существенное, на что должно быть обращено внимание а ходе анализа исходной информации.
Т4я ПГЧЯ1ЛГМ1ГР ОПРПРТОРМНИР ЛМТЛ/Я1ТТ/ГН ТТ*"> и/~*»Г"ТТЯ ГТ1Ч*»ТТГ"Га1Г»Т 13 Т '11.-. 1 \ <
*-- "Г---------------, . .^ч^.,.«,*.., „
препарированном виде, возможно их сочетание. И задача следователя при проведении криминалистического анализа исходной информации в том, чтобы уяснить, с какого рода следственной ситуацией или их сочетанием он столкнулся по конкретному уголовному делу. В частных криминалистических методиках при определении направления расследования традиционно выделяется описание предмета доказывания, а также обсюя!ельсгв, имеющих значение по делу.
Третья глава «Тактические особенности производства следственных действий при расследовании хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления» посвящена особенностям исследования документов по делам такого рода, особенностям допросов, возмещения в процессе расследования материального ущерба, причиненного хищением денежных средств.
Обнаружение подлогов в финансовых документах, выявление фактов утраты финансовых документов, недостачи денежных средств (т. е. неподтвержденного документами расхода) во многом определяют следственную ситуацию, а через нее — и направление расследования, типичные версии. Любой документ своей формой и содержанием отражает существо определенной хозяйственной операции Поэтому исследование документа направлено в конечном счете на проверку отраженной в нем операции.
Цели и задачи допросов на последующем этапе расследования хищений денежных средств в органах военного управления во многом зависят от
объема собранной к этому моменту информации. Анализ акта документальной ревизии, объяснений и первоначальных показаний должностных лиц финансовой спужбы, результатов обысков, изучения документов, сведений, харалтеризующил подозреваемых, иемьилме! на основе выдвинутых версий приступить к целенаправленным допросам оивиняемых (подозреваемых) и свидетелей. Важное значение для успешного проведения допросов имеет уяснение следователем обстановки, в которой было совершено хищение денежных средств, взаимоотношений, сложившихся как с должностными лицами внутри учреждения, так и с должностными чицами довольствующего финансового органа. Поскольку основным предметом допросов обвиняемых (подозреваемых), иных должностных лиц и многих свидетелей по делам рассматриваемой категории являются те или иные финансовые операции, следователь на основе познанных особенностей финансово-хозяйственной деятельности органа военного управления, основных черт использованного расхитителями способа хищения денег имеет возможность грамотно, со знанием дела вести допросы обвиняемых и других должностных лиц, выполнявших учетные и контрольные функции.
Высокий уровень деятельности следователя военной прокуратуры по возмещению ущерба предполагает соблюдение им ряда условий. г>то прежде всего:
незамедлительность следственных действий на первоначальном этапе расследования, направленных на возмещение материального ущерба;
целенаправленный поиск похишенного (денег или приобретенного на них имущества) в период всего следствия;
принятие мер, обеспечивающих сохранение описанного имущества; тесное взаимодействие с оперативно-розыскными подразделениями МВД РФ, ФСБ РФ.
Однако эти условия, их конкретное содержание в практике следова!еля военной прокуратуры приобретают ряд особенностей, связанных с криминалистической характеристикой рассматриваемого вида преступлений.
Заключительная глава «Предупреждение хищений денежных средов в органах военною управления следова1елем военной прокуратуры» посвящена исследованию обстоятельств, способствующих совершению рассматриваемых преступлений, и деятельности следователя по устранению таких обстоятельств.
Основные обстоятельства, способствующие хищениям денежных средств: а) организационно-хозяйственные и административно-управленческие недостатки в деятельности предприятий, организаций; б) недостатки учета, текущего и последующего контроля за работой должностных лиц; в) нарушение правил подбора и расстановки кадров на должности, связанные с материальными и денежными средствами; г) недостатки в деятельности правоохранительных органов и др.
Военная прокуратура всей своей деятельностью способствует укреплению законности в Вооруженных Силах и воспитанию военнослужащих в духе точного и неуклонного исполнения законов, военной прися! и, воинских ус1авив, приказов командиров и начальников. Она выполняет свои функции в тесном взаимодействии с командованием, армейской и флотской общественностью, что составляет основную особенность работы органов военной прокуратуры по предупреждению преступлений в войсках.
Активным участником предупредительной работы является следователь военной прокуратуры. Профилактическое воздействие оказывает сама деятельность следователя военной прокуратуры по расследованию конкретного преступления в том числе хищения денежных средств Формами рабо!ы следователя военной прокуратуры но устранению
выявленных в ходе расследования хищений денежных средств обстоятельств, способствовавших их совершению, являются: информирование командования о вскрытых недостатках в деятельности финансовой службы; внесение на основании положений УПК РФ представлений правомочному командиру; участие в собраниях личного состава воинской части по обсуждению факта хищения денежных средств с соответствующим контингентом военнослужащих; проведение индивидуальных бесед с лицами, допустившими различные нарушения, связанные с совершенным хищением, а также с лицами, причастными к растрачиванию работниками финансовой службы государственных денежных средств. Содержание представлений следователя военной прокуратуры и его адресат определяются характером выявленных обстоятельств, способствовавших факту хищения денежных средств.
В заключении диссертационной работы подведены итоги исследования, сформулированы основные положения и выводы.
Основные положения диссертации опубликованы в следующих работах:
I. Способы хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления и использование сведений о них при расследовании // Актуальные проблемы права России и стран СНГ — 2006 Часть II: Материалы VIII международной научно-практической конференции 30-31 марта 2006 г. Челябинск: ЮУрГУ, 2006. (0,3 п. л.).
2 Основные элементы криминалистической характеристики хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы ор1анов военного управления // Актуальные вопросы теории и практики прокурорско-следственной деятельности. Тезисы выступлений на 9-ой научно-практической конференции молодых ученых. СПб., 2006 г. (0,15 п.л.).
3. Обстоятельства, подлежащие исследованию по делам о хищениях денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления //Юридическая мысль. 2006. № 1. (0,2 пл.).
а Познание события гтрсступчсния при рзсслёдсвинии хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления " -Черные дыры?» в Российском ^акинидатель^тне. 2006. № 2 (в соавторстве). 1,0 п.л. (0,5 пл.). (Журнал огнесен к перечню изданий, рекомендованных ВАК).
Подписано к печати 17.05.2005 г. Печ. л. 1,0 Тираж 100 экз. Заказ 1781
О1 печатано с оригинал-макета в печатно-множительной лаборатории Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ
191104, Санкт-Петербург, Литейный пр., д. 44
û6 и? 85 №83
СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Сохрин, Олег Семенович, кандидата юридических наук
Введение 3
ГЛАВА I. Криминалистическая характеристика хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органов военного управления, и ее использование при 12-58 расследовании
1. Понятие и элементы криминалистической характеристики хищений рассматриваемой категории 12
2. Данные о личности расхитителя денежных средств и использование их при расследовании 27
3. Способы хищений денежных средств и использование сведений о них при расследовании 33
4. Сведения об обстановке совершения хищений денежных средств и использование их при расследовании 48
ГЛАВА II. Особенности организации первоначального этапа расследования хищения денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления 59
1. Обстоятельства, подлежащие исследованию, по делам о преступлениях рассматриваемой категории 59
2. Типичные следственные ситуации на первоначальном этапе расследования хищений рассматриваемой категории 67
3. Особенности планирования и организации раскрытия и расследования хищений на первоначальном этапе 78 -
ГЛАВА III. Тактические особенности исследования документов и производства допросов при расследовании хищений исследуемой категории 95
1. Исследование документов по делам о хищениях денежных 95 - 111 средств
2. Особенности допросов по делам о хищениях рассматриваемой категории 111-
ГЛАВА IV. Возмещение материального ущерба и предупреждение хищений денежных средств в органах военного управления следователем военной прокуратуры 121
1. Возмещение в процессе расследования материального ущерба, причиненного хищениями денежных средств 121
2. Выявление обстоятельств, способствующих хищениям денежных средств в органах военного управления 128
3. Деятельность следователя военной прокуратуры по устранению обстоятельств, способствующих хищениям денежных средств в органах военного управления 136
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Особенности первоначального этапа расследования хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления"
Актуальность темы диссертационного исследования.
Отличительной чертой современного этапа развития нашего общества является все возрастающее влияние преступности на экономику, проникновение ее в ранее практически недоступные сферы: бюджетную, военно-промышленного комплекса и т. д. Высокой степенью общественной опасности обладают хищения денежных средств, оказывающие отрицательное влияние на ход экономических реформ в Российской Федерации.
Следует отметить, что общегосударственные проблемы, связанные со становлением экономических отношений, неотвратимо проявляются и в Вооруженных Силах РФ как неотъемлемой части нашего общества. Среди посягательств на военное имущество особое место занимают хищения денежных средств, совершаемые должностными лицами финансовой службы органов военного управления. Данный вид хищения неразрывно связан с коррупцией в органах военного управления, государственной власти, правоохранительной системы. Эти преступления причиняют материальный ущерб, нарушают стройную систему финансирования, отрицательно влияют на военнослужащих и состояние воинской дисциплины, подрывают боевую мощь и готовность Вооруженных Сил Российской Федерации.
Анализ судебно-следственной практики показывает, что количество уголовных дел, возбуждаемых по поводу хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления, неуклонно растет. Однако в большинстве случаев уголовное преследование виновных лиц прекращается по различным основаниям. Причина видится в относительной новизне данной разновидности хищений, значительной сложности их расследования, отсутствии у лиц, осуществляющих расследование, комплексных знаний в области финансовых отношений, бюджетного, банковского и налогового законодательства, компьютерных технологий. Правоохранительные органы оказались не готовыми адекватно реагировать на это новое экономико-социально-правовое явление.
Следует учитывать и то, что в Вооруженных Силах РФ перешли от простой системы финансового учета к балансовой системе бухгалтерского учета — системе двойной записи, а это повлекло существенное изменение документооборота финансовой службы.
В связи с изложенным актуальное значение приобретает исследование проблемы разработки рекомендаций, направленных на повышение эффективности расследования рассматриваемого вида хищений.
С использованием отдельных элементов механизма хищения денежных средств совершаются и другие преступления: злоупотребление должностными полномочиями, превышение должностных полномочий, халатность, не рассматриваемые в контексте настоящего диссертационного исследования. Относительное сходство способов совершения указанных преступлений со способами хищений денежных средств придает актуальность положениям данной диссертации в решении криминалистических проблем, связанных с методикой расследования злоупотребления (или превышения) должностными полномочиями и халатности.
Квалифицированное расследование является одним из слагаемых в общем комплексе мер по борьбе с хищениями денежных средств. Проблемы расследования преступлений достаточно исследованы отечественной криминалистической наукой. Общие вопросы организации расследования преступлений изложены в трудах ученых-криминалистов: Р. С. Белкина, В. С. Бурдановой, И. А. Возгрина, В. К. Гавло, И. Ф. Герасимова, Г. А. Густова, JI. Я. Драпкина, А. Н. Колесниченко, А. М. Кустова, И. М. Лузгина, С. П. Митричева, В. А. Образцова, И. Ф. Пантелеева, Н. А. Селиванова, А. Б. Соловьева, С. А. Соя-Серко, С. Н. Чурилова, А. В. Шахматова, Н. П. Яблокова и др. Вопросы методики расследования хищений различных видов рассмотрены также в работах В. Н. Абрамина, С. Г. Евдокимова, В. А. Козловцева, С. С. Куклянскиса, В. В. Романова, В. Г. Танасевича, И. Л. Шраги. Криминологические аспекты освещены в трудах отечественных криминологов: В. Н. Кудрявцева, В. В. Лунеева.
Однако существующие рекомендации по методике расследования хищений не в полной мере удовлетворяют потребностям следователей военной прокуратуры. Необходимость разработки рекомендаций, учитывающих изменения в финансово-хозяйственной деятельности органов военного управления, специфику финансового учета, внутреннего и ведомственного контроля, структуру финансовой службы, особенности способов хищения денежных средств, роль командования в обеспечении сохранности денежных средств органов военного управления, и предопределила выбор темы диссертационного исследования.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является изучение теоретических, правовых и криминалистических проблем расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовых службы органов военного управления, а также определение основных путей их решения, выработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности всего процесса расследования, производства отдельных следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий по делам рассматриваемой категории.
В связи с этим определен круг взаимосвязанных задач, теоретическое решение которых составляет содержание диссертационного исследования:
1. Анализ современной практики расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органов военного управления, выявление и теоретическое осмысление проблем, возникающих при расследовании преступлений данной категории, а также закономерностей совершения хищений денежных средств и познания события этого преступления.
2. Разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органов военного управления.
3. Выделение и описание основных элементов криминалистической характеристики рассматриваемого вида преступных посягательств.
4. Разработка системы обстоятельств, подлежащих исследованию при осуществлении уголовного преследования по делам рассматриваемой категории.
5. Выделение и содержательное идентифицирование типичных следственных ситуаций, складывающихся на первоначальном этапе расследования, разработка теоретической основы для разработки программ расследования преступлений данной категории в зависимости от следственной ситуации.
Объект исследования. Объектом диссертационного исследования является противоправная деятельность, связанная с совершением хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления.
Предмет исследования. Предметом исследования являются содержание, закономерности и методы оптимизации и повышения эффективности деятельности следователя по расследованию хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органов военного управления.
Методология исследования. Методологической основой исследования послужили общенаучный системный подход, а также положения материалистической диалектики о путях и средствах познания реальной действительности. В качестве частных методов познания использованы анализ, синтез, методы моделирования, анкетирования, а также сравнительно-правовой, логико-юридический методы и др.
Теоретическая база исследования. Теоретической основой исследования являются труды Р. С. Белкина, В. С.
Бурдановой, А. Н. Васильева, И. А. Возгрина, Г. А. Густова, JL Я. Драпкина, А. В. Дулова, В. А. Козловцева, О. Н. Коршуновой, И. Ф. Крылова, И. М. Лузгина, С. В. Маликова, В. А. Образцова, Н. А. Селиванова, Н. М. Сологуба, А. А. Степанова, В. Г. Танасевича, А. А. Эксархопуло, А. А. Эйсмана, Н. П. Яблокова и других ученых.
Эмпирическая база исследования. Эмпирическую основу исследования составили статистические данные о состоянии и динамике так называемой финансово-должностной преступности, в частности материалы изучения и обобщения опубликованной и неопубликованной судебной и следственной практики, материалы около 200 уголовных дел, возбужденных по фактам хищений денежных средств, и проверок, проводившихся в порядке ст.ст.144—145 УПК РФ. Эти исследования были дополнены интервьюированием 70 прокурорско-следственных работников — следователей, начальников следственных отделов, их заместителей, прокуроров следственных отделов Московской городской военной прокуратуры.
Автором использован личный опыт следственной работы.
Научная новизна исследования. Научная новизна состоит в том, что впервые на уровне монографического исследования предпринята удачная попытка комплексного изучения теоретических и практических проблем методики расследования хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления, а также создания системы рекомендаций по организации расследования преступлений рассматриваемой категории.
Основные положения, выносимые на защиту. По результатам исследования на защиту выносятся следующие основные положения:
1. Хищения денежных средств, совершаемые должностными лицами финансовой службы органов военного управления, в криминалистическом понимании представляют собой обусловленную объективными и субъективными факторами, взаимосвязанную со средой и в ней отображающуюся сложную общественно опасную, противоправную, динамичную, повторяющуюся в важнейших элементах и связях реальную систему деятельности, функционирующую по воле субъекта и имеющую своей целью нарушение порядка финансового оборота, получение собственной выгоды и другие корыстные цели.
2. Криминалистически значимая классификация хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления, в зависимости от способа хищения:
1) хищения учтенных денежных средств под видом операций: по различным выплатам (бюджетные ассигнования по смете Министерства обороны РФ, ФСБ РФ, ФСО РФ, МЧС РФ, СВР РФ и т. д.) с внесением подлогов в соответствующие документы;
- по приобретению материальных ценностей (за счет бюджетных средств и средств, полученных из внебюджетных источников) с внесением подлогов в соответствующие документы;
- по приобретению продуктов питания и материальных ценностей, предназначенных для улучшения бытовых условий военнослужащих за счет средств, полученных из внебюджетных источников;
2) хищения неучтенных денежных средств: поступивших из учреждения Банка России или возвратных подотчетных сумм — путем их неоприходования по Кассовой книге, последующего изъятия и присвоения; внебюджетных денежных средств, поступивших от подсобных предприятий и иных источников, — путем их неоприходования, изъятия и присвоения;
- переходящих денежных сумм, поступивших от различных плательщиков, — путем их полного или частичного неоприходования по учету, дальнейшего изъятия и присвоения;
3) хищения денежных средств путем простого (незамаскированного) присвоения.
3. Криминалистическая характеристика хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления, — это способствующая расследованию данного вида хищений система сведений о типичных способах физической деятельности, обеспечивающей хищение денежных средств, об обстановке совершения преступления, личности расхитителя, особенностях его психической деятельности, месте и времени физической деятельности, а также взаимосвязях этих элементов и их отражении вовне.
4. Самостоятельный характер в структуре криминалистической характеристики хищений рассматриваемой категории имеют сведения об обстановке совершения хищения:
- данные об особенностях финансово-хозяйственной деятельности органов военного управления;
- сведения об источниках финансирования, целевом назначении денежных средств, обращаемых в органах военного управления;
- сведения об основных нормативных актах, регулирующих деятельность финансовой службы военных учреждений;
- данные об организации и структуре финансовой службы, функциях должностных лиц по учету денежных средств и текущему контролю;
- данные об учете поступления и расходования денежных средств в военных учреждениях, видах учетных документов, особенностях документооборота;
- данные о последующем контроле, деятельности внутренней проверочной комиссии, ревизионном контроле вышестоящих финансовых органов.
5. Обстоятельства, подлежащие исследованию по делам о преступлениях рассматриваемой категории: обстоятельства, характеризующие событие хищения денежных средств органа военного управления: время, место и обстановка совершения хищения, сумма похищенного и др.;
- способ совершения хищения с учетом круга вовлеченных работников финансовой службы и функциональных обязанностей каждого из них: кто участвовал в совершении незаконных финансовых операций, составил подложные расходные документы или скрыл от учета факт поступления денег; факты, определяющие субъективную сторону совершенного хищения — наличие умысла на присвоение денег, мотив преступного деяния, отражающиеся в характере действий по изъятию денежных средств, сокрытию недостачи, в подлогах или уничтожении документов;
- обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого; обстоятельства, способствовавшие хищению денежных средств в органе военного управления, с учетом особенностей обстановки в части, где совершено хищение, а также личности обвиняемого и его окружения.
5. Классификация типичных следственных ситуаций первоначального этапа расследования в зависимости от содержания исходной информации, поводов к возбуждению уголовного дела.
6. Комплекс тактических рекомендаций по исследованию информации, содержащейся в документах, и проведению допросов расхитителей — должностных лиц финансовой службы, их соучастников из числа военнослужащих данного военного учреждения, соседних учреждений, работников сторонних организаций, должностных лиц довольствующих финансовых органов, лиц, а также проводивших проверки, в ходе которых были выявлены факты хищений.
Теоретическая значимость результатов исследования. Теоретическая значимость результатов исследования определяется постановкой и решением комплекса актуальных криминалистических и процессуальных проблем, а также тем, что эти результаты являются вкладом в развитие положений раздела криминалистики, посвященного методике расследования преступлений и могут быть использованы в дальнейших научных исследованиях.
Практическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в диссертации выводы и рекомендации могут использоваться в деятельности следователя, при совершенствовании уголовного и уголовно-процессуального законодательства, а также в учебном процессе в юридических учебных заведениях, в системе повышения квалификации работников прокуратуры и иных правоохранительных органов.
Апробация результатов исследования. Содержащиеся в диссертации основные выводы и положения обсуждались и были одобрены на кафедре прокурорско-следственной деятельности в сфере борьбы с преступностью Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры РФ. Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, получили апробацию в виде научных публикаций по теме диссертации, докладов и сообщений на методических сборах и координационных совещаниях с руководителями различных органов военного управления г. Москвы.
Структура и объем диссертации. Структура работы определена с учетом целей и задач исследования. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, сопровождается приложениями и списком использованной литературы.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Сохрин, Олег Семенович, Санкт-Петербург
Заключение
В борьбе с преступностью в стране, и в том числе в Вооруженных Силах РФ, важное место занимает искоренение хищений государственного (военного) имущества и, прежде всего, хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы воинских частей и учреждений, создание необходимых условий, предотвращающих эти тяжкие преступления, наносящие большой материальный и моральный ущерб Вооруженным Силам РФ, отрицательно влияющие на состояние воинской дисциплины и боеготовность частей и соединений.
Успешное расследование хищений денежных средств в военных учреждениях и в других бюджетных учреждениях Министерства обороны РФ, ФСБ РФ, ФСО РФ, МЧС РФ, совершаемых должностными лицами финансовой службы, требует от следователя знания различных способов хищений.
В ходе проведенного диссертационного исследования изучены теоретические, правовые и криминалистические проблемы, возникающие при расследовании хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовых службы органов военного управления, а также определены основные пути их решения, выработаны рекомендации, направленные на повышение эффективности всего процесса расследования, производства отдельных следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий по делам рассматриваемой категории.
Проведенные исследования позволили достичь поставленные цели решить взаимосвязанные задачи. Проведенный анализ практики осуществления уголовного преследования по делам, возбужденным по фактам совершения хищений денежных средств позволили выявить и осмыслить проблемы, возникающие при организации расследования преступлений данной категории, а также закономерности совершения хищений денежных средств.
Результаты изучения особенностей сущности и структуры преступлений рассматриваемой категории позволили выявить и определенным образом систематизировать особенности криминалистической характеристики хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления.
Были выделены и описаны основные элементы криминалистической характеристики рассматриваемого вида преступных посягательств, определены их место и значение для самой криминалистической характеристики преступлений, а также для организации расследования преступлений рассматриваемой категории.
Выделенные особенности криминалистической характеристики в свою очередь позволили сформулировать перечень обстоятельств, подлежащих исследованию при осуществлении уголовного преследования по делам рассматриваемой категории.
В процессе исследования были также выделены и идентифицированы типичные следственные ситуации, складывающиеся на первоначальном этапе расследования, созданы основы для разработки программ расследования преступлений данной категории в зависимости от содержания соответствующей следственной ситуации.
Проведенные исследования позволили сформулировать ряд положений и тезисов, наиболее значимые из которых вынесены на защиту.
В соответствии со сформулированным автором подходом хищения денежных средств, совершаемые должностными лицами финансовой службы органов военного управления в криминалистическом понимании представляет собой обусловленную объективными и субъективными факторами, взаимосвязанную со средой и в ней отображающуюся сложную общественно опасную противоправную динамичную, повторяющуюся в важнейших элементах и связях реальную систему деятельности, функционирующую по воле субъекта и имеющую своей целью нарушение порядка финансового оборота, собственной выгоды и другие корыстные цели.
При этом криминалистически значимая классификация хищений в зависимости от способа хищения, по нашему мнению, включает три группы хищений:
1) хищения учтенных денежных средств, в том числе под видом операций: - по различным выплатам (бюджетные ассигнования по смете Министерства обороны РФ, ФСБ РФ, ФСО РФ, МЧС РФ, СВР РФ и т.д.) с внесением подлогов в соответствующие документы; - по приобретению материальных ценностей (за счет бюджетных средств и средств, полученных из внебюджетных источников) с внесением подлогов в соответствующие документы; - по приобретению продуктов питания и материальных ценностей для улучшения бытовых условий военнослужащих за счет средств, полученных из внебюджетных источников.
2) хищения неучтенных денежных средств: - поступивших из учреждения Банка России, или возвратных подотчетных сумм путем их неоприходования по Кассовой книге и последующего изъятия; -внебюджетных денежных средств, поступивших от подсобных предприятий и иных источников, путем их неоприходования и изъятия; - переходящих денежных сумм, поступивших от различных плательщиков, путем их полного или частичного неоприходования по учету и дальнейшего изъятия;
3) хищения денежных средств путем простого (незамаскированного) присвоения.
В ходе проведенного исследования был сформулирован и обоснован в работе тезис, согласно которому криминалистическую характеристику хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы органов военного управления, можно определить как способствующую расследованию этого вида хищений систему сведений о типичных способах физической деятельности, обеспечивающей хищение денежных средств, об обстановке их совершения, свойствах личности расхитителя, особенностях его психической деятельности, месте и времени физической деятельности, а также взаимосвязях этих элементов и их отражении вовне.
Исследование структуры события преступления рассматриваемой категории позволило автору сделать вывод о самостоятельном характере в структуре криминалистической характеристики хищений рассматриваемой категории сведений об обстановке их совершения, включающей: данные об особенностях финансово-хозяйственной деятельности органов военного управления; сведения об источниках финансирования, целевом назначении денежных средств, обращаемых в органах военного управления; сведения об основных нормативных актах, регулирующих деятельность финансовой службы военных учреждений; данные об организации и структуре финансовой службы, функции должностных лиц по учету денежных средств и текущему контролю; данные об учете поступления и расходования денежных средств в военных учреждениях, видах учетных документов, особенностях документооборота; данные о последующем контроле, о деятельности внутренней проверочной комиссии, о ревизионном контроле вышестоящих финансовых органов.
Сформулированный перечень обстоятельств, подлежащих исследованию по делам о преступлениях рассматриваемой категории, включает, по нашему мнению обстоятельства, характеризующие: -особенности личности и служебного положения виновного;
- способ совершения хищения, с учетом круга и функциональных обязанностей каждого из работников финансовой службы, кто участвовал в совершении незаконных финансовых операций, составил подложные расходные документы или скрыл от учета факт поступления денег; факты, определяющие субъективную сторону совершенного хищения, наличие умысла на присвоение денег, мотив преступного деяния, отражающиеся в характере действий по изъятию денежных средств, сокрытию недостачи, подлогах или в уничтожении документов;
- время, место, обстановку совершения преступления, сумму похищенного и другие обстоятельства, характеризующие совершенное преступление; обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого; обстоятельства, способствовавшие хищению денежных средств в органах военного управления с учетом особенностей обстановки в части, где совершено хищение, а также личности обвиняемого и его окружения.
К числу наиболее значимых с криминалистических позиций классификаций типичных следственных ситуаций первоначального этапа расследования следует относить классификации, проводимые в зависимости от: - содержания исходной информации; - поводов к возбуждению уголовного дела.
Сформулированный автором комплекс тактических рекомендаций по исследованию информации, содержащейся в документах, а также производству допросов расхитителей - должностных лиц финансовой службы, их соучастников из числа военнослужащих данного военного учреждения, соседних учреждений, работников сторонних организаций, должностных лиц довольствующих финансовых органов, лиц, проводивших проверки, в ходе которых были выявлены факты хищений ориентирован на обеспечение повышения эффективности работы следователя с имеющейся по делу информацией.
Проведенные исследования позволили сделать вывод о том, каким образом, и чем необходимо руководствоваться при производстве предварительного расследования по делам рассматриваемой категории, какими знаниями должен обладать следователь для успешной организации расследования.
Предпринятый анализ судебно-следственной практики показал, что в ходе расследования хищений денежных средств, совершенных должностными лицами финансовой службы органов военного управления, возникают ряд проблем и затруднений, которые обусловлены незнанием либо неправильным пониманием сущности способа совершения хищений.
В связи с этим в диссертационном исследовании сформулировано понятие способа совершения хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления с раскрытием таких его главных составных элементов, как совокупность целенаправленных действий, приемов по приготовлению к хищению, изъятию денежной суммы и сокрытия совершенного преступления, обусловленность их внешней обстановкой и психофизиологическими особенностями личности расхитителя.
Исследованные с точки зрения изменений в нормативном регулировании признаки хищений и способы их совершения рассматриваются как составные элементы разработанной криминалистической характеристики, представляющей собой совокупность признаков данного вида хищений, влияющих на методику расследования. Опора на них позволяет разработать систему типичных версий по данной категории уголовных дел, наметить наиболее оптимальные пути установления истины.
При исследовании криминалистической характеристики данного вида хищений определены типичные детерминанты выбора расхитителем способа хищения, показаны как внешние, так и внутренние детерминанты выбора способа (особенности функциональной деятельности в/ч, учреждений и организаций Министерства обороны РФ, структура в/ч и ее финансовых органов, документооборот, система и порядок учета и контроля, должностное положение расхитителей, цель, мотивационно - потребностная сфера, психические свойства личности, навыки и привычки). С помощью методов системно-структурного, функционального анализа предпринята попытка связать отдельные детерминанты с конкретными способами хищений денежных средств. Как показали проведенные исследования, комбинации детерминант в каждом отдельном случае чрезвычайно многообразны и индивидуальны, степень их воздействия нередко меняется в зависимости от ситуации и индивидуально - психологических особенностей личности расхитителя.
В ходе исследования большое внимание было уделено особенностям первоначального этапа расследования, изучены те трудности и предпосылки к их возникновению, которые встречаются на данном этапе, приведен ряд практических рекомендаций, которые на наш взгляд, могут способствовать успешному решению стоящих перед следователем задач: о возбуждении уголовного дела; - порядке и способах выдвижения следственных версий и планировании; - об организации взаимодействия следователя с органами дознания и контрольно-ревизионными органами Министерства обороны РФ; - о проведении тактических операций.
Важными предпосылками успешного проведения расследования не только на первоначальном этапе, но на всем протяжении предварительного следствия являются характер и полнота первичных материалов, на основании которых возбуждаются уголовные дела о хищениях. Поэтому в ходе подготовки диссертационной работы была прослежена зависимость качества расследования от полноты первичных материалов, оперативности следователя в принятии соответствующих решений при возбуждении уголовного дела, при истребовании недостающих документов. В данном вопросе прослеживается прямая зависимость объема первичных материалов со складывающейся, особенно на начальном этапе расследования, следственной ситуацией и окончательным результатом предварительного следствия.
Таким образом, финансово - хозяйственная документация может быть признана важнейшим источником доказательственной информации по данной категории уголовных дел.
Особое место в работе отводится исследованию возможностей различных тактических операций, которые могут быть взяты на вооружение следователем при расследовании дел о хищениях денежных средств и прежде всего таких как: хищение денежного довольствия военнослужащих, заработной платы рабочих и служащих, хищение денежных средств, предназначенных для закупки материальных ценностей и оплаты услуг, хищения путем прямого (простого) присвоения и др.
Большое значение организации взаимодействия органов дознания и предварительного следствия по данной категории уголовных дел обусловлено прежде всего тем, что объем следственных, розыскных и оперативно-розыскных мероприятий довольно велик по сравнению с делами других категорий, сроки предварительного следствия не редко продлеваются, в связи с чем не выполняется основная задача сокращения продолжительности предварительного следствия без снижения качества расследования.
Результатом изучения этого вопроса являются рекомендации по применению на практике основных организационно-тактических и процессуальных форм взаимодействия применительно к делам данной категории: предварительная проверка по сигналу о хищении, следственные и розыскные действия на основании поручения следователя, содействие при выполнении отдельных следственных действий, совместное планирование, совместные выезды для производства одновременно нескольких следственных действий и др.
Проведенные исследования позволили также сформулировать рекомендации по организации и осуществлению системы предупредительных мероприятий, направленных на предотвращение хищений денежных средств должностными лицами, применение которых окажет значительный эффект в деле борьбы с данным видом преступления. К этим мерам следует отнести внесение представлений командованию, контрольно-ревизионным органам Министерства обороны РФ, выступление с информацией о конкретном преступлении перед офицерским составом части, обращение к армейской и флотской общественности с просьбой оказать содействие, выступление с докладом перед личным составом части при передаче лица, совершившего хищение на перевоспитание, беседа с командиром в/части, заместителем по воспитательной работе, начальниками отделов и служб об устранении конкретных причин и условий, способствующих совершению хищений денежных средств и др.
Представляется, что выводы и сформулированные автором предложения будут способствовать повышению эффективности противодействия таким преступлениям, как хищения денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Особенности первоначального этапа расследования хищений денежных средств должностными лицами финансовой службы органов военного управления»
1. Конституция Российской Федерации;
2. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР;
3. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации;
4. Уголовный кодекс Российской Федерации;
5. Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-Ф3 «О воинской обязанности и военной службе» //Российская газета № 63-64 от 02.04.1998 года, с последующими изменениями и дополнениями;
6. Федеральный закон от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» //Российская газета №104 от 02.06.1998 года, с последующими изменениями и дополнениями;
7. Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ //Российская газета № 159 от 22.08.1996 года, с последующими изменениями и дополнениями;
8. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Российская газета № 228 от 28.11.1996 года, с последующими изменениями и дополнениями;
9. Закон РФ от 17 января 1992 г. N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями //Российская газета № 39 от 18.02.1992 года, с последующими изменениями и дополнениями;
10. Федеральный закон от 10.07.2002 г. N 86 ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» //Российская газета № 127 от 13.07.2002 года, с последующими изменениями и дополнениями;
11. Федеральный закон №213 ФЗ от 27.12.1995 г. «О государственном оборонном заказе» //Российская газета № 1 от 04.01.1996 года, с последующими изменениями и дополнениями;
12. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» //Российская газета № 262 от 30.12.2003 года, с последующими изменениями и дополнениями;
13. Послание Президента РФ Федеральному Собранию «России надо быть сильной и конкурентоспособной» //Российская газета № 71 от 19.04.2002 года, с последующими изменениями и дополнениями;
14. Послание Президента РФ Федеральному Собранию «Не будет ни революций, ни контрреволюций» //Российская газета № 66 от 04.04.2001 года, с последующими изменениями и дополнениями;
15. Указ Президента Российской Федерации от 14 декабря 1993 года № 2140 «Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации» //Собрание актов Президента и Правительства РФ № 51 от 20.12.1993 года, ст. 4931;
16. Указ Президента РФ от 1 июня 2002 г. N 537 «О денежном довольствии военнослужащих» //Российская газета № 100 от 05.06.2002 года, с последующими изменениями и дополнениями
17. Положение о вещевом обеспечении военнослужащих утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июля 1995 года605 //Российская газета № 138 от 19.07.1995 года, с последующими изменениями и дополнениями;
18. Приказ Министра обороны № 135 от 28 марта 2001 года «Об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета в учреждениях Вооруженных Сил Российской Федерации»;
19. Приказ Министра обороны от 11 февраля 1998 года №73 «О нарушениях в использовании бюджетных средств на Северном флоте»;
20. Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000г. № 40н «Об утверждении Правил финансирования государственного оборонного заказа и иных расходов, осуществляемых Министерством обороны Российской Федерации в централизованном порядке»;
21. Приказ Минобороны СССР №200 от 1.06.90 г. «О введении в действие Классификации расходов по смете Министерства обороны СССР», с изм.: 1990 г. №485, 500; 1991 г.№ 40, 49, 50, 570; 1994 г. № 110; 1997 г. № 215
22. Инструкция о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета;
23. Положение о финансовом контроле, введено в действие Приказом Министра обороны № 200 от 19 августа 1982 г.;
24. Положение об изобретательской и рационализаторской работе в Советской Армии и Военно-Морском Флоте, введено в действие приказом Министра обороны СССР № 209 от 12 сентября 1974 года;
25. Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утв. Приказом Министерства финансов от 15 июня 2000 года № 54н;
26. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1999 года № 107н;
27. Методические рекомендации о порядке проведения ревизий финансовой и хозяйственной деятельности служб тыла военных округов, флотов и объединений;
28. Письмо Финансово-экономического управления Московского военного округа Минобороны РФ от 12 марта 2002 г. N 27/6/242 «О памятке командиру (начальнику) по организации экономической работы в воинских частях»;
29. Наставление по учету личного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота, объявлено приказом Министра обороны СССР №. 200 от I ноября 1982 г. 137 е.;
30. Абрамин В.Н., Козловцев В.А. Расследование хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами воинских частей. -М.: Воен. ин-т, 1984.- 132 с.;
31. Абрамин В.Н., Романов В.В. Система и содержание частных криминалистических методик// Криминалистика. М.: Воен. ин-т. 1983. - С. 12-23;
32. Аверьянова Т.В., Белкин Р.С., Корухов Ю.Г., Российская Е.Р. Криминалистика. Учебник для вузов. Под ред. Белкина Р.С. М.:Инфра-М, 2003г. - С. 687-690 и др.;
33. Аветисян А.Д. Методика расследования хищений на предприятиях пивоваренной и безалкогольной промышленности: Автореф. лис. канд. юрид. наук М.: ВЮЗШ МВД РФ, 1992.
34. Алферов В.Ю. Основы выявления и расследования хищений на мясоперерабатывающих предприятиях. Саратов, 1997.
35. Антипов В.П., Романов В.В. Тактика производства обыска военным следователем. -М: Воен. полит, акад., 1973. С. 37-38;
36. Арзуманян Т.М., Казарина А.Х., Танасевич В.Г. Определение размеров похищенного имущества и размеров причиненного ущерба// Руководство для следователей. Часть П. М.: Юрид. лит., 2002. - С. 29-36;
37. Арзуманян Т.М., Танасевич В.Г. Планирование и организация расследования// Руководство для следователей. М.: Юрид. лит., 2002. - С. 12-18;
38. Артамонов В.Н. Правовые основы снабжения Вооруженных Сил материальными средствами и ведения войскового хозяйства// Военная администрация. М.: Воен. ин-т, 1980. - с. 347;
39. Афанасьев С.А. Криминалистическая характеристика и типовая программа расследования сексуально-садистских убийств. Автореф. дис. канд. юрид. наук. СПб., 1992;
40. Баев О .Я. Конфликты в деятельности следователя. Воронеж, 1981;
41. Баев О.Я. Следственная ситуация. Руководство для следователей / Под ред. Н.А. Селиванова, В.А. Снеткова. М., 1997;
42. Белкин Р. С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы: От теории к практике. М., 1988;
43. Белкин Р. С. Курс советской криминалистики. М.: Акад. МВД СССР, 1979.-Т. III.;
44. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики. М.: Норма / издательская группа Норма-Инфра. М, 2001;
45. Белкин Р.С. Курс криминалистики. В 3 т. М. 1997;
46. Бузин А.И. Деятельность следователя по возмещению материального ущерба, причиненного хищениями. М.: Ин-т Прокуратуры СССР, 1985;
47. Бурданова B.C. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по уголовному делу, в структуре частной криминалистической методики // Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной
48. Прокуратуры Российской Федерации. № 2 / Науч. ред. A.M. Дворянский. -СПб., 2000;
49. Бурданова B.C. Особенности расследования хищений на предприятиях торговли и общественного питания потребкооперации/ Конспект лекций. -Ленинград, 1984;
50. Бурданова B.C., Рохлин В.И. Расследование хищений неучтенной продукции: Методические рекомендации. Л., 1989;
51. Быховский И.Е. Допрос по делам о хищениях// Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып. третий. М.: Ин-т Прокуратуры СССР, 1979;
52. Быховский И.Е. Допустимость тактических приемов при допросе. Волгоград. 1989;
53. Быховский И.Е. Использование документов в ходе допросов по делам о хищениях // Вопросы совершенствования предварительного следствия. Л.: Ин-т усовер.следств.работников, 2004. - С. 19;
54. Вандер М.Б., Корниенко Н.А. Следственный осмотр и предварительное исследование предметов и документов. Л., 1976;
55. Васильев А.Н. О криминалистической классификации преступлений. Методика расследования преступлений /Общие положения/. Материалы науч.-практ. конф.-М., 1976;
56. Васильев А.Н. Проблемы методики расследования отдельных видов преступлений // Социалистическая законность. 1975. № 4;
57. Васильев А.Н., Карнеева Л.М. Тактика допроса при расследовании преступлений. М.: Юрид. лит., 2000;
58. Васильев А.Н., Карнеева Л.М. Тактика допроса. М., 1970;
59. Васильев А.Н., Мудьюгин Г.Н., Якубович Н.А. Планирование расследования преступлений. М., 1957;
60. Васильев В.Л., Горьковая И.А. Психология ораторского мастерства государственного обвинителя. СПб., 1996;
61. Васильев С.М. Финансовый учет в воинской части// Финансовое хозяйство воинской части. Ярославль: Воен. фин. уч-ще, 1979;
62. Винберг J1.A., Шванкова М.В. Почерковедческая экспертиза. Учебник для вузов МВД СССР. Волгоград., 1977;
63. Власов В.П. Следственный осмотр и предварительное исследование документов. М., 1961;
64. Водолазский Б.Ф., Гутерман М.П. Конфликты и стрессы в деятельности работников органов внутренних дел. Омск, 1976;
65. Возгрин И.А. Научные основы криминалистической методики расследования преступлений. 4.4. Спб., 1993;
66. Возгрин И.А. О структуре методик расследования отдельных видов преступлений// Вопросы теории и практики борьбы с преступностью. JL: Воен. полит, уч-ще МВД СССР, 1974. - С. 82;
67. Возгрин И.А. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. JI., 1976;
68. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999.
69. Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситуалогия. М., 1997;
70. Волчецкая Т.С. Ситуационный подход в практической и исследовательской криминалистической деятельности. Калининград, 1999;
71. Вопрос: По каким кодам бюджетной классификации могут оплачиваться расходы, связанные с комплексным обслуживанием флота? ("Финансовая газета", N 11, апрель 2002 г.)
72. Гавло В.К. О следственной ситуации и методике расследования хищений, совершаемых с участием должностных лиц. /В кн.: Вопросыкриминалистической методологии, тактики и методики расследования. Матер. Минской научной конференции. М., 1973;
73. Гавло В.К. Обстановка преступления как структурный элемент криминалистической характеристики преступления \\ Проблемы совершенствования тактики и методики расследования преступлений. Иркутск, 1980;
74. Гаврилина З.Т., Танасевич В.Г. Исследование документов // Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып. третий.- М.: Ин~т Прокуратуры СССР, 1979.- С. 110-118;
75. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Ответственность за преступления против собственности. М., 1997.
76. Герасимов И.Ф. Криминалистическая характеристика преступления в структуре частных методик \\ Криминалистическая характеристика преступлений в методике расследования преступлений. Свердловск. 1978.Вып.69;
77. Герасимов И.Ф. Некоторые проблемы раскрытия преступлений. -Свердловск, 1975;
78. Герасимов И.Ф. Следственные ситуации на первоначальном этапе расследования преступлений // Социалистическая законность. 1997, № 7;
79. Герасимов И.Ф. Этапы раскрытия преступлений// Следственные ситуации и раскрытие преступлений. Свердловск: Сверд. юрид. ин-т, 1995;
80. Герасимов И.Ф., Трубачев А.Д. О совершенствовании методик раскрытия и расследования хищений // Профилактика и расследование посягательств на социалистическую собственность. Труды ГВШ МВД СССР. Вып. 5. Горький, 1976;
81. Глотов О.М. Осмотр документов следователем. Л., 1983;
82. Голубятников С.П., Кудрявцев Н.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. М.: Юрид.лит., 1996.- С.79-91;
83. Гурев М.С. Методика расследования убийств, совершенных в открытых столкновениях между организованными преступными группами. Автореф. дис. канд. юрид. наук. СПб., 2000;
84. Густов Г.А. Некоторые следственные действия по делам о должностных хищениях. СПб. 1993;
85. Густов Г.А. Неучтенная продукция как источник должностного хищения. J1., 1989;
86. Густов Г.А. Анализ материалов уголовного дела о должностных хищениях. JL, 1986;
87. Густов Г.А. Использование моделирования при расследовании хищений // Вопросы борьбы с хищениями государственного и общественного имущества. JL, 1970;
88. Густов Г.А. К определению криминалистического понятия преступления // Труды Санкт-Петербургского юридического института Генеральной прокуратуры Российской Федерации. № 2 / Науч. ред. А.М.Дворянский. СПб., 2000;
89. Густов Г.А. Обнаружение способа должностного хищения в сложной ситуации. Факторный анализ: Учебное пособие JL, 1985;
90. Густов Г.А. Построение модели события хищения / Вопросы совершенствования предварительного следствия. Вып. 3. J1., 1974;
91. Густов Г.А. Расследование должностных хищений в торговле. Учебное пособие. 4.1 Изд. 4-е перераб. и доп. Л., 1991;
92. Густов Г.А. Расследование должностных хищений в торговле. Части 1 и 2. Л. 1990-1991 г.г.;
93. Густов Г.А. Расследование и предупреждение хищений хлебопродуктов при заготовке и переработке / Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1965;
94. Густов Г.А. Расследование хищений в торговле. Ч. 2. Типовые поисковые системы. JL, 1991;
95. Густов Г.А. Хищения в торговле. Ч. 1. Типовые модели преступления: Учебное пособие. Л., 1971;
96. Густов Г.А., Скворцов К.Ф., Танасевич В.Г. и др. Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып. первый. М.: Ин-т прокуратуры СССР, 1976;
97. Густов Г.А., Сологуб Н.М. Ревизия по делу о должностном хищении: Методические рекомендации. СПб, 1992;
98. Густов Г.А., Танасевич В.Г. Признаки хищений социалистической собственности // Вопросы совершенствования предварительного следствия: Сб. статей. Вып. 3.-JI., 1971;
99. Данилова Н.А. Особенности расследования преступлений экономической направленности. Документы как средство совершения преступления. Учебное пособие. СПб. 2002;
100. Данилова Н.А., Сологуб Н.М. Криминалистическая характеристика и краткие программы расследования хищений собственности юридических лиц: Методические рекомендации. СПб., 1992;
101. Данилова Н.А., Фомина JI.C. Работа следователя с документами по делам о преступлениях в сфере экономики: Методические рекомендации. -СПб., 1998.
102. Доспулов Г.Г. Психология допроса на предварительном следствии. М., 1976;
103. Драпкин Л.Я. Основы теории следственных ситуаций. Свердловск, 1987;
104. Драпкин J1 .Я. Тактические операции в расследовании преступлений и особенности их проведения по делам о хищениях // Профилактика и расследование посягательств на социалистическую собственность. — Горький, 1976. Вып. 5;
105. Дулов А.В. Основы расследования преступлений, совершенных должностными лицами. Минск, изд-во Белорусского ун-та, 1985;
106. Дьячков A.M. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. Учебное пособие. М.: Спарк, 2000 - 123 е.;
107. Евдокимов С. Г. Методика расследования хищений чужого имущества путем присвоения и растраты в сфере предпринимательской деятельности. Дисс.канд.юрид.наук. СПб. 1999;
108. Евдокимов С.Г. Криминалистический анализ и особенности расследования преступных посягательств на рынке ценных бумаг: Учебное пособие. СПб. 2002;
109. Егоров А.П., Сокольский О.Э., Танасевич В.Г. Ревизия// Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып. 3. М.: Ин-т прокуратуры СССР, 1979. - С. 94-97;
110. Елагина Е.В. Теоретические и практические аспекты работы следователя с документами. Дисс.канд.юрид.наук. СПб.2006;
111. Ермаков Н.В., Чекин В.Д. и др. Финансовый контроль в Министерстве обороны СССР.- М.: Воениздат,1985.- С.52-62;
112. Загорский Г.И. Гражданский иск в советском уголовном процессе// Советский уголовный процесс. М.: Воен. ин-т, 1982. - С. 204;
113. Зорин Г.А. Руководство по тактике допроса. Учебно-практическое пособие. М., 2001;
114. Зуйков Г.Г. Криминалистическое учение о способе совершения преступления. Автореф. докт. дис. М.: 2000. - 24 е.;
115. Зуйков Г.Г. Установление способа совершения преступления. М., -1970.
116. Иванов Ю.В. Криминалистическое исследование документов. Екатеринбург. 1997;
117. Карепанов Н.В. Проблемы расследования хищений в период развития новых форм собственности и хозяйствования: дисс. канд. юрид наук. -Екатеринбург, 1994;
118. Коврижных А.А. Методика расследования контрабанды (по материалам дальневосточного региона): Автореф. дисс. канд.юр ид.наук. Спб., 2002;
119. Козицин Я.М. Расследование и рассмотрение дел о хищениях, совершаемых с использованием служебного положения. Свердловск: Свердл. юрид ин-т, 2000. - 182 е.;
120. Козловцев В.А. Особенности расследования хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы// Криминалистика. М.: Воен. ин-т, 1983. - С. 133-143;
121. Козловцев В.А. Расследование хищений денежных средств, совершаемых в финансовых органах воинских частей. М.: Главная военная прокуратура, 1982. - 56 е.;
122. Колесниченко А.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступлений / Автореф. дис. . докт. юрид. наук. Харьков. 1967;
123. Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. Харьков, 1976;
124. Колесниченко А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. Харьков, 1965;
125. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (под ред. А.Н. Козырина). "Экар", 2002;
126. Комментарий к Федеральному закону "Об альтернативной гражданской службе". Серия "Право в Вооруженных Силах консультант" (под редакцией Н.А. Петухова). - М.: "За права военнослужащих", 2003;
127. Комментарий к Федеральному закону "Об обороне" (авторский коллектив) М.: "За права военнослужащих", 2002;
128. Корухов Ю.Г. Криминалистическое исследование документов. М., 1975;
129. Кочои С.М. Ответственность за корыстные преступления против собственности. М., 1998;
130. Криминалистика / Под ред. Васильева А.Н. М.: Изд-во Моск. Университета, 1980;
131. Криминалистика / Под ред. Н.П.Яблокова. М., 1996.
132. Криминалистика \\ Под ред. И.Ф.Пантелеева, Н.А.Селиванова. М., 1993;
133. Криминалистика в вопросах и ответах: Учебное пособие/ Под ред. А.П.Парфененкова. Воен. ун-т, 2001г. 286 е.;
134. Криминалистика/ Под ред. И.Ф.Герасимова, Л.Я.Драпкина. М., 1994.
135. Криминалистика/ Под ред. В.А.Образцова М., 1995.
136. Криминалистика: Учебник / Под ред. Т.А.Седовой, А.А.Эксархопуло. Спб. 1995;
137. Криминалистика / Под ред. докт. юрид. наук, проф. В.А. Образцова. -М.: Юрист, 1997;
138. Кужельный Н.В. Бухгалтерский учет и его контрольные функции. М.: Финансы и статистика, 1999.- С. 16-25;
139. Куклянскис С.С. Криминалистическое значение способа хищения // Применение научных методов при расследовании преступлений и изучении преступности. Вильнюс, 1973. Ч. 2.
140. Куклянскис С.С. Расследование и предупреждение хищений денежных средств (Методическое пособие). Вильнюс, изд. Научно-исследовательскогоинститута судебной экспертизы Министерства юстиции Литовской ССР, 1974, с. 90;
141. Куликов В.И. Обстановка совершения преступлений и ее криминалистическое значение. Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 1983;
142. Куранова Э.Д. Об основных положениях методики расследования отдельных видов преступлений \\ Вопросы криминалистики. М., 1962. N 6-7;
143. Кушниренко С.П. Криминалистическая характеристика и типовые программы расследования хищений чужого имущества путем мошенничества с использованием лжепредприятий: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Ниж. Новгород, 1996.
144. Кушниренко С.П. Расследование хищений, совершаемых с использованием лжепредприятий: Учебное пособие. СПб, 1995.
145. Ларин A.M. От следственной версии к истине. М.: Юрид. лит., 1999. -200 е.;
146. Ларьков А.Н. Изучение личности расхитителя в процессе расследования, его роль в групповых хищениях// Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып. третий. М.: Ин-т прокуратуры СССР. 1979.-С. 133-150;
147. Ларьков А.Н. Изучение личности расхитителя и предупреждение хищений на предварительном следствии и в суде. Канд. дис. М.: 1972;
148. Леви А.А., Михайлов А.И. Обыск. М.: Юрид. лит., 2003. - С. 65;
149. Лузгин И.М. Развитие методики расследования отдельных видов преступлений // Правоведение. 1977, № 2;
150. Лузин И.М. Методологические проблемы расследования. М.: Юрид. лит., 2003. -216 с.;
151. Луков Г.Д., Платонов К.К. Психология М.: Воениздат, 1964. - С. 344;
152. Лунеев В.В. Советская криминология (причины, предупреждение и методы изучения преступлений военнослужащих). М.: Юрид. лит., 1978. -С. 83- 94.;
153. Маклаков А.Г. Личностный адаптационный потенциал: его мобилизация и прогнозирование в экстремальных условиях // Психологический журнал. 2001. Т. 22, № 1 /январь-февраль/;
154. Махов В.Н. Использование познаний сведущих лиц при расследовании преступлений// Проблемы предварительного следствия в уголовном судопроизводстве. М.: Ин-т Прокуратуры СССР, 1980. - С.51;
155. Методика расследования хищений социалистического имущества. Выпуск третий. Общие вопросы расследования хищений. / Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности/ Отв. Ред. В.Г. Танасевич. М., 1979;
156. Методика расследования, прокурорский надзор и особенности поддержания государственного обвинения по делам о хищениях чужого имущества: Учебное пособие / Н.М. Сологуб, В.И. Рохлин, С.Г. Евдокимов, С.В. Кузьмин, Б.В. Серов. СПб, 1997;
157. Митричев С.П. Методика расследования отдельных видов преступлений. М., 1973;
158. Носов А.В. Криминалистическая характеристика хищений денежных средств в кредитно-банковской сфере и ее использование в следственной практике: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Волгоград, 1995;
159. О форме предоставления средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (Д. Ефуни, "Финансовая газета", N30, 31, июль 2002 г.);
160. Облаков А.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации: Учебное пособие. Хабаровск, 1985;
161. Образцов В.А., Танасевич В.Г. Понятие и криминалистическое значение следственной ситуации // Советское государство и право. 1979. № 8;
162. Селиванов Н.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования // Социалистическая законность. 1977. №2;
163. Олейник А.Н. Психологические средства деятельности следователя в ситуациях конфликтов на предварительном следствии. Дис. . канд. юрид. наук. М., 1993;
164. Охрименко Т.А., Дрейден В.Г., Ларина Л.Н. Методические рекомендации следователя по вопросам подготовки назначения бухгалтерской экспертизы по делам о хищениях в предприятиях торговли. -Ленинград, 1988;
165. Первухина Л.Ф. Об использовании методов математической статистики в методике расследования и возможности моделирования личности преступника // Вестник МГУ. Серия 1. Право, 1985, № 4;
166. Пименова З.И. Криминалистические аспекты участия государственного обвинителя в рассмотрении дел об убийствах по найму. М., 2005;
167. Питерцев С.К., Степанов А.А. Тактические приемы допроса. СПб., 1994;
168. Подголин Е.Е. Первый допрос материально ответственного лица по делу о хищении, возбужденному по материалам ревизии//Вопросы совершенствования предварительного следствия. Вып. 3. Л.: Ин-т усовер. следств. работников, 1974. - С. 5;
169. Порубов Н.И. Тактика допроса на предварительном следствии. М., 1998;
170. Пошюнас П.К. Применение бухгалтерских познаний при расследовании и предупреждении преступлений. Вильнюс: Минтис, 1971. -С. 25;
171. Рагинский М.Ю., Скворцов К.Ф. и др. Комментарий к Положению о военной прокуратуре. М.: Юрид. лит., 1986. - С. 87;
172. Расследование отдельных видов преступлений: Уч.пос./ Под ред О.Я.Баева. Воронеж. 1986;
173. Ратинов А.Р. Судебная психология для следователей. М., 1967;
174. Романов П.И. Организационно-правовые основы управления Вооруженными Силами СССР. В кн.: Военная администрация. Учебник. Под. ред. Г.Н. Колибаба. М., изд. Воен. ин-та, 1980, с. 96;
175. Рохлин В.И. Работа следователя с документами при расследовании преступлений в сфере хозяйственной деятельности: Конспект лекций. -JI, 1987.
176. Рубцов И.И. Криминалистическая характеристика преступлений как элемент частных методик расследования: Автореф. дисс.канд.юрид.наук. СПб., 2001;
177. Руководство для следователей. / Под ред. Н.А.Селиванова, В.А.Снеткова. М., 1997;
178. Ряшев В.М., Сазонов Н.Е. Расследование хищений оружия и боеприпасов. (Учебное пособие) JL, 1974;
179. Седова Т.А. Новый УПК и задачи криминалистики как науки о приемах собирания допустимых доказательств. В кн.: Актуальные проблемы криминалистики на современном этапе. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Краснодар, 23 24 мая 2002;
180. Селиванов Н.А. Вещественные доказательства. М.: Юрид. лит., 2001. - С.132-133;
181. Селиванов Н.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования // Социалистическая законность. 1977. №2;
182. Сергеев JI.A. Расследование и предупреждение хищений, совершаемых при производстве строительных работ: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1966;
183. Сергеев JI.A., Соя-Серко JI.A., Якубович Н.А. Планирование расследования. М.: Ин-т прокуратуры СССР, 1975. - С. 25;
184. Серова Е.Б. Актуальные теоретические и практические проблемы расследования и поддержания государственного обвинения по делам о вымогательстве. Автореф. дисс.канд.юрид.наук. СПб., 1998;
185. Серова Е.Б. Актуальные теоретические и практические проблемы расследования и поддержания государственного обвинения по делам о вымогательстве: Дис. . канд. юрид. наук. СПб., 1998;
186. Следственные действия (процессуальная характеристика, тактические и психологические особенности)/ Под общей редакцией Б.П.Смагоринского. 2-е изд. М., 1994. Гл.Н-Ш;
187. Следственный осмотр // Руководство для следователей / Под ред. Н.А.Селиванова и В.А.Снеткова. М., 1990. Гл. 11;
188. Современные возможности установления внесенных в текст дописок/ В.И.Агинский, А.И.Гвытьев и др. М., 1989;
189. Соловьев А.Б. Использование доказательств при допросе. М., 1981;
190. Соловьев А.Б. Использование доказательств при допросе. М.: Юрид.лит., 2001. - С.5-6,16-17,70-72;
191. Сологуб Н.М. Расследование приписок в строительстве. Учебное пособие. JI., 1983.
192. Справочник следователя. Вып. 1. Практическая криминалистика: следственные действия. М., 1990;
193. Старотиторов А.В., Григорьев В.Н. Резервы повышения эффективности расследования преступлений в чрезвычайных условиях. // Инф.бюлл. СК МВД. 1993. №3(76);
194. Танасевич В.Г. Ревизия и бухгалтерская экспертиза при расследовании дел о хищениях государственного и общественного имущества. М.: Юрид. лит., 1998.-С. 59-74;
195. Тройнин В.И. Расследование и предупреждение корыстных убийств. Автореф. дис. канд. юрид. наук. Воронеж, 1997;
196. Успенский А. О недостатках определений некоторых форм хищения в новом УК // Законность. 1997. - № 2.
197. Ушаков О.М. Теоретические и практические проблемы тактики допроса лица, склонного к даче ложных показаний. Владивосток. 2004;
198. Филиппов А.Г. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. Материалы лекции. М., 1981.
199. Хмыров А.А. Криминалистическая характеристика преступления как фактор, определяющий методику расследования и пути косвенного доказывания// Методика расследования преступлений. М.: Координационное бюро по проблемам криминалистики. 1996. - С. 104-109;
200. Чурилов С.Н. Криминалистическая методика: История и современность. -М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002;
201. Чурилов С.Н. Принципы разработки и построения частных криминалистических методик. М.: Канд. дис., 1980. - 180 е.;
202. Шагиахметов М.Р. Некоторые приемы определения и доказывания наличия корыстной цели по делам о крупных хищениях в финансовой сфере // Вестник следственного управления УВД Челябинской области. 1997. - № 3.
203. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. Учебник для вузов. М.: Юрист., 2000. - 463 с.
204. Шаталов А.С. Криминалистические алгоритмы и программы. Теория. Проблемы. Прикладные аспекты. ( Научное издание) — М.: Лига Разум, — 2000;
205. Шаталов А.С. Методические рекомендации по раскрытию и расследованию преступлений, разбирательству с правонарушениями, совершаемыми в ходе массовых беспорядков // Бюллетень ГСУ МВД СССР, 1990, №6/68/. М;
206. Шрага И.Л. Деятельность следователя по возмещению ущерба// Методика расследования хищений социалистического имущества. Вып.третий. М.: Ин-т Прокурату ры СССР. 1979. - С. 176;
207. Шрага И.Л. Проблемы борьбы с латентными хищениями. Докт. дис. -М.: 1974.-434 с.
