СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Горохов, Евгений Андреевич, кандидата юридических наук
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ ЕЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ.
1. Понятие и правовая сущность инвестиционной деятельности как формы финансовых отношений.
2. Особенности формирования нормативно-правовых основ регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации.
3. Субъекты инвестиционной деятельности в Российской Федерации.
Глава 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1. Перспективы и проблемы развития правовых и экономических основ инвестиционной деятельности как формы финансовых отношений в Российской Федерации.
2. Особенности совершенствования государственных гарантий прав субъектов инвестиционной деятельности.
3. Особенности правовой защиты инвестиций в Российской Федерации.
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Правовое обеспечение инвестиционной деятельности в Российской Федерации"
Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации.
В настоящее время в условиях продолжающихся системных налоговых и бюджетных реформ становиться очевидным, что акцентирование внимания исключительно на гражданско-правовых аспектах непосредственного осуществления иностранных и внутренних инвестиций как элемента предпринимательской деятельности направленной на умышленное временное сокращение текущего корпоративного потребления (временное сужение частных финансов) в целях получения большей прибыли будущем становиться не достаточно. В условиях постепенного восстановления в современной России контрольной и стимулирующе-регулирующей функций финансов, на первый план выходит необходимость анализа публично-правового воздействия инвестиционных процессов, а равно совершенствования (а в ряде случаев - только формирования) правовых механизмов обеспечения эффективности публичного (бюджетного) и частно-публичного (смешанного) инвестирования.
В настоящее время становиться очевидной бесперспективность экономически необоснованного гарантирования и защиты всяких инвестиций, как это предлагалось сторонниками отказа государства от регулирующего воздействия на экономику, имевшими возможность реализовывать свои и заимствованные из зарубежных учебников по Экономиксу идеи в ходе «шоковых» экономических реформ в 1990-х годах. Неслучайно, суть большинства имеющихся работ по проблемам инвестиционной деятельности этого периода, к сожалению, сводиться к обоснованию «сказочной» притягательности, необходимости и полезности иностранных финансовых вливаний (в том числе на платной и возвратной основе, что строго говоря инвестициями вряд ли может признаваться), а равно «стенаниям» по поводу их отсутствия. Более чем десятилетний опыт «улучшения» и «смягчения инвестиционного климата» современной России не привел к существенному возрастанию ни иностранных, ни внутренних инвестиций в несырьевые отрасли экономики. Представляется, что в современной юридической науке незаслуженно недооценивается роль и значение бюджетных инвестиций как одного из признанных во всех индустриально развитых странах мира инструментов государственного управления экономикой. Как верно указывает во многих своих работах О.Н. Горбунова «нет более эффективного способа управления государством, чем управление с помощью денег». Вместе с тем, нет нужды специально отмечать, что в условиях переходной экономики прямое распределение бюджетных финансовых ресурсов в пользу частноправовых субъектов как правило экономически нецелесообразно. Осуществление указанных государственных задач через использование таких финансово-правовых механизмов, как бюджетные и налоговые (в том числе налоговые инвестиционные) кредиты, с одной стороны юридически «громоздко» (подстегивает коррупцию, не позволяя обеспечить отвечающую целям управления гибкую и прозрачную систему отбора реципиентов таких кредитов), а с другой стороны, в силу исключительно микроэкономического уровня своего возможного применения, не позволяет осуществлять эффективное внутрисистемное (на уровне отраслей экономики, и уж тем более на уровне макроэкономики) управление народнохозяйственными процессами. В то же время, опыт использования инструмента налоговых льгот на этапе кодификации налогового законодательства (а налоговый инвестиционный кредит, несмотря на свое наименование выступает лишь разновидностью рассрочки уплаты налогов), показал, что государству пока не удается в процессе налогового законотворчества сформировать более или менее сносно работающую систему регулятивных или стимулирующих освобождений от налогообложения, льгот по налогам и сборам, налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек налоговых платежей. Напротив, применяющиеся правовые конструкции, как правило экономически не продуманны, и в результате одни группы налоговостимулирующих мер на практике вообще не оказывают на субъектов экономической деятельности сколь ни будь существенного регулирующего воздействия, другие становятся из льгот привилегиями, третьи и вовсе используются лишь для вывоза капитала из стран не всегда добросовестной налоговой оптимизации. Как следствие единственным действенным механизмом оперативного системного управления экономикой на макроуровне может выступать институт бюджетного инвестирования, практическое развитие и реализация регулирующего потенциала которого видимо затруднительно без внесения системных изменений в Бюджетный кодекс РФ. В настоящее время регулирование бюджетного инвестирования в финансовом законодательстве осуществляется лишь в самом общем плане. Не в последнюю очередь это обусловлено отсутствием целостного (системного) взгляда на многие проблемы функционирование системы бюджетного инвестирования, ее правовую основу, а главное, непониманием сущности публичных инвестиционных правоотношения. Кроме того, несмотря на закрепление в многочисленных международно-правовых актах, ратифицированных Российской Федерацией возможности и целесообразности использования смешанных (частно-публичных) инвестиционных инструментов, а равно стимулирования частной инвестиционной деятельности направленной, в том числе, на решение общественно значимых социально-экономических проблем (расширение рынка труда, развитие инфраструктуры территорий и т.д.), национальное российское законодательство по-сути не содержит ни нормативно-правовых основ государственной поддержки такой инвестиционной деятельности, ни специального режима защиты таких инвестиций. Указанная проблема приобретает особенную остроту в связи, с очевидной в последние годы необходимости скорейшей смены ориентиров развития национальной экономики с ожидания иностранных инвестиций, на развитие экономических и правовых основ внутреннего инвестирования. При этом представляется, что в условиях продолжающегося построения правового государства, эффективная реализация существующих заявлений о необходимости повышения «социальной ответственности бизнеса» (в настоящее время, к сожалению, носящих лишь декларативный или внеправовой характер), не возможно без системного совершенствования существующей нормативно-правовой базы. Указанные обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития учения о финансово-правовом регулировании инвестиционной деятельности, целью которого и выступает настоящее исследование.
Степень разработанности темы и круг источников. Специальное исследование финансово-правовых аспектов инвестиционной деятельности в Российской Федерации на монографическом уровне осуществляется впервые. К анализу гражданско-правового регулирования отдельных элементов механизма непосредственного осуществления инвестиционной деятельности обращались K.JI. Астапов, А.В. Басов, С.С. Гулямов, Н.Г. Доронина, В.А. Егиазаров, А.В. Ерицян, И.А. Клепицкий, С.П. Мороз, Т.Т. Оксюк, H.JI. Платонова, Д.Е. Потяркин, Н.Г. Семилютина, А.А. Смирнов, В.А. Трапезников, И.З. Фархут-динов, С.А. Чекунова, С.С. Щербинин и др.
В многочисленных работах по проблемам правового регулирования иностранных инвестиций основное внимание уделяется международно-правовому регулированию частных (корпоративных и внутрифирменных) инвестиций, однако детальных специальных исследований общественных отношений, складывающихся в сфере публичной (государственной и муниципальной) и смешанной (частно-публичной) инвестиционной деятельности не проводилось. Вопросы инвестиционных рисков рассматриваются только с практической точки зрения их учета организациями и индивидуальными предпринимателями и только в работах экономистов.
В частности, автор многое почерпнул для темы исследования в работах в области защиты инвестиций и анализу инвестиционных рисков таких российских экономистов, как Г.Н. Белоглазов, М.В. Бородач, С.В. Валдайцев, П.П. Воробьев, А .О. Диков, Е.Ю. Зубарев, М.М. Канакина, В.В. Ковалев, В.А. Лялин, H.JI. Маренкова, С.В. Павлова, О.А. Романчук, С.Ю. Черемис и др.
Важное значение для установления и закрепления выводов, изложенных в диссертации, обращение к работам таких специалистов в области теории государства и права, а так же конституционного, предпринимательского (хозяйственного), финансового и международного частного права, как: С.С. Алексеев, М.И. Брагинский, М.М. Богуславский, А.Г. Богатырев, В.В. Ветрянский, Г.А. Гаджиев, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, С.А. Комаров, В.В. Лазарев, А.В. Малько, Н.И. Матузов, О.М. Олейник, А.Г. Светланов, Е.А. Суханов, Б.А. Страшун, В.О. Тархов, Ю.К. Толстой, Г.А. Тосунян, Б.Н. Топорнин, Н.Б. То-порнин, В.Е. Чиркин, P.O. Халфина, Н.И. Химичева и др.
Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации инвестиционной деятельности в Российской Федерации, а так же ее осуществления индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.
Предмет исследования - нормы финансового права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация инвестиционной деятельности в Российской Федерации.
Цель диссертационного исследования - определение содержания понятий «инвестиционная деятельность», «защита инвестиций», «инвестиционный спор», установление особенностей, признаков, функций, принципов и источников (форм) регулирования инвестиционной деятельности, а равно механизма ее финансово-правового регулирования, выявление недостатков нормативно-правовой регламентации и формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере.
Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения следующие основных задач:
- раскрыть понятия «инвестиционная деятельность», «цели инвестиционной деятельности», «государственные и муниципальные (бюджетные) инвестиции», «смешанное инвестирование», «защита инвестиций», «инвестиционный спор» в их взаимосвязи;
- выявить и провести классифицирующее исследование видов инвестиционной деятельности;
- исследовать соотношение и роль публичной и частной инвестиционной деятельности в рамках финансовой системы;
- проанализировать особенности формирования нормативно-правовых основ регулирования различных видов инвестиционной деятельности;
- исследовать особенности правового статуса субъектов инвестиционной деятельности;
- исследовать проблемы развития правовых и экономических основ инвестиционной деятельности как формы финансовых отношений;
- исследовать особенности совершенствования государственных гарантий прав субъектов инвестиционной деятельности;
- выявить проблемы и перспективы совершенствования российского законодательства о правовой защите инвестиций, и разработать конкретные рекомендации по устранению выявленных пробелов и коллизий.
Методологическую основу исследования составляют различные частно-научные и общенаучные методы исследования, в том числе: конкретно - исторический, формально - логический, сравнительно - правовой, системно -структурный, метод технико-юридического анализа и другие методы, широко применяемые в юридической науке. Их применение позволило диссертанту исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостности, всесторонне и объективно.
Эмпирическую базу исследования составили: анализ материалов 194 судебных дел по защите инвестиций, 32 писем Министерства финансов РФ, 27 аналитических записок региональных подразделений Министерства финансов РФ, материалов 57 финансовых ревизий по проверке законности использования бюджетных инвестиций, 8 повторных финансовых ревизий, опрос по специальной методике 89 индивидуальных предпринимателей и руководителей организаций-инвесторов, 68 должностных лиц центрального аппарата Министерства финансов РФ, контент - анализ прессы.
Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что она представляет собой первое в российской юридической науке монографическое системное исследование финансово-правовых аспектов государственной поддержки инвестиционной деятельности и защиты инвестиций, направленное на раскрытие теоретических и практических аспектов учения о бюджетном управлении экономикой в Российской Федерации. В диссертации анализируется существующий механизм регулирования порядка применения бюджетного и смешанного инвестирования, исследованы наиболее острые вопросы правового регулирования и теоретические основы государственной поддержки инвестиций и гарантирования прав субъектов инвестиционной деятельности, выявлены пробелы и противоречия финансово-правового регулирования рассматриваемой сферы, вносятся предложения по их устранению.
На защиту выносятся следующие полученные в результате исследования теоретические положения, выводы, предложения и рекомендации, которые являются новыми или содержат элемент научной новизны, а равно представляют теоретический и практический интерес:
1. Определение государственных и муниципальных (бюджетных) инвестиций как бюджетных денежных средств, расходование которых предусмотрено в законе о бюджете на соответствующий год для осуществления прямого или косвенного вложения в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения доходов бюджетов и (или) достижения публичного социально-экономического полезного эффекта.
2. Вывод о том, что особенностями формирования нормативно-правовых основ регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации выступают: во-первых, большая доля международно-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации; во-вторых, разрозненность и не системность норм национального законодательства о инвестиционной деятельности; в третьих, отсутствие в Российской Федерации единой концепции инвестиционной политики, а так же единой концепции формирования и развития нормативно-правовых основ регулирования инвестиционной деятельности.
3. Вывод о том, что субъектами внутренних инвестиций могут выступать 1) публично-правовые субъекты: государство (Российская Федерации), его территориальные подразделения (субъект Федерации, муниципалитет); 2) частноправовые субъекты: любые хозяйствующие субъекты, - российские юридические и физические лица, осуществляющие не запрещенные виды экономической деятельности и зарегистрированные в российской Федерации в установленном порядке. По аналогии с валютным и налоговым правом, субъекты внутренней инвестиционной деятельности именуются инвестиционными резидентами Российской Федерации. Инвестиционными не резидентами Российской Федерации являются субъекты внешней (иностранной, международной) инвестиционной деятельности. К таковым могут быть отнесены иностранные юридические лица, - компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, а так же иностранные физические лица, - физические лица, занимающиеся любой не запрещенной экономической деятельностью и не зарегистрированные в Российской Федерации.
4. Вывод о том, что критерием деления субъектов инвестиционной деятельности на резидентов и не резидентов должно выступать не место происхождения инвестируемого капитала (в современном глобальном мире определить его с уверенной точностью, как правило, не представляется возможным), а место регистрации и основного места ведения предпринимательской деятельности юридического лица, либо место постоянного нахождения (жительства) физического лица - индивидуального предпринимателя (предпринимателя без организации юридического лица).
5. Положение о том, что бюджетном законодательстве отсутствует реальный механизм юридической ответственности за нарушения порядка предоставления бюджетных инвестиций. Формально, согласно п. 1 ст. 167 БК РФ, ответственность за соблюдение порядка предоставления бюджетных инвестиций несет Министерство финансов Российской Федерации. Однако в российском законодательстве отсутствуют правовые конструкции, предусматривающие публично-правовую ответственность государственного органа исполнительной власти. Применение ответственности персонально в отношении Министра финансов не возможно, так как круг вопросов, по которым он несет персональную ответственность легально очерчен и нарушения порядка осуществления внутренних публичных инвестиций (бюджетных инвестиций) в этом перечне нет. Делается предложение во-первых прямо установить финансово-правовую ответственность за предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка, путем внесения соответствующих изменений в ст. 299 БК РФ, во-вторых, внести изменения в пункты 1 и 2 ст. 167 БК РФ установив персональную ответственность министра финансов РФ за нарушения Министерством финансов РФ порядка предоставления бюджетных инвестиций.
6. Вывод о том, что отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых в соответствии с гражданским законодательством. Горизонтальные отношения, возникающие между субъектами инвестиционной деятельности в процессе ее непосредственного осуществления регулируются нормами гражданского права. Вертикальные (публично-правовые по своей природе) отношения по поводу обеспечения устойчивости прав и защите интересов инвесторов носят финансово-правовой характер. Важной гарантией прав инвесторов выступает необратимость условия договоров и (или) государственных контрактов, в течение всего срока их действия, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством.
7. Определение защиты прав инвесторов как системы юридических и организационных гарантий соблюдения установленных национальным и международным правом прав и законных интересов инвесторов как субъектов инвестиционных правоотношений, включающую в себя возможность применения административного, судебного и международного видов защиты, функционирование которой призвана обеспечить соразмерность баланса ограничения прав конкретного инвестора, государства-рецепиента инвестиций, а таюке интересов общества в целом. Определение инвестиционного спора как юридического конфликта, в процессе которого осуществляются конкретные юридически значимые действия участников инвестиционных правоотношений и их представителей, направленные на защиту, а так же обеспечение законных прав и интересов субъектов инвестиционной деятельности.
8. Вывод о том, что основанием возникновения инвестиционного спора выступают юридически значимые разногласия между инвестором (внутренним или иностранным) - с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами - с другой, возникающие по поводу правильности применения норм инвестиционного права. Инициаторами спора могут выступать как инвесторы (например, обжалование действий должностного лица, препятствующих реализации инвестиционного договора), так и государство в лице его органов (например, когда возможность применения мер принуждения в отношении инвестора предоставлена только на основании судебного решения). Стороны такого спора изначально находятся в неравных положениях, поэтому в законодательстве специально регламентируются организационные, и правовые гарантии прав и законных интересов субъектов инвестиционной деятельности. Юридические конфликты между частноправовыми участниками инвестиционных отношений по поводу нарушений гражданских прав в процессе инвестиционной деятельности не являются собственно инвестиционным спором (вызывающим юридический конфликт законодательством выступает гражданское, а не финансовое законодательство, а сами конфликтные правоотношения носят горизонтальный а не вертикальный характер).
9. Вывод, что в случаях, когда в процессе инвестиционной деятельности осуществляется строительство или предполагается эксплуатация опасных производственных и иных технологических объектов, должно быть установлено обязательное страхование инвестором риска наступления гражданско-правовой ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей природной среде в случае аварии или другого происшествия на строящемся (эксплуатируемом) объекте. Предлагается принятие федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности субъектов инвестиционной деятельности», в котором должно быть определенно место обязательного инвестиционного страхования в системе обязательного страхования, основные понятие в этой сфере, размеры и порядок выплаты компенсационных выплат в счет возмещения вреда жизни или здоровью потерпевших, требования к страховщикам, установлены условия и порядок осуществления обязательного страхования, урегулирована роль профессиональных объединений страховщиков при обязательном страховании гражданской ответственности субъектов инвестиционной деятельности и т.д.
10. Вывод о том, что основными принципами обязательного страхования субъектов инвестиционной деятельности должны выступать: гарантия возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, в пределах, установленных законодательством; всеобщность и обязательность страхования гражданской ответственности субъектами инвестиционной деятельности; недопустимость осуществления на территории Российской Федерации инвестиций, субъекты которых не исполнили обязанность по страхованию своей гражданской ответственности; экономическая заинтересованность субъектов инвестиционной деятельности в повышении степени защиты их гражданско-правовой ответственности.
11. Вывод о том, что правовые нормы, устанавливающие обязательное страхование гражданской ответственности субъектов инвестиционной деятельности могут быть отнесены к такому институту особенной части финансового права как институт финансово-правового регулирования страхования.
12. Вывод о наличии трех способов (видов) защиты прав инвестора: административном, судебном и международном. При этом административный и судебный способы защиты прав инвестора носят сугубо правовой, а международный способ - смешанный, политико-правовой характер. Так как право на судебное обжалование решений и действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц прямо предусмотрено в ст. 46 Конституции РФ, административный порядок обжалования неправомерных действий лиц, нарушающих права инвесторов может устанавливаться только как альтернативный порядок или в качестве досудебной стадии разрешения инвестиционного спора.
Теоретическая значимость и практическая значимость исследования заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и сформулированные на их основании предложения призваны обеспечить повышение научного уровня совершенствования финансово-правовой регламентации инвестиционной деятельности и правовой защиты инвестиций в Российской Федерации, способствовать формированию научно-обоснованного подхода при разработке актов финансового законодательства об инвестиционной деятельности. Содержащиеся в диссертации выводы и предложения могут быть учтены в ходе дальнейшей разработки новых и совершенствования действующих актов законодательства Российской Федерации, в частности, при совершенствовании положений Бюджетного кодекса Российской Федерации. Кроме того, материалы диссертации могут быть использованы при подготовке учебников и учебных пособий по финансовому праву, а так же в преподавании различных спецкурсов по финансовому и инвестиционному праву.
Апробация результатов исследования осуществлялась путем опубликования основных положений диссертации в научных статьях, внедрение основных положений проведенного исследования в программное обеспечение учебного процесса Московского гуманитарного университета, других вузов и практику ряда организаций, выступления с докладами на научно-практических конференциях и семинарах («Проблемы обеспечения инвестиционной привлекательности стран с переходными экономиками» Научный симпозиум, Москва, 10 ноября 2004 г.; «Инвестиционная политика в России» Москва, 21 декабря 2004 г.; «Прямые и портфельные инвестиции. Управление инвестиционными рисками» РАГС при Президенте РФ, Москва, 15 марта 2005 г.; «Налогообложение и учет в инвестиционной деятельности» РАГС при Президенте РФ,
Москва, 18 мая 2005 г., «Политические инвестиционные риски в странах СНГ», IV-я Научно-практическая конференция Института стран СНГ, Санкт-Петербург, 13 июля 2005 г. и др.).
Структура работы. Диссертация состоит из введения, двух глав, состоящих из шести параграфов, заключения, списка используемых нормативных актов и библиографического списка используемой литературы.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Горохов, Евгений Андреевич, Москва
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное в настоящей работе исследование позволило определить предпосылки дальнейшего совершенствования нормативно-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации на современном этапе построения эффективной финансовой системы. При этом основной акцент в работе сделан не на гражданско-правовые аспектах непосредственного осуществления иностранных и внутренних инвестиций как элемента предпринимательской деятельности направленной на умышленное временное сокращение текущего корпоративного потребления (временное сужение частных финансов) в целях получения большей прибыли будущем, а на финансово-правовых последствиях этого процесса. В частности, проведенное исследование позволило придти к выводу о необходимости особого рассмотрения функциональных и целевых особенностей инвестиционной деятельности. Традиционно в экономической науке считается, что целью инвестиционной деятельности априорно выступает извлечение максимально большей конечной экономической выгоды инвестора. Между тем, осуществленное в ходе исследования сравнительно-классификационное рассмотрение различных видов и форм инвестиционной деятельности позволило делать о том, что в современной юридической науке явно недооцененными остаются публично-правовые цели и последствия развития и стимулирования внешней и внутренней инвестиционной деятельности. При этом с одной стороны ставиться вопрос о необходимости дальнейшего всестороннего развития теоретических, нормативно-правовых и экономических основ бюджетного финансирования как доказавшего свою эффективность во многих индустриально развитых странах инструмента государственного управления отраслями экономики. С другой стороны, необходимо различать инвестиционную деятельность, направленную на удовлетворение только частных интересов, и деятельность, в процессе которой инвесторы попутно решают часть государственных задач по социально-экономическому развитию территорий, улучшению инфраструктуры, развитию трудовой базы и т.д. Таким образом, необходимо создание правовых основ для формирования либо совместного (или солидарного) частно-бюджетного финансирования таких инвестиционных проектов, либо создания стимулирования публичной направленности частных (в том числе иностранных) инвестиций путем создания систему повышенных государственных гарантий защиты таких инвестиционных вложений.
При этом по результатам проведенного исследования были сформулированы определения ряда центральных понятий инвестиционного права, уточнен понятийный (категориальный) аппарат. Кроме того, исследование показало, что особенностями формирования нормативно-правовых основ регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации выступают: во-первых, большая доля международно-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации; во-вторых, разрозненность и не системность норм национального законодательства о инвестиционной деятельности; в третьих, отсутствие в Российской Федерации единой концепции инвестиционной политики, а так же единой концепции формирования и развития нормативно-правовых основ регулирования инвестиционной деятельности.
Кроме того, в ходе проведенного исследования было установлено, что субъектами внутренних инвестиций могут выступать 1) публично-правовые субъекты: государство (Российская Федерации), его территориальные подразделения (субъект Федерации, муниципалитет); 2) субъекты частного права: любые хозяйствующие субъекты, - российские юридические и физические лица, осуществляющие не запрещенные виды экономической деятельности и зарегистрированные в российской Федерации в установленном порядке. По аналогии с валютным и налоговым правом, субъекты внутренней инвестиционной деятельности именуются инвестиционными резидентами Российской Федерации. Инвестиционными не резидентами Российской Федерации являются субъекты внешней (иностранной, международной) инвестиционной деятельности. К таковым могут быть отнесены иностранные юридические лица, -компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, а так же иностранные физические лица, - физические лица, занимающиеся любой не запрещенной экономической деятельностью и не зарегистрированные в Российской Федерации.
При этом в ходе исследования было установлено, что критерием деления субъектов инвестиционной деятельности на резидентов и не резидентов должно выступать не место происхождения инвестируемого капитала (в современном глобальном мире определить его с уверенной точностью, как правило, не представляется возможным), а место регистрации и основного места ведения предпринимательской деятельности юридического лица, либо место постоянного нахождения (жительства) физического лица - индивидуального предпринимателя (предпринимателя без организации юридического лица).
Кроме того, в результате проведенного исследования было выявлены существенные пробелы правового регулирования порядка применения мер юридической ответственности за нарушения в области инвестиционной деятельнсоти. Так, согласно положениям п. 1 ст. 167 БК РФ, ответственность за соблюдение порядка предоставления бюджетных инвестиций несет Министерство финансов Российской Федерации. Пунктом 4 той же статьи указывается, что «ответственность наступает в формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Однако реального механизма реализации такой ответственности в настоящее время не существует. В российском законодательстве вообще отсутствует конструкция, предусматривающая какую либо ответственность целого государственного органа исполнительной власти. Применение в указанном случае нарушения порядка предоставления бюджетных инвестиций ответственности персонально в отношении Министра финансов не будет основано на праве, ибо круг вопросов, по которым он несет персональную ответственность легально очерчен закрытым образом в п. 2 рассматриваемой статьи и нарушения порядка осуществления внутренних публичных инвестиций (бюджетных инвестиций) в этом перечне нет. Более того, как представляется, в целом ответственность, о которой идет речь в исследуемой норме БК РФ может носить скорее политический, нежели юридический характер, а сама приведенная выше норма, как и вся предусмотренная в БК РФ финансово-правовая ответственность скорее декларативна, чем реальна. Например, в ст. 299 («Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка») БК РФ декларируется, что «предоставление бюджетных инвестиций с нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом, влечет наложение штрафов на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесспорном порядке сумм предоставленных бюджетных средств, вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также при наличии состава преступления уголовные наказания, предусмотренные Уголовным кодексом Российской Федерации». Однако, несложно отметить, что приведенная бланкетная норма отсылает нас к несуществующим положениям КоАП РФ и УК РФ, в которых ответственность за неправомерное использование средств полученных в порядке бюджетных инвестиций не установлена. По результатам проведенного анализа делается предложение во-первых прямо установить такую ответственность в указанных нормативно-правовых актах, путем внесения в них соответствующих изменений, во-вторых, внести изменения в пункты 1 и 2 ст. 167 БК РФ и установить персональную ответственность министра финансов РФ за нарушения Министерством финансов РФ порядка предоставления бюджетных инвестиций.
В ходе исследования удалось установить, что отношения между субъектами инвестиционной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с гражданским законодательством. Таким образом, горизонтальные отношения, возникающие между субъектами инвестиционной деятельности в процессе ее непосредственного осуществления регулируются нормами гражданского права. В свою очередь, различные вертикальные (публично-правовые по своей природе) отношения по поводу обеспечения устойчивости прав и защите интересов инвесторов носят финансово-правовой характер. При этом важной гарантией прав инвесторов выступает необратимость условия договоров и (или) государственных контрактов, в течение всего срока их действия, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством.
Проведенное исследование позволило определить защиту прав инвесторов как систему юридических и организационных гарантий соблюдения установленных национальным и международным правом прав и законных интересов инвесторов как субъектов инвестиционных правоотношений, включающую в себя возможность применения административного, судебного и международного видов защиты, функционирование которой призвана обеспечить соразмерность баланса ограничения прав конкретного инвестора, государства-рецепиента инвестиций, а также интересов общества в целом.
Кроме того, в работе обращено внимание на то обстоятельство, что квинтисенцией юридической инвестиционной конфликтологии выступает инвестиционный спор, в процессе которого и осуществляются направленные на защиту прав инвестора конкретные действия участников инвестиционных правоотношений их представителей, направленные на обеспечение своих интересов в процессе инвестиционных споров. Понятие инвестиционных споров, их виды и сущность в настоящее время не исследованы юридической наукой. Вместе с тем, как нам представляется, под инвестиционным спором должна понимается юридическая ситуация, в основе которой лежат разногласия между инвестором (внутренним или иностранным) - с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами - с другой, возникающие по поводу правильности применения норм инвестиционного права. При этом, инициаторами такого спора могут выступать как инвесторы (например, обжалование действий должностного лица, препятствующих реализации инвестиционного договора), так и государство в лице его органов (например, когда возможность применения мер принуждения в отношении инвестора предоставлена только на основании судебного решения). Естественно, стороны такого спора изначально находятся в неравных положениях, поэтому для целей демократичности правовой системы в законодательстве в первую очередь специально регламентируются организационные и правовые гарантии прав и законных интересов субъектов инвестиционной деятельности. Особо отмечается, что юридические конфликты между другими участниками инвестиционных отношений не носят характера собственно инвестиционного спора, ибо обжалуемым (вызывающим юридический конфликт) законодательством выступает гражданское, а не финансовое законодательство, а сами конфликтные правоотношения носят горизонтальный а не вертикальный характер. Таким образом, инвестиционные споры порождаются юридическими конфликтами, возникающими при разной трактовке норм инвестиционного, а не гражданского права, а сами отношения, порождающие инвестиционный спор носят финансово-правовой, а не гражданско-правовой характер.
Кроме того, в результате проведенного исследования было выявлено, что три способа (вида) защиты прав инвестора: административном, судебном и международном. При этом административный и судебный способы защиты прав инвестора носят сугубо правовой, а международный способ - смешанный, политико-правовой характер. При этом обосновывается, что, так как право на судебное обжалование решений и действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц прямо предусмотрено в ст. 46 Конституции РФ, административный порядок обжалования неправомерных действий лиц, нарушающих права инвесторов может устанавливаться только как альтернативный порядок или в качестве досудебной стадии разрешения инвестиционного спора. Помимо вышеуказанного разработаны основные положения и несущие конструкции концепции законодательного регулирования административно-правовой защиты инвестиций в Российской Федерации.
Таким образом, результаты настоящего диссертационного исследования показывают, что поставленные при его подготовке цели и задачи достигнуты: на основе имеющихся научных разработок по теме исследования, анализа положений действующего инвестиционного законодательства и практики его применения выявлены финансово-правовые особенности инвестиционной деятельности, признаки и закономерности данного явления, а также высказаны предложения по дальнейшему повышению эффективности законодательства в этой сфере.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Правовое обеспечение инвестиционной деятельности в Российской Федерации»
1. Нормативные акты
2. Конституция Российской Федерации // Российская газета, 1993, 25 декабря.
3. Конвенция о координации деятельности государств-участников Содружества Независимых Государств на рынках ценных бумаг (Москва, 25 ноября 1998 г.) // Официально опубликована не была.
4. Конвенция о транснациональных корпорациях (Москва, 6 марта 1998 г.) // Официально опубликована не была.
5. Консульская конвенция между Российской Федерацией и Республикой Польша (Москва, 22 мая 1992 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 апреля 1998 г., № 14, ст. 1515; Бюллетень международных договоров, июнь 1998 г., № 6.
6. Хартия экономических прав и обязанностей государств (12 декабря 1974 г.) // Официальные отчеты Генеральной Ассамблеи. Двадцать девятая сессия. Резолюция 3281 (XXIX). Официальное издание ООН.
7. Совместная политическая декларация о партнерстве и сотрудничестве между Российской Федерацией и Европейским Союзом (Брюссель, 9 декабря 1993 г.) // Россия и Европейский Союз: Документы и материалы. М.: Юрист, 2003. С. 99-101.
8. Декларация о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Канадой (Оттава, 1 февраля 1992 г.). // Бюллетень международных договоров, январь 1994 г., № 1.
9. Европейская энергетическая хартия (Гаага, 17 декабря 1991 г.) // Официально опубликована не была.
10. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 28 февраля 2003 г. № 108 «Об итогах первого Экономического форума Евразийского экономического сообщества» (г.Москва) // Информационный бюллетень ЕврАзЭС, 2003 г., № 5.
11. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Туркменистаном (Ашхабад, 23 апреля 2002 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 28 апреля 2003 г. № 17 ст. 1558.
12. Совместное российско-итальянское заявление о сотрудничестве (Москва, 3 апреля 2002 г.). // Дипломатический вестник, 2002 г., № 5.
13. Стратегия развития отношений Российской Федерации с Европейским Союзом на среднесрочную перспективу (2000 2010 годы) (Хельсинки, 22 октября 1999 г.) // Россия и Европейский Союз: Документы и материалы. -М: Юрлит, 2003. С. 510 - 522.
14. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Республикой Молдова (Москва, 19 ноября 2001 г.) // Бюллетень международных договоров, октябрь 2002 г., № 10.
15. Договор между Российской Федерацией и Киргизской Республикой об экономическом сотрудничестве на 2000 2009 годы (Москва, 27 июля 2000 г.) // Бюллетень международных договоров, ноябрь 2003 г., № 11.
16. Концепция внешней политики Российской Федерации. // Российская газета от 11 июля 2000 г. № 133.
17. Договор о принципах отношений между Российской Федерацией и Республикой Панама (Богота, 27 ноября 1997 г.). // Официально опубликован не был.
18. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Восточной Республикой Уругвай (Нью-Йорк, 24 сентября 1997 г.) // Официально опубликован не был.
19. Договор об основах отношений между Российской Федерацией и Республикой Боливией (Москва, 26 июля 1996 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 31 мая 1999 г., № 22, ст. 2674; Бюллетень международных договоров, август 1999 г., № 8.
20. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Португалией (Москва, 22 июля 1994 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 24 февраля 2003 г. № 8 ст. 710; Бюллетень международных договоров, апрель 2003 г., № 4.
21. Договор об основах отношений между Российской Федерацией и Республикой Колумбией (Москва, 8 апреля 1994 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 11 мая 1998 г., № 19, ст. 2072; Бюллетень международных договоров, июль 1998 г., № 7.
22. Договор об основах дружественных отношений между Российской Федерацией и Лаосской Народно-Демократической Республикой (Москва, 9 марта 1994 г.). // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 июня 1995 г., № 26, ст. 2405.
23. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Греческой Республикой (Афины, 30 июня 1993 г.). // Собрание законодательства Российской Федерации от 19 февраля 1996 г. № 8. ст. 702.
24. Договор о дружбе и сотрудничестве между Российской Федерацией и Республикой Индией (Ныо-Дели, 28 января 1993 г.). // Официально опубликован не был.
25. Договор о принципах отношений между Российской Федерацией и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии (Лондон, 9 ноября 1992 г.) // Официально опубликован не был.
26. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // Российская газета от 23 декабря1997 г.; Собрание законодательства Российской Федерации от 22 декабря 1997 г., №51, ст. 5712.
27. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля1998 г. (с изменениями) // Российская газета. 1998. 6 авг.
28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. (с изменениями) // Российская газета. 2000. 10 авг.
29. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст.3301.
30. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 34. Ст.4025.
31. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954.
32. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ. // Российская газета от 27 июля 2002 г. № 137; Парламентская газета от 27 июля 2002 г. № 140-141; Собрание законодательства Российской Федерации от 29 июля 2002 г. № 30. ст. 3012.
33. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. // Российская газета от 12 августа 1998 г. № 153-154; Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3823.
34. Водный кодекс Российской Федерации от 16 ноября 1995 г. № 167-ФЗ. // Собрание законодательства Российской Федерации от 20 ноября 1995 г., № 47, ст. 4471; Российская газета от 23, 25 ноября 1995 г.
35. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». // Российская газета от 14 июля 1999 г.; Собрание законодательства Российской Федерации от 12 июля 1999 г., № 28, ст. 3493.
36. Постановление Конституционного Суда РФ от 22 июля 2002 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона «О реструктуризации кредитных организаций», пунктов 5 и 6 статьи 120
37. Распоряжение Мингосимущества РФ от 6 февраля 1998 г. № 113-р «О внесении изменений в сводные планы приватизации открытых акционерных обществ нефтяного комплекса». //Нефть. 1998. № 3.
38. Постановление Госкомстата РФ от 30 декабря 1997 г. № 91 «Об утверждении формы федерального государственного статистического наблюдения за иностранными инвестициями» (с изм. и доп. от 21 июля, И сентября 1998 г.) // Инвестиции. 1998. № 1.
39. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 октября 2002 г. № КГ-А40/6761-02 // Официально опубликовано не было.
40. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 10 октября 2002 г. № Ф04/3772-1151/А27-2002 // Официально опубликовано не было.
41. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 10 октября 2002 г. № Ф04/3 848-1160/А27-2002 // Официально опубликовано не было.
42. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 октября 2002 г. № А56-7022/02 // Официально опубликовано не было.
43. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 октября 2002 г. № КГ-А40/6816-02 // Официально опубликовано не было.
44. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 9 октября 2002 г. № КГ-А40/6894-02 // Официально опубликовано не было.
45. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 октября 2002 г. № А56-18033/02 // Официально опубликовано не было.
46. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 октября 2002 г. № А79-5621/01-СК1-4804 // Официально опубликовано не было.
47. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 7 октября 2002 г. № Ф04/3792-1476/А45-2002 // Официально опубликовано не было.
48. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 7 октября 2002 г. № А35-261/02 // Официально опубликовано не было.
49. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 4 октября 2002 г. № 51/8 // Официально опубликовано не было.
50. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 3 октября 2002 г. № Ф04/3724-685/А70-2002 // Официально опубликовано не было.
51. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 октября 2002 г. № КА-А40/6591-02 // Официально опубликовано не было.
52. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 октября 2002 г. № КГ-А40/6571-02 // Официально опубликовано не было.
53. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 октября 2002 г. № А56-9210/02 // Официально опубликовано не было.
54. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 2 октября 2002г. № Ф04/3732-340/А81-2002// Официально опубликовано не было.
55. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 сентября 2002 г. № КА-А40/6407-02 // Официально опубликовано не было.
56. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 сентября 2002 г. № КГ-А40/6371-02 // Официально опубликовано не было.
57. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30 сентября 2002 г. № А64-4057/01-12 // Официально опубликовано не было.
58. Научная и справочная литература
59. Аболяев А.В. Проверка отчетности паевого инвестиционного фонда: специальное аудиторское задание // Аудиторские ведомости, № 3, март 2005 г.
60. Адамов Н. Бухгалтерский учет инвестиций в капитальное строительство // Финансовая газета, №3,4, январь 2003 г.
61. Адамов Н. Инвестиционно-строительная деятельность // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 32, 33, август 2004 г.
62. Административное право. / Под ред. Ю.М.Козлова, Л.Л.Попова. -М.: Юристъ, 2001.
63. Алексеев С.С. Теория права. -М.: Бек, 1995.
64. Алексеенко М.М. Финансовое право. Харьков, 1885.
65. Артемов Н.М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. М., 1999.
66. Архипова Е. Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости: вопросы налогообложения // Финансовая газета, № 21, май 2004 г.
67. Асписов А. Инвестиции частных лиц на рынке ценных бумаг: вопросы налогообложения // Финансовая газета, № 2, 3, 4, 5, январь 2002 г.
68. Астапов К.Л. Законодательное регулирование инвестиций в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях // Законодательство и экономика, № 5, май 2004 г.
69. Байда А.Г. Процесс глобализации производства товаров и конкуренция: отражение в праве ЕС и России // В сб.: Предпринимательское право в рыночной экономике. — М., 2000.
70. Басов А.В. Налогообложение инвестиционной деятельности в странах с развитой рыночной экономикой // Журнал российского права, № 10, 11, октябрь, ноябрь 2002 г.
71. Басов А.В. Правовые аспекты налогообложения инвестиционной деятельности в Российской Федерации: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -М., 2002.
72. Вельский К.С. Финансовое право. М.: Юристъ, 1994.
73. Ш.Богатырева Е.И. Формирование учетной политики организации // Бухгалтерский учет, № 23, декабрь 2004 г.
74. Богуславский М.М. Иностранные инвестиции: правовое регулирование. М., 1996.
75. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М., 1997.
76. Бородач М.В. Некоторые вопросы разграничения полномочий России и ее субъектов по регулированию инвестиций в нефтегазовом секторе ТЭК // Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа, № 1, май-июнь 2003 г.
77. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право: Общие положения. — М.: Статут, 1997.
78. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Административная ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.
79. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2000.
80. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. Ленинград, 1929.
81. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб, 2003.
82. Вихляева Е. Инвестиции в строительство: бухгалтерский учет и налогообложение //, Финансовая газета, № 9, февраль 2004 г.
83. Воронова Л.К., Карасева М.В., Кудрявцева Л.Б. и др. Финансовое право Российской Федерации: Учебное пособие / Отв. ред. М.В.Карасева. -Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1994.
84. Гаджиев Г.А. Конституционные основы и пределы правового регулирования корпоративных отношений // В сб.: Предпринимательское право в рыночной экономике. -М., 2000.
85. Газман В.Д. О развитии инвестиционной деятельности. Финансовая аренда. -М.: Приор, 1996.
86. Гладких JI.А. Лизинг как форма инвестиционной деятельности // Бизнес и банки, 1998, № 30.
87. Глинистый В.Д. Учет долгосрочных инвестиций // Налоговый вестник, № 7, июль 2001 г.
88. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. -М.: Издательская фирма «Анкил», 1999.
89. Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права: актуальные проблемы. // Государство и право. 1995. - № 2.
90. Горемыкин В.А. Лизинг М.: Инфра-М, 1997.
91. Горлов Е.А. Актуальные проблемы налогообложения транснациональных корпораций в России. М.: Кодекс-М, 2001.
92. Горлов Е.А. Правовые аспекты налогообложения транснациональных корпораций в Российской Федерации: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -М., 2001.
93. Грачев Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999.
94. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М., 1995.
95. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. -М.: Новый Юрист, 1998.
96. Груздева К. Закрытый паевой инвестиционный фонд: налогообложение промежуточной выплаты дохода // Финансовая газета, № 24, июнь 2004 г.
97. Гулямов С.С. Законодательная база инвестиционной деятельности в республике Узбекистан // Законодательство, № 12, декабрь 2001 г.
98. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА - М., 1997.
99. Дементьев А. Налогообложение операций по передаче имущественных прав при инвестиционном строительстве жилья // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 51, декабрь 2002 г.
100. Диков А.О. Пути содействия развитию малого предпринимательства и привлечению инвестиций в Российской Федерации // Налоговый вестник, № 7, июль 2001 г.
101. Доронина Н.Г. Многосторонние международные договоры и российское законодательство об инвестициях // Журнал российского права, №11, ноябрь 2002 г.
102. Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г. Обзор законодательства об иностранных инвестициях // Право и экономика, №3,4, март, апрель 2003 г.
103. Евсеева Е.А. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2002. № 13.
104. Егиазаров В.А. Законодательство об иностранных инвестициях в государствах-участниках ЕврАзЭС // Право и экономика, № 11, 12, ноябрь, декабрь 2003 г.
105. Ем B.C. Категория обязанности в советском гражданском праве: Вопросы теории: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 1981.
106. Ерицян А.В. Чистые активы акционерных инвестиционных фондов // Законодательство и экономика, № 7, июль 2002 г.
107. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. М, ЮНИТИ, 1997.
108. Заславская 3. Инвестиции без возврата. Доходное IPO // Двойная запись, № 12, декабрь 2004 г.
109. Зубарев Е.Ю. НДС и инвестиция: чем не пара? // Учет, налоги, право, № 20, май 2004 г.
110. Истомина О., Логунов М., Тен В.Правовое регулирование иностранных инвестиций на российском рынке недвижимости // Российская юстиция, № 5, май 2004 г.
111. Канакина М.М. Лизинг как форма инвестиционной деятельности в Российской Федерации: Дис. . канд. эконом, наук. СПб., 2000.
112. Канунникова О. Налогообложение дохода, выплачиваемого в виде дивидендов паевому инвестиционному фонду // Финансовая газета, № 22, май 2002 г.
113. Карасева М.В. Финансовые правоотношения: Дисс. . докт. юрид. наук. Воронеж, 1998.
114. Карзаева Н.Н., Колтакова М.И. Нематериальные активы: формирование первоначальной стоимости // Бухгалтерский учет, № 3, февраль 2002 г.
115. Ким Сон Кук. Основные налоги, уплачиваемые предприятиями с иностранными инвестициями в России // Законодательство, 1998, № 9.
116. Ким Сон Кук. Правовое регулирование иностранных инвестиций в Республике Корея // Законодательство, 1998, № 7.
117. Киперман Г. Выполнение инвестиционной программы // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 27, июль 2001 г.
118. Киперман Г. Обоснование инвестиционной программы акционерного общества // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 23, июнь 2001 г.
119. Клепицкий И.А. Уголовно-правовая охрана инвестиций на рынке ценных бумаг // Законодательство, № 12, декабрь 2003 г., № 1, январь 2004 г.
120. Комаров С.А. Общая теория государства и права: Учебник. — 4-е изд., переработанное и дополненное. -М.: Юрайт, 1998.
121. Комментарий арбитражно — судебной практики по делам, связанным с малым предпринимательством и законодательством о применении контрольно кассовых машин. / Под ред. проф. Р.Ф.Захаровой. - М.: ИИЦ «АЛЬФА-КОМПОЗИТ», 1999.
122. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. В.Д.Карпович. М.: Журнал «Хозяйство и право», СПАРК, 1995.
123. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. О.Н.Садиков. М.: ЮРИНФОРМЦЕНТР, 1995.
124. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй). М.: Проспект, 2001.
125. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. В 2-х книгах. / Под ред. А.В.Брызгалина, А.Н.Головкина. изд. 2-е пе-рераб. и доп. - М.: «Аналитика - Пресс», 2001.
126. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: «Аналитика - Пресс», 1998.
127. Конституция Российской Федерации: Научно — практический комментарий. / Под ред. академика Б.Н.Топорнина. М.: Юристъ, 1997.
128. Конюхова Т.В. Правовое регулирование инвестиций пенсионных фондов // Законодательство и экономика, № 12, декабрь 2004 г.
129. Корецкий В.И. Гражданское право и гражданские правоотношения в СССР. Душанбе, 1967.
130. Корнилов Ф. Природа гражданских правоотношений Советской России. Понятие гражданских правоотношений // Право и суд. 1925. - № 1.
131. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений // Бухгалтерский учет, № 22, ноябрь 2000 г.
132. Красноперова О.А. Налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит // Гражданин и право, № 5, ноябрь 2000 г.
133. Крылов С. Проблемы регистрации инвестиционных паев // эж-ЮРИСТ, № 15, апрель 2004 г.
134. Кузьмина JI. Анализ производственных инвестиций // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 10, 11, 12, 13, март 2001 г.
135. Лабынцев Н.Т., Омельченко И.А. Финансовая отчетность участников внешнеэкономической деятельности // Бухгалтерский учет, № 14, июль 2000 г.
136. Левин Л. Привлечение инвестиций: особенности налогообложения // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 49, декабрь 2004 г.
137. Лукасевич И .Я. Анализ финансовых операций. М, ЮНИТИ, 1998.
138. Лытнева Н.А. Налоговый учет целевого финансирования и целевых поступлений // Бухгалтерский учет, № 12, июнь 2004 г.
139. Малюткина-Алексеева И. Долевое участие в строительстве и инвестиционные договоры // Российская юстиция, № 9, сентябрь 2002 г.
140. Маренкова Н.Л., Косаренко Н.Н. Инвестиции и страхование //, Законодательство и экономика, № 8, август 2003 г.
141. Межникова Ю. Инвестиционный характер взносов участников ООО // Финансовая газета, № 32, август 2004 г.
142. Менглиев Ш. Восстановительные правоотношения в советском гражданском праве: Учебное пособие. Душанбе, 1986.
143. Метелева Ю. Право акционера на дивиденд // Хозяйство и право, 1998, №7.
144. Михайлов Н.И. Проблемы механизма предпринимательско-правовой ответственности участников финансово-промышленных групп // В сб.: Предпринимательское право в рыночной экономике. — М., 2000.
145. Мороз С.П. Принципы инвестиционного права // Журнал российского права, № 3, март 2003 г.
146. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
147. Муравьев Б.В. Инвестиции и потребительская кооперация // Законодательство, 1999 г., № 9.
148. Мухетдинова Н. Попытки совершенствовать законодательную базу для иностранных инвесторов пока безрезультатны // Финансовые известия, 1995, 31 октября.
149. Назаров Б.Л. Некоторые вопросы советских социалистических правоотношений // Ученые Записки ВЮЗИ. Вып. XI. М., 1960.
150. Оксюк Т.Т. Правовое положение управляющей компании паевого инвестиционного фонда // Законодательство, № 10, 11, октябрь, ноябрь 2004 г.
151. Павлов В.П. Метод систематизации имущественных правоотношений в гражданском праве // Государство и право. 1999. - № 1.
152. Павлова С.В. Налоговая реформа как составляющая инвестиционной политики // Российский налоговый курьер, № 20, октябрь 2003 г.
153. Паринов К.Ю. Понимание и соблюдение требований закона при поглощении акционерного общества // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, № 11, ноябрь 2004 г.
154. Певзнер А. Г. Понятие гражданского правоотношения и некоторые вопросы теории субъективных гражданских прав // Ученые записки ВЮЗИ. Вып. 5. Вопросы гражданского права. М., 1958.
155. Платонова H.JI. Законодательное регулирование иностранных инвестиций в экономику России // Гражданин и право, № 6, декабрь 2000 г., №1,2 январь 2001 г.
156. Потяркин Д.Е. Инвестиционный контракт на строительство жилого дома в Москве // Законодательство, № 2, февраль 2004 г.
157. Прилуцкий JI. Российский инвестиционный бизнес подводит итоги и намечает задачи // Финансовые известия, 1997, № 30.
158. Приходина Ю.А. От качества корпоративного управления к инвестиционной привлекательности компаний //, Право и экономика, № 5, май 2003 г.
159. Пчелкина В.М. Налогообложение дивидендов, получаемых иностранными организациями из российских источников // Бухгалтерский учет, № 3, февраль 2004 г.
160. Пчелкина В.М. Налогообложение отдельных видов доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство // Бухгалтерский учет, № 19, октябрь 2001 г.
161. Романчук О.А. Порядок предоставления строительным организациям инвестиционного налогового кредита // Главбух, Отраслевое приложение Учет в строительстве, № 2, II квартал 2001 г.
162. Рыбин А.В. Правоотношения в социалистическом обществе // Ученые записки Пермского государственного университета. Т. 2. Вып. 4. Кн. 2 (юридические науки). Пермь, 1957.
163. Салтыкова А.А., Шнейдман Л.З. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия // Бухгалтерский учет, № 18, сентябрь 2001 г.
164. Селивановский А.С. Валютные операции физических лиц-резидентов // Бухгалтерский учет, № 15, август 2001 г.
165. Семеусов В. Регистрация предприятий с иностранными инвестициями // Российская юстиция, № 5, май 2001 г.
166. Семилютина Н.Г. Инвестиции и рынок финансовых услуг: проблемы законодательного регулирования // Журнал российского права, № 2, февраль 2003 г.
167. Сисошвили С. Разработка инвестиционного проекта // ФПА АКДИ Экономика и жизнь, выпуск 13, июль 2001 г.
168. Смирнов А.А. Государственная концепция в инвестиционных вопросах // Законодательство и экономика, № 4, апрель 2003 г.
169. Советское финансовое право: Учебник. Под ред. Л.К.Вороновой, Н.И.Химичевой.-М.: Юридическая литература, 1987.
170. Соколов П. Инвестиционные договоры: правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 24, 25, июнь 2004 г.
171. Соколов П.А. Инвестиции в форме капитальных вложений: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет, № 11, 12 июнь 2000 г.
172. Соловьева М., Герасимов К. Инвестиционное строительство жилья: передача имущественных прав и бухгалтерский учет операций // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 39, сентябрь 2003 г.
173. Солодов В. Определение денежного потока при оценке инвестиций // Финансовая газета, № 15, апрель 2004 г.
174. Солодов В. Определение ставки дисконта при оценке инвестиций // Финансовая газета, № 19, май 2004 г.
175. Соцкова А.В. Правовые аспекты реорганизации акционерных обществ в форме присоединения как гарантии стабильности бизнеса // В сб.: Предпринимательское право в рыночной экономике. М., 2000.
176. Станиславчик Е. Основы инвестиционного анализа // Финансовая газета, №11, март 2004 г.
177. Станиславчик Е. Основы инвестиционного анализа. Оценка эффективности инвестиций // Финансовая газета, № 48, 49, ноябрь, декабрь 2003 г.
178. Станиславчик Е. Основы инвестиционного анализа. Разработка и мониторинг бизнес-планов // Финансовая газета, № 27, июль 2003 г.
179. Станиславчик Е. Подготовка профессионального бухгалтера. Основы инвестиционного анализа // Финансовая газета, № 33, август 2003 г.
180. Степанов О. Создание и ликвидация организаций с иностранными инвестициями // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 49, декабрь 2003 г.
181. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношения. М., 1984.
182. Ткаченко Ю.Г. Правовые отношения в советском социалистическом обществе. -М., 1955.
183. Трапезников В.А. Международное страхование иностранных инвестиций от риска введения валютных ограничений // Законодательство и экономика, № 10, октябрь 2004 г.
184. Фархутдинов И.З. Стабилизационная оговорка важная гарантия иностранных инвестиций // Законодательство и экономика, № 5, май 2003 г.
185. Федченко С.И. Организации с иностранными инвестициями: регистрация и учет в налоговых органах // Российский налоговый курьер, № 21, ноябрь 2004 г.
186. Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко. -М.: ООО «ТК Велби», 2003.
187. Хинкин П. Негосударственные формы защиты прав инвесторов // Хозяйство и право, 1997, №№ 4-5.
188. Хуторных Е. Льготные инвестиции. Живые иль мертвые? // Двойная запись, № 1, январь 2004 г.
189. Чекунова С.А. Правовое положение иностранных инвестиций в России // Законодательство и экономика, № 5, май 2003 г.
190. Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Казань, 1998.
191. Черемис С.Ю. Как составить инвестиционный договор // Главбух, Отраслевое приложение Учет в строительстве, №1,1 квартал 2003 г.
192. Шачин А. Отчетность и налогообложение инвестиционных фондов // Финансовая газета, № 37, 40-41, 1999 г.
193. Шиткина И.С. Холдинги как форма предпринимательского объединения // В сб.: Предпринимательское право в рыночной экономике. — М., 2000.
194. Щербинин С. Возникновение прав на объекты инвестиционной деятельности // Право и экономика, № 9, сентябрь 2004 г.
195. Щербинин С.С. Порядок разрешения споров, связанных с инвестиционной деятельностью, осуществляемой в форме капитальных вложений // Право и экономика, № 2, февраль 2005 г.
196. Юсупов В.А. Теория административного права. М.: Юридическая литература, 1985.
197. Яковлев А.А. Иностранные инвестиции и инвестиционное законодательство России. — М.: Колос, 1993.
