Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Цинделиани, Имеда Анатольевич, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛИ КАК СУБЪЕКТЫ ОТНОШЕНИЙ, РЕГУЛИРУЕМЫХ

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ В РФ.

§ 1.1. Понятие и общая характеристика организационно - правовых форм сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ.

§1.2. Налоговая правосубъектность (налоговый статус) сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ.

ГЛАВА

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В РФ.

§2.1. История развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей в дореволюционной России

§2.2. История развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей в послереволюционной России

ГЛАВА

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В РФ

§3.1. Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями налогов в РФ.

A) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями налога на прибыль.

Б) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями налога на имущество.

B) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями налога на добавленную стоимость.

Г) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями земельного налога.

Д) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями налога на доходы физических лиц.

Е) Особенности уплаты сельскохозяйственными товаропроизводителями единого социального налога.

§3.2. Совершенствование правого регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ"

В период развития рыночных отношений в Российской Федерации, когда в государстве приходится сталкиваться с многочисленными проблемами в области экономики, в первоочередном порядке возникает задача построения развитой налоговой системы, которая является важнейшим звеном в механизме регулирования экономических отношений. Сельское хозяйство занимает важное место в экономической системе государства, что обусловлено развитием аграрного сектора в экономике нашего государства. Исторически сложилось, что Россия является аграрным государством, сельское хозяйство всегда занимало в экономике страны значительную долю, в связи с чем возникает проблема оптимизации системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и дальнейшего ее совершенствования.

Следует отметить значительное отставание уровня развития действующего в России законодательства о налогах и сборах в отношении сельхозтоваропроизводителей от зарубежных стран. Соответственно возникает необходимость изучения опыта зарубежных стран в области налогообложения аграрного сектора1.

На первое место выдвигается потребность развития и совершенствования законодательства о налогах и сборах с учетом особенностей российской экономики и роли сельхозтоваропроизводителей в ней. Решению этих задач должны способствовать научные исследования соответствующих проблем, чему и посвящена настоящая диссертационная работа.

Значение данного диссертационного исследования обусловлено перспективами развития сельхозтоваропроизводства Российской Федерации. Государство в настоящее время проводит политику поддержки отечественного

1 Финансы сельского хозяйства - М. 1999. с. 122 товаропроизводства и, прежде всего, сельхозтоваропроизводства. Проблема обусловлена также задачей, стоящей перед государством по построению правового государства. Роль государства в правовом регулировании отечественного сельскохозяйственного товаропроизводства заключается, по мнению диссертанта, в создании правовой базы, которая обеспечивала бы поддержку и развитие СХТ. Важная роль принадлежит в этом налоговому регулированию.

В России имеется большой исторический опыт развития налогообложения сельхозтоваропроизводителей. Его необходимо использовать, подкрепляя научно обоснованными, экономически проверенными нормативами с учетом местных особенностей, так как в практической деятельности продолжают возникать многочисленные вопросы. Исходя из этих соображений, выбранная проблематика представляется актуальной, имеющей практическое и теоретическое значение, которое в целом определяет интерес диссертанта к указанной теме диссертационного исследования.

Возврат России после 70-летнего перерыва к рыночной экономике не мог не вызвать множества сложностей во всех секторах хозяйства, и прежде всего -в аграрном, традиционно составляющем его немалую часть. Среди прочего, обнажились проблемы, связанные с различием форм собственности на селе, с нестыковкой рыночных и директивных регуляторов производства, с необходимостью государственной поддержки отечественного сельхозтоваропроизводителя, одним из инструментов которого является налоговое регулирование.

Последний - законодательный пробел - представляется ключевым еще и потому, что слабость нормативной базы лишает государство возможности получить от села должную отдачу в ответ на патернализм. Следовательно, в первую очередь необходимо совершенствовать и развивать систему правого регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей2 - это на данном этапе самое актуальное.

Особую актуальность исследованию указанной проблемы придает проводимая в России налоговая реформа, в рамках которой по мнению диссертанта возможно наиболее оптимально провести совершенствование правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей и заложить основы его дальнейшего совершенствования.

Соответственно, целью диссертационного исследования является анализ действующей системы правого регулирования налогообложения СХТ и выработка предложений по разработке научно обоснованных предложений по совершенствованию правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи исследования:

- определение понятия «Сельскохозяйственные товаропроизводители» - как субъекты отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- изучение и анализ правового статуса сельхозтоваропроизводителей в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее -налоговые правоотношения), анализ их правосубъектности в этой области;

- изучение и анализ исторического развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей в России;

- выявление особенностей уплаты ими основных налогов (на добавленную стоимость, на прибыль, единого социального налога), анализ положительных и отрицательных черт этой практики на современном этапе;

- изучение и анализ особенностей уплаты СХТ иных налогов;

2 (далее - СХТ или сельхозтоваропроизводители)

- обоснование необходимости введения на территории Российской Федерации единого налога на сельхозтоваропроизводителей и определение его существенных элементов.

Объектами диссертационного исследования явились: общественные отношения, сложившиеся в ходе становления действующей системы налогообложения СХТ и определяющие статус сельхозтоваропроизводителей как субъектов налоговых правоотношений; теоретические и практические аспекты их налоговой деятельности; общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения сельхозтоваропроизводителей налогом на добавленную стоимость, на прибыль, единым социальным налогом и другими налогами. Теоретические и практические вопросы, связанные с совершенствованием правового регулирования налогообложения СХТ.

Предметом исследования стали нормы конституционного, гражданского законодательства и законодательства о налогах и сборах, регулирующие вопросы налоговой правосубъектности сельхозтоваропроизводителей, порядок уплаты ими налогов, правоприменительная практика налоговых органов, постановления Конституционного Суда РФ, постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ - все в части, касающейся вышеперечисленных задач.

В рамках диссертационного исследования диссертантом рассматриваются следующие организационно-правовые формы сельскохозяйственных товаропроизводителей: государственные и муниципальные унитарные предприятия, совхозы, сельскохозяйственные кооперативы, общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества, крестьянские (фермерские) хозяйства. Рассмотрение только указанных организационно-правовых форм обусловлено наиболее широким использованием их СХТ при осуществлении ими своей деятельности и позволяющих наиболее оптимально рассмотреть их в свете определения налогового статуса СХТ.

При исследовании особенностей уплаты отдельных налогов СХТ диссертантом рассматриваются следующие налоги : налог на прибыль, налог на имущество, НДС, налог на землю, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог. Выбор диссертантом указанных налогов при исследовании правого регулирования налогообложения СХТ обусловлен тем, что на примере указанных налогов наиболее оптимально раскрываются все особенности уплаты СХТ налогов, действующие системы предоставляемых льгот, недостатки и спорные моменты, связанные с уплатой указанных налогов, что позволяет определить возможные пути совершенствования правого регулирования налогообложения СХТ.

Методологической основой исследования является комплекс научных методов исследования, таких как: диалектический, системно-структурный, сравнительно-правовой, системно-функциональный и другие.

Положения и выводы диссертации основываются на изучении Конституции РФ, законодательных и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации и ее субъектов и ряда зарубежных государств.

Использована научная и учебная литература по общей теории государства и права, конституционному, административному, гражданскому, финансовому и налоговому праву, труды по истории и экономике.

Теоретическую основу диссертации составили труды российских ученых правоведов: К.С. Вельского, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, Н.А. Куфаковой, М.И. Пискотина, С.Г. Пепеляева, Э.Д. Соколовой, Ю.Н. Старилова, Е.А. Суханова, Н.И. Химичевой и других.

Специальное внимание уделено работам дореволюционных отечественных ученых в области финансовой науки и финансового права: М. Сперанского ,

3 У истоков финансового права. М., 1998. С. 37.

Н.И. Тургенева4, М.Ф. Орлова5, Г.С. Сидоренко6, С.И. Иловайского7, И.Х. Озерова8, академика И.И. Янжула9 и др.

Научная новизна диссертации состоит в том, что это первое в новейшей истории России специальное исследование сельхозтоваропроизводителей как субъектов налоговых правоотношений. Данная тема, как и постановка изучаемых вопросов, еще не разрабатывалась в современной отечественной правовой литературе. В советской юридической литературе она поднималась неоднократно 10. Тем не менее, затрагивавшиеся тогда проблемы не касались вопросов современного правового регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

На защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны результаты исследования:

1. Авторское определение понятия «сельскохозяйственные товаропроизводители» как субъекты налоговых правоотношении. Сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с учредительными (регистрационными) документами ведут на предоставленных в установленном порядке им земельных участках производство (переработку и(или) реализацию произведенной ими) сельскохозяйственной продукции любой степени переработки и в любом объеме, определенном органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

4 Там же. С.125.

5 Там же. С.300.

6 Сидоренко Г.С. Записки по финансовому праву. Теория финансов, Киев, 1880. С. 16—78.

7 У истоков финансового права. С. 170. М.1998.

8 Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Учение об обыкновенных доходах. 5-е изд. М., 1917.

9 Янжул И.И Основные начала финансовой науки. Учения о государственных доходах. СПб., 1895. С. 203.

10 Богатеев Р.Х Правовые вопросы налогового обложения колхозов. Дисс.на соискание ученой степени канд. юрид. наук. М., 1975; Иванов Б.Н. Правовое регулирование сельскохозяйственного налога в СССР. Дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук. М.,1963.

2.Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты налоговых правоотношении не обладают специальной налоговой правосубъектностью (налоговый статус). Как субъекты отношении, регулируемых законодательством о налогах и сборах, сельскохозяйственные товаропроизводители не обладают какими- либо специальными правами и обязанностями, они обладают правами и несут обязанности, которые присущи налогоплательщикам и налоговым агентам. В действующем законодательстве отсутствуют какие-либо предпосылки для выделения специального налогового статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей.

3. В ходе исторического развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей основным объектом налогообложения являлась земля, которая фактически являлась и источником уплаты налога.

4. Правовое регулирование налогообложения СХТ такими налогами, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество и ряд других налогов выявило ряд следующих недостатков правового регулирования налогообложения: отсутствие четких критериев, позволяющих правоприменителю отнести субъекта к сельскохозяйственным товаропроизводителям; отсутствие в законодательстве единых критериев при определении некоторых организационно-правовых форм сельскохозяйственных товаропроизводителей, в частности крестьянских (фермерских)хозяйств, что вызывает в правоприменительной практике постановку вопроса конституционности тех или иных налогов; неконституционность отдельных положений законодательных актов о налогах и сборах в части установления налоговых льгот в зависимости от организационно-правовой формы.

5. Обосновывается необходимость введения в РФ единого налога на сельхозтоваропроизводителей, представляются его существенные элементы и порядок обложения. В соответствии с этим представляется проект главы части второй НК РФ по единому налогу на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

6. Диссертантом предлагаются следующие основные элементы единого налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей": а) Налог должен вводиться субъектом Российской Федерации в соответствии решением, принятым органом законодательной (представительной) власти субъекта Российской Федерации. Взимание налога должно производиться независимо от численности занятых в хозяйстве работников и объема производства сельскохозяйственной продукции. б) Налог должен заменять всю совокупность установленных для сельскохозяйственных товаропроизводителей платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением следующих налогов :

1) налога на добавленную стоимость;

2) налога на доходы физических лиц;

3) государственной пошлины;

4) таможенной пошлины и иных таможенных платежей;

5) акцизов;

6) налога с продаж;

7) федеральных, региональных и местных лицензионных сборов.

Не должны быть плательщиками налога сельскохозяйственные товаропроизводители, занятые производством подакцизной продукции. Плательщики ЕСН не должны освобождаться от обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ.

11 Далее -ЕСН в) Плательщиками налога должны определяться сельскохозяйственные товаропроизводители — организации или индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с учредительными (регистрационными) документами ведут на предоставленных в установленном порядке им земельных участках производство (переработку и(или) реализацию произведенной ими) сельскохозяйственной продукции любой степени переработки и в любом объеме, определенном органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

К налогоплательщикам по единому сельскохозяйственному налогу могут быть отнесены рыболовецкие артели (колхозы), а также организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в агропромышленном комплексе по оказанию услуг, сервисному обеспечению сельскохозяйственных товаропроизводителей, снабжению, переработке и сбыту произведенной сельскохозяйственной продукции (изготовление мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов изо льна, хлопка и конопли, лесо- и пиломатериалов; хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка; изучение рынка сбыта, организация рекламы указанной продукции и др.) в порядке, определенном НК РФ и законодательными актами субъектов РФ. г) Налоговый период по налогу должен устанавливаться в календарный год. д) Объект налогообложения должен определяться находящаяся в собственности, во владении и (или) в пользовании налогоплательщика площадь земельного участка сельскохозяйственного назначения, использовавшаяся за налоговый период. е)Налоговой базой является кадастровая стоимость объекта налогообложения. Методика определения кадастровой стоимости объекта налогообложения должна определяться федеральным законом. ж) Налоговая ставка для сельскохозяйственных товаропроизводителей должна устанавливаться решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации и не должна превышать 45 процентов кадастровой стоимости использованного земельного участка.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации должны обладать правом понижения ставки налога для отдельных категорий хозяйств в пределах сумм налога, зачисляемых в региональные и (или) местные бюджеты. з) Сумма налога должна определяться по соответствующей процентной ставке, исходя из величины налоговой базы, определенной за налоговый период. Расчет суммы налога на предстоящий налоговый период подается плательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения в срок, не позднее 1 февраля календарного года. В срок не позднее 15 февраля, налогоплательщик вносит авансовый платеж в размере, не ниже 20 процентов от расчетной суммы налога. В срок не позднее 15 февраля года, следующего календарным, налогоплательщик вносит остальную сумму налога, исходя из реального размера налоговой базы в отчетном периоде. и) При нахождении одного земельного участка на территории нескольких субъектов Российской Федерации, где введен налог, сумма налога распределяется между этими субъектами пропорционально площади каждой доли участка.

Уплата предусмотренных законодательством налогов в отношении земельных участков, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, где налог не введен, должна осуществляться в общеустановленном порядке. к) Пропорции распределения сумм налога между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами должны устанавливаться решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации. л) СХТ обязаны вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата ЕСН не должна освобождать налогоплательщиков от представления в налоговые органы бухгалтерской и иной отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Теоретическая и практическая значимость диссертации определяется актуальностью поднятых в ней проблем и новизной предлагаемых решений. Их можно использовать в учебном процессе (курсы «Финансовое право», «Налоговое право»), а также в законотворческой деятельности и правоприменительной практике государственных органов Российской Федерации и ее субъектов.

Основные теоретические и практические выводы прошли апробацию в различных формах:

- на практических (семинарских) занятиях по курсу «Финансовое право» в Российском Университете Дружбы Народов;

- в ходе обсуждений на кафедре конституционного, административного и финансового права;

- в печатных публикациях.

Автор не считает тему исчерпывающей, т. е. полагает предложенные решения промежуточным результатом работы. Предстоит углубленное изучение проблематики СХТ в свете задач, выдвигаемых налоговой реформой в Российской Федерации.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, приложения и библиографии.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Цинделиани, Имеда Анатольевич, Москва

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проблема совершенствования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей активно обсуждается, единого мнения по этому вопросу нет. Так, ряд авторов считает, что в сложившихся условиях, при сохранении льгот в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей и с учетом уточнений, предусматриваемых проектом Налогового кодекса РФ, можно сохранить применяемые к аграрному производству налоги, внеся определенные поправки в действующую систему385. В ходе проведенного исследования автор предлагает следующие предложения по совершенствованию правого регулирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Предлагается в законодательстве определить понятия сельскохозяйственные товаропроизводители» как субъектов налоговых правоотношении следующим образом. Сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с учредительными (регистрационными) документами ведут на предоставленных в установленном порядке им земельных участках производство (переработку и(или) реализацию произведенной ими) сельскохозяйственной продукции любой степени переработки и в любом объеме, определенном органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

Необходимо ввести в РФ единый налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей и определить элементы налога следующим образом :

Налог должен вводиться субъектом Российской Федерации в соответствии с решением, принятым органом законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации. Взимание налога ' Финансы сельского хозяйства. М., 1999. С. 117 должно производиться независимо от численности занятых в хозяйстве работников и объема производства сельскохозяйственной продукции.

Налог должен заменять всю совокупность установленных для сельскохозяйственных товаропроизводителей платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением следующих налогов :

1) налога на добавленную стоимость;

2) налога на доходы физических лиц;

3) государственной пошлины;

4) таможенной пошлины и иных таможенных платежей;

5) акцизов;

6) налога с продаж;

7) федеральных, региональных и местных лицензионных сборов.

Не должны быть плательщиками налога сельскохозяйственные товаропроизводители, занятые производством подакцизной продукции. Плательщики ЕСН не должны освобождаться от обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Плательщиками налога должны определяться сельскохозяйственные товаропроизводители — организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с учредительными (регистрационными) документами ведут на предоставленных в установленном порядке им земельных участках производство (переработку и(или) реализацию произведенной ими) сельскохозяйственной продукции любой степени переработки и в любом объеме, определенном органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

К налогоплательщикам по единому сельскохозяйственному налогу могут быть отнесены рыболовецкие артели (колхозы), а также организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в агропромышленном комплексе по оказанию услуг, сервисному обеспечению сельскохозяйственных товаропроизводителей, снабжению, переработке и сбыту произведенной сельскохозяйственной продукции (изготовление мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов изо льна, хлопка и конопли, лесо- и пиломатериалов; хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка; изучение рынка сбыта, организация рекламы указанной продукции и др.) в порядке, определенном НК РФ и законодательными актами субъектов РФ.

Налоговый период по налогу должен устанавливаться в календарный год.

Объект налогообложения должен определяться как находящаяся в собственности, во владении и (или) пользовании налогоплательщика площадь земельного участка сельскохозяйственного назначения, использовавшаяся за налоговый период.

Налоговой базой должна являться кадастровая стоимость объекта налогообложения. Методика определения кадастровой стоимости объекта налогообложения должна определяться федеральным законом.

Налоговая ставка для сельскохозяйственных товаропроизводителей должна устанавливаться решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации и не должна превышать 45 процентов кадастровой стоимости использованного земельного участка.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации должны обладать правом понижения ставки налога для отдельных категорий хозяйств в пределах сумм налога, зачисляемых в региональные и (или) местные бюджеты.

Сумма налога должна определяться по соответствующей процентной ставке, исходя из величины налоговой базы определенной за налоговый период. Расчет суммы налога на предстоящий налоговый период подается плательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения в срок не позднее 1 февраля календарного года. В срок не позднее 15 февраля налогоплательщик вносит авансовый платеж в размере не ниже 20 процентов от расчетной суммы налога, В срок не позднее 15 февраля года, следующего за календарным, налогоплательщик вносит остальную сумму налога, исходя из реального размера налоговой базы в отчетном периоде.

При нахождении одного земельного участка на территории нескольких субъектов Российской Федерации, где введен налог, сумма налога распределяется между этими субъектами пропорционально площади каждой доли участка.

Уплата предусмотренных законодательством налогов в отношении земельных участков, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, где налог не введен, должен осуществляться в общеустановленном порядке.

Пропорции распределения сумм налога между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами должны устанавливаться решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации.

СХТ должны вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата ЕСН не должна освобождать налогоплательщиков от представления в налоговые органы бухгалтерской и иной отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. С учетом изложенного диссертантом представляется проект главы части второй НК РФ по единому налогу на сельскохозяйственных товаропроизводителей ( см. приложение ).

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ»

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) У'Российская газета" от 25 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 08 августа 2000 г.) и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ / "Российская газета" от 10 августа 200г. №153-154.

3. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ \СЗ РФ от 3 августа 1998 г., №31, ст. 3823.

4. Гражданский кодекс РФ (часть первая) РФ от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ \ СЗ РФ от 5 декабря 1994 г., N 32, ст. 3301,

5. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) РФ от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ \ СЗ от 29 января 1996 г. N 5, ст. 410.

6. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" ( ред. 7 августа 2000г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 12 марта 1992г.

7. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" ( в ред. 30 мая 2000г) // "Российская газета" от 24.12.91.

8. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (в ред. 10 августа 2000г.) Н Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации от 19 марта 1992г.

9. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" ( в ред. 08 августа 2001г.) // "Российская газета" от 5 марта 1992г.

10. Закон РФ от 9 декабря 1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изм. и доп. от 21 июля 1999г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 20 февраля 1992г.

11. Закон РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российская Федерации о налогах" (с изм, и доп. от 5 августа 2000 г.) \ "Российская газета" от 27 января 1993г.

12. Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О штате за землю" \ Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета РФ. 1991. N 44. Ст. 1424.

13. Закон РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" \ Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1990. N 26, Ст. 324.

14. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998год год" \ СЗ РФ. 1998. N 13, ст. 1464.

15. Федеральным законом "О бухгалтерском учете» \ СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

16. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" \ СЗ РФ. 2001N 1 (Часть I), Ст. 2.

17. Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. N 193-Ф3 "О сельскохозяйственной кооперации" (ред. 18.02.99г) \ СЗ РФ. 1995. N 50. Ст. 4870.

18. Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. "О соглашениях о разделе продукции» \ СЗ РФ. 1996. Ст. 18. № 1; 1999. № 2. Ст. 246, №7. Ст. 879.

19. Федеральный закон от 8 января 1998 г, N 6-ФЗ "О несостоятельностибанкротстве)" \ СЗ РФ. 1998. N 2. Ст. 222.

20. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" \СЗ РФ. 1996. N 1. Ст. 1.

21. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" \ СЗ РФ. 1998. N 7. Ст. 785.

22. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изм. и доп. от 31 марта 1999 г.) \ СЗ РФ.1998 . № 31. Ст. 3826., 1999. № 14. Ст. 1661.

23. Закон РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР» \ Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991. №15. Ст. 492.

24. Федеральным законом от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О Государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" \ СЗ РФ. 1995. №25. Ст. 2343.

25. Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" \ Ведомости СНД РФ и ВС РФ.1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; № 25. Ст. 905; СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1590. 1999. № 18. Ст. 2221.

26. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" \ СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005; 2000. № 31. Ст. 3205.

27. Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" \ СЗ РФ. 1996. № 1. Ст.15.

28. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре" \ СЗ РФ. № 2. 2000. Ст. 149.

29. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" \ СЗ РФ. 1996. № 14. Ст. 1401.

30. Федеральный закон "О бюджете Федерального Фонда обязательного медицинского страхования на 2000 год" \ СЗ РФ. 2000. № 2. Ст. 135.

31. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производствен и профессиональных заболеваний" \ СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3803.

32. Федеральный закон от 02.01.2000 г. №24-Ф "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год" \ СЗ РФ. 2000. № 4. Ст. 145.

33. Федеральный закон от 02.01.2000 г. №10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве" \ СЗ РФ.2000. № 2. Ст. 131.

34. Федеральный закон от 02.01.2000 г. №7-ФЗ "О бюджете Государственного фонда занятости населения РФ на 2000 год" \ СЗ РФ. 2000. №2. Ст. 128.

35. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №114-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2000г" \ СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3337.

36. Декрет « о единовременном чрезвычайном десятимиллиардном революционном налоге» от 28 октября 1918 г \ СУ РСФСР. 1918. № 80. Ст. 841.

37. Декрет «О взимании прямых налогов», где установил единый срок для уплаты ранее введенных налогов. \ СУ РСФСР. 1917. № 5. Ст.71.

38. Декрет В ЦИК от 9 апреля 1919 г. «О льготах крестьянам-середнякам в отношении взыскания единовременного чрезвычайного налога» \ СУ РСФСР. 1919. №12. Ст.121.

39. Декрет ВЦИК от 30 октября 1918 г. «Об обложении сельских хозяев натуральным налогом в виде отчисления части сельскохозяйственных продуктов»Л СУ РСФСР. 1918. № 82. Ст. 864.

40. Декрет СНК от И января 1919 г \ СУ РСФСР 1919. № 1. Ст. 10.

41. Декрет Совета труда и обороны от 19 ноября 1919 г. «О натуральной трудовой и гужевой повинности» \ СУ РСФСР. 1919. № 57. Ст. 548.

42. Декрет С ПК от 21 апреля 1921 г «О натуральном налоге на хлеб, картофель и масленичные семена» \ СУ РСФСР. 1921. № 37. Ст. 196.

43. Декрет СНК от 21 апреля 1921 г \ СУ РСФСР.1921. № 38. Ст. 205.

44. Декрет СНК от 10 мая 1921 г. \ СУ РСФСР.1921. № 48. Ст. 235.

45. Декрет СНК от И мая 1921 г. \ СУ РСФСР.1921. № 48. Ст. 236.

46. Декрет СНК от 31 мая 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 49. Ст. 264.

47. Постановлением СТО от 3 июня 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 50. Ст. 271.

48. Декрет СНК от 14 июня 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 51. Ст. 281.

49. Декрет СНК от 10 мая 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 51. Ст. 291.

50. Декрет СНК от 9 августа 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 60. Ст. 415.

51. Декрет СНК от 25 августа 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 61. Ст. 431.

52. Декрет ВЦИК и СНК от 17 ноября 1921 г. \ СУ РСФСР 1921. № 76. Ст. 628.

53. Декретом ВЦИК и СНК от 17 марта 1922 г. «Об едином натуральном налоге на продукты сельского хозяйства на 1922/23 гг. \ СУ РСФСР. 1922. № 25. Ст. 284.

54. Декрет ВЦИК и СНОС от 10 мая 1923 г. «О едином сельскохозяйственном налоге на 1923/24 гг.» \ СУ РСФСР. 1923. N° 42. Ст. 451.

55. Декрет от 10 мая 1923 г. «О едином сельскохозяйственном налоге в районах скотоводческих хозяйств» \ СУ РСФСР. 1923. №42. Ст. 452

56. Постановление СНК СССР от 12 декабря 1923 г. \ СУ РСФСР 1923. № 97. Ст. 969.

57. Положение « О едином сельскохозяйственном налоге на 1924/25 гг.» \ СУ РСФСР. 1924. № 58.Ст. 570.

58. Положение « О едином сельскохозяйственном налоге на 1925/26 гг.» \ СЗ СССР. 1925. №31. Ст. 208, 209.

59. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге 1926/27 гг.» \ СЗ СССР. 1926. № 30. Ст.191,192.

60. Положение « О едином сельскохозяйственном налоге на 1927/28г.» \ СЗ СССР. 1927. № 17. Ст. 188-189.

61. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге» \ СЗ СССР. 1928. №24. Ст. 211-212.

62. Положение « О едином сельхозналоге на 1929-30г.»\ СЗ СССР. 1929. № 10. Ст. 95; № 12. Ст. 102-103.

63. Положение «О едином сельхозналоге на 1930/31гг.» \ СЗ СССР. 1930. № 13. Ст. 143,144.

64. Постановление ЦИК и СНК от 30 сентября 1930 г. «О распределении поступлений единого сельскохозяйственного налога» \ СЗ СССР. 1930. № 49. Ст. 512.

65. Положение « О едином сельскохозяйственном налоге на 1931 г» \ СЗ СССР 1931. № 19. Ст. 171.

66. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1932г » \ СЗ СССР 1932. №30. Ст.189а/189б.

67. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1933г.» \ СЗ СССР 1933. № 32. Ст.188а/188б.

68. Закон «О сельскохозяйственном налоге» от 1 сентября 1939 г. \ Ведомости ВС СССР. 1932. № 32.

69. Закон СССР от 1 марта 1941 г. \ Ведомости ВС СССР. 1941. № 12.

70. Указ Президиума ВС СССР от 3 июля 1941 г. \ Ведомости ВС СССР. 1941. №31.

71. Указ Президиума ВС СССР от 29 декабря 1941 г. \ Ведомости ВС СССР. 1942. № 2.

72. Указ Президиума ВС СССР от 3 июня 1943 г. \ Ведомости ВС СССР. 1943. № 22.

73. Указ Президиума ВС СССР от 13 июля 1948 г. \ Ведомости ВС СССР. 1948. № 30.

74. Указ Президиума ВС СССР от 7 августа 1950 г. \ Ведомости ВС СССР1950. №22.

75. Указ Президиума ВС СССР от 1 августа 1951г.\ Ведомости ВС СССР1951. №33.

76. Закон «О сельскохозяйственном налоге» от 8 августа 1953 г. \ Ведомости ВС СССР. 1953. №7.

77. Закон СССР «О сельскохозяйственном налоге» от 21 декабря 1971 г. \ Ведомости ВС СССР. 1971. № 51. Ст.500.

78. Постановление ЦИК и СНК от 20 июля 1936 г. «О замене сельскохозяйственного денежного налога с колхозов подоходным денежным налогом» \ СЗ СССР. 1936. № 40. Ст.339.

79. Закон «О подоходном налоге с колхозов 1 марта 1941 г» \ Ведомости ВС СССР. 1941. № 12.

80. Указ Президиума ВС СССР от 11 августа 1948 г. \ Ведомости ВС СССР. 1948. № 34.

81. Указ Президиума ВС СССР от 12 января 1951 г. «Об изменении статей 5 и 6 Указа Президиума ВС СССР от 11 августа 1948г. «О подоходном налоге с колхозов» \ Сборник законодательства по сельскому хозяйству. Т.2. М., 1955. С,341.

82. Указ Президиума ВС СССР от 12 сентября 1957 г. \ Ведомости ВС СССР. 1957. №8. Ст. 218.

83. Указ Президиум ВС СССР 18 декабря 1958 г «О подоходном налоге с колхозов» \ Ведомости ВС СССР. 1959. № 1. Ст.1.

84. Указ Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965 г. «О подоходном налоге с колхозов» \ Ведомости ВС СССР. 1965. № 15. Ст. 206.

85. Постановление Совета Министров СССР от 10 апреля 1965 г. «О порядке исчисления подоходного налога с Фонда оплаты труда колхозников».

86. Указ Президиума ВС СССР от 2 февраля 1970 г. «Об изменении некоторых статей Указа Президиума «О подоходном налоге с колхозов»

87. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 10 июня 1987г \ Ведомости ВС СССР. 1987. № 24. Ст.337; №26. Ст.390.

88. Закон РСФСР "О социальном развитии села" \ Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1990. № 30. Ст. 411.

89. Постановлением Съезда народных депутатов РСФСР "О программе возрождения российской деревни и развития агропромышленного комплекса" \ Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1990. № 28. Ст. 368.

90. Постановлением ВС РФ от 23 ноября 1990 г. №376-1 "О продовольственном налоге 1991 г." \ Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1990. №26. Ст. 329.

91. Закон Белгородской области "О продовольственном налоге сельхозтоваропроизводителей" от 22 июня 1996 г. № 69 (в ред. от 2 ноября 1998 г. №42) \ Бюллетень Белгородской областной думы. 1996. № 15.

92. Закон РУ "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" от 17 декабря 1998 г. № 320-XIV \ Баланс. 1999. № 4; №9\, 1999г.

93. Указ Президента Республики Узбекистан от 10.10.98г. № УП -2086.

94. Налоговый кодекс Республики Казахстан \ Казахстанская правда от 09 мая 2001г.

95. Декрет Президента РБ "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукций" \ Белорусский рынок. 14 июля 1999.

96. Налоговый кодекс Кыргызской Республики \ газета «Эркин Too» от 27 июня 1996г № 47.

97. Закон Республики Мордовия "О сельскохозяйственном налоге" от 29июня 1995 г. №2328-1.

98. Закон Курской области "О продовольственном налоге" от 10 июня 1997 г. № 9-зко.

99. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1004 "О некоторых вопросах налоговой политики" (с изм. и доп. от 15 апреля 1995 г.) \ СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 394.

100. Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. № 746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации" (с изм. и доп. от 21 апреля 1996 г.) \ СЗ РФ. 1995. № 30. Ст. 2806.

101. Указ Президента РФ от 23.05.94 г. № 1003 "О реформе государственных предприятий" \ СЗ РФ. 1994. № 5. Ст. 393.

102. Указ Президента РФ от 27 декабря 1991 г. № 323 "О неотложных мерах по осуществлению земельной реформы в РСФСР \ Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1992. № 1. Ст. 53.

103. Указ Президента РФ от 16 декабря 1993 г. N 2162 "Об усилении государственного контроля за использованием и охраной земель при проведении земельной реформы" \ САПП. 1993. N 51. Ст. 4935109.

104. Указ Президента РФ от 23 мая 1994г « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» \ Российская газета от 24.05.94г.

105. Указ Президента РФ от 8 июля 1994 г. № 1482. \ СЗ РФ. 1994. №11. Ст. 1194.

106. Указ Президента от 06.02.1998 г. №136 "О мерах по стабилизации финансовой системы обязательного медицинского страхования" \ СЗ РФ. 1998. № 6. Ст. 722.

107. Постановление Правительства РФ от 1 ноября 1999 г, N 1212 "О развитии единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации" \ СЗ РФ. 1999. N 45. Ст. 5434.

108. Постановление Правительства РФ от 22 мая 1996 г. № 628 "О нормализации деятельности сельскохозяйственных предприятий МВД РФ" \ СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2700.

109. Постановление Правительства РФ от 24.01.94 г. № 27 "О сельскохозяйственных предприятиях Министерства обороны России \ САПП РФ. 1994. №5. Ст. 352.

110. Постановление Правительства РФ от 02.11.95г. № 1081 "Об особенностях процедур, применяемых в отношении неплатежеспособных сельскохозяйственных товаропроизводителей" \ СЗ РФ. 1995. № 45. Ст. 4337

111. Постановление Правительства РФ от 29.12.91 г. № 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов" \ САПП РФ. № 1-2. 1992. Ст.9.

112. Постановление Правительства РФ от 04.09.92 г. № 708 "О порядке приватизации и реорганизации предприятии и организации агропромышленного комплекса" \ САПП РФ. 1992. № 12. Ст. 931.

113. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1992 г. № 138 « О ходе и развитии аграрной реформы в Российской Федерации» \ Российская газета от 14.03.92 г.

114. Положение о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации государственных сельскохозяйственных предприятий, утв. Постановлением Правительства №> 708 от 4 сентября 1992 \ САПП РФ 1992. № 12. Ст. 931.

115. Постановление Правительства РФ от 29 декабря 1991 г. № 86 "О порядке реорганизации колхозов и совхозов" \ СП РФ. 1992. № 1-2. Ст. 9.

116. Положение о реорганизации колхозов, совхозов и приватизации государственных сельскохозяйственных предприятий, утвержденное постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1992 г. № 708 \ САПП РФ. 1992. № 12. Ст. 93.

117. Постановление Правительства РФ от 10.03.99 г. № 266 "О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков" \ СЗ РФ. 1999. № 11. Ст. 1307.

118. Постановление Правительства РФ от 05.01.2000 г. № 9 "О перечне выплавит, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования" \ СЗ РФ.2000. № 2. Ст. 246.

119. Постановление Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ" \ СЗРФ. 1999. № 28. Ст. 3681.

120. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101 "О фонде социального страхования РФ" \ Российская газета от 22 февраля .1994 г.

121. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465 "Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)", газета "Экономика и жизнь", февраль 2001 г., N 6.

122. Инструкция МНС РФ от 2 ноября 1999 г. № 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" \ Российская газета от 8 февраля 2000 г., № 27.

123. Письмо Минсельсхозпрода России от 21.10.98 г. № П-5-24/2981

124. Инструкция МНС РФ от 29.06.2000 г. № 63 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", утв. приказом МНС РФ от 29.06.2000 г.,

125. Положении об использовании и возврате средств специального бюджетного фонда льготного кредитования организации агропромышленного комплекса в 2000 г. (утв. Приказом Минсельхозпрода России и Минфина России № 308,41 \ Российская газета от 11.07.2000 г.

126. Порядок установления тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции

127. Утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.06.95 г № 103, ред. от 21.06.99 г. Официально не опубликован.

128. Письмо ПФР от 01.07.99 г. № ЕВ-16-27/6119 "Об установлении тарифа страховых взносов 20,6 %" \ Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 14.

129. Письмо Минюста России от 30 апреля 1999 г. № 3422-СЮ

130. Временная инструкция о порядке государственной регистрации К(Ф)Х на территории Московской области от 21 июля 1997 г. № И-5, утв. Председателем Московской областной регистрационной палаты

131. Инструкцией № 62 от 15 июня 2000г. МНС РФ \ Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 39.

132. Письмо Минфина РФ от 26 сентября 1996 г. № 83 "О Методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве" \ Рос. Налоговый курьер. 1999. №11

133. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14.05.98г от 14.05.98г № 04-030-20

134. Приказ МНС РФ от 31 октября 2000 г. № БГ-3-12/375 г. "О постановке на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость" \ Российская газета. 5 декабря 2000.

135. Об уплате страховых взносов в ПФР крестьянскими (фермерскими) хозяйствами письмо ПФР от 19 июля 1996 г. № ЛЧ-16-28/5008 \ Экспресс-закон. 1996. № 36.

136. Приказ ФФОМС от 31.01.2000 г. № 10 "О порядке реструктуризации задолженности плательщиков по страховым взносам (платежам) на обязательное медицинское страхование" \ Налоги. Февраль. 2000.

137. Постановление ВС РФ от 24.02.1993 г. № 4543-1 "Об утв. Положения о порядке уплаты взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" \ Ведомости ВС РФ. 1993. № 17. Ст. 591

138. Письмо ФФОМС от 18.04.97 г. № 1618/23-И "О порядке уплаты крестьянскими (фермерскими) хозяйствами страховых взносов на ОМС" \ Экономика и Жизнь. 1997. № 26.

139. Постановление Минтруда от 14.01.1999 г. № 1 "Об утверждении Методических рекомендаций о реструктуризации задолженности организаций по страховым взносам в Государственный фонд занятости населения РФ" \ Рос. налоговый курьер. 1999. № 2.

140. Письмо ПФР от 01.07.99 г. № ЕВ-16-27/6119 "Об установлении тарифа страховых взносов в ПФР в размере 20,6 %" \ Нормативные акты для бухгалтера. 1999. № 14.

141. Письмо ПФР от 04.07.95 г. № ЧЛ-16-1/3894-ИН "О порядке действий уполномоченного ПФР в связи с изменением плательщику установленного тарифа страховых взносов" (официально не опубликован).

142. Письмо ПФР от 20.01.2000 г. № КА-16-25/478 "О периодичности проведения документальных проверок льготных категории плательщиков страховых взносов" \ Нормативные акты для бухгалтера. 2000. №4.

143. Письмо ПФР от 19.07.1996 г. № ЛЧ-16-28/5008 "Об уплате страховых взносов в ПФР" \ Экспресс Закон. 1996. № 36.

144. Постановление Правления ПФР от 22.06.2000 г. № 72 "Об утверждении Порядка начисления пеней и взысканий сумм недоимки, а также пеней, штрафов, процентов" \ Финансовая Россия, от 12 июля 2000 г.

145. Письмо ПФР от 23.06.2000 г. № КА-16-27\5653 "О документальных проверках организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, и установлении тарифа страховых взносов" \ Нормативные акты для бухгалтера.2000. № 7.

146. Письмо РФР от 23.06.2000 г. № КА-16-27/5653 "О документальных проверках организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, и установлении им тарифа страховых взносов" \ Нормативные акты для бухгалтера. 2000. № 14.

147. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 апреля 1997 г. N 4/8 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" \ Вестнике ВАС РФ. 1997. N6.

148. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.07.00 г. № 1081/00.

149. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.97 г. № 3917/97

150. Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.97 г. № 3976/97.

151. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.98 г. № 7640/97.

152. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.98 г. № 7835/97.

153. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.98 г. № 1751 \98.

154. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.98 г. № 2931/97.

155. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.98 г. № 7835/97.

156. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.98 г. № 7640/97.

157. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.97 г. № 3991/97.

158. Постановление Президиума ВАС РФ от 15 .07.97 г. №1275/97.

159. Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.97 г. № 3852/96.

160. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.08.96 г. №1481/96;.

161. Постановление Президиума ВАС РФ от 9.04.96 г. № 1087/95.

162. Постановление Президиума ВАС РФ от 2.11.95 г. № 5681/95.191. . Постановление Президиума ВАС РФ от 10.10.95 г. № 5072/95.

163. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.04.2000 г. № 5029/99.193. . Информационное письмо ВАС РФ от 31.05.94 г. № С1-7/ ОП -370 \ Вестник ВАС РФ. 1994. № 8.

164. Постановления Президиума ВАС РФ от 30.06.1998 г. № 2931X97.

165. Постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.97 г. № 3917/97.

166. Постановления Президиума ВАС РФ № 7640/97 от 10.03.98 г.

167. Постановления Президиума ВАС РФ № 3917/97 от 11.11.97г.

168. Постановления Президиума ВАС РФ № 7835/97 от 16.06.98г.

169. Законопроект "О едином сельскохозяйственном налоге в Республике Северная Осетия Алания" \ Выписка из протокола №211 заседания Совета Государственной Думы от 08.06.1999 г.

170. Законопроект "О проведении эксперимента по введению единого сельскохозяйственного налога в Республике Северная Осетия Алания" \ Выписка из протокола № 20 заседания Совета Государственной Думы от 25.04.2000г.

171. Проект федерального закона "О Едином земельном налоге на сельскохозяйственных товаропроизводителей" \ Сельская жизнь. 2000. №54.С.4.

172. Проект Главы 24.1. НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей) \ Постановление Государственной Думы РФ от 04.04.01г.1.. ЛИТЕРАТУРА

173. Агабеков Ф.Д. Бюджетное устройство и бюджетный процесс союзной республики. Баку, 1970.

174. Аграрная реформа в России: Документы и материалы. М., 1992.

175. Аграрная реформа в РФ (правовые проблемы и решения). Отв. ред. проф. д. ю.н. 3. С. Беляева, к. ю, н. О. А. Самонтин, М., 1998.

176. Аграрное законодательство РФ: сборник нормативных актов и документов. Сост. М. С. Пашова, М., 1999.

177. Аграрное право: Учебник для вузов. Под. ред. проф. Г.Е. Быстрова и проф. М.И. Козыря, 2-е изд. М., 1998.

178. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах и сельхозкооперативах. М., 1996.

179. Александров А. М. Финансы и кредит в СССР. М., 1948.

180. Александров А. М. Финансовая система СССР. М., 1956.

181. Александрова Е. А., Б. Т. Лагутенко. Краткий словарь по налогам. М., 1998.

182. Алексеев М. Ю. Рынок ценных бумаг. М., 1992.

183. Аллахвердян Д. А. Некоторые вопросы теории советских финансов. М., 1951.

184. Аллахвердян Д. А. Финансово-кредитная система СССР. М., 1982.

185. Альский А. О. Задачи и методы финансового контроля. М., 1925.

186. Андреева Н.М. Сельское хозяйство США (технология, организация, аграрная политика) \ Рос. АН. Институт мировой экономики и международных отношений. М., 1993.

187. Андреев П. А. Азбука фермера \Под общ. ред. Хлыстуна В.Н. М., 1994.

188. Андреев П. А. Фермерские хозяйства (организация, кооперирование, обслуживание). М., 1994.

189. Анисимова Е. В. Податная реформа Петра 1 1719-1728 гг. Л., 1982.

190. Антипов Г. М. Как стать фермером. М., 1992.

191. Антонов В. П. Оценка земли \ Владимир, 1997.

192. Аронов Э. Л. Организация и ведение крестьянских дворов (хозяйств) в Китайской Народной Республике. М., 1995.

193. Артемов Н. М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности \ Учебник. М., 1999.

194. Афанасьев О. Н. Садовод и закон: Пракг. коммент. к Федеральному закону РФ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан". М., 1998.

195. Багалей Д. И. К истории заселения и хозяйственного быта Воронежского и Курского края \ Отзыв об исследовании И.

196. Миклашевского "К истории хозяйственного быта Московского государства". СПб., 1896.

197. Балабанов В. Н. Земля, сад и огород: Для фермеров и садоводов-огородников/Под ред. Челобанова Н. В. Волгоград, 1992.

198. Баландин Ю. С. Крестьянское хозяйство/ЛРыночная экономика для всех. М., 1992.

199. Баранов А. А. Налоги и сборы. М., 1928.

200. Барсенгянц О. Государственный подоходный налог. М., 1925.

201. Баутин В. М. Формы совместного использования фермерами сельскохозяйственной техники в странах Западной Европы//Обзорнаяинформация \ ВНИИТЭИагропром. Сер. "Механизация и электрификация сельского хозяйства" М,, 1992.

202. Бачурин А. В. Экономическое содержание бюджета при социализме, М., 1957.

203. Берник В. Р., Грикемаер Е. А., Башенов О. И, Обеспечение исполнения обязательств. М., 1998.

204. Бесчеревных В. В. Развитие советского бюджетного права. М. 1960.

205. Бирман А. М. Очерки теории советских финансов. М., 1968-1975. Вып.1.3.

206. Блиох А. Финансы Царства Польского за время существования казначейства с 1 июля по 31 декабря 1866 г., СПб., 1897.

207. Богатеев P. X. Подоходный налог с колхозов. Правовые вопросы. Казань, 1978.

208. Богачевский М. Б. Налоги капиталистических государств. М., 1961.

209. Богачевский М. Б. Налоговая система СССР. М., 1938.

210. Боголепов Д. П. Краткий курс финансовой науки. 2-е изд. Харьков, 1929.

211. Богатеев Р.Х Правовые вопросы налогового обложения колхозов. Дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук. М., 1975.

212. Васильчиков А. Землевладение и земледелие в России и других Европейских государствах \ Изд. II, СПб., Т. 1,2.

213. Ваш налоговый адвокат//Консультации, рекомендации//Налоговые споры: судебная практика \ Под. ред. С. Г. Пепеляева. М., 1999. Вып. 4.

214. Веселовский С. Б. Акты писцового дела. Материалы для истории кадастра и прямого обложения в Московском государстве. М.5 1917. Т. 1, 2.

215. Веселовский С. Б. Семь сборов запросных и пятинных денег в первые годы царствования Михайло Федоровича. М., 1908.

216. Веселовский С. Б. Сошное письмо. Исследования по истории кадастра и посошого обложения Московского государства. М., 1915. Т.1., 1916. Т. 2.

217. Вессель Н. X. Наша новая государственная финансовая деятельность (1892-1894 гг.) СПб., 1894.

218. Винокур С. И., Могилевич А. В. Местные налоги и сборы. М., 1961.

219. Витте С. Ю. Воспоминания. М„ 1960. Т.1, 2, 3.

220. Витте С. Ю. Записки по крестьянскому делу. СПб., 1905.

221. Вопросы теории финансов. М., 1957.

222. Воронова Л. К. Советское финансовое право. Особенная часть//Учебное пособие для студентов университета. Киев, 1966. Вып.1.

223. Воскресенский А. А. Пошлины. \ М, 1924.

224. Все начиналось с десятины: этот многолики налоговый мир. М. 1992.

225. Гагмейстер Ю, А. Розыскания о финансах древней России. СПб. 1833.

226. Гаджиев Г. А., Пепеляев С, Г. Предприниматель налогоплательщик -государство//Правовые позиции Конституционного суда РФ \ Учебное пособие. М„ 1998.

227. Гензель П. П. Библиография Финансовой науки. \ Ярославль, 1908.

228. Гензель П. П. Местные налоги. Юридическое исследование. \ JI. 1927.

229. Гензель П. П. Налоги Союза ССР. \ М. 1926.

230. Гензель П. П. Прямые налоги. VJ1. 1927.

231. Гензель П. П, Система налогов Советской России. \ М. 1924.

232. Годме П. М. Финансовое право. \ М. 1978.

233. Горбунова О. Н. Некоторые особенности финансовых правоотношении \ Актуальные проблемы советского административного и финансового права. М.1984.

234. Горлов И. Я. Начала политической экономии. \ СПб. 1859-1862. Т. 1,2.

235. Горлов И. Я. Теория финансов. \ Казань 1841.

236. Горская Н. А. История крестьянства СССР с древнейших времен до Октябрьской революции. \ М. 1987.

237. Горский А. Д. Борьба крестьян за землю на Руси в XV- начало XVIII века. М. 1974.

238. Горский А. Д. Очерк экономического положения крестьян Северо-Восточной Руси XIV-XV вв. \ М. 1960.

239. Готье Ю. В. Замосковный край в XVII в. Опыт исследования по истории экономического быта московской Руси. \ М. 1937.

240. Готье Ю. В. Очерк истории землевладения в России. \ Сергиев- Посад, 1915.

241. Градовский А. Д. Обозрение Государственных Учреждений \ Лекции. М., 1880 -1881.

242. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России. М., 1997.

243. Греков Б. Д. Киевская Русь. М., 1953.

244. Греков Б. Д. Крестьяне на Руси с древнейших времен до XVII в. М., 1952-1954. К.1,2.

245. Греков Б. Д. Крестьяне на Руси с древнейших времен до XVII в. 2-е изд., М., 1952-1954. К.1.

246. Греков Б. Д. Правда Русская//Учебное пособие. Л., 1940.

247. Греков Б. Д. Судебники XV-XVI в.

248. Греков Б. Д. Что такое обжа? М., 1926.

249. Гурвич М. А., Ровинский Е. А. Лекции по советскому финансовому праву для студентов ВЮЗИ. М., 1953.

250. Гурвич М. А. Советское финансовое право//Учебник для вузов. М., 1952.

251. Гурвич М. А. Советское финансовое право. М., 1954.

252. Гуревич И. С. Очерки советского банковского права. Л., 1959.

253. Гуреев В. И. Российское налоговое законодательство, М,, 1997.

254. Гурлянд И. Я. Ямская гоньба в Московском государстве до конца XVII в. Ярославль, 1900.

255. Гурлянд И. Я. Можжевеловая повинность/Материалы по истории администрации Московского государства второй половины XVII в. Ярославль, 1903.

256. Данков В. С. О подоходном налоге с колхозов. М., 1948.

257. Данков В. С. Сельскохозяйственный налог. М., 1947.

258. Дань, подать, налог. М., 1992.

259. Дернберг P. JI. Международное налогообложение/Пер с англ. М., 1997.

260. Дружинин Н. П. Важнейшие сведения о податях, пошлинах, сборах и о воинской повинности. 2-е изд. СПб., 1903.

261. Дружинин Н. П. Общедоступный очерк финансового права. СПб., 1903.

262. Дьяченко В. П Общее учение о советских финансах. М., 1946.

263. Енукидзе Д. Хронология финансовых мероприятий советского государства. Алма-Ата, 1939.

264. Ермакова Т.С. Финансовые правоотношения/Теоретические проблемы \ Учебное пособие. JI., 1985.102.3агряцков М. Д. Административно-финансовое право. М., 1926.

265. Загряцков М. Д. Административная юстиция и право жалобы. М., 1926.

266. Загряцков М. Д. Право финансовой жалобы//Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве. М., 1925.

267. Иванов Б. Н. О некоторых особенностях правового регулирования отношений по сельскохозяйственному налогу \ Вопросы советского финансового и государственного права. М., 1960.

268. Иловайский С. И. Учебник финансового права. Одесса, 1904.

269. Иванов Б.Н. Правовое регулирование сельскохозяйственного налога в СССР. Дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук. М.,1963.

270. Казанцев Н. Д. Новый закон о сельскохозяйственный налоге Шекция. М„ 1954.

271. Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть \ Учебник. М., 1999.

272. Кашин В. А. Налоговые соглашения России \ Международное налоговое планирование для предприятий. М., 1998.

273. Кашкарев М. Исторический обзор законодательных работ по общему устройству земских повинностей. СПб., 1894.

274. Кашкарев М. Материалы для истории законодательства о крестьянах/Обзор трудов комитетов по крестьянскому делу. Спб., 1907.

275. Кашкарев М. Финансовые итоги последнего десятилетия (1892-1902 гг.), СПб., 1903. т.1.

276. Каштанов С. М. Финансы Средневековой Руси. М., 1988.

277. Кованько П. Главнейшие реформы проведения Н. X. Бунге в финансовой системе России. Киев, 1901.

278. Кованько П. Реформа 19 февраля 1861 г. и ее последствия с финансовой точки зрения/Выкупная операция: 1861-1907 гг. Киев, 1914.

279. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран \ Вопросы теории и практики. М., 1993.

280. Колычева Е. И. Холопство и крепостничество \ Конец XV-XVI вв. М., 1971.

281. Комментарий к Налоговому кодексу РФ/Часть первая/Постатейный/Сост. А. Б. Борисов. 2-е изд. М., 1999.

282. Комментарий к Налоговому кодексу РФ \ Часть первая. М., 1999.

283. Комментарий к Налоговому кодексу РФ/Часть первая/Постатейный/Сост. С. Д. Шаталов \ Учебное пособие. М,, 1999.

284. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Часть первая. Постатейный Под. ред. А.В БрызгалинаМ., 1999.

285. Комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" \ Под. ред. М. Ю. Тихомирова. М., 1997.

286. Комментарии к Федеральному закону "О сельскохозяйственной кооперации" \Отв. ред. к. ю. н. Е. JI. Минина. М., 1997.

287. Комментарии официальных органов к Налоговому кодексу РФ. Часть первая. Постатейный. М., 2000.

288. Конституции зарубежных государств//Учебное пособие/Сост. проф. В. В. Маклаков. 2-е изд. М., 1997г.

289. Конституционный суд РФ/Постановления. Определения/1992-1996гг./Сост. и отв. ред. Т. Г. Морщакова. М., 1997.

290. Коняев К. Г. Финансовый контроль в дореволюционной России/Очерк истории. М.,1959.

291. Коренев А. П. Административное право//Учебник в 3-х частях. М.,1996. Ч. 1.

292. Коренев А. П. Административное право//Учебник в 3-х частях. М.,1997. Ч. 2.

293. Котляревский С. А. Бюджетное право РСФСР и СССР. М., 1924.

294. Котляревский С. А. Финансовое право. М., 1926.

295. Кулишер И. М. История русского народного хозяйства. М., 1925. Т. 1.

296. Кулишер И. М. Хлебные пошлины и их влияние на народное хозяйство. СПб., 1904.

297. Кури В. Прямые налоги в древней Руси. Казань, 1855.

298. Куфакова Н. А. Финансовое право развивающихся стран. М., 1988.

299. Лаппо-Данилевский А. С. Критические заметки по истории народного хозяйства в Великом Новгороде и его области.

300. Лаппо-Данилевский А. С. Критические заметки по истории народного хозяйства в Великом Новгороде XI-XV вв. М., 1893.

301. Лаппо-Данилевский А.С. Мостовые и решоточные деньги в Новгороде и Москве в XVII в. СПб., 1902.

302. Лаппо-Данилевский А.С. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен смуты до эпохи преобразования. СПб., 1890.

303. Лаппо-Данилевский А. С. Отзыв на сочинение Н. Д. Чечулина "Очерк по истории русских финансов в царствование Екатерины II". СПб., 1910.

304. Ливенский М. Подоходный денежный налог с колхозов. М., 1937.

305. Марьяхин Г. Л. Налоговая система СССР. М., 1952.

306. Марьяхин Г. Л., Бурмистров Д. Налоги с населения. М., 1957.

307. Марьяхин Г. Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. М., 1964,

308. Массарыгин Ф. С. Финансовая система СССР. М., 1968.

309. Матвеев В. И. Государство и налоги. Фрунзе, 1960.

310. Межправительственные соглашения РФ по вопросам налогообложения. М., 1995. Кн. 1. Вып. 1.

311. Меньков Ф. А. Основные начала финансовой науки. М., 1924.

312. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира//Справочник. М., 1995.

313. Миллионщиков А. Д., Ольшевская В. П. Подоходный налог с колхозов. М„ 1966.

314. Милюков П. Государственное хозяйство России в первой четверти XVIII столетия/Реформа Петра Великого. СПб., 1905.

315. Милюков П. Спорные вопросы финансовой истории Московского государства. СПб., 1892.

316. Министерство Финансов 1802-1902 гг. Спб., 1902. Ч. 1, 2.

317. Налоги и налогообложение/ТУчебное пособие для вузов/Под. ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 1998.

318. Налог на землю/Водный налог/Лесные подати//Практический комментарий к законодательству о природоресурсных платежах. М., 1999.

319. Налоговая система зарубежных стран. Учебник для вузов. Под. ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черник. 2-е изд. М., 1997.

320. Налоговое право. Учебное пособие , Под. ред. С.Г. Пепеляева, М., 2000. С. 132-137.

321. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Официальный текст Комментарий И. В. Хаменушка. М., 2000.

322. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Постатейный комментарий. Под. общ. ред. В. И. Слома. М., 1998.

323. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Постатейный комментарий к изменениям и дополнениям \ Сост. В. Р. Захарьин. М., 1999.

324. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств. Нормат. док. Комментарии. Сост. Меламед Б.С. М., 1993.

325. Никитинский А. В. История экономического быта Великого Новгорода. М„ 1833.

326. Никитский А. И. История экономического быта Великого Новгорода. М., 1893.

327. Обзор деятельности Министерства Финансов в царствование Императора Александра III (1881-1894 гг.). Спб., 1902.

328. Озеров И. X. Краткий курс финансового права. Киев, 1915.

329. Озеров И. X. Основы финансовой науки. Курс лекций. М., 1911-1914 гг. Вып. 1, 2.

330. Организационные основы фермерских хозяйств/Харитонов Н. С.; Ассоц. крестьян, (фермер.) хоз-в и с.-х. кооперативов России, НИИ информ. и техн.-экон. исслед. по инж.-техн. обеспечению агропром. комплекса. М., 1996.

331. Основы налогообложения и гражданское право. Учебное пособие. Общ. ред. В. И. Волковского, О. В. Терещенко. М., 1998.

332. Основы налоговой системы. Учебное пособие для вузов. Под. ред. Д. Г. Черник. М., 1998.

333. Осокин Е. Несколько спорных вопросов по истории русского финансового права. Казань, 1855.

334. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Отв. ред. к. ю. н. Р. Ф. Захарова. М., 1996. Вып.1.

335. Памятники Древнерусского права . Под. ред проф. Г. Г. Тельберка. Харбин, 1926-1928. Вып. 1-4.

336. Памятники истории Киевского государства IX XII вв. Л., 1936.

337. Памятники русского права/Памятники права Киевского государства. М., 1952. Вып. 1.

338. Памятники Русского права. Памятники права феодально-раздробленной Руси в XII-XV вв. М., 1953. Вып.2.

339. Памятники Русского права. Памятники права периода образования русского централизованного государства в XIV-XV вв. М., 1955. Вып. 3.

340. Памятники Русского права/Период укрепления русского централизованного государства в XV-XVII вв. М., 1956. Вып. 4.

341. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ//Учебник для вузов. М., 1999.

342. Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 1997.

343. Петрова Г. В. Применение права в налоговых спорах. М., 1996.

344. Пегги В. Трактат о налогах и сборах. М,, 1997.

345. Поклад И. И. Финансовая система СССР. М.,1964.

346. Попов Н. А. Экономика сельского хозяйства. Учебник. М., 1999.

347. Посошков И. Т. Книга о скудости и богатстве и другие сочинения. М., 1951.186. Правда Русская. М., 1947.

348. Право собственности на землю в сельском хозяйстве Российской Федерации. Сборник статей. Отв. ред. Иконицкая И. А. М., 1996.

349. Предпринимательская деятельность в сельском хозяйстве России. Правовые вопросы. М., 1998.

350. Применение налогового законодательства арбитражными судами. Сборник постановлений и материалов Президиума ВАС РФ. М., 1998.

351. Пискотин М.И. Налоги с сельского населения в СССР: правовые вопросы. М., 1957

352. Публичные финансы стран АТР. Бюджетное и налоговое регулирование. Под. ред. проф. А. Н. Козырина. М., 1998.

353. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. М., 1996.

354. Радциг А. А. Финансовая политика России с 1887 года/Сборник статей по финансовым и экономическим вопросам. СПб., 1903.

355. Рейц А. Опыт истории российских государственных и гражданских законов. М., 1836.

356. Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960.

357. Российское законодательство Х-ХХ вв./Законодательство древней Руси. М., 1980. Т. 1.

358. Российское Законодательство Х-ХХ вв.Акты Земского соборов конца XVI-XVII вв. Соборное уложение 1649 г.Акты Земских соборов 198. 50-годов. М., 1985. Т. 3.

359. Русакова И. Г. Налоги в развитых странах. М., 1991.

360. Сабанти Б, М. Теория финансов. Учебное пособие. М., 1998.

361. Сабанти Б. М. Финансы современной России. Учебное пособие. Спб., 1993.

362. Сагайдак А. Э. Земельный налог в сельском хозяйстве. М., 1992.

363. Сборник законов СССР 1938-1975 гг. М., 1975. Т. 1.

364. Сергеевич В. Древности русского права. СПб., 1911. Т. 3.

365. Смирнов П. П. Посадские люди в Московском государстве. Киев, 1912.

366. Смирнов П. П. Экономическая политика Московского государства XVII в. Киев, 1912.

367. Смит А. Исследование о природе и причинах богатстве народов. М., 1997. Кн. 1.

368. Соболев И. Н. Очерки финансовой науки. Харьков, 1925.

369. Соборное уложение 1649 год. Текст. Комментарии. Л., 1987.

370. Советское финансовое право / Под ред. Е. А. Ровинского. 3-е изд. М., 1978.

371. Советское финансовое право. Учебник для вузов. Отв. ред. Л. К. Воронова, Н. И. Химичева, М., 1987.

372. Судебная практика по гражданским делам. Отв. ред. д. ю. н. проф. В. М. Жуйков. Составитель Е. А. Борисова. М., 1999.

373. Твердохлебов В, Н. Новейшие финансовые проблемы (1914-1923 гг.). Петроград, 1923.

374. Толстой Д. История финансовых учреждении России со времен основания государства до кончины императрицы Екатерины II.

375. Троицкий С. М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII в. М„ 1966.

376. Тихомиров Ю.А. Публичное право. М., 1995.

377. Финансовое право. Учебник. Под. ред. проф. Горбунова. М., 1996.

378. Финансовое право. Учебник.Отв. ред. Н. И. Химичева. М., 1996.

379. Финансовое право. Учебник. Отв. ред. Н. И. Химичева. 2-е изд. М., 1999.

380. Финансовое право Российской Федерации. Учебное пособие. Воронеж, 1994.

381. Финансы в сельском хозяйстве. Учебное пособие для вузов. Под ред. М. Л. Лищанского, И. Б. Масловой. М., 1999.

382. Халфина Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права. Вопросы советского и финансового права. М., 1952.

383. Химичева Н. И. Налоговое право. Учебник. М., 1999.

384. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М., 1955.

385. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование местных налогов и сборов в СССР. Лекция. М., 1958.

386. Чечулин Н. Д. Очерки по Истории русских финансов в царствование Екатерины II. Спб., 1906.

387. Чичерен Б. И. Областные учреждения России в XVII в. М., 1856.

388. Чубуков Г. В. Коллективный, семейный, личный и арендный подряд в сельском хозяйстве: правовые аспекты. Рос. АН. Ин-т государства и права. М., 1993.

389. Экономика сельского хозяйства. Учебник. Отв. ред. Н. А. Попов. М.,

390. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М., 1999.

391. Юткина Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999.

392. Юхт А. И. Русские деньги от Петра Великого до Александра I. М., 1994.

393. Янжул И. И. История финансового права. СПб., 1882.

394. Янжул И. И, Основные начала финансовой науки. Учения о государственных доходах. 4-е изд. СПб., 1904. Вып.1, 2.

395. Кучерявенко В.Н. Налоговое право. Харьков, 1997,

396. Старилов Ю.Н. Нарушение налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж, 1995.

397. Формирование правового статуса крестьянского (фермерского) хозяйств. (Реформирование сельскохозяйственных предприятий (правовые проблемы). М., 1996.

398. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций Автореф. дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук. Саратов, 1997.

399. Статьи из периодической литературы

400. Аксенова И.О. Налоговый контроль за расходами физических лиц \ Законодательство. 2000. № 4. С. 29-34.

401. Аксенова И.О. Налоговый контроль за расходами физических лиц \ Законодательство. 2000. № 4. Авдиевич С.М. Изменения в законодательстве о налогах и сборах \ Законодательство. 2000 г № 4.

402. Аксенова И.О. Полномочия Правительства РФ в сфере налогообложениях Законодательство. 1998, № 11.

403. Амосов В., Новиков С. Оплата работодателем профессионального обучения своих сотрудников: правовая природа и налоговые последствия \ Хозяйство и право. 1998. № 7.

404. Аяцков Д. О Конституции, выборах думских и губернаторских, о власти, итогах года и новых налогах \ газета Саратов от 15 декабря 1999 г.

405. Бакулин Б. Ответственность налогоплательщика за нарушение порядка открытия счетов \ Хозяйство и право. 1999. № 2. С. 63-65.

406. Балабин В. И. Банкротство организаций и налоговые отношения. Ж. "Налоговый вестник". № 3. 1999. С. 38-41.

407. Балакирева М. И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах . Ж. "Налоговый вестник". № 2. 2000. С. 71-73.

408. Баландин А.А. Административная ответственность организаций и контроль налоговых органов \ Российский налоговый курьер. 1999. М. №12.

409. Беляева 3., Устюкова В. Еще раз о статусе крестьянского хозяйства.1. Рос. фермер. 25.04.97.

410. Бахрах Д., Кролис Л. Взыскание недоимок и пени с налогоплательщиков \ Хозяйство и право. 1995. № 9,10.

411. Бахрах Д., Кроли Л. Законность применения санкции за нарушение налогового законодательства (Обзор судебной практики) \ Хозяйство и право. 1996. №3.

412. Баяхчев В.Г, Контроль за соответствием доходов и расходов физических лиц: противоречия законодательства \ Законодательство. 1999. № 6.

413. Белозеров С А., Левченко Н. С какого момента доход физического лица считается полученным? \ Российская юстиция. 1999. № 12.

414. Бойков О. Рассмотрение арбитражными судами налоговых споров \ Российская юстиция. 1996. №11.

415. Бойков О. Налоговые споры в практике арбитражных судов \ Российская юстиция. 1999. №11.

416. Брызгалин А. Вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства и правоприменительная практика (по материалам практики ВАС РФ за 1997 г.) \ Хозяйство и право. 1998. № 8. С. 52-58.

417. Брызгалин А. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: Сущность и вопросы практического применения \ Хозяйство и право. № 9. С. 52-61.

418. Брызгалин А. В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие . Ж. "Налоговый вестник". № 1. 2000. С. 29-37.

419. Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству \ Хозяйство и право. 1995. № 5,6.

420. Брызгалин А. В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса. Ж. "Налоговый вестник". № 4. 2000. С. 19-23.

421. Брызгалин А.В.,. Кудреватых С.А К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права \ Государство и право. 2000. № 6. С. 61-67.

422. Брызгалин А. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушение налогового законодательства: теория и практика \ Хозяйство и право. 1997. №7.

423. Брызгалин А. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения налогового законодательства \ Хозяйство и право. 1997. №12.

424. Бутов А.В. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств. Финансовая газета Февраль 1999. № 7, приложение.

425. Бутов А.В. Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств \ Финансовая Россия. Приложение. Февраль 1999. №7.

426. Вечернин Д. Налоговый контроль \ Законность. 1999. №8.

427. Волкова JI.K. Налогообложение операций по переработке давальческого сырья \ Финансовая газета. Региональный выпуск, август 1999. №34.

428. Волкова Л.К. Перерегистрация и налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств \ Финансовая газета. Региональный выпуск, июль 1999. №28.

429. Волкова J1.K. Вопрос: По каким формам бухгалтерской отчетности должны вести учет производственной деятельности крестьянские (фермерские) хозяйства? \ "Финансовая газета. Региональный выпуск", июнь 1999. № 23.

430. Габбасов Р. Г., Голубева Н. В. Льготы по уплате земельного налога и порядок из предоставления. Ж. "Налоговый вестник". № 3. 2000. С. 75-81.

431. Габбасов Р. Г., Голубева Н. В. Льготы по уплате земельного налога и порядок из предоставления. Ж. "Налоговый вестник". № 4. 2000. С. 29-34.

432. Габбасов Р.Г. Голубева Н.В. Льготы пор уплате земельного налога и порядок их предоставления \ Налоговый Вестник. 2000. №3,4.

433. Герасимов А. Спорные стороны бесспорных штрафов \ Бизнес-адвокат. 1998. № 22.

434. Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права (актуальные проблемы) \ Государство и право. 1995. № 2. С.15.

435. Гордеев А. Деньги на воз. Профиль. 2000. № 48-49.

436. Град Г. Межа для фермера в налоговом поле \ Бизнес -Адвокат. 1999. №7.

437. Град Г. Межа для Фермера в налоговом поле \ Бизнес -Адвокат. 1999. №2.

438. Гусев Т. Взыскание задолженности по налогам при ликвидации предприятия \ Хозяйство и право. 2000. № 1.

439. Раздельный учет \ Российский налоговый курьер, ноябрь 1999. № 11

440. Гусева Т. Административная ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью \ Хозяйство и право. 1999.№12.С.52-55.

441. Давыденко Д.В. Статус фермерского хозяйства \ Рос.фермер. 11.04.97/

442. Давыденко Д.В. "К вопросу о юридических лицах и крестьянских хозяйствах Рос.фермер. 6.05.97 г.

443. Демин А. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) \ Хозяйство и право. № 2;3. 1998.

444. Демчук Н. Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования. Ж. "Налоговый вестник". № 4. 1999. С. 7-9.

445. Донцова С.А. Особенности уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд индивидуальными предпринимателями \ Законодательство. 1998. № 9.

446. Дыгай О., Бабанина Н. Кто защитит налогоплательщика \ Бизнес-адвокат. 1999. №11.

447. Ефимов А. В., Берсенева JT. П. К вопросу о налоговых взаимоотношениях государства и нефтяных компаний. Ж. "Налоговый вестник". № 6. 1999. С. 13-19.

448. Жданов Д.В. Правопреемство в отношении налогов при реорганизации акционерных обществ \ Законодательство. 1998. № 11. С. 35- 42.

449. Иванова Е.В. Налогообложение доходов, получаемых иностранными физическими лицами от деятельности на российском предприятии \ Законодательство. 1999. № 9-11

450. Исаев В.П. Административно-правовые вопросы организации и деятельности налоговых органов в РФ. Автореф. дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук. М,, 2000.

451. Калинина JI.A. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства \ Законодательство. 1999. №8. С. 32-36.

452. Ковалевская Д. Е., Короткова Л. А. Из практики Верховного Суда Российской Федерации: налоговые правоотношения. Ж. "Налоговый вестник". №8. 1999. С. 167-170.

453. Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. Из практики Верховного Суда: Налоговые правоотношения V Налоговый Вестник. 1999. № 8. С. 167-170.

454. Короткова Л. А. Из практики Верховного Суда Российской Федерации / Ж. "Налоговый вестник". № 6. 2000. С. 173-180.

455. Котляренко С. Проблемы реализации норм международных соглашений по вопросам налогообложения. Ж. "Налоговый вестник".№ 6. 1999. С. 22-26.

456. Кролис Л. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства. Автореф. канд. дисс. Екатеринбург, 1996. С. 13.

457. Крылова Н. Правовое регулирование налогов на имущество в России и зарубежных государствах \ Хозяйство и право. 1997. №9.

458. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. По материалам судебно-арбитражной практики \ Хозяйство и право. 1995. №1. С. 63-64.

459. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства V Хозяйство и право. 1995. №1,2.

460. Кучуков Н.К. Финансовое и денежно-кредитное регулирование экономики V Финансы. 1992. №10. С.20.

461. Линии Ю, Узун В., Матигина Е., Ткаченко Б. Новый статус фермера.1. Рос. фермер. 25.02.97

462. Левченко Н., Белозеров А. Что считать доходом физического лица? \ Российская юстиция. 1999. № 6.

463. Лукачев М.Н. Как правильно уплатить подоходный налог в 1999 г. \ Законодательство 1999. № 3. Муравьев Б.В. Доход как объектналогообложения физического лица \ Законодательство 1998. № 8.

464. Ляпунова Г. Истина налоговых споров \ Коммерсант. 2000. № 164.

465. Ляхов А. В. Об особенностях налогообложения агропромышленного комплекса (Ответы на вопросы). Ж. "Налоговый вестник". № 4. 1999. С. 44-48.

466. Ляхов А. В. Об особенностях налогообложения агропромышленного комплекса (Ответы на вопросы). Ж. "Налоговый вестник". № 5. 1999. С. 43-47.

467. Ляхов А. В. О деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств в сфере гражданско-правовых отношений. Ж. "Налоговый вестник". № 6. 1999. С. 49-55.

468. Ляхов В. А., Петрунин В.В. Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности определения правового статуса, действующие налоговые льготы, порядок расчета выручки \ Законодательство. 1998. №1.С.48.

469. Ляхов А.В. Об особенностях налогообложения агропромышленного комплекса (Ответы на вопросы) \ Налоговый Вестник. 1999. № 4 5.

470. Макаренко В.В. Ответственность налоговых агентов за неудержание налога \ Законодательство. 1999. С. № 8. 37-41.

471. Макаров Д. Г. Административно-правовая ответственность заналоговые правонарушения. Ж. "Налоговый вестник". № 3. 2000. С. 120-122.

472. Макаров Д.Г. Административно-правовая ответственность заналоговые правонарушения \ Налоговый вестник. 2000. № 3.

473. Матигина Е., Глазков Г Как зарегистрировать фермерское хозяйство \ Финансовая газета. Февраль 1999. № 7, приложение.

474. Никулин О.В. Дарение: какие налоги надо платить \ Законодательство. 2000. № 5.

475. Новиков А.И. О реструктуризации задолженности сельхозтоваропроизводителей и организаций АПК по платежам в бюджет. Ж. "Налоговый вестник". № 5. 1999. С. 31-32.

476. Медведев А. Аргументы налогоплательщиков при оспаривании решений налоговых органов в арбитражных судах \ Хозяйство и право. 1998. №5.

477. Михалев А.А. Совершенствование механизма экономического стимулирования товаропроизводителей \ Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1996. № 6, С. 7-13.

478. Назарова Е.А. Проблемные вопросы подоходного налога \ Законодательство. 1998. № 7.

479. Налоговые реформы: что скажут люди? \ Сельская жизнь. 7 июня 2000.

480. Ожерельев В. Мнение фермера. Блажен, кто верует \ Яблоко России.1999. №9.

481. Оленин А.Е., Мацюк А.Н. Начисление страховых взносов на вознаграждения за содействие созданию и использованию изобретений: правовые аспекты \ Законодательство. 2000. № 1.

482. Оленин А.Е., Ершова В.В. Предоставление льгот по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд \ Законодательство. 1999. № 12.

483. Орлов С.Ю. О проблемах налогового права \ Юридический Мир. 1998. № 11-12, С.18.

484. Осетрова Н. И. К вопросу о сущности и определении налогов. Ж "Налоговый вестник". № 6. 2000. С. 150-152.

485. Пальцева И. В. Порядок привлечения к ответственности юридических лиц за правонарушения, предусмотренные Указами Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1006 и от 18.08.1996 г. № 1212. Ж. "Налоговый вестник". № 6.2000. С. 181-182.

486. Панина JI. А. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Ж. "Налоговый вестник". № 5. 2000. С. 157-161.

487. Панкратов В., Гусева Т. Проблемы административной ответственности с сфере налогообложения и предпринимательства \ Законность. 1999. № 11.

488. Пансков В. Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства. Ж. "Налоговый вестник". № 6. 1999. С. 4-12.

489. Пансков В. Г. О критике критиков Налогового кодекса. Ж. "Налоговый вестник" №4. 1999. С. 10-14.

490. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления \ Российская юстиция. 1999. № 4.

491. Пепеляев С. Г. Налоговый кодекс и подзаконные нормативные правовые акты. Ж. "Налоговый вестник". К» 4. 1999. С. 4-6.

492. Пепеляев С. Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (комментарий к главе 15 части первой НК РФ) . Ж. "Налоговый вестник". № 2. 2000. С. 10-15.

493. Пепеляев С. Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (комментарий к главе 15 части первой НК РФ) . Ж. "Налоговый вестник". № 3. 2000. С. 11-14.

494. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (комментарий к гл. 15 части первой НК РФ) \ Налоговый Вестник. 2000. №2-3.

495. Перова Г.С. О различиях между налогами и страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ \ Законодательство. 1998. № 8.

496. Перова Г.С. О практическом значении решения теоретического вопроса о социально-правовой природе страховых взносов в ПФР \ Законодательство. 1998. № 8.

497. Перова Г.С. Взносы в Пенсионный фонд РФ: повод для недоумения действительно есть! \ Законодательство. 1998. № 1.

498. Петрунин В.В., Ляхов В. А. Сельскохозяйственные товаропроизводители: особенности определения правового статуса, действующие налоговые льготы, порядок расчета выручки \ Законодательство. 1998. № 1.

499. Подпорин Ю. В. О применении штрафных санкций за нарушения законодательства по налогу на прибыль. Ж. "Налоговый вестник". № 8. 1999. С. 69-73.

500. Подпорин Ю.В. О применении штрафных санкций за нарушения законодательства по налогу на прибыль \ Налоговый Вестник. 1999. №8. С. 6973.

501. Попов А. Казнить нельзя, помиловать ФСНП ставит запятую в свою пользу \ Бизнес-адвокат. 1999. №21.

502. Пугачева Т. Договоры возмездного оказания услуг с точки зрения пенсионного фонда \ Хозяйство и право. 1997. № 7.

503. Сагайдак Э.А. Совершенствование механизма платы за землю в условиях перехода к рынку \ Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1992. №10. С.2 .

504. Серов Е., Седло для бодливой коровы, Время Новостей, 2000. М. №41

505. Слом В. И. О проблемах налогового нормотворчества. Ж. "Налоговый вестник". № 10. 1999. С. 3-5.

506. Смирнова О. А. Понятие налоговой ответственности и условия ее наступления. Ж. "Налоговый вестник". № 4. 1999. С. 147-151.

507. Смирнова О. А. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Ж. "Налоговый вестник". № 5. 1999. С. 125-132.

508. Смирнова О.А. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение \ Налоговый Вестник. 1999. №5 С. 125-132.

509. Смирнова О.А. Понятие налоговой ответственности и условия ее наступления \ Налоговый вестник. 1999. №4.

510. Соловьев А.К. Перспективы пенсионного страхования в России \ Законодательство. 1998. № 8.

511. Соловьев А. Особенности уплаты страховых пенсионных взносов в Пенсионный фонд в 1999 году \ Законодательство. 1999. № 7.

512. Соловьев А.К. Тарифная политика Пенсионного фонда \ Законодательство. 1999. №3.

513. Соловьев А.К. Задолженность плательщиков перед Пенсионным фондом РФ: практика и перспективы \ Законодательство. 1998. № 5.

514. Соловьев И. Н. Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Ж. "Налоговый вестник". № 5. 1999. С. 118-124.

515. Соловьев И.Н. Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственный внебюджетные фонды \ Налоговый вестник. 1999. № 5.

516. Сорокин А.В. О порядке применения сельскохозяйственными организациями Закона РФ "О налоге на имущества предприятий" \ Налоговый Вестник. 2000. № 5;

517. Стельмах Н.Н. О правовом статусе и порядке налогообложения доходов крестьянских (фермерских) хозяйств, созданных главами хозяйств,получившими свидетельство индивидуального предпринимателя \

518. Налоговый вестник. 2000 № 6. С. 72-77.

519. Суханов Е.А. Право собственности в ГК РФ. \ Закон. 1995. № 11. С. 31.

520. Тотьев К. Способы обеспечения уплаты налогов в Налоговом кодексе РФ \ Хозяйство и право. 1999. № 9. С. 62-68.

521. Туровский С. Применение сроков исковой давности к налоговым правоотношениям \ Хозяйство и право. 1999. №9. С. 112-116.

522. Украинский Р. В, Новеллы налогового законодательства: Единый социальный налог (взнос) \ Законодательство. 2000. №11.

523. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах (на примере ФРГ, Франции, США и Японии) \ Хозяйство и право. 1998. № 10.

524. Хаменушко И.О. О правовой природе финансовых санкции \ Юридический мир. 1997. № 1.

525. Черник Д. Г. К вопросу о налоговом кодексе РФ. Ж. "Налоговый вестник". № 5. 1999. С. 3-6.

526. Шамин А.Е., Аверин И.А. Вопросы совершенствования налогообложения сельскохозяйственных предприятий. \ Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1994. № 12. С 12.
Автор
Цинделиани, Имеда Анатольевич
Город
Москва
Год
2001
Звание
кандидата юридических наук
КОД ВАК
12.00.14
Диссертация
Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ тема диссертации по юриспруденции
ПОХОЖИЕ РАБОТЫ
2015 © LawTheses.com