СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Попов, Василий Валерьевич, доктора юридических наук
Введение.С.
Раздел I. Теоретико-правовые основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
Глава 1. Основы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: аспекты теории и права.С.
1.1. Субъекты налоговых правоотношений, сущность их прав и законных интересов.С.
1.2. Правовое регулирование защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
1.3. Защита прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов как институт налогового права.С.
Раздел II. Актуальные вопросы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
Глава 2. Особенности защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в сфере налогообложения.С.
2.1. Защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения.С.
2.2. Защита прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.С.
2.3. Защита прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения.С.
Глава 3. Особенности защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения.С.
3.1. Защита прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов.С.
3.2. Защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов.С.
3.3. Защита прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов на примере налоговых агентов.С.
Раздел III. Принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и их реализация.С.
Глава 4. Формирование и генезис принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
4.1. Принципы права: понятие и сущность применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
4.2. История развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
4.3. Современные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
Глава 5. Исходные принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
5.1. Конституционно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
5.2. Международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
Глава 6. Практика реализации принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
6.1. Особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения.С.
6.2. Использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и других субъектов правоотношений в сфере налогообложения иными российскими высшими судебными органами.С.
6.3. Реализация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека.С.
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики"
Актуальность темы исследования.
Актуальность проблематики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлена тем, что, взаимоотношения между государством и муниципальными образованиями, с одной стороны, и налогообязанными субъектами, с другой, изначально складываются на началах неравенства их прав и законных интересов. Тем не менее, противопоставлять права и законные интересы названных субъектов не следует, поскольку существует необходимость соблюдения определенного баланса прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения, основанная на заинтересованности публичных образований и налогообязанных субъектов друг в друге, так как налоги и сборы являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований, что непосредственно связано с интересами самих налогоплательщиков и плательщиков сборов в связи с возложением на них налогового бремени.
Анализ содержания правоотношений в сфере налогообложения показывает, что фискальные (налоговые) органы в рамках защиты государственных интересов, обладая по отношению к налогообязанным субъектам властными полномочиями, обеспечивают исполнение ими обязанности по уплате обязательных платежей. Однако применять к обязанным субъектам обеспечительные меры следует в тех пределах, в каких это необходимо государству и муниципальным образованиям для защиты своих налоговых прав и законных интересов.
Налагаемая на налогообязанного субъекта ответственность имеет целью стимулировать его на полную и своевременную уплату налогов и сборов. При этом осуществляются две значимые функции: компенсация финансовых (налоговых) потерь государства и муниципальных образований и наказание налогообязанных субъектов, не исполняющих свои налоговые обязанности или исполняющих их не должным образом. Но только виновно совершенное противоправное деяние можно признать правонарушением, что важно для защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов при инкриминировании им правонарушений в сфере налогообложения. Между тем, в судах иногда рассматриваются дела по искам налоговых органов о взыскании налоговых санкций при отсутствии спора, когда налогоплательщик просто не может выполнить решение фискальных органов. В то же время в недостаточной степени применяется рассмотрение споров во внесудебном порядке. Налоговыми органами не проводится политика поддержки добросовестного налогоплательщика, что приводит к незащищенности налогообязанных субъектов при обжаловании действий налоговых органов. Отсутствие четкого механизма разрешения налоговых споров делает затруднительной реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов, а также влияет на реализацию фискальных интересов государства и муниципальных образований, связанных с наполнением бюджетов. Сложившаяся ситуация обусловливает целесообразность создания специализированных органов по разрешению налоговых споров, в том числе во внесудебном порядке.
Необходим системный подход к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку функционирование любого государства, как и общества, подчиняется определенным началам-основам. В рамках налогового права следует выделять принципы защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Несомненно, условием цивилизованного развития государства и общества выступает принцип законности, означающий исполнение всеми органами государственной власти и местного самоуправления, их должностными лицами, хозяйствующими субъектами и физическими лицами требований законодательства. Это, с одной стороны, охраняет общество от необоснованного вмешательства государства в его деятельность и обеспечивает защиту частных законных интересов в сфере налогообложения, а, с другой, отвечает интересам публичных образований, поскольку соблюдение указанного принципа населением защищает права и интересы публичного характера. Существуют и иные общие и специальные принципы, на которых основывается защита прав и интересов субъектов в сфере налогообложения. Между тем, далеко не всегда эти принципы напрямую закреплены в действующем законодательстве. Тем важнее представляется задача их выявления и определения для формирования основ института защиты прав и законных интересов субъектов отношений в сфере налогообложения, поскольку такие принципы важны с точки зрения их применения в практике органов власти и судебных органов.
В этой связи особое значение приобретает Основной закон -Конституция РФ и принципы, закрепленные в ее положениях, которые находят отражение в подотраслевых и институциональных принципах налогового права. Соответствие Конституции РФ положений действующего законодательства позволяет говорить об их легитимности. В Основном законе также подчеркивается важность правовых принципов, устанавливаемых в международных правовых документах, и соответствие им национального законодательства. При этом значительная роль в реализации принципов защиты принадлежит Конституционному Суду РФ и Европейскому Суду по правам человека. Следует подчеркнуть, что существование разрозненных общих и специальных правовых принципов, на которых основывается защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, требует их глубокого научного изучения, осмысления и систематизации.
Изложенное определяет необходимость комплексной, всесторонней, теоретической и практической разработки института защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения как государства и муниципальных образований, так и налогообязанных субъектов, а также определение и систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Представляется, что положения настоящего научного исследования расширят возможности восполнить пробелы в законодательстве и правоприменительной практике, а также внесут определенный вклад в науку финансового, в том числе, налогового права.
Степень научной разработанности темы. Ряд вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в современной правовой науке рассматривался как на общетеоретическом уровне, так и в рамках налогового права. При этом в науке налогового права указанные вопросы исследовались отдельными учеными в ряде диссертационных работ на соискание ученых степеней кандидата и доктора юридических наук. Так, В.В. Гриценко и Д.В. Винницкий занимались проблематикой теории российского налогового права. Г.В. Петрова и В.А. Яговкина уделяли внимание теоретическим и практическим аспектам правового регулирования налоговых отношений в целом. Д.А. Смирнов, Е.А. Лопатникова и A.C. Баринов исследовали принципы налогового права. В.А. Соловьев изучал особенности частного и публичного интересов субъектов налоговых правоотношений. С.А. Ядрихинский занимался вопросами защиты прав и законных интересов налогоплательщиков - юридических лиц. В.Н. Гудым проводил научное исследование, связанное со способами защиты прав налогоплательщиков. С.М. Миронова, Т.В. Колесниченко, A.B. Белоусов, И.А. Гончаренко рассматривали проблемы урегулирования налоговых споров, в том числе в зарубежных государствах. Изучение судебной защиты как комплексного института российского права провел В.Б. Вершинин. Некоторые аспекты нашли отражение в научных работах: С.А. Баева, В.А. Зверевой, С.Ю. Корзуна, К.А. Сасова, B.C. Хижняк и др.
Тем не менее, комплексных, системных научных изысканий, посвященных изучению вопросов теории и практики защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в целом, включая публичные образования и налогообязанных субъектов, до настоящего времени не проводилось. Поэтому указанные вопросы нуждаются в самостоятельном теоретическом исследовании.
Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в рамках защиты Российской Федерацией, субъектами Федерации, муниципальными образованиями, налогоплательщиками и налоговыми агентами своих прав и законных интересов в сфере налогообложения. Предмет исследования составляют нормы финансового и других отраслей права в качестве правовой базы, регламентирующей отношения в сфере налогообложения с участием Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований, плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов; проблематика правового регулирования защиты прав и законных интересов указанных субъектов в сфере налогообложения с учетом действующего законодательства; правоприменительная, в том числе судебная практика, научные разработки.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке теоретических основ защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; выявлении правовых пробелов и коллизий; формулировании практических предложений и рекомендаций.
Для достижения сформулированной цели представляется необходимым решение следующих задач: определить сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и выявить особенности правового регулирования их защиты;
- разработать понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов;
- раскрыть содержание защиты прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения;
- уяснить сущность и элементы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов;
- определить понятие защиты прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов;
- дать определение понятия защиты прав и законных интересов иных налогообязанных субъектов в сфере налогообложения на примере налоговых агентов;
- выявить сущность принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;
- провести историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения;
- исследовать содержание принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;
- определить особенности конституционно-правовых и международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;
- выявить особенности применения Конституционным Судом РФ принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения;
- проанализировать использование принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения российскими высшими судебными органами;
- раскрыть реализацию принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека;
- разработать правовую концепцию защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.
Методологическую основу исследования составил комплекс общенаучных (функциональный, историко-правовой, анализ и синтез, диалектический, сравнительно-правовой и т.д.) и частнонаучных (социологический, статистический, правового моделирования и др.) методов, базирующихся на диалектической теории познания и направленных на достижение обозначенной цели исследования и решение поставленных задач.
Историко-правовой метод использовался при изучении вопросов становления и формирования принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Сравнительно-правовой метод нашел применение при сопоставлении порядков защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации и за рубежом. Статистический метод применялся при сборе статистических данных по теме исследования. Формально-юридический метод был использован при проведении анализа действующего законодательства в рамках тематической направленности диссертации и т.д. В целом, диссертация основана на достижениях общей теории права и отраслевых юридических наук.
Использование указанных методов позволило наиболее полно исследовать институт защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения.
Теоретическая основа исследования.
Комплексный характер настоящей работы определил направленность ее теоретической основы. Поскольку общие вопросы правовой регламентации защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения рассматриваются в научной и учебной литературе по финансовому и налоговому праву, в связи с этим значительное внимание уделялось трудам ученых-финансистов: Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, К.С. Вельского, В.В. Бесчеревных, О.В. Болтиновой, A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, В.В. Гриценко, Т.А. Гусевой, A.B. Демина, C.B. Запольского, М.В. Карасевой, М.Н. Кобзарь-Фроловой, А.Н. Козырина, Е.Г. Костиковой, Ю.А.
Крохиной, В.Е. Кузнеченковой, И.И. Кучерова, Н.П. Кучерявенко, A.M. Макарова, Н.И. Осетровой, В.Г. Панскова, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Е.В. Покачаловой, Е.А. Ровинского, И.В. Рукавишниковой, H.A. Саттаровой, В.И. Слома, Д.А. Смирнова, Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, С.Д. Цыпкина, JI.H. Древаль, Н.И. Химичевой, А.И. Худякова, H.A. Шевелевой, P.A. Шепенко, Д.М. Щекина, A.A. Ялбулганова и др.
Помимо работ названных авторов теоретической базой для диссертационного исследования послужили научные труды в области финансового права дореволюционного периода: И. Беляева, Н. Бржеского,
B.М. Гессена, А.Д. Градовского, В.О. Ключевского, A.C. Лаппо-Данилевского, А. Лохвицкого, И.Х. Озерова, В.Н. Твердохлебова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и т.д.
В ходе исследования широко использовались научные изыскания, проведенные в рамках общей теории и истории государства и права такими учеными, как: М.И. Абдулаев, С.С. Алексеев, А.Е. Анисимов, В.К. Бабаев, М.И. Байтин, Н.В. Витрук, В.Н. Захаров, И.А. Ильин, Д.А. Керимов, Е.А. Киримова, В.М. Корельский, В.Л. Кулапов, В.В. Лазарев, Е.А. Лукашова, A.B. Малько, О.В. Мартышин, М.Н. Марченко, Л.Г. Марьяхин, Н.И. Матузов, A.B. Мелехин, В.Д. Перевалов, Ю.А. Петров, Н.Е. Петухова, A.C. Пиголкин,
C.В. Поленина, О.Ю. Рыбаков, И.Н. Сенякин, В.В. Субочев, Л.И. Спиридонов, Ю.А. Тихомиров, A.B. Толкушкин, Н.В. Ушак, М.К. Шацилло, К.В. Шундиков и др.
Немаловажное значение имело использование работ ученых в области административно-правовой науки: Д.Н. Бахраха, Н.М. Конина, В.М. Манохина, М.П. Петрова, Б.В. Российского, Ю.Н. Старилова и др.
Характер исследования обусловил обращение к работам ученых, специализирующихся в иных отраслях права: Н.С. Бондаря, С.Н. Братуся, H.A. Власенко, Г.А. Гаджиева, В.П. Грибанова, Ю.А. Дмитриева, Б.Л. Зимненко, O.A. Красавчикова, O.E. Кутафина, Л.В. Лазарева, И.И. Лукашука,
B.B. Мамонова, C.B. Михайлова, Т.Г. Морщаковой, И.Б, Новицкого, JI.A. Окунькова, A.B. Смирнова, Б.А. Страшуна, Е.А. Суханова, О.И. Тиунова, Н.К. Толчеева, В.И. Фадеева, Т.Я. Хабриевой, B.C. Хижняк, A.B. Цихоцкого, H.A. Чечиной, Б.С. Эбзеева и т.д.
При написании работы автор обращался к трудам экономистов: В.А. Кашина, И.А. Кравченко, И.Г. Русаковой, Д.Г. Черника и др.
Диссертант также опирался на научные работы иностранных авторов: П.М. Годме, К. Демейера, P.JI. Дернберга, Ш. Монтескье, А. Смита и т.д.
Нормативная и эмпирическая базы исследования. Нормативно-правовую основу диссертации составили: Конституция РФ, российское федеральное и региональное законодательство, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, подзаконные акты, а также исследован ряд нормативных правовых актов, утративших к настоящему времени юридическую силу, однако вызвавших научно-иследовательский интерес с позиции сравнительного анализа с действующими актами. В работе использованы международные договоры и соглашения и нормативные акты зарубежных государств.
Эмпирической основой исследования послужили: решения Европейского Суда по правам человека и Конституционного Суда РФ, правовые акты Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ; иная судебная практика; статистические и другие данные.
Научная новизна исследования состоит в том, что посредством сравнительно-правового и историко-правового анализа и обобщения на основе использования научной и учебной литературы, международных договоров и соглашений, соответствующего законодательства и правоприменительной практики впервые комплексно определены особенности правовой регламентации института защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов (налогоплательщиков, налоговых агентов и др.), но и публичных образований (Российской Федерации, субъектов Федерации, муниципальных образований) в сфере налогообложения. Сформулированы новые выводы применительно к защите прав и законных интересов всех указанных субъектов; определены и проанализированы принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения и практика их применения Европейским Судом по правам человека, Конституционным Судом РФ, Высшим Арбитражным Судом РФ и Верховным Судом РФ. Данные выводы и изложенные предложения и рекомендации могут стать основой для устранения пробелов и коллизий действующего российского законодательства и упорядочения правоприменительной деятельности.
В рамках диссертационного исследования выявлена сущность прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; определено понятие института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов; раскрыто содержание и особенности защиты их прав и законных интересов; уяснена сущность и содержание принципов права применительно к области защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; проведен историко-правовой анализ развития принципов защиты прав и законных интересов названных субъектов; определены конституционно-правовые и международно-правовые принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения; выявлены особенности применения принципов защиты прав и законных интересов Конституционным Судом РФ и иными российскими высшими судебными органами; рассмотрена специфика реализации принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в решениях Европейского Суда по правам человека; сделаны соответствующие выводы и предложения и даны рекомендации по устранению пробелов правового регулирования в сфере защиты. В диссертации сформулированы и обоснованы и другие теоретические положения, содержащие элементы новизны, практические выводы и предложения по совершенствованию законотворческой и правоприменительной деятельности, основные из которых выносятся на защиту.
В результате научного исследования решена научная проблема, состоящая в комплексном концептуальном определении категории «защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения», на основании чего в целях совершенствования правового регулирования отношений в сфере налогообложения с участием публичных образований и налогообязанных субъектов диссертантом выдвинуты соответствующие предложения и рекомендации.
На защиту выносится научная концепция защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, представляющая собой совокупность теоретических положений и выводов, характеризующих особенности защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, авторские определения, а также другие предложения, направленные на восполнение пробелов и совершенствование положений финансово-правовой, в том числе налогово-правовой науки, действующего законодательства и правоприменительной практики.
Содержание концепции раскрывается в следующих новых положениях и положениях, содержащих элементы новизны:
1. Под субъектами правоотношений в сфере налогообложения следует понимать публичные территориальные образования, а также представляющие их уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, организации и физические лица, как налогообязанные субъекты, с другой, обладающие различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, имеющие законные интересы в сфере налогообложения и реализующие их в соответствии с действующим законодательством.
2. Выявлено, что сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов, реализуемых в связи с их участием в правоотношениях в сфере налогообложения, заключается в том, что первые представляют собой гарантируемые законодательством вид и меру возможного поведения публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, а вторые - правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, в частности, в виде получения запланированного к сбору объема налогов и сборов, с одной стороны, и снижения налогового бремени, с другой, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.
3. Определено, что. правовое регулирование защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется комплексно нормами международных и национальных нормативных актов, образующих целостную взаимосвязанную систему.
4. Аргументировано выделение комплексного правового института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения и дано его определение, как совокупности правовых норм, регламентирующих общественные отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, в том числе посредством использования судебного, административного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, основанные как на общеправовых, так и на подотраслевых, и институциональных принципах налогового права, в частности, публичности правоотношений в сфере налогообложения, презумпции невиновности для налогоплательщиков и др. Автором предлагается в связи с защитой прав и законных интересов, с одной стороны, публичных образований, а, с другой, налогообязанных субъектов, - в структуре данного института выделять субинститут защиты прав и законных интересов публичных образований, а также субинститут защиты прав и законных интересов налогоплательщиков и иных налогообязанных субъектов.
5. Обосновано определение понятия «защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения» в узком и в широком смыслах. В узком понимании под защитой прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения следует понимать комплекс действий федеральных уполномоченных органов государственной власти по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. В широком понимании - это также совокупность мер, связанных с принятием экономически обоснованных и детально отработанных федеральных законов о налогах и сборах, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.
6. Защиту прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения предлагается рассматривать как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных и региональных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием законодательными органами власти субъектов Федерации в пределах их полномочий законов о региональных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречий и пробелов по вопросам взимания указанных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.
7. В соответствии с авторской формулировкой понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения следует определять как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов муниципальных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, по осуществлению мер, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения применительно к налогам в соответствии с федеральным налоговым законодательством, не допускающих противоречивые формулировки и пробелы по вопросам взимания данных налогов, а также по обеспечению эффективной работы компетентных в области налогообложения местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах, в целях удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.
8. Выделены способы защиты прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов в рамках отстаивания ими своих прав и интересов в административном и судебном порядке, в форме самозащиты при выборе контрагентов. Обосновано, что четкое выполнение хозяйствующими субъектами положений законодательства о налогах и сборах, а также принятие уполномоченными органами государственной власти и местного самоуправления детально проработанных правовых актов, регламентирующих налогообложение организаций, позволяющих им осуществлять законную налоговую оптимизацию своей деятельности, также обеспечивает защиту прав и законных интересов организаций.
9. Определено, что защита прав и законных интересов физических лиц-налогоплательщиков и плательщиков сборов состоит в отстаивании ими своих прав и законных интересов в рамках административного и судебного порядка обжалования, использовании механизма самозащиты, четком исполнении положений налоговых законов, а также в оптимизации налогового бремени, возлагаемого на них, в рамках действующего законодательства.
10. Выявлено, что соблюдение прав и законных интересов налоговых агентов при исполнении ими своих непосредственных налоговых обязанностей важно не только для данных субъектов, но и публичных образований, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также налогоплательщиков, так как позволяет им своевременно и в полном объеме исполнить обязанность по уплате налогов. Доказано, что защита прав и законных интересов налоговых агентов связана как с отстаиванием ими своих прав и интересов в юрисдикционных органах, использованием механизма самозащиты и выполнением положений налогового законодательства, так и с принятием обоснованных федеральных законов, регламентирующих их деятельность.
11. Под правовыми принципами, находящимися в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах налогового законодательства отправные начала, выражающие сущность института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, и в связи с этим ориентирующие законодательную и правоприменительную деятельность органов власти и судебных органов в указанной области.
12. Исследование генезиса принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения показало, что их формирование и развитие на всем протяжении существования Российского государства строилось разноаспектно. До XVIII века данные принципы отражали, прежде всего, налоговые права и интересы государства и являлись основой их защиты, но постепенно стали выражать налоговые права и интересы налогообязанных субъектов, формируя основания защиты их прав и интересов. Разрозненные принципы защиты в итоге сформировались в систему, в том числе законодательно закрепленных принципов, позволяющих поддерживать баланс прав и законных интересов государства и его территориальных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой.
13. Обосновано, что содержание принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения обусловлено приоритетом защиты прав и законных интересов публичных образований, но исходит при этом из необходимости взаимосвязи с защитой прав и законных интересов налогообязанных субъектов в целях гармонизации правоотношений в области налогообложения: во-первых, между публичными образованиями разных территориальных уровней, во-вторых, между публичными образованиями и налогообязанными субъектами.
14. Анализ положений Конституции РФ показал, что она содержит ряд значимых, взаимообусловленных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов как публичных образований, так и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. Определено, что под конституционными правовыми принципами защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует понимать закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их непосредственной деятельности.
15. Предложена систематизация принципов защиты прав и законных интересов публичных образований и иных субъектов правоотношений в сфере налогообложения, следующих из положений международных договоров, в зависимости от видовой направленности таких правовых актов. Аргументировано определение международно-правовых принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, как закрепленных в положениях международных общих и специальных налоговых договоров, ратифицированных Российской Федерацией, отправных начал по вопросам налогообложения, выступающих правовым базисом в деятельности российских законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления и правоприменительных органов, имеющих приоритетное значение для формирования принципов национального права в области защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов.
16. Выявлено, что Конституционным Судом РФ за его многолетнюю практику сформулированы и нашли применение многочисленные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в связи с чем предложена авторская классификация указанных принципов: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целом; принципы защиты прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения; принципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов в сфере налогообложения.
17. Установлено, что российская судебная практика, основанная на актах высших судебных инстанций, в целом строится в соответствии с принципами, реализуемыми Европейским Судом по правам человека согласно Конвенции о защите прав человека и основных свобод, что свидетельствует о применении российскими судами как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и принципов защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.
18. Определено, что правоприменительная практика отдельных стран в сфере налогообложения подпадает под контроль Европейского Суда по правам человека. Суд, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в своей деятельности использует принципы, закрепленные в Конвенции о защите прав человека и основных свобод, и на их основании разрешает налоговые споры по существу, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами различных государств.
19. Разработана авторская концепция правового регулирования защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения в Российской Федерации, в своей основе содержащая нормативную базу, категориальный аппарат, принципы защиты и др.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическое значение диссертации состоит в углублении и развитии сферы научных знаний в области финансового и налогового права достигнутого путем анализа, обобщения и систематизации научных изысканий по вопросам защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Предложенные диссертантом положения, выводы и рекомендации определяют особенности защиты прав и законных интересов не только налогообязанных субъектов, но и публичных образований в сфере налогообложения, устраняют неопределенность при разрешении налоговых споров между указанными субъектами и, несомненно, могут стать теоретической основой для дальнейших научных исследований в рассматриваемой области знаний. Практическая значимость обусловлена тем, что результаты научной работы могут быть использованы в нормотворческой деятельности для совершенствования законодательных и подзаконных актов, регулирующих отношения в сфере защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, а также в правоприменительной практике.
Сформулированные выводы и предложения могут быть использованы при подготовке учебной и учебно-методической литературы по финансовому праву и налоговому праву. Также положения диссертации могут быть применены в процессе преподавания таких учебных дисциплин как: «Финансовое право», «Налоговое право» - в высших образовательных учреждениях.
Обоснованность и достоверность результатов диссертационной работы обусловлены актуальностью; методологией; сформулированной целью и решенными задачами; точно определенными объектом и предметом исследования; широким спектром использованных библиографических источников; эмпирической базой. Основные наиболее значимые положения финансово-правовой теории, касающиеся защи ты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, комплексно исследованы и критически оценены с позиции их соответствия положениям правовой теории, законодательства и правоприменительной практики.
Апробация результатов исследования. Диссертационное исследование обсуждено и одобрено на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия».
Основные научные положения работы нашли отражение в монографиях, учебных пособиях, практикумах и учебниках, в том числе имеющих гриф Министерства образования и науки Российской Федерации, в подготовке которых автор принимал участие лично или в составе авторских коллективов.
Сформулированные в диссертации авторские выводы, предложения и рекомендации также изложены в докладах и выступлениях на международных и всероссийских научно-практических конференциях и в круглых столах»: «Права человека в России и Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод» (Саратов, 1996); «Законотворческая деятельности субъектов Российской Федерации» (Саратов, 1998); «Финансовый механизм и его правовое регулирование» (Саратов, 2003); «Федеральные и региональные аспекты финансового права» (Саратов, 2003); «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года» (Москва, 2008); «Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права» (Саратов, 2008); «Социально-экономические и правовые проблемы инновационного развития России» (Саратов, 2009); «Юридическая наука и правоприменение (I Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2008); «Современная юридическая наука и правоприменение (II Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2009); «Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса» (Саратов, 2009); «Конституция Российской Федерации и развитие современной государственности (к 15-летию Конституции Российской Федерации)» (Саратов, 2009); «Современная юридическая наука и правоприменение (III Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2010); «Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях)» (Саратов,
2010); «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы предмета, метода и системы финансового права (Первая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2010); «Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права» (Саратов, 2011); «Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения)» (Саратов, 2011); «Институциональные проблемы современного финансового права» (Саратов, 2011); «Право и его реализация в XXI веке» (Саратов,
2011); «Научные труды по финансовому праву: современные проблемы финансового правотворчества и источников (форм) финансового права (Вторая международная научно-теоретическая конференция «Худяковские чтения по финансовому праву» (Алматы, 2011) и др.
Теоретические и практические положения использовались при чтении лекций и проведении практических занятий по дисциплинам «Финансовое право», «Налоговое право» в ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия» и ее филиалах в городах: Астрахани, Смоленске, Балаково, а также при осуществлении научного руководства аспирантами и соискателями по специальности: 12.00.14 - административное право; финансовое право; информационное право.
Результаты диссертационной работы апробированы автором в 27 научных статьях, которые опубликованы по итогам научно-практических конференций и «круглых столов», а также в 19 статьях, опубликованных в периодических изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ.
Разработанные автором предложения и рекомендации прошли апробацию на базе подразделений Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.
Структура диссертации обусловлена поставленной проблематикой, объектом и предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех разделов, включающих шесть глав, состоящих из семнадцати параграфов, заключения, приложения и библиографического списка использованных источников.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Попов, Василий Валерьевич, Саратов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное научное исследование исходит из необходимости выявления и решения актуальных вопросов, связанных с защитой прав и законных интересов различных субъектов правоотношений в сфере налогообложения. Это обусловлено тем, что при рассмотрении проблематики правового регулирования в области защиты, прежде всего внимание акцентируется на защите прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных налогообязанных субъектов. Однако в не меньшей мере в защите нуждаются права и интересы государства и муниципальных образований, поскольку от того, насколько полно удовлетворены налоговые интересы данных публичных образований, настолько будут реализованы и социально-экономические задачи, стоящие перед ними, а, значит, учтены интересы населения, проживающего в пределах границ отдельных территорий. Но в любом случае, необходим баланс прав и законных интересов публичного и частного характера в сфере налогообложения. И в этой связи можно опираться на положительный опыт зарубежных стран, таких как: США, Германии и др.
Необходим системный подход и к закреплению принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения. При этом говорить следует о принципах защиты прав и законных интересов в области налогообложения, как публичных образований, так и налогообязанных субъектов. Важная роль отводится Конституции РФ, Конвенции о защите прав человека и основных свобод и принципам, сформулированным в них, на основании которых определяются и детализируются общеправовые, отраслевые, подотраслевые и институциональные принципы, включая принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, применяемые судебными органами как национального, так и межгосударственного уровня.
Изучение проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения позволило сделать следующие выводы:
1. Перечень субъектов правоотношений в сфере налогообложения достаточно разнообразен. Однако особое место среди них принадлежит, с одной стороны, публичным территориальным образованиям (публичным образованиям): Российской Федерации, субъектам Федерации и муниципальным образованиям, а также представляющим их интересы уполномоченным органам государственной власти и местного самоуправления, среди которых особая роль отводится налоговым органам; с другой стороны, организациям и физическим лицам, как налогообязанным субъектам, обладающим различными налогово-правовыми статусами, основанными на соответствующих налоговых правах и обязанностях, также обладающим правами и имеющим законные интересы в сфере налогообложения и реализующим их в соответствии с действующим законодательством.
2. Понятия «законные интересы» и «охраняемые законом интересы» по своей сути неотделимы друг от друга и тесно взаимосвязаны с субъективными правами. Следует выделять публичные налоговые законные интересы государства и муниципальных образований и частные налоговые законные интересы налогообязанных субъектов. Так, законные интересы публичных образований состоят, в частности, в стремлении указанных субъектов взимать как можно больше налогов и сборов в целях удовлетворения своих финансовых потребностей. И здесь интересы публичных образований обусловлены стремлением снизить возможности налогообязанных субъектов к минимизации своих налоговых платежей. В то же время, для налогообязанных субъектов законные интересы, например, состоят в снижении объема налогов и сборов, подлежащих к уплате в бюджеты, посредством осуществления эффективного налогового планирования и оптимизации уплачиваемых платежей в рамках использования не запрещенных налоговым законодательством способов.
Сущность прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения заключается в следующем: права публичных образований и налогообязанных субъектов выступают как гарантируемые законодательством вид и мера возможного поведения указанных субъектов в сфере налогообложения; законные интересы таких субъектов представляют собой правовые дозволения, законодательно не закрепленные, но позволяющие данным субъектам стремиться к получению материальных и иных благ, без права требования соответствующего поведения для достижения данных дозволений от другой стороны правоотношения в сфере налогообложения.
3. Правовая регламентация защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения осуществляется посредством реализации нормативных предписаний, содержащихся, как в ратифицированных международных, так и в национальных правовых актах, структурированных в определенную правовую целостную систему. При этом особая роль отводится правовым решениям Конституционного Суда РФ.
4. Институт защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения представляет собой совокупность взаимообусловленных правовых норм, регламентирующих отношения, связанные с защитой прав и законных интересов указанных субъектов, посредством использования административного, судебного, прокурорского порядков защиты и самозащиты, на основании общеправовых, подотраслевых и институциональных принципов налогового права. Данный институт в связи с участием в указанных правоотношениях публичных образований, с одной стороны, и налогообязанных субъектов, с другой стороны, представлен субинститутами защиты прав и законных интересов: во-первых, публичных образований, во-вторых, налогообязанных субъектов.
5. Налоговые права Российской Федерации представляют собой часть компетенции суверенного Российского государства, при этом Федерации принадлежат права, напрямую связанные и с государственным суверенитетом, в том числе с международной налоговой правосубъектностью в части заключения договоров по налоговым вопросам. В связи с этим защиту прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения целесообразно рассматривать в двух аспектах: в узком и в широком понимании. В первом случае защита прав и законных интересов Российской Федерации в сфере налогообложения представляет собой комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти по предупреждению, пресечению правонарушений в области налогообложения, а также привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение. Во втором - это не только названный комплекс действий, но и мер, связанных с принятием федеральным законодателем экономически обоснованных и детально отработанных федеральных налоговых законов, а также с обеспечением эффективной работы компетентных в области налогообложения федеральных органов государственной власти, принимающих правовые решения, касающиеся налогов и сборов, как внутри страны, так и на международном уровне.
6. Налоговая компетенция субъектов РФ ограничена полномочиями Российской Федерации, что вытекает из положений ст. 72 Конституции РФ. Тем не менее, регионы имеют налоговые права и обладают интересами в сфере налогообложения, несмотря на то, что их право на установление налогов носит производный характер, а, значит, также нуждаются в защите прав и интересов в указанной сфере. Разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами является ключевым вопросом федеративного строительства, от правового регулирования и организации которого во многом зависит эффективность такой защиты. Проведенный в процессе исследования правовой анализ проблематики защиты прав и интересов регионов позволяет определить ее, как комплекс действий, во-первых, уполномоченных федеральных органов государственной власти Российской Федерации по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой налоговых платежей, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, во-вторых, по проведению субъектами Федерации региональной налогово-правовой политики, направленной, в том числе, на принятие законодательными органами власти субъектов РФ в пределах их полномочий законов о региональных налогах, на установление отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также на обеспечение эффективной работы компетентных в области налогообложения региональных органов государственной власти, принимающих правовые решения относительно налогов, в целях удовлетворения налоговых потребностей субъектов Российской Федерации.
7. При формировании публичных финансов необходимо учитывать не только федеративное устройство Российского государства, но и наличие местного самоуправления. Местные налоги являются не только гарантией финансовой самостоятельности муниципальных образований, но и играют заметную роль в формировании общей системы налогов и сборов, что обусловливает необходимость защиты прав и законных интересов данных территориальных образований в области налогообложения. Изучение вопросов налоговой компетенции муниципальных образований, особенностей их налоговых прав и интересов позволяет рассматривать понятие защиты прав и законных интересов муниципальных образований в сфере налогообложения, как комплекс действий уполномоченных федеральных органов государственной власти РФ по предупреждению и пресечению правонарушений в области налогообложения, связанных с уплатой федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обеспечивающих налоговые доходы бюджетов данных образований, по привлечению налогообязанных субъектов к ответственности за их совершение, а также по осуществлению мер со стороны местного самоуправления, связанных с принятием представительными органами власти муниципальных образований в пределах их полномочий нормативных актов о местных налогах, об установлении отдельных элементов налогообложения в соответствии с федеральным налоговым законодательством, а также по обеспечению эффективной работы местных органов власти, принимающих правовые решения о налогах для удовлетворения налоговых потребностей муниципальных образований.
8. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ защиту прав и законных интересов в сфере налогообложения могут осуществлять, как сами граждане, так и организации. Защита налоговых прав и законных интересов организаций-налогоплательщиков и плательщиков сборов подразумевает не только отстаивание их данными налогообязанными субъектами в административном порядке и в судебных органах, самозащиту в виде выбора контрагентов, необходимость четкого выполнения положений законодательства о налогах и сборах, но и принятие уполномоченными органами власти правовых актов, регламентирующих порядок уплаты организациями налогов и сборов, обеспечивающих возможность законной оптимизации такой уплаты.
9. Физические лица как налогообязанные субъекты играют значительную роль в наполнении российской бюджетной системы налоговыми платежами, что предопределяет значение правового механизма защиты их налоговых прав и законных интересов. С одной стороны, помимо использования административного и судебного порядков защиты для физических лиц эффективной является самозащита. Так, они имеют право получать по месту своего учета бесплатную информацию от налоговых органов о действующих налогах и сборах и налоговом законодательстве, а также письменные разъяснения от финансовых органов по вопросам применения указанного законодательства, что позволяет избежать совершения налоговых правонарушений и предупредить возможные спорные ситуации с налоговыми органами. С другой стороны, федеральные, региональные и местные законодатели также способствуют защите налоговых прав и законных интересов физических лиц, в частности, через снижение налоговых ставок и предоставление иных налоговых льгот.
10. Налоговые агенты обладают двойственным правовым статусом: по отношению к налогоплательщикам они являются представителями фискальных органов, не обладающими властными полномочиями, а по отношению к налоговым органам выступают в качестве обязанных лиц со статусом аналогичным для налогоплательщиков. Таким образом, налоговые агенты занимают особое место среди субъектов правоотношений в сфере налогообложения, поскольку призваны совершать определенные действия, как в частных интересах налогоплательщиков, так и в интересах публичных образований. Соблюдение налоговых прав и законных интересов налоговых агентов при четком исполнении ими своих непосредственных обязанностей важно не только для них самих, но и для государства, поскольку через налоговых агентов осуществляется наполнение бюджетов налоговыми платежами, а также для налогоплательщиков, так как обусловливает полное и своевременное выполнение обязанности по уплате налогов.
11. Принципы, находящиеся в основе защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, в настоящее время приобретают особую актуальность. Под ними следует понимать объективно обусловленные и, как правило, закрепленные в нормах законодательства о налогах и сборах отправные начала, отображающие сущность института защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов власти и судебных органов в указанной области.
12. Исторический процесс становления и развития принципов защиты прав и интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения выражается в том, что первоначально они отражали, прежде всего, налоговые интересы государства и его территориальных образований (до XVIII в.), но впоследствии стали выражать также налоговые права и законные интересы налогообязанных лиц, тем самым, указывая на целесообразность баланса прав и интересов указанных субъектов.
13. Принципы защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов могут конфликтовать друг с другом, в связи с чем в практике их применения, как правило, приоритетными становятся принципы, наиболее значимые для публичных образований. В данной ситуации необходимо исходить из того, что государство, прежде всего, обеспечивает потребности всего населения в пределах его территории, и поэтому приоритет защиты прав и законных интересов публичных образований, безусловно, обоснован, что проявляется и в содержании принципов, лежащих в основе такой защиты. Тем не менее, существует необходимость гармонизации отношений в области налогообложения между публичными образованиями разных территориальных уровней, с одной стороны, и публичными образованиями и налогообязанными субъектами, с другой стороны, что должно находить отражение в принципах защиты.
14. Конституция РФ содержит ряд значимых, взаимообусловленных и взаимосвязанных принципов обеспечения защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения. При этом Основной закон, закрепляя право на защиту прав и интересов указанными субъектами, позволяет детализировать его в нормах отраслевых и подотраслевых нормативных актов. В целом, конституционные принципы защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения следует рассматривать, как закрепленные в нормах Конституции РФ или объективно следующие из ее положений отправные начала, выражающие основы института защиты прав и законных интересов названных субъектов, выступающие ориентиром для законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления и правоприменительных органов в их деятельности.
15. Анализ международных договоров, связанных с вопросами налогообложения, обусловливает систематизацию принципов защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в данной сфере, сформулированных в таких договорах, в зависимости от видовой их направленности, и позволяет выделить: интеграционные принципы в экономической деятельности; принципы унификации налогового законодательства; принципы проведения единой налоговой политики; принципы взимания косвенных налогов во взаимной торговле; принципы об избежании двойного налогообложения; принципы о предотвращении уклонения от уплаты налогов; принципы недопущения налоговой дискриминации; принципы обмена информацией в сфере налогообложения между уполномоченными органами; принципы взаимодействия между налоговыми органами различных государств; принципы о правовом положении дипломатических, консульских и иных представительств, пользующихся налоговым иммунитетом и др. Указанные принципы при их реализации в национальном законодательстве обеспечивают эффективность применения внутригосударственных норм и приближение российского права, регламентирующего отношения в данной области, к общемировым стандартам.
16. В реализации конституционных положений, касающихся защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, Конституционному Суду РФ принадлежит важнейшая роль, поскольку он в своих решениях высказывает принципиальные позиции, определяющие направления законодательной и правоприменительной деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также иных судебных органов, и многие применяемые на практике принципы защиты сформулированы именно Конституционным Судом РФ. Pix можно систематизировать на: принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения публичных образований в целом; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения Российской Федерации; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения субъектов Российской Федерации; принципы защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения муниципальных образований; принципы защиты прав и законных интересов налогообязанных субъектов.
17. Необходимость использования российской судебной системой положений международных договоров и решений Европейского Суда по правам человека и наличие пробелов в правовой регламентации отношений в сфере налогообложения обусловили формирование соответствующей позиции Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, по сути обязательной для нижестоящих судов, связанной с обеспечением защиты прав и законных интересов субъектов данных отношений. Однако, несмотря на ориентацию российских высших судебных органов на решения Европейского Суда по правам человека, существующая судебная практика свидетельствует, что разрешение налоговых споров осуществляется, в первую очередь, исходя из налоговых интересов государства, но, тем не менее, все же позволяет судить о стремлении соответствовать принципам, закрепленным в Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Такое положение говорит о применении российскими судами, как принципов защиты прав и законных интересов публичных образований, так и налогообязанных субъектов.
18. В процессе своей деятельности Европейский Суд по правам человека, принимая решение по рассматриваемому делу, анализирует национальное налоговое законодательство, выявляя правовые основания для оценки правонарушения, исходя из принципиальных положений Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Тем самым, признание
Европейским Судом по правам человека нарушений данной Конвенции налагает на государство-ответчика определенные обязательства: во-первых, оно должно устранить последствия правонарушения; во-вторых, обязано принять действенные меры для предотвращения новых нарушений Конвенции. Таким образом, Европейский Суд по правам человека, являясь межгосударственным органом защиты прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения, контролирует правоприменительную практику отдельных государств, и на основании принципов, закрепленных в Конвенции, разрешает налоговые споры, создавая правовые прецеденты, обязательные для исполнения, как публичными образованиями, так и налогообязанными субъектами.
19. Исследование проблематики защиты прав и законных интересов публичных образований и налогообязанных субъектов в сфере налогообложения послужило основой для разработки концепции правового регулирования такой защиты, которая может быть применена в качестве теоретической основы для дальнейших научных изысканий, связанных с изучением правовых вопросов в указанной области (Приложение).
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики»
1. ИСТОЧНИКОВ Нормативные правовые акты
2. Всеобщая декларация прав человека (принята 10 декабря 1948 года Генеральной Ассамблеей ООН // РГ. 1995. 5 апр.
3. Венская конвенция о дипломатических сношениях (Заключена в г. Вене 18 апреля 1961 года) // Ведомости ВС СССР. 1964. № 18. Ст. 221.
4. Венская конвенция о консульских сношениях (Заключена в г. Вене 24 апреля 1963 года) // Сборник международных договоров СССР, вып. XIV. М., 1991.
5. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «О гражданских и политических правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.
6. Международный пакт от 16 декабря 1966 года «Об экономических, социальных и культурных правах» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. № 12.
7. Европейская хартия местного самоуправления от 15 октября 1985 года // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4466.
8. Регламент Лондонского Международного Третейского суда (Вместе с «Положением об арбитражных сборах и расходах», «Арбитражной оговоркой, рекомендуемой LCIA», «Краткой историей») (Принят в 1985 году) // Вестник ВАС РФ. 1993. №11.
9. Соглашение между правительствами государств участников Содружества Независимых Государств о согласованных принципах налоговой политики» (Заключено в г. Москве 13 марта 1992 года) //
10. Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. 1992. Выпуск третий.
11. Положение об Экономическом суде Содружества Независимых Государств, утвержденное Соглашением Совета глав государств СНГ от 6 июля 1992 года // Бюллетень международных договоров. 1994. № 9.
12. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 29 апреля 1994 года) // Бюллетень международных договоров. 1996. № 6.
13. Декларация о сотрудничестве между Российской Федерацией и Организацией экономического сотрудничества и развития (Принята в г. Париже 8 июня 1994 года) // Дипломатический вестник. 1994. № 13-14.
14. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией экономического сотрудничества и развития о привилегиях и иммунитетах Организации в Российской Федерации (Заключено в г. Париже 8 июня 1994 года) // СЗ РФ. 1996. № 20. Ст. 2324.
15. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (заключено в г. Москве 29 мая 1996 года) // Бюллетень международных договоров. 1998. № 5.
16. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Международным валютным фондом о Постоянном представительстве Международного валютного фонда в Российской Федерации (Заключено в г. Гонконге 24 сентября 1997 года) // СЗ РФ. 2005. № 37. Ст. 3734.
17. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Пакистан о торговоэкономическом сотрудничестве (Заключено в г. Москве 20 апреля 1999 года) // Бюллетень международных договоров. 2010. № 2.
18. Конституция РФ от 12 декабря 1993 года (с изм. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237; СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 2.
19. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447; 2011. № 1. Ст. 1
20. Федеральный конституционный закон от 28 апреля 1995 года № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1589; 2010. № 18. Ст. 2141.
21. Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 1; 2009. № 52 (1 ч.). Ст. 6402.
22. Федеральный конституционный закон от 7 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» (с изм. от 1 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 898; № 23. Ст. 3240.
23. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях, утвержденный Верховным Советом РСФСР от 20 июня 1984 года (утратил силу) // ВВС РСФСР. 1984. № 27. Ст. 909; СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1140.
24. Часть первая Гражданского кодекса РФ от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2011. №50. Ст. 7347.
25. Часть вторая Гражданского кодекса РФ от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изм. от 30 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2011. №49 (ч. 1). Ст. 7041.
26. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 года № 63-Ф3 (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954; 2011. № 50. Ст. 7362.
27. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2011. № 49 (ч. 5). Ст. 7056.
28. Часть первая Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2011. №49 (ч. 5). Ст. 7070.
29. Часть вторая Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2011. №50. Ст. 7359.
30. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921; 2011. №50. Ст. 7362.
31. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1; 2011. № 50. Ст. 7366.
32. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (с изм. от 8 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012; 2011. №50. Ст. 7364.
33. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 года № 138-Ф3 (с изм. от 3 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 46. Ст. 4532; 2011. №49 (ч. 5). Ст. 7067.
34. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22 ноября 1991 года № 1920-1 «О Декларации прав и свобод человека и гражданина» // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1865.
35. Полное собрание законов Российской империи. СПб., 1830. Т. 5. С. 604, 607.
36. Декрет от 26 апреля 1918 года // Экономическая политика СССР. Сб. док., т. 1.М., 1947.
37. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2011. №48. Ст. 6730.
38. Закон РСФСР от 12 июля 1991 года № 1599-1 «О Конституционном Суде РСФСР» (утратил силу) // ВВС и СНД РСФСР. 1991. № 30. Ст. 1017; ВВС и СНД РФ. 1993. № 12. Ст. 429.
39. Закон РФ от 18 апреля 1991 года № 1026-1 «О милиции» (утратил силу)//ВВС и СНД РФ. 1991. № 16. Ст. 503; РГ. 2010. 12 мая. № 100.
40. Закон РФ от 6 декабря 1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1991. № 52. Ст. 1871; СЗ РФ. 2001. № 6. Ст. 605.
41. Закон РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 12. Ст. 591; СЗ РФ. 2001. № 13. Ст. 1147.
42. Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 27 июля 2010 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 8. Ст. 362; СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4198.
43. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изм. от 6 августа 2001 г.) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 525; СЗ РФ. 2001. № 33 (часть 1). Ст. 3413.
44. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1992. № 11. Ст. 527; СЗ РФ. 2003. №46 (ч. 1). Ст. 4444.
45. Федеральный закон от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 1995. № 47. Ст. 4472; 2011. № 7. Ст. 901.
46. Закон РФ от 27 апреля 1993 года № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» (с изм. от 9 февраля 2009 г.) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 19. Ст. 685; СЗ РФ. 2009. № 7. Ст. 772.
47. Закон РФ от 18 июня 1993 года № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утратил силу) // ВВС и СНД РФ. 1993. № 27. Ст. 1018; СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2.
48. Федеральный закон от 15 июля 1995 года № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» (с изм. от 1 декабря 2007 г.) // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757; 2007. № 49. Ст. 6079.
49. Федеральный закон от 28 августа 1995 года № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 2005. № 30 (ч. 1). Ст. 3108.
50. Федеральный закон от 7 марта 1996 года № 23-Ф3 «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах» (утратил силу) // СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016; № 45. Ст. 5202.
51. Федеральный закон от 20 июля 1997 года № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери» (с изм. от 28 июля 2004 г.) // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3582; 2004. № 31. Ст. 3228.
52. Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (утратил силу) // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464; 2005. № 1 (часть 1). Ст. 9.
53. Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 7. Ст. 785; 2011. № 50. Ст. 7347.
54. Федеральный закон от 30 марта 1998 года № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней» // СЗ РФ. 1998. № 14. Ст. 1514.
55. Федеральный закон от 17 декабря 1998 года № 188-ФЗ «О мировых судьях в Российской Федерации» (с изм. от 18 июля 2011 г.) // СЗ РФ. 1998. № 51. Ст. 6270; 2010. № 52 (ч. 1). Ст. 6985.
56. Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (утратил силу) // СЗ РФ. 2001. № 33 (часть I). Ст. 3430; 2011. № 1. Ст. 54.
57. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. от 7 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822; 2011. №50. Ст. 7359.
58. Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № З-ФЗ «О полиции» (с изм. от 6 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 900; 2011. № 50. Ст. 7352.
59. Федеральный закон от 4 мая 2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (с изм. от 21 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2011. № 19. Ст. 2716; № 48. Ст. 6728.
60. Федеральный закон от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. 1). Ст. 4575.
61. Закон Новгородской областной Думы от 29 декабря 1999 года «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городе Великий Новгород» // Новгородские ведомости. 2000. 18 янв.
62. Решение Ставропольской городской Думы от 11 ноября 2005 года № 150 // Газета «Вечерний Ставрополь» от 29 ноября 2009 года № 217(3457).
63. Решение городской Думы г. Краснодара от 24 ноября 2005 года № 3 // Газета «Краснодарские известия» от 26 ноября 2005 года № 180.
64. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году» // САПП РФ. 1993. № 52. Ст. 5074; СЗ РФ. 1996. № 35. Ст. 4146.
65. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 24 мая 2005 года «О бюджетной политике в 2006 году» // Парламентская газета. 2005. 26 мая. № 93.
66. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. № 7. апрель.
67. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23 июня 2008 года «О бюджетной политике в 2009-2011 годах» // Пенсия. 2008. № 7. июль, (извлечения).
68. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25 мая 2009 года «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. 2009. 29 мая. № 28.
69. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29 июня 2011 года «О бюджетной политике в 2012-2014 годах» // Парламентская газета. 2011. № 32.
70. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 22 декабря 2011 года «Послание Президента РФ Федеральному Собранию» // РГ. 2011. №290. 23 дек.
71. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 года № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» (утратило силу) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
72. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 (с изм. от 28 декабря 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2011. № 1. Ст. 192.
73. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (с изм. от 3 ноября 2011 г.) // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258; 2011. № 46. Ст. 6522.
74. Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 года № 459 (с изм. от 20 июня 2011 г.) // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569; 2011. № 26. Ст. 3804.
75. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 года № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 2010. № 10. Ст. 1078.
76. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренные Правительством РФ 20 мая 2010 года // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
77. Приказ Минфина России от 11 июля 2005 года № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 32. 8 августа.
78. Письмо Минфина России от 31 октября 2005 года № 03-0304/1/322 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
79. Письмо Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2138 «Разъяснения положений налогового законодательства в части статьи 34.2 Налогового кодекса РФ» // Документы и комментарии. 2007. № 17. 3 сентября.
80. Письмо Минфина России от 19 декабря 2008 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
81. Письмо Минфина России от 10 апреля 2009 года № 03-02-07/1177 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
82. Письмо Минфина России от 3 июня 2009 года № 03-02-08/46 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
83. Письмо Минфина России от 24 июня 2009 года № 03-02-07/1-323 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».
84. Письмо Минфина России от 17 июля 2009 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
85. Письмо Минфина России от 21 июля 2009 года № 03-08-05 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
86. Приказ МНС России от 10 апреля 2000 года № АП-3-16/138 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 26; 2006 № 28. Утратил силу.
87. Приказ МНС России от 17 августа 2001 года № БГ-3-14/290 «Об утверждении Регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» (утратил силу) // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. № 10.
88. Приказ МНС России от 16 июля 2004 года № САЭ-4-14/44дсп@ // Документ не опубликован.
89. Положение об Управлении контрольной работы, утвержденное Приказом ФНС России от 14 мая 2007 года № ММ-3-06/292@. (с изм. от 2 июля 2007 г.) // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
90. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 года № ММ-3-06/308@ (с изм. от 2 апреля 2010 г.) // Экономика и жизнь. 2007. № 23. июнь; не опубликовано и содержится в СПС «КонсультантПлюс».
91. Приказ ФНС России от 27 сентября 2007 года № ММ-3-09/553@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков российских организаций» // Документы и комментарии. 2007. № 21. 1 ноября.
92. Письмо ФНС России от 13 января 2006 года № ММ-6-03/18@ «О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара» // Документы и комментарии. 2006. № 4. 13 февр.
93. Письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2006 года № 20-12/54155@ // Московский налоговый курьер. 2006. № 16.
94. Письмо УФНС России по г. Москве от 22 сентября 2008 года № 20-12/089393 // Московский налоговый курьер. 2008. № 23-24.1. Судебная практика
95. Постановление Европейского Суда по правам человека от 23 сентября 1982 года по делу «Спорронг и Лоннрот против Швеции» // Европейский суд по правам человека. Избранные решения. Т. 1. М.: Норма, 2000. С. 395 416. (Извлечение).
96. Решение Европейского Суда по правам человека от 6 ноября 2003 года «По вопросу приемлемости жалобы № 63343/00 «Николай Дмитриевич Рошка против Российской Федерации» // Журнал российского права. 2004. № 7. С. 117 123.
97. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 января 2007 года по делу № 803/02 «Компания «Интерсплав» против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. №7.
98. Постановление Европейского Суда по правам человека от 9 сентября 2007 года по делу «Интерсплав против Украины» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2007. № 7.
99. Постановление Европейского Суда по правам человека от 8 июля 2008 года по делу «Вайнаи против Венгрии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2008 № 12.
100. Постановление Европейского Суда по правам человека от 18 сентября 2008 года по делу «Шалаби против Франции» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 1.
101. Постановление Европейского Суда по правам человека от 11 декабря 2008 года по делу «Компания «ТВ вест АС» и «Ругаланн пенсьонистпарти» против Норвегии» // Бюллетень Европейского Суда по правам человека. 2009 № 4.
102. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 апреля 1995 года № 3-П «По делу о проверке конституционности частей первой и второй статьи 54 Жилищного кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданки Л.Н. Ситаловой» // СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1708.
103. Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 года № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году» // СЗ РФ. 1997. № 42. Ст. 4901.
104. Постановление Конституционного Суда РФ от 10 декабря 1997 года № 19-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Устава (Основного закона) Тамбовской области» // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5877.
105. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 января 1998 года № 1-П «По делу о проверке конституционности Лесного кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 3. Ст. 429.
106. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июня 1998 года № 19-П «По делу о толковании отдельных положений статей 125, 126 и 127 Конституции Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 25. Ст. 3004.
107. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 года № 3-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 74 и 77 Федерального закона «Об акционерных обществах» // СЗ РФ. 2004. № 9. Ст. 830.
108. Федерации и жалобой гражданина А.В. Жмаковского» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2004. № 4.
109. Определение Конституционного Суда РФ от 15 января 2009 года № 242-О-П «По жалобе гражданина Саркисяна Сергея Сааковича на нарушение его конституционных прав положениями статей 25 и 25.1
110. Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2009. № 4.
111. Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 августа 1992 года № 12/12 «О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам» // Вестник ВАС РФ. 1992. № 1.
112. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 года № 8 «О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1996. № 1; 2007. № 5.
113. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 1997 года № 3787/96 // Вестник ВАС РФ. 1997. № 6.
114. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.
115. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7.
116. Постановление Пленума ВАС РФ от 9 декабря 2002 года № 11 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ. 2003. № 2.
117. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2004. № 2.
118. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9252/05 по делу А75-295/2005 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
119. Постановление Президиума ВАС РФ от 20 декабря 2005 года № 9263/05 по делу А75-5584-А/04-296/2005 // Вестник ВАС РФ. 2006. № 6.
120. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12. Декабрь.
121. Постановление Президиума ВАС РФ от 3 апреля 2007 года № 13617/05 по делу № А32-2962/2005-52/104 // Вестник ВАС РФ. 2007. № 6.
122. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 ноября 2007 года № 48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. № 1. янв.; 2010. № 8. авг.
123. Определение ВАС РФ от 24 августа 2006 года № 8519/06 / Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
124. Определение ВАС РФ от 21 ноября 2007 года № 15495/07 по делу № А40-6191/07-139-19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
125. Определение ВАС РФ от 25 января 2008 года № 18196/07 по делу № А41-К2-24876/06 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
126. Определение ВАС РФ от 14 октября 2008 года № 4588/08 по делу № АЗЗ-12967/2007 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
127. Определение Верховного Суда РФ от 15 июля 2009 года № 88-В09-3 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».
128. Определение ВАС РФ от 24 июня 2009 года № ВАС-6140/09 по делу № А12-10757/08-С38 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
129. Определение Верховного Суда РФ от 11 февраля 2009 года № 8-В08-9 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПолюс».
130. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 4 апреля 1996 года № 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» // Вестник ВАС РФ. 1996. № 6.
131. Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 1999 года № С1-7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых ЕСПЧ при защите имущественных прав и прав на правосудие» // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.
132. Письмо ВАС РФ от 17 апреля 2002 года № С5-5/уп-342 «К поручению Правительства Российской Федерации от 19 марта 2002 года № ХВ-П-13-03788» // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
133. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 августа2004 года № 80 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов» // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10.
134. Информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря2005 года № 99 «Об отдельных вопросах практики применения
135. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 3 (Обзор).
136. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 сентября 2000 года № А44-1018/00-С9-К // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
137. Постановление ФАС Центрального округа от 8 января 2002 года № А68-175/13-01 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
138. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 июля 2002 года № А19-23 89/02-5-Ф02-1818/02-С1 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «КонсультантПлюс».
139. Постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2003 года № КА-А41/2216-03 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «Консул ьтантПлюс».
140. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2003 года № А44-1674/03-С10 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
141. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 апреля 2004 года № 19-8087/03-14-Ф02-1207/04-С2 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
142. Постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля 2005 года № А57-7291/04-22 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
143. Постановление ФАС Поволжского округа от 30 марта 2005 года № А49-8549/04-596а/19 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
144. Постановление ФАС Поволжского округа от 6 апреля 2005 года № А55-8550/04-35 // Документ опубликован не был. Взят из СПС «Консул ьтантПлюс».
145. Постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2007 года, 7 мая 2007 года № КА-А40/3146-07 по делу № А40-58834/06-117-380 // Документ не опубликован. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
146. Монографии, учебники, учебные пособия
147. Абдулаев М.И. Теория государства и права: Учебник для высших учебных заведений. М.: Магистр-Пресс, 2004. - 410 с.
148. Административное право России: учебник / под ред. Н.М. Конина, Ю.Н. Старилова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006. - 596 с.
149. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права: Введение. Сущность социалистического права. Курс лекций: Учебное пособие. Вып. 1. Свердловск: Сред.-Урал. кн. изд-во, 1963. - 265 с.
150. Алексеев С.С. Проблемы теории права: Основные вопросы общей теории социалистического права. Курс лекций в 2-х т. Т. 1. -Свердловск: Изд-во Сверд. юрид. ин-та, 1972. 396 с.
151. Алексеев С.С. Структура советского права. М.: Юридическая литература, 1975. - 264 с.
152. Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982, Т. 2.
153. Анисимов А.Е. Податная реформа Петра I. Введение подушной подати в России. 1719-1728. Л.: Наука, 1982. - 296 с.
154. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации: Учебное пособие. М., ООО «Профобразование», 2003. - 184 с.
155. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве. Учебное пособие. -Горький: Изд-во ГВШ МВД СССР, 1974. 124 с.
156. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков). Саратов: СГАП, 2001. - 416 с.
157. Бархатова Е.Ю. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный). М.: Проспект, 2010 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
158. Бахрах Д.Н. Административное право: учебник. М.: БЕК. 1993. -355 с.
159. Беляев И. Критика на Обзор исторического развития сельской общины в России Б. Чичерина / Русская Беседа. Кн. 1. 1856.
160. Большой энциклопедический экономико-юридический словарь. -Казань., 2006.- 1267 с.
161. Большой юридический словарь / под ред. A.B. Малько. М.: Проспект, 2009. - 505 с.
162. Братусь С.Н. Предмет и система гражданского права. М.: Госюриздат, 1963. - 197 с.
163. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. М., 1976.-214 с.
164. Бржеский Н.К. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. СПб., 1897. - 441 с.
165. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.И. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. — 200 с.
166. Бурмистров Д., Косарева 3. Второй этап отмены налогов на рабочих и служащих в СССР. М.: Финансы, 1963.
167. Вавилин Е.В. Правовая политика в сфере защиты гражданских прав // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. Н.И. Матузова и д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. - 528 с.
168. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. -192 с.
169. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб: Издательство «Юридический центр ПРЕСС», 2003. -397 с.
170. Витрук Н.В. Общая теория правового положения личности. М.: Норма, 2008. - 448 с.
171. Воеводин Л Д. Юридический статус личности в России. Учебное пособие. М.: Изд-во Моск. ун-та, Норма, Инфра-М, 1997. - 304 с.
172. Гаджиев Г.А. Конституционные принципы рыночной экономики.- М.: Юристъ, 2004. 286 с.
173. Гессен В.М. Основы конституционного права. Петроград: Юрид. кн. скл. «Право», 1918, - 445 с.
174. Гончарова И.О. Судебный порядок защиты прав субъектов административно-правовых отношений. Саратов: ООО Издательский Центр «Наука», 2011. - 228 с.
175. Градовский АД. Начала русского государственного права. В 3 т. -СПб., 1875- 1883.-504 с.
176. Гражданское право: Учебник. В 2 т. Т. 2 / Отв. ред. Е.А. Суханов.- М.: БЕК, 2000.-544 с.
177. Грачева Е.Ю., Соколова ЭД. Финансовое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. - 350 с.
178. Грибанов В.П. Осуществление и защита гражданских прав. М.: Статут, 2000.-411 с.
179. Грибанов В.П. Интерес в гражданском праве // Осуществление и защита гражданских прав. М., 2001. - 411 с.
180. Гриценко В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2005. - 440 с.
181. Гуреев В.И. Российское налоговое право. Учебник. М.: ОАО «Издательство «Экономика». 1997. - 383 с.
182. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. СПб., 1881. Т. 2.
183. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1980. Т. 4.-683 с.
184. Демин A.B. Налоговое право России: учебное пособие. -Красноярск, 2006. 462 с.
185. Демин A.B. Нормы налогового права: монография / A.B. Демин. -Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010. 410 с.
186. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. -М. ЮНИТИ, 1997.-375 с.
187. Древаль JI.H. Субъекты российского финансового права / Под ред. Е.Ю. Грачевой. Текст. : М.: ИД «Юриспруденция», 2008. - 288 с.
188. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования: Монографическое издание. СПб., 2004. - 288 с.
189. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений / Под общ. ред. И.И. Кучерова. М.: ИД «Юриспруденция», 2006. - 136 с.
190. Егоршин В.М., Колесников В.В. Преступность в сфере экономической деятельности: Монография. СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России; Фонд «Университет», 2000.
191. Еналеева И.Д., Сальникова JI.B. Налоговое право России: Учебник для вузов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. - 314 с.
192. Жигачев A.B. Споры с налоговой : правила игры / A.B. Жигачев. -Ростов н/Д : Феникс, 2008. 188 с.
193. Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. - 608 с.
194. Загоскин Н. Уставные грамоты XIV XVI вв. Казань, 1896. 218 с.
195. Заполъский C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / C.B. Запольский. М.: РАП, Эксмо, 2008. - 160 с.
196. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX начало XX в. - М.: «Российская политическая энциклопедия» (РОССПЭН), 2006. - 296 с.
197. Зимненко Б.Л. Международное право и правовая система Российской Федерации. М.: Статут, 2006. - 454 с.
198. Ильин И.А. Теория права и государства. М.: Зерцало, 2003. 400 с.
199. Камышанский В.П. Право собственности: пределы и ограничения. М.: Закон и право. ЮНИТИ-ДАНА. 2000. - 303 с.
200. Канашевский В.А. Международные нормы и гражданское законодательство России. М.: Международные отношения, 2004. -272 с.
201. Kapaceea М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 1997. - 304 с.
202. Ключевский В.О. Курс русской истории, ч. III. M. 1937. - 1780 с.
203. Краткая философская энциклопедия. М.: Издательская группа «Прогресс» - «Энциклопедия». 1994. - 576 с.
204. Керимов Д.А. Законодательная деятельность Советского государства. Основные принципы и организационные формы. М.: Госюриздат, 1955. - 135 с.
205. Керимов Д.А. Проблемы общей теории права и государства: В 3 т. Т. 1. Социология права. М.: Современный гуманитарный университет, 2001. - 265 с.
206. Ковачев Д.А. Конституционный принцип: понятие, реальность и фиктивность: Очерки конституционного права иностранныхгосударств. Учебное и научно-практическое пособие. М.: Спарк, 1999.-304 с.
207. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 112 с.
208. Козырин А.Н. Публичные финансы и финансовое право. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований; Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. - 288 с.
209. Комаров С.А. Общая теория государства и права: Учебник. 6-е изд., доп. СПб: Издательство юридического института Санкт-Петербурга, 2001. - 440 с.
210. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 2-е издание, переработанное и дополненное / Под ред. JI.A. Окунькова. М.: «БЕК», 1996 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
211. Конин Н.М., Журик В.В., Петров М.П. Административное право Российской Федерации / Под ред. д.ю.н., проф. Н.М. Конина. М.: Норма, 2005.-448 с.
212. Конституционный судебный процесс: Учебник для вузов / Отв. ред. М.С. Саликов. М.: Норма, 2003. - 416 с.
213. Конституционные права и свободы человека и гражданина в Российской Федерации: Учебник для вузов / Под ред. доктора юридических наук, проф. О.И. Тиунова. М.: Норма, 2005. - 608 с.
214. Конституция Российской Федерации в решениях Конституционного Суда России (постатейный) / Лазарев Л.В., Морщакова Т.Г., Страшун Б.А. и другие. М.: Институт права и публичной политики, 2005 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
215. Конституция Российской Федерации. Научно-практический комментарий (постатейный) / Под ред. Ю.А. Дмитриева. М.: «Юстицинформ», 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
216. Корецкий А.Д. Теоретико-правовые основы учения о договоре. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2001. 211 с.
217. Краткая философская энциклопедия. М., 1994. - 576 с.
218. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. -М.: НОРМА, 2004.-704 с.
219. Крохина Ю.А. Финансовое право России : учебник / Ю.А. Крохина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 688 с.
220. Кузьмина М.Н. Юридический конфликт: теория и практика разрешения. М.: Издательство «Юрлитинформ», 2008. - 256 с.
221. Кулапов В.Л. Теория государства и права: учебник / В.Л. Кулапов, A.B. Малько. М.: Норма, 2008. - 384 с.
222. Курбатов А.Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности. М.: Центр ЮрИнфоР. 2001. - 212 с.
223. К Союзу суверенных народов. Сборник документов КПСС, законодательных актов, деклараций, обращений и президентских указов, посвященных проблеме национально-государственного суверенитета. М., 1991.
224. Кутафин O.E. Неприкосновенность в конституционном праве Российской Федерации. М.: Юрист, 2004. - 407 с.
225. Кутафин O.E., Фадеев В.И. Муниципальное право Российской Федерации. М., 2007. - 167 с.
226. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: АО «ЦентрЮрИнфоР», 2001. - 256 с.
227. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2001. - 360 с.
228. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. - 448 с.
229. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЦентрЮрИнфор, 2006. - 360 с.
230. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Jlerac, 2001.-584 с.
231. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 т. Т.Ш.: Учение о налоге. X.: Легас; Право, 2005. - 600 с.
232. Лазар Я. Собственность в буржуазной правовой теории / Пер. с нем. — М.: Юридическая литература, 1985. 192 с.
233. Лазарев Л. В. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. М.: Городец, 2003. - 688 с.
234. Лаппо-Данилевский A.C. Организация прямого обложения в Московском государстве со времен Смуты до эпохи преобразований. -СПб., 1890.-568 с.
235. Лаптев C.B., Филина Ф.В. Основы теории государственных финансов: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2001. - 107 с.
236. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М., 2006. - 128 с.
237. Лейст О.Э. Санкции в советском праве. М.: Госюриздат, 1962. -238 с.
238. Ленин В.И. Доклад на I Всероссийском съезде финансовых отделов Советов 18 мая 1918 г. ПСС, т. 36. 391 с.
239. Лохвицкий А. Губерния. Т. 1. СПб., 1864. - 420 с.
240. Лукашова Е.А. Принципы социалистического права. М., 1973.
241. Лукашук И.И. Нормы международного права в правовой системе России.-М., 1997.-90 с.
242. Малъко A.B., Шундиков K.B. Цели и средства в праве и правовой политике. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003. - 296 с.
243. Малъко A.B., Субочев В.В. Законные интересы как правовая категория. СПб.: Юрид. центр Пресс. 2004. - 359 с.
244. Малъко A.B. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. - 250 с.
245. Малъко A.B. Теория государства и права. М.: Юристь, 2006. -300 с.
246. Манохин В.М. Порядок формирования органов государственного управления. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1963. - 183 с.
247. Марченко М.Н. Теория государства и права: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. - M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 656 с.
248. Маръяхин Л.Г. Очерки истории налогов с населения в СССР. -М.: Финансы, 1964. 298 с.
249. Матузов Н.И. Правовая политика: сущность, концепция, реальность // Российская правовая политика: Курс лекций / Под ред. д.ю.н., проф. A.B. Малько. М.: Издательство НОРМА, 2003. - 528 с.
250. Матузов H.H., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник:- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2004. - 512 с.
251. Матузов Н.И. Лекция 21. Правовые отношения // Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристь, 1997. - 776 с.
252. Матузов Н.И., Малъко A.B. Теория государства и права: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2005. - 541 с.
253. Мелехин A.B. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007. - 633 с.
254. Микеле де Салъвиа. Прецеденты Европейского суда по правам человека. СПб.: Юрид. центр Пресс, 2004. - 1072 с.
255. Митюков М.А. Решение Конституционного Суда Российской Федерации как источник парламентского права // Эффективность закона. Методология и конкретные исследования. — М., 1997. 216 с.
256. Михайлов C.B. Категория интереса в российском гражданском праве. М.: Статут, 2002. - 205 с.
257. Михайлова O.P. Толкование норм налогового законодательства: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: «Статут», 2004. - 142 с.
258. Монтескье Ш. О духе законов: Избранные произведения. М.: Политиздат, 1995. - 799 с.
259. Налоги в механизме хозяйствования / Авт. колл.: A.B. Сигиневич, Е.М. Бухвальд и др. М., 1991.
260. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998. - 495 с.
261. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.
262. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ, 2001. - 573 с.
263. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд. перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.
264. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М: Юристъ, 2004.-591 с.
265. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. д. ю. н., проф. Крохина Ю.А. М.: НОРМА, 2003. - 497 с.
266. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 383 с.
267. Налоговое право России: Учебное пособие / Под ред. A.B. Демина. М.: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.
268. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. Историко-критический обзор действующего законодательства в связи с практикой крестьянского податного дела. Исследование Николая Бржеского. С.-Петербургъ: Типография В. Киршбаума, 1897. - 438 с.
269. Нерсесянц B.C. Философия права: Учеб. для вузов. М.: Норма, 2004. 656 с.
270. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль : учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, H.A. Попонова, A.B. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. - 384 с.
271. Новгородцев П.И. Сочинения. М., 1995.
272. Новицкий И.Б. Основы римского гражданского права. М., 1960. -231 с.
273. Общая теория государства и права: Теория права. Академический курс в 2-х томах. Т. 2 / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. -640 с.
274. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1988. - 814 с.
275. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. 3-е изд. М., 1993.-517 с.
276. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. II. М., 1904. - 349 с.
277. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1908. - 351 с.
278. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. И. М., 1909-1910. -351 с.
279. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. - 544 с.
280. Пантелеев А.И. Нормы налогового процесса в механизме защиты прав человека. Финансовое право России: актуальные проблемы / Центр публично-правовых исследований; Под ред. проф. A.A. Ялбулганова. М.: Academia, 2007. - 432 с.
281. Павлов B.C. О налогах с населения. Доклад на совместном заседании Совета Союза и Совета национальностей ВС СССР 27 марта 1990 г.-М., 1990.
282. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. -287 с.
283. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.-518 с.
284. Петр Столыпин: Сборник / Сост. Г.И. Лысцов. М.: Новатор, 1997.-428 с.
285. Петражицкий Я.И. Теория права и государства в связи с теорией нравственности. СПб., 1909. Т. 1. - 318 с.
286. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999. - 271 с.
287. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М., 2004. - 224 с.
288. Петрова Г.В. Налоговые споры Текст. : практика рассмотрения / Г.В. Петрова. М. : ИД «Юриспруденция», 2005. - 120 с.
289. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. М. Вузовский учебник, 2011. - 416 с.
290. Поленина C.B. Законотворчество в Российской Федерации. М.: Изд-во ИГиП РАН, 1996. - 146 с.
291. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд. перераб. и доп. / Под общей ред. В.И. Слома и A.M. Макарова. М.: Статут, 2000. - 518 с.
292. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина, 2007 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
293. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат. 1960. - 194 с.
294. Ромашов P.A. Теория государства и права. СПб.: Питер, 2006. -256 с.
295. Российский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник. 4-е изд. Пересмотр, и доп. М., 2009. - 926 с.
296. Рукавишникова И.В. Метод финансового права / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-у изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006. - 285 с.
297. Русакова И.Г., Кашин В.А., Кравченко И.А. и др. Налоги в развитых странах / Под ред. И.Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1991. -286 с.
298. Рыбаков О.Ю. Российская правовая политика в сфере защиты прав и свобод личности. СПб.: Издательство Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2004. - 350 с.
299. Савсерис C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. М.: Статут, 2007. - 191 с.
300. Садовникова Г Д. Комментарий к Конституции Российской Федерации (постатейный), 3-е издание, исправленное и дополненное. М: Юрайт-Издат, 2006 Электронный ресурс. // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
301. Сасов К. А. Споры о конституционности налоговых законов: полномочия Конституционного Суда Российской Федерации / Под ред. М.Ф. Ивлиевой. М: Статут, 2006. - 205 с.
302. Саттарова H.A. Принуждение в финансовом праве. М., 2006. -392 с.
303. Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных с иностранными государствами. М., 1978. Вып. XXXII.
304. Сенякин И.Н. Федерализм как принцип российского законодательства / И.Н. Сенякин; ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права». Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007. — 504 с.
305. Скурко Е.В. Принципы права: Монография. М.: Ось-89, 2008. -192 с.
306. Словарь синонимов русского языка. М., 1986. - 568 с.
307. Смирное A.B. Модели уголовного процесса. СПб.: Наука -Альфа, 2000. - 224 с.
308. Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права: Монография / Под ред. доктора юридических наук, профессора Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2009. - 312 с.
309. Смирных С.Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике / С.Е. Смирных. М.: Волтерс Клувер, 2009. - 176 с.
310. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Эксмо, 2009.
311. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. М.: Юрид. лит. 1982. - 424 с.
312. Советское гражданское право: Учебник. В 2 т. / Под ред. O.A. Красавчикова. 3-е изд., испр. и доп. М.: Высшая школа, 1985. Т. I. -544 с.
313. Соловьев С.М. История России с древнейших времен. Сочинения.- М.: Мысль. 1993. Т. 22. 380 с.
314. Спиридонов Л.И. Теория государства и права. Учебник. М.: Проспект. 1996. -301 с.
315. Стартов Ю.Н. Курс общего административного права. В 3 т. Т. 2: Государственная служба. Управленческие действия. Правовые акты управления. Административная юстиция. М.: Норма-Инфра-М, 2002.- 600 с.
316. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении Текст. / Ю.В. Старых; под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007. - 176 с.
317. Тарибо E.B. Основные концепции Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ. М., 2006. - 224 с.
318. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. VI., М., 1916. - 349 с.
319. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. Саратов: Изд-во Сарат. ВШ МВД РФ. 1995. -560 с.
320. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М.: Юристъ, 1997. - 776 с.
321. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. М.: Инфра-М, 1997. - 570 с.
322. Теория государства и права / Под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. М.: Издательская группа НОРМА-ИНФА-М, 1998. - 570 с.
323. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2001. - 776 с.
324. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: ОАО «Издательский Дом «Городец», 2003. - 544 с.
325. Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. В.Д. Перевалов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2004. - 484 с.
326. Теория государства и права: учебник / кол. авт.; отв. ред. A.B. Малько. М.: КНОРУС, 2006. - 400 с.
327. Теория государства и права: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. О.В. Мартышина. М.: Норма, 2007. - 496 с.
328. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / под ред. М.Ю. Тихомирова. М, 1998. - 526 с.
329. Тихомиров Ю.А. Современное публичное право. М.: Эксмо, 2008.-448 с.
330. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: «Юристъ», 2001. -432 с.
331. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII веке. М, 1983. - 275 с.
332. Туманов В.А. Европейский суд по правам человека: Избранные решения. В 2-х томах. Т. 1. М.: Норма, 2000. - 808 с.
333. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Госсоцэкономиздат, 1937. - 345 с.
334. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. Т. 1. - 192 с.
335. Ушак И.В. Теория и история налогообложения : учебное пособие / Н.В. Ушак. М.: КНОРУС, 2009. - 336 с.
336. Финансово-кредитный словарь / Под ред. В.Ф. Гарбузова. Т. 1. -М.: Финансы и статистика. 1984. 245 с.
337. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 2005.-587 с.
338. Финансовое право / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юристъ, 2006. - 576 с.
339. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. - 768 с.
340. Финансовое право: учеб. 2-у изд., перераб. и доп. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева {и др.}; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 528 с.
341. Фомина O.A. Источники налогового права зарубежных стран. М., 1996. 138 с.
342. Хабриева Т.Я. Законность в Российской Федерации. М.: Изд-во Ин-та законодательства и сравн. правоведения, Изд-во НИИ Акад. Ген. прокуратуры РФ, 2008. - 624 с.
343. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2005. - 464 с.
344. Храпанюк В.Н. Теория государства и права. М.: ДДТ. 1995. -749 с.
345. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы: «Жет1 жаргы», 1998. - 304 с.
346. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. Санкт-Петербург: Европейский дом. 2002. - 432 с.
347. Цихоцкий A.B. Теоретические проблемы эффективности правосудия по гражданским делам. Новосибирск: Наука. Сиб. gpeдпpиятиe РАН, 1997. - 612 с.
348. Чернобель Г.Т. Законотворчество и юридическая наука // Законотворчество в Российской Федерации: Научно-практическое и учебное пособие / Под ред. A.C. Пиголкина. М.: Формула права, 2000. -608 с.
349. Чечина H.A. Избранные труды по гражданскому процессу. -СПб.: Издательский Дом С.-Петерб. гос. ун-та, 2004. 306 с.
350. Шайо А. Самоограничение власти. Краткий курс конституционализма. М.: Юристъ, 2001. - 292 с.
351. Штерн С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. -М.: ЮК «Юркафе», 2004. 112 с.
352. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. Учебное пособие. М.: МЗ Пресс, 2002. - 252 с.
353. Экономическое положение России накануне Великой Октябрьской социалистической революции. Сб. док., т. 2. М., 1957. -67 с.
354. Юридическая энциклопедия / Под общей ред. М.Ю. Тихомирова. -М, 2005.-206 с.
355. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1904. -498 с.1. Статьи
356. Абдрашитова В.З. Прецедентный характер решений Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. №9. С. 125-131.
357. Авакъян С.А. Конституция Российской Федерации: итоги развития // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 23. С. 310.
358. Авдеенкова М.П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
359. Адамов Н., Смирнова А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Финансовая газета. 2009. № 23. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
360. Алексеев С.С. Об отраслях права // Советское государство и право. 1972. №3. С. 10-17.
361. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 3. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
362. Ананьич Н.И. К истории податной реформы 1880-х гг. Введение дополнительных сборов к промысловому налогу: 3-процентного и раскладочного // История СССР. 1979. № 1.
363. Аршин Е.А. Конституционно-правовые аспекты организационно-правового механизма налогообложения в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 3. С. 33-36.
364. Астафичев П.А. Механизм ограничений прав и свобод человека и гражданина и проблемы его совершенствования // Конституционное и муниципальное право. 2011. № 1. С. 7-11.
365. Ахполов A.A. Сущность правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2005. № 1. С. 35-41.
366. Баглай М.В. Конституционное правосудие в России состоялось // Российская юстиция. 2001. № 10. С. 2-4.
367. Байтин М.И. О принципах и функциях права: новые моменты / Правоведение. 2000. № 3. С. 4-16.
368. Байтин М.И., Петров Д.Е. Система права: к продолжению дискуссии // Государство и право. 2003. № 1. С. 25-34.
369. Байтин М.Е., Петров Д.Е. Соотношение отрасли права и отрасли законодательства // Правоведение. 2004. № 4. С. 29-40.
370. Бакирова Г. А. Развитие принципа невиновности налогоплательщика в российском законодательстве и судебной практике Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
371. Балакина А.П. Юридическая конструкция налоговой обязанности Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2004. № 10. С. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
372. Балакина А.П. Частные и публичные субъекты в налоговом праве: вопросы взаимодействия Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
373. Барташевич C.B. Налоговое бремя как правовая категория Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
374. Бартош О.И. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
375. Бондарь H. С. Конституция, Конституционный суд и налоговое право Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
376. Бондарь Н.С. Конвенционная юрисдикция Европейского суда по правам человека в соотношении с компетенцией Конституционного Суда РФ // Журнал российского права. 2006. № 6. С. 113-127.
377. Борисов A.M. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
378. Борисов A.M. «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
379. Бортников С.П. Государственное принуждение в доктрине налогового права и налоговом законодательстве Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
380. Братусь С.Н. Принципы советского гражданского права // Правоведение. 1960. № 1. С. 47-52.
381. Братусь С.Н. Отрасль советского права: понятие, предмет, метод // Советское государство и право. 1979. № 11. С. 22-30.
382. Брызгалин A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы. 1997. № 8. С. 28-29.
383. Буланже М. Царь повелел: «Казнокрадству не быти!» // Налоговый вестник. 1998. № 1. С. 153-158.
384. Бурцева A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2005. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
385. Бутылин В.Н. Институт государственно-правовой охраны конституционных прав и свобод граждан // Журнал российского права. 2001. № 12.
386. Бутько Л.В. Конституционно-правовая обусловленность защиты прав и законных интересов. Проблемы защиты прав и законных интересов граждан и организаций: Материалы международной научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2002.
387. Варийчук Е.К. Место запретов в налогово-правовом регулировании // Финансовое право. 2008. № 12. С. 14-17.
388. Baxumoe P.P. Хартия налогоплательщика улучшает взаимоотношение сторон в налоговых отношениях // Налоговед. 2005. №4. С. 63-71.
389. Витрук Н.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ: понятие, природа, юридическая сила и значение Электронный ресурс. // Конституционное право: восточноевропейское образование. 1999. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
390. Вопросы общей теории советского права. Сборник статей / Под ред.: Братусь С.Н. М.: Госюриздат. 1960.
391. Вахрушев A.B. Применение федеральными арбитражными судами ст. 101 НК РФ // Ваш налоговый адвокат. 2001. Вып. 3 (17). С. 26-27.
392. Винницкий Д.В. Проблемы правовой регламентации процедурных (и процессуальных) отношений в российском налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
393. Власенко H.A. Судебные правовые дефиниции: природа, функции, основания деления и виды // Журнал российского права. 2009 № 12. С. 58-67.
394. Власов H.A. Конституционный Суд и парламент России // Конституционное право: восточноевропейское обозрение. 1996. № 3 (16)-4 (17). С. 46-56.
395. Галкин A.B. Некоторые правовые аспекты механизма взыскания налоговой задолженности // Финансовое право. 2009. № 3. С. 8-11.
396. Глигич-Золотарева М., Добрынин Н. Разграничение компетенции: от передела полномочий к устойчивому развитию // Федерализм. 2007. №4. С. 11 14.
397. Голишевский В.И. Кизимов A.C. Международные принципы налогового регулирования трансфертного ценообразования // Финансы. 2011. №7. С. 32-36.
398. Голощапов А. Прямое действие конституционных норм и принципов // Законность. 2004. № 4. С. 46-49.
399. Гордеева О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
400. Гордон М.В. Суть и значение определений Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 года № 320-0-П и № 366-О-П Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
401. Горлова E.H. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве // Финансовое право. 2010. № 3. С. 13-16.
402. Горулько И.А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
403. Градов М. Обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ // Налоговый вестник. 2011. № 7. С. 67-81.
404. Грачев A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы. 2009. № 3. С 45-49.
405. Гриценко Е.В. Роль нормативных договоров и соглашений в развитии федерализма и местного самоуправления в Российской Федерации // Договор в публичном праве: Сб. науч. ст. М., 2009. С. 24 -25.
406. Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009. № 4. С. 19-20.
407. Гудков Ф.А. Процедура досудебного обжалования решений налоговых органов // Налоговый вестник. 2010. № 2. С. 59-63.
408. Гудым В. Н. Оспаривание ненормативных актов, действий должностных лиц налоговых органов как способ защиты нарушенного права Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
409. Демейер К, Хаванова И.А. Некоторые аспекты досудебного разрешения налоговых споров в России и Бельгии // Налоговый вестник. 2010. № 3. С. 114-117.
410. Демин A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2. С. 96-100.
411. Демин A.B. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 3. С. 82-87.
412. Демин A.B. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. № 4. С. 54-62.
413. Демин A.B. К вопросу об ограничении подзаконного нормотворчества в сфере налогов и сборов // Финансовое право. 2009. № 11. С. 30-33.
414. Джагарян A.A. О природе конституционных принципов в национальной правовой системе // Конституционное и муниципальное право. 2009. № 17. С. 2-4.
415. Долгополое О.И. Применение и толкование налогового законодательства//Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 139-145.
416. Дорошенко А.Г. Права человека и налоговое право. Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции /Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.
417. Дубоносов Е.С., Павлова Н.В. Фирмы-«однодневки» для уклонения от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2009. № 12. С. 4445.
418. Евдокимов П.В. Некоторые проблемы реализации международных налоговых конвенций в России Электронный ресурс. // Реформы и право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
419. Жигачев A.B. Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации Электронный ресурс. // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2009.
420. Жилин Г.А. Соотношение целевых установок гражданского и конституционного судопроизводства // Журнал российского права. 1999. № 5/6. С. 25-33.
421. Завершинская М.В. Принципы нормативного регулирования правоотношений в области таможенного дела Электронный ресурс. // Таможенное дело. 2006. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
422. Затулина Т.Н. Конституционно-правовой аспект налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2006. № 8. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
423. Затулина Т.Н. К вопросу о конституционной обязанности по уплате налогов и сборов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
424. Затулина Т.Н. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
425. Затулина Т.Н. Постановка проблемы регулирования принципов налоговых правоотношений (конституционный аспект) // Финансовое право. 2008. №6. С. 16-18.
426. Зинченко Л.А. Под защитой международной Фемиды. Лед тронулся Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
427. Зорькин В. Д. Интеграция европейского конституционного пространства: вызовы и ответы // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 14-23.
428. Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
429. Зубарева И.Е. Физических и юридических лиц уравняют в бесправии Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
430. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. №9. С. 5-13.
431. Игнатенко Г.В. Судебное применение международно-правовых норм: очерк деятельности Верховного Суда РФ // Журнал российского права. 2008. № 1. С. 96-105.
432. Игнатенко А.Н., Улыбина A.B. Как доказать свою добросовестность. Письмо Минфина об осмотрительности и осторожности инструкция для добросовестного налогоплательщика // Налоговый вестник. 2009. № 6. С. 148-154.
433. Kapacee М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах // Журнал российского права. 2001. №7. С. 36-46.
434. Карасева М.В. Презумпции и фикции в части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Журнал российского права. 2002. № 9. С. 71-80.
435. Калинин С.И. Использование правовых позиций ЕСПЧ по налоговым спорам в Российской правоприменительной практике Электронный ресурс. // Налоговед. 2007. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
436. Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
437. Kukuh А.Ю. Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения // Финансовое право. 2004. № 5. С. 38-43.
438. Кинсбурская В.А. Взыскание недоимок с налогового агента Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
439. Кобзарь-Фролова М.Н. Государственные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2005. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
440. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение международных договоров в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. №4. С. 32-34.
441. Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о заключении межгосударственных заключений об избежании двойного налогообложения // Финансовое право. 2011. № 8. С. 36-38.
442. Коваленко Ю.Ю. Ответственность налоговых агентов // Финансовое право. 2004. № 4. С. 31-35.
443. Кожевников С.Н., Кузнецов А.П. Общеправовые и отраслевые принципы: сравнительный анализ // Юрист. 2000. № 4. С. 64-70.
444. Кокотов А.Н. Новая модель разграничения полномочий // Российский юридический журнал. 2004. № 1. С. 120 129.
445. Контонистова Е.В. За какие нарушения несет ответственность налоговый агент Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2003. № 17. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
446. Копылова Е.Ю. Проблемы имплементации норм международного частного права во внутреннее право иностранных государств // Международное публичное и частное право. 2008. № 4 (43). С. 24-28.
447. Корягин Д.Е. Изменения в законодательстве стран членов ОЭСР и их влияние на тенденции международного налогового планирования // Налоговый вестник. 2009. № 11. С. 165-168.
448. Костикова Е.Г. Законные интересы налогоплательщиков: некоторые вопросы теории // Финансовое право. 2005. № 8. С. 27-29.
449. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33-36.
450. Крохина Ю.А. Защита и гарантии восстановления нарушенных прав субъектов финансового права // Налоги и налогообложение. 2004. №7. С. 6-15.
451. Крутиков М.Ю. Право на судебную защиту в конституциях современных демократических государств: сравнительно-правовой аспект // Российский судья. 2006. № 4. С. 36-39.
452. Кузнецов В. Конституция и права юридических лиц // Российская юстиция. 1997. № 4. С. 38-41.
453. Кузнеченкова В.Е. Особенности процессуального статуса налоговых агентов // Финансовое право. 2006. № 7. С. 10-13.
454. Кузнеченкова В.Е. Процессуально-правовые гарантии исполнения налоговой обязанности // Финансовое право. 2007. № 6. С. 19-22.
455. Куксин И.Н. Зарождение налогообложения в Московском государстве // История государства и права. 2009. № 9. С. 22-27.
456. Кучеров И. И. Международное налоговое судопроизводство Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
457. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в иностранных государствах Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
458. Панаева В.В. Проблема ограничения прав и свобод человека и гражданина в Конституции РФ (опыт доктринального осмысления) // Журнал российского права. 2005. № 7. С. 13-23.
459. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового процесса как фактор эффективной налоговой политики Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
460. Лукашова Е.А. Принципы социалистического права // Советское государство и право. 1970. № 6. С. 21-29.
461. Малько A.B., Вырлеева-Балаева О.С. Правовые ограничения государственной власти: понятие и система // Конституционное и муниципальное право. 2010. № 10. С. 17-20.
462. Мамедов A.A. Глобализация и финансовое право // Финансовое право. 2006. №8. С. 17-21.
463. Марышева H.H. Вопросы признания и исполнения в России решений иностранных судов // Журнал российского права. 2006. № 8. С. 9-22.
464. Материалы научно-практической конференции «Судебный конституционный контроль в России: уроки, проблемы и перспективы» Электронный ресурс. // Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. № 7. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
465. Матюшева A.C. Конституционная обязанность платить налоги и права человека // Права человека и гражданина: законодательство и практика: Материалы научно-практической конференции / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2001.
466. Мелъкин A.A. Оценочные юридические понятия как форма актуализации правовых принципов // История государства и права. 2007. №2. С. 11-13.
467. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. 2010. № 1. С. 27-29.
468. Москалев С.Л. Проверка: как доказать свою «должную осмотрительность» и «добросовестность» // Налоговый вестник. 2009. № 10. С. 111-112.
469. Мошкович М. Презумпция недобросовестности Электронный ресурс. // ЭЖ-Юрист. 2009. № 20. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
470. Мурашова E.H. Восприятие решений Европейского суда по правам человека национальными правовыми системами и их реализация в деятельности органов власти национального государства // Журнал российского права. 2006. № 3. С. 144-151.
471. Нестолий В.Г. Налоговые обеспечительные меры: арест активов и банковских счетов // Налоговый вестник. 2009. № 8. Ст. 111-116.
472. Овсянников C.B. Формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права // Вестник ВАС РФ. 2009. № 1. С. 83-100.
473. Осетрова Н.И. Генезис терминов «налоговая система», «налогообложение», «налоговое администрирование» Электронный ресурс. // Вестник Финансовой академии. 2008. № 1(45). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
474. Павленко С.П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
475. Панина И.А. Способы защиты прав налогоплательщиков // Налоговый вестник. 2010. № 8. С. 121-124.
476. Пансков В.Г. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике Электронный ресурс. // Российский экономический журнал. 1994. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
477. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики Электронный ресурс. // Налоговая политика и практика. 2008. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
478. Пансков В.Г. Взаимосвязь налоговых рисков налогоплательщиков и государства Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
479. Пансков В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство // Налоговый вестник. 2009. № 1. С. 3-7.
480. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения // Современное право. 2008. № 9. С. 7-11.
481. Пацация М.П1. Европейский суд по правам человека и пересмотр судебных актов по арбитражным делам // Законодательство и экономика. 2006. № 3. С. 60-70.
482. Перепелица М.А. Понятие и особенности субъектов финансового права // Финансовое право. 2004. № 6. С. 20-24.
483. Петрова Е.А. Конституционный Суд РФ постановил // Налоговый вестник. 2010. № 4. С. 119-125.
484. Пешкова Х.В. Налогово-бюджетный федерализм и его влияние на содержание категории «бюджетное устройство государства» Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2010. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
485. Пинская М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
486. Пинская М.Р. Сочетание налоговых интересов всех уровней власти // Финансы. 2010. № 6. С. 34-38.
487. Полежарова Л. В. Основные аспекты устранения международного двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 5. С. 47-56.
488. Полежарова Л.В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения // Финансы. 2010. № 7. С. 27-35.
489. Пороилкова Т.А. Меры и способы защиты публичных интересов в налоговых правоотношениях Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 9. Доступ из СПС «КонсультатнтПлюс».
490. Проскурин А.Г. Налог на недвижимость как средство обеспечения решения вопросов местного значения Электронный ресурс. // Налоги (журнал). № 2007. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
491. Рожкова М.А. К вопросу о понятии «собственность» в Конвенции о защите прав человека и основных свобод и практике Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2006. № 12. С. 58-65.
492. Румянцева В.Г., Ширяев Ю.Е. Понятие принципа права в контексте законотворческого процесса // История государства и права. 2006. № 8. С. 4-5.
493. Ручкина Г.Ф. Аудит в системе налоговых органов Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2009. № 2. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
494. С асов К. А. Судебный прецедент в налоговом праве: правовой ориентир или шпаргалка для судьи? // Налоговый вестник. 2010. № 11. С. 123-127.
495. Саттарова H.A. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве // Современное право. 2005. № 11. С. 10-14.
496. Сащшина Т.Ю. Отдельные элементы понятия «должное исполнение налоговой обязанности» // Финансовое право. 2007. № 1. С. 18-22.
497. Сащшина Т.Ю. Ответственность за неисполнение налоговой обязанности: отдельные исторические аспекты // История государства и права. 2007. № 18. С. 11-15.
498. Свистунов A.A., Грибанов C.JI. История обеспечения законности и контроля за сборов налогов в России // История государства и права. 2006. №9. С. 29-31.
499. Семеко В.Г. Местные финансы стран Европейского сообщества // Финансы. 1993. № 11. С. 65-70.
500. Серов Д.О. Надворные суды в судебной системе России (1719 -1727 гг.) // Журнал российского права. 2004. № 12. С. 132-138.
501. Сидорова A.B. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания недоимки по обязательным платежам и санкций Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2007. № 27. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
502. Смирнов Д.А. Классификация принципов налогового права: постановка проблемы // Финансовое право. 2006. № 4. С. 22-26.
503. Соколов М.М. Фантом в теории налогообложения: о кривой Артура Лаффера Электронный ресурс. // Все о налогах. 2008. № 12. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
504. Соловьев В. А. Принципы налогообложения в актах Конституционного Суда РФ и арбитражных судов Электронный ресурс. // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 10. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
505. Султанов А.Р. Влияние на право России Конвенции о защите прав человека и основных свобод и прецедентов Европейского суда по правам человека // Журнал российского права. 2007. № 12. С. 85-92.
506. Тихомиров Ю.А. Правовая система развитого социализма // Советское государство и право. 1979. № 7. С. 32-36.
507. Тихомиров Ю.А. Реализация международно-правовых актов в российской правовой системе // Журнал российского права. 1999. №№ 3 4. С. 87-96.
508. Тихомиров Ю.А. Административное усмотрение и право // Журнал российского права. 2000. № 4. С. 70-79.
509. Толчеев Н.К. Вопросы судебной практики по делам об оспаривании нормативных правовых актов // Защита прав и законных интересов граждан и организаций: Матер. Междунар. науч.-практ. конф. Сочи: Кубан. гос. ун-т, 2002. Часть 1.
510. Торопицын КВ. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства // Налоговый вестник. 2000. № 2.
511. Тройская С.С. К вопросу о правовом статусе налогоплателыцика-физического лица в Российской Федерации Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2007. № 7. Доступ из СПС «Консул ьтантПлюс».
512. Тузов H.A. Проблема приоритетности принципов в правовом регулировании (судопроизводстве) // История государства и права.2009. № 15. С. 6-11.
513. Тютюрюков H.H., Тютюрюков В.Н. Казахстан налоговая лаборатория ЕВРАЗЭС Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2010. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
514. Улетова Г., Малиновский О. К вопросу о повышении эффективности реализации решений Европейского Суда по правам человека в правовой системе России // Арбитражный и гражданский процесс. 2007. № 6. С. 36-39.
515. Урубкова И.А. Принципы справедливости и равенства в налоговом праве Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение.2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
516. Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект Электронный ресурс. // Налоги и налогообложение. 2011. № 6. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
517. Франк Ф.К. Формирование правового механизма реализации общих принципов налогового права // Законодательство и экономика. 2004. № 9. С. 25-34.
518. Хабриева Т.Я. Современная конституция и местное самоуправление // Журнал российского права. 2005. № 4. С. 10 18.
519. Хабриева Т.Я. Национальные интересы и законодательные приоритеты России // Журнал российского права. 2005. № 12. С. 19-29.
520. Хабриева Т.Я. Конституция как основа законности в Российской Федерации // Журнал российского права. 2009. № 3. С. 3-11.
521. Хаванова И. А. Особенности производства по налоговым спорам в арбитражных судах актуальные вопросы теории и практики Электронный ресурс. // Налоги. 2010. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
522. Хлевов В. А. Конституционный Суд РФ о защите конституционных прав организаций-налогоплательщиков, нарушенных при осуществлении налогового контроля Электронный ресурс. // Налоги (газета). 2009. № 41. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
523. Холева Е. О налоге на имущество физических лиц // Налоговый вестник. 2011. № 5. С. 62-75.
524. Хоменя A.B. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: сравнительно-правовой аспект Электронный ресурс. // Соискатель. 2004. № 1. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
525. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. № 4. С. 3438.
526. Чекмышев К.Н. Судебный прецедент в налоговом праве и его региональная составляющая // Финансовое право. 2006. № 1. С. 3-8.
527. Черник И.Д. Исполнение обязанностей налогового агента в налоговых правоотношениях // Налоговый вестник. 2007. № 8. С. 110113.
528. Черник И.Д. О некоторых способах защиты налогоплательщиком своих прав // Налоговый вестник. 2008. № 6. С. 86-87.
529. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность Электронный ресурс. // Налоги. 2008. № 3 (2). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
530. Шепенко P.A. Правовое регулирование методов устранения двойного налогообложения / Очерки финансово-правовой науки современности : монография / под общ. ред. J1.K. Вороновой и Н.И. Химичевой. Москва-Харьков: Право, 2011. С. 475-488.
531. Шередеко Е.В., Симина В.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. 2009. № 1.С. 12-19.
532. Шпачева Т.В., Шпачев Е.В. О способах защиты права (законного интереса) в арбитражном суде Электронный ресурс. // Арбитражные споры. 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
533. Шубин Д.А., Гренова М.Г. Борьба государства с фирмами-однодневками нарушает права добросовестных налогоплательщиков Электронный ресурс. // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 5. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
534. Щекин Д.М. Презумпция невиновности налогоплательщика по НК РФ // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: Налоговый кодекс РФ / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 1998. Вып. 4 (6).
535. Эбзеев Б. С. Соблюдение и защита прав человека обязанность государства / Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. - М.: Юристь, 1997.
536. Юнак A.A. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков Электронный ресурс. // Административное и муниципальное право. 2009. № 3. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
537. Юрмашев P.C. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2005. №3. С. 19-24.
538. Юсубов Э.С. Регулирование и защита прав человека в федеративном государстве // Конституционное и муниципальное право. 2010. №9. С. 36-40.
539. Яковлев В.Ф. Доклад Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации // Вестник ВАС РФ. Специальное приложение. 2001. № 1.С. 10-16.
540. Яркое В.В. Конституция Российской Федерации и правосудие // Журнал российского права. 2009. № 4. С. 10-19.
541. Ящук Т.Ф. Законодательное регулирование налоговых доходов местных бюджетов в период НЭПа Электронный ресурс. // Налоги (журнал). 2008. № 4. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
542. Schenk v. Switzerland, 12 July 1988, § 45, Series A № 140.
543. Teixeira de Castro v. Portugal, 9 June 1998, § 34, Reports 1998 IV.
544. Jalloh v. Germany GC., № 54810/00, § 94 96, ECHR 2006 IX.
545. Диссертации и авторефераты диссертаций
546. Алымбекова A.C. Проблемы реализации налогово-правовых норм: автореф. дис. . канд. юрид. наук / А.С.Алимбекова. Саратов, 2009. -30 с.
547. Баев С. А. Правовое регулирование избежания двойного налогообложения в отношениях между Российской Федерацией и государствами Европейского Союза: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.А. Баев. Москва, 2007. - 24 с.
548. Байниязова З.С. Основные принципы российской правовой системы: автореф. дис. . канд. юрид. наук / З.С. Байниязова. -Саратов, 2004. 26 с.
549. Баринов A.C. Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.C. Баринов. СПб., 2007. - 22 с.
550. Безина А.К. Судебная практика в механизме правового регулирования трудовых отношений: автореф. дисс. . докт. юрид. наук / А.К. Безина. Саратов, 1980. - 30 с.
551. Белоусов A.B. Процедуры разрешения налоговых споров по законодательству США: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Белоусов. Москва, 2008. - 26 с.
552. Болтинова О.В. Бюджетный процесс в Российской Федерации: теоретические основы и проблемы развития: автореф. дис. . докт. юрид. наук / О.В. Болтинова. Москва, 2008. - 43 с.
553. Вершинин В.Б. Судебная защита как комплексный институт российского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.Б. Вершинин. Саратов, 2011. - 27 с.
554. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: дис. . докт. юрид. наук / Д.В. Винницкий. -Екатеринбург, 2003. 436 с.
555. Ворочевская О.В. Финансово-правовой спор в деятельности судов общей юрисдикции: автореф. дисс. . канд. юрид. наук О.В. Вороческая. Москва, 2008. - 28 с.
556. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / Е.Ю. Грачева. Москва, 2000. - 37 с.
557. Гончаренко И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Великобритании и ЕС: автореф. дис. . канд. юрид. наук / И.А. Гончаренко. Москва, 2001. - 24 с.
558. Гудым В.Н. Способы защиты прав налогоплательщиков: современное состояние и перспективы развития: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.Н. Гудым. Москва, 2008. - 33 с.
559. Гусева Т. А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: автореф. дис. . докт. юрид. наук / Т.А. Гусева. Саратов, 2008. - 57 с.
560. Зверева В.А. Судебная защита законных финансовых интересов субъекта Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.А. Зверева. Москва, 2007. 25 с.
561. Зимненко Б.Л. Международное право и правовая система Российской Федерации: автореф. дисс. . докт. юрид. наук / Б.Л. Зимненко. Москва, 2006. - 49 с.
562. Иванов Р.Л. Принципы советского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Р.Л. Иванов. Ленинград, 1988. - 21 с.
563. Каранина Н.С. Правовые презумпции в теории права и российском законодательстве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н.С. Каранина. Москва, 2006. - 28 с.
564. Каримова Е.А. Правовой институт (теоретико-правовое исследование): автореф. дис. . канд. юрид. наук / Е.А. Киримова. -Саратов, 2001. - 23 с.
565. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Т.В. Колесниченко. Москва, 2011. - 26 с.
566. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: дис. . канд. юрид. наук / Т.В. Колесниченко. Москва, 2011. - 223 с.
567. Корзун С.Ю. Административно-правовое регулирование защиты прав налогоплательщиков физических лиц в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Ю. Корзун. - Москва, 2009. - 24 с.
568. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права: дис. . канд. юрид. наук / Е.А. Лопатникова. Москва, 2011. - 210 с.
569. Лукьянов В. В. Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.В. Лукьянов. Саратов, 2006. - 26 с.
570. Мамонов В.В. Конституционные основы национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / В.В. Мамонов. Саратов, 2005. - 50 с.
571. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект): автореф. дисс. . канд. юрид. наук / С.М. Миронова. Саратов, 2006. - 26 с.
572. Овод A.B. Принцип законности в публичном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Овод. Казань, 2005. - 30 с.
573. Петров Д.Е. Отрасль права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Д.Е. Петров. Саратов, 2001. - 25 с.
574. Покачалова E.B. Публичный долг: теоретические и практические аспекты российского финансового права: автореф. дис. . докт. юрид. наук / Е.В. Покачалова. Саратов, 2007. - 66 с.
575. Разгилъдиева М.Б. Теория финансово-правового принуждения и сферы его применения: автореф. дис. . д-ра. юрид. наук / М.Б. Разгильдиева. Саратов, 2012. - 58 с.
576. Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: дис. докт. юрид. наук / Э.Д. Соколова. Москва, 2008. - 401 с.
577. Соловьев В.А. Частный и публичный интересы субъектов налоговых правоотношений: дис. . канд. юрид. наук / В.А. Соловьев. -Москва, 2002.- 194 с.
578. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы: дис. . докт. юрид. наук / И.Н. Соловьев. Москва, 2004. - 547 с.
579. Фролов С.Е. Принципы права (вопросы теории и методологии): автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Е. Фролов. Н. Новгород, 2001. -26 с.
580. Хижняк B.C. Конституционно-правовой механизм взаимодействия внутригосударственного права Российской Федерации и международного права: автореф. дис. . д-ра. юрид. наук / B.C. Хижняк. Саратов, 2008. - 56 с.
581. Чернов К.А. Принцип равенства как общеправовой принцип российского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / К.А. Чернов. -Казань, 2003.-31 с.
582. Черская Ю.М. Местные налоговые платежи в системе собственных доходов муниципальных бюджетов (по материалам Сибирского федерального округа): автореф. дис. . канд. юрид. наук / Ю.М. Черская. Москва, 2008. - 26 с.
583. Шепенко P.A. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: автореф. дис. . докт. юрид. наук / P.A. Шепенко. Москва, 2005. - 52 с.
584. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект): дис. . канд. юрид. наук / В.А. Яговкина. Москва, 2003. - 184 с.
585. Ядрихинский С. А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков юридических лиц: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.А. Ядрихинский. - Москва, 2007. - 24 с.1. Электронные ресурсы
586. Закон Саратовской области от 24 ноября 2003 года № 73-3CO «О введении на территории саратовской области налога на имущество организаций» Электронный ресурс. // URL: http://www.saratov.gov.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).
587. Закон Липецкой области от 27 ноября 2003 года № 80-03 «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» Электронный ресурс. // URL: http://www.referent/ (дата обращения: 12.04.2010).
588. Закон Кировской области от 27 ноября 2003 года № 209-30 «О налоге на имущество организаций в Кировской области» Электронный ресурс. // URL: http://www.kfpp.ru/ (дата обращения: 12.04.2010).
589. Постановление шестого апелляционного арбитражного суда от 13 марта 2008 года № 06АП-1768/2007-А80 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
590. Решение арбитражного суда Краснодарского края от 17 марта 2008 года по делу № А-32-428/2008-13/40 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
591. Решение арбитражного суда Челябинской области от 4 апреля 2008 года по делу № А76-1/2008-54-36 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
592. Решение арбитражного суда Орловской области от 10 апреля 2008 года по делу №А48-2222/07-8 // Сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: сайт. URL: http://www.arbitr.ru/ (дата обращения: 07.02.2009).
