АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Актуальные проблемы профилактической деятельности при проведении судебно-экономических экспертиз»
г . Ь и'Київський ун 1 ворситет імені Тгїраса Шавченка -
, я «9Ц
На прлвах рукопису
Сушко Юрій Степанович АКТУАЛЬНІ ШЕДШ. ПРОФІЛАКТИЧНО{ ДІЯЛЬНОСТІ ПРИ
провшш судово-іжьотж ьксшрткз
Спеціальність 12,00.09 - крилінздьшій процес; крімі!::.ілісти::і; судова експертиза
Авторазр,-іГ
дксз^Т-іді ї для ¡здобуття шугового ступеня г.чпді-щл’а 'при;;кчиих пиук .
Кдїв, !££•! р.
Робота виконана у Київському науково-дослідному інституті судових екопвртиз
Ііауковпй керівник
Доктор юридичних наук, процесор ,• чзен-корзсгіондзнт АПН Сага‘і Михайло Якович
Офіційні опоненти
Провідна організація
Доктор юридичних наук, поойасор Лисичзнко Віталій Костянтинович .
Кандидат юридичних наук . Камоцький Олександр Борисови
Гзнзріільна прокуратура ' України •
І9£4 р.
• ¡Гахвст відбудеться " /г-
д> /у і (Жил1'на засіданні спеціалізованої вченої ради
Д 068.18.14 при Київському ушвзрситзті імені Тараса Шевченка, за адресою: 252017, Київ-І7, вул.Золодимирська, гіО ^ ' • с дисертацією мокка ознайомитися в бібліотеці Київського унівзрситату, вул. Болодішпрська 58. ’
Лвторзфзраг надіслано " (' " 1954
• Лчзниіі сзкрзтар спеціалізованої ради кандидат юрвдичних наук, доцзнт
Піоля проголошення 16 липня 1990 року незалежності перед Ук-зїною виникло питання набору шляхів соціального та економічного . ззвитку. Не без політичної боротьби взято курс на впровадження анковях відносин з прагненням врахувати досвід світової економі-а. Але вибір способів досягнення мети не був для нао зовоім віль-пм. 2 січня 1992 року у сусідній Росії стала впроваджуватися лі-вралізація цін, яка потім набула реальності і в економіці УкраІ-а. С<хзві і нові "тіньовим", спекулянти і шахраї,обрадуваві не-юдівано зрослими мопливостями одержання нетрудових прибутків, пнулися до джерел збагачення. Заподіяні збитки народному госпо-арству тепер вже оцінюотьоя вченими як такі, то багаторазово пе-звиашлд матеріальну шкоду від Великої Вітчизняної війни. Адже ільиі ціни при тотальному дефіциті в умовах надмонополізації вяпе-здили прибутки у три рази, що завдало тяжкого удару по багатьох алузях, які виробляють товари і надають поолуги першої необхідні. Різко понизився обсяг товарного виробництва, багато під-зясмств збанкрутіло. Можна було чути думки про можливість соціаль-їго вибуху.
Небувало загостреною стала боротьба із злочинністю, яка набу-ае все більа організованого і професійного характеру. З врахуван-ям цього в роботі правоохоронних органів, оудово-експертних уота-зв підвищується значення високопрофеоійних підходів, зокрема, ви-зристання судових експертиз, гло.здивоатей експертної профілактики равопорушень в ході слідства, судового розгляду справ, у т.ч. су-г зво-бухгалтерських, інших судово-економічних експертиз. Це неми-уче випливає із Постанови Верховної Ради України з питання щодо тану виконання законів про боротьбу з злочинністю, Державної проі> зми боротьби із злочинністю від 25 червня 1993 р., Закону України Про організаційно-правові основи боротьби з-організованою злочин-іотн)" від ЗО червня 1393 р.. Важлива увага в них звертається на ообляву небезпечність фінансових порушень, зловживань в екоиоміч-их структурах і необхідність впровадження міроприємств по запобі-анню та припиненню злочинних проявів. ’
Працівниками оудово-експертних уотанов, насамперед, у ШДІСЕ, зербайдаанському, Київському, Казахському, Литовському НДІСЕ, деки* інших судово-експертних установах /СЕУ/ у попередні роки вико-
нано ряд робіт, присвячених дослідженню профілактичної діяльності експертів-бухгалтерів, окопсртів-економістів. Проте, у них вивча-лиоя окремі питання цієї діяльності до того я орієнтованої на виявлення обставин, які сприяли правопорушенням, пов"язаних з існуючою тоці планово-розподільчою економічною системою. Не досліджувалося більш широке коло проблем, у т.ч. викликаних у даний чао різким погіршенням криміногенної обстановки в економічних галузях країн СНД, зростання!.! чиола таких тяжких злочинів, як розкрадання державного або громадського майна у великих чи особливо великих розмірах, питома вага яких досягає 20 відсотків від загальної кількості розкрадань»
Очевидно, невакко прогнозувати, шо через величезний дефіцит ресурсів, гіперінфляцію, розрив економічній зв"язків, а також гальмування реформ, неконтрольовані суспільством виробництво, розподіл, обмін і споживання товарно-матеріальних цінностей та послуг, вико-уиа'ї'аішя у багатьох випадках дорлавної власності у кориоливих індивідуальних та групових інтересах, іші подібні дії, які складають суть ІііЬОВОЇ" економіки, високий рівень економічної злочиннооті буде реальністю і, безумовно, вимагатиме від держави, її правоохоронних органів адекватного реагування, більш ретельного з"яоуван-ня причин і умов, які сприяють зловживанням, а також активного впровадження запобіжних заходів.
З врахуванням і під впливом тяжких обставин, які склалиоя в економіці України, у т.ч. в питаннях контролювання за витрачанням державних коптів, інших рвсуроів. Верховною Радою республіки прийнято Закон "Про державну контрольно-ревізійну службу України".При обговоренні питання відзначалося, шо на деряавких підприємствах, в організаціях та установах в останні роки різко погіршилися фінансова дисципліна, облік і звітність по наслідках господарської дія; ності, зросли обсяги неотач, розбазарювання майна, неправильного використання кредитів, проведення невигідних бартерних операцій, незаконного використання, а гакок і крадікок валютних коштів. Із перевірених Міністерством фінансів України 1780 підприємств на кожному другому виявлені суттєві нестачі товарно-матеріальних цінностей, на конному, третьому - незаконні виплати і т.п. порушення.
Великі збитки заподіюються перекрученням звітності. Іонує велика проблема того, як запобігти економічним правопорушенням на
об"ектах деркавної власності, яких у народному господарстві налічується цо 90& від загальної її обсягу. В Україні е 149 тио. бюд- . жетних установ на утримання яких витрачаються величезні кошти, немала частина їх або привласнюється, або розбазарюється, особливо на підприємствах /зокрема на 2 тио. із них, які відносяться до ШК/, то належали колшшьоиу союзному уряду. Цьому сприяє та обставина, то з ряді відомств, наприклад, торгівлі, будівельному комплексі, побутових олужбах та інш. практично були ліквідовані контрольно-ревізійні органи, ревізії не проводяться. Через цо не завераується розслідування чяоленних кримінальних справ і притягнення винних цо відповідальності та відшкодування заподіяних збитків.
Опитування багатьох слідчих дас можливість отвердяуватя, шо гам, де тепер іноді спостерігається зниження обсягу боротьби з розкраданнями та іншими зловягшаїшши,причини цього полягають, на-замперад, у великій плинності, недостатності числа кадрів оперативних працівників, слідчих, прокурорів /існують багатотисячні вакансії/, їх певної некомпетентності у питаннях виявлення та розслі-цування правопорушень, пов"язаних з орендними, кооперативними, ак-діонернши, кредитними, податковими та інш. подібними відносинами іри недостатній методичній допомозі з боку судово-експертних установ, зокрема їх ії-ахівців економічного профілю. .
У зв"язку з викладенш уявляється доцільна.; обгрунтувати під-їишєння у цих умовах ролі, у т.ч. економічної, організаційної, діг »гностичної, прогностичної, деяких інших функцій профілактичної пяльиості експертіБ-бухгалтерів, екопертів-економістів з враху-¡анням сучасна вилог слідчої і судової практики у справах про • ІКОНОМІЧНІ злочи. и. •
Металі завдання роботи полягають в аналізі, уточненні /у . івиязку~з неоднозначністю тлумачень/ понять предмету, суб”єктз, іб"єктз, а також методів, структури, місця профілактичної діяль-юсті судових експертів при економічних дослідкеннях в системі іудово-екопертної діяльнооті, проведенні узагальнеїшя спільно з-;равоохоронна\іа органами.слідчої, судової, екопертної практики у ¡правах про економічні правопорушення, встановленні типових обста-ИН, ЯКІ т оприяли, виявленні допущених при цьому з боку слідчих а єкспертів-бухгалтерїв, економістів характерних недоліків, у т.ч. питаннях координації цієї діяльності. Здійснювалось також уточ-
нення компетенції експертів-бухгалтерів, економістів при проведенні профілактичної роботи, беручи до уваги необхідність /в умовах значних змін у правовій і економічній аитуації в Україні/ глибркого аналізу недоліків господарської діяльнооті підприємств та організацій, опрацювання нетрадиційних за характером профілактичних рекомендацій, пов"язаиих з вирішенням питань про доцільність удосконалення на підприємстві фори влаонооті, виду підприємства /перехід на оренду, створення кооперативу, фірми, індяві-дуального, сімейного, приватного, спільного, малого підприємства і т.інш./, видів оплати праці, поолуг, обгрунтованості їх кальку-лгэання , з метою підвищення ролі еконогічних отшулів шодо оум-ліиного ставлення до роботи та обмеження обоягу розкрадань.
В ході дослідження вирішувалися і інші завдання, у т.ч. вивчення стану нормативно-правової бази, необхідної для здійснення •акопертної профілактики з врахуванням того, що відповідні положення та інструкції Урядом та відомствами України у достатньому обсязі поки то не затверджені, шо обмежує нормативні засади експертної профілактики.
Об"ект дослідженая - практика профілактичної діяльнооті при проведенні судово-економічних досліджень.
Предмет дослідження - правові, організаційні, методичні аопек ти запобігшої діяльнооті судових експертів-бухгалтерів, експептів-економіотів, проблеми підвищення її ефективності, розширення можливостей з врахуванням потреб слідчої, судової практики, економічних углов переходу господарського життя до ринкових відноаан.
Методологічною базою ттооліїїдзння були полонення матеріалістичної діалектики, зокрема теорія пізнання, діюче пуцесуальне законодавство України, інших країн СНД, праці провідних вчених-кра-міналістів та процесуалістів, використовувались дані економіко-правового аналізу, роботи представників економічної, зокрема,бухгалтерської науки, статистичні матеріали і дані соціології економічної зтачанності,. концепції і програми переходу до ринку, зокрема, Програма економічних реформ і політики України, шо затзерджеііа Кабінетом Міністрів України для подання Міжнародному валютному фонду. Концепція судово-правової реформи в Україні від 28.04.1992 відповідне нове законодавство України, яке відноситься до отагуоу підарисмотв, питань влаонооті, підприємницької, бодаетної, банківської, кооперативної, акціонерної, орендної, додаткової, комер-
іібної, біржової, приватизаційної, митної, тарифної, фермерської, інвестиційної, антимонопольної, цінової діяльності, а також роз-іореавлення, при цьому заверталаоя увага на аопектя обліку фондів, тробітної плати, контрол», запобігати! окономічяюс зловживань.
В ході робота бралкая цо уваги такоя загальнонаукові методи, щійснявавоя аналіз кримінальних оправ, узагальнювалася експортна і оліяча практика профілактичної діяльності, проводилося анкету-івніи експертів, представників правоохоронних органів.
Ниткова новизна дослідження полягас у спробі розглянута долії загальні проблема удосконалення профілактичної діяльності пра іроваденні оудовонзкономічних досліддзнь на глі кризових факторів, :арактарних у даний чао для економіки.як одного із важливіших соціальних інститутів, їх повну взаємозалежність, вплив профілактнт-:ої діяльності /у мзжах шзишвого/ на врогульозаніоть даного спо-іобу виробництва, використання товарно-матеріальних цінностей. •
У зв"язку з оціакоа згаданих раніше функцій експертної про-іілактика'.на яяі в літературі не зверталася увага,у роботі пропо-згетьоя слідчим, судам, керівникам СЕУ у більш широкому плані отвати завдання, формулхаата, а ексярртамг.-бухгалтврамг., едоио-ііотамг, вирішувати у необхідних випадках питання профілактичного '.арактеру, не обмевутзчись традиційною функціє» виявлення допуше-кх у документах фальсифікацій, а внаслідок більш глибокого гоо-одарського аналізу вотановлпвата негативні економічні фактори і аолідяи, розробляти комплексні профілактичні рекомендації, які цього аналізу випливають, у т.ч. з питань, які стосувались ба орм власності, ціноутворення, рентабельності, платіаеспромоянос-і виробництва, маркетингу, конкурентоздатності, собівартості . родукції, її попиту, планування товарного асортименту, .оанкцій а недотримання договорів, способів уникнення банкрутства і т.інш. і цього випливав, то не виключена можливість /прн достатній фахо-ій підготовці/ використання згідно з договорами знань експертів иономічного профілю СЕУ Міністерства юстиції України для коноуль-ування, у т.ч» з питань запобігання правопорушень, у формі аудя-оротва різних видів - фінансового, економічної ефективності діяль-ооті підприємства, фірма, по перевірці порушень /у т.ч. латент-пх/ економічної дисципліна та виконання законів. Можливе також алучоння експертів-бухгалтерів, економістів до участі в екопер-изї проектів нормативних актів з облікових, екогомічних питань
в.
на предмет виявлення недоліків криміногенного характеру і підготовки відповідних пропозицій.
Сказане не може бути здійснене без реорганізації оаотеми професійної підготовки, зокрема, з проблем ринкової економіки, експертів економічного профілі), поліпшення інформаційного забезпечення і, взагалі, наукової організації діяльності по експертнії профілактиці правопорушень.
Доцільно було б, щоб названі ваше питання знайшли подальше вирішення у нормативному порядку, відповідній інотрукції, і це розширило б діапазон використання спеціальних економічних знань та потенціал СЕУ у запобіганні економічної злочинності.
У процесуальному плані виоловлена рекомендація по вотановлеї не у законодавчому порядку обов"язку складання такого документу як висновок /довідка/ про обатавшш, то сприяли правопорушенню, оскільки як свідчить узагальнення практики, щ в обвинувальному йионовку /от. 223 КПК України/, так і в судовому вироку /01.0*. 334, 235 КПК України/ чаото лише у крашому випадку поверхово хош татуються криміногенні обставини при відсутності їх доказування. Запропоновано доповнити у от* 64 КПК України перелік оботавин.як: необхідно доказувати, більш чітким формулюванням обов'язку доказування причин та умов, які сприяли скоєнню злочину. . .
Емпіричною.базоп дослідження отали 208 кримінальних справ ш розкрадання державного або громадського майна, у т.ч. у великих розмірах, розслідуваних слідчими прокуратури, органів міліції та розглянутих судами Волинської, Донецької, Івано-Франківської, Київської, Львівської, Миколаївської, Полтавської, Рівеньської, Сумської, Тернопільської, Харківської, Херсонської, Черкаської, Чернівецької, Чернігівської областей, м.Кпєва та Республіки Крим, наслідки анкетування восьмидесята аналогічних справ, розглянутих судами Дніпропетровської, Запорізьоької, Одеської, деяких інших ‘ областей, наглядові переведення по згаданих оправах, матеріали т вад тисячі судово-бухгалтерських та деоятків оудово-економічнях експертиз, які була доступні автор? протягом майже двох деоятилі1 роботи в Боро судово-економічних досліджень, відповідні статиат» ні дані, матеріали перевірок роботи обласних підрозділів судово-економічних експертиз, > •>' г. отажувань в ряді оудово-екопертн» установ, таких як Литовському, Ташкентському йауково-доолідних іі титутах ОУДОВИХ експертиз, Одеоькій НШОЕ, а талслг 4
іоотовірніогь наслідків роботи визначається тш.шо вони одержані шляхом узагальнення /згідно з погодженою з правоохоронная органами програмою/ слідчої, аунової, екапертної практики здійоненпя профілактичної діяльнооті, вивчення відповідної теоретичної, нормативної, методичної, загальнонаукової літератури, зао-тооування перевірених методів наукового дослідження. Предотавницт-во емпіричних даних забезпечувалось достатнім чиолом проаналізованих сярав від більшості обласних судів України, анкетування решти опрда.
Теоретична значиміоть доалідяання полягав в тому, шо розробка проблематики профілактичної діяльності при проведенні судово- * економічних експертиз покликана сприяти подальшому розвитку однієї із вадливих: теорій судової експертиза, поглибленню характеристик, розширенню функцій окремих її складових частіш.
Практичну значиміоть робота визначається конкретними пропозиціями по усуненню виявлених в ході аналізу практики недоліків у запобіганні економічних правопорушень, розширенню у цьому плані можливостей судово-економічних досліджень з врахуванням радикальних змін в економіці, слідчій та судовій діяльності, викликаних переходом народного гооподаротва від попередньої планово-розпо- , дільчої системи до ринкових відносин.
Полонення, які пропонуються до захисту:
- Конституція /Основний Закон/ в джерелом законодавства країна у т.ч., яв уявляєтьоя.у офері державного регулювання питань профілактики злочинності, наоамперед, економічної. Проте, у проекті нової Конотатуції України такі полонення, на яаль, відоутні. Цей недолік проекту необхідно ліквідувати /доповненням, наприклад, глава 8/}
- надзвичайно негативна ситуація в економіці України диктує необхідність прийняття Закону про запобігання економічних злочинів, вимоги якого стали б правовою основою для: діяльності по недопущенню прогалин криміногенного характеру в інших законодавчих актах, насамперед так, шо регулюють увесь комплекс економічних відйооші у перехідний до ринкової системи період, вирішення питання про щорічне фінансування програма боротьби з економічною злочинністю, виділення /прв необхідності/ коштів з цією я метою підприємствами, організаціями, установами, активізації як загально--, соціальної, так і спеціальної у т.ч. експертної профілактики та
8,
прокурорського нагляду за додержанням законності в сфері економіки , у ї.ч. т> захиоту державної, колективної та індивідуальної влаонооті. У цьому я плані, а також враховуючи значну розоіяніоть нормативних акти /положень, інструкцій, вказівок і т.п,/ з бухгалтерського обліку, що ускладнює інформування про них, а, отеє, і своєчасне виконання, було б доцільним прийняття Закону про бухгалтерський облік з орієнтацією на використання міжнародних отан-дартів у даному питанні ;
^ слід звернута увагу на те, то запобігання економічних правопорушень, взагалі, і екопертна профілактика,зокрема, будуть мати овпо в умовах ринкових відноаш ляше тоді, коли буде встановлена Бршінальна відповідальність за характерні нині /у перехідний йе-. ріод/ зловживання, що створить правову основу для розслідування, судового розгляду справ, отже, і здійснення екопертної профілактики; в порядку уточнення, конкретизації змісту ч. І ст. 64 КПК ' України, ст* 27 ЦПК України доповнити їх вказівками на те, шо обставинами, які підлягають доказуванню в кримінальній та цивільній оправах, е дані про причини та умови, які сприяли скоєнню злочину, іншому /цивільному/ правопорушенню. Це буде сприяти зміцненню законності, попереджанню злочинності, вихованню громадян в дусі поваги до власності; .
-в учбовому аспекті,у планах підвищення кваліфікації експер-, тів економічного профілю, а також слідчих та суддів надавати увагу питанню про-економічау, інші згадані (функції судовобухгалтерської, судово-економічної' експертиз, що буде допомагати піцвшеа-іш їх ролі в розслідуванні справ, певній перебудові у відношенні оуб"єктів профілактики до використання експертиз не як формального, а дієвого заходу по поліпшенню економічної ситуації в Україні і
- визнати необхідним якнайшвидше подолання практики, коли олідчі та еноперти обмежуються вирішенням в ході екопертязи вузьких внутрішніх зуш даної справи завдань, у т.ч. профілактичногр характеру, шо залишає без висвітлення інші криміногенні обставини, пов"язані з порушенням правил фінансування, кредитування, сшшчу-г.шшя податків, проведення операцій з валютою, цінними паперами, порядку приватизації, комерціалізації, орендування иідпришотч і майна, ліцензування йото вивозу, кооперативної, підприємницької діяльності і т.інш. Для оперативного розвитку роботи підрозділів СЕ/ іііншїу Україна у названих напрямках забезпечити як підвишвн-
/за програмою/ кваліфікації штатних судових скопартів-бухгал-рів, економістів, так і добір та зарахування на роботу в під-зділах судово-економічних експертиз співробітників віщтовідно-і фаху. У навчальному плані корисною буде тісна координація наз-іних підрозділів з дарлавнши контрольно-ревізійною, податковою, ітною, іиа. слуйбами. У планах науково-цоолідних робіт бажано [льшв надавати увагу створений методик експертного доолідяення серацій у оправах по розкриттю злочинів, повиязанюс з порушенням шонодавства перехідного періоду ; при організації робота в під->зділах судово-економічних експертиз СЕУ доцільно враховувати,
) можливості, необхідність експертної спеціалізації подібно тієї,* са впровастусться в діяльності органів по боротьбі з економічною яочшшіотю, то буде сприяти більш оперативній і якісній протидії шуальованвм розкраданням, іншим зловживанням ;
- доповнити Закон про судову експертизу вказівкою па обов"я~
¡ж щодо надання експертом органам розслідування і судам допомога встановленні на оонові спеціальних знань обставин, які сприяла
коєний злочинів та розробці рекомендацій по їх ліквідації; роз-лянути питання про необхідність врегулювання цього важливого вау діяльності оудових експертів в інструктивному порядку;
- практикувати використання знань працівників СЕУ економічно-
о профілю /при наявності у них відповідного сертифікату/ згідно
угодами за плату для надання підприємствам та організаціям коа-ультацій, інших аудиторських послуг у т.ч. по виявленню крпиіно-еинах недоліків в обліку, звітності, контролю та розробці профі-:актичиих рекомендація; у зв”язку з викладений вяеоти відповідні ;оаовнекнл до Статуту СЕУ або до Закону про судову експертизу чи Іакону про аудиторську діяльність; КПК та ЩІК України доцільно від-іеотд вионозок аудитора до джерел доказів;
І - існує необхідиіоть внеоення до інструкції про порядок приз-щчоїшя і проведення судових експертиз в СЕУ Мінюсту України до-іовнонь щодо питань* вирішуваних судово-економічними експертизами.
Нормативного врегулювання вимагають і такі паташя:
- про порядок непроцеоуальної діяльності правоохоронних орга-іів по контролю за реалізацією службовими особами уотанов, організацій і відомств профілактичних рекомендацій слідчих і суддів;
- про порядок інформування слідчим а і судами оудово-експврт-
Ю.
нах уотанов Мінвсту України про хід реалізації профілактичних рекомендацій судових експертів як самими правоохоронними органами, так і організаціями та підприємствами, яким надсилалися подання слідчих і окремі ухвали судів в порядку ст, 23 , 23^ КПК України;
- у зв"язку з фактами дублювання судами профілактичних матеріалів слідчого, що, безумовно, можна оцінити негативно, бажано б опільними відомчими вказівками Генеральної Прокуратури, МВС та Цінюсту впорядкувати складання профілактичного подання слідчими і окремих ухвал судами, які виносяться в одній і тій аа справі. До обвинувального висновку слідчого доцільно додавати довідку з зазначенням дати, адресату, якому надіслано подання, внесеного слідчим в порядку ст. 23* КПК України та про його реалізацію. Маюча таку довідку суд легае зорієнтується в необхідності винеоення окремої ухвали.
Апробація наслідків дослідження. Наслідки авторського аналізз
• стану і проблем експертної профілактики доповідалися на ряді республіканських /м.Київ, Харків, Дніпропетровськ, Львів, Луганськ, Рівне, Тернопіль/ учбово-практичних оемінарах експертів економічного прбфілю та представників правоохоронних органів, одній міжреспубліканській /м.Одеоа/ конференції, двох Всесоюзних /м,Київг 1976 р., Баку, 1986 р,/, однієї міжнародної /Київ, 1993 р,/ науково-практичних конференціях, присвячених проблемам профілактичної діяльності СЕУ, що знаходило відображення в публікаціях автора, а такоя на республіканській конференції конгролерів-ревізорів Міністерства фінансів України /м.Київ/, у спільних відомчих листах Генеральної прокуратури, МЕС, деяких інших відомств України, підготовлених за у.чаотю автора.
•Перевірка пропозиції водо розширення профілактичних можливостей СЕУ в економічній сфері шляхом використання аудиту здійснюється у процесі організації аудиторської фірма "Баланс" при КНДІСЕ,'
Структурно робота складається із вступу, двох глав, які об"е;с нуг/гь Ю параграфів, висновків та опаску літератури,
’ Головний вміст робота .
У вступі обгрунтовується актуальність вибраної хет, нозисиа і практична значимість наслідків доодідноїшя, викладаються його методологічні, теоретичні та емпіричні основи, формулюються мета, завдання робота, одержані теоретичні і практичні висновки, поло-
оння, mo виносяться на захист, даються відомості про апробацію триманих результатів.
У першій главі Поняття, функції і місце профілактичної діяль-ості судових еаспертів-екоаоміатів у системі боротьби з злочин-іотю" розглядаться загальні передумови розвитку експертної про-ілактики /§ І/, питання про економічну, інші функції профілактич-ої діяльнооті при проведенні судово-економічних експертиз, ана-ізуються поняття предмету, об"екта, суб'єктів* експертної КОМП0-енції, форм, методів екопертної профілактики при проведенні ау~ ово-акономічних дослідкень /§§ 2-3 та інш./.
З точки зору загальних передумов даного питання, проблеми еко-вртної профілактики е другорядними, похідними порівняно з незадо-ільним станом профілактики злочинності у країні, взагалі.
Питання мае свои давню історію. Спроба, які мали місце у 20-х одах - частині 30-х років щодо наукового і практичного розвитку деї загальної профілактики злочинності /А.Герцензон, А.Макарен-
о та інш./, не набули, иахаль, успішного продовження. З розквітом опектів "теорії загоотрення клаоової боротьби по мірі руху сус-ільства до соціалізму", нехтування принципом презумпції безвинов-юоті розпочалися, як відомо, необгрунтовані масові репреоії. Гро-іадяни заохочувалиоя до активізації у виявленні "ворогів народу".
На тлі подібних обставин ідея профілактики правопорушень для їагатьох керівників, представників правоохоронних органів, навіть іауковців практично втратила на той чао рацію. Лише з кінця 3)-х протягом 60-Q0-X років починається і бурхливо розвиваетьоя про-tec вивчення проблеми попереджання злочинності, у т.ч, авторами іЛіввим I.A., Ароцкерсм Л.Ю., Вінбергом А.І., Дав^озим Ф.С., Ду-ювим О.В., ЇЇаліноькш O.E., Звірбулем В.К., Зудіним В.Ф., Зуйко-іим Г.Г., Карпецем 1.1., Кудрявцевш В.М., Колмаковим В.ГГ., ТІаьіа— ті^і О.Я., Сегаеы М.Я., Сахаровш О.Б., Скоршом и.В.'7^ШН=' ¡огл!С.Ї., Фрідманом І.Я., Шдяховом O.P., Шляпочніковш О.С. деякв-іи іншими авторами. ,
Попередження злочинів ~ відзначає O.E.Сахасов - головний нап-)ямок і практична мета всіх різноманітних зусиль держави у його іоротьбі з злочинністю на сучасному етапі. Цю роботу необхідно юзгляцати як різновид оиатеми соціального регулювання суспільного життя, шо, разом з тем, утворює самостійну підсистему. Вааиіивв«
місце о ній порі дають наука криміналістика, отже,і експертна профілактика у тому числі у оправах про злочини, інші правопорушення в економічній офері проблеми яких, однак, у недостатній мірі поки-шо вивчаються українськими авторами і вирішуються практикою.
В ході аналізу понять об"екта, оуб"єкта, методів, форм, мед компетенції профілактичної діяльності при проведенні оудово-еко-номічнах доолідасень відзначається, то зазначені поняття знаходяться у певному зв'язку з поняттям предмету, а також іншими складовими чаотинами судової експертизи, в цілому, судових економічних експертиз,зокрема.
Як видно із літературних джерел, існує неоднозначне тлумачення у гнесеологічному плані рядом авторів названих вите загальних понять судової екопертизи. У кінцевому підсумку, через розшире-ність або звуженіоть трактування, це впливає і на розуміння предмету, об"скта^ оуб"екта, прав та обов"язків, методів профілактичної діяльності вкспертів-бухгалтєрів, екопертів-економіотів. На-одинаковий підхід у названих питаннях не може не відображатися на практичних оправах експертної профілактики.
Викладаючи наслідки порівняльного аналізу численних міркувань щодо властивостей тих або інших правових частин судово-екопертннх галузей знань під кутом зору їх впливу на категорії експертної профілактики, у т.ч. у справах про економічні злочини, автор вио-ловлюе погодження з положеннями, які, на його думку, є більш прийнятними і плідними для оправи запобігання правопорушень, наприклад з поняттям предмету судово-бухгалтерської експертизи, запропонованим С.С.Оотроумовим, С.М.фортинським. Разом з тш, в ряді випадні* автором зроблена опроба уточнення понять, які розглядаються. Так^ у справах про господарські правопорушення, предметом оудово-екоко-мічних експертиз доцільно вважати комплексне дослідження бухгалтерських, інших економічних документів /планів розвитку, ДОГОВОРІ! а такоя документів з питань кредитування, фінансування, викораота* ня ресуроів, прибутків, оподаткування, маркетингу, ефективності, рентабельності виробництва та інші/ для встановлення фактичних даних, пов"язаних .8 організацією, плануванням, додержанням технології, нормативів.»іншим регулюванням виробничо-господарської діяльнооті, у т.ч. в умовах ринково-товарного виробництва, виявлення негативних відхилень у названих процесах, які вплинули на хід і
наслідки виконання договорів, виробничих завдань, державних: замовлень. '
З врахуванням викладеного, ввагае автор, ¡40 предмету експертної профілактика у оправах про розкрадання державних і колективних товарно-матеріальних цінностей і гвозей, а таноя інші зловживання в сфері еяономіка /ухилення він: оподаткування і т.іяш./ в. а/ доа~ лідааннл заяоноиірцоотвй, притаманних перзаннЕї і зввденш бухгалтерським документа«, економічнеє угодаа, фінансово-арвявтенш, коа-торшиш, планово-нормятшшси, калькуляційне?* і т.п. документам еля ьюаивого ввявлзння крвмікогзинвх та інших допущених несприятливих оботавші економічного характеру /недоліки, маскування зловживань у веденні бухгалтерського обліку і контролю, організації виробництва та розподілу продукції/, які сприяли /могла сприяти/ заподіявше матеріальної шкоди або перешкоджала її своєчасному виявленні), неефективному, збитковому виробництву продукції, неправомірному /всупереч нормативам і правилам/ її розподілу, необгрунтованому спасанню матеріалів і коштів, випуску необлікованої продукції і т.п.; б/ участь в узагальненнях експертної, судової практики з метою виявлення типових криміногенних обставин в сфері економіки, а також в/ розробка рекомендацій по усуненню згаданих недоліків, г/ участь У контролі за процесом такого усунення, який здійснюється відповідними органами оудової та виконавчої влади.
Автором розглядаетьоя питання про економічну, організаційну, діагностичну, прогностичну функції профілактичної діяльності при проведенні судово-економічних експертиз при зосередженні більшої уваги на економічній функції як ванлввої категорії, яка має не ляка правоохоронне, а Н певне економічна значення.
У наукових працях називається до десяти категорій, які відображайсь експертно-профілактичну діяльніать. Стосовно категорій профілактичної діяльності експарта-бухгалтера, експерта-економіо-та,|то ряд із них тісно межуе з 'категоріями бухгалтерського обліку, аналізу гаапода'оської діяльності. Наприклад, знання методів інвентаризації, подвійного запасу, гшшіп-рахушсів бухгалтерською обліку, їх класифікації, балансу та інш. відносяться як до спеціальних знань єн оп е рта-оухгшггора, так і до професійних знань бух-галтера-господарнйка, економіста. .
' Виріст?вчи конкретна завдання прн дослідженні матеріалів спра-а
ви, екопертнЗухгалтер мае об"єктивну можливість кваліфіковано оцінити допущені недоліки у веденні бухгалтероького обліку як такі, шо сприяли розкраданню майна у даному конкретному випадку, можуть сприяти правопорушенням у майбутньому, наприклад, в інших магазинах система та інших підприємствах об'єднання. Відомості про обставини, при наявнооті яких вчинюються розкрадання, використовуються керівництвом як інструмент для їх попередження, контролю за збереженням державної та громадсько! власності, то позитивно впливає на ефективність економічної діяльності.
У роботі наводяться як загальні дані про втрати, шо заподіюються народному господарству від нестач, необгрунтованого описання майна, коштів, так і на прикладах конкретних справ про розкоа-. дання в оооблкво великі« розмірах, приміром, в одному із київських вузів, колгоспі Кіцманоького району Чернівецької обл. та інш. а ілюстрацією профілактичних дій екопертів-бухгалтерів та слідчих, йо полягали у підготовці рекомендацій і подання по усуненню встановлених недоліків в обліку і контроля. Відповіді про реалізацію експертних пропозицій і приписів олідства, оуду дають підстави для висновку про наведення у бухгалтеріяхгвузу, колгоспу належного порядку, недопущення розкрадань.
Враховуючи викладене, у контексті оцінок економічної кризи і складної криміногенної ситуації у країні, як уявляетьоя, доречно говорити про економічну функцію оудово-експертної профілактики,то здійснюється оудовшп екопертами-бухгалтарами, економістами.
При успішному доведенні такої роботи до логічного завершення, якшо вона здійснюється всіма відповідними ланками сиотеми: слідчій судом, експертом, підприємством систематично і цілеспрямовано, то держава отримує матеріали для: а/ компенсації завданої шкода, б/ організації запобіжних заходів, забезпечення збереження від розкрадань і пошкоджень державного або громадського майна. Разом взяте це утворяз вагомий потенціал для підвішеная економічної ефея тивності експертної профілактика /її економічного результату/ і правосуддя в цілому.
Визнання за експертною профілактикою названих властивостей /функцій/ озброює суб"єктів профілактичної діяльності у справах даної категорії додатковими можливостями для вивчення, діагнозування /розпізнання недоліків/ економічного стану господарства, ор-
галізації відповідних запобіжних заходів, прогнозування можливих зегативних наслідків, які спричиняються виявленими криміногенними іботавингми. .
В порядку уточнення поняття оуб"скта профілактичної діяльноа-гі при проведенні судово-економічних експертиз відзначено зокрема. № крім олхцчого, прокурора, оуду, керівника СЕУ, господарчого )ргану, до нього, фактично відносятьоя оудовий екоперт, у тому їяолі, зрозуміло, економіот, ревізор, аудитор, однак, вони, на гадь, у відповідному місці процесуального закону не згацувтьоя, їо знижує ефективність експертної профілактики, пускає її на оа-лопдяв. Шляхом внеоення певних змін і доповнень до закону стано-зпше муоить бути поправленим.
Стосовно меж компетенції експеста-скономіста у профілактпч-іій діяльності, то автор но погоджується з думкою щодо його пра-за досліджувати причина правопорушень, оскільки це с прерогативою злідчого, прокурора, суду, Яадо^під причинами розуміти технічні )ботавшіа криміногенного характеру /неякісне проведення інвентаризацій, порушення правил обліку, технології виробничого процесу, юрматявів/, то експерт вправі їх виявляти, при цьоуу зростаючу золь буде відігравати розширення компетентності судового експерта 7 суміяних галузях знань /банківської, кредитної справи, маркетингу, менедшенту і т.п./, шо збільшить ііого профілактичні моали-зості. Це один із важливих пєропєктеених напрямків запобігання зкономічких злочинів, який використовується поки-що вкрай недоо- . гатньо, В аналогічному стані перебувають питання контролю за реалізацією надісланих експертом-економістом профілактичних рекомендації!. 0бов"язон правоохоронних органів інформувати екопертів.
ЗЕУ про наслідки використання згаданих рекомендацій законом, на їаль, на передбачений. ■
В роботі характеризуються групи завдань, вирішуваних оудово-зкономічнима ексгертизами, недоліки використання їх мояшівостей з летоа профілактики. Навогузться типові криміногенні оботавшш в зкономічній сфері /о,о. 79-110, 127, 145-149, І5І-І56/, викладено зріснтовний перелік питань профілактичного характеру, який рекомендується слідчшл, суцау для поотановки перед оудовими експєрта-лп-бухгалтерами, економістами.
В аналізі наукових даних про об”екти судово-економічних екс-
пертиз береться цо уваги їх двоїстий характер: вона е однією із сторін господарської операції, шо пов"язана з предметом дослід-кення, і обпекти як масив повних документів з відображеною інформацією госшодараького значення. Паводятьоя класифікація об'єктів, ознака їх недоброякісності, фальсифікації, що супроводжують різного роду зловзошання, а також профілактичні завдання, які виникають у цьому зв"язку^ І
Загальні* частковігїівтоди, шо використовуються вдя вирішення питань, а саме, метод документальної перевірки правильності складання і оформлення планово-звітних документів, метода порівняння даних про господарські опврації, моделшання, аналізу економічної діяльності^ детально описані в роботі. Проте, сучасні реалії ринкових відносин і породзувані ними правопорушення висувають перед слідством, експертами проблеми удосконалення існуючих і розробка нових методів дослідження.‘Про це мова йда в одному із параграфів наступної глави.
У другій глав і під назвою •'Правові, організаційні, методичні проблеми по удосконаленню профілактичної діяльноаті при проведенні судово-економічних експертиз" відзначається /§ І, "Правові проблеми“/, то окладна проблема запобігання злочинів певними сторонами доторкується до багатьох наук. Заходи по боротьбі з злочинністю повинні иооіітй комплексний характер і для їх розробки необхідні погоджений .розвиток кримінології, кримінального права, кримінального процеоу, кримінеліотики, оудовох експертиза, інших наук» 'Названі складові частини поки-ао не зовсім комплексно, як здастьоя, взаємодіють на'досягнення зазначеної важливої соціальної ыети, не повністю використовують у цьому плані овій науковий потенціал, шо є важливою проблемою. Показником цього є недостатньо високі наслідки протазлочшших дій,, у т.ч. і у звиязку з недоліками експертної профілактики. Одна із причин отановиша полягає, за думкою автора, у відсутності, в цілому, отрункох зкоординованої і завершеної системи профілактики злочинності У країні. Існування такої сиотени ьюж-щве лшеє при віщіовіщшму законодавчому врегулюванні, починаючи з Конституції /Ооновного Закону/ України. ’ Відомо, шо.всі закони та інші акти державних органів видаються на основі і відповідно Конституції. Однак, діюча Конституція України чітко ие вирішує завдання по законодавчому впровацсенню
питань запобігання злочинності. Tos«?, у проекті нової Конституції необхідно передбачити обов"язок Уряду, віцповідно-мініотерств, відомств, керівників державних підприємств, організацій та установ в кивати необхідних заходів по запобіганню зловживань, насамперед,в економічній сфері. Виходяча з цього, з"явиться моялявіоть певвцбачитп. як на державному, так і відомчому рівнях необхідно організаційно, фінансове, матеріально-технічно і методичне забезпечення профілактичних міропрйсмотв прп координації їх здійснення з органами влади, правоохоронними органами.
Обгрунтування такої пропозиції иоаса полягати, як здається в тому, що ідеал, сено, соль правової дврнава заключаться, наоампе-рад, у запобіганні правопорушень.взагалі_і злочинності,зокрема.
На досягнення цієї мети повинна спрямовуватись і правова реформа. Змінюються критерії ефективності практачної робота правоохороіших органів. На перший план виходять запобігання правопорушень: чим менио порушень законнооті у місті, селі, регіоні, там, значить, крагао працюють там правоохоронні органа.
Характерно те, то робляться спроби удосконалити структуру правоохоронних органів з врахуванням потреб профілактики. Створюються олулби профілактика /відділи, управління/, нарощується розуміння того, ио не можна забезпечити, в основному, додержання законності без теоретичного, законодавчого і практичного закріплення пріоритету запобіжних заходів.
Якшо подивитись на проблему з погляду більш системного підходу, як"одного' із найпєропективніших напрямків в опрацюванні методології соціальних досліджень, то побачило, наприклад, шо поряд з Законом про затвердження Кримінального кодексу України і сшим цим Кодексом, яким встановлена кримінальна відповідальність за злочинні посягання, відсутня /на жаль, традиційно/ така важлива діалекткчно-парна ланка як Закон про запобігання злочинів /в ціло!«'/. Громадянин ідйс, насамперед, право активно користуватись профілактачнша заходами /подібно тому, як це повинно робитися у медицині/, які надійно уберегли б його від потрапляння у криміногенну ситуацію, а держава, суспільство зобов"язані надати можливість реалізації цього права шляхом законодавчого створення сиоте-ми воіх необхідних профілактичних заходів.
, Закономірною здається і.необхідність розробки та прийняття *
ІВ.
окремого Закон; про запобігання екокошчнях злочинів, в якому права і обов'язки суб'єктів віднооин передбачаллоь бй вже ва більа конкретному спеціальному рівні. Логічні і технічні /з погляду конструювання норм/ можлявооті тут с широкими, цоотатньо лише звернутись до узагальнень матеріалів, проведених СЕУ, правоохоронними органами про обставини, у т.ч, типові, які сприяла економічним зловхиванняи. Крім того, здійснюється накопичення ознак про зловживання в економічній о£ері періоду переходу до ринкових віднооии, то також може бути використано при розробці згаданого Закону. Без нього, як здаетьоя, веота цілеспрямовану роботу по запобіганнв економічних зловживань буде незвичайно ваяцр -так само як і тоді, коли у кримінальному законі не буде передбачене покарання за відповідні /нові/ економічні злочини, ознаки яких обговорюються у правовій літературі. '
В роботівикладаються -такоа міркування про необхідність прий-
- няття з метою удосконалення керування економікою, обмеження господарських правопорушень Закону про бухгалтерський облік, без якого, до того я, важко буде застосовувати вае прийнятий згаданий ваше ' Закон пбо державну контрольно-ревізійну олуябу. ■
В роботі обгрунтовується необхідність законодавчого врегулювання в Законі України "Про судову експертизу'* обов"язки судового екоперта надавати правоохоронному органу не основі спеціальних знань допомогу $г оправі по виявленню обставин, які сприяли вчиненню злочину* Саш експерт'.безпосередньо вивчає матеріали оправи, з яких отримує інформацію про згадані обставини, дає висновок експертизи слідчому, оуду і тому його роль у запобіганні правопорушень вакко переоцінити.
•Далі, хоч в коментарях до процесуального закону і говориться про те, то причини та умови, які сприяли вчиненню злочину, підлягають доказуванню у кримінальній справі, однак, у текотї от. 64 КПК України така вказівка відоутня. У статтях КПК, які регламентують запобіжну діяльність слідчого, прокурора, оуду /23, 23і,
23у законодавець говорить лише пре "виявлення" , "встановлення" причин та умов, то є менш чіткими поняттями порівняно з поняттям "доказування”. На практиці подібна нечіткість призводить нерідко до опрощеної констатації окремих криміногенних обставин, іноді при змішуванні вказаних причин з умовами і при відсутності мето-
днчяо обгрунтованих onpod їх дскаэування, тому більа правильним було б, як здається, перелік, невадоний у от. 64 КПК /такоа і у сто. 27 ЦПС Україна/ доповнити чіткою вказівкою на необхідність доказування обставин, які споат?ь вчиненню злочину /цивільному пеавопорушзніш/. Ца активізувало б запобіжну роботу правоохоронних органів та використання в ході паї спеціальних знань, у т.ч, і у формі призначення та проведення судових експертиз.
Організаційні проблеми підвищення ефективності профілактичної роботи екопертів економічного профілю /§ 2/ включають, на погляд автора, декілька груп питань, у т,ч. а/ застарілість або відсутність відомчих документів, рвгудаших продсо призначення і прове- * доння судово-бухгалтерських, інших економічних експертиз, відсутність республіканськая інструкцій з переліком вирішуваних ними завдань, досліджувань о б "с ятів, вшо.г, які ярвд"являються до екс-пертів-бухгалтерів, економістів і т.п., а такоа інструкції про порядок пдоведення і координації з правоохороішшя органами експертно-профілактичної роботи у процесуальній і непроцеоуальній формах, б/ невпорядкованість підготовка, присвоєння професійного звання, підвищення кваліфікації кадрів екопертів-екоиомістів, відсутність сучасних програм з цього питання, достатнього обоягу учбовочметр-' дичкої літератури, виданої по лінії Міністерства юстиції Україна, у т.ч, підручників з основ судової бухгалтерії, методик проведення названих ваша судових експертиз, які враховувала б нормативну базу з бухгалтерського обліку, економіки України, сучаоні вимоги слідчої, судової та експертної практики, наявність інших недоліків інформаційного забезпечення, потрібного для проведення судово-економічних досліджень; в/ недостатні активність і якість профілактичної діяльності при проведенні судово-економічних експертиз, невисока ефективність використання у процесуальних документах встановлених експертами криміногенних обставин та розроблених ними профілактичних рекомендацій, невисокий покн-шо рівень реалізації приписів слідчах, оуддв, заснованих на використанні спеціальних знань експейтів-бухгалтерів, економістів, організаціями, підприємствами, відомствами на адресу яких вони були надіслані.
Суди в ряді випадків просто дублювали в окремих ухвалах подання слідчих про необхідність усунення виявлених криміногенних оботавин, у той час коли важливо було б поцікавитись реалізаціє» на підприємстві, в установі надісланих раніше профілактичних реко-
мввдацій і ори встановленні оерйозних упущень - відповідно зреагувати аа адрЗоу керівництва. '
Дане питання потребує міжвідомчого^ врегулювання. Важливим було б процесуальне врегулювання взаємодії експертів і СЕУ з правоохоронцями органами пра реалізації профілактичних заходів, рекомендацій експертів підприємствами, організаціями, установами з тим, щоб можна було переконатися в ефективності виконання запропонованих міропряемств, Коряоною буда в ряді випадків й участь екапер-тів-бухгалтерів, економістів в узагальненнях відповідей господарських органів судам про виконання окремих ухвал щодо ліквідації причин га умов, яні сприяла вчиненню економічних злочинів.
, » «... *
В роботі звернено уварі і на деякі хнізі недоліки та упущення
у оправі координації профілактичної роботи екопергів СЕУ, правоохоронних органів, наприклад, у плані активізації консультацій, читання лекцій про .роль і мояливраті судово-економічних експертиз у розслідуванні, судовому розгляді оправ про економічні злочини з заото-оуванням поширених тепер прийомів у таких, наприклад, напрямках, як банківська діяльність, приватизація майна, зовнішньоекономічні операції’, комерційна діяльніоть, а також сільськогосподарське виробництво в офері якого нерідко допускаються фальсифікація відо-. моотей для наступного списання необгрунтовано виплачених грошей, вуалювання у документах інших зловживань /віднесених оум нестач , на інші рахунки балансу і т.інш./,
У роботі розглядаються проблеми забезпечення методичного рівня профілактичної діяльності при проведенні судово-бухгалтерських, економічних екопертиз /§ 3/, оскільки немало іонуючих раніше методик проведення названих експертиз на даний чао заотаріло хоча б по тій причині, шо зазнали змін план-рахунок, бухгалтерського обліку, методологія планування економічної діяльнооті в галузях народного господарства, якими кориотувалноя раніше експерти в ході досліджень і т.п. Практично відсутні методая проведення судових екояер-тиз у оправах, які виникають у зв"язку з порушеннями ринкових від-нозші, законодавства по оподаткуванню, ряд інш.
У сучаоній практичній діяльності правоохоронних органів зустрічаються невідоілі раніше ситуації, зокрама дії тих чи інших осіб, насамперед, із комерційних отруктур, шо межують з правопорушеннями
і отже, вімагаить вирішення певних проблем методології розолівуван-ня, яко не моьо бути успішіш без заотосувшшя спеціальних оконо-
ічних знань.
У зв"язку з цш виникає потреба в активізації призначення аких різновидів економічних екапертиз як фінансово-кредитних предметом їх е доолідяення порушень правил фінансування, кредитування капітальних вкладень і т.п./, економіки праці /вивчає ораціональяо використання трудових рєоураів і фонду заробітної лати, внаслідок чого була заподіяна матеріальна шкода/ та іни. одібшіх експертиз. При надійному методичному забезпеченні, аок-ема, при наявності розроблених часткових методик, названі експерти мояуть використовуватися в розслідуванні відповідних злочи-ів. Наприклад, при розслідуванні банківських правопорушень, з"яв-яеться необхідність перевірок інвестування банком протизаконної іяльності /спекулятивних угод і т.п./, фактів подання банку не-равдивої інформації з питань платоспроможності, внаслідок часі угоди для банку стають збитковими, затримка з переводом клієнам гроіаей е метою корисливого їх викорштання та інш.
Недостатність методичної бази у даних напрямках стримує еко-ертну, а, отже, і профілактичні роботу, оскільки не виявляються ботавшш, які сприяють правопорушенням в цих та інших подібних екторах господарської діяльнооті. -
Удосконалення методики вимагає і непроцеауальна форма запо-ііяної діяльнооті: проведення узагальнень /у т.ч. спільно з право-хорошиши органами/ слідчої та експертної практики, аналіз типова обставин, які сприяли економічнш правопорушенням не обманао-ій увагою ті 'з них, які пов”язані з міжнародним бізнесом.
Давно назріла необхідність для підрозділів судово-економічних ¡ослідаонь СЕУ Мінтту України достатнього впровадження в експерт-;у практику, наукову діяльність електронної техніки, введення поїзди судового екопер^бухгалтера /економіста/ із числа спеціаліс-ів-матсматиків для робота з електронною технікою, опрацювання :рограм дослідження об”єктів експертиз, шо підвшить організаційна; та науково-методичний рівень експертної роботи» •
' 3 мсто» підвищення професійних знань бажано практикувати про-іедення /по домовленості/ стажувань експертів згаданих спеціальноо-‘сй в бухгалтеріях економічних, маркетингових службах акціонерних іідприємств, в додаткових інспекціях, аудиторських фірмах, на дер-гавних, спільних підприємствах, і т.п., шо буде сприяти ознаііоцяеяна
і документообігом, формами документації та звітності, які існують*
на сучааних виробництвах.
Необхідно також звати міжнародні стандарти бухгалтерського обліку, отже, слід оиотематично знайомитися з літературою в галузі обліку зарубіжних країв без чого дослідження обставин криміногенного характеру, наприклад, у діяльнооті спільних підприємств, буде ускладнено.
Ефективність реалізації названих виша та інших заходів по профілактиці економічних злочинів може мати місце, загалом, тоді, коли в країні помітно буде спадати економічна криза та супутні з нею негативні явиша. • •
Проблеми забезпечення методичного рівня профілактичної діяльності, екопертної профілактики, у тому чиолі і при проведенні оу~ дово-економічнях досліджень, існують давно. В літературі майже тридцять років тому зверталася увага, що відсутність науково-роз-робленої методики профілактичної діяльнооті екоперта - по наданих ' йому матеріалах оправи, отримує розгортання експертної профілактики, У нових роботах /Л.6,Бондарь, 1992 р, та іаш,/ також відзнача-еться, що до цього часу немає єдиної уяви про зміот самого поняття "екойертна методика", це вивчена її роль у судово-експертній діяльності, відсутня класифікація, уніфікація експертних методик, комплексне доолідження їх не проводилося. j Стосовно методики судово-економічних експертиз, класифікації]
яких також слід, вважати незавершеною, то як відзначалося в ще, існує певний набір прийомів і способів дослідження бухгалтерських документів, аналізу господарської діяльнооті. У роботі автор з ового погляду наводить систематизацію методів екопертної профідак-' тики, шо здійснюється у процесуальній і непроцесуальній,формах у опівотавленні з завданнями, об"єктами даного виду оудової експертизи /о.о* 162-165/. Дані методи хоч і потребують поновлення, Boeji залишаються дієвим інструментом wвиявлення -відомих науці і практиці криміногенних обставин в економічній оферН При зуотрічі оліцотва і експертів у матеріалах оправ з новими невідомими раніше негативними обставинами криміногенного характеру, викликаних, в основному, відхиленнями від вимог законів і правил ринкової економіки, виникає)необхідність заотооувааня удосконаленої і нової методика, наприклад, економіко-правового аналізу, здійо|ішаиого комплексно економістом і юристом. Однак, нові методи і методика судово-економічних окопертиз доби перебудови у завершеному вигляд;
во не отворені, шо негативно впливає на появ; нових методів експертної профілактики. Тому, враховуючи вимоги розділу 17 Державної програми боротьби із злочинністю від‘25.06.1993 p., яка безпосередньо передбачає розробку з участю ряду міністерств і відомств методики експертних досліджень господарської діяльності, у КНДІСЕ наприкінці минулого року, окладено для затвердження у ДКНТ України проекти наукових робіт, спрямованих на вирішення проблем щодо створення оучаоних методик експертного дослідження у справах про зловживання в економічній сфері, розробки і використання методів експертної профілактики у цих оправах з терміном виконання проектів до 1997 р. Даний процес с довготривалим, оскільки вимагає немалих зусиль по добору й аналізу відповідного матеріалу, проходженню ряду обов'язкових отадій у т.ч. підготовив рекомендацій, апробації наслідків аналізу та інш. Необхідною буде розробка таких напрямків експертної профілактики, які сприяли б, зокрема,передбаченими згаданою Деряавною програмою: запобіганню оообливих незаконних умов для комерційних структур, у т.ч.' щодо придбання державної власності шляхом приватизації її за зниженою вартістю, впровадяенню внутрішніх правил для банківських та фінансових працівників, виконання яких сприяло б виявленню і контролю за підозрілими операціями та угодами і т.п.
В роботі, далі, перелічена решта /більше 10/ програмних вимог профілактичного характеру /о.с. 167-169/, які потребують методичного забезпечення. В порядку прогнозування звернено увагу на . необхідність підготовки до розробки методики профілактики тих правопорушень, які. можуть бути включеними до карного, деяких інших коцекоів України, зокрема, приховування фінансової інформації від акціонерів, зловживання акціями, безпідставний випуок /еміоія/ цінних паперів і т.інш. . .
У висновках роботи відзначається, то проведений аналіз відповідних правових, економічних, інших літературних джерел, даних економічної і оудової статистики, слідчої, судової та експертної практики за матеріалами багатьох кримінальних і цивільних справ-про економічні злочини і правопорушення, вивчення економічної, інших функцій профілактичної діяльності при проведенні оудово-екопо-мічних експертиз висвітлив ряд достатньо серйозних проблем у справі запобігання економічної злочинності, у т.ч. при проведенні оу-дово-ековомічних експертиз. Де і занадто, швидке послаблення держав-
ного впливу, зокрема, економічніша методами на господарське ниття в період переходу до ринкових відносин, недоліки деяких нормативних актів з питань економіка, кримінального, адміністративного npafea, відсутність в ряді випадків механізмів реалізації законодавчих рішень, шо відіграло роль додаткових обставин скоєння злочинів у сфері економіки. Недостатнім є законодавче регулювання питань профілактики взагалі, економічної злочинності зокрема, та експертної профілактичної роботи у зв"язку з чштіїиоловлені конк-ретні^йЬ^удооконалешш відповідного законодавства /о.о. 170-173/. Окреолоно ряд обставин організаційного, методичного характеру, які для піцршення ефективності експертної профілактика потребують регламентації яіцзаконнши нормативними актами, поліпшення:' науково-дослідного, учбово-методичного процесу та координаційних заходів. Автором запропоновано доповнення й уточнения до формувань деяких понять складових частин судово-економічної експертизи і профілактичної діяльності. З метою активізації останньої висловлена пропозиція щодо створення при СЕУ Мінюоту України аудиторських фірм.
По темі дослідкения автором .опубліковані такі роботи:
' І. Больше внимания изучению профилактической деятельности экопертоЕ-бухгалтеров,/ Сборник "Криминалистика и судебная экспертиза", K., 1972, о.с. 130-133 /у співавторстві/.
2. Профілактична робота Б^ро державної бухгалтерської експертизи Міністерства юстиції УРСР / Журнал "Радяноьке право", 1976,
й II, с. 85-87/. . '
3. Работа экспертов-бухгалтеров М2 УССР по предотвращению
хищений государственного и общественного имущества Материалы Всесоюзного научно-практического семинара Пути совершенствования методики и организации профилактической деятельности экспертных учреждений". K., 1976, с. 67-72/. '
4. Про доцільність складання експертом-бухгалтером зведеного висновку /'"Радяноьке право". 1975, % 9, o.e. 85-07/.
5. Возможности судебко-бухгалтерзкой экспертизы /Сборник *n
"Судебные экспертизы", K., МВД УССР, 1981, с. Б31-348 /у співав-торатзі/. .
8. Профилактическая деятельность экспертов СЭУ МЮ СССР по ле-лам о хищениях государственного и общественного шуэества /а сель-
оком хоэяйотв, на транспорте, в отооительотве/, М., ШШВЭ,
1985, о.о. 90-Ш /у співавторстві/.
• 7. О совершенствовании форм взаимодййствия эвкспертов-бухгал-теров н правоохранительных органов в профилактике правонарушений /Сборник “Криминалистика и судебная экспертиза", K., 1991, & 42, а.о. EO-SS /у співавторстві/.
8. Кримінологічна класифікація злочинців у ФШ /"Радянське право", 1974, № 2, с.с. 98-101.
9. Меяі становиш особи як оуб”екта кримінальних правовідносин. Радяноьке право, 1976, 6, о.с. 67-70.
10. Судебно-бухгалтерская экспертиза и оудобная ревизия /дискуссионные вопросы/ /Криминалистика и оудебная экспертиза. 1992.
№ 56, o.e. 20-27 /у співавторстві/.
11. Як удосконалити профілактику розкрадань /"Право України", 1992, Л 7, o.e. 25-28 ¿7 співавторстві/.
12. Проблемы экспертной профилактики при расследовании преступлений в сфере экономики. /Актуальные проблемы судебной экспертизы а криминалиотики. Тезисы научно-практической конференции.
K., 1993. о.с. 46-48 /у співавторстві/.
(3, itb' ¡ге йш* Cbiitfifiiux
fcßnöitw fA fui 4i,i ¿'rf сUviU'^'btUir
. ГаjСи.о
¡v.^pu^c7І nwh *y. •
