Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов

Волков, Иван Александрович

Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондовтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»

На правах рукописи

005001166

Волков Иван Александрович

ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ

12.00.14 - административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

1 ^ ноя 2011

Москва 2011

005001166

Диссертация выполнена на кафедре финансового права Московской государственной юридической академии имени O.E. Кутафина

Научный руководитель

доктор юридических наук, профессор Грачева Елена Юрьевна

Официальные оппоненты:

Ведущая организация

доктор юридических наук, профессор Землин Александр Игоревич кандидат юридических наук, доцент Кирилина Вероника Евгеньевна

Саратовская государственная юридическая академия

Защита состоится 14 декабря 2011 года в 12:00 на заседании диссертационного совета Д 212.123.02 при Московской государственной юридической академии имени O.E. Кутафина, г. Москва, 123995, ул. Садовая Кудринская, 9, зал заседаний диссертационного совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московской государственной юридической академии имени O.E. Кутафина.

Автореферат разослан 09 ноября 2011 года

Ученый секретарь диссертационного совета доктор юридических наук профессор

H.A. Михалева

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Существенные экономические и демографические изменения в нашей стране в конце XX века привели к образованию дополнительных форм организации пенсионного обеспечения, наиболее существенное развитие из которых получили негосударственные пенсионные фонды (фонды). Исключительными видами деятельности таких организаций стати негосударственное пенсионное обеспечение (пенсионное обеспечение) и обязательное пенсионное страхование (пенсионное страхование)'. Делегирование государством социальной ответственности и публичных функций указанным институтам наделили последних значительными децентрализованными фондами денежных средств, вошедшими составной частью в финансовую систему.

Посредством формирования в рамках негосударственных пенсионных фондов таких средств появляются существенные возможности по решению социальных и экономических задач. Повышая уровень жизни максимально уязвимой категории населения - лиц, достигших пенсионного возраста, государство одновременно перераспределяет значительные финансовые ресурсы в необходимые секторы национальной экономики, способствуя ее укреплению и развитию.

Стремительное вовлечение негосударственных пенсионных фондов в общественную жизнь, решение социальных и экономических задач, целевое назначение формируемых средств, а также публичный характер деятельности, получивший свое развитие в результате вовлечения фондов в осуществление обязательного пенсионного страхования, предопределяют необходимость должного правового регулирования.

Анализ нормативной базы, регламентирующей отношения в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, показывает, что их регулирование содержит значительные пробелы и заметно отстает от

1 Профессиональное пенсионное страхование, указанное в законе как третий вид деятельности негосударственных пенсионных фондов, на текущий момент не осуществляется (прим. автора).

современных требований общества. Отрицательно сказывается на развитии пенсионной отрасли и отсутствие должным образом систематизированной нормативно-правовой базы и дифференцированного подхода к лицензированию видов деятельности фондов на пенсионное обеспечение и пенсионное страхование, отражающего степень публичного интереса и свойства формируемых средств. Существенным препятствием дальнейшего развития негосударственных форм пенсионного обеспечения и страхования является неурегулированность правового статуса негосударственных пенсионных фондов как особой организационно-правовой формы некоммерческой организации. По результатам убыточного управления пенсионными средствами в период финансового кризиса стала очевидной проблема сохранности и эффективности размещения (инвестирования) пенсионных активов. Решение указанных и иных вопросов невозможно без должного научного осмысления и анализа соответствующей правовой базы.

На сегодняшний день отсутствует комплексное исследование финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, что обусловило потребность в систематизации знаний в указанной области и формирование научных подходов к оценке публично-правового регулирования финансовой деятельности государства в сфере негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования. Состояние финансово-правового регулирования и недостаточный уровень научных исследований по рассматриваемой проблеме определили тематику настоящего диссертационного исследования.

Степень разработанности темы и круг источников. В настоящее время отсутствуют комплексные теоретические разработки в области финансово-правового регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов. Освещение указанных проблем в финансово-правовой науке осуществляется значительно реже, чем в иных отраслях российского права, при этом внимание, как правило, уделяется отдельным отношениям, возникающим

в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, а не комплексному их анализу.

В финансово-правовой науке наиболее часто встречается исследование вопросов: налогообложения субъектов и участников отношений по пенсионному обеспечению и страхованию (О.В.Попова, К.М.Черешнева, В.В.Шушков, Е.А.Гордеева, А.Г.Шелест); аудита негосударственных пенсионных фондов (Г.В.Петрова, В.А.Рахмилович); инвестиционной деятельности (Д.Н.Ермаков, А.М.Хвосгунцев); роли негосударственных пенсионных фондов в осуществлении публичных расходов (А.М.Черноверхский).

Кроме того, в правовой науке рассматриваются вопросы, связанные с описанием: собственности на пенсионные накопления (В.Н.Соловьев, Е.Е.Мачульская); организационно - правовой формы (М.Кобаненко, Н.Ферапонтова-Максимова), правового статуса и реорганизации негосударственных пенсионных фондов (М.А.Ковалевский, С.М.Ковалевский); банкротства негосударственных пенсионных фондов (Л.В.Малахова) и др.

Следует признать, что существует всего несколько диссертационных исследований по вопросам деятельности негосударственных пенсионных фондов. Так, защищены диссертации: М.А.Афанасьевым «Правовое регулирование негосударственного пенсионного обеспечения в России» и А.М.Черноверхским «Финансово-правовое регулирование публичных расходов в Российской Федерации». При этом в первой работе внимание уделяется предмету права социального обеспечения, во втором случае негосударственные пенсионные фонды рассматриваются исключительно в целях исследования публичных расходов в системе финансового права. В отношении Пенсионного фонда Российской Федерации защищена диссертация И.Г.Абхазовой «Финансово-правовое регулирование деятельности пенсионного фонда Российской Федерации. Пути совершенствования», которая имеет косвенное отношение к рассматриваемой в настоящей работе проблематике.

Общетеоретические вопросы финансового права, включая страхование и финансовый контроль, которые положены автором в основу настоящего диссертационного исследования, освещены в работах Р.О.Халфиной, Е.А.Ровинского, О.Н.Горбуновой, Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко, Э. Д.Соколовой, Н.И.Химичевой, Е.В.Покачаловой, Е.М.Ашмариной, Н.М.Артемова, О.В.Болтиновой, И.В.Рукавишниковой и др.

Кроме того, в целях настоящей работы применялись исследования специалистов в области экономики и социального обеспечения: В.Д.Роика, И.Ю.Горюнова, С.Л.Кабалкина, И.В.Большаковой, М.М.Аранжереева, К.С.Угрюмова и др.

Дальнейшее развитие негосударственных пенсионных фондов, осуществляющих пенсионное обеспечение и пенсионное страхование как самостоятельного финансового института, обуславливают необходимость и актуальность продолжения исследований в этой сфере.

Цель диссертационного исследования состоит в определении природы децентрализованных пенсионных фондов как элемента финансовой системы, а также механизма финансово-правового регулирования их образования, распределения и использования.

Для достижения целей диссертационного исследования были поставлены и решены следующие задачи:

• проанализирован имеющийся зарубежный и отечественный опыт организации и развития негосударственных форм пенсионного обеспечения, его исторический, социально-экономический и правовой аспекты;

• исследовано становление законодательства о негосударственных пенсионных фондах и, в частности, финансово-правовых источников;

• выявлены особенности правового режима негосударственных пенсионных фондов как особой формы некоммерческой организации социального обеспечения;

• определено место децентрализованных пенсионных фондов в финансовой системе Российской Федерации, обоснованы признаки,

разграничивающие пенсионные средства на децентрализованные частные и децентрализованные публичные фонды денежных средств;

• исследована финансово-правовая природа отношений, возникающих в сфере деятельности фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, включая отношения по образованию, распределению и использованию децентрализованных пенсионных фондов, определен предмет и границы финансово-правового регулирования в указанной области;

• выделены группы регулируемых финансовым правом отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов;

• рассмотрено правовое регулирование управления пенсионными средствами, налогообложения субъектов пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, финансового контроля за деятельностью негосударственных пенсионных фондов как ключевых групп отношений, непосредственно влияющих на образование, распределение и использование децентрализованных пенсионных фондов, а также сформулированы предложения по реформированию их финансово-правового регулирования.

Объектом диссертационного исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, включая отношения по образованию, распределению и использованию децентрализованных пенсионных фондов.

Предметом диссертационного исследования являются правовые нормы, регулирующие финансовые отношения, возникающие в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, включая отношения по образованию, распределению и использованию децентрализованных пенсионных фондов, система законодательных и иных нормативно-правовых актов, правоприменительная практика, а также научные исследования, предметом которых являлись правовые, экономические, организационные, исторические и иные аспекты пенсионного обеспечения и пенсионного страхования.

Методология диссертационного исследования выбрана с учетом поставленной цели и задач исследования, его объекта и предмета. В основу положен комплекс общенаучных (диалектическое познание, системный анализ, функциональный, логический) и частнонаучных (статистический, формально-юридический, толкования, сравнительно-правовой, историко-правовой) методов познания экономию - и социально-правовых явлений.

Эмпирическую базу диссертационного исследования составляют нормы финансового и пенсионного законодательства Российской Федерации; правовые позиции органов государственной власти, решения судов, нормативная документация субъектов и участников пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, а также материалы правоприменительной практики.

Научпая новизна диссертационного исследования определяется тем, что настоящая работа является одним из первых исследований финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов. В диссертации введено понятие децентрализованных пенсионных фондов как элемента финансовой системы, разработана концепция дифференциации децентрализованных пенсионных фондов на частные и публичные, на основе которой определено соотношение использования императивного и диспозитивного методов финансово-правового регулирования отношений по поводу их образования, распределения и использования.

В результате проведенного исследования автором разработаны следующие новые или содержащие элементы новизны положения, которые выносятся на защиту:

1. Негосударственные пенсионные фонды в рамках финансового права следует рассматривать в трех взаимосвязанных аспектах:

• как особую организационно-правовую форму некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование;

• в материальном смысле - как совокупность децентрализованных пенсионных фондов (пенсионных резервов и пенсионных накоплений), находящихся в собственности негосударственных пенсионных фондов2;

• как совокупность общественных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием децентрализованных пенсионных фондов.

2. Децентрализованные пенсионные фонды являются самостоятельным элементом финансовой системы. На текущем этапе развития отечественной пенсионной системы под названными фондами понимается совокупность входящих в финансовую систему децентрализованных частных и децентрализованных публичных фондов денежных средств, образуемых, распределяемых и используемых посредством деятельности негосударственных пенсионных фондов (как особой организационно-правовой формы некоммерческой организации социального обеспечения), находящихся в их собственности и имеющих статус негосударственных и предназначенных для исполнения обязательств перед участниками в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные резервы) и перед застрахованными лицами в соответствии с договорами об обязательном пенсионном страховании (пенсионные накопления).

3. Предметом финансового права в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов являются отношения по созданию оптимальных условий, побуждающих субъектов и участников негосударственного пенсионного обеспечения н обязательного пенсионного страхования в нужном для государства и общества направлении к образованию, распределению и использованию децентрализованных частных и децентрализованных публичных фондов денежных средств, способствующих обеспечению бесперебойного исполнения государством социальной и экономической функций посредством деятельности негосударственных пенсионных фондов.

2 При этом понятия «негосударственные пенсионные фонды» (в материальном смысле) и «децентрализованные пенсионные фонды» предлагается считать равнозначными (прим. автору.

4. Возникающие в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов отношения, составляющие финансовую систему и регулируемые финансовым правом, образуют:

• отношения, связанные непосредственно с образованием, распределением и использованием децентрализованных пенсионных фондов;

• сопутствующие им отношения, создающие условия для образования, распределения и использования децентрализованных пенсионных фондов.

5. Различия в частном и публичном характере децентрализованных пенсионных фондов должны определять соотношение использования императивного и диспозитивного методов в финансово-правовом регулировании отношений по поводу их образования, распределения и использования.

6. Задачи финансово-правового регулирования отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов дифференцируются на общие и текущие. На настоящем этапе развития пенсионной системы к текущим задачам финансово-правового регулирования относятся:

• обеспечение сохранности и эффективности управления децентрализованными пенсионными фондами в государственных и общественных интересах (правовое регулирование отношений по размещению средств пенсионных резервов и инвестированию средств пенсионных накоплений);

• создание благоприятных условий для формирования децентрализованных пенсионных фондов (стимулирование формирования фондов через налогообложение субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию);

• осуществление должного финансового контроля за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

децентрализованных пенсионных фондов обеспечивается соблюдением при размещении (инвестировании) требований к составу и структуре пенсионных резервов и пенсионных накоплений, а также установленных законодательством инвестиционных ограничений.

8. В целях правового регулирования размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений предлагается предусмотреть в законодательстве о негосударственных пенсионных фондах порядок определения критериев, раскрывающих принцип «обеспечения доходности инвестиционных портфелей». Условия, определяющие доходность, должны устанавливаться диспозитивно на уровне договоров доверительного управления в отношении средств пенсионных резервов и императивно на уровне подзаконных нормативно-правовых актов в отношении средств пенсионных накоплений.

9. В целях правового регулирования размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений и расширения границ «принципа диверсификации» предлагается предусмотреть в законодательстве о негосударственных пенсионных фондах нормы, ограничивающие объем средств, размещаемых (инвестируемых) через одну управляющую компанию.

10. Исключение из налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц выплат пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных в пользу третьих лиц, а также выкупных сумм, выплачиваемых правопреемникам, необходимо в целях стимулирования формирования децентрализованных частных пенсионных фондов (пенсионных резервов).

11. В целях оптимизации финансового контроля в сфере пенсионного обеспечения и пенсионного страхования предлагается исключить осуществление контроля за деятельностью негосударственных пенсионных фондов из сферы полномочий Министерства юстиции Российской Федерации.

Теоретическая значимость работы определяется тем, что в ней обосновывается расширение предмета регулирования финансового права в

сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, формулируются признаки и особенности децентрализованных пенсионных фондов, определяющие специфику финансово-правового регулирования отношений по поводу их образования, распределения и использования. В исследовании изложены позиция и выводы автора, которые могут быть использованы для выработки последующих научно-теоретических концепций.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты научного исследования могут быть использованы как органами государственной власти в процессе дальнейшего совершенствования правового регулирования пенсионной индустрии, так и самими субъектами отношений по пенсионному обеспечению и страхованию. Положения диссертации могут применяться в последующих научных исследованиях, при подготовке учебников, учебных пособий и иной учебно-методической литературы по курсам финансового права, а также при преподавании данной учебной дисциплины. В работе даны практические рекомендации по совершенствованию действующего законодательства, повышению эффективности финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

Апробация результатов диссертационного исследования. Концепция диссертационного исследования и его результаты обсуждались на заседаниях кафедры финансового права Московской государственной юридической академии имени O.E. Кутафина. Итоги исследования нашли свое отражение в публикациях автора в периодических специализированных печатных изданиях, обсуждались на круглых столах по пенсионной тематике и применялись автором в практической деятельности.

Структура и объем работы обусловлены предметом, целями и задачами диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, объединяющих шесть параграфов, заключения, приложения и библиографии.

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования и его научная новизна, определяются объект, предмет, цели, задачи и методология диссертационного исследования, излагается теоретическая и практическая значимость работы, формулируются основные положения, выносимые на защиту, приводятся сведения об апробации полученных научных результатов, характеризуются структура и объем работы.

Первая глава работы «Негосударственные пенсионные фонды как институт финансовой системы» состоит из трех параграфов и содержит общетеоретические положения относительно понятия «децентрализованные пенсионные фонды», их места в финансовой системе, а также предмета регулирования финансового права в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов.

В первом параграфе «Развитие негосударственных форм пенсионного обеспечения: социально - экономический и правовой аспекты» в целях характеристики отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, исследуются практика формирования зарубежных и отечественной пенсионных систем, а также предпосылки возникновения и опыт организации негосударственного пенсионного обеспечения.

В работе обращается внимание на то, что развитию негосударственных форм пенсионного обеспечения предшествовало формирование эффективных национальных пенсионных систем, история становления которых сравнительно непродолжительная и насчитывает чуть более века. Как указывает большинство исследователей, по мере либерализации общества и вовлечения населения в социальные программы пенсионные системы начинают учитывать множество параметров (степень охвата населения, характер участия субъектов, учет пенсионных прав, источники финансирования, субъектов управления и др.), носить смешанный характер. По мнению специалистов Международной

организации труда, системы должны строиться таким образом, чтобы обеспечить экономическую приемлемость, индивидуальную справедливость и социальную эффективность.

Значительное повышение рождаемости после Второй мировой войны и увеличение занятого населения привели к расширению доли пенсионеров, получающих государственное пенсионное обеспечение на распределительной основе. В научной литературе отмечается, что в конце 1970-х гг. в экономически развитых и развивающихся странах происходят критические изменения в возрастной структуре населения, а именно его «старение», которые привели к значительной финансовой нагрузке на его занятую часть и сокращению государственных расходов на пенсионные системы в целом.

Следствием этого являются переход от распределительных принципов к накопительным, а также поиск нового алгоритма распределения ответственности между государством, социальными партнерами и отдельными лицами. С развитием рыночных отношений происходит проникновение рыночных механизмов в социальную и финансовую сферы и, как следствие, формирование на их основе частных пенсионных институтов.

Автором отмечается, что наряду с увеличением публичных интересов в негосударственных пенсионных системах традиционно сохраняется потребность в обеспечении дополнительного пенсионного дохода отдельных категорий лиц: самозанятого населения, а также работников, не подлежащих государственному пенсионному обеспечению в соразмерных заработку масштабах.

Таким образом, диссертантом делается вывод о том, что возникновению негосударственных форм пенсионного обеспечения способствовала потребность отдельных лиц в формировании пенсионных сбережений (удовлетворение частных интересов), а их развитие явилось результатом демографических и экономических изменений в конце XX века, потребовавших снижение государственных расходов на социальные нужды (удовлетворение публичных интересов). При этом в процессе «делегирования» социальной

ответственности государство наделило негосударственные пенсионные системы значительными децентрализованными фондами, вошедшими составной частью в финансовую систему, регулируемую финансовым правом.

По мнению большинства ученых, на сегодняшний день к числу наиболее распространенных в мировой практике способов организации негосударственных пенсий можно отнести формирование ее и выплату через: предприятия, трастовые фонды, страховые компании и негосударственные пенсионные фонды.

С учетом ряда особенностей, связанных с социалистическим периодом развития страны, активизация отечественного негосударственного пенсионного обеспечения имела схожие с зарубежными демографические и экономические предпосылки. Россия во многом переняла опыт организации негосударственных форм пенсионного обеспечения у мировой практики, остановив свой выбор на страховых компаниях и негосударственных пенсионных фондах, последние из которых получили наибольшее развитие.

Диссертант разграничивает указанные организации по: нормативно-правовым источникам регулирования, организационно-правовой форме, целям деятельности, сроку исполнения обязательств, субъектам государственного регулирования, формируемым, распределяемым и используемым фондам денежных средств.

Завершая первый параграф, автор указывает на текущие цели негосударственной пенсионный системы, отдельно акцентируя внимание на роли негосударственных пенсионных фондов в финансовой деятельности государства, а именно в создании условий для перераспределения в необходимые секторы экономики значительных децентрализованных пенсионных фондов, обладающих долгосрочным инвестиционным потенциалом.

Во втором параграфе «Правовой режим негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации» в целях поиска теоретических и практических основ для анализа предмета финансового права в

рассматриваемой сфере исследуются основы правового регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов, их становление и развитие в современной России.

Диссертант подчеркивает, что выявление особенностей финансово-правового регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов в Российской Федерации напрямую связано с характеристикой их правового режима, формирование которого происходит, ориентируясь на развитие негосударственной пенсионной системы в целом. Основываясь на существующих в науке классификациях этапов ее становления, автор выделяет и исследует четыре этапа развития механизма финансово-правового регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов:

• первый этап - с сентября 1992 до мая 1998 гг. характеризуется становлением механизма регулирования в соответствии с Указом Президента РФ от 16.09.1992 г. № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах»3;

• второй этап - с мая 1998 до января 2004 гг. - регулирование деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 07.05.1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;

• третий этап - с января 2004 до 2008 гг. - регулирование деятельности по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании;

• четвертый этап - с января 2008 г. по настоящее время - развитие механизма финансово-правового регулирования с учетом последствий финансового кризиса.

Каждый исследуемый этап характеризуется участием негосударственных пенсионных фондов в решении социальных и экономических задач, кругом субъектов и источниками регулирования, а также степенью вовлеченности фондов в реализацию публичных интересов.

' СЗ РФ, № 19, 11.05.1998, ст. 2071.

В целях исследования источников финансово-правового регулирования рассматриваемой сферы диссертантом систематизируются нормативно-правовые акты по степени их юридической силы (федеральные конституционные законы, текущие законы, подзаконные нормативно-правовые акты, ведомственные нормативно-правовые акты, региональное законодательство, международно-правовые акты), приводится их краткая характеристика.

Рассматривая правовой режим негосударственных пенсионных фондов как особой организационно-правовой формы некоммерческой организации и его влияние на финансово-правовое регулирование, автор исследует правовой статус, характеризует цели и особенности деятельности негосударственных пенсионных фондов на текущем этапе развития. Опираясь на мнения некоторых исследователей об организационно-правовой форме негосударственных пенсионных фондов, в том числе о ее «полукоммерческом» типе, автор соглашается с наличием конфликта, связанного с соотношением некоммерческого статуса фондов, формальных целей и применяемых средствах, характерных для коммерческих организаций.

По мнению диссертанта, коллизии и пробелы в регулировании правового статуса негосударственных пенсионных фондов препятствуют их полноценному развитию, ставят под угрозу финансовую устойчивость и исполнение обязательств перед вкладчиками, участниками, застрахованными лицами и бюджетом. В качестве основных практических проблем автор указывает на непрозрачность системы управления, а также отсутствие понятных инструментов внешнего финансирования в условиях регулярно повышающихся лицензионных требований.

Таким образом, исследование правового режима негосударственных пенсионных фондов позволяет автору выделить следующие особенности, определяющие специфику финансово-правового регулирования их деятельности:

• негосударственные пенсионные фонды являются институтом, возникшим вследствие рыночных реформ начала 90-х годов XX века;

• по мере развития негосударственной пенсионной системы прослеживается переход от удовлетворения частных интересов отдельных лиц к реализации публичных интересов;

• повышающаяся роль в социальной жизни и экономике приводит к сосредоточению в негосударственных пенсионных фондах значительных активов, целевое назначение которых приводит к постепенному ужесточению финансово-правового регулирования возникающих в сфере их деятельности отношений;

• дальнейшему развитию института препятствуют пробелы и коллизии гражданского законодательства в части правового статуса негосударственных пенсионных фондов как некоммерческой организации, а также ряда других аспектов.

В третьем параграфе «Негосударственные пенсионные фонды как предмет регулирования финансового права» раскрывается понятие «децентрализованные пенсионные фонды», обосновывается их разграничение на децентрализованные частные и децентрализованные публичные фонды денежных средств, определяется предмет финансового права в рассматриваемой сфере.

В рамках финансового права автор предлагает рассматривать негосударственные пенсионные фонды в трех взаимосвязанных аспектах:

• как особую организационно-правовую форму некоммерческой организации, исключительными видами деятельности которой являются негосударственное пенсионное обеспечение (пенсионное обеспечение) и обязательное пенсионное страхование (пенсионное страхование) и посредством деятельности которой происходит образование, распределение и использование децентрализованных пенсионных фондов;

• в материальном смысле, как совокупность децентрализованных пенсионных фондов (пенсионных резервов и пенсионных накоплений), находящихся в собственности негосударственных пенсионных фондов (как организационно-правовой формы), имеющих статус негосударственных и предназначенных для исполнения обязательств по пенсионным договорам и договорам об обязательном пенсионном страховании, при этом понятия «децентрализованные пенсионные фонды» и «негосударственные пенсионные фонды» (в материальном смысле) предлагается считать равнозначными;

Исследуя учения основоположников теории финансового права о его предмете (О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, Е.М. Ашмарина), диссертант обосновывает разграничение децентрализованных пенсионных фондов, входящих составной частью в финансовую систему, на частные и публичные. Автор предлагает осуществлять указанную дифференциацию по: источнику формирования фондов (первичному собственнику), их целевому назначению, а также степени публичного интереса в каждом виде деятельности.

Опираясь на нормы права и мнения исследователей, диссертант относит средства, формируемые в рамках деятельности негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, к частным децентрализованным фондам денежных средств (пенсионные резервы), а средства, формируемые в рамках деятельности по обязательному пенсионному страхованию, к публичным децентрализованным фондам денежных средств (пенсионные накопления).

Основываясь на определении в научной литературе предмета финансового права как отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, диссертант характеризует предмет отрасли в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов.

Диссертант предлагает выделить два вида регулируемых финансовым правом отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов:

Первый вид составляют группы отношений, связанные с: образованием, распределением и использованием децентрализованных пенсионных фондов, а также учетом пенсионных обязательств и средств пенсионных накоплений.

Второй вид составляют группы отношений, связанные с: раскрытием и представлением финансовой информации негосударственными пенсионными фондами; налогообложением субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; обеспечением финансовой устойчивости негосударственных пенсионных фондов (гарантиями исполнения обязательств); финансовым контролем за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

При этом перечень таких отношений автор оставляет открытым.

На основании исследования диссертант указывает на следующие обстоятельства, которые определяют специфику финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов:

• отношения, связанные с образованием, распределением и использованием децентрализованных пенсионных фондов, складываются по поводу частных и публичных фондов денежных средств;

• различия в частном и публичном характере децентрализованных пенсионных фондов определяют соотношение использования императивного и диспозитивного методов в финансово-правовом регулировании отношений по поводу их образования, распределения и использования;

• децентрализованные пенсионные фонды формируются в рамках особой организационно-правовой формы некоммерческих организаций социального обеспечения - негосударственных пенсионных фондов, исключительными видами деятельности которых являются пенсионное обеспечение и пенсионное страхование;

• децентрализованные пенсионные фонды направлены, на решение социальных и экономических задач, гармонично сочетая общественные и государственные интересы;

• децентрализованные пенсионные фонды обладают особым социальным статусом, характеризующимся тем, что средства направляются на поддержание максимально незащищенной и достаточно обширной категории населения -лиц пенсионного возраста;

• децентрализованные пенсионные фонды имеют долгосрочный инвестиционный потенциал, так как направлены на исполнение долгосрочных обязательств;

• обособленное регулирование пенсионных резервов и пенсионных накоплений, происходит на основе общих положений и правовых принципов, создающих особый правовой режим регулирования, объединенных в специальном законодательном акте - Федеральном законе «О негосударственных пенсионных фондах».

Исходя из задач финансово-правового регулирования на текущем этапе развития негосударственной пенсионной системы, автор выделяет приоритетные для регулирования группы общественных отношений.

Вторая глава работы «Особенности регулирования отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов» состоит из трех параграфов и содержит характеристику финансово-правового регулирования ключевых групп отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов.

В первом параграфе «Правовое регулирование размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений» характеризуется

финансово-правовое регулирование отношений по размещению пенсионных резервов и инвестированию пенсионных накоплений (управление пенсионными средствами), в процессе которых происходит перераспределение децентрализованных пенсионных фондов.

Автор выделяет два ключевых обстоятельства, которые определяют специфику указанных отношений:

• отношения, связанные с управлением пенсионными средствами, складываются по поводу децентрализованных частных и децентрализованных публичных фондов, имеющих различные источники формирования (первичного собственника), целевое назначение, а также степень публичного интереса;

• негосударственные пенсионные фонды направлены на решение социальных и экономических задач, гармонично сочетая общественные и государственные интересы с приоритетным значением первых.

При этом, основываясь на нормативно-правовых источниках, а также судебной практике, диссертант разграничивает отношения по управлению пенсионными средствами и отношения по учету пенсионных обязательств и средств пенсионных накоплений.

По мнению автора, различия в частном и публичном характере децентрализованных пенсионных фондов должны отражаться на характере финансово-правового регулирования отношений по поводу их перераспределения. В целях обязательного пенсионного страхования и удовлетворения публичного интереса такое регулирование должно иметь большую степень императивности (например, установление государством минимальной гарантированной доходности), тогда как в целях негосударственного пенсионного обеспечения и удовлетворения частного интереса регулирование должно иметь большую степень диспозитивности (например, возможность определения условий доходности на уровне договорных отношений). Во всех случаях такое регулирование должно быть направлено на обеспечение сохранности средств.

Сочетание социальных и экономических целей негосударственных пенсионных фондов обуславливает необходимость сбалансированного подхода к нормативам размещения (инвестирования) пенсионных средств. С одной стороны, государство должно обеспечить исполнение социальной функции, с другой максимально использовать инвестиционный ресурс, перераспределяя средства в необходимые секторы экономики. При этом автор отмечает, что потенциал использования децентрализованных пенсионных фондов в макроэкономических целях до конца не реализован (например, включение в состав и структуру портфелей инструментов, направленных на осуществление национальных и инфраструктурных проектов, имеющих государственные гарантии и соответствующих сроку размещения (инвестирования) пенсионных средств).

Диссертант исследует основополагающие принципы размещения средств пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений в соответствии со ст. 24 Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах», уделяя особое внимание принципам обеспечения сохранности средств, доходности и диверсификации инвестиционных портфелей, декларативный характер которых вызывает неоднозначные толкования в теории и правоприменительной практике.

Автор дает определение принципа обеспечения сохранности. При этом в целях управления автор разграничивает «сохранность» и «возврат» средств.

Исследуя притоп обеспечения доходности, диссертант указывает на необходимость установления четких его критериев на уровне подзаконных актов и договоров доверительного управления.

В рамках разговора о расширении принципа диверсификации автор выдвигает предложение о введении в законодательство о негосударственных пенсионных фондах норм, устанавливающих ограничения на объем средств, размещаемых (инвестируемых) через одну управляющую компанию. Кроме того, в целях минимизации последствий возможных финансовых кризисов,

существует необходимость расширения перечня активов, напрямую не связанных с финансовым рынком.

Диссертантом делается вывод, что финансово-правовое регулирование управления пенсионными средствами должно осуществляться на основе общих правовых принципов, а также специальных норм, отражающих разграничение децентрализованных пенсионных фондов на частные и публичные. Вместе с тем автор отмечает следующие вопросы, требующие дополнительного внимания:

• пробелы законодательства в отношении управления пенсионными средствами во многом обусловлены отсутствием необходимых подзаконных нормативно-правовых актов (например, не определен порядок раскрытия информации негосударственными пенсионными фондами, вследствие чего нарушается принцип информационной открытости управления пенсионными средствами);

• отсутствует единое понимание способа и механизма выбора негосударственным пенсионным фондом управляющей компании для инвестирования средств пенсионных накоплений (на примере необходимости проведения конкурсов по аналогии с отношениями, участником которых является Пенсионный фонд России);

• существует необходимость четкого распределения ответственности участников процесса управления пенсионными средствами (управляющей компании и негосударственных пенсионных фондов).

Во втором параграфе «Налогообложение субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию» характеризуются аспекты налогообложения ключевых субъектов отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, непосредственно влияющие на эффективность формирования и сохранность децентрализованных пенсионных фондов.

Автор указывает, что на текущем этапе развития пенсионной системы возникла необходимость в формировании принципов и подходов к

налогообложению субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, которые должны быть направлены на решение следующих задач:

• налогообложение негосударственных пенсионных фондов должно способствовать поддержанию достаточных гарантий их финансовой устойчивости и сохранности средств, предназначенных для исполнения пенсионных обязательств и выплат накопительной части трудовой пенсии, не должно препятствовать дальнейшей передаче им публичных функций и развитию института;

• вне зависимости от вида формируемых децентрализованных пенсионных фондов налогообложение пенсионного обеспечения пенсионного страхования должно стимулировать вкладчиков, участников, страхователей и застрахованных лиц к формированию децентрализованных пенсионных фондов.

Характеризуя налогообложение негосударственных пенсионных фондов, автор отмечает ключевое значение налога на прибыль в достижении целей и задач пенсионного обеспечения и пенсионного страхования. На основании исследования делается вывод о его соответствии обособленному учету образуемых в рамках негосударственных пенсионных фондов трех видов средств (имущества для обеспечения уставной деятельности, пенсионных резервов и пенсионных накоплений).

При этом отдельное внимание уделяется налогообложению прибыли при формировании и использовании имущества для обеспечения уставной деятельности. Выделяя в качестве основной функции указанных средств -финансирование деятельности фондов, в качестве дополнительной -обеспечение гарантий исполнения обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами, диссертант указывает на две ключевые дискуссии при определении налоговой базы по налогу на прибыль, связанных с квалификацией взносов третьих лиц в совокупный вклад учредителей и средств, перечисляемых в фонд по договорам пожертвования.

Анализируя нормативно-правовые источники, литературу и судебную практику, диссертант указывает на пробелы и коллизии законодательства, а также отсутствие единой позиции государственных органов, и предлагает практические решения (в частности, распространение нормы пп.5 п.2 ст. 251 НК на взносы третьих лиц в совокупный вклад учредителей, не являющихся учредителями). Дополнительно отмечается, что исключение фундаментальных проблем правоприменительной практики невозможно без реформирования регулирования статуса негосударственных пенсионных фондов как особой организационно-правовой формы некоммерческой организации.

В рамках характеристики расходов негосударственных пенсионных фондов, которые автор дифференцирует на «обязательные» и «факультативные», поднимается вопрос покрытия затрат на обязательные платежи (например, аудиторская проверка и актуарная оценка) за счет пенсионных резервов и пенсионных накоплений с установлением соответствующих пределов.

Исследуя налогообложение субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, являющихся источником формирования децентрализованных пенсионных фондов, автор приводит конституционные нормы и международную практику предоставления налоговых стимулов и льгот.

Специфика налогового режима раскрывается автором через классификацию субъектов (кроме негосударственных пенсионных фондов) по виду пенсионного обеспечения (негосударственное пенсионное обеспечение или обязательное пенсионное страхование) и виду налогоплательщика (физическое или юридическое лицо).

В отношении налогообложения физических лиц как субъектов отношений по пенсионному обеспечению и страхованию автор указывает на основные недостатки налогового законодательства, которые связаны с формированием пенсионных программ в отношении третьих лиц (например, необходимость исключения из базы по налогу на доходы физических лиц выплат

негосударственной пенсии, сформированной за счет третьих лиц; включение в доходы, освобождаемые от налогообложения, выкупных сумм, выплачиваемых правопреемникам по негосударственному пенсионному обеспечению), а также механизмом реализации субъектами своих прав (например, необходимость оптимизации механизма подтверждения получения или неполучения социального налогового вычета вкладчиками фондов; возможность получения установленных налоговых вычетов по «программе софинансирования» непосредственно у работодателя).

В отношении налогообложения работодателей (вкладчиков, страхователей) как субъектов пенсионного обеспечения и пенсионного страхования явно прослеживается приоритет привилегий в пользу участия субъектов в негосударственном пенсионном обеспечении, реализующем в большей степени частные, а не публичные интересы.

В третьем параграфе «Финансовый контроль за деятельностью негосударственных пенсионных фондов» характеризуется контроль за финансовой деятельностью фондов по осуществляющим его субъектам.

Основываясь на определении в научной литературе финансового контроля как деятельности по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования, диссертант характеризует государственный (внешний) финансовый контроль; негосударственный (независимый) финансовый контроль; внутренний финансовый контроль за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

Исследуя государственный финансовый контроль, автор описывает функции по контролю: Счетной палаты РФ, Федеральной антимонопольной службы РФ, Федеральной налоговой службы РФ и Федеральной службы по финансовым рынкам РФ, которой как основному регулятору и органу, осуществляющему лицензирование деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, уделяется особое внимание. Диссертант

характеризует функции службы через предварительный, текущий и последующий контроль и отграничивает их от полномочий Министерства здравоохранения и социального развития РФ в исследуемой сфере.

В рамках разговора о лицензировании деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, а также требованиях к ее осуществлению, автор отмечает, что наделение негосударственных пенсионных фондов правом осуществления деятельности по пенсионному страхованию происходит посредством регистрации «заявления о намерении» при уже полученной лицензии на осуществление двух видов деятельности. Указанная непоследовательность отражает развитие законодательства и механизма регулирования пенсионной отрасли. По мнению диссертанта, лицензирование в рассматриваемой сфере должно осуществляться по каждому виду деятельности самостоятельно и соразмерно отражать свойства формируемых пенсионных фондов. Указанный подход не только установит единый административный механизм, но и упорядочит систему требований к осуществлению пенсионного обеспечения и пенсионного страхования как самостоятельных видов деятельности.

Автор отмечает пробелы в регулировании процедуры и согласования реорганизации негосударственных пенсионных фондов (так, законодательством не установлены четкие критерии финансовых проверок реорганизуемых фондов и определения их финансовой устойчивости).

Отдельное внимание диссертант уделяет Министерству юстиции РФ, осуществляющему, в том числе, контроль за деятельностью некоммерческих организаций. Функции указанного ведомства в отношении деятельности негосударственных пенсионных фондов, явно пересекаются с задачами Федеральной службы по финансовым рынкам РФ.

Передача государством публичных функций негосударственным пенсионным фондам актуализирует развитие института саморегулирования, при этом автор указывает на положительные тенденции в его развитии и на обстоятельства, ему препятствующие (например, необходимость расширения

членства - включение иных субъектов и участников отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, введение обязательного членства негосударственных пенсионных фондов в одной из саморегулируемых организаций, закрепление основных положений по контролю за деятельностью саморегулируемых организаций в законодательстве). Диссертант отдельно отмечает потенциал института как субъекта финансово-правового регулирования. Так, в соответствии с законодательством саморегулируемые организации участвуют в формировании гарантийных фондов или обществ взаимного страхования в целях финансового обеспечения ответственности по возмещению убытков, причиненных негосударственными пенсионными фондами при осуществлении своей деятельности.

Характеризуя негосударственный (независимый) финансовый контроль, автор исследует независимый аудит деятельности негосударственных пенсионных фондов и независимую актуарную оценку принятых фондом обязательств перед вкладчиками, участниками и застрахованными лицами и стоимости средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений. Диссертант отмечает возрастающую роль актуарной оценки в контроле за деятельностью негосударственных пенсионных фондов. Так, установление увеличения актуарного дефицита по результатам ежегодного актуарного оценивания может стать дополнительным основанием для применения мер по предупреждению банкротства.

В рамках внутреннего финансового контроля автор рассматривает деятельность ревизионной комиссии и службы внутреннего контроля.

В заключении подводятся итоги исследования, формируется ряд теоретических и практических выводов, вытекающих из результатов научного исследования и направленных на совершенствование финансово-правового регулирования отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, включая отношения по образованию, распределению и

использованию децентрализованных пенсионных фондов, и их развития как неотъемлемой части финансового права.

Основные положения диссертации опубликованы автором в Зх статьях общим объемом 1,8 п.л.

Публикации в ведущих рецензируемых научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки Российской Федерации:

1. Волков И.А. Финансовый контроль за деятельностью негосударственных пенсионных фондов II Актуальные проблемы российского права. М.: Изд-во МГЮА, 2011, № 2 (19). 0,6 пл.

2. Волков И.А. Негосударственные пенсионные фонды как элемент финансовой системы: правовое регулирование // Право и государство: теория и практика. М.: Право и государство, 2011, № 6 (78). 0,6 п.л.

3. Волков И.А. Основные тенденции правового регулирования налогообложения субъектов отношений по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию // Право и государство: теория и практика. М.: Право и государство, 2011, № 9 (81). 0,6 п.л.

Подписано в печать:

01.11.2011

Заказ №6178 Тираж - 200 экз. Печать трафаретная. Типография «11 -й ФОРМАТ» ИНН 7726330900 115230, Москва, Варшавское ш., 36 (499) 788-78-56 www.autoreferat.ru

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Волков, Иван Александрович, кандидата юридических наук

Введение.

Глава 1. Негосударственные пенсионные фонды как институт финансовой системы.

§1. Развитие негосударственных форм пенсионного обеспечения: социальноэкономический и правовой аспекты.

§2. Правовой режим негосударственных пенсионных фондов в Российской

Федерации.

§3. Негосударственные пенсионные фонды как предмет регулирования финансового права.

Глава 2. Особенности регулирования отношений в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов.

§1. Правовое регулирование размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений.

§2. Налогообложение субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

§3. Финансовый контроль за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов"

Актуальность темы диссертационного исследования. Существенные экономические и демографические изменения в нашей стране в конце XX века привели к образованию дополнительных форм организации пенсионного обеспечения, наиболее существенное развитие из которых получили негосударственные пенсионные фонды (фонды). Исключительными видами деятельности таких организаций стали негосударственное пенсионное обеспечение (пенсионное обеспечение) и обязательное пенсионное страхование (пенсионное страхование)1. Делегирование государством социальной ответственности и публичных функций указанным институтам наделили последних значительными децентрализованными фондами денежных средств, вошедшими составной частью в финансовую систему.

Анализ нормативной базы, регламентирующей отношения в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, показывает, что их

Профессиональное пенсионное страхование, указанное в законе как третий вид деятельности негосударственных пенсионных фондов, на текущий момент ими не осуществляется (прим. автора). регулирование содержит значительные пробелы и заметно отстает от современных требований общества. Отрицательно сказывается на развитии пенсионной отрасли и отсутствие должным образом систематизированной нормативно-правовой базы и дифференцированного подхода к лицензированию видов деятельности фондов на пенсионное обеспечение и пенсионное страхование, отражающего степень публичного интереса и свойства формируемых средств. Существенным препятствием дальнейшего развития негосударственных форм пенсионного обеспечения и страхования является неурегулированность правового статуса негосударственных пенсионных фондов как особой организационно-правовой формы некоммерческой организации. По результатам убыточного управления пенсионными средствами в период финансового кризиса стала очевидной проблема сохранности и эффективности размещения (инвестирования) пенсионных активов. Решение указанных и иных вопросов невозможно без должного научного осмысления и анализа соответствующей правовой базы.

На сегодняшний день отсутствует комплексное исследование финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности I негосударственных пенсионных фондов, что обусловило потребность в систематизации знаний в указанной области и формирование научных подходов к оценке публично-правового регулирования финансовой деятельности государства в сфере негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования. Состояние финансово! правового регулирования и недостаточный уровень научных исследований по рассматриваемой проблеме определили тематику настоящего диссертационного исследования.

В финансово-правовой науке наиболее часто встречается исследование вопросов: налогообложения субъектов и участников отношений по пенсионному обеспечению и страхованию (О.В.Попова, К.М.Черешнева, В.В.Шушков, Е.А.Гордеева, А.Г.Шелест); аудита негосударственных пенсионных фондов (Г.В.Петрова, В.А.Рахмилович); инвестиционной деятельности (Д.Н.Ермаков, А.М.Хвостунцев); роли негосударственных пенсионных фондов в осуществлении публичных расходов (А.М.Черноверхский).

Кроме того, в правовой науке рассматриваются вопросы, связанные с описанием: собственности на пенсионные накопления (В.Н.Соловьев, Е.Е.Мачульская); организационно — правовой формы (М.Кобаненко, Н.Ферапонтова-Максимова), правового статуса и реорганизации негосударственных пенсионных фондов (М.А.Ковалевский, С.М.Ковалевский); банкротства негосударственных пенсионных фондов (Л.В.Малахова) и др.

А.М.Черноверхским «Финансово-правовое регулирование публичных расходов

•2 в Российской Федерации» . При этом в первой работе внимание уделяется предмету права социального обеспечения, во втором случае негосударственные пенсионные фонды рассматриваются исключительно в целях исследования публичных расходов в системе финансового права. В отношении Пенсионного фонда Российской Федерации защищена диссертация И.Г.Абхазовой

2 Афанасьев М.А. Правовое регулирование негосударственного пенсионного обеспечения в России. Дис. . канд. юрид наук: 12.00 05 - М., 2006.

3 Черноверхский А.М. Финансово-правовое регулирование публичных расходов в Российской Федерации. Дис. канд. юридич. наук: 12.00.14-М.,2010.

Финансово-правовое регулирование деятельности пенсионного фонда Российской Федерации. Пути совершенствования», которая имеет косвенное отношение к рассматриваемой в настоящей работе проблематике.

Общетеоретические вопросы финансового права, включая страхование и финансовый контроль, которые положены автором в основу настоящего диссертационного исследования, освещены в работах Р.О.Халфиной, Е.А.Ровинского, О.Н.Горбуновой, Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко, Э.Д.Соколовой, Н.И.Химичевой, Е.В.Покачаловой, Е.М.Ашмариной, Н.М.Артемова, О.В.Болтиновой, И.В.Рукавишниковой и др.

Для достижения целей диссертационного исследования были поставлены и решены следующие задачи:

• определено место децентрализованных пенсионных фондов в финансовой системе Российской Федерации, обоснованы признаки, разграничивающие пенсионные средства на децентрализованные частные и децентрализованные публичные фонды денежных средств;

Методология диссертационного исследования выбрана с учетом поставленной цели и задач исследования, его объекта и предмета. В основу положен комплекс общенаучных (диалектическое познание, системный анализ, функциональный, логический) и частнонаучных (статистический, формально-юридический, толкования, сравнительно-правовой, историко-правовой) методов познания экономико - и социально-правовых явлений.

Эмпирическую базу диссертационного исследования составляют нормы финансового и пенсионного законодательства Российской Федерации;' правовые позиции органов государственной власти, решения судов, нормативная документация субъектов и участников пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, а также материалы правоприменительной практики.

Научная новизна диссертационного исследования определяется тем, что настоящая работа является одним из первых исследований финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов. В диссертации введено понятие децентрализованных пенсионных фондов как элемента финансовой системы, разработана концепция дифференциации децентрализованных пенсионных фондов на частные и публичные, на основе которой определено соотношение использования императивного и диспозитивного методов финансово-правового регулирования отношений по поводу их образования, распределения и использования.

2. Децентрализованные пенсионные фонды являются самостоятельным элементом финансовой системы. На текущем этапе развития отечественной пенсионной системы под названными фондами понимается совокупность входящих в финансовую систему децентрализованных частных и децентрализованных публичных фондов денежных средств, образуемых, распределяемых и используемых посредством деятельности негосударственных г % пенсионных фондов (как особой организационно-правовой формы , некоммерческой организации социального обеспечения), находящихся в их собственности и имеющих статус негосударственных и предназначенных для '> исполнения обязательств перед участниками в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные резервы) и перед застрахованными лицами в соответствии с договорами об обязательном пенсионном страховании (пенсионные накопления).

4 При этом понятия «негосударственные пенсионные фонды» (в материальном смысле) и «децентрализованные пенсионные фонды» предлагается считать равнозначными (прим. автора). государства и общества направлении к образованию, распределению и использованию децентрализованных частных и децентрализованных публичных фондов денежных средств, способствующих обеспечению бесперебойного исполнения государством социальной и экономической функций посредством деятельности негосударственных пенсионных фондов.

• осуществление должного финансового контроля за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

7. В целях правового регулирования размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений принцип «обеспечения сохранности» указанных средств является основополагающим. Сохранность децентрализованных пенсионных фондов обеспечивается соблюдением при размещении (инвестировании) требований к составу и структуре пенсионных резервов и пенсионных накоплений, а также установленных законодательством инвестиционных ограничений.

Теоретическая значимость работы определяется тем, что в ней обосновывается расширение предмета регулирования финансового права в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов, формулируются признаки и особенности децентрализованных пенсионных фондов, определяющие специфику финансово-правового регулирования отношений по поводу их образования, распределения и использования. В исследовании изложены позиция и выводы автора, которые могут быть использованы для выработки последующих научно-теоретических концепций.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты научного исследования могут быть использованы как органами, государственной власти в процессе дальнейшего совершенствования правового регулирования пенсионной индустрии, так и самими субъектами отношений по пенсионному обеспечению и страхованию. Положения диссертации могут применяться в последующих научных исследованиях, при подготовке учебников, учебных пособий и иной учебно-методической литературы по курсам финансового права, а также при преподавании данной учебной дисциплины. В работе даны практические рекомендации по совершенствованию действующего законодательства, повышению эффективности финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Волков, Иван Александрович, Москва

Выводы и положения настоящего диссертационного исследования позволяют утверждать, что регулирование негосударственных пенсионных фондов прошло свое первичное становление, сформирован фундамент и основная нормативно-правовая база, регулирующая отношения в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов. На текущий момент необходимо восполнение пробелов и устранение коллизий по ряду аспектов пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, дальнейшее закрепление положения субъектов и участников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое право является динамично развивающейся отраслью российского права. Указанному обстоятельству способствует постоянное изменение и развитие экономики государства, вследствие которого появляются новые финансовые институты, составляющие финансовую систему, которая, в свою очередь, является предметом финансового права. К одним из таких институтов относятся негосударственные пенсионные фонды, получившие свое развитие в рамках проводимой государством пенсионной реформы.

Настоящее диссертационное исследование представляет одну из первых попыток комплексного изучения механизма финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, включая отношения по образованию, распределению и использованию децентрализованных пенсионных фондов. Проведенное диссертационное исследование позволило автору сделать следующие выводы:

1. С учетом ряда особенностей, связанных с социалистическим периодом развития страны, возникновение отечественного негосударственного пенсионного обеспечения имело схожие с зарубежными демографические и экономические предпосылки. Пенсионная система России во многом переняла опыт организации негосударственных форм пенсионного обеспечения у мировых пенсионных систем, остановив свой выбор на страховых компаниях и негосударственных пенсионных фондах, последние из которых получили наибольшее развитие.

2. Выявление особенностей финансово-правового регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов в России напрямую связано с характеристикой их правового режима, регулирование которого ориентируется на развитие' негосударственной пенсионной системы в целом/ Анализ правового режима выявил пробелы правового регулирования негосударственных пенсионных фондов, являющихся препятствием к их развитию и ставящими под угрозу финансовую устойчивость и исполнение обязательств перед бюджетом, вкладчиками, участниками и застрахованными лицами.

3. Исходя из понимания природы децентрализованных пенсионных фондов, финансово-правовое регулирование общественных отношений, возникающих в процессе их образования, распределения и использования, происходит с учетом определенной специфики, посредством которой можно выделить отношения, регулирование которых представляет приоритетное значение. Указанные отношения связанны с:

• размещением пенсионных резервов и инвестированием пенсионных накоплений;

• налогообложением субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию;

• финансовым контролем за деятельностью негосударственных пенсионных фондов.

4. Регулируя размещение пенсионных резервов и инвестирование пенсионных накоплений, государство не только решает задачи национальной пенсионной системы, но и перераспределяет значительные ресурсы в необходимые секторы экономики. Следует отметить, что потенциал использования пенсионных средств в макроэкономических целях на текущий момент в достаточной степени не реализован. Требования к составу и структуре пенсионных активов должны детально отражать макроэкономические интересы государства (например, включение инструментов, направленных на осуществление долгосрочных национальных и инфраструктурных проектов).

Следует отметить следующие вопросы финансово-правового регулирования негосударственных пенсионных фондов, требующие дополнительного внимания: декларированные принципы размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений как правовые категории требуют раскрытия в нормативных актах;

• пробелы финансового законодательства в отношении управления пенсионными средствами во многом обусловлены отсутствием необходимых подзаконных актов, установленных законодательством (например, не определен порядок раскрытия информации негосударственными пенсионными фондами);

• существует низкая профессиональная грамотность специалистов органов финансового контроля (на примере вопроса проведения конкурсов на инвестирование пенсионных накоплений). , ;

5. Характер налогообложения субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию напрямую влияет на формирование децентрализованных пенсионных фондов и повышение интереса к негосударственным формам пенсионного обеспечения в целом.

Первичной функцией налогообложения в рассматриваемой сфере является стимулирование субъектов к участию в негосударственных пенсионных программах, косвенной — обеспечение финансовой устойчивости^ негосударственных пенсионных фондов, а также сохранность пенсионных средств, при этом основная функция реализуется через' установление: налогового режима вкладчиков, участников, страхователей и застрахованных лиц, а косвенная через налоговый режим негосударственных пенсионных фондов, имеющих статус некоммерческой организации социального обеспечения и наделенных государством публичными функциями.

Автором сделан вывод о том, что на текущий момент налоговое законодательство в целом способствует достижению целей и задач пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, сохраняя пенсионные средства и стимулируя субъектов к участию в негосударственных пенсионных программах. Вместе с тем пробелы и коллизии налогового законодательства являются препятствием на пути его дальнейшего развития: ,

• в отношении негосударственных пенсионных фондов как субъекта пенсионного обеспечения и пенсионного страхования указанные недостатки связаны в первую очередь с правовым режимом фондов (например, необходимость распространения действия нормы пп.5 п.2 ст. 251 на взносы в совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов третьих лиц, не являющихся учредителями; необходимость отнесения средств, полученных негосударственными пенсионными фондами по договорам пожертвования, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль);

• в отношении физических лиц (участников, застрахованных лиц и правопреемников) как субъектов отношений по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию основные недостатки налогового законодательства связаны с формированием пенсионных программ в отношении третьих лиц (например, необходимость исключения из базы по налогу на доходы физических лиц выплат негосударственной пенсии, сформированной за счет третьих лиц), а также механизмом реализации субъектами своих прав (например, необходимость оптимизации механизма подтверждения получения или неполучения социального налогового вычета вкладчиками фондов);

• в отношении налогообложения работодателей (вкладчиков, страхователей) как субъектов пенсионного обеспечения и пенсионного страхования явно прослеживается приоритет привилегий в пользу участия субъектов в негосударственном пенсионном обеспечении, преследующем в большей степени частные интересы.

6. На текущий момент сформирована комплексная система предварительного, текущего и последующего финансового контроля, который в целом отражает публичный характер деятельности негосударственных пенсионных фондов. Контроль осуществляется на государственном и негосударственном уровнях, в рамках фондов создана система органов, контролирующих финансовую деятельность, состоящая из ревизионной комиссии и службы внутреннего контроля. J

Передача государством публичных функций негосударственным пенсионным фондам актуализирует развитие альтернативных институтов финансового регулирования и контроля, к которым относятся саморегулируемые организации. С одной стороны, они отвечают публичному характеру деятельности негосударственных пенсионных фондов, с другой — компенсируют пробелы государства в регулировании участников пенсионного рынка. При этом развитию указанных институтов могут способствовать:

• реформирование института членства в саморегулируемых организациях у негосударственных пенсионных фондов (законодательное закрепление участия иных субъектов и участников пенсионного обеспечения и пенсионного страхования);

• введение обязательного членства негосударственных пенсионных фондов в одной из саморегулируемых организаций;

• законодательное закрепление основных положений по контролю за деятельностью саморегулируемых организаций негосударственных 1 пенсионных фондов Федеральной службой по финансовым рынкам как основного регулятора негосударственных пенсионных фондов.

Вместе с тем следует отметить, что некоторые аспекты финансового контроля требуют дополнительного внимания:

• существуют пробелы пенсионного законодательства, препятствующие полноценному контролю Счетной Палаты за формированием и использованием средств пенсионных накоплений (в частности невозможность получения информации в соответствии со ст. 15 Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах»);

• контроль Минюста в отношении негосударственных пенсионных фондов не отвечает своим целям и является фиктивным (в первую очередь по причинам, связанным с особой социально-финансовой деятельностью фондов, а также наличием специализированного регулятора в лице Федеральной службы по финансовым рынкам);

• /развитию финансового контроля препятствует необходимость обособленного лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондов (отдельно по пенсионному обеспечению и отдельно пенсионному страхованию), которое будет в большей степени отражать характер формируемых в рамках двух видов деятельности пенсионных средств (частных и публичных), а также способствовать более оптимальному регулированию их образования (аккумулирования), перераспределения и использования посредством установления самостоятельных требований;

• финансовый контроль за реорганизацией негосударственных пенсионных фондов в должной степени не урегулирован (так, в частности, отсутствуют критерии определения «неухудшения» условий пенсионного обеспечения и страхования при согласовании реорганизации, оценки финансовой устойчивости фондов, реорганизация в формах выделения и разделения фактически невозможна);

• необходимо более активное развитие негосударственных институтов регулирования и контроля путем дальнейшей передачи им соответствующих? государственных функций (аудит, актуарная оценка, саморегулирование).

В целом анализ системы финансового контроля за деятельностью; негосударственных пенсионных фондов позволяет сделать выводы 'о необходимости его оптимизации, которая видится через ликвидацию фиктивных и передачу непрофильных функций по контролю за деятельностью негосударственных пенсионных фондов основному регулятору - Федеральной службе по финансовым рынкам, а также делегирование их части альтернативным институтам, основу которых составляют саморегулируемые организации.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СЗ РФ, 26.01.2009, № 4. Ст. 445.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от ЗОЛ 1.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ, 05.12.1994, № 32. Ст. 3301.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ, 29.01.1996, № 5. Ст. 410.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета, № 256, 31.12.2001.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ, 07.08.2000, № 32. Ст. 3340.

7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // Российская газета, № 256, 31.12.2001.

8. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования

9. Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ, 27.07.2009, № 30. Ст. 3738.

10. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ, 05.01.2009, № 1. Ст. 15.

11. Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» // СЗ РФ, 05.05.2008, № 18. Ст. 1943.

12. Федеральный закон от 06.12.2007 № 334-ф3 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» .// СЗ РФ, 10.12.2007, № 50. Ст.6247.

13. Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-Ф3 «О защите конкуренции» //СЗ РФ, 31.07.2006, N 31 (1 ч.). Ст. 3434.

14. Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. 1). Ст. 3105.

15. Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ, 03.01.2005, № 1 (часть 1). Ст. 30

16. Федеральный закон от 10.01.2003 № 14-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах"» //СЗРФ, 13.01.2003,N2. Ст. 166.1.I 1 I > I I 4 I ( > ►1 i \174

17. Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» // СЗ РФ,f2412.2001, № 52 (1 ч.). Ст. 4920.

18. Федеральный закон от 17.12. 2001 № 17Э-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» // СЗ РФ, 24.12.2001 № 52 (1 ч.). Ст. 4920.

19. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ, 17.12.2001, № 51, Ст. 4832.j

20. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном /пенсионном обеспечении в Российской Федерации» // СЗ РФ, 17.12.2001, №51,1. Ст. 4831.

21. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-Ф3 «Об оценочной ^деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ, 03.08.1998, № 31, Ст. 3813.

22. Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных "" пенсионных фондах» // СЗ РФ, № 19,11.05.1998. Ст. 2071.

23. Федеральный закон от 01.04. 1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном1 " (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного1. Л !страхования» // СЗ РФ, 01.04.1996, № 14. Ст. 1401.

24. Федеральный закон от 12.01. 1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» // СЗ РФ, 15.01.1996, № 3. Ст. 145.

25. Закон РФ от 27.11. 1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в ' / Российской Федерации» // Российская газета, № 6,12.01.1993. Ст. 3.

26. Закон СССР от 15.05.1990 г. «О пенсионном обеспечении граждан в СССР» // Ведомости СНД и ВС СССР, 1990, № 23. Ст. 416.

27. Указ Президента РФ от 18.10.2004 № 1320 «Об упразднении Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития РФ» // СЗ РФ 25.10.2004, № 43. Ст. 4187.

28. Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ, N 11, 15.03.2004. Ст.945.

29. Указ Президента РФ от 16.09.1992 г. № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах» // Российская газета, № 210,23.09.1992.

30. Постановление Правительства РФ от 28.08.2009 № 702 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2007 г. № 63» // СЗ РФ, 07.09.2009, №36. Ст. 4349.

31. Постановление Правительства РФ от 16.04.2008 № 269 «Об утверждении Положения об особенностях деятельности специализированного депозитария негосударственного пенсионного фонда» // СЗ РФ, 21.04.2008, №16. Ст. 1697.

32. Постановление Правительства РФ от 30.05.2007 № 334 «Об установлении величин активов финансовых организаций (за исключением кредитных организаций) в целях осуществления антимонопольного контроля» // СЗ РФ, 04.06.2007, № 23. Ст. 2799.

33. Постановление Правительства РФ от 10.04.2007 № 222 «О порядке установления требований к квалификации , актуариев, осуществляющих актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов» // СЗ РФ, 16.04.2007, № 16. Ст. 1924.

34. Постановление Правительства РФ от 01.02.2007 № 63 «Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением» // СЗ РФ, 05.02.2007, № 6. Ст. 769.

35. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №. 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ, 04.10^2004, № 40. Ст. 3961.

36. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 331 «Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе» // СЗ РФ, 02.08.2004, №31. Ст. 3259.

37. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 321 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации» // СЗ РФ, 12.07.2004, № 28. Ст. 2898.

38. Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора»//СЗ РФ, 21.06.2004, N 25. Ст. 2561.

39. Постановление Правительства РФ от 09.04.2004 № 206 «Вопросы Федеральной службы по финансовым рынкам» // СЗ РФ, 19.04.2004, № 16. Ст. 1564.

40. Постановление Правительства РФ от 13.02.2004 № 77 «Об утверждении Типовых страховых правил негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего деятельность по обязательному пенсионному страхованию» 7/ СЗ РФ, 23.02.2004, № 8. Ст. 664.

41. Постановление Правительства РФ от 23.12.1999 № 1432 «Об утверждении Правил размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением» // СЗ РФ, 27.12.1999, № 52. Ст. 6418. 7

42. Постановление Правительства РФ от 13.12.1999 № 1385 «Об утверждении Требований к пенсионным схемам негосударственных пенсионных фондов, применяемым для негосударственного пенсионного;; обеспечения населения» // СЗ РФ, 20.12.1999, N 51. Ст. 6353.

43. Постановление Правительства РФ от 13.08.1996 № 966 «О внесении изменений и дополнений в перечень выплат, на которые не начисляются ; страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации» // СЗ РФ, 26.08.1996, № 35. Ст. 4186.

44. Постановление Правительства РФ от 07.08.1995 № 792 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов» // СЗ РФ 14.08.1995, № 33. Ст. 3390.

45. Постановление Правительства РФ от 07.08.1995 № 790 «О мерах по реализации Концепции реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации» // СЗ РФ, 14.08.1995, № 33. Ст. 3388.178 ' ' ; , " •I

46. Постановление Правительства РСФСР от 26.12.1991 № 64 «ВопросыУминистерства социальной защиты населения РСФСР» // Документ опубликован не был. Правовая система «КонсультантПлюс».

47. Распоряжение Правительства РСФСР от 21.11.1991 года № 33-р ^ образована Комиссия по разработке порядка создания и правового режима функционирования негосударственных пенсионных фондов» // Правовая система «КонсультантПлюс».

48. Постановление Совмина СССР, ВЦСПС от 20 августа 1987 г. № 976 «О введении добровольного страхования дополнительной пенсии для рабочих,' служащих и колхозников» // Свод законов СССР, т. 5, с. 656, 1990 г. —

49. Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 № Зн «Об особенностях; бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов» // ' >/ Российская газета, № 122, 08.06.2007. , „

50. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2006 № 883 «Об , Д{ >1. Ы*негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное '1 ^ пенсионное страхование, и Пенсионным фондом Российской Федерации»- //;' " Российская газета, № 28, 09.02.2007.

51. Приказ ФАС РФ от 17.05.2006 № 129 «Об утверждении Порядка/л Гопределения доминирующего положения негосударственных пенсионных ^* > 'Лфондов» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов •Аисполнительной власти», № 40, 02.10.2006.

52. Приказ Минфина РФ от 26.08.2005 № 108н «О внесении изменений в < ,

53. Приказ Минфина РФ от 12 сентября 2002 г. № 93н «Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышенияквалификации аудиторов в Российской Федерации» // Российская газета, № 230, 04.12.2002.

54. Приказ Минфина РФ от 19.12.2000 № 11 Он «Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению» // Финансовая газета, № 6, 2001. .

55. Приказ ФСФР РФ от 03.06.2008 № 08-23/пз-н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 28, 14.07.2008.

56. Приказ ФСФР РФ от 13.11.2007 № 07-107/пз-н «Об утвержденииi

57. Административного регламента по исполнению Федеральной службой по а финансовым рынкам государственной функции контроля и надзора» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №7,18.02.2008.

58. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при, Минтруде РФ от 07.02.2000 № 7 «Об утверждении нормативных размеров пенсионных и страхового резервов» // Финансовая газета, № 12, 2000.

59. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 27.12.1999 № 134 «Об утверждении Условий договора о размещении пенсионных резервов» // Пенсия, № 1, 2000.

60. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 22.12.1999 № 129 «О порядке регистрации пенсионных правил негосударственных пенсионных фондов» // Пенсия, № 1, 2000.1. V 1 (

61. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при'

62. Минсоцзащиты РФ 07.02.1996 № 16 «О порядке ведения бухгалтерского учетаи отчетности в негосударственных пенсионных фондах» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету, № 4, 1996.

63. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минсоцзащиты РФ от 18.01.1996 № 5 «Об утверждении отчетности о деятельности негосударственных пенсионных фондов» // Финансовая газета* №8,1996.

64. Постановление Правительства МО от 25.01.2001 № 14/3 «О создании негосударственного пенсионного фонда "Московия"» // Информационный1 вестник Правительства МО, № 3, 20.02.2001.

65. Международные нормативные правовые акты

66. Всеобщая декларация прав человека (Принята 10.12.1948 Генеральной Ассамблеей ООН) // Международная защита прав и свобод человека. Сборник документов. М.: Юридическая литература, 1990. С. 14 — 20.;

67. Разъяснения государственных органов

68. Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/839 // Правовая система «КонсультантПлюс».

69. Письмо Минфина РФ от 01.08.2007 № 03-03-06/4/105 // Правовая система «КонсультантПлюс».

70. Письмо Минфина РФ от 04.05.2006 № 03-03-04/3/8 // Правовая система «КонсультантПлюс».

71. Письмо Минфина РФ от 13.09.2007 № 03-03-06/3/19 // Правовая система «КонсультантПлюс».

72. Письмо УФНС РФ по г.Москве от 20.10.2006 № 20-12/92782 // Правовая система «КонсультантПлюс».

73. Письмо УФНС РФ по г.Москве от 20.10.2006 № 20-12/92782 «Об увеличении совокупного вклада негосударственного пенсионного фонда» // Правовая система «КонсультантПлюс».1. Судебная практика

74. Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 № 297-0-0 // Правовая система «КонсультантПлюс».

75. Определение ВАС РФ от 29.07.2010 № ВАС-9541/10 по делу № А40-92496/09-8-749 // Правовая система «КонсультантПлюс».

76. Определение ВАС РФ от 07.07.2010 № ВАС-8713/10 по делу № Д40-140046/09-2-901 //Правовая система «КонсультантПлюс».

77. Определение ВАС РФ от 03.03.2008 № 2204/08 по делу № А40-4643/07-56-45 // Правовая система «КонсультантПлюс».

78. Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2007 № КГ-А40/10994-07 по делу № А40-4643/07-56-45 // Правовая система «КонсультантПлюс».

79. Постановление ФАС Уральского округа от 06.10.2005 № Ф09-127/05-С1 по делу № А07-25366/04 // Правовая система «КонсультантПлюс».1. Литературные источники

80. Алехин М.И., Якушев Е.Л. История развития негосударственного пенсионного обеспечения в Российской Федерации. М., 2002.

81. Апиков P.C. Инвестирование накоплений негосударственными пенсионными фондами // Банковское право. М.: Юрист, 2007, № 4.

82. Апиков P.C. Правовое регулирование инвестирования пенсионных накоплений // Право и политика. М., 2007, № 9. С. 36 — 41.

83. Андреев B.C. Социальное обеспечение в СССР: курс лекций. М., 1969.

84. Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы. М.: Полиграф ОПТ, 2004.

85. Ашмарина Е.М. Финансовая деятельность современного государства // Государство и право 2004. № 3.

86. Баклунова О. Обоснование инвестиционной декларации и структуры портфеля // Пенсионные фонды и инвестиции № 5(23)2005.

87. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: учебник / под4 ред. Б.Н. Топорнина. М., 1999.

88. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература, 1973.

89. Зарубежный опыт организации и модернизации пенсионных систем: уроки для России, М.: Энди Зайн, 2007.

90. Захаров М.Л., Тучкова Э.Г., Савостьянова В.Б. Пенсионный кодекс Российской Федерации. М.: Р.Валент, 2008.

91. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

92. Гордеева Е.А., Шелест А.Г. Проблемы применения Налогового кодекса РФ к правоотношениям об обязательном пенсионном страховании : Август // Закон: Август. М., 2007.

93. Государственный бюджет СССР: учебник / под ред. М.В.Романовского, Г.Л. Рабиновича. М.: Финансы и статистика, 1988.

94. Государство и право в условиях глобализации. Материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 17 — 18 ноября 2004 года): Сборник статей. М.: РПА МЮ РФ, 2004.

95. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2003.

96. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль. М., 2004.

97. Дубровский В.Н., Панфилов И.И. Негосударственное пенсионное обеспечение. Практический опыт создания и развития в России негосударственных пенсионных фондов. М., 1999.

98. Кабалкин С.Л. НПФ. Былое и думы. // Архив Саморегулируемой организации Некоммерческое партнерство «Национальная ассоциация негосударственных пенсионных фондов».

99. Касаткин И. Оценка эффективности инвестирования средств пенсионных накоплений // Пенсионные фонды и инвестиции № 3(21), 2005.

100. Карасева М.В. Предмет финансового права: новые подходы // Материалы международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века (Кутафинские чтения)» М., 2009.

101. Кобаненко М., Ферапонтова-Максимова Н. Об организационно-правовой форме негосударственного пенсионного фонда // Хозяйство и право. М., 2009, №7.

102. Ковалевский М.А., Ковалевский С.М. Некоторые элементы правового статуса негосударственных пенсионных фондов в отношениях по негосударственному пенсионному обеспечению // Страховое право. М.: Анкил, 2007, №3.

103. Конюхова T.B. Правовое регулирование финансовой деятельности пенсионных фондов, использующих средства накопительной части трудовой пенсии граждан // Банковское право. М.: Юрист, 2005, № 2.

104. Крохина Ю.А. Финансовое право: учебник. М.: Норма, 2004.

105. Логачева E.G. Проблемы налогового регулирования негосударственного пенсионного обеспечения в России // Российское право на современном этапе. Материалы Международной научной конференции студентов и молодых ученых. Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2007.

106. Люблин Ю.З. Правовые основы пенсионной реформы. Пенсионная реформа (сб. статей). М., 2002.

107. Маркелова Н. Структура и организация пенсионных систем в зарубежных государствах: роль пенсионного страхования // Страховое право. -М.: Анкил, 2007, № 1.

108. Мачульская Е.Е. Пенсионные накопления — чья собственность? // Законодательство. М., 2009, № 12.

109. Мейер Д.И. Русское гражданское право. В 2 ч. М.: Статут, 2000. 4.2. >

110. Майорова А. Инвестирование средств пенсионных накоплений // Пенсионные фонды и инвестиции, № 6(24), 2005.

111. Нечай A.A. Динамика финансовых отношений и новый подход к категориям финансового права // Государство и право. 2000. № 12.

112. Нечай A.A. Публичные фонды как категория современного финансового права // Журнал российского права. М.: Норма, 2004, №11.

113. Пастухов Б.И. Правовое регулирование налогообложения страховых операций по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному обеспечению в зарубежных странах // Страховое право. М.: Анкил, 2006, № 3.

114. Пенсионный кодекс Российской Федерации. Проект. М.: Проспект, 2009.

115. Петрова Г.В. Порядок применения к операциям негосударственных пенсионных фондов налогового законодательства, действовавшего в 1999 -2000 гг. // Право и экономика. М.: Юрид. Дом Юстицинформ, 2001, № 4.

116. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юридическая литература, 1971.

117. Попова О.В., Черешнева K.M. Отмена единого социального налога. Реформирование пенсионной системы России // Вестник факультета юриспруденции и ювенальной юстиции. Щелково: Изд. Мархотин П.Ю., 2010. Вып. 4.

118. Право. Тезисы докладов межвузовской научно-практической конференции (Пермь, апрель 2005 г.). Пермь: Изд-во Перм. гос. ун-та, 2006, 4.2. ;

119. Ракова Л.Ф. Правовые проблемы размещения пенсионных резервов в деятельности негосударственных пенсионных фондов // «Черные дыры» в Российском Законодательстве. Юридический журнал. М., 2007, № 5.

120. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. ИНФРА-М, 2006.

121. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1960.

122. Право социального обеспечения: учебник / под. ред. К.Н. Гусова. — М.: ПЮОЮЛ Грачев С.М., 2001.

123. Российская юридическая энциклопедия / под ред. А.Я.Сухарева. М.: Инфра-М, 1999.

124. Рукавишникова И.В. Метод финансового права / отв. ред. Н.И.Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2006.

125. Семенов М.Н. Изменения в налоговом законодательстве в свете пенсионной реформы // Правовое регулирование общественных отношений вусловиях рыночной экономики. Сборник научных трудов. Воронеж: Изд-во Воронеж, ун-та, 2003. л

126. Скачков Н.Г. Налогообложение социальных выплат (пенсий, пособий, аннуитетов): вопросы международно-правового регулирования // Lex Russica. Научные труды МПОА. М.: Изд-во МПОА, 2004, № 4. В

127. Советское финансовое право: учебник / под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М.: Юридическая литература, 1982.

128. Советское финансовое право. М., Юридическая литература, 1985.

129. Совокупный вклад учредителей: проблемы и решения. БолынаковаИ.В., Королькова Н.В. // Пенсионные фонды и инвестиции № 2(26), 2006.- : ' ' '

130. Соловьев В.Н. Право собственности на средства пенсионных накоплений, переданных в негосударственный пенсионный фонд // Юрист, 2009, № 2. "

131. Тарибо E.B. Вычеты по единому социальному налогу: проблемы гармонизации налогового и пенсионного регулирования // Налоговые споры: теория и практика. М.: Изд. Дом «Арбитражная практика», 2006, № 4.

132. Теория государства и права: курс лекций / под ред. Матузова Н.И. и Малько A.B. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2007.

133. Труд в мире 2000. Обеспечение дохода и социальная защита в меняющемся мире. Международное Бюро Труда. Женева. М., 2001.

134. Финансовое право: учеб. 2-е изд. перераб. и доп. / отв. ред. ГрачеваЕ.Ю., Толстопятенко Г.П. М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2008.

135. Финансовое право / под ред. Горбуновой О.Н. М., 2002.

136. Финансовое право: учебник / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юристъ, 2003. 'Ч

137. Финансовое право. Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / отв. ред. О.Н.Горбунова. М.: Юристъ, 2005.

138. Фокина Н. Доверительное управление средствами пенсионных накоплений // Закон и право. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008, № 10. С. 92 93.

139. Халфина P.O. Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.

140. Хвостунцев A.M. Правовое регулирование инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии // Вестник Омского университета. Серия «Право». Омск: Изд-во ОмГУ, 2007, № 4 (13).

141. Химичева Н.И., Е.В Покачалова. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М.: НОРМА, 2007.

142. ХропанюкВ.Н. Теория государства и права. М., 1993.

143. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты и их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. М.: МГУ, 1983.

144. Чашин А.Н. Предпосылки и необходимость кодификации пенсионного законодательства / Трудовое право, 2006, № 10 // Правовая система «КонсультантПлюс».

145. Челышева Э.А. Рациональное налогообложение пенсионных фондов как фактор подъема инвестиционного рынка в России // Эволюция государственных и правовых институтов в современной России. Ученые записки. Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2005.

146. Черешева Е.А., Карташова Ю.А., Шашкова О.В. Комментарий к Федеральному закону от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных, пенсионных фондах» (постатейный) // Правовая система «КонсультантПлюс»; 2010.

147. Черноверхский A.M. Роль негосударственных пенсионных фондов в осуществлении публичных расходов в социальной сфере // Право и государство: теория и практика. 2010. № 6 (66).

148. Шевелева H.A. Финансовое право: новый этап развития // Правоведение. 2002. № 5.

149. Шушков В. Налоговые условия пенсионного страхования в Российской Федерации // Право и экономика. М.: Юрид. Дом «Юстицинформ», 2007, №4.

150. Шушков В. Организационно-правовая среда управления накопительной частью трудовых пенсий лиц, застрахованных в российской системе обязательного пенсионного страхования // Трудовое право. М.: Интел-Синтез, 2006, № 8.

151. Диссертации и авторефераты

152. Абхазава И.Г. Финансово-правовое регулирование деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации (пути совершенствования). Дис. . канд. юрид. наук: 12.00.14 -М., 2005.

153. Афанасьев М.А. Правовое регулирование негосударственного пенсионного обеспечения в России. Дис. . канд. юрид. наук: 12.00.05 М., 2006.

154. Голубева C.B. Развитие пенсионных систем зарубежных стран и России в условиях демографического старения. Дис. . канд. эконом, наук: 08.00.14, 08.00.05 М., 2009.

155. Горюнов И.Ю. Негосударственные пенсионные фонды в современной России. Дис. . докт. эконом, наук: 08.00.05 -М., 2006.

156. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Дис. докт. юрид. наук. М., 2000.

157. Карасева М.В. Финансовое правоотношение: автореф. Дис. . докт. юрид. наук. Воронеж, 1998.

158. Косоногова C.B. Финансово-правовое регулирование организации страхования в Российской Федерации. Дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2008.

159. Ракитская Л.В. Реформа пенсионной системы как средство реализации конституционного права граждан Российской Федерации на социальное обеспечение. Дис. канд. юрид. наук: 12.00.02 -М., 2000.ч

Автор: Волков, Иван Александрович
Город: Москва
Год: 2011
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондовтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Волков, Иван Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Волков, Иван Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Волков, Иван Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Волков, Иван Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Финансово-правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов»