Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности

Скарюкин, Виталий Петрович

Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельноститекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.03 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности»

На правах рукописи

СКАРЮКИН ВИТАЛИИ ПЕТРОВИЧ

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ ВРЕДА, ПРИЧИНЕННОГО НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ СУБЪЕКТАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Специальность: 12.00.03 - «Гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право».

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Москва 2010

003494438

Диссертация выполнена на кафедре гражданского права юридического факультета Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации»

Научный руководитель:

доктор юридических наук, профессор Ручкина Гульнара Флюровна

Официальные оппоненты-

доктор юридических наук, профессор Шевченко Любовь Ивановна кандидат юридических наук, доцент Илюшина Марина Николаевна

Ведущая организация1

ГОУ ВПО «Государственный университет управления»

Защита состоится 15 апреля 2010 г. в 12 00 ч. на заседании Диссертационного совета Д 226.003.02 при Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации» по адресу: г. Москва, 4-й Вешняковский проезд, д. 4, тел. 371-58-38.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации». Автореферат разослан «/ 3 » марта 2010 г.

Ученый секретарь Диссертационного совета кандидат юридических наук, доцент

Я А Ключникова

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Право на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов и их должностных лиц гарантировано государством посредством соответствующего законодательного регулирования, что предполагает обеспечение эффективного применения правовых норм в указанной сфере.

Все субъекты предпринимательской деятельности вступают в правоотношения с налоговыми органами, проходя процедуру государственной регистрации, осуществляя постановку на учет в налоговом органе, представляя необходимую финансовую отчетность и т.п. Налоговые органы и их должностные лица могут явиться причинителями вреда субъектам предпринимательской деятельности в результате издания акта, не соответствующего закону или иному правовому акту. Вред, причиненный действиями (бездействием), должен возмещаться в полном объеме в рамках охранительных гражданских правоотношений, опосредующих деликтную ответственность налоговых органов. Однако существующее нормативное правовое регулирование гражданско-правовых отношений по возмещению вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами, таково, что имеют место пробелы в праве, несогласованность и несоответствия между отдельными правовыми нормами. Правоприменительная практика в данной сфере также неоднозначна и противоречива

Актуальность темы диссертационного исследования обуславливается тем, что1 во-первых, имеется необходимость выявления проблем в гражданско-правовом регулировании возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, препятствующих, в конечном итоге, эффективному функционированию института имущественной ответственности государства, и их разрешения путем совершенствования действующего законодательства; во-вторых, гражданско-правовые отношения с участием как индивидуальных, так и коллективных

предпринимателей в современной России распространены очень широко, что естественно для гражданского оборота в правовом демократическом государстве с рыночной экономикой, основанной на многообразии форм собственности и свободе занятия любой не противоречащей закону экономической деятельностью, в-третьих, эти отношения имеют высокую степень общественной значимости, особо проявляющуюся в условиях построения гражданского общества, в экономической основе которого предпринимательство занимает одно из центральных мест.

Исследование гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, значимо также в связи с необходимостью более углубленной разработки теоретических основ гражданско-правовой ответственности налоговых органов и их должностных лиц, формулирования новых научных положений, позволяющих в дальнейшем использовать их в практической деятельности.

Степень научной разработанности темы. В юридической литературе дореволюционного, советского и современного российского периодов вопросам деликтной ответственности государства, его органов и должностных лиц уделялось и уделяется значительное внимание.

В правовой науке ввиду наличия противоречивых суждений ученых не сложилось единого подхода по целому ряду связанных с гражданско-правовой ответственностью проблем: относительно возможности возложения ответственности без вины, по вопросам установления причинной связи и др. Необходимо также иметь в виду, что выводы, к которым пришли в своих исследованиях дореволюционные и советские ученые, были сделаны на основе положений законодательства, носящих принципиально иной характер по сравнению с действующим в настоящее время, и поэтому, сохраняя в целом определенную теоретическую значимость, некоторые из этих выводов недостаточно актуальны сегодня.

Вместе с тем, деликтная ответственность налоговых и финансовых органов в научной литературе исследована недостаточно. Имеется лишь несколько современных работ, специально посвященных этим вопросам в частности, диссертационные исследования О.В Ивановой, H.H. Шиналиева. Следует констатировать, что проблемы гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами, несмотря на их значимость и актуальность, имеют недостаточную теоретическую разработку, характеризуются дискуссионностью, наличием полярных точек зрения ученых по отдельным вопросам и нуждаются в дальнейшем их изучении, исследовании и анализе, в том числе на уровне диссертационных и монографических исследований

К малоисследованным вопросам в отечественной юридической науке относится также гражданско-правовая ответственность государственных органов за вред, причиненный субъектам предпринимательской деятельности. Дореволюционные авторы отдельных комплексных исследований этой проблеме не посвящали. В советской юридической литературе эти вопросы не нашли своего отражения по идеологическим соображениям и в силу наличия прямого законодательного запрета на занятие предпринимательской деятельностью. На современном этапе ответственность публично-правовых образований перед субъектами предпринимательской деятельности рассматривалась фрагментарно, исследовались только отдельные аспекты в рамках данной тематики. До 2002 г. (диссертационное исследование Рипинского СЮ. «Имущественная ответственность государства за вред, причиненный предпринимателям незаконными действиями (бездействием) органов исполнительной власти») вообще отсутствовали монографические труды, специально посвященные проблемам ответственности государства за причиненный предпринимателям вред. Немногочисленные работы, в которых применяется комплексный подход к исследованию этой сферы, и в настоящее время Между тем, новые исследования проблем гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов и их должност-

ных лиц, необходимы как по теоретическим (обогащение юридической науки новыми теоретическим выводами), так и по практическим (выработка доказанных и обоснованных предложений конкретного характера, которые могут быть внедрены непосредственно в практическую деятельность) соображениям.

Таким образом, теоретически и практически значимо исследование как новых аспектов внедоговорной ответственности налоговых органов, так и дальнейший анализ проблем гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного субъектам предпринимательской деятельности.

Вышеизложенные обстоятельства предопределили выбор темы диссертационного исследования автором.

Целью диссертационного исследования является разработка и формулирование новых теоретических положений и практических предложений, направленных на совершенствование гражданско-правового регулирования отношений по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

Достижение указанной цели осуществлялось с помощью решения следующих задач:

- рассмотреть историю становления и развития законодательства о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами и определить место правовых норм о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами, в системе права;

- проанализировать сущность и правовую природу гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами;

- сформулировать понятие гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности,

- исследовать условия гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности;

- рассмотреть объем возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям;

- разработать научно обоснованные рекомендации по совершенствованию гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с возмещением вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности

Предметом исследования выступают нормы гражданского и предпринимательского права, регулирующие отношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

Методологическую основу исследования составляют такие методы научного познания как анализ, синтез, абстрагирование, индукция, дедукция, аналогия, метод восхождения от абстрактного к конкретному, исторический, логический, структурный, сравнительный и другие методы

Применение метода анализа, например, позволило понятие «вред» мысленно разложить на составляющие его элементы- имущественный вред, неимущественный вред; исследовать каждый из элементов и затем путем синтеза вновь соединить их в единое целое Анализу также было подвергнуто содержание гражданского правоотношения по возмещению вреда. Путем синтеза результатов получено более полное знание о содержании охранительного гражданского правоотношения.

Метод абстрагирования позволил представить категорию противоправности в виде научной абстракции, которая была получена путем отвлечения от конкретных проявлений не соответствующих нормативным правовым актам действий (бездействия) определенных должностных лиц с одновременным выявлением важных признаков и свойств, характеризующих противоправность как таковую

Использование методов индукции и дедукции позволило последовательно перейти от изучения сущности деликтной ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами, к изучению внедого-ворной гражданско-правовой ответственности как таковой, затем к изучению гражданско-правовой ответственности в целом и, наконец, к уяснению сущности юридической ответственности (индукция); равно как, двигаясь от общего понятия юридической ответственности, завершить исследование с формулированием частного понятия - гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности (дедукция).

Применение метода восхождения от абстрактного к конкретному позволило объединить такие абстракции, как вина, противоправность, понятие причинной связи и другие, перейти к более полному знанию о составе определенного гражданского правонарушения

Применение исторического и логического методов научного познания имело место при рассмотрении становления и развития института возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами При помощи указанных методов стало возможным не только проследить исторический ход развития института возмещения вреда, причиненного незаконной властной деятельностью, но и выявить, подвергнуть анализу основные тенденции и закономерности его развития

Применение сравнительного метода позволило осуществить микросравнение института возмещения вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, в российском праве и в праве зарубежных государств.

Теоретической основой исследования являются работы дореволюционных, советских и современных российских ученых-юристов: С.Н. Братуся, ВП Грибанова, О.С Иоффе, О.С. Красавчикова, К.П. Победоносцева, В JI. Слесарева, В А Тархова, Б Б. Черепахина, Г.Ф. Шершеневича, А.М. Беляковой, JI В. Бойцовой, О В. Дмитриевой, В.Н Кудрявцева,

М.И Кулагина, А П. Куна, ИИ. Кучерова, О.Э. Лейста, Г.В. Петровой, В.Ф. Попондопуло, С.Ю. Рипинского, Г.Ф. Ручкиной, М.Н. Семякина, Е.А. Суханова, С.Б. Цветкова, М.Ю. Челышева, Е.П. Чорновола, В.Ф. Яковлева и др.

Нормативная основа исследования. При написании работы использовались различные нормативные правовые акты действующего российского законодательства. В целях анализа истории становления и развития законодательства о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами, также использовались законодательные акты дореволюционного и советского периодов. Кроме того в процессе написания диссертационного исследования были использованы отдельные нормативные правовые акты ряда зарубежных государств.

Эмпирической основой работы являются материалы судебной практики по рассмотрению и разрешению дел о возмещении вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что на основе современного российского законодательства и практики его применения проведено комплексное исследование гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами индивидуальным предпринимателям и осуществляющим предпринимательскую деятельность юридическим лицам, в результате которого сформулирован ряд новых научных положений теоретического и практического характера. В частности, выявлены признаки гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности; по-новому определены правовая сущность и состав субинститута возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами, предложено определение гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринима-

телям; сформулированы предложения, касающиеся объема возмещаемого субъектам предпринимательской деятельности вреда; предложено внести ряд изменений в действующее законодательство

В диссертационном исследовании обосновываются и выносятся на защиту разработанные автором теоретические положения и сформулированные научные выводы, имеющие прикладное значение, а также рекомендации практического характера

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Выявлены признаки гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности. 1) вред причиняется при осуществлении налоговыми органами и их должностными лицами публичных функций в сфере налогового управления, 2) ответственность наступает в основном вследствие нарушения абсолютных экономических прав предпринимателей; 3) непосредственный причинитель вреда (налоговый орган и его должностные лица) и субъект, обязанный возместить вред (государство), с которым вступают в правоотношения потерпевшие предприниматели, не совпадают; 4) охранительному гражданскому правоотношению по реализации мер гражданско-правовой ответственности предшествует состояние предпринимателя в публичных правоотношениях с причинителем вреда; после причинения вреда эти правоотношения существуют параллельно

2. Сформулировано определение «внедоговорная гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям», под которой следует понимать возникающее вследствие причинения вреда налоговыми органами и их должностными лицами реализующееся в охранительном гражданском правоотношении применение гражданско-правовых санкций имущественного характера в целях восстановления положения потерпевшего субъекта предпринимательской деятельности и предупреждения правонарушений Данное определение необходимо для более полного понимания сущности гражданско-правовой ответственности

3. С целью определения основания гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, сформулировано понятие гражданского правонарушения - это противоправное виновное действие (бездействие) конкретного налогового органа и его должностных лиц, результатом которого явилось причинение имущественного или неимущественного вреда субъекту предпринимательской деятельности

4. Установлена целесообразность возмещения вреда, причиненного субъектам предпринимательской деятельности в результате противоправных действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, только в денежной форме путем возмещения убытков.

В целях совершенствования гражданского законодательства ввиду целесообразности возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами, только в денежной форме предложено дополнить текст ст. 1069 ПС РФ указанием на возмещение вреда в денежной форме. Таким образом, текст последнего предложения ст. 1069 ПС РФ необходимо изложить следующим образом: «...Вред возмещается в денежной форме за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования»

5. Предложено в целях предотвращения неосновательного обогащения субъектов предпринимательской деятельности общую величину предоставляемого в соответствии с нормами гражданского права возмещения уменьшать на сумму процентов, полученных субъектом предпринимательской деятельности за несвоевременный возврат налоговых платежей по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

6. Обосновано, что объем предоставляемого субъекту предпринимательской деятельности возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами, следует уменьшать с учетом вины потерпевшего в форме неосторожности любой степени, а не только в виде грубой неосторожности

Норма п. 2 ст. 1083 ГК РФ допускает предоставление возмещения вреда в полном объеме в случае наличия встречной вины в форме простой неосторожности субъекта, которому был причинен вред. В связи с этим для учета любой степени неосторожности лица, которому был причинен вред, при уменьшении размера предоставляемого возмещения предложено в п. 2 ст. 1083 ГК РФ слова «грубая неосторожность» заменить словом «неосторожность». Соответственно, абзац первый п. 2 ст. 1083 ГК РФ предложено изложить следующим образом. «Если неосторожность самого потерпевшего содействовала возникновению или увеличению вреда, в зависимости от степени вины потерпевшего и причи-нителя вреда размер возмещения должен быть уменьшен»

7. Обосновано, что если субъект предпринимательской деятельности при наличии возможности не использовал иные правовые средства, чем гражданско-правовое требование к государству о возмещении причиненного вреда для пресечения противоправного поведения налогового органа и его должностных лиц и предотвращения причинения возможного вреда, возмещение вреда предоставляться не должно либо объем возмещения должен быть уменьшен В частности, имеется в виду предъявление субъектом предпринимательской деятельности требования о признании недействительным акта налогового органа.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Теоретические выводы и практические предложения, сформулированные автором, могут быть использованы: в правотворческой деятельности в целях совершенствования гражданско-правового регулирования возмещения вреда; в

правоприменительной деятельности при рассмотрении и разрешении арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, при подготовке учебных и учебно-методических пособий по гражданскому и предпринимательскому праву, а также в процессе преподавания курсов гражданского и предпринимательского права.

Апробация результатов исследования. Диссертационное исследование подготовлено и обсуждено на кафедре гражданского права Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации». Основные положения работы отражены в подготовленных и опубликованных научных статьях.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, подразделенных на параграфы, заключения и списка использованной литературы

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационного исследования, обозначаются степень научной разработанности темы, цель и задачи исследования, объект и предмет исследования, методологическая, теоретическая, нормативная и эмпирическая основы исследования, научная новизна диссертационного исследования, формулируются выводы и положения, выносимые на защиту, характеризуется обоснованность и достоверность результатов исследования, указывается теоретическая и практическая значимость результатов исследования, содержатся сведения об апробации результатов диссертационного исследования, определяется структура работы.

Первая глава диссертации «Теоретические основы граиеданско-правовон ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и

их должностными лицами» посвящена рассмотрению истории становления развития законодательства о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами, а также рассмотрению понятия и основания гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами.

Первый параграф первой главы диссертации - «Становление и развитие законодательства о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами»

Следует отметить, что установление правовыми нормами ответственности государства за вред, причиненный государственными органами и их должностными лицами, является результатом многовековой эволюции законодательства. На ранних этапах государство не несло ответственности за причиненный вред, затем была установлена личная имущественная ответственность виновных должностных лиц и лишь с воплощением идеи правового государства, в том числе основанного на взаимной ответственности государства и личности, стала признаваться ответственность государства за вред, причиненный государственными органами и их должностными лицами.

Установлено, что в русском праве первое упоминание об имущественной ответственности государственных должностных лиц за причиненный ими вред содержится в статьях Новгородской судной грамоты (2 пол. XV в.).

По итогам рассмотрения законодательства автор отмечает, что постепенно с ликвидацией фрагментарного и непоследовательного правового регулирования сформировалась относительно самостоятельная совокупность правовых норм, регулирующих отношения по возмещению вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами Затем определяется место этой группы норм в системе права. Указывается на дискуссионность вопроса об отраслевой принадлежности норм о внедоговорной ответственности государства и рассматриваются частно-правовой, публично-правовой и частно-публичный подходы к данной проблеме. В результате автор делает вывод о том, что ответственность за вред, причиненный государственными органами и

их должностными лицами, является не публично-правовой, частно-публичной или частно-правовой, но осложненной публичным элементом, а только частноправовой, равно как и отношения по возмещению подобного вреда - гражданско-правовыми, которые должны регулироваться нормами гражданского права.

По мнению автора, правовой субинститут возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами, не является комплексным или межотраслевым, а состоит только из норм гражданского права и находится в составе гражданско-правового института возмещения вреда. Основу данного субинститута составляют нормы ст. ст. 16, 1069-1071 ГК РФ. Автор полагает, что гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, должно осуществляться как общими нормами института возмещения вреда, так и специальными нормами обозначенного субинститута. Однако в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) также содержатся нормы о возмещении причиненных налоговыми органами убытков. Учитывая это, признается целесообразным предусмотреть в НК РФ, что условия и порядок возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами, определяются гражданским законодательством.

Второй параграф первой главы диссертационного исследования - «Понятие и основание гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами».

Вопрос о понятии юридической ответственности является в теории права дискуссионным В работе обозначаются точки зрения ученых по данному вопросу, отмечаются признаки юридической ответственности, а также приводятся различные определения гражданско-правовой ответственности, анализируются ее особенности и функции. Далее автор дает собственные определения гражданско-правовой ответственности, а также деликтной ответственности и на их основе определяет внедоговорную гражданско-правовую ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами пред-

принимателям, как возникающее вследствие причинения вреда налоговыми органами и их должностными лицами реализующиеся в охранительном гражданском правоотношении применение гражданско-правовых санкций имущественного характера в целях восстановления правового положения потерпевшего субъекта предпринимательской деятельности и предупреждения правонарушений.

Большинством ученых основанием гражданско-правовой ответственности признается гражданское правонарушение (деликт) Проанализировав точки зрения ученых, автор делает вывод, о том, что наиболее правильным следует считать мнение о составе гражданского правонарушения как единства следующих элементов: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона При этом, по мнению автора, анализу подлежат все элементы состава в равной мере.

В конце параграфа автор формулирует понятие гражданского правонарушения как основания гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям -это противоправное виновное действие (бездействие) определенного налогового органа и его должностных лиц, результатом которого явилось причинение имущественного или неимущественного вреда субъекту предпринимательской деятельности. Обозначаются также элементы состава данного правонарушения.

Во второй главе диссертационного исследования «Условия гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности» рассматриваются противоправность поведения налогового органа и его должностных лиц, вред как следствие подобного поведения, причинная связь между противоправными действиями (бездействием) налогового органа и его должностных лиц и наступившим у предпринимателя вредом, а также вина налогового органа и его должностных лиц в причинении вреда.

Первый параграф второй главы - «Противоправность поведения правонарушителя как одно из условий гражданско-правовой ответственности за

вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности»

Для наступления гражданско-правовой ответственности и возникновения охранительного гражданского правоотношения по возмещению вреда необходимы определенные условия, в качестве которых обычно рассматриваются противоправность поведения причинителя вреда, вред, причинная связь между таким поведением и вредом и вина причинителя вреда.

В литературе противоправность понимается по-разному: как нарушение норм объективного права, как нарушение субъективного права другого лица, в результате которого причиняется вред, в качестве поведения, одновременно нарушающего объективное право и субъективное право другого лица.

Отмечается, что российское гражданское законодательство построено по системе генерального деликта, в которой противоправным признается любое поведение, причиняющее вред; применяется также презумпция противоправности действий (бездействия), причинивших вред. По мнению автора, причинение вреда государственными, в том числе, налоговыми органами подпадает под систему генерального деликта, применению также подлежит презумпция противоправности поведения причинения вреда. Противоправность же как юридическую категорию следует считать межотраслевой. Далее автор делает вывод, что поведение налогового органа и его должностных лиц должно признаваться противоправным если установлено противоречие действий (бездействия) этих субъектов норме права любой отрасли и факт причинения вреда другому лицу Противоправность поведения налоговых органов и их должностных лиц выражается именно в незаконности, которую следует понимать как нарушение норм не только законов, но и подзаконных нормативных правовых актов При этом противоправным не следует считать соответствующие законодательству, но нецелесообразные действия.

Противоправность как одно из условий возмещения вреда, причиненного предпринимателям налоговыми органами и их должностными лицами, характеризуется такими особенностями, как причинение вреда в результате действий

(бездействия) в особой сфере налогового управления и причинение вреда незаконным поведением особых субъектов - налоговых органов и их должностных лиц при исполнении последними своих служебных обязанностей.

По мнению автора, для признания противоправным бездействия должностных лиц налоговых органов необходимо руководствоваться только объективными критериями: установить наличие нормы права, предусматривающей обязанность совершения должностным лицом определенного действия и фактического несовершения данного действия. Возможность совершения действия не следует учитывать ввиду специфики сферы административного управления, в которой публичные функции как вид государственной деятельности должны осуществляться в любом случае.

Второй параграф второй главы - «Вред как следствие противоправных действий (бездействия) налогового органа и его должностных лиц»

Вред является результатом гражданского правонарушения Помимо термина «вред» для обозначения отрицательных последствий правонарушения используются термины «ущерб» и «убытки». При этом в ГК РФ определено лишь понятие убытков. В литературе высказаны различные точки зрения о соотношении обозначенных категорий1 отождествление вреда и убытков; соотнесение ущерба и убытков как общего и частного; представление о вреде как любом умалении блага, понимание ущерба как вреда имущественного характера, а убытков - как денежного эквивалента ущерба и др По мнению автора, термин «вред» следует считать родовым по отношению ко всем видам отрицательных имущественных и неимущественных последствий гражданского правонарушения, термин «ущерб» обозначает умаление материальных благ, а убытки представляют собой стоимостное выражение имущественного (материального) вреда.

Далее в работе рассматривается состав вреда, который может причиняться предпринимателям налоговыми органами и их должностными лицами.

В конце параграфа делается вывод, что вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской дея-

тельности, может быть определен как любые отрицательные имущественные и неимущественные последствия, возникающие у предпринимателя вследствие незаконных действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Третий параграф второй главы - «Причинная связь между противоправными действиями (бездействием) налогового органа и его должностных лиц и наступившим у предпринимателя вредом»

Теоретические представления о сущности причинной связи в гражданском праве различны. Одни ученые указывают на объективность причинной связи, другие допускают взаимосвязь между причинной связью и виновностью, предложена теория юридически значимой причинной связи, существуют также мнения о разграничении необходимых и случайных, прямых и косвенных причинных связей. В зарубежных странах применяются теории необходимого условия, адекватного причинения, ближайшей причины. Автор отмечает, что в каждой из предложенных теорий абсолютизируется какой-либо критерий или несколько взаимосвязанных критериев, позволяющих выявить причинную связь. При этом не все критерии объективны. По мнению автора, причинная связь должна пониматься только как объективная категория, являющаяся одной из частей объективной стороны состава гражданского правонарушения

Автор полагает, что независимо от того, как называть причинную связь -необходимой, юридически значимой, непосредственной или закономерной -главными ее характеристиками следует считать объективность, реальность, действительность и возможность породить следствие, а не только обусловить его.

Далее отмечается, что исследование причинной связи между незаконным поведением налогового органа и его должностных лиц и вредом, наступившим у предпринимателя, не отличается от исследования причинной связи в других случаях. Причинная связь должна признаваться существующей, если установлено, что конкретное незаконное действие (бездействие) налогового органа и его должностных лиц объективно и непосредственно породило результат -

умаление имущественной или неимущественной сферы субъекта предпринимательской деятельности.

Четвертый параграф второй главы - «Вина налогового органа и его должностных лиц в причинении вреда предпринимателю»

Вина образует содержание субъективной стороны гражданского правонарушения. Определение вины как субъективной категории, однако, не является общепризнанным в науке гражданского права. Некоторыми учеными предложено объективное понимание вины как непринятия возможных мер по недопущению вредных последствий, непроявления должной заботливости и осмотрительности. В обоснование подобной точки зрения также приводится норма п. 1 ст. 401 ПС РФ, содержащая объективное определение невиновности должника в обязательстве По мнению автора диссертационного исследования, в концепции вины, построенной на объективных критериях, фактически допускается смешение вины и противоправности. В обязательствах из причинения вреда вина должна устанавливаться только на основе субъективных критериев. Формами вины в гражданском праве следует считать умысел и неосторожность. Автор полагает, что норма п. 1 ст. 401 ГК РФ подлежит применению лишь при нарушении договорного обязательства.

Далее обозначаются основные теоретические подходы к вопросу о вине юридического лица В результате автор делает вывод, что понятие вины можно применить к юридическому лицу лишь условно. Вину юридического лица составляет вина его работников. Это относится и к налоговым органам. Однако при возмещении вреда предпринимателям на основании ст. ст. 16 и 1069 ГК РФ вину налогового органа будет составлять вина не любого его работника, а лишь вина должностного лица в незаконных действиях (бездействии) при исполнении служебных обязанностей.

Применительно к возмещению вреда, причиненного публичными субъектами, отдельными учеными утверждается о необходимости безвиновной ответственности. По мнению автора, вина является обязательным условием гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и

их должностными лицами предпринимателям, во всех случаях за исключением тех, которые могут предусматриваться законом.

В третьей главе диссертационного исследования «Гражданские правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности» рассматриваются гражданские правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, а также объем возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям.

Первый параграф третьей главы - «Общая характеристика и структура гражданского правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности»

Обозначенное правоотношение является имущественным, относительным, обязательственным, охранительным и может быть охарактеризовано как обязательство из причинения вреда или охранительное обязательство.

Основанием возникновения правоотношения по возмещению вреда является юридический факт совершения налоговыми органами и их должностными лицами гражданского правонарушения, имеющего своим результатом причинение вреда субъекту предпринимательской деятельности.

Структуру правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, составляют: 1) субъекты - управомоченный - индивидуальный предприниматель или осуществляющее предпринимательскую деятельность юридическое лицо, которому был причинен вред, и обязанный - государство (Российская Федерация), представленное Федеральной налоговой службой Российской Федерации; 2) объект - деньги, 3) содержание - право предпринимателя требовать полного возмещения причиненного вреда и обязанность государства возместить вред.

Второй параграф третьей главы - «Объем возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностнымр лицами субъектам предпринимательской деятельности»

Гражданское законодательство предусматривает две формы возмещения вреда: в натуре и денежную. По мнению автора, возмещение вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, должно осуществляться только в денежной форме в виде возмещения убытков и компенсации неимущественного вреда Возмещение убытков следует признать единственным целесообразным способом возмещения причиненного предпринимателю имущественного вреда. Автор также полагает, что в случаях причинения вреда любыми публичными субъектами должна применяться только денежная форма возмещения В ст. 1069 ГК РФ предлагается указать, что вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами, возмещается в денежной форме за счет средств соответствующей казны.

В работе отмечается, что порядок расчета подлежащего предоставлению денежного возмещения должен быть единым по отношению ко всем субъектам предпринимательской деятельности.

Проанализировав дискуссионный вопрос о возможности начисления процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) на сумму убытков, причиненных налоговыми органами и их должностными лицами, автор делает вывод, что указанные проценты не должны начисляться на сумму причиненных предпринимателю убытков Нормы ст. 395 ГК РФ подлежат применению лишь при просрочке исполнения решения суда о возмещении убытков в отношении указанной в судебном решении суммы Однако автор полагает, что для предотвращения неосновательного обогащения предпринимателя общую величину предоставляемого в соответствии с нормами гражданского права возмещения следует уменьшать на суммы процентов, полученных субъектом предпринимательской деятельности за несвоевременный возврат налоговых платежей по основаниям, предусмотренным налоговым законодательством.

Далее в работе указывается на необходимость учета встречной вины предпринимателя в наступлении вреда при определении объема подлежащего предоставлению возмещения По мнению автора, объем возмещения следует уменьшать при любой степени неосторожности предпринимателя, а не только при грубой неосторожности, как следует из п. 2 ст. 1083 ГК РФ. В п. 2 ст 1083 ГК РФ слова «грубая неосторожность» предложено заменить словом «неосторожность», предусмотрев учет любой степени неосторожности лица, которому был причинен вред, при уменьшении объема возмещения вреда.

Автор также полагает, что возмещение вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами, предоставляться не должно либо объем возмещения следует уменьшить также если предприниматель при наличии объективной возможности не воспользовался предусмотренными нормами права средствами, иными чем гражданско-правовое требование к государству о возмещении вреда, для предотвращения вредных последствий противоправных действий (бездействия) налогового органа и его должностных лиц. Под иными правовыми средствами имеется в виду, например, требование о признании недействительным акта налогового органа.

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, формулируются основные выводы, приводятся рекомендации и предложения по дальнейшему совершенствованию законодательства о возмещении вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности В частности, отмечается, что имущественная ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами, является частно-правовой, а отношения по возмещению вреда - гражданско-правовыми, которые должны регулироваться только нормами гражданского права. Правовое регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, должно осуществляться как общими нормами гражданско-правового института возмещения вреда, так и специальными нормами гражданского права, образующими субинститут возмещения вреда, причиненного государственными органами, органа-

ми местного самоуправления и их должностными лицами. Гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, возможна лишь при наличии в совокупности следующих обязательных условий: противоправность действий (бездействия) налогового органа и его должностных лиц; вред, наступивший у предпринимателя; причинная связь между противоправным поведением правонарушителя и вредом; а также вина налогового органа и его должностных лиц

Основные положения диссертации опубликованы в 6 научных статьях общим объемом 1,5 п. л.

Научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных перечнем ВАК:

1) Скарюкин В П Вина правонарушителя как необходимое условие возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности // Закон и право - 2008 - № 12. - 0,2 п.л;

2) Скарюкин В П Объем возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности // Закон и право - 2008 - № 11 - 0,2 п.л.;

3) Скарюкин В П Особенности противоправности как условия гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям // Закон и право - 2008 - № 10. - 0,2 пл.;

Научные статьи, опубликованные в иных изданиях:

1) Скарюкин В П. Гражданское правонарушение как основание гражданско-правовой ответственности и его состав // Труды Московского городского университета управления Правительства Москвы - 2007 - № 11. - 0,3 п л ,

2) Скарюкин ВП О недопустимости начисления процентов, предусмотренных ст 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, на суммы убытков, причиненных налоговыми органами предпринимателям // Сборник статей, посвященный 10-летию кафедры гражданского права ВГНА. - М., 2009. - 0,2 п.л.;

3) Скарюкин В.П Понятие и сущность гражданско-правовой ответственности // Вестник Московского городского университета управления Правительства Москвы - 2007 - № 10 - 0,4 п л

Отпечатано в ООО «Компания Спутник+» ПД № 1-00007 от 25.09.2000 г Подписано в печать 12 03 2010 Тираж 130 экз Уел пл. 1,6 Печать авторефератов (495)730-47-74,778-45-60

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Скарюкин, Виталий Петрович, кандидата юридических наук

Введение.

1. Теоретические основы гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами.

1.1. Становление и развитие .законодательства о возмещении вреда, причиненного государственными органами и их должностными лицами.

1.2. Понятие и основание гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами.

2. Условия гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами, субъектам предпринимательской деятельности.

2.1. Противоправность поведения правонарушителя как одно из условий гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

2.2. Вред как следствие противоправных действий (бездействия) налогового органа и его должностных лиц.

2.3. Причинная связь между противоправными действиями (бездействием) налогового органа и его должностных лиц и наступившим у предпринимателя вредом.

2.4. Вина налогового органа и его должностных лиц в причинении вреда предпринимателю.

3. Гражданские правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

3.1. Общая характеристика и структура гражданского правоотношения по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

3.2. Объем возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности"

Актуальность темы диссертационного исследования обуславливается тем, что: во-первых, имеется необходимость выявления проблем в гражданско-правовом регулировании возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, препятствующих, в конечном итоге, эффективному функционированию института имущественной ответственности государства, и их разрешения путем совершенствования действующего законодательства; во-вторых, гражданско-правовые отношения с участием как индивидуальных, так и коллективных предпринимателей в современной России распространены очень широко, что естественно для гражданского оборота в правовом демократическом государстве с рыночной экономикой, основанной на многообразии форм собственности и свободе занятия любой не противоречащей закону экономической деятельностью; в-третьих, эти отношения имеют высокую степень общественной значимости, особо проявляющуюся в условиях построения гражданского общества, в экономической основе которого предпринимательство занимает одно из центральных мест.

Вместе с тем, деликтная ответственность налоговых и финансовых органов в научной литературе исследована недостаточно. Имеется лишь несколько современных работ, специально посвященных этим вопросам в частности, диссертационные исследования О.В. Ивановой, Н.Н. Шиналиева. Следует констатировать, что проблемы гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами, несмотря на их значимость и актуальность, имеют недостаточную теоретическую разработку, характеризуются дискуссионностыо, наличием полярных точек зрения ученых по отдельным вопросам и нуждаются в дальнейшем их изучении, исследовании и анализе, в том числе на уровне диссертационных и монографических исследований.

К малоисследованным вопросам в отечественной юридической науке относится также гражданско-правовая ответственность государственных органов за вред, причиненный субъектам предпринимательской деятельности. Дореволюционные авторы отдельных комплексных исследований этой проблеме не посвящали. В советской юридической литературе эти вопросы не нашли своего отражения по идеологическим соображениям и в силу наличия прямого законодательного запрета на занятие предпринимательской деятельностью. На современном этапе ответственность публично-правовых образований перед субъектами предпринимательской деятельности рассматривалась фрагментарно, исследовались только отдельные аспекты в рамках данной тематики. До 2002 г. (диссертационное исследование Рипинского С.Ю. «Имущественная ответственность государства за вред, причиненный предпринимателям незаконными действиями (бездействием) органов исполнительной власти») вообще отсутствовали монографические труды, специально посвященные проблемам ответственности государства за причиненный предпринимателям вред. Немногочисленные работы, в которых применяется комплексный подход к исследованию этой сферы, и в настоящее время. Между тем, новые исследования проблем гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов и их должностных лиц, необходимы как по теоретическим (обогащение юридической науки новыми теоретическим выводами), так и по практическим (выработка доказанных и обоснованных предложений конкретного характера, которые могут быть внедрены непосредственно в практическую деятельность) соображениям.

Вышеизложенные обстоятельства предопределили выбор темы диссертационного исследования автором. :

Достижение указанной цели осуществлялось с помощью решения следующих задач:

Применение метода анализа, например, позволило понятие «вред» мысленно разложить на составляющие его элементы: имущественный вред, неимущественный вред; исследовать каждый из элементов и затем путем синтеза вновь соединить их в единое целое. Анализу также было подвергнуто содержание гражданского правоотношения по возмещению вреда. Путем синтеза результатов получено более полное знание о содержании охранительного гражданского правоотношения.

Использование методов индукции и дедукции позволило последовательно перейти от изучения сущности деликтной ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами, к изучению внедоговорной гражданско-правовой ответственности как таковой, затем к изучению гражданско-правовой ответственности в целом и, наконец, к уяснению сущности юридической ответственности (индукция); равно как, двигаясь от общего понятия юридической ответственности, завершить исследование с формулированием частного понятия - гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности (дедукция).

Применение исторического и логического методов научного познания имело место при рассмотрении становления и развития института возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами. При помощи указанных методов стало возможным не только проследить исторический ход развития института возмещения вреда, причиненного незаконной властной деятельностью, но и выявить, подвергнуть анализу основные тенденции и закономерности его развития.

Теоретической основой исследования являются работы дореволюционных, советских и современных российских ученых-юристов: С.Н. Брату-ся, В.П. Грибанова, О.С. Иоффе, О.С. Красавчикова, К.П. Победоносцева, B.J1. Слесарева, В.А. Тархова, Б.Б. Черепахина, Г.Ф. Шершеневича,

A.M. Беляковой, J1.B. Бойцовой, О.В. Дмитриевой, В.Н. Кудрявцева, М.И. Кулагина, А.П. Куна, И.И. Кучерова, О.Э. Лейста, Г.В. Петровой,

B.Ф. Попондопуло, С.Ю. Рипинского, Г.Ф. Ручкиной, М.Н. Семякина, Е.А. Суханова, С.Б. Цветкова, М.Ю. Челышева, Е.П. Чорновола, В.Ф. Яковлева и др.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что на основе современного российского законодательства и практики его применения проведено комплексное исследование гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами индивидуальным предпринимателям и осуществляющим предпринимательскую деятельность юридическим лицам, в результате которого сформулирован ряд новых научных положений теоретического и практического характера. В частности, выявлены признаки гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности; по-новому определены правовая сущность и состав субинститута возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами; предложено определение гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям; сформулированы предложения, касающиеся объема возмещаемого субъектам предпринимательской деятельности вреда; предложено внести ряд изменений в действующее законодательство.

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Выявлены признаки гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности: 1) вред причиняется при осуществлении налоговыми органами и их должностными лицами публичных функций в сфере налогового управления; 2) ответственность наступает в основном вследствие нарушения абсолютных экономических прав предпринимателей; 3) непосредственный причинитель вреда (налоговый орган и его должностные лица) и субъект, обязанный возместить вред (государство), с которым вступают в правоотношения потерпевшие предприниматели, не совпадают; 4) охранительному гражданскому правоотношению по реализации мер гражданско-правовой ответственности предшествует состояние предпринимателя в публичных правоотношениях с причинителем вреда; после причинения вреда эти правоотношения существуют параллельно.

2. Сформулировано определение «внедоговорная граэюданско-правовая ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям», под которой следует понимать возникающее вследствие причинения вреда налоговыми органами и их должностными лицами реализующееся в охранительном гражданском правоотношении применение граэ/сданско-правовых санкций имущественного характера в целях восстановления полоэюения потерпевшего субъекта предпринимательской деятельности и предупреэ!сдения правонарушений. Данное определение необходимо для более полного понимания сущности гражданско-правовой ответственно сти.

3. С целью определения основания гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, сформулировано понятие гражданского правонарушения — это противоправное виновное действие (бездействие) конкретного налогового органа и его должностных лиц, результатом которого явилось причинение имущественного или неимущественного вреда субъекту предпринимательской деятельности.

В целях совершенствования гражданского законодательства ввиду целесообразности возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами, только в денежной форме предложено дополнить текст ст. 1069 ГК РФ указанием на возмещение вреда в денежной форме. Таким образом, текст последнего предложения ст. 1069 ГК РФ необходимо изложить следующим образом: «.Вред возмещается в денежной форме за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны мунгщипалъного образования».

Норма п. 2 ст. 1083 ГК РФ допускает предоставление возмещения вреда в полном объеме в случае наличия встречной вины в форме простой неосторожности субъекта, которому был причинен вред. В связи с этим для учета любой степени неосторожности лица, которому был причинен вред, при уменьшении размера предоставляемого возмещения предложено в п. 2 ст. 1083 ГК РФ слова «грубая неосторожность» заменить словом «неосторожность». Соответственно, абзац первый п. 2 ст. 1083 ГК РФ предложено изложить следующим образом: «Если неостороэюностъ самого потерпевшего содействовала возникновению или увеличению вреда, в зависимости от степени вины потерпевшего и причинителя вреда размер возмещения должен быть уменьшен».

7. Обосновано, что если субъект предпринимательской деятельности при наличии возможности не использовал иные правовые средства, чем гражданско-правовое требование к государству о возмещении причиненного вреда для пресечения противоправного поведения налогового органа и его должностных лиц и предотвращения причинения возможного вреда, возмещение вреда предоставляться не должно либо объем возмещения должен быть уменьшен. В частности, имеется в виду предъявление субъектом предпринимательской деятельности требования о признании недействительным акта налогового органа.

Обоснованность и достоверность результатов исследования обусловлены методологией исследования, применением совокупности общенаучных и частно-научных методов познания. Достоверность полученных результатов также обусловливается тем, что работа написана с использованием нормативных правовых актов действующего законодательства, а в качестве практических примеров приведены опубликованные решения арбитражных судов по конкретным делам с участием налоговых органов и субъектов предпринимательской деятЖ<шретинеская и практическая значимость результатов исследования. Теоретические выводы и практические предложения, сформулированные автором, могут быть использованы: в правотворческой деятельности в целях совершенствования гражданско-правового регулирования возмещения вреда; в правоприменительной деятельности при рассмотрении и разрешении арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям; при подготовке учебных и учебно-методических пособий по гражданскому и предпринимательскому праву, а также в процессе преподавания курсов гражданского и предпринимательского права.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право", Скарюкин, Виталий Петрович, Москва

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование гражданско-правового регулирования возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, позволяет сделать следующие выводы.

1. Имущественная ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами, является частно-правовой, а отношения по возмещению вреда - гражданско-правовыми, которые должны регулироваться только нормами гражданского права.

2. Правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, должно осуществляться как общими нормами гражданско-правового института возмещения вреда, так и специальными нормами гражданского права, образующими субинститут возмещения вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами.

3. Гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, возможна лишь при наличии в совокупности следующих обязательных условий: противоправность действий (бездействия) налогового органа и его должностных лиц; вред, наступивший у предпринимателя; причинная связь между противоправным поведением правонарушителя и вредом, а также вина налогового органа и его должностных лиц.

4. Противоправность поведения налогового органа и его должностных лиц представляет собой незаконность действий (бездействия) этих субъектов, состоящую в нарушении норм не только законов, но и подзаконных нормативных правовых актов.

5. Вредом являются любые отрицательные имущественные и неимущественные последствия, возникающие у предпринимателя вследствие противоправных действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

6. Основными характеристиками причиной связи между противоправным поведением налогового органа и его должностных лиц и наступившим у предпринимателя вредом следует считать: объективность, реальность, действительность и возможность породить следствие, а не только обусловить его.

7. Вина является субъективной категорией. Вину следует считать обязательным условием гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности, во всех случаях кроме тех, которые могут предусматриваться законом.

8. Гражданское правоотношение по возмещению вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, является имущественным, относительным, обязательственным, охранительным и имеет основанием своего возникновения юридический факт совершения гражданского правонарушения, в результате которого субъекту предпринимательской деятельности причиняется вред.

Структуру данного правоотношения составляют: 1) субъекты - потерпевший предприниматель и государство (Российская Федерация), представленное ФНС России; 2) объект — деньги как имущественное предоставление в возмещение причиненного вреда; 3) содержание — право субъекта предпринимательской деятельности требовать возмещения вреда в полном объеме и обязанность государства возместить вред.

9. Вред, причиненный налоговыми органами и их должностными лицами предпринимателям, должен возмещаться только в денежной форме в виде возмещения убытков и компенсации неимущественного вреда.

10. В объем подлежащих возмещению убытков субъекта предпринимательской деятельности включаются как реальный ущерб, так и упущенная выгода. I

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности»

1. Официальные документы и нормативные акты Конституция (Основной закон) Российской Социалистической Федеративной Советской Республики. Принята V Всероссийским съездом Советов 10 июля 1918г. // СУ РСФСР. 1918. № 51, Ст. 82.

2. Конституция (Основной закон) Союза Советских Социалистических Республик от 7 октября 1977г. // Ведомости ВС СССР. 1977. №41. Ст. 617.

3. Гражданский кодекс РСФСР от 31 октября 1922г. // СУ РСФСР. 1922. №70. Ст. 903.

4. Основы гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик от 8 декабря 1961г. // Ведомости ВС СССР. 1961. № 50. Ст. 525.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации //Часть первая: СЗ РФ. 1994. № 32. СТ. 3301; часть вторая: СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; часть третья: СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552; часть четвертая: СЗ РФ. 2006. № 52 (ч. 1). Ст. 5496.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // РГ. 2001. 31 декабря.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации // Часть первая: СЗ РФ. №31. Ст. 3824; часть вторая: СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. Уголовный кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

8. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2000г. № 6 «О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе» // РГ. 2000. 23 февраля.

9. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 17 июля 2003г. № А 78-7085/02-С2-24/216-Ф02-2084/03-С1 // СПС «Гарант».

10. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 14 сентября 2004г. № АЗЗ-909/04-СЗ-Ф02-3691/04-С2 // СПС «Гарант»

11. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 1 ноября 2005г. № КА-А41/10489-05 // СПС «Гарант». Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 19 декабря 2005г. № 26-1346/2005-218 // СПС «Гарант».

12. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 мая 2006г. № А 26-1346/2005-218 // СПС «Гарант».

13. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2006г. № КА-А40/6146-06 // СПС «Гарант». Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 4 мая 2007г. № АЗЗ-11448/2006-Ф-02-2392/2007 // СПС «Гарант».

14. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 18 июня 2007г. № А26-7663/2006-217 // СПС «Гарант».

15. Бойцова Л.В. Ответственность государства и судей за вред, причиненный гражданам при отправлении правосудия // Журнал российского права. 2001. № 9.

16. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность (Очерк теории) М.: Городец-Издат, 2001. - 208 с. Васькин В.В. Возмещение убытков предприятиям. - М: Юрид. Лит., 1977.

17. Грибанов В.П. Осуществление и защита гражданских прав. Изд. 2-е, стереотип. М.: «Статут», 2004. - 411 с.

18. Дмитриева О.В. Ответственность без вины в гражданском праве.- Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1998. 144 с.

19. Евтеев В. С. Соотношение возмещения убытков с другими мерами ответственности // Законодательство. 2004. № 10. Иоффе О.С. Обязательства по возмещению вреда. Д.: Изд-во Ленингр. гос. ун-та, 1951. - 108 с.

20. Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: анализ действующего законодательства России. Саратов: Изд-во Саратовского университета, 2006. - 116 е.: ил.

21. Козлова Н.В. Правосубъектность юридического лица. — М.: Статут, 2005.

22. Крюков А.Н. Ответственность государства за неосновательное пользование чужими денежными средствами // Российская юстиция. 2007. № 6.

23. Кудрявцев В.Н. Избранные труды по социальным наукам. В 3 т. / В.Н. Кудрявцев. -М.: Наука, 2002.

24. Кулагин М.И. Избранные труды. — М.: Статут (в серии «Классика российской цивилистики»), 1997. 330 с.

25. Липииский Д.А. Позитивная юридическая ответственность: за и против // Право и политика. 2005. № 11-12.

26. Медведев М. Ф. Ответственность за вред, причиненный органами государственной власти и местного самоуправления по гражданскому праву России: 2-е изд., доп. и испр. — Волгоград: Изд-во ВАГС, 2002.-107 с.

27. Рожкова М. Внедоговорное обязательство по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами // Хозяйство и право. 2005. № 9.

28. Слесарев В.Л. Объект и результат гражданского правонарушения. Томск, Изд-во Томского университета, 1980. — 167 с.

29. Стоякин Г.Я. Понятие защиты гражданских прав // Проблемы гражданско-правовой ответственности и защиты гражданских прав. Сборник научных трудов. Выпуск 27. — Свердловск: Свердл. юрид. институт, 1973. 140 с.

30. Стоякин Г.Я. Правовосстановительные санкции как меры защиты субъективных гражданских прав // Гражданское право и способы его защиты / Отв. ред. О.А. Красавчиков. Свердловск: Свердл. юрид. институт. 1974. — 192 с.

31. Суханов Е.А. Об ответственности государства по гражданско-правовым обязательствам // Вестник ВАС РФ. 2001. № 3. Тархов В.А. Гражданские права и ответственность. — Уфа, УВШ МВД РФ, 1996.- 124 с.

32. Яковлев В.Ф. Отраслевой метод регулирования и особенности гражданско-правовой ответственности // Проблемы гражданско-правовой ответственности и защиты гражданских прав. Сборник научных трудов. Выпуск 27. Свердловск: Свердл. юрид. институт, 1973.- 140 с.

33. Ярошенко КБ. Понятие и состав вреда в деликтных обязательствах // Проблемы современного гражданского права: Сборник статей. М.: Городец, 2000. - 384 с.

34. I. Учебники, учебные пособия, лекции, диссертации,авторефераты

35. Бестугина М.А. Социальная обусловленность и назначение гражданско-правовой ответственности в современных условиях: (Теоретический аспект): Автореф. дис. .канд. юрид наук. — М., 1986.-24 с.

36. Бойцова JI.B. Отвественность государства за ущерб, причиненный гражданам в сфере правосудия: генезис, сущность, тенденции развития: Автореф. дис. .д-ра юрид. наук. М., 1995. -44 с.

37. Васькин В.В. Возмещение убытков в гражданско-правовых обязательствах: Автореф. дис. .канд. юрид. наук. Саратов, 1971. -23 с.

38. Гражданское право: учеб.: в 3 т. Т. 3. — 4-е изд., перераб. и доп. / под ред. А.П. Сергеева, Ю. К. Толстого. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-784 с.

39. Гражданское право: Учебник. Т. II / Под ред. д-ра юрид. наук, проф. О.Н. Садикова. -М .: Юридическая фирма «КОНТРАКТ»: ИНФРА-М., 2007. 608 с.

40. Гражданское право России. Часть первая: Учебник / Под ред. З.И. Цыбуленко. М.: Юристъ, 1998. - 464 с. Гражданское право: Учебник / Под ред. С.П. Гришаева. - М.: Юристъ, 1998.-484 с.

41. Гражданское право. Часть первая : Учебник / Отв. ред. В.П. Мозолин, А.И. Масляев. М., 2007. - 719 с.

42. Гражданское право. Часть вторая: Учебник / Отв. ред. В.П. Мозолин. М.: Юристъ, 2007. - 927 с.

43. Гражданское право. Часть вторая: Учебник / Под общей ред. А.Г. Калпина. М.: Юристъ, 2000. - 542 с.

44. Земляченко Я.Я. Гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный таможенными органами: Автореф. дис. .канд. юрид. наук. Белгород, 2005. - 23 с.

45. Иванова О.В. Деликтная ответственность налоговых органов:

46. Дис. .канд. юрид. наук. -М., 2003. 168 с.

47. История политических и правовых учений: Учебник / Под ред.

48. О.Э. Лейста. М.: Юрид. лит., 1997. - 576 с.

49. КирнлловаН.А. Гражданская правосубъектность государства:проблемы ответственности: Учебн. пособие. Новосибирск: Си6АГС, 2002.-230 с.

50. Коваленко А.А. Возмещение вреда, причиненного незаконной деятельностью правоохранительных и судебных органов и их должностных лиц: Автореф. дис. .канд. юрид. наук. — Тюмень, 2005. 22 с.

51. Милохова А.В. Гражданско-правовая ответственность вследствие причинения вреда: Автореф. дис. .канд. юрид. наук. М., 2004. -23 с.

52. Рипинский С.Ю. Имущественная ответственность государства за вред, причиненный предпринимателям незаконными действиями (бездействием) органов исполнительной власти: Дис. .канд. юрид. наук. СПб., 2002. - 203 с.

53. Советское гражданское право. Часть вторая. Второе изд., пере-раб. и доп. / Под общ. ред. В.Ф. Маслова, А.А. Пушкина. Киев, 1983.-504 с.

54. Сумской Д. А. Статус юридических лиц: Учебное пособие для вузов. М.: ЗАО «Юстициинформ», 2006.

55. Хрестоматия по истории отечественного государства и права (X век 1917 год) / Составитель В.А. Томсинов. - М.: Издательство «Зерцало», 2000. - 381 с.

56. Черниловский З.М. Римское частное право: Элементарный курс — М.: Юристъ, 2000. 212 с.

57. Чорновол Е.П. Возмещение вреда, причиненного гражданам незаконными действиями государственных и общественных организаций, а также должностных лиц: Автореф. дис. . .канд. юрид. наук. Свердловск, 1983. - 21 с.

58. Чорновол Е.П. Возмещение вреда, причиненного незаконными действиями организаций и их должностных лицам: Учеб. пособие. Свердловск: СЮИ, 1984. - 96 с.

59. Шабунина И.С. Понятие и особенности возникновения обязательства вследствие причинения вреда: Автореф. дис. .канд. юрид. наук. Казань, 2004. - 26 с.

60. Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. — М.: издание Бр. Башмаковых, 1911.

Автор: Скарюкин, Виталий Петрович
Город: Москва
Год: 2010
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.03

Диссертация

Гражданско-правовое регулирование возмещения вреда, причиненного налоговыми органами и их должностными лицами субъектам предпринимательской деятельности тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Скарюкин, Виталий Петрович, кандидата юридических наук

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Скарюкин, Виталий Петрович, кандидата юридических наук