Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства

Юшков, Егор Сергеевич

Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государстватекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»

На правах рукописи

ЮШКОВ Егор Сергеевич

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

Специальность 12.00.14 — административное право,

финансовое право, информационное право

1 ■

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Тюмень—2009

003477539

Диссертация выполнена на кафедре административного и финансового права Института государства и права Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Тюменский государственный университет»

Научный руководитель: доктор юридических наук, профессор

Плесовских Виктор Данилович

Официальные оппоненты: доктор юридических наук, профессор

Емельянов Александр Сергеевич

кандидат юридических наук, Огородников Дмитрий Олегович

Ведущая организация: Государственное образовательное

учреждение высшего профессионального образования «Южно-Уральский государственный университет»

Защита диссертации состоится «09» октября 2009 года в 14:00 часов на заседании диссертационного советаД 212.274.06 при государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Тюменский государственный университет» по адресу: 625000, г.Тюмень, ул. Ленина, 38, Институт государства и права, (зал заседаний Ученого совета) ауд. 303.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Тюменский государственный университет».

Автореферат разослан « Об » сентября 2009 года

Ученый секретарь

диссертационного совета ^ 0

доктор юридических наук, профессор Плесовских

ОБШДЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования.

На современном этапе государство выполняет ряд функций, общее назначение которых сводится к построению и эффективному управлению обществом в целом и человеком в отдельности. При этом степень выполнения функций государства, будь то социальная, экономическая, охранительная или любая другая, во многом обусловлена наличием для этого необходимых финансовых ресурсов.

Формирование финансовых ресурсов государства — это сложная комплексная деятельность различных органов, структур, осуществляемая в рамках проводимой финансовой политики, включающей наличие соответствующих идей, планов, концепций, находящих реальное воплощение в их практических действиях.

Финансовая политика предусматривает алгоритмы управления финансами, т.е. выработку целей и задач, на которые необходимо направить ассигнования, поиск ресурсов и путей достижения поставленных целей, в сочетании с влиянием на внешние факторы, от которых также зависит получение намеченных результатов1. Финансовая политика — это часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны, особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций2.

При этом финансовая политика преследует цель упорядочения отношений, возникающих при формировании финансовых ресурсов, бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств с целью решения всего спектра социальных, экономических, правовых и иных задач, стоящих перед государством.

1 Колесов А. С. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы. 2002. № 10. С. 8-9.

2 Финансы: учеб. / А. И. Архипов, И. А. Погосов, И. В. Караваева (и др.); под ред. А. И. Архипова, И. А. Погосова. М.: Проспект, 2009. С. 43.

основной доли финансов государства и возможности эффективной реализации финансовой политики.

Налоговое администрирование является инструментом государственного регулирования экономических отношений в рамках реализуемой финансовой политики и выступает системой высшего уровня иерархии относительно налогового контроля, обеспечивающего на территориальном уровне диагностику вектора направленности ресурсных поступлений в бюджеты всех уровней1.

Качество реализации финансовой политики, во многом, предопределяется действующей системой налогового администрироваиия, процесс формирования которой в РФ, к сожалению, продвигается недостаточно быстро. То есть речь нужно вести о формировании четких организационных структур, процедур и системы взаимоотношений, обеспечивающей простоту, эффективность и оперативность исполнения своих прав и обязанностей по уплате налогов и сборов. В этом случае можно будет говорить о повышении эффективности налоговой политики.

В обобщенном виде можно сказать, что налоговое администрирование позволяет органам власти оптимизировать процессы формирования бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств, упорядочивать налоговые отношения, создавать необходимые условия для реализации финансово-правовой политики государства.

Появление в последнее время различных государственных программ социальной направленности, повышение пенсий, зарплат работников бюджетной сферы, несмотря на мировой финансовый кризис, требуют пристального внимания к вопросам налогового администрирования, деятельности налоговых органов, и вообще к сфере налоговых правоотношений.

Объектом исследования являются общественные отношения в сфере налогообложения.

Предметом исследования являются нормы законодательства, регулирующие осуществление субъектами финансовых (налоговых) отношений деятельности по налоговому администрированию, обеспечивающей реализацию финансовой политики государства, способы повышения ее эффективности и существующие проблемы, а также практика применения данных норм административными и судебными органами.

1 Симиренко К. И. Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля: Автореф. дис.... канд. юрвд. наук. М., 2007. С. 7.

Цели и задачи исследования.

Целью диссертационного исследования является комплексное исследование системы налогового администрирования как инструмента финансовой политики государства, выявление и постановка существующих в этой системе правовых проблем, определение значения налогового администрирования для финансовой политики государства, выработка рекомендаций по совершенствованию указанной системы.

Цель исследования достигается посредством решения следующих задач:

1. Охарактеризовать сущность государственной финансовой политики, провести ее типологию, структуру и субъекты;

2. Конкретизировать основные направления финансовой политики государства на современном этапе и ее тенденции;

3. Рассмотреть механизм реализации финансовой политики государства и его основные инструменты;

4. Осуществить краткий исторический экскурс в формировании финансовой политики отечественного государства;

5. Конкретизировать сущность и значение «налогового администрирования» в системе финансовых отношений и особенности его правового регламентирования в действующем в законодательстве;

6. Обобщить и выработать предложения по использованию зарубежного опыта в данной сфере;

7. Обосновать влияние налогового администрирования на состояние финансовой политики;

8. Выработать предложения по возможным направлениям совершенствования налогового администрирования, обеспечивающие повышение эффективности финансовой политики.

Теоретические основы исследования.

Основанием проведенного исследования послужили труды и научные работы известных отечественных специалистов и правоведов: Анашкина А. К., Аронова А. В., Бабича А. М., Большакова С. В., Брайчевой Т. В., Брызгалина А. В., Бурцева Д. Г., Винницкого Д. В., Гончаренко Л.И., Горбуновой О. Н., Гуйда Т. В., Дадашева А. 3., Диланяна Ф.Т., Дробо-зииой Л. А., Задорнова М. М., Запольского С. В., Карасевой М. В., Кашина В. А., Колесова А. С., Коробовой А. П., Красницкого В. А., Кудрина А. Л., Кучерова И. И., Лобанова А. В., Малько А. В., Матузова Н. И., Мацкуляка И. Д., Мироновой О. А., Мирошника С. В., Мокрецова М. П.,

Мысляевой И. Н., Оспанова М. Т., Павловой Л. Н., Передернина А. В., Пе -ронко И. А., Садовской Т. Д., Сенчагова В. К,, Титова А. С., Титова Ю. П., Толкушкина А. В., Ханафеева Ф. Ф., Химичевой Н. И., Черника Д. Г., Шундикова К. В.; Янжул И. И. В работе использованы публикации в научных журналах, материалы научных и практических конференций, диссертации и авторефераты диссертаций.

Методологическая и эмпирическая база исследования.

Выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, основаны на использовании общенаучных и частных научных методов познания: системного и логического анализа, изучения явлений в историческом развитии, технико-юридического, статистического и сравнительного правоведения.

Эмпирическую базу исследования составили нормы действующего законодательства Российской Федерации, ведомственные нормативные правовые акты, регулирующие отношения в сфере налогового администрирования, иной финансовой деятельности государства, материалы судебной практики, статистика Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ и других государственных органов.

Научная новизна диссертационного исследования.

В работе обосновывается выделение самостоятельного инструмента реализации финансовой политики государства. В данной работе предпринята попытка комплексного исследования взаимосвязи и взаимозависимости финансовой политики от качества функционирования системы налогового администрирования и внесены некоторые предложения по повышению ее эффективности. Автор концентрирует особое внимание на таких категориях как «финансовая политика государства», «налоговое администрирование»; анализирует формы и методы финансовой политики на современном этапе, вносит предложения по дальнейшему совершенствованию налогового администрирования как инструмента финансовой политики государства.

Научную новизну диссертационного исследования конкретизируют следующие положения, выносимые на защиту:

пансовых ресурсов государства в целях решения государственных задач путем использования, главным образом, предусмотренных действующим законодательством бюджетных, налоговых, денежных и иных финансово-правовых инструментов под непосредственным влиянием различных политических сил.

2. Рассматривать, изучать и формировать финансовую политику необходимо с учетом структуры финансовой системы государства на данном этапе и состояния разработанности финансового права и законодательства.

3. «Налоговое администрирование» следует рассматривать как системную деятельность уполномоченных государственных органов, направленную на обеспечение поступления налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, укрепление налоговой дисциплины и упорядочение налоговых отношений путем планирования, организации, контроля и применения мер ответственности, основанных на совершенной системе нормативно-правового регулирования.

4. Налоговое администрирование — один из важнейших инструментов реализации финансовой политики государства.

Этот инструмент позволяет оптимизировать процессы формирования бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств, упорядочивать налоговые отношения, создавать необходимые условия, в том числе формулировать определенные идеи, законопроекты и т. п., необходимые для реализации финансово-правовой политики государства на данном этапе.

При реализации финансовой политики используются такие формы «налогового администрирования» как налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль и надзор.

5. Совершенствование налогового администрирования — одно из важнейших условий совершенствования финансовой политики государства.

Основными направлениями такого совершенствования будут являться:

а) совершенствование налогового законодательства путем устранения противоречий, конкретизации полномочий, прав и обязанностей как налоговых органов, так и налогоплательщиков;

б) упрощение налоговой отчетности;

в) повышение квалификации работников налоговых органов и уровня их материального обеспечения;

г) совершенствование налогового контроля, в том числе путем автоматизации отдельных процессов, вплоть до автоматизированного отбора налогоплательщиков для проверок;

д) совершенствование процедур отбора налогоплательщиков для проверок, находящихся в зоне большего риска нарушения законодательства;

е) формирование и внедрение в практическую деятельность новейших электронных информационных технологий работы с налогоплательщиками: совершенствование передачи и приема налоговой информации, распространение электронного обмена данными, автоматизация проверки и анализа налоговой информации, исключение повторного предоставления одних и тех же документов налогоплательщиками в разные инстанции налоговых органов;

ж) обеспечение эффективного информационного обмена между государственными органами в финансовой сфере;

з) практическая реализация принципа приоритета и обеспечения защиты прав и законных интересов налогоплательщиков;

и) создание надежной системы досудебного (административного) рассмотрения правовых споров с налогоплательщиками;

к) своевременное (не реже 1 раза в полугодие) официальное обобщение судебной практики по применению налогового законодательства с целью выявления типичных категорий споров, противоправных схем уклонения от уплаты налогов, формулирования предложений и рекомендаций по внесению изменений в законодательство, информирование налогоплательщиков во избежание возможных нарушений законодательства о практике его применения.

л) проведение разъяснительной и предупредительно-профилактической работы с налогоплательщиками, формирование благоприятного психологического фона исполнения налоговой обязанности, воспитания «налогового сознания» граждан, их убежденности, как в необходимости, так и в полезности уплаты налогов.

6. Содержание «налогового администрирования» заключается в том, что оно выступает тем инструментом и средством, посредством которого обеспечивается и оказывается непосредственное влияние на задачи эффективного формирования финансовых ресурсов государства, позволяющие ему вести планомерную и эффективную финансовую политику.

Эффективно налаженное «налоговое администрирование» позволяет более обоснованно и правильно прогнозировать объемы налоговых

поступлений, планировать доходную часть бюджетов и обеспечивать их формирование, правильно оценивать финансовые возможности субъектов федерации, заранее определять обеспеченность и дефицит бюджетов разных уровней, рассматривать эффективность введения или отмены отдельных видов налогов, полноту их уплаты и другие параметры, что, в конечном итоге, и позволяет вносить определенные корректировки в проводимую финансовую политику государства.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования заключается в том, что сформулированные в нем теоретические выводы и предложения могут быть использованы в дальнейшем совершенствовании инструментов реализации финансовой политики государства. Они могут быть использованы: и в правотворческой деятельности, направленной на совершенствование процессов формирования финансовых ресурсов государства, совершенствование практической работы налоговых и финансовых органов, и в процессе преподавания учебных курсов «Финансовое право», «Налоговое право», «Налоговое администрирование».

Апробация результатов исследования. Основные теоретические положения, выводы и научно-практические рекомендации, содержащиеся в диссертации, обсуждались и были одобрены на кафедре административного и финансового права Института государства и права Тюменского государственного университета, получили свое отражение в опубликованных авторских работах. Материалы диссертационного исследования были использованы при чтении лекций и ведении семинарских занятий по дисциплине «Финансовое право», апробированы автором на научно-практических конференциях:

Международной научио-практической конференции «Обеспечение прав и свобод человека и гражданина» (Тюмень. 17—19 ноября 2005 г.);

Межрегиональной научно-практической конференции студентов, аспирантов, молодых ученых «Проблемы реализации и тенденции развития современного законодательства и права» (Саратов. 20 апреля 2006 г.);

Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы становления социального государства в России» (Тюмень. 17.04.2008 г.).

Соискатель принимал участие в подготовке инновационного сборника ИГиП ТюмГУ (Тюмень. 2008 г.). Положения диссертационного исследования нашли отражение в пяти опубликованных работах автора, в том числе реферируемом журнале, рекомендованном ВАК.

Структура и объем работы. Структура и объем диссертации определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме,

а также степенью научной разработанности исследуемых проблем. Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя семь параграфов, заключения, библиографического списка использованных источников.

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Во введении обосновывается актуальность темы, степень ее разработанности, определяются объект, предмет, цель и задачи исследования, характеризуется состояние теоретической разработки проблемы, даны характеристики методологической и эмпирической основы исследования, раскрывается научная новизна, теоретическая и практическая значимость исследования, содержатся данные об апробации результатов исследования, сформулированы основные положения, выносимые па защиту.

Глава первая диссертации — «Государственная финансовая политика как организационно-правовая основа налогового администрирования» — состоит из четырех параграфов.

В первом параграфе — «Понятие, сущность и структура государственной финансовой политики» — автор анализирует различные научные подходы к понятию и сущности государственной финансовой политики, высказываемые на страницах экономической и правовой литературы.

При этом просматривается тесная связь между экономической и правовой трактовкой понимания «финансовой политики», поскольку финансовые механизмы в большинстве случаев облечены в правовую форму.

Анализируя существующие подходы, принципы, цели, задачи и представления о содержании понятия «финансовая политика », соискатель отмечает некоторые сущностные ее черты: в качестве инструментов реализации используются предусмотренные действующим законодательством бюджетные, налоговые, денежные и иные финансовые инструменты; направлена на регулирование процессов аккумулирования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях решения государственных задач; отличается наличием специально уполномоченных государственных органов, наделенных властными полномочиями в финансовой сфере и обеспеченными возможностью государственного принуждения; зависит от экономических процессов, и, в тоже время, влияет на их функционирование; осуществляется па основе действующих правовых норм и зависит от различных политических институтов и образований.

В структурном плане финансовая политика включает: субъекты финансовой политики, объект финансовой политики, финансовый механизм и цели финансовой политики.

По мнению соискателя, содержание принципов, задач, целей, черт и структуры «государственной финансовой политики» позволяет определить эту категорию как осуществляемую специально уполномоченными органами и институтами деятельность, основанную па научных достижениях, существующих па данный момент взглядах, идеях, правовых концепциях и направленную на создание и реализацию концепции, правового механизма по наиболее эффективному формированию, распределению, использованию финансовых ресурсов государства в целях решения государственных задач путем использования, главным образом, предусмотренных действующим законодательством бюджетных, налоговых, денежных и иных финансово-правовых инструментов под непосредственным влиянием различных политических сил.

Во втором параграфе — «Исторический опыт реализации финансовой политики государства» — кратко изложена рассматриваемая проблематика в ее историческом контексте.

Развитие системы и государственного механизма, обеспечивающих формирование финансовых ресурсов государства, является ключевым направлением финансовой политики и играло ключевую роль в различные исторические периоды функционирования государства. Исторический опыт показывает, что основным и первым элементом, отражающим содержание финансовой политики, является налоговая составляющая. Именно возникновение и сбор налогов предопределили возникновение и развитие таких институтов как: бюджетное право, бюджетная система, государственные бюджеты, денежно-кредитная система и др.

Исторический экскурс позволяет проследить особенности направлений и приоритетов в налоговой политике на различных этапах исторического развития государства, увидеть тенденции развития налоговых, а, следовательно, и финансовых институтов в их историческом проявлении, и взаимосвязи с особенностями государственной политики и государственного устройства в целом.

Проанализировав историю развития форм и методов взимания налогов с Древних времен до конца XX века, соискатель приходит к выводу о том, что система налогов и сборов в стране в последние годы в целом достаточно стабильна, на первый план выходят вопросы администрирования установленных налогов и сборов.

В третьем параграфе — «Содержание государственной финансовой политики на современном этапе: общие тенденции и антикризисное управление» — автор рассматривает и изучает государственную финансовую политику с учетом следующей особенности: государственная финансовая политика, с одной стороны, имеет определенные черты и признаки, которые являются общими, практически неизменными, постоянными и неотъемлемыми ее характеристиками, с другой стороны, — финансовая политика весьма динамична, может изменяться весьма существенным образом в зависимости от изменяющихся факторов й условий внешней среды. На каждом этапе развития государства могут и должны решаться разные задачи. Данная особенность является важным фактором в понимании содержания государственной фшйнсбвой политики.

Соискатель предлагает рассматривать основные направления финансовой политики государства в соответствии со структурой финансовой системы страны. При этом финансовая система находит свое отражение в нормах финансового (и не только) права. Такое сочетание, взаимосвязь и взаимообусловленность явлений позволяют осуществлять аккумулирование, распределение и использование фондов денежных средств государства, определять способы и механизмы финансово-правового регулирования на высоком научно обоснованном и системном уровне.

Единое представление и понимание финансовой системы, финансового права, финансовой политики необходимы. Только в этом случае можно своевременно и точно выявлять имеющиеся пробелы и недостатки, возникающие при решении государственных задач в области финансов.

Характеризуя основные направления финансовой политики государства, соискатель отмечает, что в предпринимаемых мерах учитываются изменившиеся объективные экономические условия, социальные задачи и финансовые ресурсы.

В тоже время отмечается, что все предпринимаемые в настоящее время меры, несмотря на то, что являются быстрыми и импульсивными не дают быстрого эффекта, в том числе и потому, что правовая составляющая финансовой политики грешит многими недостатками. Кроме того, отсутствует четко устоявшееся единое концептуальное представление о направлениях разработки и реализации финансовой политики в данных условиях. В связи с этим, представляется важным решить в приоритетном порядке вопрос о принятии такой единой концепции, единой финансовой стратегии, едином понимании финансовой политики на государственном уровне.

Приведенные в работе примеры подтверждают, что следствием кризисных явлений в финансовой сфере (финансового кризиса 1998 г., современного мирового финансово-экономического кризиса) становится первоочередное принятие мер в области налогообложения и налогового администрирования. Данные меры имеют непосредственное значение для решения всех финансовых задач, которые ставятся перед государством, в том числе, таких как стимулирование развития реального сектора, повышение эффективности социальной поддержки, привлечение инвестиций, стимулирование производства и т. п.

Это свидетельствует о том, что налоговая сфера является важнейшим рычагом воздействия па реализацию государственных целей и задач, прежде всего, в финансовой сфере.

Четвертый параграф первой главы — «Формы и методы реализации государственной финансовой политики в сфере налогового администрирования». В нем рассматриваются формы и методы осуществления государственной финансовой политики как определенного вида деятельности.

Соискатель дает характеристику следующим формам реализации финансовой политики: правотворческой; правоприменительной; право-иитерпретационпой; доктриналыюй; правообучающей.

Правотворческая деятельность, как особая разновидность государственной деятельности (в большей своей части), является базовой, первичной правовой формой реализации финансовой политики. Финансовая политика имеет непосредственную связь с правом, она опосредована правовыми нормами. С одной стороны, она направлена па формирование правовых норм, правового механизма, с другой стороны, — она реализуется посредством применения данных правовых норм.

Реализация финансовой политики заключается, в том числе, и в применении созданных правил в практической деятельности и жизни субъектов финансовых отношений. Создавая правовые нормы, обеспечивающие процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях решения стоящих перед государством задач, последнее само и участвует в их реализации, не оставляя это только на откуп другим участникам. При этом полнота и качество такой реализации в сфере налогового администрирования является одним из важнейших.

Доктринальиая форма также играет весьма значимую роль при реализации финансовой политики. Научная обоснованность и системность являются одним из признаков финансовой политики. Разработка курсов,

концепций, направлений развития государства, повышение эффективности механизма финансово-правового регулирования будут невозможны или неэффективны при отсутствии связи с юридической наукой.

Правовое обучение и правовое воспитание также являются неотъемлемыми формами реализации финансовой политики. Это обусловлено тем, что сами по себе правовые нормы, концепции не могут быть достаточно эффективными, если нет знаний о том как их применять и желания узнать это. Финансовая политика является сложным явлением, поскольку объединяет в себе вопросы непосредственно затрагивающие и, более того, определяющие функционирование и развитие государства.

Помимо форм реализации финансовой политики существует такая категория, как методы реализации.

Метод осуществления финансовой политики предопределен объективно и заранее. Этот метод носит императивный характер.

В диссертационной работе средства реализации финансовой политики государства рассматриваются в зависимости от формы реализации политики.

Применение права в финансовых правоотношениях, также как и установление нормативных правил, является необходимым и важным элементом реализации права, финансово-правовой политики. Это обусловлено тем, что в силу особенностей финансово-правовых отношений всегда одной из сторон является государство, его органы или должностные лица. В данном случае, при осуществлении финансово-правовой политики государство обеспечивает в интересах всего общества и в собственных интересах создание и реализацию финансово-правового механизма, обеспечивающего эффективное аккумулирование, распределение и использование финансовых ресурсов, что невозможно без применения права.

Правоиптерпретациоиная форма финансовой политики реализуется посредством принятия актов официального толкования правовых норм. Доктринальная форма финансовой политики реализуется использованием таких средств как проекты правовых актов, научные заключения и разработки.

Укрепление финансовой дисциплины, упорядочение отношений невозможно без осуществления правового обучения. Конкретными инструментами здесь могут выступить проведение семинаров, создание информационно-консультационных центров.

Совокупность средств, приемов, способов обеспечивающих реализацию финансовой политики государства в налоговой сфере, обеспечи-

вающих формирование денежных фондов государства, направленных на укрепление финансовых отношений и финансовой дисциплины, можно отнести, по сути, к одному термину — «налоговое администрирование».

Налоговое администрирование может выступить эффективным инструментом реализации финансовой политики, поскольку является комплексным и действенным правовым явлением, охватывающим различные методы воздействия па субъектов налоговых отношений в целях обеспечения исполнения законодательства о налогах и сборах, упорядочения налоговых отношений, своевременного и полного аккумулирования денежных средств в государственных и муниципальных денежных фондах, с опорой на возможности государственного принуждения.

Вторая глава диссертации — «Налоговое администрирование в сфере реализации государственной финансовой политики» — состоит из трех параграфов.

В первом параграфе — «Понятие и сущность налогового администрирования» — анализируются различные научные подходы к пониманию термина «налоговое администрирование», его содержательные стороны.

Рассмотрение понятия и сущности налогового администрирования позволяет понять, с каким явлением мы имеем дело, какими существенными чертами оно обладает, каким образом оно может влиять на финансовую политику государства.

Налоговое администрирование в большей степени направлено на реализацию финансовой, в т. ч. налоговой, стратегии и политики, а не на их формирование. Политика представляет собой более комплексное и сложное явление, хотя стоит отметить, что в какой-то степени налоговое администрирование, а прежде всего его результаты, могут влиять и на формирование налоговой политики.

Особое место в организации системы налогового администрирования следует обратить внимание на информационные технологии, которым в последнее время уделяется все большее внимание. Информатизация и компьютеризация налогового администрирования будет способствовать унификации, упрощению, регламентации процессов налогового администрирования и существенным образом повысит его эффективность, поднимет на качественно новый уровень организационную составляющую процесса налогового администрирования.

Рассматриваются направления налогового администрирования и субъекты его осуществляющие. Отмечается важность единого понима-

ния содержания термина «налоговое администрирование» для эффективного использования его в решении государственных задач и реализации общественных интересов.

Термин «налоговое администрирование» рассматривается соискателем как системная деятельность уполномоченных государственных органов, направленная на обеспечение поступления налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, укрепление налоговой дисциплины и упорядочение налоговых отношений путем планирования, организации, контроля и применения мер ответственности, основанных на действующей системе нормативно-правового регулирования.

Во втором параграфе — «Влияние налогового администрирования на осуществление государственной финансовой политики» — анализируются возможные направления воздействия налогового администрирования на финансовую политику государства, дается их характеристика.

Финансовая политика государства предусматривает основные направления реализации реформ, концепций и идей в области аккумулирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Налоговое администрирование является одним из средств такой реализации.

Государство, решая стоящие передним социальные, экономические, правовые и другие задачи, должно иметь для этого необходимые финансовые ресурсы. Главным способом, вариантом получения финансовых ресурсов является налогообложение различных субъектов. Сам по себе процесс установления налогов, их отмены или изменения отражает в определенном ракурсе проводимую в стране финансовую политику. В тоже время, обеспечение поступления установленных налогов является одним из этапов реализации финансовой политики, поскольку, таким образом, формируются фонды денежных средств, используемые для достижения стоящих перед государством целей и задач.

Налоговое администрирование можно и нужно рассматривать как явление, не просто обеспечивающее формирование денежных фондов, но и выступающее проводником между налогоплательщиками, государством (муниципальными образованиями), обеспечивающее нормальный деловой контакт между данными субъектами.

Одним из ключевых направлений финансовой политики является совершенствование налоговой системы, которая играет важнейшую роль при формировании финансовых ресурсов государства. Налоговое администрирование служит своего рода индикатором, позволяет проследить эффективность существующей системы налогов и сборов. В процессе планирования, организации, контроля за поступлением налоговых платежей в

бюджеты и внебюджетные фонды, а при необходимости и применения мер ответственности (в случае выявления нарушений), происходит обнаружение имеющихся недостатков. Могут быть выявлены имеющиеся противоречия в порядке уплаты и сбора налогов, обнаружены недостатки порядка взаимодействия налогоплательщиков и государства, выявлены типичные нарушения правовых норм, регулирующих вопросы формирования денежных фондов и их причины, установлена эффективность существующей системы налогов и сборов с точки зрения количественных и качественных показателей, определены пути совершенствования законодательства, оценена правильность вырабатываемых идей и мнений.

Таким образом, налоговое администрирование позволяет оптимизировать процессы формирования бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств, упорядочить налоговые отношения, создать необходимые условия, в том числе сформулировать определенные идеи, предложить законопроекты и т. п., необходимые для реализации финансово-правовой политики государства.

Появление в последнее время различных государственных программ социальной направленности, повышение пенсий, зарплат работников бюджетной сферы, во многом обусловлено мерами по совершенствованию процессов налогообложения и взимания налогов, работы налоговых органов.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 7948,9 млрд рублей, что на 14,3% больше, чем в 2007 году. В декабре 2008 г. поступления в консолидированный бюджет составили 528,5 млрд рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 36,6%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2008 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций — 31,6%, налога на добычу полезных ископаемых — 21,5%, налога на доходы физических лиц — 21,0%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации — 12,6%'.

1 Интернет-ресурс: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_Ol/lssWWWexe/Stg/ <101/2-6-l-2.htm.

В I квартале 2009 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) па сумму 1427,5 млрд рублей, что на 10,1 % меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В марте 2009 г. поступления в консолидированный бюджет составили 632,8 млрд рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем в 1,8 раза. Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в I квартале 2009 г. обеспечили поступления налога на прибыль организаций — 24,9%, налога на доходы физических лиц — 23,7%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации — 23,0%, налога на добычу полезных ископаемых — 12,7%'.

Роль налогового администрирования в процессе реализации финансовой политики государства рассматривается автором также через такую категорию как «формы налогового администрирования», в числе которых выделяются налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый контроль и надзор.

В процессе налогового планирования производится оценка налогового потенциала региона, прогнозируются объемы налоговых поступлений, утверждается бюджет по налогам, определяется размер бюджетного дефицита, разрабатываются контрольные задания по бюджетам различных уровней, определяется долевое распределение налоговых ставок и льгот. В тоже время, разрабатывая и осуществляя финансовую политику, Министерство финансов РФ призвано рассчитывать и обосновывать налоговую нагрузку в целом на экономику страны, определять экономически обоснованные пределы налоговых изъятий, обосновывать количество и виды налогов, их размер и многие другие показатели. Следовательно, налоговое администрирование служит важным средством для выработки и реализации финансовой политики государства.

В ходе налогового регулирования решаются задачи, направленные на построение оптимальной налоговой системы. С одной стороны, ставки должны быть достаточны д ля того, чтобы обеспечить реализацию функций государства, с другой стороны, не превышать пределы, не быть чрезвычайно обременительными и не наводить налогоплательщиков на мысли об

1 Интернет-ресурс: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_0l/lssWWWexe/Stg/ (Ю4/2-6-12.htm

уклонении от их уплаты. Кроме того, налогоплательщики могут вообще отказаться от занятия определенным видом деятельности, работы в определенной сфере, что может отразиться на отдельных отраслях экономики государства и воспрепятствовать решению стоящих передним задач.

Эффективно должны использоваться налоговые льготы как одно из средств регулирования. Они предоставляют определенные преимущества одним налогоплательщикам или плательщикам сборов по сравнению с другими. Они могут быть направлены на компенсацию потерь при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, отдельные категории граждан и многие другие.

Регулирование позволяет с учетом имеющихся сведений и результатов налогового администрирования в части исполняемости налоговых обязательств, существующих проблемах определять объемы и направления финансирования. Налоговое регулирование отражает интересы государства в бюджетно-налоговой сфере и обеспечивает общественные интересы в финансовых ресурсах.

Указанные приемы и способы воздействия направлены на обеспечение реализации финансово-правовых планов, формирование финансовых ресурсов государства в том размере, который был запланирован, обеспечение баланса интересов государства и иных участников налоговых отношений. Следовательно, обеспечивается реализация финансовой политики государства.

Важнейшим условием эффективного налогового администрирования и отражением его содержания является налоговый контроль.

Осуществление налогового контроля позволяет государству учитывать и контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах, определять необходимость реформирования налоговой системы.

Налоговый контроль, как составная часть системы налогового администрирования, обеспечивает определение направлений совершенствования и способов реализации правового механизма по наиболее эффективному формированию, распределению, использованию финансовых ресурсов государства, обеспечивающих решение стоящих перед государством задач во всех сферах жизни общества, т. е. реализацию финансовой политики государства.

В третьем параграфе — «Повышение эффективности государственной финансовой политики посредством совершенствования на-

лотового администрирования» — анализируются современные представления о возможностях улучшения налогового администрирования, в том числе рассматривается успешный зарубежный опыт.

Государство, формируя и реализуя свою финансовую политику, имеет целью решение насущных задач во всех сферах общественной жизни. Одной из важнейших задач финансовой политики государства является необходимость обеспечить такое состояние налоговой сферы, налоговой системы, нормативно-правового регулирования в этой области, при которых бы обеспечивалось формирование необходимого количества финансовых ресурсов. Одним из показателей эффективности финансовой политики является состояние системы налогового администрирования.

Автор предлагает следующие основные направления совершенствования налогового администрирования:

б) упрощение налоговой отчетности;

в) повышение квалификации работников налоговых органов и уровня их материального обеспечения;

г) совершенствование налогового контроля, в том числе путем автоматизации отдельных процессов, вплоть до автоматического отбора налогоплательщиков для проверок;

ж) обеспечение эффективного информационного обмена между государственными органами в финансовой сфере;

к) своевременное (не реже 1 раза в полугодие) официальное обобщение судебной практики по применению налогового законодательства, с целью выявления типичных категорий споров, противоправных схем уклонения от уплаты налогов, формулирования предложений и рекомендаций по внесению изменений в законодательство, информирование налогоплательщиков во избежание возможных нарушений законодательства о практике его применения;

Кроме того, рассматриваются меры повышения эффективности налогового администрирования в условиях современного мирового финансово-экономического кризиса.

Исследованные меры позволят, по мнению соискателя, эффективно использовать кадровый состав, материальные ресурсы при выполнении контрольных действий; снизить материальные и временные издержки налоговых органов и налогоплательщиков в связи с наличием высокоорганизованной системы взаимодействия и предварительной информации о первоочередных проверках; эффективно воздействовать на недобросовестных налогоплательщиков. Обеспечить формирование финансовых ресурсов государства в объеме необходимом для решения государственных целей и задач, что является одним из ключевых факторов обеспечивающих реализацию государственной финансовой политики.

В заключении обобщаются итоги и формулируются основные выводы проведенного исследования.

ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ СЛЕДУЮЩИЕ РАБОТЫ:

Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых журналах и изданиях, указанных в перечне ВАК

1. Юшков Е. С. Налоговое администрирование и его роль в реализации налоговой политики // Налоги и финансовое право. № 10. 2008.

2. Юшков Е. С., Плесовских В. Д. Обеспечение прав граждан в процессе реализации налоговой политики // Обеспечение прав и свобод человека и гражданина: Сборник статей по итогам международной научно-практической конференции. Тюмень, 17-19 ноября 2005 г. / Под ред. Г. Н. Чеботарева: В 5 ч. Ч. 3. Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2006. С. 88—92.

3. Юшков Е. С. О некоторых проблемах совершенствования налоговой си -стемы в России // Проблемы реализации и тенденции развития современного законодательства и права: Межрегиональная научно-практическая конференция студентов, аспирантов, молодых ученых (20 апреля 2006 года): Выпуск 1 / Под ред. П. Г. Великородного. Саратов: Изд-во «Научная книга», Саратов, 2006.

4. Юшков Е. С. Налоговое администрирование и его роль в реализации налоговой политики // Проблемы становления социального государства в России: Вып. 4. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. В 2 ч. Ч. 1. Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2008. С. 179-185.

5. ЮшковЕ. С. О некоторых аспектах трактовки понятия «финансовая политика государства» // Реализация права в современной России: проблемы теории и практки: Сборник научных статей аспирантов, соискателей и магистрантов Института государства и права Тюменского государственного университета / Сост. О. Ю. Винниченко. Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2008. С. 265-272.

Подписано в печать 04.09.09. Тираж 100 экз. Объем 1,0уч.-изд. л. Формат60x84/16. Заказ 542.

Издательство Тюменского государственного университета 625003, г. Тюмень, ул. Семакова, 10 Тел./факс (3452) 45-56-60, 46-27-32 E-mail: izdatelstvo@utmn.ru

С. 286-291.

В иных научных изданиях:

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Юшков, Егор Сергеевич, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ОСНОВА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ.

1.1. Понятие, сущность и структура государственной финансовой политики.

1.2. Исторический опыт реализации финансовой политики государства.

1.3. Содержание государственной финансовой политики на современном этапе: общие тенденции и антикризисное управление.

1.4. Формы и методы реализации государственной финансовой политики в сфере налогового администрирования.

Глава 2. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ В СФЕРЕ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ.

2.1. Понятие и сущность налогового администрирования.

2.2. Влияние налогового администрирования на осуществление государственной финансовой политики.

2.3. Повышение эффективности государственной финансовой политики посредством совершенствования налогового администрирования.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства"

Актуальность темы исследования.

Формирование финансовых ресурсов государства - это сложная комплексная деятельность различных органов, структур, осуществляемая в рамках проводимой финансовой политики, включающей наличие соответствующих идей, планов, концепций, находящих реальное воплощение в их практических действиях.

1 Колесов A.C. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы. 2002. №10. С.8-9.

2 Финансы: учеб. / А.И. Архипов, И.А. Погосов, И.В. Караваева (и др.); под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова. - М.: Проспект, 2009. С.43. всего спектра социальных, экономических, правовых и иных задач, стоящих перед государством.

Формирование финансовых ресурсов самым тесным образом связано с эффективностью функционирования системы налогового администрирования, поскольку именно она, во многом, обеспечивает формирование основной доли финансов государства и возможности эффективной реализации финансовой политики.

Качество реализации финансовой политики, во многом, предопределяется действующей системой налогового администрирования, процесс формирования которой в РФ, к сожалению, продвигается недостаточно быстро. То есть речь нужно вести о формировании четких организационных структур, процедур и системы взаимоотношений, обеспечивающей простоту, эффективность и оперативность исполнения своих прав и обязанностей по уплате налогов и сборов. В этом случае можно будет говорить о повышении эффективности налоговой политики.

В обобщенном виде можно сказать, что налоговое администрирование позволяет органам власти оптимизировать процессы формирования бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств, уцорядочивать налоговые отношения, создавать необходимые условия для реализации финансово-правовой политики государства.

Появление в последнее время различных государственных программ социальной направленности, повышение пенсий, зарплат работников

1 Симиренко К.И. Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля: Автореф. дис. к.ю.н. М., 2007. С. 7. бюджетной сферы, несмотря на мировой финансовый кризис, требуют пристального внимания к вопросам налогового администрирования, деятельности налоговых органов, и вообще к сфере налоговых правоотношений.

Объектом исследования являются общественные отношения в сфере налогообложения.

Цели и задачи исследования.

Целью диссертационного исследования является комплексное исследование системы налогового администрирования как инструмента финансовой политики государства, выявление и постановка существующих в этой системе правовых проблем, определение значения налогового администрирования для финансовой политики государства; выработка рекомендаций по совершенствованию указанной системы.

Цель исследования достигается посредством решения следующих задач:

3. Рассмотреть механизм реализации финансовой политики государства и его основные инструменты;

4. Осуществить краткий исторический экскурс в формировании финансовой политики отечественного государства;

6. Обобщить и выработать предложения по использованию зарубежного опыта в данной сфере;

7. Обосновать влияние налогового администрирования на состояние финансовой политики;

8. Выработать предложения по возможным направлениям совершенствования налогового администрирования, обеспечивающих повышение эффективности финансовой политики.

Теоретические основы исследования.

Основанием проведенного исследования послужили труды и научные работы известных отечественных специалистов и правоведов: Анашкина А.К., Аронова A.B., Бабича A.M., Большакова C.B., Брайчевой Т.В., Брызгалина A.B., Бурцева Д.Г., Винницкого Д.В., Гончаренко Л.И., Горбуновой О.Н., Гуйда Т.В., Дадашева А.З., Диланяна Ф.Т., Дробозиной Л.А., Задорнова М.М., Запольского C.B., Карасевой М.В., Кашина В.А., Колесова A.C., Коробовой А.П., Красницкого В.А., Кудрина А.Л., Кучерова И.И., Лобанова A.B., Малько A.B., Матузова Н.И., Мацкуляка И.Д., Мироновой O.A., Мирошника C.B., Мокрецова М.П., Мысляевой И.Н., Оспанова М.Т., Павловой Л.Н., Передернина A.B., Перонко И.А., Садовской Т.Д., Сенчагова В.К., Титова A.C., Титова Ю.П., Толкушкина A.B., Ханафеева Ф.Ф., Химичевой Н.И., Черника Д.Г., Шундикова К.В.; Янжул И.И. В работе использованы публикации в научных журналах, материалы научных и практических конференций, диссертации и авторефераты диссертаций.

Методологическая и эмпирическая база исследования.

Выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, основаны на использовании общенаучных и частных научных методов познания: 6 системного и логического анализа, изучения явлений в историческом развитии, технико-юридического, статистического и сравнительного правоведения.

Научная новизна диссертационного исследования.

Научную новизну диссертационного исследования конкретизируют следующие положения, выносимые на защиту:

1. Государственную финансовую политику следует рассматривать как деятельность, осуществляемую специально уполномоченными органами и институтами, основанную на научных достижениях, существующих на данный момент взглядах, идеях, правовых концепциях и направленной на создание и реализацию концепции, правового механизма по наиболее эффективному формированию, распределению, использованию финансовых ресурсов государства в целях решения государственных задач путем использования, главным образом, предусмотренных действующим 7 законодательством бюджетных, налоговых, денежных и иных финансово-правовых инструментов под непосредственным влиянием различных политических сил.

4. Налоговое администрирование - один из важнейших инструментов реализации финансовой политики государства.

Этот инструмент позволяет оптимизировать процессы формирования бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств, упорядочивать налоговые отношения, создавать необходимые условия, в том числе формулировать определенные идеи, законопроекты и т.п., необходимые для реализации финансово-правовой политики государства на данном этапе.

5. Совершенствование налогового администрирования - одно из важнейших условий совершенствования финансовой политики государства.

Основными направлениями такого совершенствования будут являться: а) совершенствование налогового законодательства путем устранения противоречий, конкретизации полномочий, прав и обязанностей как налоговых органов, так и налогоплательщиков; б) упрощение налоговой отчетности; в) повышение квалификации работников налоговых органов и уровня их материального обеспечения; г) совершенствование налогового контроля, в том числе путем автоматизации отдельных процессов, вплоть до автоматического отбора налогоплательщиков для проверок; д) совершенствование процедур отбора налогоплательщиков для проверок, находящихся в зоне большего риска нарушения законодательства; е) формирование и внедрение в практическую деятельность новейших электронных информационных технологий работы с налогоплательщиками: совершенствование передачи и приема налоговой информации, распространение электронного обмена данными, автоматизация проверки и анализа налоговой информации, исключение повторного предоставления одних и тех же документов налогоплательщиками в разные инстанции налоговых органов; ж) обеспечение эффективного информационного обмена между государственными органами в финансовой сфере; з) практическая^ реализация принципа приоритета и обеспечения защиты прав и. законных интересов налогоплательщиков; и) создание надежной системы досудебного (административного) рассмотрения правовых споров с налогоплательщиками; к) своевременное (не реже 1 раза в полугодие) официальное обобщение судебной практики по применению налогового законодательства, с целью выявления типичных категорий споров, противоправных схем уклонения от уплаты налогов, формулирования предложений и рекомендаций по внесению изменений в законодательство, информирование налогоплательщиков во избежание возможных нарушений законодательства о практике его применения;, л) проведение разъяснительной и предупредительно-профилактической работы с налогоплательщиками, формирование благоприятного психологического фона исполнения налоговой обязанности, воспитания 9 налогового сознания» граждан, их убежденности, как в необходимости, так и в полезности уплаты налогов.

Эффективно налаженное «налоговое администрирование» позволяет более обоснованно и правильно прогнозировать объемы налоговых поступлений, планировать доходную часть бюджетов и обеспечивать их формирование, правильно оценивать финансовые возможности субъектов федерации, заранее определять обеспеченность и дефицит бюджетов разных уровней, рассматривать эффективность введения или отмены отдельных видов налогов, полноту их уплаты и другие параметры, что, в конечном итоге, и позволяет вносить определенные корректировки в проводимую финансовую политику государства.

10 и финансового права Института государства и права Тюменского государственного университета, получили свое отражение в опубликованных авторских работах. Материалы диссертационного исследования были использованы при чтении лекций и ведении семинарских занятий по дисциплине «Финансовое право», апробированы автором на научно-практических конференциях:

Международной научно-практической конференции «Обеспечение прав и свобод человека и гражданина» (Тюмень. 17-19 ноября 2005 г.);

Соискатель принимал участие в подготовке инновационного сборника ИГиП ТюмГУ (Тюмень. 2008 г.). Положения диссертационного исследования нашли отражение в четырех опубликованных работах автора, в том числе реферируемом журнале , рекомендованном ВАК.

Структура и объем работы. Структура и объем диссертации определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемых проблем. Работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя семь параграфов, заключения, библиографического списка использованных источников.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Юшков, Егор Сергеевич, Тюмень

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование вопросов совершенствования налогового администрирования, его взаимосвязи с финансовой политикой государства позволяет сделать'следующие основные выводы.

Реализация государственной финансовой политики означает претворение в жизнь правовых идей и концепций, правового механизма, обеспечивающего наиболее эффективное формирование, распределение, использование финансовых ресурсов государства в целях решения государственных задач путем использования, главным образом, предусмотренных действующим законодательством бюджетных, налоговых, денежных и иных финансово-правовых инструментов.

Налоговое администрирование выступает одним из таких инструментов. Это обусловлено тем, что деятельность, осуществляемая в рамках налогового администрирования, направлена на обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды, укрепление налоговой дисциплины и упорядочение налоговых отношений путем планирования, организации, .контроля и г применения мер ответственности.

Содержание налогового администрирования показывает, что оно выступает тем инструментом и средством, посредством которого обеспечивается и оказывается непосредственное влияние на задачи эффективного формирования финансовых ресурсов государства. Как следствие, государство приобретает возможность для распределения финансовых ресурсов в тех объемах и использования их теми субъектами, как это было запланировано изначально.

От того, насколько эффективно будет налоговое администрирование, будет зависеть эффективность и степень реализации финансовой политики государства.

Функции распределения и использования государством муниципальным образованием) денежных средств, обеспечивающие г непосредственно выполнение государством (муниципальным образованием) его задач, зависят от того, насколько эффективно государство (муниципальное образование) реализует функцию собирания денежных средств1.

Посредством совершенствования налогового администрирования происходит регулирование процессов аккумулирования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Совершенствование налогового администрирования позволит реальнее и точнее произвести расчет объемов доходов, точнее составлять1 финансовые г планы на предстоящие финансовые периоды и полнее исполнять на текущие.

Эффективное налоговое администрирование позволит более обоснованно и правильно прогнозировать объемы налоговых поступлений; планировать доходную часть бюджета и обеспечивать ее формирование; правильно оценивать финансовые потенциалы различных территорий, что необходимо для прогнозирования направлений и скорости их экономического, социального развития; заранее определять обеспеченность и дефицит бюджетов разных уровней.

Налоговое администрирование позволяет оценить эффективность принимаемых Правительством РФ, Министерством финансов РФ, иными исполнительными, а также законодательными органами государственной власти мер по совершенствованию налогового законодательства, в том числе в части совершенствования самого налогового администрирования. Как следствие, анализируется эффективность всего финансово-правового механизма, обеспечивающего аккумулирование, распределение и использование фондов денежных средств государства, что позволяет определить наиболее важные, первичные направления его совершенствования. г

1 Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М.: Юристь, 2003. С. 22.

В Российской Федерации в силу большого количества субъектов РФ, имеющих объективно разные возможности для своего развития, разную структуру отраслей экономики и уровень их развития, налоговое администрирование позволяет получать результаты, показывающие эффективность введения или отмены отдельных видов налогов, уровень их уплаты и другие параметры. Данная информация используется при оценке социально-экономического развития субъектов РФ, позволяет скорректировать направления развития финансовой политики государства.

Принимая во внимание тот факт, что в состав налогового администрирования входит в качестве важнейшего элемента налоговый контроль, можно вполне обоснованно сделать следующие выводы.

Совершенствование налогового контроля позволяет государству более эффективно обеспечивать аккумулирование в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей. Эффективный налоговый контроль отличается также высоким уровнем выигранных споров, рассмотренных жалоб в пользу налоговых органов, поскольку это свидетельствует о правомерности и обоснованности выставляемых претензий, а не бездумных попытках собрать как можно больше денежных средств; отличается невысоким уровнем претензий и жалоб налогоплательщиков.

Система мер, предпринимаемых при осуществлении налогового контроля, гарантирует исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и иных обязательных платежей, а государству - поступление законно установленных налогов.

При этом важно отметить, что налоговый контроль должен выполнять не только фискальную функцию, как это имеет место быть в последнее время. Современный налоговый контроль должен выполнять и регулирующую функцию, способствовать росту экономики и решению социальных проблем, стать одним из важных факторов государственного развития, экономической безопасности государства. Только в этом случае

202 возможно бороться с отторжением налогового законодательства, в том числе и со стороны тех, кто в полной мере осознал свою юридическую и моральную обязанность платить экономически и социально обоснованные налоги и сборы. Налоговый контроль является необходимым элементом, обеспечивающим эффективность финансовой политики государства1.

1 Садовская Т.Д. Актуальные проблемы совершенствования налогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы: Монография. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2007. С. 126-127.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»

1. Нормативные правовые актыI

2. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации по состоянию на 30.12.2008 г. // СЗ РФ от 26 января 2009 года. № 4. - Ст. 445.

3. Российская Федерация. Законы. О Правительстве Российской Федерации. Федер. конституционный закон №2-ФКЗ от 17.12Л997 г.: по состоянию на 10.01.2009 г. // Собрание законодательства РФ. ',22.12.1997. -№51.- Ст. 5712.

4. Российская Федерация. Законы. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 24.07.2002 №95-ФЗ: по состоянию на 03.12.2008. // Собрание законодательства РФ. 29.07.2002. - № 30.-Ст. 3012.

5. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. -03.08.1998. -№31. -Ст. 3823.

6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс; Российской Федерации: федер. закон от 31.07.1998 №147-ФЗ: по состоянию на 17.03.2009 г. // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3824.

7. Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ //Российская газета. 14.10.2008. - № 214.

8. Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 01.12.2008. -№48.-Ст. 5503.

9. Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. закон от 24.11.2008 № 209-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 01.12.2008. - № 48.- Ст. 5504.

10. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: федер. ' закон от 04.12.2008 № 251-ФЗ // Собрание законодательства РФ.,- 08.12.2008.- № 49. Ст. 5749.

11. Российская Федерация. Законы. О Центральном • банке Российской ■ Федерации (Банке России): федер. закон №86-ФЗ от 10.07.2002 г.: по состоянию на 10.01.2009 г. // Собрание законодательства РФ. -15.07.2002. № 28. - Ст. 2790.

12. Российская Федерация. Президент. О бюджетной политике в 2003 году: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.06.2002 // Документ опубликован не был. Справочная правовая система «Консультант-плюс».

13. Российская Федерация. Президент. О бюджетной политике в 2009- 201Г годах: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2008 г. // Текст в полном объеме официально опубликован не был. Справочная правовая система «Консультант-плюс».f

14. Российская Федерация. Президент. О бюджетной политике в 2010 2012 годах: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 г. //Парламентская газета. - № 28. - 29.05.2009.

15. Российская Федерация. Президент. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26.05.2004 г. // Российская газета. 27 мая 2004. -№109.

16. Российская Федерация. Президент. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 06.03.1997 г. Порядок во власти порядок в стране (О положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации) // Российская газета. - 07.03.1997. - № 47.

17. Российская Федерация. Правительство. Вопросы Министерства финансов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ №185 от 07.04.2004 г.: по состоянию на 15.08.2008 г. // Собрание законодательства РФ. 12.04.2004.-№ 15. - Ст. 1478.

18. Российская Федерация. Правительство. О Министерстве финансов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 // Собрание законодательства РФ. 02.08.2004. - № 31. - Ст. 3258.

19. Российская Федерация. Правительство. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // Собрание законодательства РФ. -04.10.2004. -№40. Ст. 3961.I

20. Российская Федерация. Правительство. О Федеральном казначействе: Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 // Собрание законодательства РФ. 06.12.2004 г. - № 49. - Ст. 4908.

21. Российская Федерация. Правительство. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Российская газета. 20.03.2009. - № 48.

22. Российская Федерация. Правительство. О стратегии развитиябанковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года:206I0504.2005 // Вестник Банка России. 13.04.2005. - № 19.

23. Российская Федерация. Федеральная налоговая служба. Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков: Приказ ФНС РФ от 14.08.2008 № ММ-3-4/362@ // Российская Бизнес-газета. -28.10.2008. -№42.

24. Российская Федерация. Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах // Собрание законодательства РФ. 10.08.1998. - № 32. - Ст. 3905.

25. Российская Федерация. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года // Собрание законодательства РФ. 20.08.2001. - № 34. - Ст. 3503.

26. Российская Федерация. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах // Собрание законодательства РФ. 10.04.2006. - № 15. - Ст. 1640.

27. Материалы судебной практики

28. Российская Федерация. Высший арбитражный суд. Пленум. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. декабрь, 2006. - № 12. *

29. Российская Федерация. Федеральный арбитражный суд. Постановление ФАС СЗО от 24.01.2007 по делу № А56-21975/2006 // Справочная правовая система «Консультант-плюс».

30. Российская Федерация. Высший арбитражный суд. Сведения о рассмотренных спорах с участием налоговых органов в 2005-2008 гг. Официальный сайт Высшего Арбитражного суда Российской Федерации (Электронный ресурс) / Режим доступа: http://www.arbitr.ru.I

31. Диссертации и авторефераты диссертаций

32. Бачурин Д.Г. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации. Дисс. на соискание уч. ст. канд. юрид. наук. -Тюмень, 2004.

33. Диланян Ф.Т. Основы финансово-правового регулированияIденежного обращения в Российской Федерации: Автореф.дис. на соиск. уч. степени канд. юрид. наук. — Москва, 2003.

34. Коробова А.П. Правовая политика: понятие, формы реализации, приоритеты в современной России. Дисс. на соискание уч. ст. канд. юрид. наук. Самара, - 2000.

35. Петров М.В. Правовые основы государственной финансовой политики в сфере высшего профессионального образования в Российской Федерации. Дисс. на соискание уч. ст. канд. юрид. наук: 12.00.14. Москва, -2006.

36. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации. Дисс. на соискание уч. ст. канд. юрид. наук. Тюмень, - 2007.

37. Симиренко К.И. Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля: Автореф. дис. на соиск. уч. степени канд. юрид. наук. Москва, - 2007.

38. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Автореф.дис. на соиск. уч. степени докт. юрид. наук. Москва, - 2007.4. Специальная литература

39. Административное право зарубежных стран / Под ред. А.Н. Козырина, М.А. Штатиной. М.: Спарк, - 2003. - 462 с.

40. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Экономистъ, - 2006. - 591 с.

41. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, - 1999. - 687 с.

42. Большаков C.B. Финансовая политика государства и предприятия.i

43. Курс лекций. М.: «Книжный мир», - 2002. - 210 с.

44. Большой толковый словарь русского языка. / Сост. и гл. ред. С.А. Кузнецов. СПб.: Норинт, - 1998. - 1534 с.

45. Брайчсва Т.В. Государственные финансы. Серия «Учебное пособие». Спб: Питер, - 2001. - 288 с.

46. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, - 2004. - 680 с.

47. Государственный бюджет СССР 1981-1985: Стат. сборник / Министерство финансов СССР. М.: Финансы и статистика, - 1987. - 213 с.

48. Гуйда Т.В. Финансовая политика Советского государства в условиях развитого социализма: Учебное пособие. М., - 1981. — 79 с.

49. Дагель П.С. Проблемы советской уголовной политики: Учебное пособие. Владивосток: Изд-во Дальневост. гос. ун-та, 1982. - 123 с.

50. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие для студ., обуч. по спец. 351200 «Налоги и налогообложение» / А.З. Дадашев, A.B. Лобанов. Всерос. гос. налог, академия. М.: Книжный мир, -2002. 363 с.

51. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 тт. Т. 4: Н V Оформл. «Диамант». - СПБ.: ТОО «Диамант», - 1996. - 688 с.

52. Демин A.B. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин. Москва: Юрлитинформ, 2006. - 424 с.

53. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М.: Инфра-М, - 2000. - 120 с.

54. Еиалеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник для вузов. М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. - 320 с.

55. История государства и права России: Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. М.: ПРОСПЕКТ, - 1998. - 544 с.

56. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М.: Юристъ, - 2003. — 146 с.

57. Климова М.А. Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2009 году / М.А. Климова. Издательство «Налоговый вестник». 2009. - 336 с.

58. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР -2006.-447 с.

59. Кучеров И.И. Налоговое право России. М. : Учеб.-консультац. центр "ЮрИнфоР", 2001.- 360 с.

60. Матузов Н.И. Правовая политика: сущность, концепция, реальность / Российская правовая политика: курс лекций / под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. М.: НОРМА, 2003. - 528 с.

61. Миронова O.A. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / O.A. Миронова, Ф.Ф! Ханафеев. -М.: Издательство «Омега-JT», 2008. - 288 с.

62. Москва. Энциклопедия / Гл. ред. A.JI. Нарочницкий. М.:

63. Советская Энциклопедия», 1980. - 688 с.

64. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник дня студ. вузов по спец. «Государственное и муниципальное управление» / И.Н. Мысляева. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, -2008.-360 с.'

65. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / под ред. A.B. Брызгашша. -М.: «Аиалитика-Пресс», 1998. — 608 с.

66. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. // Серия «Высшее образование»; М.: ИНФРА-М, - 2001. - 415 с.

67. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; под ред. Д.Г. Черника. 3-е издание. - М.: «МЦФЭР», -2006.-526 с.

68. Налоговое администрирование: учебное пособие / кол.авторов; под ред. JI И. Гончаренко. М.: КНОРУС, - 2009. - 448 с.

69. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под ред. В.И. Слома. М.: Статут, - 1998. - 396 с.

70. Наумов A.B. Российской уголовное право: Общая часть: Курс лекций. М: БЕК,' 1996. - 560 с.

71. Общая теория государства и права. Академический курс в 2-х томах. Том 2. / Под ред. М.Н. Марченко. М.: Издательство «Зерцало», -1998. - 622 с.

72. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М.: Рус. яз., ^ 1987. - 795с.

73. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, - 1997.-425 с.

74. Передернин A.B. Налоговое администрирование: Учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, -2006.-388 с.

75. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.

76. Садовская Т.Д. Актуальные проблемы совершенствованияfналогового контроля в Российской Федерации в условиях административной реформы: Монография. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2007. — 164 с.

77. Теория государства и права: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.М. Корельского и проф. В.Д. Перевалова. — 2-е изд., изм. и доп. М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА М), - 2000. -616 с.

78. Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. М.: ВК, -2007. - 408 с.г

79. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4тт. Том 1.: А-3 Оформл. «Диамант». - СПб.: ТОО «Диамант», - 1996. - 800 с.

80. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: Юристъ, - 2001. -432 с.t

81. Философский энциклопедический словарь / ред.: Л.Ф. Ильичев и др. М. Советская энциклопедия, 1983. - 840 с.

82. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / кол. авторов; под общ. ред. проф. С.О. Шохина. 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС,-2008.-544 с.

83. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева- М.: Юристъ, 2002.-600 с.

84. Финансовое право: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. / Отв. редактор О.Н. Горбунова. М.: Юристъ, - 2005. - 587 с.

85. Финансово-кредитный словарь. Том 1 / Под ред. В.Ф. Гарбузова. М.: Финаисы и статистика, 1984. - 522 с.

86. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / JI.A. Дробоз'ина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, - 1997. - 479 с.

87. Финансы: учеб. / А.И. Архипов, И.А. Погосов, И.В. Караваева (и др.); под ред. А.Й. Архипова, И.А. Погосова. М.: Проспект, - 2009 г. - 632 с.

88. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию / Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Дело, -2004.-415 с.

89. Шундиков К.В. Цели, средства и результаты правовой политики / Российская правовая политика: курс лекций / под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. М.: НОРМА, 2003. - 528 с.

90. Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон: биографии: в 12 т. М.: Советская энциклопедия. (Биографические словари и справочники) Т. 3.: Викидш-Герардеска. - 1993. - 799 с.

91. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, - 2002. - 555 с.t

92. Ахмедова Р. Есть у реформы начало, нет у реформы конца // Учет, налоги, право. 2005. - №1. - С. 2-4.

93. Белоусов С.А. Совершенствуем систему администрирования // Российский налоговый курьер. 2003. - №10. - С. 66-69.

94. Беляев В.П. Контроль как форма юридической деятельности и гарантия законности // Право и политика. 2004. - №2. - С. 9-19. "I

95. Будннков Д.Б. Проблемы налоговой реформы в*' России на современном этапе развития государственности // Налоги (журнал). 2006. -№2.- С. 37-39.

96. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. -№1. - С. 19-20. '

97. Бурцев Д.Г. Налоговое администрирование: сущность и формы // Социология власти. 2006. - № 3. - С. 114-120.

98. Бюджетно-финансовая политика: итоги и задачи //"Финансы. -2002. №3. - С. 3-13.

99. Васюченкова JI.B. Методика проведения предпроверочного анализа // Налоговая политика и практика. 2009. - №2 (74). - С. 42-47.

100. Винницкий Д.В. Некоторые актуальные проблемы системы налогового администрирования // Законы России: опыт, анализ, практика. -Март, 2008. -№3.-С. 10-12.

101. Восковскии А., Макалкин И. Антикризисные изменения в Налоговый кодекс РФ // Новая бухгалтерия. 2008. №12. С. 49-75.

102. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. - №1. - С. 121-125.

103. Грннкевич Л.С., Абрамов А.П. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2006. - №12 (216). - С. 35-39.

104. Девятых Р1.В. Налоговое администрирование как элементгналоговой политики // Налоги (газета). 2008. - №8. - С. 22-24.

105. Девятых Н.З. Цели и средства налоговой политики // Финансовое право. 2008. - №5. - С. 20-22.

106. Дегтярев A.A. Политика как сфера общественной жизни (концептуальные подходы) // Социально-политический журнал. 1997. - №2. -С. 94-107.

107. Демидов А.И. Правовая политика: от России уголовной к России безопасной // Правовая политика и правовая жизнь. 2000. - №11. - С. 43-50.

108. Деншиенко М.Н. Содержание налогового администрирования, его формы и методы // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2005. - №1. - С. 120-132.

109. Домбровский А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы. 2009. - №3. - С. 33-36.

110. Евтушенко В.Ф. Некоторые проблемы установления агентских функций в налоговых правоотношениях // Финансовое право. 2004. - №3. -С. 36-38.

111. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Налоговое декларированиегэлемент современной налоговой политики // Финансовое право. 2008. - №4. - С. 22-24.

112. Задорнов М.М. Финансовая политика государства и возможности ее реализации // Финансы. 1999. - №1. - С. 3-7.

113. Запольский C.B. О системе органов, администрирующих государственные доходы // Субъекты советского административного права: Сб. науч. трудов СЮИ. Свердловск, 1985.

114. Зрелов А.П. Налоговое администрирование и контроль крупнейших налогоплательщиков в странах СНГ // Налоговед. 2005. - №12. -С. 49-61.

115. И.В. Рукавишникова. Финансовая политика государства как категория финансового права // Финансовое право. 2008. - №4. - С. 2-4.

116. Исаков И.Б. Правовые акты в структуре правовой политики // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. - №4. — С. 5-7.

117. Исполнение налоговых обязательств должно быть максимально упрощено для нало! оплателыцика (интервью с М.П. Мокрецовым, руководителем Федеральной налоговой службы) // Российский налоговый курьер. Апрель 2008. - №7. - С. 10-13.

118. Итоги и задачи бюджетной политики // Финансы.- 2009. №5. -С. 3-9.

119. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов // Экономический анализ: теория и практика. -2009. №2. - С. 59-64.г

120. Калинина И.В. О некоторых международных принципах налогового администрирования // Налоговед. 2005. - №9. — С. 63-66.

121. Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты // Финансовое право. 2004. - №5. - С. 24-29.

122. Киреева A.B., Саакян P.A. Правовые "аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник. -2007. №4. - С.3-9.

123. Клементьева Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовое право. 2007. - №9. - С.18-22.(

124. Князева О.В., Пономарева Н.В. Особенности налогового администрирования в i осударстве с переходной экономикой // Финансы.2006. №6. - С. 31-36.I

125. Козырев Г.И. Политика как общественное явление // Социально-гуманитарные знания. 2005. - №1. - С. 134-142.

126. Колосов A.C. Финансовая политика: цели и задачи // Финансы. -2002.-№10.-С. 3-7.

127. Коробова А.П. О понятии и природе правовой политики // Правовая политика и правовая жизнь. 2003. - №1. - С. 26-33.

128. Коробова А.П. О формах и средствах реализации правовой политики // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. - №4. - С. 6-12.

129. Коршунова М.В. О применении налогоплательщиками общедоступных критериев для оценки налоговых рисков f! Налоги и налогообложение. январь 2009. - № - С. 25-28.

130. Крымский Д.И. Агрессивное налоговое планирование в свете Доклада ОЭСР // Налоговед. 2008. - №3. - С. 65-74.

131. Кузнецов В.П. Контроль и надзор в налоговом администрировании: соотношение понятий. // Налоги и налогообложение.2007.-№12.-С.' 17-22.

132. Кузнецов В.П., Максименко Е.И. Субъектоцентристское основание воспитательного воздействия в налоговом администрировании // Вестник Оренбургского государственного университета. 2007. - №3. - С. 43-49.

133. Кучеров И.И. Налоговое администрирование и борьба с уклонением от уплаты налогов в Канаде // Налоговый вестник. 2002. - №12. -С. 136-140.

134. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом (комментарий к федеральным законам от 26.11.2008 № 224-ФЗ, 24.11.2008 № 208-ФЗ, № 209-ФЗ, 04.12.2008 № 251-ФЗ) // Бухгалтер и закон. 2009. - №3. - С. 38-50.1. J 218

135. Малько A.B. Современная российская правовая политика и правовая жизнь // Правовая политика и правовая жизнь. 2000. - №11. — С.15-27.

136. Малько A.B. Цели и средства в политике // Право и политика. -2002. №9. - С. 14-21.

137. Малько A.B., Шундиков. К.В. Правовая политика современной России: цели и средства // Государство и право. 2001. - №7. — С. 15-22.

138. Маляренко Е. Налоговое законодательство периодически должно меняться (интервью с С. Шторгиным, заместителем председателя Комитета по бюджету и налогам Госдумы) // Финансовые известия. 02.08.2007. №136. С.12.

139. Матузов П.И. Общая концепция и основные приоритеты российской правовой политики // Правовая политика и правовая жизнь. -2000.-№11.-С. 27-43.

140. Межбюджетпые отношения в условиях финансового кризиса. Интервью с заместителем министра финансов А.Г. Силуановым // Финансы. -2009. №5. -С. 10-12.

141. Мельникова Н.П. Развитие налогового администрирования в России // Финансь1 и кредит. 2006. - №5 (209). - С. 55-64.

142. Мирошник C.B. Финансовая политика и финансовая система страны // Финансовое право. 2008. - №4. - С. 7-8.

143. Модяева А.И. Налоговый контроль как метод налогового администрирования // Закон и право. 2005. - №8. - С. 71-73.

144. Мухин М.С. Налоговое администрирование: ведомственное нормотворчество и судебная практика // БУХ. 1С. июль, 2007. - №7. - С. 3340.

145. Никольская Ю.П., Спиридонов A.A. Бухгалтеру об антикризисных поправках в Налоговом кодексе Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009. - № 1. — С. 27-31.

146. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестнил. 2000. - № 10. - С. 22-25.

147. Перонко И А., Межерицкий С.И. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 19-20.

148. Повьпиение устойчивости финансовой системы страны важное направление деятельности Минфина России // Финансы. - 2006. - №5. - С. 314.

149. Предложения по изменению правил налогообложения и законопроекты // J 1алоги и налогообложение. март, 2009. - С. 11-24.

150. Рыбаков О.Ю. Правовая политика как юридическая категория: понятие и признаки // Журнал российского права. 2002. - №3. - С. 71-78.

151. Рыбакова C.B. Участие кредитных организаций в процессе налогового администрирования: вопросы теории // Банковское право. 2008. - №2. - С. 44-47.

152. Сахаров Д.М. Финансовая политика государства в свете проблем глобализации // Финансы. 2003. - №2. - С. 79-80.

153. Смирникова Ю.Л. Финансово-правовая политика России: соотношение общефедеральных и региональных интересов // Правовая политика и правовая жизнь. 2001. - №4. - С. 96-102.

154. Титов А.С. Налоговое администрирование как правовая категория // Законы России: опыт, анализ, практика. март, 2008. - №3. - С. 3-9.

155. Титов А.С. Нормативно-правовое оформление налоговой политики // Вестник Финансовой академии. 2004. - № 2. — С. 66-75.

156. Тишина H.A. Налоговое администрирование: итоги и перспективы // Российс шй налоговый курьер. Апрель, 2008. - №7. - С. 8-9.

157. Трофимова Ж., Колодина И. Приказано жаловаться! // Российская Бизнес-газета. 29.04.2008. №651.

158. Тютина Ю.В. Правовые аспекты совершенствования налогообложения и налогового администрирования в условиях проводимой в Российской Федерации административной реформы // Юридический мир. 2008.-№7.-С. 40-45.

159. Фадее.5 Д.Н. Налоговая реформа: «тупиковый вариант» или «завершающий этап» // Российская юстиция. 2005. - №5. - С. 57-61.

160. Фадеев Д.Е. Совершенствование налогового администрирования: взгляд бизнеса // Безопасность бизнеса. 2008. - №2. - С. 16-21. )

161. Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере // Финансы. 2008. - №8. - С. 38-42.

162. Шередеко Е.В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании // Налоги и налогообложение. 2008. -№7. - С. 75-79.6. Ресурсы Интерлет

163. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. Источник информации: Официальный сайт Министерства фш.ансов Российской Федерации (Электронный ресурс) / Режим доступа: hup://w wwl.minfm.ru/ru.

164. Основные направления налоговой политики на 2010 год и наплановый период 2011 и 2012 годов: Источник информации: Официальный221сайт Министерства фигенсов Российской Федерации (Электронный ресурс) / Режим доступа: Ы:р:/Л\ улу1.minfin.ru/ru.

165. Выскашваыгя А. Л. Кудрина на расширенном заседании коллегии Минфина России 8 апреля 2008 года. Источник информации: Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации (Электронный ресурс) / Режим доступа: http://wwwl.minfin.ru/ru.

166. Офицкальн лй сайт Федеральной службы государственной статистики (Электронн лй ресурс) / Режим доступа: http://www.gks.ru.

167. Официальной сайт Высшего Арбитражного судаРоссийской Федерации (Электронн лй ресурс) / Режим доступа: http://www.arbitr.ru.

168. Хочуе} З.А. Теоретические основы налогового администрирования: понятия и определения. Источник информации: Сайт (Электронный ресурс) / режим доступа: http://vvww.l07.nalog.ш^locument.php?id=195525&topic=nc07.

Автор: Юшков, Егор Сергеевич
Город: Тюмень
Год: 2009
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Юшков, Егор Сергеевич, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Юшков, Егор Сергеевич, Тюмень

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Юшков, Егор Сергеевич, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Юшков, Егор Сергеевич, Тюмень

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Налоговое администрирование как инструмент реализации финансовой политики государства»