Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации

Фонова, Ирина Владимировна

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерациитекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации»

На правах рукописи

ФОНОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Специальность 12 00 14 - административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

иил72015

Москва-2008

003172015

Работа выполнена на кафедре финансового права Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российская академия правосудия»

Научный руководитель доктор юридических наук, доцент

Гриценко Валентина Васильевна

Официальные оппоненты доктор юридических наук, профессор

Бакаева Ольга Юрьевна

кандидат юридических наук Прошунин Максим Михайлович

Ведущая организация Государственное образовательное

учреждение высшего профессионального образования «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)»

Защита состоится £ июля 2008 г в 14 00 часов на заседании диссертационного совета Д 170 003 02 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Российская академия правосудия» по адресу 117418 г Москва, ул Новочеремушкинская, 69а, ауд 910

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Российской академии правосудия

Автореферат разослан «ЗУ» ьЫ-Л-А- 2008 г Ученый секретарь

диссертационного совета / __

доктор юридических наук, профессор Jr. —■ - - * *—г—-— С П Ломтев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования В условиях интеграции национальных финансовых систем в единую глобальную финансовую систему, актуализируются задачи государственного управления посредством оптимизации и совершенствования деятельности органов государственной власти

Изменение политической ситуации в России, переход ее к рыночной экономике влекут за собой потребность в формировании такой системы управления налоговыми механизмами, которая, с одной стороны, была бы адаптирована к рыночным отношениям, с другой, смогла бы обеспечить рост доходов государства не за счет увеличения числа налогов и налоговых ставок, а за счет стимулирующего воздействия на налогоплательщиков (с целью увеличения числа добросовестно исполняющих налоговые обязательства)

Налоговое администрирование, обеспечивая защиту прав и законных интересов субъектов административных и налоговых правоотношений, выражается в законодательно установленных налоговых процедурах по взаимоотношению налоговых органов и налогоплательщиков, а также в построении экономически обоснованной эффективной структуры налоговых администраций

Одним из субъектов рассматриваемых правоотношений выступают крупнейшие налогоплательщики, правовой статус которых до настоящего времени законодательно не определен отсутствует понятие «крупнейший налогоплательщик», а также четкие критерии отнесения российских организаций - юридических лиц - к категории крупнейших

налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях на основании показателей их финансово-экономической деятельности, наблюдается, кроме того, «разбросанность» правовых норм, закрепляющих их права и обязанности по различным нормативным правовым актам

Актуальность темы исследования также предопределена и рядом практических аспектов Так, созданные в системе налоговых органов межрегиональные (межрайонные) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам в результате несовершенства действующего законодательства не в полной мере осуществляют налоговый контроль, направленный на пресечение совершаемых налогоплательщиками налоговых правонарушений, в том числе выявление используемых ими «схем» ухода от налогообложения, что негативно отражается на поступлении налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды

Совокупность правовых норм, регулирующих вышеуказанные отношения, представляет собой институт налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, основными задачами которого являются повышение ) ровня собираемости налогов, обеспечение справедливых и равных условий налогообложения для организаций, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности, формирование эффективной системы налогового администрирования, предусматривающей сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований законодательства о налогах и сборах и создание для него комфортных условий по самостоятельной уплате налогов, снижение затрат государства на осуществление налогового контроля

Обобщение результатов практической работы налоговых администраций выявило отсутствие научно обоснованных концептуальных положений налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации

Состояние научной разработанности темы исследования Различные аспекты налогового администрирования достаточно подробно исследовалась

учеными-юристами и учеными-экономистами, однако целостного комплексного исследования, посвященного проблемам правового регулирования института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков не проводилось

Системный характер исследуемых в диссертации проблем обусловил многоплановость поставленных в работе вопросов и необходимость обращения к фундаментальным источникам, освещающим понятия государственного управления и налогового процесса Общетеоретическую основу исследования составили научные работы российских ученых-теоретиков права, как С С Алексеев, Г В Атаманчук, А Б Венгеров, Л А Гапоненко, Н В Витрук, С А Комаров, В А Кучинский, Р X Макуев, А В Малько, Г В Мальцев, Н И Матузов, О В Мартышин, А В Мицкевич, В С Нерсесянц, В Д Перевалов, А В Поляков, Р А Ромашов, М В Строгович

Теоретические выводы и практические рекомендации в сфере управленческой деятельности налоговых органов сформулированы на основе основополагающих положений таких ученых-административистов России, как А П Алехин, И А Галаган, Н И Глазунова, Ю М Козлов, Н М Конин, Б М Лазарев, Н И Лазаревский, В В Лобанов, С Н Махина, 10 И Мигачев, В Д Сорокин, Ю Н Старилов, А П Панкрухин, Л Л Попов, Б В Российский, В С Основин, Ю А Тихомиров, А Ю Якимов

В процессе исследования диссертантом использовались труды ученых в области финансового права, таких как Е М Ашмарина, О 10 „Бакаева, К С Бельский, А В Брызгалин, ДВ Винницкий, ОН Горбунова, Е Ю Грачева, В В Гриценко, Т А Гусева, С В Запольский, А П Зрелов, М В Карасева, 10 Ф Кваша, Е Г Костикова, П С Коршнков, Ю А Крохина, В Е Кузнеченкова, Е В Кудряшова, И И Кучеров, Н П Кучерявенко, С Д Мигранов, А И Набока, К А Непесов, Е В Овчарова, Н А Ольшанская, В Г Пансков, Г В Петрова, С Г Пепеляев, Е В Покачалова Е Н Пастушенко, Е А Ровинский, И В Рукавишникова, К А Сасов, Ю А Смирникова, Э Д Соколова, В В

Стрельников, А С Титов, Р О Халфина, Н И Химичева, Э М Цыганков, С Д Цыпкин, Д М Щекин, А А Ялбулганов

При рассмотрении вопросов налогового администрирования анализируются работы таких ученых-экономистов, как С Н Алехин, А К Анашкин, А 3 Дадашев, Т В Игнатова, Т А Журавлева, Т А Майбуров, С И Межерицкий, О А Миронова, М В Мишустин, И А Пероненко, А И Пономарев, В А Красницкий, Ф Ф Ханафеев

Объектом исследования является комплекс общественных отношений, складывающихся в процессе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации

Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты функционирования института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации в современный период, его содержательная и нормативная основа, целевое назначение, существующие проблемы законотворческой и правоприменительной деятельности Диссертация содержит анализ Постановлений Конституционного Суда Российской Федерации, Постановлений Президиума и Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

Цели н задачи исследования Цель настоящего исследования -разработка теоретических основ налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации, выявление пробелов действующего законодательства, а также решение практических проблем, возникающих при осуществлении налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих задач

- определение понятия, содержания и структуры налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков,

- обобщение научных знаний по вопросу осуществления налоговыми органами налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков,

- комплексное исследование норм российского законодательства, регулирующего отношения в области осуществления налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков,

- оценка эффективности организации взаимодействия органов, выполняющих контрольную функцию за деятельностью крупнейших налогоплательщиков (налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел),

- определение тенденций дальнейшего развития системы налоговых органов, осуществляющих налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков,

- анализ основных элементов правового статуса крупнейших налогоплательщиков,

- исследование особенностей производства по налоговому учету, налоговому контролю, привлечению к ответственности крупнейших налогоплательщиков за нарушения законодательства о налогах и сборах,

диссертации является совокупность общенаучных методов и частных приемов научного познания В работе применялся диалектический метод, позволяющий рассматривать явления в динамике, исторической взаимосвязи элементов предмета научного осмысления В ходе решения задач исследования применялись частно-научные методы формально-логический, сравнительно-правовой, системно-структурный

Итоги исследования основываются на общетеоретических положениях, содержащихся в научных публикациях по данной проблеме - на материалах судебной и правоприменительной практики налоговых органов Особое внимание уделено изучению практической деятельности межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам

Достоверность выводов обоснована использованием различных источников получения информации, в том числе статистических баз данных Управления ФНС России по Воронежской области, в диссертации анализируются материалы периодической печати и анкетирования государственных служащих налоговых органов

Нормативно-правовую базу исследования составили международно-правовые документы по правам человека, международно-правовые документы по устранению двойного налогообложения, Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты, практика деятельности межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам

Эмпирическая база исследования представлена 1) данными, полученными в результате изучения и обобщения материалов камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области в 2006, 2007 годах, 2) материалами судебной практики арбитражных судов по делам, возникающим из налоговых правоотношений, 3) данными, полученными в результате изучения и обобщения 120 дел об оспоривании решений налогового органа, рассмотренных Арбитражным судом Воронежской области, Девятнадцатым апелляционным судом, Федеральным арбитражным судом Центрального округа

Кроме того, при написании диссертации использовался и личный опыт автора работы в должности начальника юридического отдела Межрайонной

инспекции ФНС России по крупнейшим налоготательщикам по Воронежской области

Научная новизна диссертации состоит в том, что комплексное, системное исследование правового регулирования института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков осуществляется впервые В работе рассмотрены теоретические и практические проблемы, связанные с определением сущности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, особенностями их правого статуса, выделением стадий налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков В диссертации предлагаются новые понятия и уточняется понятийно-категориальный аппарат в целях совершенствования правотворчества и правоприменения в сфере налоговых правоотношений

На защиту выносятся следующие положения, являющиеся новыми или имеющие элементы научной новнзны.

1 Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков носит комплексный характер, так как детальное исследование правового положения данного института представляется возможным только во взаимодействии административно-правовых, финансово-правовых (налогово-правовых) норм В связи с этим налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков целесообразно рассматривать в двух аспектах во-первых, как процессуальную деятельность, в основе которой находится налоговое производство, урегулированное нормами финансового (налогового) права, во-вторых., в качестве системы управленческих отношений по взаимодействию между компетентными органами исполнительной власти, урегулированных нормами административного права

В работе учитывается роль крупнейших налотплателыциков в формировании доходной части бюджетов (внебюджетных фондов) и предлагается налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков рассматривать в широком и узком значениях В первом - как механизм реализации налоговой политики, нуждающийся в повышении его качества, во

втором - как вид налогового администрирования, представляющий собой систему управленческих действий в сфере налоговых отношений, урегулированных административными и финансовыми (налоговыми) нормами, осуществляемых налоговыми администрациями в конструктивном сотрудничестве с налогоплательщиками с участием сопутствующих лиц при минимальных затратах, направленных на максимально возможный сбор налогов в отношении отдельной категории налогоплательщиков или конкретного вида налога

2 Раскрывается содержание таких базовых понятий, как «налоговое администрирование», «крупнейший налогоплательщик», «налоговая администрация» В связи с чем, обосновывается предложение о закреплении в отдельной главе НК РФ «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков» статей, определяющих данные термины, а также норм, устанавливающих четкий перечень критериев отнесения налогоплательщиков к категории «крупнейших» с указанием сроков нахождения в данном качестве

3 Аргументируется предложение о включении в структуру территориальных налоговых органов межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам окружного уровня (вышестоящих организаций для межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам), осуществляющих следующие функции планирования ежегодных выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, хранения и систематизации накопленного опыта, контроля за изменениями прогнозируемых показателей по отраслевым признакам, оказания методологической помощи инспекциям, администрирующим крупнейших налогоплательщиков на региональном уровне

В целях повышения эффективности работы налоговых администраций, обосновывается необходимость создания двух регламентов Единого регламента взаимодействия налоговых администраций, предусматривающего обязательное ведение общей электронной базы, содержащей информацию о финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков и

Регламента взаимодействия между налоговыми органами, таможенными органами и банками (в котором следует предусмотреть порядок взаимодействия, сроки, ответственность должностных лиц)

4 Для крупнейших налогоплательщиков характерны особенности, выраженные в специфике их правового статуса, основными элементами которого является совокупность их прав и обязанностей

Однако в НК РФ отсутствуют положения, закрепляющие права и обязанности крупнейших налогоплательщиков, в связи с чем в исследовании обосновывается необходимость во-первых, внесения изменений в статьи 21, 23 НК РФ путем дифференцирования перечисленных в данных статьях прав и обязанностей на общие, принадлежащие всем налогоплательщикам, и специальные, характерные только для крупнейших налогоплательщиков, во-вторых, дополнения этого перечня правами и обязанностями, содержащимися в иных статьях НК РФ, а также в подзаконных нормативных правовых актах и другими, в-третьих, определения полного перечня прав и обязанностей, в-четвертых, закрепления в НК РФ мер налоговой ответственности, применяемых к крупнейшим налогоплательщикам за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей

5 В целях реализации права на информацию предлагается разработать Регламент информирования крупнейших налогоплательщиков, включающий в себя 1) порядок получения справок и проведения сверки расчетов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков с налоговым органом, 2) порядок организации и осуществления консультирования крупнейших налогоплательщиков налоговыми органами по спорным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, 3) порядок получения письменных предварительных заключений налоговых органов о налоговых последствиях сделок, планируемых крупнейшими налогоплательщиками

6 Раскрывается содержание спорных и имеющих множественное толкование таких понятий, как «налоговый процесс», «налоговое производство», «налоговая процедура», устанавливается соотношение этих

понятий и соответствие их структуры стадиям и этапам налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, определяется значимость данных юридических конструкций в обеспечении правовой защиты законных интересов крупнейших налогоплательщиков Предлагается выделить следующие" стадии налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков стадию налогового учета крупнейших налогоплательщиков, стадию налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, стадию привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

7 Анализ современного российского законодательства позволил прийти к выводу, что порядок постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков закреплен в различных нормативных правовых актах В связи с этим обосновывается предложение о целесообразности закрепления в НК РФ порядка постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков в специализированных налоговых инспекциях При этом предлагается дополнить п 1 ст 23 НК РФ нормой, обязывающей крупнейшего налогоплательщика осуществлять постановку на налоговый учет в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам

8 В целях выявления причин и условий, способствующих уклонению крупнейших налогоплательщиков и их контрагентов от уплаты налогов (сборов), а также воспрепятствования уменьшению налогооблагаемой базы путем занижения реальных экономических результатов деятельности налогоплательщиков, совершающих между собой те или иные сделки либо операции, целесообразно закрепить в НК РФ такие принципы, являющиеся характерными для института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, как принцип взаимозависимости, принцип «прозрачности» систем бухгалтерского и налогового учетов, принцип экономической обоснованности сделки

Теоретическая и практическая значимость исследования

Теоретическое значение диссертации состоит в том, что ее положения развивают и конкретизируют основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, позволяют унифицировать представления о налоговом процессе и сформировать наиболее оптимальную модель правового регулирования взаимодействия налоговых администраций В работе уточняется содержание основных понятий и терминов, используемых в правоотношениях, возникающих в связи с осуществлением налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации

Результаты проведенного исследования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков подлежат использованию в процессе правоприменения специализированными налоговыми инспекциями, а также при разработке и формировании законодательства по вопросам повышения качества налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

Апробация результатов исследования Диссертация обсуждена и одобрена на кафедре финансового права Основные положения диссертационной работы нашли отражение в семи научных статьях, результаты исследования обсуждались на 8-й Международной научно-практической конференции по проблемам совершенствования законодательства о налоговом администрировании, которая проводилась на юридическом факультете в Московском государственном университете им М В Ломоносова 7 и 8 декабря 2007 года, Международной научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развития финансового права», состоявшейся 23-24 ноября 2007 года в г Киеве, II Международно-практической конференции «Правовая политика Российской Федерации в условиях современного социально-экономического развития», проходившей 12-13 октября 2007 года в г Туапсе Рекомендации по теме исследования испотьзовались в деятельности подразделений Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области

Структура диссертации обусловлена целями и задачами, отражающими научно-практический характер исследования Она состоит из введения, трех глав и семи параграфов, заключения, перечня нормативных правовых актов, списка специальной юридической литературы и приложений

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, раскрывается степень научной разработанности поставленных проблем, ставятся цели и основные задачи работы, определяются методологическая, нормативная и эмпирическая базы исследования, отмечаются теоретическая и практическая значимость, научная новизна, формулируются основные положения, выносимые на защиту

Первая глава диссертации «Теоретические основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации» включает два параграфа и посвящена исследованию особенностей, присущих налоговому администрированию в целом и крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации в частности

В первом параграфе «Понятие и сущность налогового администрирования» анализируется понятие «налогового

администрирования», сложность определения которого обусловлена отсутствием как законодательного установления данного понятия, так и отсутствием у специалистов единого подхода к отраслевому отнесению принадлежности данного термина

Налоговое администрирование рассматривается в работе в двух аспектах во-первых, в качестве процессуальной деятельности, в основе которой находится налоговое производство, регламентированное налогово-правовыми нормами, во-вторых, в качестве системы управленческих отношений по взаимодействию межд) компетентными органами исполнительной власти, урегулированных административно-правовыми нормами

Тщательному исследованию подвергается вопрос об отсутствии понятия налоговых администраций, к которым, путем выделения отличительных от других органов государственной власти признаков, относятся налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел Таким образом, под налоговыми администрациями понимаются органы государственной власти, наделенные определенной компетенцией, выполняющие в сфере налогообложения поставленные перед государством задачи и функции, основной из которых является функция контроля посредством правовых норм определяющих предмет их ведения и полномочия Указанные органы, являющиеся субъектами налогового администрирования, осуществляют информационное взаимодействие, выражающееся в организационном порядке

Анализ законодательства о налогах и сборах, таможенного законодательства, а также законов и подзаконных нормативных правовых актов, регламентир>ющих порядок проведения совместных проверок органами внутренних дел и налоговыми органами, позволяет сделать вывод о необходимости разработки Единого регламента взаимодействия налоговых администраций, предусматривающего обязательное ведение единой электронной базы, содержащей соответствующую информацию, в том числе о финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиках

Подчеркивается взаимосвязь между качеством налогового администрирования и уровнем развития экономики в стране и выделяются особенности, присущие налоговому администрированию, а именно определение данного термина через систему управленческих отношений, распространение деятельности налогового администрирования на сферу конкретных налоговых отношений, направленность налогового администрирования на формирование налоювых доходов бюджета и внебюджетных фондов, наличие двухстороннего характера субъектов налогового администрирования, участие в налоговом администрировании лиц, содействующих ему, взаимосвязь налогового администрирования с проводимыми в стране административными и налоговыми реформами,

выступление налогового администрирования в качестве механизма реализации налоговой политики, доминирование контрольной функции в налоговом администрировании, воздействие на налоговое администрирование политических факторов, снижение затрат на осуществление налогового контроля, определение правовой базы налогового администрирования через взаимодействие административно-правовых и налогово-правовых норм

Второй параграф «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков как вид налогового администрирования» посвящен анализу управленческих (административных) основ организации специализированных налоговых инспекций и финансово-экономических характеристик, способствующих выделению крупнейших налогоплательщиков в отдельную категорию налогоплательщиков и обоснованию предложения о закреплении в НК РФ отдельной главы «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков»

Последовательность теоретического анализа налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков обусловлена диалектическим подходом от общего к частному При раскрытии понятия «крупнейший налогоплательщик» (его содержания, причин выделения в отдельную самостоятельную группу крупнейших налогоплательщиков) автор опирается на основные достижения общей теории права отраслевых юридических наук, однако выявляет и специфические признаки, на основе которых крупнейшие налогоплательщики определяются как организации, во-первых, финансово-экономическая деятельность которых (суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, выручка от продаж и операционных доходов, сумма внеооборотных активов) соответствует критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших и подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях в межрегиональных (межрайонных) налоговых инспекциях, во-вторых, являющиеся взаимозависимыми лицами с организацией, признанной по вышеуказанным критериям, крупнейшим налогоплательщиком

Предлагается данное определение закрепить в статье 11 НК РФ, устанавливающей институты, понятия и термины, используемые в данном Кодексе

Аргументируется предложение о закреплении четкого перечня критериев отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших в главе НК РФ «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков»

В параграфе рассматриваются различные точки зрения ученых, практиков, судебных органов в отношении правового регулирования деятельности межрегиональных инспекций, осуществляющих налоговое администрирование указанной группы налогоплательщиков на федеральном уровне При выделении особенностей правового положения межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, обосновывается вывод о целесообразности разграничения компетенции межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам от компетенции других территориальных налоговых органов

Предлагается функциональная модель структуры межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, в соответствии с которой полномочия государственных служащих распределяются с учетом их функций и основных направлений деятельности

Глава вторая исследования «Особенности правового статуса крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации» состоит из двух параграфов

В первом параграфе ,«Права крупнейших налогоплательщиков как основной элемент их правового статуса» анализируется содержание основных элементов, составляющих налогово-правовой статус крупнейших налогоплательщиков система юридических прав и обязанностей, правосубъектность, гарантии их реализации, ответственность

Под налогово-правовым статусом крупнейшего налогоплательщика понимается вид правового статуса налогоплательщиков, который определяется через совокупность связей, возникающих между государством (его

компетентными органами) и налогоплательщиками, и закрепленных в юридической форме - в виде прав и обязанностей, гарантий их реализации, ответственности Налоговое администрирование осуществляется посредством реализации прав и исполнения обязанностей крупнейшими налогоплательщиками, выступающими наиболее сложной составной частью налогово-правового статуса крупнейшего налогоплательщика Субъективное налоговое право крупнейшего налогоплательщика представляет собой закрепленную в общеобязательных для всех налогоплательщиков нормах и обеспеченную правовой гарантией меру его возможного поведения, имеющего особенности, отличные от других категорий налогоплательщиков и которому корреспондирует определенное поведение специализированных налоговых инспекций

В целях наиболее полного и эффективного исследования содержания налогово-правового статуса крупнейшего налогоплательщика и выработки предложений по его совершенствованию, использовалась классификация прав крупнейших налогоплательщиков на блоки в зависимости от сферы их использования и целевой направленности 1) права, оказывающие влияние на процесс планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 2) права, реализуемые при осуществлении налогового контроля и привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, 3) права, возникающие для защиты законных интересов, 4) права, требующие от налоговых органов правомерного поведения

Права, оказывающие влияние на процесс планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, имеют особое значение, поскольку именно они раскрывают сущностные характеристики налогово-правового статуса крупнейшего налогоплательщика с точки зрения их регулирующего воздействия на общественные отношения как итогового результата его финансово-хозяйственной деятельности В связи с этим в диссертации подробно анализируются право на информацию и право на налоговый менеджмент, реализуемые крупнейшими налогоплательщиками

Во втором параграфе «Юридические обязанности в системе элементов правового статуса крупнейших налогоплательщиков» раскрываются специфические особенности юридических обязанностей крупнейших налогоплательщиков Отмечается целесообразность рассмотрения данной правовой категории в широком и узком аспектах При этом в широком смысле налоговая обязанность крупнейших налогоплательщиков представляет собой закрепленную в НК РФ меру должного поведения, выраженную в необходимости либо совершать определенные действия, либо воздержаться от них, либо правильно отреагировать на обращенное к нему требование налогового органа, за неисполнение которого возлагается юридическая ответственность Налоговая обязанность крупнейшего налогоплательщика в узком смысле представляет собой часть налоговых обязанностей по постановке на учет в специализированной налоговой инспекции и своевременной, полной, в определенном законодателем порядке уплате налоговых платежей

Анализ существующих обязанностей крупнейших налогоплательщиков позволил сделать вывод об их бессистемном характере, о «разбросанности» в различных нормативно-правовых актах, об открытом перечне данных обязанностей, о декларативном характере некоторых обязанностей, так как неисполнение ряда обязанностей крупнейшими налогоплательщиками не влечет за собой применение к ним мер юридической ответственности

В связи с этим в работе обосновывается целесообразность, во-первых, внесения изменений в статьи 21, 23 НК РФ путем дифференцирования перечисленных в данных статьях прав и обязанностей на общие, принадлежащие всем налогоплательщикам, и специальные, характерные только для крупнейших налогоплательщиков, во-вторых, дополнения этого перечня правами и обязанностями крупнейших налогоплательщиков другими, содержащимися в иных статьях НК РФ, в подзаконных нормативных правовых актах, и др , в-третьих, определения полного и закрытого перечня прав и обязанностей, в-четвертых, закрепления в НК РФ мер налоговой ответственности, применяемых к крупнейшим налогоплательщикам за

неисполнение или ненадлежащее исполнение принадлежащих им обязанностей

Третья глава диссертации «Стадии налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации» состоит из трех параграфов

Первый параграф «Общая характеристика налогового учета крупнейших налогоплательщиков» посвящен вопросам дифференцирования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков на стадии и этапы, включающие в себя определенный порядок взаимодействия налоговых администраций с крупнейшими налогоплательщиками по поводу самостоятельной реализации налогоплательщиками их обязанности по уплате налогов

Делается вывод о том, что каждая стадия налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков имеет присущие только ей цели и задачи, характерную только для нее структуру и по общему правилу реализуется через налоговые производства, обусловливающие как специфику, так и практические проблемы осуществления налогового администрирования В этой связи приоритетным направлением проведенного исследования стало изучение и систематизация правоприменительного опыта в данной сфере правоотношений

Постановка крупнейшего налогоплательщика на налоговый учет в специализированных инспекциях характеризуется тем, что ряд налогово-правовых норм в указанной сфере предполагает выделение специальных субъектов налогового права - крупнейших налогоплательщиков, обладающих особым налогово-правовым статусом Высший Арбитражный Суд Российской Федерации принадлежность налогоплательщика к категории крупнейшего признал самостоятельным основанием постановки на налоговый учет и указал

на то, что специфический порядок учета позволяет более эффективно осуществлять контроль за уплатой налогов'

В параграфе обосновывается, что наличие двойного учета крупнейших налогоплательщиков приводит к формированию на практике сложной и противоречивой модели осуществления контроля за крупнейшими налогоплательщиками несколькими территориальными налоговыми органами В связи с чем в диссертации предлагается закрепить в НК РФ порядок постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков в одной инспекции - межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам

Во втором параграфе «Специфика налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков на стадии осуществления налогового контроля» подчеркивается важное значение общих, характерных для подотрасли налогового права в целом и специальных, свойственных правовым институтам принципов При анализе особенностей налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков на стадии налогового контроля выделяется группа принципов, определяющих природу и сущность взаимодействия специализированных налоговых инспекций с крупнейшими налогоплательщиками

Одним из основных является принцип «взаимозависимости», в соответствии с которым осуществляется планирование и проведение выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков На его основе проводится контроль за ценообразованием, а именно - за использованием крупнейшими налогоплательщиками оффшорных, субвенциальных и трансфертных «схем»

Необходимость выделения другого принципа - принципа прозрачности систем бухгалтерского и налогового учета - обосновывается тем, что

1 «О признании частично недействующими абзацев седьмого и девятого порядка, утвержденного Приказом МНС России от 31 03 2001 г № БГ-3-09/319» Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 ноября 2004 г № 7448/04 //Российская газета -2004 -30 декабря

информационная и финансовая деятельность крупнейших налогоплательщиков должна отражаться в финансовой отчетности предприятия в такой степени, чтобы ее можно было проконтролировать, поскольку именно на финансовой отчетности базируется оценка эффективности менеджмента, состояния предприятия и перспективы его дальнейшей деятельности

Третий принцип - принцип экономической обоснованности сделки -означает приоритет экономического содержания сделки, заключенной крупнейшим налогоплательщиком с другими субъектами права, над правовой формой ее совершения В основу данного принципа положены судебная доктрина «деловой цели» и научная доктрина «существо над формой» При возникновении неопределенности в правомерности уменьшения налогов приоритет перед формой имеет сущность сделки

В диссертации проведен подробный анализ данных принципов, раскрываются их сущность и содержание, освещены отдельные аспекты практической реализации данных принципов во взаимодействии специализированных налоговых инспекций с крупнейшими налогоплательщиками

В третьем параграфе «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков на стадии привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах» рассматриваются актуальные проблемы налогово-процессуальной деятельности специализированных налоговых инспекций по привлечению к ответственности крупнейших налогоплательщиков за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также предлагаются пути их разрешения в целях принятия обоснованного и правомерного решения налогового органа по результатам проведенных выездных и камеральных налоговых проверок В частности, обосновывается целесообразность

- включения в ст 101 НК РФ четких процедур, охватывающих своим регулятивным воздействием юридические виды управленческой деятельности,

возникающие при рассмотрении возражений налогоплательщика, поскольку указанная статья предусматривает право налогоплательщика, в том числе крупнейшего, в отношении которого проводилась налоговая проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего законного представителя,

- закрепления в ст 101 НК РФ обязанности налоговых органов уведомлять крупнейшего налогоплательщика о необходимости личного участия в объявлении резолютивной части решения,

- уточнения формулировки нормы, закрепляющей сроки для принятия решения и направлении его налогоплательщику

В заключении подводятся итоги проведенного исследования, формулируются основные теоретические и практические выводы, предложения по совершенствованию законодательства, регулирующего правоотношения, возникающие в процессе осуществления налогового администрирования

Основные положения диссертации отражены в следующих публикациях-

Научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ

1 Фонова ИВ Теоретические и практические проблемы отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших /ИВ Фонова // Вестник Саратовской государственной академии права - Саратов ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006 - № 3 (48) - С 151-157 (0,5 п л)

Статьи, опубликованные в научно-практических изданиях

2 Фонова И В Право на информацию крупнейших налогоплательщиков как основа реализации принципа законности в налоговом администрировании / И В Фонова // Юридические записки сб науч трудов - Воронеж Изд-во

Воронеж roe ун-та, 2008 - Вып 21 Государственные гарантии правовые декларации или реальность - С 267-281 (0,8 п л )

3 Фонова И В Применение налогового менеджмента крупнейшими налогоплательщиками Российской Федерации Вопросы теории и практики / И В Фонова // Юридический вестник Рос эконом ун-т - Ростов н/Д, 2008 - № 1 (45) -С 39-43 (0,8 п л)

4 Фонова ИВ К дискуссии о соотношении понятий «налоговое администрирование» и «налоговый учет» /ИВ Фонова // Вестник Воронеж гос ун-та Серия Право - Воронеж Изд-во Воронеж гос ун-та, 2007 - № 1 (2) -С 185-192 (0,6пл)

5 Фонова ИВ Внесудебный порядок защиты прав налогоплательщиков как основа формирования налоговых правоотношений в правовом государстве / И В Фонова // Трибуна молодых ученых Сб науч тр / под ред Ю H Старилова - Воронеж Изд-во Воронеж гос ун-та, 2007 - Вып 10 Контроль, правовые процедуры и юридический процесс теория соотношения и практика взаимообеспечения - С 313-326 (0,8 п л )

6 Фонова ИВ О реализации процессуальных прав крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации /ИВ Фонова // Правовая политика РФ в целях современного социально-экономического развития Материалы II Международной научно-практической конференции / Рост гос эконом ун-т - Ростов н/Д, 2007 - С 179-182 (0,6 п л )

7 Фонова ИВ Актуальные проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации /ИВ Фонова // Юридический вестник Рос эконом ун-т - Ростов н/Д, 2007 -№4(44) - С 2123 (0,3 п л )

Подписано в печать 27 05 2008 Формат 60x84/16 Услпл 1,5 Тираж 100 Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университета 394000, г Воронеж, Университетская площадь, 1,ком 43, тел 208-Отпеча1ано в лаборатории оперативной печати ИПЦ ВГУ

Заказ 241 853

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Фонова, Ирина Владимировна, кандидата юридических наук

Введение.

Глава I. Теоретические основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации.

1.1. Понятие и сущность налогового администрирования.

1.2. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков как вид налогового администрирования.

Глава II. Особенности правового статуса крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации.

2.1. Права крупнейших налогоплательщиков как основной элемент их правового статуса.

2.2. Юридические обязанности в системе элементов правового статуса крупнейших налогоплательщиков.

Глава III. Стадии налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации.

3.1. Общая характеристика налогового учета крупнейших налогоплательщиков.

3.2. Специфика налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков на стадии осуществления налогового контроля.

3.3. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков на стадии привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации"

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях интеграции национальных финансовых систем в единую глобальную финансовую систему актуализируются задачи государственного управления посредством оптимизации и совершенствования деятельности органов государственной власти.

Актуальность исследуемой темы определяется различием подходов ученых-экономистов и ученых-юристов к сущности и содержанию понятия «налоговое администрирование», отсутствием законодательного закрепления, однако используемого в нормативно-правовых актах (в частности, 27.07.2006 г. принят Федеральный закон № 137-ФЭ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»1), что позволяет рассматривать его как сферу научного знания, нуждающуюся в четком правовом регулировании.

Более того, Президент Российской Федерации в Посланиях Федеральному Собранию Российской Федерации назвал совершенствование работы налоговых органов «системообразующей задачей в сфере развития

1 СЗ РФ. - 2006. - № 31 (1 ч.). - Ст. 3436. государства»2 и указал на взаимосвязь между качественным улучшением налогового администрирования и развитием государства3.

Одним из субъектов рассматриваемых правоотношений выступают крупнейшие налогоплательщики, правовой статус которых до настоящего времени законодательно не определен: отсутствует понятие «крупнейший налогоплательщик», а также четкие критерии отнесения российских организаций - юридических лиц - к категории крупнейших налогоплательщиков, подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях на основании показателей их финансово-экономической деятельности, наблюдается, кроме того, «разбросанность» правовых норм, закрепляющих их права и обязанности по различным нормативным правовым актам.

Актуальность темы исследования также предопределена и рядом практических аспектов. Так, созданные в системе налоговых органов межрегиональные (межрайонные) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам в результате несовершенства действующего законодательства не в полной мере осуществляют налоговый контроль, направленный на пресечение совершаемых налогоплательщиками налоговых правонарушений, в том числе выявление используемых ими «схем» ухода от налогообложения, что негативно отражается на поступлении налоговых платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

2 «Послание Президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ»: Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25 апреля 2005 г. // Российская газета. - 2005. - 26 апр.

См.: «О бюджетной политике в 2007 году»: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30 мая 2006 г. // Российская газета - 2006. - 2 июня; «О бюджетной политике в 2008-2010 годах»: Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09 марта 2007 г. // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2007. - № 7.

Совокупность правовых норм, регулирующих вышеуказанные отношения, представляет собой институт налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, основными задачами которого являются: повышение уровня собираемости налогов; обеспечение справедливых и равных условий налогообложения для организаций, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности; формирование эффективной системы налогового администрирования, предусматривающей сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований законодательства о налогах и сборах и создание для него комфортных условий по самостоятельной уплате налогов; снижение затрат государства на осуществление налогового контроля.

Состояние научной разработанности темы исследования. Различные аспекты налогового администрирования достаточно подробно исследовались учеными-юристами и учеными-экономистами, однако целостного комплексного исследования, посвященного проблемам правового регулирования института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков не проводилось.

Системный характер исследуемых в диссертации проблем обусловил многоплановость поставленных в работе вопросов и необходимость обращения к фундаментальным источникам, освещающим понятия государственного управления и налогового процесса. Общетеоретическую основу исследования составили научные работы российских ученых-теоретиков права, как: С.С. Алексеев, Г.В. Атаманчук, А.Б. Венгеров, Л.А. Гапоненко, Н.В. Витрук, С.А. Комаров, В.А. Кучинский, Р.Х. Макуев, A.B. Малько, Г.В. Мальцев, Н.И. Матузов, О.В. Мартышин, A.B. Мицкевич, B.C. Нерсесянц, В.Д. Перевалов, A.B. Поляков, P.A. Ромашов, М.В. Строгович.

A.П. Алехин, И.А. Галаган, Н.И. Глазунова, Ю.М. Козлов, Н.М. Конин, Б.М. Лазарев, Н.И. Лазаревский, В.В. Лобанов, С.Н. Махина, Ю.И. Мигачев, В.Д. Сорокин, Ю.Н. Старилов, А.П. Панкрухин, Л.Л. Попов, Б.В. Россинский, B.C. Основин, Ю.А. Тихомиров, А.Ю. Якимов.

В процессе исследования диссертантом использовались труды ученых в области финансового права, таких как: Е.М. Ашмарина, О.Ю. Бакаева, К.С. Вельский, A.B. Брызгалин, Д.В. Винницкий, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева,

B.В. Гриценко, Т.А. Гусева, C.B. Запольский, А.П. Зрелов, М.В. Карасева, Ю.Ф. Кваша, Е.Г. Костикова, П.С. Коршиков, Ю.А. Крохина, В.Е. Кузнеченкова, Е.В. Кудряшова, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, С.Д. Мигранов, А.И. Набока, К.А. Непесов, Е.В. Овчарова, H.A. Ольшанская, В.Г. Пансков, Г.В. Петрова, С.Г. Пепеляев, Е.В. Покачалова, E.H. Пастушенко, Е.А. Ровинский, И.В. Рукавишникова, К.А. Сасов, Ю.А. Смирникова, Э.Д. Соколова, В.В. Стрельников, A.C. Титов, P.O. Халфина, Н.И. Химичева, Э.М. Цыганков, С.Д. Цыпкин, Д.М. Щекин, A.A. Ялбулганов.

При рассмотрении вопросов налогового администрирования анализируются работы таких ученых-экономистов, как: С.Н. Алехин, А.К. Анашкин, А.З. Дадашев, Т.В. Игнатова, Т.А. Журавлева, Т.А. Майбуров, С.И. Межерицкий, O.A. Миронова, М.В. Мишустин, И.А. Пероненко, А.И. Пономарев, В.А. Красницкий, Ф.Ф. Ханафеев.

Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты функционирования института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации в современный период, его содержательная и нормативная основа, целевое назначение, существующие проблемы законотворческой и правоприменительной деятельности. Диссертация содержит анализ Постановлений Конституционного Суда Российской Федерации, Постановлений Президиума и Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Цели и задачи исследования. Цель настоящего исследования -разработка теоретических основ налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации, выявление пробелов действующего законодательства, а также решение практических проблем, возникающих при осуществлении налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих задач:

- определение понятия, содержания и структуры налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;

- обобщение научных знаний по вопросу осуществления налоговыми органами налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;

- определение тенденций дальнейшего развития системы налоговых органов, осуществляющих налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков;

- анализ основных элементов правового статуса крупнейших налогоплательщиков;

- разработка предложений по изменению административного законодательства и законодательства о налогах и сборах, а также нормативных правовых актов, принимаемых федеральными органами исполнительной власти, регулирующих отношения по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков. Методологическая основа исследования. Методологической базой диссертации является совокупность общенаучных методов и частных приемов научного познания. В работе применялся диалектический метод, позволяющий рассматривать явления в динамике, исторической взаимосвязи элементов предмета научного осмысления. В ходе решения задач исследования применялись частно-научные методы: формально-логический, сравнительно-правовой, системно-структурный.

Итоги исследования основываются на общетеоретических положениях, содержащихся в научных публикациях по данной проблеме - на материалах судебной и правоприменительной практики налоговых органов. Особое внимание уделено изучению практической деятельности межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Достоверность выводов обоснована использованием различных источников получения информации, в том числе статистических баз данных Управления ФНС России по Воронежской области; в диссертации анализируются материалы периодической печати и анкетирования государственных служащих налоговых органов.

Нормативно-правовую базу исследования составили: международно-правовые документы по правам человека, международно-правовые документы по устранению двойного налогообложения; Конституция Российской Федерации; Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, федеральные законы, подзаконные нормативно-правовые акты; практика деятельности межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Эмпирическая база исследования представлена: 1) данными, полученными в результате изучения и обобщения материалов камеральных и выездных налоговых проверок, проведенных Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области в 2006, 2007 годах; 2) материалами судебной практики арбитражных судов по делам, возникающим из налоговых правоотношений; 3) данными, полученными в результате изучения и обобщения 120 дел об оспоривании решений налогового органа, рассмотренных Арбитражным судом Воронежской области, Девятнадцатым апелляционным судом, Федеральным арбитражным судом Центрального округа.

Кроме того, при написании диссертации использовался и личный опыт автора работы в должности начальника юридического отдела Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области.

В работе рассмотрены теоретические и практические проблемы, связанные с определением сущности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, особенностями их правого статуса, выделением стадий налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков. В диссертации предлагаются новые понятия и уточняется понятийно-категориальный аппарат в целях совершенствования правотворчества и правоприменения в сфере налоговых правоотношений.

На защиту выносятся следующие положения, являющиеся новыми или имеющие элементы научной новизны.

1. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков носит комплексный характер, так как детальное исследование правового положения данного института представляется возможным только во взаимодействии административно-правовых, финансово-правовых (налогово-правовых) норм. В связи с этим налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков целесообразно рассматривать в двух аспектах: во-первых, как процессуальную деятельность, в основе которой находится налоговое производство, урегулированное нормами финансового (налогового) права; во-вторых, в качестве системы управленческих отношений по взаимодействию между компетентными органами исполнительной власти, урегулированных нормами административного права.

В работе учитывается роль крупнейших налогоплательщиков в формировании доходной части бюджетов (внебюджетных фондов) и предлагается налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков рассматривать в широком и узком значениях. В первом - как механизм реализации налоговой политики, нуждающийся в повышении его качества; во втором - как вид налогового администрирования, представляющий собой систему управленческих действий в сфере налоговых отношений, урегулированных административными и финансовыми (налоговыми) нормами, осуществляемых налоговыми администрациями в конструктивном сотрудничестве с налогоплательщиками с участием сопутствующих лиц при минимальных затратах, направленных на максимально возможный сбор налогов в отношении отдельной категории налогоплательщиков или конкретного вида налога.

2. Раскрывается содержание таких базовых понятий, как «налоговое администрирование», «крупнейший налогоплательщик», «налоговая администрация». В связи с чем, обосновывается предложение о закреплении в отдельной главе НК РФ «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков» статей, определяющих данные термины, а также норм, устанавливающих четкий перечень критериев отнесения налогоплательщиков к категории «крупнейших» с указанием сроков нахождения в данном качестве.

3. Аргументируется предложение о включении в структуру территориальных налоговых органов межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам окружного уровня (вышестоящих организаций для межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам), осуществляющих следующие функции: планирования ежегодных выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков; хранения и систематизации накопленного опыта; контроля за изменениями прогнозируемых показателей по отраслевым признакам; оказания методологической помощи инспекциям, администрирующим крупнейших налогоплательщиков на региональном уровне.

В целях повышения эффективности работы налоговых администраций, обосновывается необходимость создания двух регламентов: Единого регламента взаимодействия налоговых администраций, предусматривающего обязательное ведение общей электронной базы, содержащей информацию о финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков и Регламента взаимодействия между налоговыми органами, таможенными органами и банками (в котором следует предусмотреть порядок взаимодействия, сроки, ответственность должностных лиц).

4. Для крупнейших налогоплательщиков характерны особенности, выраженные в специфике их правового статуса, основными элементами которого является совокупность их прав и обязанностей.

Однако в НК РФ отсутствуют положения, закрепляющие права и обязанности крупнейших налогоплательщиков, в связи с чем в исследовании обосновывается необходимость: во-первых, внесения изменений в статьи 21, 23 НК РФ путем дифференцирования перечисленных в данных статьях прав и обязанностей на общие, принадлежащие всем налогоплательщикам, и специальные, характерные только для крупнейших налогоплательщиков; во-вторых, дополнения этого перечня правами и обязанностями, содержащимися в иных статьях НК РФ, а также в подзаконных нормативных правовых актах и другими; в-третьих, определения полного перечня прав и обязанностей; в-четвертых, закрепления в НК РФ мер налоговой ответственности, применяемых к крупнейшим налогоплательщикам за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей.

5. В целях реализации права на информацию предлагается разработать Регламент информирования крупнейших налогоплательщиков, включающий в себя: 1) порядок получения справок и проведения сверки расчетов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков с налоговым органом; 2) порядок организации и осуществления консультирования крупнейших налогоплательщиков налоговыми органами по спорным вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) порядок получения письменных предварительных заключений налоговых органов о налоговых последствиях сделок, планируемых крупнейшими налогоплательщиками.

6. Раскрывается содержание спорных и имеющих множественное толкование таких понятий, как: «налоговый процесс», «налоговое производство», «налоговая процедура»; устанавливается соотношение этих понятий и соответствие их структуры стадиям и этапам налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков; определяется значимость данных юридических конструкций в обеспечении правовой защиты законных интересов крупнейших налогоплательщиков. Предлагается выделить следующие стадии налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: стадию налогового учета крупнейших налогоплательщиков, стадию налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, стадию привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

7. Анализ современного российского законодательства позволил прийти к выводу, что порядок постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков закреплен в различных нормативных правовых актах. В связи с этим обосновывается предложение о целесообразности закрепления в

Ж РФ порядка постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков в специализированных налоговых инспекциях. При этом предлагается дополнить п. 1 ст. 23 НК РФ нормой, обязывающей крупнейшего налогоплательщика осуществлять постановку на налоговый учет в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

8. В целях выявления причин и условий, способствующих уклонению крупнейших налогоплательщиков и их контрагентов от уплаты налогов (сборов), а также воспрепятствования уменьшению налогооблагаемой базы путем занижения реальных экономических результатов деятельности налогоплательщиков, совершающих между собой те или иные сделки либо операции, целесообразно закрепить в НК РФ такие принципы, являющиеся характерными для института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, как: принцип взаимозависимости, принцип «прозрачности» систем бухгалтерского и налогового учетов, принцип экономической обоснованности сделки.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическое значение диссертации состоит в том, что ее положения развивают и конкретизируют основы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, позволяют унифицировать представления о налоговом процессе и сформировать наиболее оптимальную модель правового регулирования взаимодействия налоговых администраций. В работе уточняется содержание основных понятий и терминов, используемых в правоотношениях, возникающих в связи с осуществлением налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации.

Апробация результатов исследования. Диссертация обсуждена и одобрена на кафедре финансового права. Основные положения диссертационной работы нашли отражение в семи научных статьях; результаты исследования обсуждались на: 8-й Международной научно-практической конференции по проблемам совершенствования законодательства о налоговом администрировании, которая проводилась на юридическом факультете в Московском государственном университете им. М.В. Ломоносова 7 и 8 декабря 2007 года; Международной научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развития финансового права», состоявшейся 23-24 ноября 2007 года в г. Киеве; II Международно-практической конференции «Правовая политика Российской Федерации в условиях современного социально-экономического развития», проходившей 12-13 октября 2007 года в г. Туапсе. Рекомендации по теме исследования использовались в деятельности подразделений Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Воронежской области.

Структура диссертации обусловлена целями и задачами, отражающими научно-практический характер исследования. Она состоит из введения, трех глав и семи параграфов, заключения; перечня нормативных правовых актов, списка специальной юридической литературы и приложений.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Фонова, Ирина Владимировна, Москва

Заключение

В результате проведенного в диссертационной работе исследования сформулированы следующие выводы и предложения.

1. Понятие налогового администрирования является комплексным, включающим правовой, экономический, политический и нравственный аспекты.

Налоговое администрирование как вид государственного управления представляет собой систему управленческих действий в сфере налоговых отношений, урегулированных административными и финансовыми (налоговыми) нормами, осуществляемое налоговыми администрациями в конструктивном сотрудничестве с налогоплательщиками с участием сопутствующих лиц при минимальных затратах, направленных на максимально возможный сбор налогов в отношении отдельной категории налогоплательщика либо конкретного вида налога.

2. Налоговое администрирование рассматривается в качестве: 1) процессуальной деятельности, основу которой составляет налоговое производство; 2) системы управленческих отношений по взаимодействию между компетентными органами исполнительной власти, урегулированных нормами административного права.

При этом под налоговым производством понимается часть налогового процесса, а именно: системное образование, комплекс взаимообусловленных процессуальных действий (налоговых процедур), которые: во-первых, образуют определенную совокупность налогово-процессуальных правоотношений, отличающихся предметной характеристикой и взаимосвязью с соответствующими правоотношениями; во-вторых, вызывают потребность в использовании специальных способов и средств получения оптимальных материально-правовых результатов; в-третьих, обусловливают необходимость закрепления, официального оформления полученных результатов в соответствующих процессуальных актах - документах. Налоговое администрирование представляет собой правовую категорию, состоящую из

совокупности налоговых производств по налоговому учету, налоговому контролю, фактам о налоговых правонарушениях.

Являясь составной частью (элементом) государственного управления, налоговое администрирование существует в рамках взаимодействия между налоговыми администрациями (налоговыми органами, таможенными органами, органами внутренних дел), представляющими собой государственные органы исполнительной власти, наделенными определенной компетенцией, выполняющими в сфере налогообложения поставленные перед государством задачи и функции (основной из которых выступает функция контроля) посредством правовых норм, определяющих предмет их ведения и полномочий.

4. В целях повышения эффективности работы налоговых администраций обосновывается необходимость создания двух регламентов: Единого регламента взаимодействия налоговых администраций, предусматривающего обязательное ведение общей электронной базы, содержащей информацию о финансово-хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков и Регламента взаимодействия между налоговыми органами, таможенными органами и банками, в котором следует предусмотреть порядок взаимодействия, сроки, ответственность должностных лиц.

5. Под налоговым администрированием крупнейших налогоплательщиков понимается способ реализации прав и юридических обязанностей крупнейших налогоплательщиков и налоговых администраций, установленных в сфере налогообложения и регулируемых административно-правовыми и налогового - правовыми нормами.

В связи с чем субъектами налогового администрирования выступают налоговые администрации и крупнейшие налогоплательщики, объектом налогового администрирования можно считать налоговый механизм, элементами которого являются: налоговый учет, налоговый контроль, порядок привлечения к налоговой ответственности.

6. Обосновывается целесообразность закрепления в статье 11 НК РФ определения крупнейших налогоплательщиков как организаций: во-первых, финансово-экономическая деятельность которых (суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, выручка от продаж и операционных доходов, сумма внеооборотных активов) соответствует критериям отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших и подлежащих налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях в межрегиональных (межрайонных) налоговых инспекциях; во-вторых, являющихся взаимозависимыми лицами с организацией, признанной крупнейшим налогоплательщиком.

7. Предлагается установить четкий перечь критериев отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших в отдельной главе НК РФ «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков».

8. С целью качественного правового регулирования деятельности межрегиональных инспекций, осуществляющих налоговое администрирование указанной группы налогоплательщиков на федеральном уровне с учетом особенностей правового положения межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, аргументируется предложение по разграничению компетенции межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам от компетенции других территориальных налоговых органов путем внесения изменений в НК РФ.

9. Взаимодействие между налоговыми администрациями осуществляется с помощью применения типовых технологических процессов. Поэтому функциональная модель инспекций, администрирующих крупнейших налогоплательщиков на региональном уровне, должна выбираться из ограниченного набора типовых, утвержденных вышестоящим налоговым органом организационных структур. Перечень типовых структур специализированных налоговых инспекций, администрирующих крупнейших налогоплательщиков на региональном уровне, необходимо закрепить в

подзаконном нормативно-правовом акте, например, в Положении о типовых структурах межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщиках.

10. Недостаточно высокий уровень администрирования крупнейших налогоплательщиков межрайонными инспекциями регионального уровня заключается в отсутствии единой базовой структуры налоговых органов, отвечающей за создание и функционирование эффективной системы налогового администрирования. В связи с чем на окружном уровне предлагается создать в структуре налоговых органов межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам с функциями планирования ежегодных выездных налоговых проверок, координации действий участвующих налоговых органов в каждом субъекте РФ, хранения и систематизации накопленного опыта, контроля за изменениями прогнозируемых показателей по отраслевому признаку, оказания методологической помощи и поддержки территориальным налоговым органам по работе с крупнейшими налогоплательщиками.

11. Для крупнейших налогоплательщиков характерны особенности, выраженные в специфике их правового статуса, основными элементами которого являются совокупность их прав и обязанностей.

Субъективное право крупнейшего налогоплательщика представляет собой меру его возможного поведения, закрепленную в нормативно-правовых актах и обеспеченную правовой гарантией, которая корреспондирует определенное поведение специализированных налоговых инспекций.

Правам крупнейших налогоплательщиков присущи: «разбросанность» по различным нормативно-правовым актам; декларативный характер некоторых прав; отсутствие механизма их реализации. В связи с чем предлагается: внести изменения в статью 21 НК РФ путем дифференцирования перечисленных в данной статье прав на общие, принадлежащие всем налогоплательщикам, и специальные, характерные только для крупнейших налогоплательщиков, дополнив данный перечень правами, содержащимися в иных статьях НК РФ, в подзаконных нормативно-правовых актах, и другими

правами (правом на получение письменных предварительных заключений специализированных налоговых инспекций о последствиях планируемых сделок; правом на получение консультаций от межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам по спорным вопросам законодательства о налогах и сборах).

12. В целях реализации права на информацию предлагается разработать Регламент информирования крупнейших налогоплательщиков, включающий в себя: 1) порядок получения справок и проведения сверки расчетов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков с налоговым органом; 2) порядок организации и осуществления консультирования крупнейших налогоплательщиков налоговыми органами по спорным вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) порядок получения письменных предварительных заключений налоговых органов о налоговых последствиях планируемых крупнейшими налогоплательщиками сделок.

13. Обязанности крупнейших налогоплательщиков целесообразно рассматривать как в широком, так и в узком аспектах.

В широком смысле налоговая обязанность крупнейших налогоплательщиков представляет собой закрепленную в НК РФ меру должного поведения, выраженную в необходимости: во-первых, совершить определенные действия; во-вторых, воздержаться от них; в-третьих, правильно отреагировать на обращенное к нему требование налогового органа, за неисполнение которого предусмотрена юридическая ответственность.

Налоговая обязанность крупнейших налогоплательщиков в узком смысле этого слова представляет собой часть налоговых обязанностей по постановке на учет в специализированной налоговой инспекции и своевременной, полной, в определенном законодателем порядке уплате налоговых платежей.

14. Выделяются следующие особенности обязанностей крупнейших налогоплательщиков: 1) их бессистемный характер, поскольку закреплены в различных нормативно-правовых актах; 2) открытый перечень; 3) отсутствие

мер административной и налоговой ответственности за неисполнение некоторых специальных обязанностей.

Поэтому в работе предлагается: 1) систематизировать обязанности, принадлежащие крупнейшим налогоплательщикам; 2) закрепить полный перечень в отдельной статье НК РФ; 2) дополнить статью 119 НК РФ нормами, устанавливающими ответственность за неисполнение крупнейшими налогоплательщиками обязанности по представлению деклараций в форме, установленной ст. 80 НК РФ (не в электронном виде); за непредставление декларации в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.

15. Предлагается налоговое производство рассматривать как основу стадии налогового администрирования.

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков является частью налогового процесса и представляет собой взаимосвязанную совокупность процессуальных действий, образующих налоговые производства и направленных на создание благоприятных условий взаимодействия между налоговыми администрациями и крупнейшими налогоплательщиками, а также обеспечивающих самостоятельное исполнение налоговой обязанности крупнейшими налогоплательщиками.

Выделяются следующие виды налоговых производств, каждое из которых - отдельная стадия налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: производство по налоговому учету крупнейших налогоплательщиков, производство по налоговому контролю за деятельностью крупнейших налогоплательщиков, производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных крупнейшими налогоплательщиками.

16. Сделан вывод об усложненной в настоящее время процедуре правового регулирования постановки на налоговый учет крупнейших налогоплательщиков.

В связи с этим обосновывается необходимость закрепления в НК РФ норм, устанавливающих порядок постановки на налоговый учет крупнейших

налогоплательщиков в межрегиональных (межрайонных) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам в качестве основного учета.

17. Предлагается дополнить статью 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка» нормой следующего содержания: «Выездная налоговая проверка в отношении организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, проводится на основании налогового планирования выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, под которым следует понимать деятельность налоговых органов, направленную на прогнозирование выездных налоговых проверок в порядке и сроки, предусмотренные Регламентом взаимодействия межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам по проведению выездных налоговых проверок (далее — Регламент)».

18. Аргументируется целесообразность закрепления в НК РФ следующих принципов, характерных для института налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: принцип взаимозависимости, принцип «прозрачности» систем бухгалтерского и налогового учетов, принцип экономической обоснованности сделки.

Рассматриваемые принципы должны иметь не только теоретическую основу, но и практический механизм реализации. Поэтому необходимо разработать Регламент взаимодействия межрегиональных (межрайонных) инспекций по крупнейшим налогоплательщикам по проведению выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков, в котором следует отразить: возможность участия данной категории налогоплательщиков в схемах ухода от налогообложения применительно к нарушению законодательства о налогах и сборах; целесообразность проведения одновременно выездных налоговых проверок контрагентов и (или) взаимозависимых лиц проверяемого налогоплательщика; обоснованность проведения проверок на основе составления анализа финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков по заданной схеме (алгоритму); обязательность использования при проведении проверок информации,

поступающей в налоговые органы из внутренних и внешних источников; обязательность учета однотипности хозяйственных операций и их отклонений в процессе проведения проверок.

19. Раскрываются особенности и определяются этапы на стадии производства по делу о налоговом правонарушении крупнейших налогоплательщиков: 1) подготовка акта по результатам проведенных мероприятий налогового контроля; 2) рассмотрение представленных крупнейшими налогоплательщиками возражений и объяснений на акт налоговой проверки; 3) вынесение решения по результатам налоговых проверок; 4) возбуждение дела об административном правонарушении.

Предлагается более детально регламентировать процедуру привлечения крупнейшего налогоплательщика к налоговой ответственности, установив сроки и порядок рассмотрения возражений и объяснений налогоплательщика; порядок подготовки налоговым органом решения в полном объеме; объявление его резолютивной части и вручение крупнейшему налогоплательщику. Также целесообразно закрепить в НК РФ процедуру, направленную на достижение соглашения между крупнейшим налогоплательщиком и налоговым органом по фактическим обстоятельствам.

Список использованных нормативных актов, материалов

судебной практики и литературы 1. Нормативные правовые акты и другие официальные документы

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 09 июля 1999 г. № 154-ФЗ, от 02 января 2000 г. № 13-Ф3, от 05 августа 2000 г. №118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28 декабря 2001 г. №180-ФЗ, от 29 декабря 2001 г. № 190-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28 мая 2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 06 июня 2003 г. № 65-ФЗ, от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, от 07 июля 2003 г. № 104-ФЗ, от 23 декабря 2003 № 185-ФЗ, от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ, от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, от 02 ноября 2004 г. № 127-ФЗ, от 01 июля 2005 г. № 78-ФЗ, от 04 ноября 2005 г. № 137-Ф3, от 02 февраля 2006 г. № 19-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 137-ФЭ, от 30 декабря 2006 г. № 265-ФЗ, от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ, от 26 апреля 2007 г. № 64-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 83-Ф3, от 17 мая 2007 г. № 84-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30 марта 1999 г. № 51-ФЗ, от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), Определением Конституционного Суда РФ от 06 декабря 2001 г. № 257-0) // Собрание законодательства Российской Федерации.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05 августа

2000 г. № 118-ФЗ, от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ, от 30 мая 2001 г. № 71-ФЗ, от 06 августа 2001 г. № 110-ФЗ, от 07 августа 2001 г. № 118-ФЗ, от 08 августа

2001 г. № 126-ФЗ, от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ, от 29 ноября 2001 г. № 158-ФЗ, от 28 декабря 2001 г. № 179-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ, от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ, от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ, от 24 июля

2002 г. № 104-ФЗ, от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 25 июля 2002 г. № 116-ФЗ, от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ, от 31 декабря 2002 г. № 187-ФЗ, от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ, от 31 декабря 2002 г. № 193-Ф3, от 31 декабря 2002 г. № 196-ФЗ, от 06 мая 2003 г. № 51-ФЗ, от 22 мая 2003 г. № 55-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ, Федеральных законов от 06 мая 2003 г. J^fe 65-ФЗ, от 23 июня 2003 г. № 78-ФЗ, от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, от 07 июля 2003 г. № 105-ФЗ, от 07 июля 2003 г. № 110-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 11.11.2003 № 139-ФЗ, от 11.11.2003 № 147-ФЗ, от 11 ноября 2003 г. № 148-ФЗ, от 08 декабря 2003 г. 163-Ф3, от 23 декабря 2003 г. №178-ФЗ, от 05 апреля 2004 г. № 16-ФЗ, от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ, от 30 июня 2004 г. № 60-ФЗ, от 30 июня 2004 г. № 62-ФЗ, от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ, от 20 июля 2004 г. № 66-ФЗ, от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ, от 28 июля 2004 г. № 83-Ф3, от 28 июля 2004 г. № 84-ФЗ, от 28 июля 2004 г. № 86-ФЗ, от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, от 18 августа 2004 г. № 102-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № ЮЗ-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 105-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 107-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 108-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 109-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 110-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ, от

22 августа 2004 г. № 122-ФЗ, от 04 октября 2004 г. № 124-ФЗ, от 02 ноября

2004 г. № 127-ФЗ, от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ, от 28 декабря 2004 № 183-ФЗ, от 29 декабря 2004 г. № 203-Ф3, от 29 декабря 2004 г. № 204-ФЗ, от 29 декабря 2004 г. № 208-ФЗ, от 30 декабря 2004 г. № 212-ФЗ, от 18 мая 2005 г. № 50-ФЗ, от 03 июня 2005 г. № 55-ФЗ, от 06 июня 2005 г. № 58-ФЗ, от 18 июня

2005 г. № 62-ФЗ, от 18 июня 2005 г. № 63-Ф3, от 18 июня 2005 г. № 64-ФЗ, от 29 июня 2005 г. № 68-ФЗ, от 30 июня 2005 г. № 71-ФЗ, от 30 июня 2005 г. № 74-ФЗ, от 01 июля 2005 г. № 78-ФЗ, от 18 июля 2005 г. № 90-ФЗ, от 21 июля

2005 г. № 93-Ф3, от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ, от 21 июля 2005 г. № 106-ФЗ, от 21 июля 2005 г. № 107-ФЗ, от 22 июля 2005 г. № 117-ФЗ, от 22 июля 2005 г. № 118-ФЗ, от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ, от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ, от 05 декабря 2005 г. № 155-ФЗ, от 06 декабря 2005 г. № 158-ФЗ, от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ, от 31 декабря 2005 г. № 201-ФЗ, от 31 декабря 2005 г. № 205-ФЗ, от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ, от 28 февраля 2006 г. № 28-ФЗ, от 13 марта 2006 г. № 39-Ф3, от 03 июня 2006 г. № 73-Ф3, от 03 июня 2006 г. № 75-ФЗ, от 30 июня 2006 г. № 93-Ф3, от 18 июля 2006 г. № 119-ФЗ, от 26 июля 2006 г. № 134-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ, от 27 июля

2006 г. № 151-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 153-Ф3, от 16 октября 2006 г. № 160-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 175-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 176-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 177-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 178-ФЗ, от 10 ноября 2006 г. № 191-ФЗ, от 04 декабря 2006 г. № 201-ФЗ, от 05 декабря 2006 г. № 208-ФЗ, от 18 декабря 2006 г. № 232-Ф3, от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ, от 29 декабря 2006 г. № 257-ФЗ, от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ, от 30 декабря 2006 г. № 276-ФЗ, от 23 марта 2007 г. № 38-Ф3, от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ, от 16 мая 2007 г. № 76-ФЗ, от 16 мая 2007 г. № 77-ФЗ, от 17 мая 2007 г. № 83-Ф3, от 17 мая 2007 г. № 84-ФЗ, от 17 мая 2007 г. №85-ФЗ, от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ, от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, от 30 октября 2007 г. № 239-Ф3, от 30 октября 2007 г. № 240-ФЗ, от 04 ноября 2007 г. № 255-ФЗ, от 08 ноября 2007 г. № 257-ФЗ, от 08 ноября 2007 г. № 258-ФЗ, от 08 ноября 2007 г. № 261-ФЗ, от 29 ноября 2007 г. № 284-ФЗ, от 29 ноября 2007 г. № 285-ФЗ, от 01 декабря 2007 г. № ЗЮ-ФЗ,

• Ст. 2432; № 26. - Ст. 2567; № 27 (н.1) - Ст. 2700; № 28. - Ст. 2874, ст. 2879, ст. 2886; № 46 (чЛ). - Ст. 4435, ст. 4443, ст. 4444; № 50. - Ст. 4849; № 52 (чЛ).

5416, ст. 5417, ст. 5432; № 46. - Ст. 5553, ст. 5554, ст. 5557; № 49. - Ст. 6045, ст. 6046; ст. 6071; № 50. - Ст. 6237, ст. 6245, ст. 6246.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25 апреля 2002 г. № 41-ФЗ, от 25 июля 2002 г. № 112-ФЗ, от 30 октября 2002 г. № 130-Ф3, от 31 октября 2002 г. № 133-Ф3, от 31 декабря 2002 г. № 187-ФЗ, от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, от 04 июля 2003 г. № 94-ФЗ, от 04 июля 2003 г. № ЮЗ-ФЗ, от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ, от 11 ноября 2003 г. № 144-ФЗ, от 08 декабря 2003 г. № 161-ФЗ, от 08 декабря 2003 г. № 169-ФЗ, от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ, от 09 мая 2004 г. № 37-Ф3, от 26 июля 2004 г. № 77-ФЗ, от 28 июля 2004 г. № 93-Ф3, от 20 августа 2004 г. № 114-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 118-ФЗ, от 25 октября 2004 г. № 126-ФЗ, от 28 декабря 2004 г. № 183-ФЗ, от 28.12.2004 № 187-ФЗ, от 30 декабря 2004 г. № 211-ФЗ, от 30 декабря

2004 г. № 214-ФЗ, от 30 декабря 2004 г. № 219-ФЗ (ред. 21.03.2005), от

07.03.2005 № 14-ФЗ, от 07 марта 2005 г. № 15-ФЗ, от 21 марта 2005 г. № 19-ФЗ, от 21 марта 2005 г. № 21-ФЗ, от 22 апреля 2005 № 38-Ф3, от 09 мая 2005 г. № 45-ФЗ, от 18 июня 2005 г. № 66-ФЗ, от 02 июля 2005 г. № 80-ФЗ, от 02 июля

2005 г. № 82-ФЗ, от 21 июля 2005 г. № 93-Ф3, от 21 июля 2005 г. № 113-ФЗ, от 22 июля 2005 г. № 120-ФЗ, от 27 сентября 2005 г. № 124-ФЗ, от 05 декабря 2005 г. № 156-ФЗ, от 19 декабря 2005 г. № 161-ФЗ, от 26 декабря 2005 г. № 183-Ф3, от 27 декабря 2005 г. № 193-Ф3, от 31 декабря 2005 г. № 199-ФЗ, от 05 января

2006 г. № 7-ФЗ, от 05 января 2006 г. № 10-ФЗ, от 02 февраля 2006 г. № 19-ФЗ, от 03.03.2006 № ЗО-ФЗ, от 16.03.2006 № 41-ФЗ, от 15.04.2006 № 47-ФЗ, от

29.04.2006 № 57-ФЗ, от 08.05.2006 № 65-ФЗ, от 03 июня 2006 г. № 73-Ф3, от 03 июня 2006 Ж78-ФЗ, от 03 июля 2006 г. № 97-ФЗ, от 18июля 2006 г. № 111-ФЗ, от 18 июля 2006 г. № 121-ФЗ, от 26 июля 2006 г. № 133-Ф3, от 26 июля 2006 г. № 134-Ф3, от 27 июля 2006 г. № 139-Ф3, от 27 июля 2006 г. № 153-Ф3, от 16 октября 2006 г. № 160-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 181-ФЗ, от 03 ноября 2006 г. № 182-ФЗ, от 05 ноября 2006 г. № 189-ФЗ, от 04 декабря 2006 г. № 201-ФЗ, от 04 декабря 2006 г. № 203-Ф3, от 18 декабря 2006 г. № 232-Ф3, от 29 декабря

2006 г. № 258-ФЗ, от 29 декабря 2006 г. № 262-ФЗ, от 30 декабря 2006 г. № 266-ФЗ, от 30 декабря 2006 г. № 270-ФЗ, от 09 февраля 2007 г. № 19-ФЗ, от 29 марта 2007 г. № 39-Ф3, от 09 апреля 2007 г. № 44-ФЗ, от 09 апреля 2007 г. № 45-ФЗ, от 20 апреля 2007 г. № 54-ФЗ, от 07 мая 2007 г. № 66-ФЗ, от 10 мая 2007 № 70-ФЗ, от 22 июня 2007 № 116-ФЗ, от 19 июля 2007 г. № 141-ФЗ, от 24 июля

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая ): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ с изменениями и

от 17 ноября 2001 г. № 144-ФЗ, от 17 ноября 2001 г. № 145-ФЗ, от 29 декабря

2001 г. № 192-ФЗ, от 04 марта 2002 г. № 23-Ф3, от 14 марта 2002 г. № 29-ФЗ, от 07 мая 2002 г. № 48-ФЗ, от 07 мая 2002 г. № 50-ФЗ, от 25 июня 2002 г. № 72-ФЗ, от 24 июля 2002 г. № ЮЗ-ФЗ, от 25 июля 2002 г. № 112-ФЗ, от 31 октября

7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29 мая

2002 г. № 58-ФЗ, от 24 июля 2002 г. № 98-ФЗ, от 24 июля 2002 г. № ЮЗ-ФЗ, от 25 июля 2002 г. № 112-ФЗ, от 31 октября 2002 г. № 133-Ф3, от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, от 04 июля 2003 г. № 92-ФЗ, от 04 июля 2003 г. № 94-ФЗ, от 07 июля

2003 г. № 111-ФЗ, от 08 декабря 2003 г. № 161-ФЗ, от 22 апреля 2004 г. № 18-ФЗ, от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ, от 02 декабря 2004 г. № 154-ФЗ, от 28 декабря

Ст. 2804; 2005 - № 22 - Ст. 2194; 2005 - № 28 - Ст. 2904; 2007 - № 22 - Ст. 2686; 2007 - № 48 (2 ч.) - Ст. 6030.

8. Арбитражно-процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28 июля 2004 г. № 80-ФЗ, от 02 ноября 2004 г. № 127-ФЗ, от 31 марта 2005 г. № 25-ФЗ, от 27 декабря 2005 г. № 197-ФЗ, от 02 октября 2007 г. № 225-ФЗ, с изм., внесенными Постановлениями Конституционного Суда РФ от 16 июля

2004 г. № 15-П, от 17 ноября 2005 г. № 11-П, Определением Конституционного Суда РФ от 02 марта 2006 г. № 22-0) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - № 31. — Ст. 3216, ст. 3282; №45.-Ст. 4377; 2005. -№ 14.-Ст. 1210; № 48. - Ст. 5123; 2006. - № 1.-Ст. 8; № 15. - Ст. 1643; 2007. - № 41. - Ст. 4845.

9. Таможенный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ, от 20 августа 2004 г. № 118-ФЗ, от 11 ноября 2004 г. № 139-Ф3, от 18 июля

10. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № (ч. 1). - Ст. 31.

11. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 27 июля 2007 г. № 137-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 31 (ч.1). -Ст. 3436.

12. О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 23.-Ст. 2691.

14. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 11 июля 1998 г. № 96-ФЗ, от 31 декабря 1998 г. № 193-Ф3, от 21 марта 2002 г. № 31-Ф3, от 29 декабря 2004 г. № 192-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 138-Ф3, от 18 декабря 2006 г. № 231-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 7. -Ст. 785; №28. -Ст. 3261; 1999. - № 1.-Ст. 2; 2002. - № 12.-Ст. 1093; 2005. -№ 1 (ч.1). - Ст. 18; 2006.-№31 (ч.1).-Ст. 3437; № 52 (ч.1). - Ст. 5497.

15. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 13 июня 1996 г. № 65-ФЗ, от 24 мая 1999 г. № 101-ФЗ, от 07 августа 2001 г. № 120-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-Ф3, от 31 октября 2002 г. № 134-Ф3, от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, от 24 февраля

2004 г. № 5-ФЗ, от 06 апреля 2004 г. № 17-ФЗ, от 02 декабря 2004 г. № 153-Ф3, от 29 декабря 2004 г. № 192-ФЗ, от 27 декабря 2005 г. № 194-ФЗ, от 31 декабря

2005 г. № 208-ФЗ, от 05 января 2006 г. № 7-ФЗ, от 27 июля 2006 г. 138-Ф3, от 27.07.2006 г. № 146-ФЗ, от 27 июля 2006 г. № 155-ФЗ, от 18 декабря 2006 г. № 231-ФЗ, от 05 февраля 2007 г. № 13-Ф3, от 24 июля 2007 г. № 220-ФЗ, от 01

16. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25 сентября 1997г. № 126-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 09 июля 1999 г. № 159-ФЗ, от 29 июня 2004 г. № 58-ФЗ, от 28 декабря 2004 г. № 183-ФЭ, с изм., внесенными Федеральными законами от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ, от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ, от 06 октября 2003 г. № 131-Ф3) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1997. - № 39. - Ст.4464; 1999. - № 28. - Ст. 3492; 2001. - № 1 (ч.1).

• Ст. 2; № 52 (ч.1). - Ст. 5030; 2003. - № 40. - Ст. 3822; 2004. - № 27. - Ст. 2711; 2005. -№ 1 (ч.1). - Ст. 9.

18. О налоговых органах Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. Законов РФ от 24 июня 1992 г. № 3119-1, от 02 июля 1992 г. № 3181-1, от 25 февраля 1993 г. № 4549-1;

19. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством отдельных законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 26 апреля 2007 № 63-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 18.10.2007 № 230-Ф3, от 02 ноября 2007 г. № 247-ФЗ, от 08 ноября 2007 г. № 257-ФЗ, от 01 декабря 2007 г. № 305-Ф3, от 01 декабря 2007 г. № 318-Ф3) // Собрание законодательства Российской Федерации. -2007. - № 18. - Ст. 2117; № 43. - Ст. 5084; № 45. - Ст. 5424; №46. - Ст. 5553; № 49. - Ст. 6066; ст. 6079.

20. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2006. - № 31 (ч.1). - Ст. 3448.

21. О милиции: Закон Российской Федерации от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 (в ред. Законов РФ от 18 февраля 1993 г. № 4510-1, от 01 июля 1993 г. № 53041, Федеральных законов от 15 июня 1996 г. № 73-Ф3, от 31 марта 1999 г. № 68-ФЗ, от 06 декабря 1999 г. № 209-ФЗ, от 25 июля 2000 г. № 105-ФЗ, от 07 ноября 2000 г. № 135-Ф3, от 29 декабря 2000 г. № 163-Ф3, от 26 июля 2001 г. № 104-

23. Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 24 сентября 2007 г. № 1274 (в ред. Указов Президента РФ от 11 октября 2007 г. № 1359, от 06 декабря 2007 г. № 1643) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 40. - Ст. 4717; № 42. -Ст. 5010; № 50.-Ст. 6255.

26. О федеральной целевой программе налоговых органов (2002-2004): Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. № 888 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 1 (ч.2). - Ст. 32.

27. Вопросы Министерства Финансов Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 07 апреля 2004 г. № 185 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 07 октября 2004 г. № 521, от 01 декабря 2004 г. № 703, от

29. О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 13 декабря 2005 г. № 760, от 30 декабря

30. О Министерстве финансов Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 01 декабря 2004 г. № 703, от 27 мая 2005 г. № 336, от 21 декабря 2005 г. № 793, от 26 июля 2006 г. № 459, от 11 ноября

31. О Типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти: Постановление Правительства РФ от 19 января 2005 г.

№ 30 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 11 ноября 2005 г. № 679, от 15 октября 2007 г. № 675) //Собрание законодательства Российской Федерации.

• 2005. - № 4. - Ст. 305; № 47. - Ст. 4933; 2007. -№ 43. - Ст. 5202.

32. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленные пеням и штрафам: Постановление Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. № 100 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 15 августа 2002 г. № 602, от 25 ноября 2004 г. № 678, от 04 ноября 2006 г. № 652) // Собрание законодательства Российской Федерации.

• 2001. - № 8. - Ст. 752; 2002. - № 34. - Ст. 3297; 2004. - № 48. - Ст. 4802; 2006.

• № 46. - Ст. 4800.

33. Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях: Приказ МНС РФ от 16 апреля 2004 г. № САЭ-3-30/290@ // Налогообложение. - 2004. - № 3.

34. Об утверждении положений о территориальных органах федеральной налоговой службы: Приказ Минфина РФ от 09 августа 2005 г. № 101н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -2005. -№38.

35. Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков: Приказ Минфина РФ от 11 июля 2005 г. № 85н // Российская газета. - 2005. - 16 августа.

36. Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним

нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения: Приказ Министерства финансов РФ от 18 января 2008 г. № 9н // Российская газета. - 2008. - 13 мая.

37. О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 г. № САЭ-3-30/290@»: Приказ ФНС РФ от 16.05.2007 г. № ММ-3-06/308@ // Экономика и жизнь. -2007. -№23.

38. Об утверждении методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций: Приказ ФНС России от 27 сентября 2007 г. № ММ-3-09/553@ // Документы и комментарии. - 2007. - № 21.

39. Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами: Приказ ФНС России 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@ // Документы и комментарии. -2005.-№ 19.

40. Об утверждении регламента Федеральной налоговой службы: Приказ ФНС РФ от 15 февраля 2007 г. № САЭ-3-18/62@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2005. - № 22.

41. Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «расчеты с бюджетом: Приказ ФНС РФ от 12 мая 2005 г. № ШС-3-10/20 // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был).

42. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ // Документы и комментарии. - 2007. - № 12.

43. Письмо Минюста России от 06.08.2004 г. № 07/7512-ЮД // Экономика и жизнь. - 2004. - № 35.

2. Нормативно-правовые акты, утратившие юридическую силу

1. О финансово - промышленных группах: Федеральный закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ // Собрание законодательства Российского Федерации. - 1995. - № 49. - Ст. 4697.

2. Об утверждении Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам: Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 783 // Собрание законодательство Российской Федерации. - 2000. - № 43. -Ст. 4242.

3. Об утверждении Положения об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц и форм документов, используемых при постановке на учет крупнейших налогоплательщиков — юридических лиц: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 15 декабря 1999 г. № АП-3-10/399 // Российская газета. - 2000. - 2 февраля.

4. Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций: Приказ МНС России от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319 // Российская газета. - 2001. -3 октября.

Материалы судебной практики

1. По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова: Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - № 24. - Ст. 2431.

2. По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: Постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. - № 13. - Ст. 1602.

3. Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб открытого акционерного общества «Уфимский нефтеперабатывающий завод», открытого акционерного общества «Ново-Уфимский нефтеперабатывающий завод», открытого акционерного общества «Уфанефтехим», открытого акционерного общества «Акционерная нефтяная компания «Башнефть» и открытого акционерного общества «Уфаоргсинтез» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем третьим пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 08 ноября 2005 г. № 438-0 // Вестник Конституционного Суда РФ. - 2006. - № 2.

4. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-0 // Экономика и жизнь. -2004.-№ 10.

5. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Хуснуллина Ризвана Адгамовича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 23 и абзацем третьим подпункта 2 пункта1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного суда РФ от 18 декабря 2003 г. № 472-0 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

6. По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 г. по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: Определение Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 г. № 138-0 //Российская газета. - 2001. - 1 августа.

7. Об оценке арбитражным судом обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2006. - № 12.

8. О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях: Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 г. № 10» //Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. -2004. - № 8.

9. О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел по заявлениям прокуроров о признании правовых актов противоречащими законодательству: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля 1993 г. № 5 // Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РФ 19611993г.

10. О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2001. -№7.

11. Постановление Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. № 165507 / 04 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - № 42. - С. 4.

12. Об оставлении без изменения определения ВАС РФ от 24 августа 2006 г. № 8519/06, которым было прекращено производство по делу о признании недействующими писем Минфина РФ от 05 августа 2004 г. № 01-02-01/03-1625 № ММ-6-21/304@: Постановление Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 12547/06 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. -2007. - 3 марта.

13. О признании частично недействующими абзацев седьмого и девятого определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций, утвержденное Приказом МНС РФ от 31 августа 2001 г. № БГ-3-09/319: Решение ВАС РФ от 25 ноября 2004 г. № 7448/04 // Российская газета. - 2004. - 30 декабря.

14. О признании несоответствующим НК РФ письма Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-04-15/01 в части включения в налоговую базу стоимости работ, выполненных привлеченными подрядными организациями»: решение

ВАС РФ от 06 марта 2007 г. по делу № 15182/06 // Документы и комментарии. -2007. -№ 17.

15. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2006 г. по делу № Ф04-5486/2006(25824-А75-15) // Правовая база КонсультантПлюс.

16. Постановление ФАС Поволжского округа от 06 апреля 2007 г. по делу № А55-4602/2006 // Правовая база КонсультантПлюс.

17. Постановление ФАС СЗО от-23 июня 2003 г. № А05-15248/02-879/22 // Правовая база КонсультантПлюс.

18. Постановление ФАС Центрального округа от 05 января 2004 г. № А62-150/03 // Правовая база КонсультантПлюс.

19. Постановление ФАС Центрального округа от 16 декабря 2005 г. по делу № А68АП-489/11-04 // Правовая база КонсультантПлюс.

20. Постановление ФАС Центрального округа от 28 апреля 2005 г. по делу № КА-А-А40/2857-05 // Правовая база КонсультантПлюс.

21. Постановление ФАС Московского округа от 18 января 2005 г. по делу № КА-А40/12477-04 // Правовая база КонсультантПлюс.

22. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2004 г. по делу № А05-9051/03-20 // Правовая система КонсультантПлюс.

23. Постановление ФАС Поволжского округа от 06 апреля 2007 г. по делу № А55-4602/2006 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

24. Постановление ФАС Поволжского округа от 06 апреля 2007 г. по делу № А55-4602/2006 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

25. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 августа 2006 г. по делу № Ф04-5041/2006 (25300-А75-33)

26. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г. по делу № Ф04-8285/2006 (29240-А81-3) // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

27. Постановление ФАС Московского округа от 30 июня 2006 г. по делу № КА-А40/5876-06 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

28. Постановлении ФАС Поволжского округа от 23 октября 2007 г. по делу № А12-15914/06-С51 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс

29. Постановление ФАС РФ Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2006 г. по делу № Ф04-8285/2006(29240-А81-3) // Информационная база КонсультантПлюс.

30. Постановление ФАС РФ Северо-Западного округа от 13 декабря 2006 г. по делу № А05-2737/2006-34 // Информационная база КонсультантПлюс.

31. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 августа 2006 г. по делу № А584848/05-Ф02-4244/06-С1 // Информационная база КонсультантПлюс.

32. Постановление. ФАС Центрального округа от 21 ноября 2005 г. по делу № А14-07/2005/264/26 // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

33. Постановлении ФАС Волго-Вятского округа по делу № А79-10234/2006 от 22 мая 2007 г. // Не опубликовано. Правовая база КонсультантПлюс.

34. Решение Арбитражного суда Воронежской области от 11 сентября 2007 г. по делу № А14-53 89-2007-185/25 // Архив Арбитражного суда Воронежской области, 2007.

35. Решение АС г. Москва от 26 мая 2004 г. № А40-17669/04-109-241 // Архив Арбитражного суда Московской области.

3. Монографии, учебная литература, комментарии

1. Административная реформа в России. Научно-практическое пособие / под ред. С.Е. Нарышкина, Т.Я. Хабриева. - М.: Юридическая фирма «Контракт» ИНФРА, 2006. - 341 с.

2. Административная юстиция: Конец XIX - начало XX века: Хрестоматия. 4.1. / Сост. и вступит, ст. Ю.Н. Старилова. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2004. - 720 с.

3. Административное право России: учебник / JI.JI. Попов, О.Ю. Мигачев, С.В. Тихомиров / Отв. ред. JI.JT. Попов. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008 -688 с.

4. Административное право Российской Федерации / Под ред. JI.JI. Попова: учебник. - М.: Высшее образование, 2007. - 467 с.

5. Алексеев, С.С. Общая теория права. В 2-х томах, Т II / С.С. Алексеев. -М.: Юрид. лит., 1982. - Т. 2. - 360 с.

6. Алехин, А.П. Административное право России: ученик / А.П. Алехин, A.A. Кармолицкий. - М.: Изд-во «Зерцало», 2007. - 712 с.

7. Аронов, A.B. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / A.B. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.

8. Архипов, С.А. Субъект права: теоретическое исследование / С.А. Архипов. - СПб.: Издательство С.Асланова «Юридический центр Пресс», 2004. - 469 с.

9. Атаманчук, Г.В. Обеспечение рациональности государственного управления / Г.В. Атаманчук. - М., 1990. - 436 с.

10. Атаманчук, Г.В. Теория государственного управления: курс лекций / Г.В. Атаманчук. - 4-е изд., стер. - М.: Омега-JI, 2006. - 584 с.

11. Атаманчук, Г.В. Теория государственного управления: курс лекций / Г.В. Атаманчук. - М., 2004. - 584 с.

12. Бахрах, Д.Н. Административное право Российской Федерации: учебник / Д.Н. Бахрах. - М., 1996. - 340 с.

13. Бахрах, Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: учебник для вузов / Д.Н. Бахрах, Б.В. Россинский, Ю.Н. Старилов. - М.: Норма, 2006. - 800 с.

14. Белов, В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: крит. анализ правоприменительной практики / В.А. Белов. - М:Волтерс Клувер,. 2006. - 96 с.

15. Борьян, Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. Выигрываем налоговые споры / Ю.Б. Борьян. - 2-е изд., доп. - М.: ЗАО Изд-во «Экономика», 2006. - 230 с.

16. Братусь, С.Н. Предмет и система советского гражданского права / С.Н. Братусь. - 354 с.

17. Брызгалин, A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин / Под ред. А.В Брызгалина. - М, 2002. - 272 с.

18. Венгеров, А.Б. Теория государства и права: учебник / А.Б. Венгеров. — 4-е изд., стер. - М.: Омега-JI, 2007.-608 с.

19. Винницкий, Д.В. Субъекты налогового права: монография / Д.В. Винницкий. - М.: Изд-во НОРМА, 2000. - 192 с.

20. Виткина, Ю.В. Налоговые преступления эпохи Путина. Кто они? / Ю.В. Виткина, А. Родионов. - Москва: Вершина, 2007. 312 с.

21. Витрук, Н.В. Основы правового положения личности в социалистическом обществе / Н.В. Витрук. - М.: Наука, 1979. - 229 с.

22. Галаган, И.А. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в «непроцессуальных отраслях») И.А. Галаган. - Воронеж: ВГУ, 1985. - 67 с.

23. Глазунова, Н.И. Государственное и муниципальное (административное) управление: учебник / Н.И. Глазунова - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -560 с.

24. Горшенев, В.М. Теория юридического процесса / Под ред. В.М. Горшенева. - Харьков, 1985. - 43 с.

25. Грачева, Е.Ю. Налоговые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрист, 2000. 396 с.

26. Григораш, И.В. Зависимые юридические лица в гражданском праве: опыт сравнительного-правового исследования / И.В. Григоращ. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 184 с.

27. Гриценко, B.B. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. — 144 с.

28. Гриценко, В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / В.В. Гриценко / Под ред. Н.И.Химичевой. - Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия правосудия», 2005. - 440с.

29. Гусева, Т.А. Налоговое планирование: концепция правового регулирования: монография / Т.А. Гусева / Под ред. Н.И. Химичевой. - Орел: Изд-во Орел РТУ, 2007. - 326 с.

30. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.З. Дадашев. - М.: Книжный мир, 2002. - 34 с.

31. Демин, A.B. Налоговое право России: учебное пособие / A.B. Демин - М. Изд-во «Юрлитинформ», 2006. - 424 с.

32. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): учебник для вузов / С.Э. Жилинский. -М.: Норма, 2006.-945 с.

33. Запольский, C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / C.B. Запольский. - М.: РАП, Эсмо, 2008. - 160 с.

34. Захаров, A.C. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения / A.C. Захаров. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 144 с.

35. Карасева, М.В. Бюджетное и налоговое право России: политический аспект / М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2005.

36. Карасева, М.В. Финансовое правоотношение: монография / М.В. Карасева. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 1997.-304 с.

37. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. - М., 2001. - 764 с.

38. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Отв. ред. A.B. Брызгалин. - М.: Изд-во: Аналитка-Пресс, 2000. - 432 с.

39. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 3-изд., перераб. и доп. - М., 2007.- 1326 с.

40. Конин, Н.М. Административное право России: учебник / Н.М. Конин. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 448 с.

41. Конституционный контроль в зарубежных странах: учебное пособие / Отв. ред. В.В. Маклаков. - М.: Норма, 2007. - 656 с.

42. Корнева, Е.А. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: Учебное пособие / Корнева Е.А., Ткачев В.Н. — М.: Издательский Дом «Городец», 2007. -352 с.

43. Крохина, Ю.А. Финансовое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Норма, 2007. - 688 с.

44. Кучеров, И.И. Меры налогово-процессуального принуждения / И.И. Кучеров, А.Ю. Кикин. - М.: Юриспруденция, 2006. - 128 с.

45. .Кучеров, И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров - М.: «Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР», 2001 - 360 с.

46. Кучерявенко, Н.П. Налоговое право: учебник / Н.П. Кучерявенко. -Харьков: Jlerac, 2001. - 584 с.

47. Кучерявенко, Н.П. Основы налогового права: учебное пособие / М.П. Кучерявенко. - Харьков, 2001. - 304 с.

48. Кучинский, В.А. Личность, свобода, право / В.А. Кучинский. - М.: Юрид. лит., 1978.-207 с.

49. Лазаревский, Н.И. Лекции по русскому государственному праву. Том 1 Конституционное право. Глава вторая. Законодательная, судебная и исполнительная власть по современным учениям. Административная юстиция: Конец XIX - начало XX века: Хрестоматия. 4.2. / Сост. и вступит, ст. Ю.Н.

Старилова. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2004. - 368с.

50. Лобанов, ВВ Государственное управление и общественная политика: учебное пособие / В.В. Лобанов - Спб.- Питер, 2004. - 448 с.

51. Макуев, Р.Х. Теория государства и права: Учебник / Р.Х. Макуев. - М.: Юристъ, 2006. - 572 с.

52. Мальцев, Г.В. Социалистическое право и свобода личности / Г.В. Мальцев - М.: Юрид. лит. - 1968. - 143 с.

53. Марченко М.Н. Проблемы теории государства и права: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 768 с.

54. Матузов, Н.И. Личность, права, демократия (теоретические проблемы субъективного права) / Н.И. Матузов. - Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 1972. -292 с.

55. Матузов, Н.И. Теория государства и права: учебник / Н.И. Матузов, A.B. Малько. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2007. — 541 с.

56. Махина, С.Н. Административная децентрализация в Российской Федерации: монография / С.Н. Махина. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2005. - 336 с.

57. Миронова, O.A. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / O.A. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. - 288с.

58. Морозова, Л.А. Проблемы современной российской государственности: учебное пособие / Л.А. Морозова. - М.: Юрид. лит., 1998. - 254 с.

59. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2006. - 496 с.

60. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 511с.

61. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года: по материалам 3-й Международной науч. практич.

конференции 14-15 апреля 2006 г., Москва: сборник / составитель В.М. Зарипов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 384 с.

62. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. — М.: Норма, 2008. — 752 с.

63. Налоговое право: учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000. - 608 с.

64. Непесов, К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран / К.А. Непесов. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 304 с.

65. Ногина, O.A. Налоговый контроль: вопросы теории текст : учеб. пособие / O.A. Ногина. - СПб: ПИТЕР, 2002. - 160 с.

66. Общая, социальная и юридическая психология: учебник для вузов / М. Еникеев. - СПб.: Питер, 2003. - 752 с.

67. Основин, B.C. Процессуальные нормы и отношения в отдельных отраслях советского права / B.C. Основин. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (в «непроцессуальных» отраслях). - Воронеж, 1985. - 110 с.

68. Парыгина, В.А. Налоговое право Российской Федерации: серия «учебники, учебные пособия» / В.А. Парыгина, A.A. Тедеев. - Ростов н/Дон: «Феникс», 2002. - 480 с.

69. Патюлин, В.А. Государство и личность в СССР / В.А. Патюлин. - М.: Московский рабочий, 1978. - 144 с.

70. Пепеляев, С.Г. Налоги: реформы и практика / С.Г. Пепеляев. - М.: Статут, 2005.-287 с.

71. Перевалов, В.Д. Теория государства и права: учебник / В.Д. Перевалов. -М.: Высшее образование, 2008. - 379 с.

72. Петрова, Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования / Г.В. Петрова. - М.: Изд-во «Олит», 2003. - 360 с.

73. Пикулькин A.B. Система государственного управления / A.B. Пикулькин. - М.: Закон и право, 1997. - 35;

74. Пономарев, А.И. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учебное пособие / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.

75. Постатейный комментарий к Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации» / Под общей ред. A.A. Ялбуганова. - М.: ОАО Издательский Дом «Городец», 2007. - 208 с.

76. Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: по материалам науч.-практ. конференции от 7 июля 2005 года, Москва / сост. В.М. Зарипов / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 224 с.

77. Проблемы общей теории права и государства: Учебник для вузов / Под общ. ред. академика РАН, д. ю. н., проф. B.C. Нерсесянца. - М.: Норма, 2006. -832 с.

78. Ровинский, Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. - М.: Госюриздат, 1960. - 193 с.

79. Рукавишникова, И.В. Метод финансового права / И.В. Рукавишникова / Отв. ред. Н.И. Химичева- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006. - 285 с.

80. Савсерис, C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве / C.B. Савсерис C.B. -М.: Статут, 2007. - 191 с.

81. Соколова, Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Э.Д. Соколова / Под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: ИД «Юриспруденция», 2007. - 137 с.

82. Сорокин, В.Д. Проблемы административного процесса / В.Д. Сорокин -М.: Госюриздат, 1960. - 193 с.

83. Старилов, Ю.Н. Административная юстиция: исторические корни и новейшее развитие института административного судопроизводства. Административная юстиция: Конец XIX - начало XX века: Хрестоматия. 4.1. / Сост. и вступит, ст. Ю.Н. Старилова. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2004. - 634 с.

84. Стрельников, B.B. Налоговая ответственность: учебное пособие / В.В. Стрельников. - Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2006. — 120 с.

85. Теория государства и права: учебник / кол. авт; отв. ред. A.B. Малько. — М.: КНОРУС, 2006. - 400 с.

86. Теория государства и права: учебник для вузов / Под общей ред. О.В. Мартышина. - М.: Норма, 2007. - 496 с.

87. Теория государства и права: учебник для высших учебных заведений / Под ред. В.Г. Стрекозова. -М.: Изд-во «Интерстиль», «Омега-JI», 2008 - 384 с.

88. Теория управления: учебник / Под общей ред. A.JI. Гапоненко, А.П. Панкрухина - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во РАГС, 2008. - 560 с.

89. Теория юридического процесса / Под ред. В.М. Горшенева. - Харьков, 1985.-389 с.

90. Титов, A.C. Налоговое администрирование и контроль / A.C. Титов - М.: В Л, 2007.-410 с.

91. Тихомиров, Ю.А. Административное право и процесс: полный курс / Ю.А. Тихомиров. - М.: Изд-во Тихомиров М.Ю., 2005. - 697с.

92. Трунцевский, Ю.В. Экономические и финансовые преступления: учеб. пособие для студентов вузов / Ю.В. Трунцевский, О.Ш. Петросян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007. - 288 с.

93. Финансовое право: учебник / Отв. ред. М.В.Карасева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2007. - 592 с.

94. Финансовое право: учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.

95. Финансовое право: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велби.: Изд-во Проспект, 2007. - 528 с.

96. Финансовое право: учебное пособие / отв. ред. И.В. Рукавишникова. -М.: Норма, 2007.-512 с.

97. Халфина, P.O. Общее учение о правоотношении: монография / P.O. Халфина. - М.: Юрид. лит., 1974.-351 с.

98. Химичева, Н.И. Финансовое право / Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.И. Химичева. - М.: Норма, 2005. - 464 с.

99. Цыганков, Э.М. Проблемы применения и системного развития налогового законодательства в аспекте соотношения публичного и частного права / Э.М. Цыганков. - М.: Экономическая газета, 2005.- 160 с.

100. Цыпкин, С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. / С.Д. Цыпкин. - М.: Госюриздат, 1955. - 76 с.

101. Шепенко, P.A. Налоговое право: конституционные нормы / P.A. Шепенко. - М.: Статут, 2006. - 303 с.

102. Шиткина, И.С. Правовое регулирование холдинговых объединений: учебно-методологическое пособие / И.С. Шиткина. — М.: Волтерс Клувер, 2006. - 264 с.

103. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Д.М. Щекин / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2007. - 236 с.

Статьи периодических и продолжающихся изданий

1. Абрамов, А.И. Современный законодательный процесс Российской Федерации: стадии и проблемы их совершенствования / А.И. Абрамов // Журнал российского права. - 2007. - № 2. - С. 37-39.

2. Анашкин, А.К. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования и его организационно-правовом обеспечении в соответствии с современными требованиями / Анашкин А.К. // Финансы и кредит. - 2006. - С. 63-66.

3. Анашкин, А.К. Система налогового администрирования / А.К. Анашкин // Финансы и кредит. - 2006. - № 35. - С. 64-76.

4. Ардашев, В.JI Вестник налогового консультанта или истинные качества профессионала / B.JI. Ардашев // Налоговые споры. Вестник палаты налоговых консультантов. - 2008. - № 1. - С. 2.

5. Аронов, A.B. Эффективность налогового процесса и институциональные особенности российской корпоративной культуры / A.B. Аронов // Налоговый вестник. - 2000. - №10. - С. 26-29.

6. Артеменко, Д.А. / Д.А. Артеменко, З.М. Хашева, Е.В. Пороло Организация контрольно-аналитической деятельности налоговых органов Российской Федерации в условиях налоговой и административной реформы // Финансы и кредит. - 2006. - № 18 (222). - С. 39-44.

7. Ахполов, A.A. Сущность правового статуса налогоплательщика / Ахполов // Финансовое право. - 2005. - № 1. - С. 35-41.

8. Байтин, М.И. Теоретические вопросы правовой процедуры / М.И. Байтин, О.В. Яковенко // Журнал российского права. - 2000. - № 8. - С. 93-101

9. Бакаева, О.Ю. К вопросу о соотношении налогового и таможенного законодательства / О.Ю. Бакаева // Финансовое право. - 2005. - № 1. - С. 25-27.

10. Бахрах, Д.Н. Юридический процесс и административное судопроизводство / Д.Н. Бахрах // Журнал российского права. - 2000.-№9.-С. 6-17.

11. Бельский, К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы / К.С. Бельский // Государство и право. - 2006. - № 6. - С. 49-55.

12. Беляев, И.Ю. Российский рынок слияний (поглощений): эволюция и перспективы развития / И.Ю. Беляев, Ю.К. Беляев // Финансы и кредит. - 2005. -№26.-С. 11-20.

13. Брызгалин, В.В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок / В.В. Брызгалин // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. - № 8. - С. 24-29.

14. Букина, И.С. Регулирующая функция налоговой системы и налоговые риски: последствия реформы налога на прибыль /И.С. Букина // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 5. - С. 85-98.

15. Вараксина, Н.М. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления / Н.М. Вараксина // Налоговый вестник. - 2001. - № 6. - С. 18-21.

16. Велетминский, И. Фининспектор предупреждает: фискальному ведомству предстоит пережить еще одну реформу / И. Велетминский // Российская газета. - 2004. - 21 октября.

17. Верстова, М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей / М.Е. Верствова // Налоги. - 2008. - № 2. - С. 3-5.

18. Винницкий, Д.В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления // Д.В. Винницкий // Законодательство. - 2003. - №2. -С. 23-31.

19. Власов, А.Г. Налогообложение предприятий горнодобывающей отрасли: особенности горной ренты и институт консолидированного налогоплательщика / А.Г. Власов // Финансы и кредит. - 2007. - № 15. - С. 36-40.

20. Глушко, Д.Е. Налоговые правонарушения и налоговые преступления / Д.Е. Глушко // Налоги. - 2007. - № 5. - С. 20-15.

21. Гринкевич, Л.С. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / Л.С. Гринкевич, А.П. Абрамов // Финансы и кредит. - 2006. - № 12. - С. 35-39.

22. Гудимов, В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе / В.И. Гудимов // Финансовое право. - 2006. - № 9. - С. 32-35.

23. Гусев, В.В. О контроле за трансфертным ценообразованием в странах АврАзЭС / В.В. Гусев, Н.Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. - 2006. - № 4. -С. 3-6.

24. Дадашев, А.З. Налоговое бремя экономики и его российское измерение / А.З. Дадашев // Финансы и кредит. - 2004. - № 11 (119). - С. 2-5.

25. Дементьев, И.В. Сроки принятия индивидуальных налогово-правовых актов: значение и последствия несоблюдения / И.В. Дементьев // Налоги. -2006. - № 2. - С. 2-7.

26. Дрыга, М.А. Административная правосубъектность государственных унитарных предприятий / М.А. Дрыга // Финансовое право. - 2006. - № 6. - С. 31-33.

27. Едронова, В.Н. Оценка результативности камеральных налоговых проверок / В.Н. Едронова, И.М. Майонорова // Финансы и кредит. - 2007. - № 22 (262).-С. 8-13.

28. Жильцов, A.C. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса / A.C. Жильцов // Финансовое право. - 2004. - № 5. - С. 3237. Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Журавлева Т.А. // Финансы и кредит. - 2004. - №1 (130). - С. 52-62.

29. Зарипов, В.М. Пути совершенствования налогового администрирования / В.М. Зарипов // Налоговые споры: теория и практика. - 2005. - № 9. - С. 44-47.

30. Зимин, О.В. Актуальность проблемы признания преступлением легализации доходов, приобретенных в результате уклонения от уплаты налогов / О.В. Зимин // Адвокат. - 2007. - № 7. - С. 22-27.

31. Зрелов, А.П. Новые правила налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков / А.П. Зрелов // Все о налогах. - 2004. - № 7. - Правовая база КосультантПлюс.

32. Иванов, А.Г. Понятие администрирования налогов / А.Г. Иванов // Финансовое право. - 2005. - № 9 - С. 5-13.

33. Иванова, В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в НК РФ / В.Н. Иванова // Юрист. - 2001. - № 2. - С. 76-80.

34. Исакина, E.H. Приемы и методы организации налоговых проверок // Налоговый вестник. 2008. - № 4. - С. 116 - 121.

35. Калинин, А. О регламентации деятельности российских госорганов / А. Калинин // Общество и экономика. - 2007. - № 2-3. - С. 160-171.

36. Карапетян, Н.Р. Правовой статус налогоплательщика / Н.Р. Карапетян // Финансовое право. - 2005. - № 2. - С. 12-17.

37. Карасева, M.B. Налоговый процесс - новое явление в праве / М.В. Карасева // Хозяйство и право. - 2003. - № 6. - С. 53-61.

38. Кинсбурская В.А. Правовая природа налоговой ответственности / В.А. Кинсбурская // Финансовое право. - 2008. - № 2. - С. 20-24.

39. Князева, О.В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой / Князева О.В., Пономарев Н.В. // Финансы. - 2006. -С. 31-36.

40. Костикова, Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков: понятие, сущность, структура // Е.Г. Костикова // Финансовое право. - 2006. - № 8.- С. 30-33.

41. Кудряшова, Е.В. Проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков / Е.В. Кудряшова // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 3. - Правовая база КонсультантПлюс.

42. Кузнеченкова, В. Е. Элементы налогового процесса. - Финансовое право. -2008. - №4. -С. 25-26.

43. Кузяев, К. Налоговая политика в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса / К. Кузяев // Общество и экономика. - 2007. - № 5-6. -С. 104-109.

44. Курочкин, В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации / В.В. Курочкин // Финансы и кредит. - 2004. - № 12. - С. 50-55.

45. Кучеров И.И. О законодательном регулировании налогового косультирования / И.И. Кучеров // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - № 6. - С. 6-9.

46. Кучумова, A.C. Тенденции финансового планирования российскими взаимозависимыми юридическими лицами с использованием оффшорных инструментов / A.C. Кучумова // Финансы и кредит. - 2008. - № 15. - С. 52-56.

47. Макаренко, Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство / Т.Н. Макаренко // Налоговое право. - 2002. - № 3. - С. 25-29.

48. Машков, С.А. Вопросы совершенствования налогового законодательства / С.А. Машков // Бухгалтер и закон. - 2006. - № 8 (92). - С. 16-25.

49. Мельникова, Н.П. Материалы круглого стола. Развитие налогового администрирования в России / Н.П. Мельникова // Финансы и кредит. - 2006. -№3.-С. 55-64.

50. Набока, А.И. Процессуальная правоспособность по делам, возникающим из налоговым правоотношений / А.И. Набока // Арбитражный и гражданский процесс. - 2003. - № 4. - С. 8-12.

51. Непесов, К. А. «Недобросовестность» налогоплательщика при минимизации налогов методами налоговой логистики» / К.А. Неплесов // Хозяйство и право. - 2006. - № 3. - С. 99-102.

52. Овчарова, Е.В. Незаконность создания межрегиональных налоговых инспекций по крупнейшим налогоплательщикам / Е.В. Овчарова // Налоговед. -2005. - № 10. - Правовая база КонсультантПлюс.

53. Орлов, М.Ю. О праве налогоплательщиков представлять в суд дополнительные доказательства по налоговым спорам // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - № 3. - С. 9-12.

54. Пансков, В.Г. О налоговых преференциях / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. - 2002. - № 5. - С. 14-19.

55. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / Г.В. Пансков // Финансы. - 2007. - № 3. - С. 28-33.

56. Пантюшов, О.В. Процедура привлечения к налоговой ответственности (с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2007) / О.В. Пантюшов // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 2. - Правовая база КонсультантПлюс.

57. Пепеляев, С.Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков / С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. - 2005. - № 2. - С. 12-23.

58. Пероненко И.А. Налоговое администрирование / И.А. Пероненко, С.И. Межерицкий // Налоговый вестник. - 2000. - № 10. - С. 19-23.

59. Петрова, Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений / Г.В. Петрова // Законодательство и экономика. - 2002. - № 7. - С. 24-28.

60. Петрова, Г.В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства / Г.В. Петрова // Журнал российского права. - 2002. - № 8. - С. 2226.

61. Плыплина, Т. Особенности правосубъектности юридических лиц, участвующих в валютных правоотношениях / Т. Плыплина //Финансовое право. - 2003. - № 5. - С. 40-45.

62. Полтева A.M. Камеральные налоговые проверки: правовые и организационные проблемы проведения / А. М. Полтева // Налоговые споры. -2008. -№ 1. - С. 21-25.

63. Попонов, H.A. Опыт борьбы с уклонением от уплаты налогов / H.A. Попонов // Финансы. - 2007. - № 1. - С.74-77.

64. Пресс-релиз к брифингу заместителя Руководителя Федеральной налоговой службы Т.В. Шевцовойпо теме: «Администрирование крупнейших налогоплательщиков» // Интернет-сайт: www.nalog.ru

65. Пресс-релиз пресс-конференции руководителя Управления ФНС России по Воронежской области Дуканова С.С. // www. r36. nalog. ru.

66. Прищепа, М.А. Методы борьбы с неуплатой налогов / М.А. Прищепа // Законодательство и экономика. - 2004. - № 7. - С. 45-47.

67. Разгильдиев, A.B. Неформальные бизнес-группы: особенности налогового статуса / A.B. Разгильдиев, П.С. Селезнев // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 2. - С. 61-69.

68. Разгулин, C.B. Контроль крупнейших по новому приказу / C.B. Разгулин // www.uprav.ru.

69. Родионов, A.A. Лучшее - враг хорошего? НК РФ опять усовершенствовали / A.A. Родионова // Ваш налоговый адвокат. - 2007. - № 7. -С. 20-27.

70. Русяев, H.A. Правовое регулирование налоговой оптимизации в Германии / H.A. Русяев // Налоговые споры: теория и практика. - 2006. - № 10.

71. Сатаров, H.A. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике / H.A. Сатаров // Финансовое право. - 2008. - №1. - С. 25-27.

72. Сащихина, Т.Ю. Налоговая обязанность как правовая категория / Т.Ю. Сащихина // Финансовое право. - 2006. - № 12. - С. 22-25.

73. Сердюков, А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году / А.Э. Сердюков // Российский налоговый курьер. - № 9. - 2006. - С. 10-13.

74. Смирных, С.Е. Проблемы классификации прав налогоплательщиков в свете совершенствования законодательства о налогах и сборах / С.Е. Смирных // Законодательство и экономика. - 2006. - № 12. — С. 35-43.

75. Соловьев, В.А. Разъяснения Минфина России: на пути к фискальному рескрипту / В.А. Соловьев // Ваш налоговый адвокат. - 2007. - № 5. - 22-27.

76. Суворов, A.B. Подготовка к переходу на МСФО / A.B. Суворов // Аудит и налогообложение. - 2004. - № 12. - С. 8-13.

77. Сурков, К. Налоговое администрирование в России / К. Сурков, Ю. Кваша // Налоги. - 2005. - Выпуск первый. - С. 3-17.

78. Тараканов, С.А. Налоговый контроль: истребование необходимых документов и информации / С.А. Тараканов // Российский налоговый курьер. -2007. -№ 10.-С. 44-49.

79. Тедеев, A.A. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения / A.A. Тедеев, В.А. Парыгина // Адвокат. - 2006. - № 8. - С. 6977.

80. Тихомиров, Ю.А. Право против коррупции / Ю. А. Тихомиров, E.H. Торикова // Журнал российского права. - 2007. - № 5. - С. 23-26.

81. Тишина, E.H. Налоговая цена сделки / E.H. Тишина // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 16. - С. 8-11.

82. Тройская, С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика / С. С. Тройская // Финансовое право. - № 3. - 2007. - С. 2631.

83. Федаш, О.О. Администрирование крупнейших налогоплательщиков / О.О. Федаш // Российский налоговый курьер. - 2006. - № 10. - С. 49-51.

84. Фетисов, Г. О взаимодействии внешних и внутренних факторов развития российского бизнеса // Общество и экономика. - 2007. - № 2-3. - С. 69-90.

85. Чернова, Ю.В. О налоговом администрировании применительно к деятельности кредитных организаций / Ю.В. Чернова // Налоговый вестник. -2006. -№ 1.-С. 115-125.

86. Шаталов, С.Д. Перспективы налоговой реформы - что нас ожидает / С.Д. Шаталов // Налоговые споры. - 2007. - № 6. - С. 8-14.

87. Шевцова, Т.В. Администрирование крупнейших налогоплательщиков / Т.В. Шевцова // http: // www.nalog.ru.

88. Шевцова, Т.В. Стратегия планирования выездных налоговых проверок налоговых проверок / Т.В. Шевцова // Российский налоговый курьер. - 2007. -№ 17.-С. 18-21.

89. Шевченко, И.В. Проблемы управления развитием предприятий топливно-энергетического комплекса России / И.В. Шевченко, И.А. Синковец, E.H. Федосеева // Финансы и кредит. - 2007. - № 5. - С. 49 -51.

90. Якушев, А.О. Субъективные права и интересы в налоговом праве / А.О. Якушев // Финансовое право. - 2006. - № 9. - С. 21-33.

91. Якушкина, Е.Е. Проблемы налогового процессуального права / Е.Е. Якушкина // Финансовое право. - 2007. - № 4. - С. 27-29.

92. Яцкин, A.B. Правовое регулирование разработки административных регламентов / A.B. Яцкин // Журнал российского права. - 2006. - № 10. - С. 1828.

Словари

1. Даль, В. Толковый словарь живого великорусского языка / В. Даль. - М.: Рус. Яз., 1989.- Т.3.-560 с.

2. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка: 80 ООО слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова / Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В.Виноградова. - 4-е изд., дополненное. - М., 2004. - 786 с.

3. Советский энциклопедический словарь // Под ред. А.М.Прохорова. - М., 1984. - 1379 с.

4. Современный словарь иностранных слов / Изд-во «Рус. яз.». - М.: Рус. яз., 1993.-740 с.

Диссертации и авторефераты диссертаций

1. Апенышев, М.Е. Административно-процессуальная деятельность в сфере налогообложения: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / М.Е. Апенышев. -Хабаровск, 2003 - 175 с.

2. Арутюнов A.A. Налоговое администрирование обеспечения своевременности поступления налоговых платежей на материалах Управления ФНС России по г.Москве: Дис. канд. экон. наук: / A.A. Арутюнов. - М., 2006.- 173 с.

3. Ашмарина, Е.М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации: Дис. д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Е.М. Ашмарина. -М., 2005.-387 с.

4. Костикова, Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков-организаций. Автореферат дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / Е.Г. Костикова. - Саратов, 2001.-24 с.

5. Махина, С.Н. Управленческий и административный процессы: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / С.Н. Махина. - Воронеж, 1998. - 534 с.

6. Ольшанская, H.A. Правовое регулирование учета налогоплательщиков как элемента налоговой деятельности государства: Дис. к-та юрид. наук: 12.00.14 / H.A. Ольшанская. - М., 2005. - 204 с.

7. Петрова, Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Дис. д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Г.В. Петрова. - М., 2003. -460 с.

8. Погребной, И.М. Общетеоретические проблемы производства в юридическом процессе: Дис. канд. юрид. наук / И.М. Погребной. - Харьков, 1982.

9. Смирникова Ю.А. Финансово-правовой статус субъектов Российской Федерации: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / Ю.А. Смирникова. - М. 2002. -206 с.

10. Чекалина, О.В. Административно-юрисдикционный процесс: Дис.

канд. юрид. наук: 12.00.14 / О.В. Чекалина. - М., 2003. - 205 с.

Автор: Фонова, Ирина Владимировна
Город: Москва
Год: 2008
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерациитекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Фонова, Ирина Владимировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Фонова, Ирина Владимировна, Москва

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Фонова, Ирина Владимировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков в Российской Федерации"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Фонова, Ирина Владимировна, Москва