Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга

Набиев, Самир Адил оглы

Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторингатекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга»

На правах рукописи

Набиев Самир Адил оглы

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ СООТНОШЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ФИНАНСОВОГО МОНИТОРИНГА

12.00.14-административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Москва 2008

003454721

Работа выполнена в Московской государственной юридической академии

Научный руководитель

Официальные оппоненты:

доктор юридических наук, профессор

Горбунова Ольга Николаевна

доктор юридических наук, профессор

Кучеров Илья Ильич

кандидат юридических наук, доцент

Фадеев Дмитрий Евгеньевич

Ведущая организация Российский университет дружбы народов

Защита состоится 5/;z 2008 года в ^ на заседании

диссертационного совета Д 212.123.02 при Московской государственной юридической академии, г. Москва, 123995, ул. Садовая Кудринская, 9, зал заседаний Ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московской государственной юридической академии.

Автореферат разослан 2008 г.

Ученый секретарь диссертационного совета доктор юридических наук профессор

Н.А. Михалева

Общая характеристика работы.

Актуальность темы диссертационного исследования.

Экономические реформы последних лет, происходящие в России, направлены на создание новой экономической системы, основанной на рыночных отношениях. Изменение экономической системы предопределяет и качественные преобразования в управленческой, финансовой, правовой сфере, где особое место принадлежит контролю. На нынешнем этапе развития экономики с появлением в финансовой деятельности государства различных форм собственности одним из важнейших звеньев системы финансового контроля стал финансовый мониторинг, чьим функциональным назначением является постоянное, систематическое наблюдение в сфере образования, распределения и использования фондов денежных средств государства, органов местного самоуправления и иных хозяйствующих субъектов с целью рационального использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики для ее безопасности и стабильного развития.

Эффективное и ответственное управление финансами лежит в основе усилий любой страны по обеспечению стабильных и благоприятных условий для устойчивого развития и повышения благосостояния ее граждан. В условиях глобализации экономики, подверженной действию множества непредсказуемых факторов, финансовый мониторинг, может внести существенный вклад в управление финансами и обеспечение всеобщей безопасности, как на национальном, так и на международном уровне.

В условиях глобализации экономики организация финансового мониторинга имеет фундаментальное значение для всех стран с точки зрения обеспечения устойчивости национальных бюджетных систем, а также общей финансовой безопасности и устойчивого экономического роста.

предназначение. В области бюджета проявлялись такие, в определенной мере преодоленные, негативные факторы, как бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию о бюджетной политике на 2008 - 2010 годы, начиная с 2000 года федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. Объем ВВП России, по данным официальной статистики, впервые за достаточно длительный период времени приобрел тенденцию стабилизации по отношению к предыдущим периодам. Во многом на это повлияла динамика производства в промышленности, где в ряде отраслей наблюдается его рост (в частности, топливно-сырьевого экспорта). Но наметившиеся в российской экономике позитивные процессы не охватывают все ее сферы.

Слабое развитие форм самоорганизации и саморегулирования бизнеса и общества, в сочетании с низким уровнем эффективности государственного управления, сохранение переформированных структур на уровне отдельных предприятий, неэффективность финансового контроля, высокий уровень социального неравенства и региональной дифференциации, сохранение высокого уровня рисков ведения предпринимательской деятельности в России, в том числе, высокий уровень коррупции, административных барьеров и отмывание денег, являются сегодня главным препятствием для роста экономики России.

Потери ресурсов в результате «отмывания» денег признаются в качестве фактора, серьезно дестабилизирующего процесс управления финансами. «Отмывание» денег является поведенческой проблемой, и этот ее аспект совершенно справедливо привлекает большое внимание. Поэтому, необходимы строгие и прозрачные процедуры функционирования системы

финансового мониторинга, которые препятствуют проявлению данного явления на практике.

Таким образом, легализация преступных доходов стала глобальной угрозой экономической и политической безопасности, в связи с чем данный вид преступной деятельности находится в центре внимания правоохранительных и финансовых органов большинства государств мирового сообщества. Последние, в свою очередь, нуждаются в принятии согласованных мер по противодействию данному явлению как на национальном, так и на международном уровне. "Учитывая возрастающие масштабы феномена легализации преступных доходов, наносящего ощутимый ущерб не только отдельным странам, но и мировой экономике в целом, в решение вопросов противодействия разрастанию отмывания включились Организация Объединенных Наций, Совет Европы и другие региональные объединения государств.

В последние годы масштабная и впечатляющая работа была проделана международными организациями, заинтересованными в ответственном и эффективном организации системы финансового мониторинга,-Международным валютным фондом1, Всемирным банком2 и ОЭСР3, а также на региональном уровне, например, Азиатским банком развития (АзБР).

Россия не является исключением из общемировой практики и здесь, преступниками используется весь арсенал сложных и изощренных схем и способов легализации. В целом ситуация в сфере легализации преступных доходов в Российской Федерации характерна для большинства стран мира.

' Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере МВФ (пересмотренный 28 февраля 2001 г) является одним из принятых на международном уровне Стандартов и кодексов, мониторинг которых осуществляет Форум по финансовой стабильности Благодаря этому он пользуется широкой международной поддержкой.

2 Руководство по управлению государственными расходами Всемирного банка (1998 г), содержащее всеобъемлющие рекомендации в отношении большинства аспектов управления общественными финансами и реализации бюджетных реформ в странах с переходной и развивающейся экономикой.

3 Оптимальная практика по обеспечению прозрачности бюджета ОЭСР (обновлена в 2001 г.) была формально одобрена странами - членами ОЭСР и является общедоступным документом о надлежащей практике по обеспечению прозрачности бюджета

Проведение рыночных реформ обусловило возникновение свободы предпринимательской деятельности. Появление в экономике новых финансовых институтов (коммерческих банков, бирж и др.), бурное развитие банковской системы, акционерных обществ, фондовых рынков наряду с отсутствием надлежащей законодательной базы, регламентирующей деятельность этих рыночных институтов, создали все условия для возникновения и активного роста целого ряда новых видов преступлений в сфере экономической деятельности.

Очевидно, что решение всех этих проблем без улучшения состояния государственного финансового контроля предприятий и организаций реального сектора экономики невозможно. А оно, как показывает практика, остается одной из основных проблем российской экономики.

Выход из сложившейся ситуации может осуществляться лишь в условиях формирования новой системы государственного управления, посредством внедрения современных методов и механизмов осуществления государственного финансового контроля, опирающиеся на нормативно урегулированные принципы проведения финансового мониторинга в условиях рыночной экономики. Такая необходимость обуславливается многими факторами, и прежде всего непрерывным возрастанием потока информации, вследствие которого обеспечивать контрольные функции традиционными приемами и способами практически невозможно, т.к., принципиально изменяется не только система сбора и обработки данных, но и порядок выполнения контрольных функций. Финансовый контроль такого объема информации немыслим без применения при его осуществления мониторинга.

пользователей бюджетными средствами, увеличением количесгва хозяйственных операций с экономическим риском и другими обстоятельствами. Глобализация международных экономических связей потребовала знания сути и реализации контрольных функций в развитых странах мира, а также развития этой функции, ее организации и методов в России. Отсутствие соответствующей, организованной государством системы финансового контроля отрицательно сказывается на функционировании экономики в условиях рыночных отношений. Наличие финансового мониторинга способствует организации и функционировании действенной системы финансового контроля и финансовой политики и поэтому создание единых критериев проведения, обобщения и планирования финансового мониторинга для всех субъектов государственного управления и контроля является необходимым условием повышения его эффективности.

Разработка вопросов соотношения правового регулирования теоретического и практического характера государственного финансового контроля и финансового мониторинга дает возможность совершенствовать и повысить контрольные функции органов государственного управления, усилить роль контроля в борьбе с недостатками, хищениями, расточительством и бесхозяйственностью, в борьбе за максимальное использование внутренних резервов.

реагирование в значительной мере зависит от своевременного предвидения перемен, определения оптимальных путей развития, предполагающих снижение рисков, устранение негативных тенденций и внутренних противоречий, и напротив, укрепление сильных сторон и реализацию вновь открывающихся возможностей.

С учетом этого, успешное функционирование финансовой системы в значительной мере зависит не только от текущих тенденций, но и перспектив развития. Прогнозные исследования в рамках финансового мониторинга позволяют получить в укрупненном виде оценку будущих результатов и перспектив финансовой деятельности.

Актуальность проблемы дальнейшего совершенствования системы государственного финансового контроля, с применением финансового мониторинга и повышения его эффективности, ее несомненная теоретическая и практическая значимость, и недостаточная степень разработанности определили выбор темы диссертационного исследования, объекта и предмета исследования, постановку его цели и задач.

Степень научной разработанности темы исследования.

Вопрос о соотношении финансового контроля и финансового мониторинга заслуживает особого рассмотрения в связи с тем, что теория финансового мониторинга, в отличие от теории финансового контроля, не имеет богатую литературу и прочные традиции.

Теоретической базой исследования Государственного финансового контроля являются труды следующих специалистов: И.А. Белобжецкого, Н.Т. Белухи, В.В. Бурцева, Э.А. Вознесенского, И.Н. Герчиковой, А.Н. Козырина, Е.А. Кочерина, В.М. Родионовой, Р.Г. Сомоева,

A.Д. Шеремета, В.И. Шлейникова, В.З. Шевлокова, М.С. Шидловской, Т.А. Башкатовой, Е.Ю. Грачевой, Т.В. Конюховой, Н.С. Малеина,

B.И. Бенедиктовой, JI.H. Овсянникова, В.А. Воронова, Н.И. Химичевой, С .О. Шохина, C.B. Степашина и др.

В отличие от финансового контроля, научно-теоретические исследования, посвященные вопросам организации и развития финансового мониторинга в России в соответствии с современным этапом и с учетом развития рыночных отношений, находятся только в стадии изучения и разработки.

В числе российских специалистов, уделивших внимание данной тематике, можно назвать таких авторов, как Горбунова О.Н, Грачева Е.Ю, Степашин С.В, Шохин С.О., Артемов Н.М., Ашмарина Е.М., Петрова Г.В.

Исследованию теоретических и финансово-правовых основ функционирования, а также совершенствования государственного финансового контроля посвящены монографии и статьи ученых: Грачевой Е.Ю, Белоусовой С., Крохиной Ю., Лазаревой Н., Ларионова А., Степашина С.В., Сазонова С., Шохина С.О. и др.

Объект и предмет исследования.

Объектом исследования указанной работы являются общественные отношения, возникающие в процессе деятельности органов государственной власти и управления по контролю за формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, с использованием финансового мониторинга.

Предметом исследования - теоретические и практические вопросы соотношения правового регулирования организации государственного финансового контроля и финансового мониторинга в условиях рыночной экономики.

Цель и задачи исследования.

государственного финансового контроля как необходимого инструмента, обеспечивающего развитие и функционирование любого государства и, особенно, в период проведения социально-экономических преобразований. Для достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить сущность и функции государственного финансового контроля;

• раскрыть содержание понятия «мониторинг» применительно к финансовой сфере, определить место финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля;

• выделить системообразующие признаки и элементы финансового мониторинга;

• определить соотношение государственного финансового контроля и финансового мониторинга;

• разработать рекомендации по организации финансового мониторинга;

• обосновать и аргументировать необходимость внедрения финансового мониторинга в деятельность органов государственного финансового контроля;

• разработать предложения, направленные на, повышение эффективности государственного финансового контроля и систематизировать факторы, ее определяющие;

Методология и методика исследования.

При написании работы были использованы различные методы познания: диалектический, формально-логический, исторический, нормативный, метод сравнительного правоведения, единства теории и практики.

проведения обосновываются с позиции диалектической логики. Осуществление финансового мониторинга за предприятиями и финансовой системой страны в целом со стороны уполномоченных органов рассматривается как целостная система.

Теоретико-правовая основа исследования.

Теоретическую базу диссертационного исследования составили законодательные акты, регулирующие деятельность государственного финансового контроля и финансового мониторинга в России и в ведущих зарубежных странах, современные научные монографии, статьи в юридической и экономической периодике («Финансовое право», «Право и безопасность», «Финансы», «Главбух», «Финансовый контроль», «Банковское дело», «Вопросы экономики», «Финансовая газета», Российский экономический журнал, «Бизнес и банки» и др.). В диссертации широко использованы современные взгляды специалистов в области финансового права и представителей общей теории управления.

Информационной базой работы послужили статистические материалы Госкомстат РФ, Счетной палаты РФ, Минфин РФ, МЭРТ, Федеральной службы финансового мониторинга, Банка России, вторичная информация из периодической печати и всемирной сети информационных ресурсов Интернет.

Эмпирическая база исследования.

Автором изучены и использованы в ходе исследования фундаментальная и специальная отечественная и зарубежная литература, отечественные нормативно-правовые акты в области финансового контроля и финансового мониторинга, что в целом составило теоретическую базу исследуемой темы. Концептуальной основой исследования являются содержание и сущность финансового мониторинга как интегрирующей системы неразрывно связанных между собой элементов, неотъемлемой органической части государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики. В ходе исследования автор стремился обеспечить

комплексный подход к проблеме организации и развития финансового мониторинга как составной части государственного финансового контроля в условиях трансформации экономики.

Научная новизна диссертационного исследования и положения, выносимые на защиту.

Автором в работе предпринята попытка проведения комплексного исследования системы финансового мониторинга. Выявляются проблемы и недостатки действующего законодательства в сфере государственного финансового контроля и финансового мониторинга и высказываются предложения и рекомендации по совершенствованию законодательства о государственном финансовом контроле и финансовом мониторинге.

На защиту выносятся следующие положения, являющиеся новыми или имеющие элементы научной новизны:

1. Государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг представляют собой единую кибернетическую систему, основу которого составляют урегулированные нормами финансового права прямые и обратные связи. Благодаря которым, как отмечает Горбунова О.Н., через финансовую систему не только осуществляется распределение (прямые связи), но и реализуется система обратной связи - постоянного контроля, мониторинга (слежения) рублем за ходом выполнения финансовых планов (бюджетов) и социально-экономических программ, их взаимоувязки по горизонтали и по вертикали в рамках всего механизма государственного управления, включая федеральный и региональный уровни.4

2. Государственный финансовый контроль, в современных условиях рыночной экономики не может отслеживать все значимые социально - экономические процессы, в динамике и

4 Горбунова О.Н Финансовое право и финансовый мониторинг М 2003. С 27

взаимосвязи, поскольку контроль, в традиционном его понимании, процесс прерываемый (предварительный, текущий и последующий). Следовательно, для повышения эффективности функционирования финансовых отношений предлагается организовать урегулированный нормами финансового права постоянный финансовый контроль-мониторинг, определяющих своевременные изменения состояния финансовой системы.

3. Увеличение количества финансовых операций с экономическим риском в условиях глобализации, в том числе высокий уровень коррупции и отмывания денег требуют осуществления постоянного наблюдения финансовой деятельности, т.е., финансового мониторинга, который следует определить как систематическое наблюдение за образованием распределением и использованием фондов денежных средств, осуществляемое посредством урегулированного нормами финансового права, системы прямых и обратных связей, которые обеспечивают прозрачность финансовой деятельности и дают возможность осуществлять постоянное слежение рублем за всеми финансовыми процессами в государстве и обществе.

4. Внимание и интерес к вопросу о соотношении правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга объясняется тем, что данные категории являются двумя сходными по целям процессами, которые в то же время имеют свою специфику:

• финансовый контроль фиксирует преимущественно лишь результаты финансовой деятельности, выражаемые в показателях финансовой отчетности, за определенный период времени.

• финансовый мониторинг же направлен на процессуальные характеристики финансовых операций, т.е. на особенности

течения самой деятельности (ее трудности, препятствия, искажения), т.е., фиксирует те промежуточные результаты финансовой деятельности, которые не учитываются финансовым контролем в силу ограниченности во времени. В этой связи предлагается определить роль и место финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля, так, как сам по себе финансовый мониторинг не является отдельной управленческой функцией, а скорее выступает как составляющая компонента финансового контроля, которая, выявляя и устраняя нарушения в текущей фазе финансовой деятельности, способствует оперативному осуществлению финансового контроля.

5. Государственный финансовый контроль и финансовый мониторинг имеют единую информационную базу, которая находит свое проявление в том, что в условиях совершенствования учетной документации, применяется взаимосвязанная система финансовых показателей, действуют единые методологические принципы построения системы бухгалтерского учета и отчетности.

6. Поддерживая, высказываемые в юридической литературе мнения о необходимости принятия законопроекта о государственном финансовом контроле, предлагается внесение в него соответствующего раздела, регулирующий финансовый мониторинг.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Содержащиеся в диссертационной работе концептуальные положения могут служить основанием для дальнейших теоретических изысканий в сфере Государственного финансового контроля. Выводы, изложенные в работе, можно использовать при подготовке проектов законов, вносящих изменения и дополнения в российское законодательство, предусматривающее систему мер финансового мониторинга.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в доведении ряда теоретических положений и выводов до конкретных рекомендаций и предложений, направленных на совершенствование организации системы государственного финансового контроля, посредством финансового мониторинга в условиях рыночной экономики, на повышение качества принимаемых решений по эффективному использованию бюджетных средств.

Апробация результатов исследования.

Основные положения и выводы, содержащиеся в диссертационной работе, были предметом обсуждения и докладывались на заседании кафедры финансового права и бухгалтерского учета МГЮА. Они также нашли отражение в научных публикациях автора.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, двух глав, объединяющих семь параграфов, заключения и списка нормативных актов и литературы, использованных в работе.

Основное содержание работы.

Во «Введении» обосновывается выбор темы работы, ее актуальность, излагаются цели и задачи исследования, раскрывается его методическая и методологическая основы и эмпирическая база, научная новизна, теоретическая и практическая значимость, апробация результатов проведенного исследования, формулируются основные положения, выносимые на защиту.

Глава первая «Определение Государственного финансового контроля и финансового мониторинга в Российской Федерации», имеет основополагающее значение для всей работы и состоит из четырех параграфов.

Первый параграф «Понятие и принципы государственного финансового контроля» посвящен раскрытию сущности и содержания государственного финансового контроля как необходимого элемента в управлении экономикой, определяются объекты и сферы применения

государственного финансового контроля в Российской Федерации, раскрывается понятие и принципы, проводится классификация видов государственного финансового контроля.

Государственный финансовый контроль - неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности использования государственных бюджетных и внебюджетных финансовых средств и государственной собственности.

Для более точного определения понятия «Государственный финансовый контроль» диссертантом, на основе анализа позиций ведущих авторов - В.В. Бурцева, Е.Ю. Грачевой, Н.И. Химичевой, С.О. Шохина, C.B. Степашина и др., предложено рассматривать данную категорию с позиций системного исследования и охарактеризовать как одну из функций управления, представляющая собой систему наблюдения специально уполномоченными органами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения участниками финансовых операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками принятых ими законодательных и других нормативно-правовых актах, с целью выявления, предупреждения и пресечения:

ошибок и злоупотреблений в управлении государственными денежными и иными материальными ресурсами (капиталами), а также используемыми в хозяйственной деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, влекущих прямой или косвенный финансовый и/или материальный ущерб государству;

несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, налогового, валютного, банковского, страхового законодательства;

недостатков в организации систем управления (в том числе внутреннего контроля) финансово-хозяйственной деятельностью

государственных органов, организаций с полным или частичным государственным участием или особо с ним связанных.

По вопросу определения объекта Государственного финансового контроля, диссертант согласен с мнением Е.Ю. Грачевой, Р.Г. Сомоева, MB. Романовского, О.В. Врублевской, которые полагают, что под объектом надлежит рассматривать финансовую деятельность органов управления и должностных лиц государства и хозяйствующих субъектов, выражающая процессы формирования денежных фондов и их использования, распределительные стоимости общественного продукта или его распределение в натурально-вещественной форме и по стоимости, а также денежные отношения.

Что касается принципов организации государственного финансового контроля, то позиция исследователя основана согласно Лимской декларации Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ - International Organization of Supreme Audit Institutions) 1977r., выделяющая такие универсальные принципы как; законность, объективность, гласность, системность, превентивность, действенность, независимость работников контрольных органов, разграничение функций и полномочий между органами Государственного финансового контроля.

Отдельное внимание автор уделяет проблеме развития и совершенствования государственного финансового контроля в современных рыночных условиях. В этой связи диссертант предлагает организовать единую систему государственного финансового контроля, способствующей формированию полной и объективной картины о государственных финансовых потоках и финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, обеспечивающей выявление, предупреждение, и пресечение нарушений в управлении государственными финансовыми потоками и финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов.

Во втором параграфе «Определение понятия и принципов мониторинга в сфере финансов» рассматриваются основные взгляды на понятие и сущность мониторинга в различных сферах научного исследования, выводится собственная дефиниция финансового мониторинга и принципов его осуществления.

Разработка понятия «мониторинга» впервые нашло отражение в рекомендациях специальной комиссии СКОПЕ5 (научный комитет по проблемам окружающей среды) при ЮНЕСКО. Для более точного определения данной категории, диссертант отмечает мнения некоторых авторов в сфере экологии, биологии, социологии, педагогию!, экономики, психологии, и особое внимание уделяет изучению мониторинга в общей теории систем и кибернетики.

Далее автор, рассматривая сущность мониторинга в сфере финансов, отмечает мнение ведущих специалистов в области финансового права -Горбуновой О.Н., С.О. Шохина, C.B. Степашина и др., приходит к выводу, что если говорить о понятии финансового мониторинга и смотреть на нее в аспекте кибернетики, то под ней следует признать первое проявление принятия правового акта регулирующего сигналы прямых и обратных связей в финансовой системе.

Автор придерживается мнения, что финансовый мониторинг выполняет функцию обратной связи, которая заключается в обратном воздействии результатов управления системой на процесс этого управления, или иными словами, использование в управлении информации, поступающей от управляемого объекта, что создает специальные условия, в которых каждый из компонентов финансовой деятельности мог бы проявиться наиболее отчетливо. Например, неуплата налогов служит сигналом формирование дефицитного бюджета, соответственно финансирование различного рода государственных программ ограничивается, что в свою очередь приводит к снижению спроса на товары и услуги в целом. Таким

3 SCOPE (Scientific CoTTittee of Problems of the Environment) 1969r.

образом, для обеспечения бесперебойного кругооборота финансовых средств между хозяйствующими субъектами необходимо организовать систематическую, непрерывную, обратную связь или, иначе говоря наблюдение за состоянием финансовой деятельности, и в зависимости от складывающейся ситуации принимать решения. Именно в этом проявляются прямые и обратные связи в управлении государством с помощью финансов, и задача государства - нормативное регулирование организации соответствующей системы финансового мониторинга в этой области деятельности, принимать коррелирующие поправки по сигналам прямой и обратной связи.

Важен и тот факт, что процесс распределения денежных средств с использованием метода обратной связи является не только эффективным приемом для получения информации о течении и развитии финансовой деятельности субъекта, но и способом формирования самой финансовой деятельности непосредственно в ходе осуществления обратной связи самим фактом корректировки процесса, стимуляции дальнейших действий, и т.д., т.е. данный метод выступает одновременно и диагностирующим, и корректирующим средством.

Диссертант на основе мнений отечественных авторов выводит понятие финансового мониторинга исходя из анализа категорий «финансы» и «мониторинг», как систематическое наблюдение за образованием распределением и использованием фондов денежных средств, осуществляемое посредством урегулированного нормами финансового права, системы прямых и обратных связей, которые обеспечивают прозрачность финансовой деятельности и дают возможность осуществлять постоянное слежение рублем за всеми финансовыми процессами в государстве и обществе.

Необходимость развития финансового мониторинга в России, автор обосновывает быстрыми и глубокими преобразованиями происходящие в ее экономике, влекущими за собой изменения всей системы государственного

управления, в числе которых совершенствование правового механизма регулирования социально-экономических процессов. В этой связи органы государственной власти и управления должны располагать динамичными ■данными об объеме и структуре макроэкономических показателей, закономерностях и количественных параметрах их изменениях в перспективном периоде.

По мнению автора, последовательное осуществление финансового мониторинга приводит к тому, что для управленческих решений оказывается принципиально недостаточным составленный заранее финансовый план (хотя последнее, конечно же, совершенно необходим), так как все заранее предусмотреть нельзя. За счет этого финансовый мониторинг порождает постоянное «поле творчества», поиска, задает ему конкретные разнообразные направления. Каждый случай расхождения замысла и реальности, не предусмотренный в финансовом плане, и любой непрогнозируемый результат выступают как микропроблема: в чем дело? что не так? где причина? что с этим делать? В результате происходит резкая проблематизация всего финансовой деятельности. Это приводит к коренному изменению содержания финансовой деятельности: взамен обычному «выполнению программы» появляется мобильная пошаговая деятельность, предполагающее постоянные, осуществляемые на каждом шагу творческие акты по развитию финансовой деятельности субъекта с помощью мониторинга.

Одним из важнейших достоинств внедрения системы финансового мониторинга для органов государственного управления являются открывающиеся перспективы прогнозирования финансовых процессов, долгосрочного финансового планирования различных мероприятий, а также определение условий и возможностей для привлечения инвесторов, заинтересованных в долгосрочных вложениях. На основе финансового мониторинга могут быть разработаны такие программы, как программа развития ВВП, соотношения доходов и расходов бюджетной системы всех

уровней государственной власти, соотношения совокупной кредиторской и дебиторской задолженности в национальной экономике и др.

Диссертант, руководствуясь упомянутыми взглядами ведущих специалистов, выделяет следующие принципы осуществления финансового мониторинга:

• целенаправленность;

• непрерывность наблюдения;

• оперативность;

• периодичность снятия финансовой информации;

• сопоставимость применяемых показателей финансового мониторинга во времени;

Соблюдение данных принципов является необходимым условием для эффективного осуществления финансовой деятельности.

Вышеперечисленные принципы финансового мониторинга, по мнению автора, раскрывают ее значимость как инструмента государственного управления для оценки текущей финансовой деятельности и ее перспективы развития, которое следует отразить в нормативном правовом акте связанный непосредственно с осуществлением государственного финансового контроля и изучением финансовой деятельности урегулированной нормами финансового права.

В третьем параграфе «Соотношение государственного финансового контроля и финансового мониторинга» диссертант, рассматривая соотношение указанных категорий, выявляет схожие и отличительные признаки, определяет место и роль финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля.

На основе сравнения мнений авторов, этимологического анализа значений каждого из указанных категорий, диссертант приходит к выводу, что «государственный финансовый контроль» и «финансовый мониторинг» являются двумя сходными по целям процессами, которые в то же время имеют свою специфику и что сам по себе финансовый мониторинг не

является отдельной управленческой функцией, а скорее выступает, как составляющая компонента государственного финансового контроля.

Автор, придерживаясь мнения авторитетных ученых: Горбуновой О.Н6, Шохина С.О7, Грачевой ЕЛО8, которые отмечают, что «контроль, в традиционном его понимании, процесс прерываемый и делится в связи с этим на предварительный, текущий и последующий», приходит к выводу, что существующие условия финансового контроля не обеспечивают возможности осуществлять постоянное наблюдение финансово-хозяйственной деятельности объекта управления, а поэтому невозможно своевременно учесть и скорректировать внешние и внутренние условия его деятельности. Следовательно, для повышения эффективности государственного финансового контроля, автором предлагается организовать непрерывное наблюдение - мониторинг всей системы финансовой деятельности, который дает возможность отслеживать все значимые социально-экономические процессы, в динамике и взаимосвязи.

Таким образом, диссертант указывает, что традиционно финансовый контроль фиксирует преимущественно лишь результаты финансовой деятельности, выражаемые в показателях финансовой отчетности, за определенный период времени, финансовый мониторинг же основывает внимание на процессуальных характеристик финансовых операций, т.е. на особенности течения самой деятельности (ее трудности, препятствия, искажения), так как процессуальная информация является гораздо более информативной и оперативной по сравнению со сведениями о результатах.

Иными словами, автор полагает, что финансовый мониторинг можно сравнить с текущим финансовым контролем, который сопровождает финансовые операции в процессе его совершения. Однако, благодаря финансовому мониторингу фиксируются те промежутки между финансовыми операциями, которые не учитываются финансовым контролем.

6 ОН. Горбунова. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России М.2003. Стр. 21

1С О Шохин. Проблемы и перспективы финансового контроля в Российской Федерации. М 1999г. ® Е Ю. Грачева. Проблемы правового ре!улирования государственного финансового контроля — М.2000

Таким образом, финансовый контроль непрерывный во времени будет обеспечивать полную и сплошную проверку всех объектов учета и их внутренней связи, оперативное устранение допущенных недостатков и закрепление достигнутых результатов.

Особое внимание диссертантом уделяется тому, что финансовый контроль и мониторинг имеют единую информационную базу. Как отмечает О.Н. Горбунова «финансы - исчерпывающий источник информации о состоянии всего государственного организма, которые дают возможность наблюдать за деятельностью как государства в целом по выполнению экономических и социальных программ, так и за деятельностью административно-территориальных образований, отдельных отраслей и далее, вплоть до использующих государственные ресурсы хозяйствующих субъектов9. Данное единство находит свое проявление в том, что в условиях совершенствования учетной документации, которая во многом общая для финансового контроля и мониторинга, применяется взаимосвязанная система показателей, действуют единые методологические принципы построения бухгалтерского учета и отчетности.

В работе также указано, что усиление финансового воздействия на экономику требует постоянного совершенствования финансово-правовых основ распределительного и контрольного механизма бюджета, более полного воплощения в нем свойств, присущих распределительной и контрольной функции финансов. Так как, именно финансы, основой которых является бюджет, являются лучшим информационным источником во всей государственной финансовой деятельности.

Таким образом, автор полагает, что введение мониторинга финансовой деятельности вызвано необходимостью улучшения финансового контроля, быстро возрастающим потоком информации, которую нужно исследовать, анализировать и проверять.

' О Н Горбунова. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М 2003. стр. 25

Без финансовой информации о ходе и промежуточных результатах финансовой деятельности, без постоянной обратной связи процесс эффективного финансового управления невозможен. Отсутствие подобного рода финансовой информации делает процесс управления несовершенным, происходит утечка, нерациональное использование финансовых средств, хищения, например уклонения от уплаты налогов, отмывание денег и т.д.

При этом финансовый мониторинг фиксирует промежуточные результаты финансовой деятельности, которые в силу ограниченности финансового контроля во времени не принимаются во внимание.

По мнению диссертанта, в условиях традиционного финансового контроля за финансовыми операциями, группировка полученной финансовой информации, рано или поздно под действием ряда причин между состоянием финансовых средств, показываемым учетом, и реальным их состоянием намечается разрыв, который с течением времени все более и более расширяется и углубляется. Если время от времени не вносить необходимых коррективов в учетные сведения о финансовых средствах предприятия, то наступит такой момент, когда финансовая информация будет искаженно отражать истинное положение вещей, а значит, перестанет служить надежным инструментом управления хозяйством. Таким образом, чтобы гарантировать объективное содержание учета, автор предлагает осуществлять систематическое и непрерывное наблюдение.

Иными словами, диссертанту представляется, что финансовый мониторинг дополняет финансовый контроль на таких участках и при таких обстоятельствах, где и когда его трудно или невозможно организовать.

В этой связи, автор определяет финансовый мониторинг, как подсистему финансового контроля, посредством которого осуществляются постоянные, прямые и обратные связи в системе финансового управления.

В четвертом параграфе автор рассматривает и анализирует зарубежный опыт организации государственного финансового контроля и финансового мониторинга и вопросы реализации их соотношения, в современных условиях рыночной экономики.

Автор, рассматривая зарубежный опыт организации государственного финансового контроля и финансового мониторинга, исследует следующие страны: Австралия, Соединенное Королевство Великобритании, Германия, Франция, Канада, США и другие.

В результате исследования, автор полагает, что применение зарубежных практик управления финансовым контролем посредством мониторинга для России сталкиваются большими проблемами. Самая главная проблема сегодня в том, что федеративное устройство России еще не осознано как целостная правовая система.

Действующее федеральное законодательство практически не регламентирует организацию финансового контроля на региональном, а тем более на муниципальном уровне, оставляя это на усмотрение региональных и местных органов власти.

Отсутствие в Бюджетном кодексе Российской Федерации и других федеральных законах основ контрольной деятельности, принципов организации органов внутреннего и внешнего контроля создает условия для неограниченного правотворчества и ведет к трактованию финансового контроля без учета целостности и правового единства бюджетной системы Российской Федерации.

По мнению автора, положительным вектором в организации государственного финансового контроля и финансового мониторинга, послужило принятие Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Однако, существующая нормативно-правовая база, в т.ч. указанный Федеральный закон, не дает полноценного определения финансового мониторинга, принципов

осуществления, объекта и субъекта, методов и этапы проведения и т.д. К тому же в соответствии с указанным Федеральным законом сущность . финансового мониторинга сводиться к противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, что не полностью отражает ее содержание.

В этой связи автор полагает, что необходимость организации в России финансового мониторинга, в условиях глобализации обусловлена отсутствием со стороны предприятий (национальных и зарубежных) систематического наблюдения за своими финансовыми операциями на территории РФ и, соответственно, непредставлением подобных сведений в органы государственного финансового контроля.

Отсутствие в информационной базе подобных сведений об эффективности и перспективности осуществления финансовых операций и непредставление заявителями данных об объеме финансовых средств, о частоте выявления нарушений в финансовой деятельности приводит к существенному удлинению и утяжелению финансового контроля, поскольку недостающие сведения приходится черпать из разных, подчас труднодоступных источников.

Особое внимание диссертант уделяет рекомендациям по организации системы финансового мониторинга, которые по мнению автора:

• должны быть подготовлены к неблагоприятным ситуациям, включая наличие руководств по действиям в кризисных ситуациях, связанных с безопасностью финансовой деятельности.

• Планы по финансовому мониторингу должны утверждаться в процессе регистрации предприятий осуществляющие финансовую деятельность.

Учитывая опыт зарубежных стран, автор приходит к выводу, что решение данной проблемы требует четкого правового закрепления.

Глава вторая «Правовые основы формирования финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля Российской Федерации» посвящена выявлению специфики правового закрепления финансового мониторинга в отдельных видах нормативно -правовых актов и перспективам развития. Состоит из трех параграфов.

В первом параграфе «Субъекты осуществления финансового мониторинга» рассмотрены вопросы проявления и реализаций полномочий органов государственного финансового контроля в сфере проведения финансового мониторинга.

Диссертант, учитывая многообразие видов и форм органов осуществляющих государственный финансовый контроль, при значительных различиях в их правовом статусе, полагает, что существует параллелизм и дублирование работы таких органов, нет эффективной координации их деятельности.

Автор соглашается с мнением тех ученых, которые полагают, что финансово-контрольная деятельность, как она урегулирована в действующих нормах финансового права, порождает многочисленные коллизии в разграничении сфер деятельности между контрольными органами, ведет к нерациональному разделению обязанностей и перекладыванию ответственности.

Такая разрозненность, порой их противоречивость, несоответствие требованиям и изменяющимся условиям времени не способствуют созданию эффективной системы органов государственного финансового контроля.10

Диссертант, при всем многообразии видов органов государственного финансового контроля (президентский, парламентский, банковский) настаивает на позиции, что весьма насущным и оправданным является постановка вопроса о наделении полномочиями Счетной Палаты Российской Федерации как высшего органа государственного финансового контроля,

10 Бурцев В В Совершенствование нормативной базы государственного финансового контроля в Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2004. N 2

координировать работу всех проверяющих органов и составлять общий план контроля, который бы исключал дублирование и волюнтаризм.

По мнению диссертанта, в ныне действующей Конституции РФ 1993 г. этим вопросам не было уделено должного внимания: нормы о полномочиях Счетной палаты РФ и порядке ее образования выражены недостаточно четко, размыты в ряде статей Коституции РФ (п. 5 ст. 101, пп. и) п.1 ст. 102, пп. г) п.1 ст. 102) и требуют своего совершенствования. Поэтому, конституционные установления о Счетной палате РФ, - основы федеральной системы, Председатель Счетной палаты и ее аудиторы, устройство Счетной палаты в субъектах Федерации и на местах (местное самоуправление), руководство иными контрольными органами - должны быть закреплены в статье отдельного закона «О государственном финансовом контроле».

Во втором параграфе «Контрольные полномочия федеральной службы по финансовому мониторингу» исследуется нормативные основы деятельности специализированного органа государственного финансового контроля — Федеральной службы по финансовому мониторингу в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма.

Диссертант указывает, что проблема отмывания "грязных" денег напрямую связано с осуществлением государством финансово-контрольной деятельности. С помощью отмывания доходам, полученным преступным путем, придается респектабельный вид законных средств, чтобы в дальнейшем внедрить их в экономические и финансовые структуры государств. Поэтому борьба с отмыванием денег признается практически всеми развитыми странами в качестве одного из важнейших задач осуществления государственной финансово-контрольной деятельности.

Особо диссертант анализирует международные правовые нормы регулирующий меры направленные на противодействие легализации преступного дохода, в частности: Конвенция ООН от 19 декабря 1988 г. «О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных

веществ», Конвенция Совета Европы № 141 "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" от 8 ноября 1990 года, Конвенция по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступным путем" (Страсбургская конвенция), принята Советом Европы в Страсбурге 8 января 1990 г, Директива Совета ЕС по предотвращению использования финансовой системы для "отмывания" денег (директива N 91/308/СЕЕ, 14.02.91).

Также автор отмечает международные организации, которые координируют действия по борьбе с «отмыванием денег» на международном уровне: Financial Action Task Force on Money Laundering ("Специальная группа по борьбе с отмыванием денег" (ФАТФ).

Особое внимание уделяется автором, 40 рекомендациям ФАТФ, считающихся сегодня наилучшим образцом механизма по предотвращению отмывания денег. Они определяют идентификацию действительных бенефициаров банковских сделок, ведение учета, позволяющего правительственным органам восстанавливать сделки, а также правовую защиту при сообщениях о подозрительных сделках. Рекомендуется усиление контроля над финансовыми учреждениями и увеличение перечня сообщений о сделках с наличными. Основная мысль рекомендаций заключается в том, что финансовая система должна стать более прозрачной, чтобы незаконные сделки с наличными деньгами обнаруживались, чтобы можно было о них сообщить и восстановить для нужд системы криминальной юстиции.

Далее автор, отмечает создание группы «Эгмонт», который оказывает поддержку национальным программам по борьбе с отмыванием денег, в том числе по расширению обмена финансовой информацией, повышению квалификации персонала, содействию развитию каналов связи с использованием новых технологий.

Отдельное внимание диссертант уделяет анализу Федерального закона от 07августа 2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В соответствии с данным Федеральным законом, Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Автор, рассматривая полномочия Росфинмониторинга, отмечает, что данная структура координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти, взаимодействует с Центральным банком Российской Федерации, наделен правотворческой инициативой установленной сфере деятельности, взаимодействует в установленном порядке и в пределах установленной сферы деятельности с органами государственной власти.

На основе анализа практики деятельности Росфинмониторинга, диссертант приходит к выводу, что более 90% количество поступающих сообщений об операциях и сделках подлежащие финансовому мониторингу представляется кредитными организациями. Данная статистика, по мнению автора, говорит о том, что функционирование внутренней системы финансового мониторинга в иных организациях осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, не соответствует требованиям в установленной сфере деятельности.

Проверки, проводимые подразделениями Росфинмониторинга, заключаются в профилактике и выявлении нарушений. К виновным в нарушении требований Закона N 115-ФЗ применяются меры административного характера (штрафные санкции) с одновременным информированием контролирующих органов (Генеральная прокуратура, Центральный банк и т.п.).

Однако, по мнению автора, несмотря на то, что государством в последние годы проблеме легализации преступных доходов уделяется должное внимание, применение мер законодательного и организационного характера, к сожалению, пока не позволяет говорить о существенных сдвигах в области борьбы с отмыванием преступных доходов. Этому способствует

коррумпированность органов власти и управления, лоббирование интересов "теневой" экономики и недобросовестных предпринимателей в государственных структурах, несовершенство государственного механизма, направленного на ограничение потоков и объемов массы наличных денег неизвестного происхождения, бесконтрольность деятельности российских банков в иностранных офшорных зонах и т.д.

Решение подобного рода проблем, по мнению автора, необходимо предусматривать в принятии акта - закона «о государственном финансовом контроле», унифицирующая и координирующая деятельность финансово-контрольных органов, располагающая единой федеральной информационной базой, предусматривающая программу осуществления системы финансового мониторинга для всех организаций осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю установленная Федеральным законом от 07августа 2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В третьем параграфе «Основные направления совершенствования законодательства о государственном финансовом контроле и финансовом мониторинге» автор рассматривает и анализирует существующие меры законодательного характера и определяет последующие пути развития федерального законодательства в сфере государственного финансового контроля и финансового мониторинга.

Диссертант отмечает, что сегодня вопросы государственного финансового контроля и финансового мониторинга в Российской Федерации в той или иной мере затрагиваются в разных видах нормативно-правовых актах (налогового, бюджетного, таможенного, валютного и страхового законодательства и иных нормативно-правовых актов разного уровня).

Такое многообразие законов, подзаконных и нормативных актов, регламентирующих осуществление государственного финансового контроля и финансового мониторинга, говорит, что в настоящее время в России

действует не столько система, сколько совокупность контрольных органов, которое приводит к возникновению пробелов в деятельности органов государственного финансового контроля.

В этой связи автором предлагается принятие нормативного акта общефедерального значения, регламентирующая основы образования и функционирования контрольных органов в Российской Федерации, который должен учесть следующие задачи:

• определение основополагающих принципов организации государственной финансово - контрольной деятельности, с учетом целостности и правового единства бюджетной системы Российской Федерации;

• определение списка терминов, употребляемых в области финансовой деятельности (финансы, контроль, мониторинг и др);

• формирование и становление единой системы контрольно-счетных органов во всех субъектах под руководством Счетной Палаты РФ;

• внедрение системы финансового мониторинга на всех стадиях бюджетного процесса, совершенствование финансового контроля за деятельностью органов власти по управлению и распоряжению государственной собственностью, обеспечение эффективности управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации;

• совершенствование научно-исследовательского, правового и методического обеспечения государственного и муниципального финансового контроля, его стандартизация;

• повышение прозрачности бюджетов всех уровней, обеспечение гласности в деятельности контрольно-счетных органов Российской Федерации;

• создание единой информационной базы данных, необходимых для осуществления государственного финансового контроля;

• унификация бухгалтерского учета, достижения единообразия и прозрачности при составлении финансовой отчетности, особенно, в части формирования и исчисления прибыли, учета и отражения инвестируемых средств;

• укрепление единства бюджетной системы Российской Федерации и системы государственного и муниципального финансового контроля на всех ее уровнях, организация совместных контрольных, экспертно-аналитических и иных мероприятий;

• расширение и совершенствование взаимодействия с органами исполнительной власти и правоохранительными органами в рамках заключенных соглашений о сотрудничестве;

• анализ и экспертная оценка работы контрольно-счетных органов;

• профессиональная подготовка, повышение уровня квалификации сотрудников контрольно-счетных органов;

• расширение сотрудничества с международными организациями, деятельность которых способствует повышению эффективности государственного управления и контроля.

Таким образом, в рамках данного исследования автор приходит к выводу, что принятие подобного рода единого общефедерального нормативного акта о единой системе государственного финансового контроля, позволило бы многократно увеличить федеральный бюджет и бюджеты регионов, сократить коррупцию, предотвратить отток капитала и в целом улучшить экономическую ситуацию в обществе.

В «Заключении» формулируются теоретические и практические выводы проведенного исследования и основные предложения.

Основные положения изложены в следующих публикациях:

1. Набиев С.А. Определение финансового контроля и финансового мониторинга, характеристика компетентных органов, осуществляющих эту деятельность. Международная Научно-Практическая Конференция, посвященная 75-летию МГЮА 2006г. (0.5 п.л.)

2. Набиев С.А. Роль банков в финансовом мониторинге и финансовом контроле. Актуальные проблемы российского права. Выпуск №1(3). Сборник научных трудов. - МГЮА. 2006.(0.6 п.л)

3. Набиев С.А. Финансовый мониторинг в системе социального управления. Актуальные проблемы российского права. Выпуск №1(4). Сборник научных трудов. - МГЮА. 2007г.(0.4 п.л.)

Заказ № 316. Объем 1 п.л. Тираж 100 экз.

Отпечатано в ООО «Петрорущ». г. Москва, ул. Палиха-2а, тел. 250-92-06 www.postator.ru

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Набиев, Самир Адил оглы, кандидата юридических наук

Введение.

Глава 1. Определение государственного финансового контроля и финансового мониторинга в Российской Федерации

§ 1. Понятие и принципы государственного финансового контроля.

§ 2. Определение понятия и принципов мониторинга в сфере финансов.

§ 3. Соотношение государственного финансового контроля и финансового мониторинга.

§ 4. Зарубежный опыт организации государственного финансового контроля и финансового мониторинга.

Глава 2. Правовые основы формирования финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля Российской Федерации

§ 1. Субъекты осуществления финансового мониторинга.

§ 2. Контрольные полномочия федеральной службы по финансовому мониторингу.

§ 3. Основные направления совершенствования законодательства о государственном финансовом контроле и финансовом мониторинге.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга"

Актуальность темы диссертационного исследования.

Кризисные явления в экономике и нестабильность мировой финансовой системы, а также недостаточная эффективность управления финансовыми средствами на современном этапе, не позволяют государственным и местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета проявлялись такие, в определенной мере преодоленные, негативные факторы, как бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию о бюджетной политике на 2008 - 2010 годы, начиная с 2000 года федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. Объем ВВП России, по данным официальной статистики, впервые за достаточно длительный период времени приобрел тенденцию стабилизации по отношению к предыдущим периодам. Во многом на это повлияла динамика производства в промышленности, где в ряде отраслей наблюдается его рост (в частности, топливно-сырьевого -экспорта). Но наметившиеся в российской экономике позитивные процессы не охватывают все ее сферы.

Слабое развитие форм самоорганизации и саморегулирования бизнеса * и общества, в сочетании с низким уровнем эффективности государственного управления, сохранение нереформированных структур на уровне отдельных предприятий, неэффективность финансового контроля, высокий уровень социального неравенства и региональной дифференциации, сохранение высокого уровня рисков ведения предпринимательской деятельности в России, в том числе, высокий уровень коррупции, административных барьеров и отмывание денег, являются сегодня главным препятствием для роста экономики России.

Таким образом, легализация преступных доходов стала глобальной угрозой экономической и политической безопасности, в связи с чем данный вид преступной деятельности находится в центре внимания правоохранительных и финансовых органов большинства государств мирового сообщества. Последние, в свою очередь, нуждаются в принятии согласованных мер по противодействию данному явлению как на национальном, так и на международном уровне. Учитывая возрастающие масштабы феномена легализации преступных доходов, наносящего ощутимый ущерб не только отдельным странам, но и мировой экономике в целом, в решение вопросов противодействия разрастанию отмывания включились Организация Объединенных Наций, Совет Европы и другие региональные объединения государств.

1 ^ ^ Международным валютным фондом , Всемирным банком" и ОЭСР , а также на региональном уровне, например, Азиатским банком развития (АзБР).

1 Кодекс надлежащей практики по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере МВФ (пересмотренный 28 февраля 2001 г.) является одним из принятых на международном уровне Стандартов и кодексов, мониторинг которых осуществляет Форум по финансовой стабильности. Благодаря этому он пользуется широкой международной поддержкой. Руководство по управлению государственными расходами Всемирного банка (1998 г.), содержащее всеобъемлющие рекомендации в отношении большинства аспектов управления общественными финансами и реализации бюджетных реформ в странах с переходной и развивающейся экономикой.

Оптимальная практика по обеспечению прозрачности бюджета ОЭСР (обновлена в 2001 г.) была формально одобрена странами - членами ОЭСР и является общедоступным документом о надлежащей практике по обеспечению прозрачности бюджета.

Выход из сложившейся ситуации может осуществляться лишь в условиях формирования' новой системы государственного управления, посредством внедрения современных методов и механизмов осуществления государственного финансового контроля, опирающиеся на нормативно урегулированные принципы проведения финансового мониторинга в условиях рыночной экономики. Такая необходимость обуславливается многими факторами, и прежде всего непрерывным возрастанием потока информации, вследствие которого обеспечивать контрольные функции традиционными приемами и способами практически невозможно, т.к., принципиально изменяется не только система сбора и обработки данных, но и порядок выполнения контрольных функций. Финансовый контроль такого объема информации немыслим без применения при его осуществления мониторинга.

Актуальность темы исследования определяется тем, что трансформация экономики Российской Федерации в рыночную усилила значение контроля за соблюдением законности в использовании средств государственного бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с усложнениями функций государства, ростом числа пользователей бюджетными средствами, увеличением количества хозяйственных операций с экономическим риском и другими обстоятельствами. Глобализация международных экономических связей потребовала знания сути и реализации контрольных функций в развитых странах мира, а также развития этой функции, ее организации и методов в России. Отсутствие соответствующей, организованной государством системы финансового контроля отрицательно сказывается на функционировании экономики в условиях рыночных отношений. Наличие финансового мониторинга способствует организации и функционировании действенной системы финансового контроля и финансовой политики и поэтому создание единых критериев проведения, обобщения и планирования финансового мониторинга для всех субъектов государственного управления и контроля является необходимым условием повышения его эффективности.

Систематическое наблюдение за финансовым состоянием хозяйствующих субъектов во многом предопределяет дальнейший успех финансовой деятельности и его финансовую устойчивость. Финансовый план хозяйствующих субъектов, главным из которых является, бюджет государства представляет собой открытую систему, на развитие которой воздействуют как внутренние факторы, так и внешняя среда, оказывающая влияние на его текущее и будущее развитие. В этой связи бюджет должен постоянно реагировать на изменения макроэкономической среды, конъюнктурные колебания рыночных параметров, реальные и потенциальные риски, сопровождающие их деятельность. Адекватное реагирование в значительной мере зависит от своевременного предвидения перемен, определения оптимальных путей развития, предполагающих снижение рисков, устранение негативных тенденций и внутренних противоречий, и напротив, укрепление сильных сторон и реализацию вновь открывающихся возможностей.

Степень научной разработанности темы исследования. Вопрос о соотношении финансового контроля и финансового мониторинга заслуживает особого рассмотрения в связи с тем, что теория финансового мониторинга, в отличие от теории финансового контроля, не имеет богатую литературу и прочные традиции.

B.И. Бенедиктовой, JT.H. Овсянникова, В.А. Воронова, Н.И. Химичевой,

C.О. Шохина, C.B. Степашина и др.

В числе российских специалистов, уделивших внимание данной тематике, можно назвать таких авторов, как Горбунова О.Н, Грачева Е.Ю, Степашин С.В, Шохин С.О.

Исследованию теоретических и финансово-правовых основ функционирования, а также совершенствования государственного финансового контроля посвящены монографии и статьи ученых: Грачевой Е.Ю, Белоусовой С., Крохиной Ю., Лазаревой Н., Ларионова А., Степашина C.B., Сазонова С., Шохина С.О. и др.

Объект и предмет исследования.

Цель и задачи исследования.

Основной целью настоящей работы является комплексное теоретическое исследование соотношения финансово-правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга, теоретическое обоснование необходимости совершенствования государственного финансового контроля, посредством организации и развития финансового мониторинга, с использованием зарубежной практики государственного финансового контроля как необходимого инструмента, обеспечивающего развитие и функционирование любого государства и, особенно, в период проведения социально-экономических преобразований. Для достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:

• определить сущность и функции государственного финансового контроля;

• выделить системообразующие признаки и элементы финансового мониторинга;

• определить соотношение государственного финансового контроля и финансового мониторинга;

• разработать рекомендации по организации финансового мониторинга;

Методология и методика исследования.

В процессе исследования вопросов сущности государственного финансового контроля и финансового мониторинга использован системный подход к рассмотрению указанных вопросов. Необходимость осуществления финансового мониторинга, определение его сущности и структуры, этапы его проведения обосновываются с позиции диалектической логики. Осуществление финансового мониторинга за предприятиями и финансовой системой страны в целом со стороны уполномоченных органов рассматривается как целостная система.

Теоретико-правовая основа исследования.

Теоретическую базу диссертационного исследования составили законодательные акты, регулирующие деятельность государственного финансового контроля и финансового мониторинга в России и в ведущих зарубежных странах, современные научные монографии, статьи в юридической и экономической периодике («Финансовое право», «Право и безопасность», «Финансы», «Главбух», «Финансовый контроль», «Банковское дело», «Вопросы экономики», «Финансовая газета», Российский экономический журнал, «Бизнес и банки» и др.). В диссертаций широко использованы современные взгляды специалистов в области финансового права и представителей общей теории управления.

Эмпирическая база исследования.

Научная новизна диссертационного исследования и положения, выносимые на защиту.

На защиту выносятся следующие положения, являющиеся новыми или имеющие элементы научной новизны:

4 Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг. М 2003. С 27 взаимосвязи, поскольку контроль, в традиционном его понимании, процесс прерываемый (предварительный, текущий и последующий). Следовательно, для повышения эффективности функционирования финансовых отношений предлагается организовать урегулированный нормами финансового права, постоянный финансовый контроль-мониторинг, определяющих своевременные изменения состояния финансовой системы.

• финансовый мониторинг же направлен на процессуальные характеристики финансовых операций, т.е. на особенности течения самой деятельности (ее трудности, препятствия, искажения), т.е., фиксирует те промежуточные результаты финансовой деятельности, которые не учитываются финансовым контролем в силу ограниченности во времени. В этой связи предлагается определить роль и место финансового мониторинга в системе государственного финансового контроля, так, как сам по себе финансовый мониторинг не является отдельной управленческой функцией, а скорее выступает как составляющая компонента финансового контроля, которая, выявляя и устраняя нарушения в текущей .фазе финансовой деятельности, способствует оперативному осуществлению финансового контроля.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования.

Содержащиеся в диссертационной работе концептуальные положения могут служить основанием для дальнейших теоретических изысканий в сфере Государственного финансового контроля. Выводы, изложенные в работе, можно использовать при подготовке проектов законов, вносящих изменения и дополнения в российское законодательство, предусматривающее систему мер финансового мониторинга.

Апробация результатов исследования.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга»

1. Официальные документы и нормативные правовые акты

2. Конституция РФ. Официальное издание. М.: Юрид. изд. 1997.

3. Бюджетный кодекс РФ. М.: Проспект, 2008. (по состоянию на 15.02.2008)

4. Налоговый Кодекс РФ. М.: Проспект, 2008. (по состоянию на 01.03.2008)

5. Федеральный конституционный закон от 17.12.97г. №2-ФКЗ «О Правительстве РФ» (с изм. и дополнениями)

6. Федеральный закон от 02.12.1990г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями)

7. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 — ФЗ «О Счетной Палате РФ»

8. Федеральный закон от 1 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

9. Федеральный закон от 27 ноября 1992 г. № 4051-1 «Об организации страхового дела в РФ»

10. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»Ю.Федеральный закон от 23 июня 1999 г. № 117-ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг»

11. Федеральный закон от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

12. Бюджетное послании Президента РФ Федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 2008-2010 годах

13. Указ Президента РФ от 25.07.1996 г. №1095 (в ред. от 25.07.2000 N 1358, от 18.07.2001 N 872) «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ»

14. Указ Президента РФ от 25 марта 2004 г. № 400 «Об Администрации Президента РФ»

15. Указом Президента Российской Федерации от 21 октября 2005 г. N 1226 "О Совете при Президенте Российской Федерации по реализации приоритетных национальных проектов и демографической политике"

16. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

17. Указ Президента Российской Федерации от 11 мая 2006 г. № 473 "Вопросы Федеральной таможенной службы"

18. Указ Президента Российской Федерации от 1 ноября 2001 г. N 1263 "Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем"

19. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004. №23

20. Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2002 г. N 211 (в ред.от 06.02.2003 N 66) Положение «О Комитете Российской Федерации по финансовому мониторингу»

21. Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2002 г. N 245Положение «О представлении информации в Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом»

22. Постановление Правительства «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, от 15 июня 2004 г. № 278.

23. Постановление Правительства «О Федеральной налоговой службе, от 30 сентября 2004 г. № 506

24. Постановлением Правительства от 30 июня 2004 г. № 330 «О Федеральной службе страхового надзора»

25. Постановление Правительства РФ 30 июня 2004 г. № 317. «О Федеральной службе по финансовым рынкам»

26. Положение Банка России от 19.03.2002г. №186-П «О проведении мониторинга предприятий Банком России»

27. Приказ Минфина РФ от 19.12.2003 №399(в ред. от 24.02.2005 N 25н) «О порядке проведения мониторинга бюджетного сектора»

28. Приказ Минфина РФ от 05.07.2004 №185 ««О мониторинге соблюдения субъектами Российской Федерации в 2004 году требований Бюджетного кодекса Российской Федерации»

29. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 №223 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

30. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12. 2004 г. № 127н «О территориальном органе Федеральной службы по финансовому мониторингу»

31. Приказ Минфина РФ от 10.12. 2007 г. № 123н «Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента,осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета»

32. Приказ ФСФМ от 24.01.2002г. №102 «Об утверждении Положения о форме письменных запросов и перечне должностных лиц, имеющих право направлять запросы в кредитные организации»

33. Приказ ФСФМ от 31.01.2003г. №9 «Об утверждении формы Карты постановки на учет в КФМ России организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы»

34. Приказ ФСФМ от 07.02.2003г. №15 «Об утверждении Положения "О согласовании правил внутреннего контроля организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы»

35. Конвенция ООН от 19 декабря 1988 г. «О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ».

36. Конвенция Совета Европы № 141 "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" от 8 ноября 1990 года

37. Конвенция по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступнымпутем" (Страсбургская конвенция). Принята Советом Европы в Страсбурге 8 января 1990 г.

38. Базельская декларации Комитета по банковским правилам и контрольной практике международного банковского сообщества (1988 г), принята 9 декабря 1988 г.

39. Директива Совета ЕС по предотвращению использования финансовой системы для "отмывания" денег (директива N 91/308/СЕЕ, 14.02.91).2. Судебные решения

40. Монографии, учебники, учебные пособия, справочные издания

41. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. М., 2004.

42. Алямовская В. Психолого-педагогический мониторинг как метод оптимизации деятельности педагогического коллектива //Дошк. образование. 2003. № 17

43. Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового контроля. // Финансы. М., 1999. - №12.

44. Андрюшин С.А. Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля. // Финансы. М., 2002. -№4.

45. Ашмарина Е. М. Правовые основы бухгалтерского учета. М. 2003

46. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

47. Башкатова Т.А. Сущность и функции финансового контроля./ в учебнике Финансы, под ред. проф. JI.A. Дробозиной. 2001.

48. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. 1989.9. Белуха Н.Т. Аудит. 2000.Ю.Бестужев-Лада И.В. Нормативное социальное прогнозирование. М.,Наука,1987

49. Бестужев-Лада И.В. Экспертный сценарно-прогностический мониторинг: принципы организации // Социологические исследования. 1993. №8.

50. Бобылев П.В. Эффективность главный критерий // Президентский контроль. 1999. N11.

51. З.Бурцев В.В. Совершенствование нормативной базы государственного финансового контроля в Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2004. N 2.

52. Бурцев В.В. об этике и принципах финансового контроля. // Финансы. -М., 2001.- №6.

53. Варьяш И.Ю. Банковский мониторинг предприятий. // Деньги и кредит. -2006. -№10

54. Васильев A.M. Правовые категории: Методологические аспекты разработки системы категорий теории права. М.: Юрид. лит., 1976.

55. Вахрин П.И., Нешитой A.C. Финансы: Учебник для вузов. М.: Информационно - внедренческий центр "Маркетинг", 2000.

56. Великоредчанина С. Мониторинг прав человека: Лекции. М., 2003. С 1.

57. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. 1973. с. 13-14

58. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль. Вопросы теории и практики. М., 2005.

59. Гаврилов А. Концепция финансово-экономического мониторинга. Ж., Консультант директора. 2001

60. Герасимов И.П. Научные основы современного мониторинга окружающей среды // Известия АН СССР. Сер. геогр 1975. № 5

61. Герчикова И.Н. Менеджмент. М., 1994.

62. Глушков В. М. О кибернетике как науке // Кибернетика, мышление, жизнь. М. : Мысль

63. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. - Железнодорожный, Моск. Обл.: ТОО НЦП "Крылья", 1998.

64. Годунов A.A. Введение в теорию управления. М.: 1967.

65. Горбунова О.Н. Доклад на международной научно-практической конференции "Финансовое право в условиях рынка в XXI веке", посвященной юбилею кафедры финансового права и бухгалтерского учета МГЮА.

66. Горбунова О.Н. Финансовое право. М. 2006

67. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг. М 2003.

68. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку: Автореферат диссертации доктора юридических наук. Мт, 1996.

69. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку: Автореферат диссертации доктора юридических наук. Мт, 1996.

70. Финансовый контроль. Е.Ю. Грачева., Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова. М. 2004.

71. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль. «Камерон», 2004

72. Гусева Т.В. и др. Как организовать общественный экологический мониторинг/ Под ред. М.В. Хотулевой. М.: СоЭС, 1998.

73. ДафтР.Л. Менеджмент. Глоссарий. 2001. с.800

74. Дробозина JI.A. Общая теория финансов. ЮНИТИ, 1995.

75. Экономико-статистический словарь-справочник/ под ред. И.И. Елисеевой М. 1993.

76. Жданов A.A. Управление в области финансов и кредита в СССР: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1953;

77. Израэль Ю.Э. Концепция мониторинга состояния биосферы // Мониторинг состояния окружающей среды. Л., 1977

78. Казанцев А.К. Общий менеджмент. 1999. с. 13 8

79. Мониторинг предприятий важное условие эффективного управления региональной экономикой. Каримов P.M. Деньги и кредит №11, 2000 г.

80. Карпова Т.П. Управленческий учет. 2001.

81. Деньги, кредит, банки: Справ, пособие / Кравцова Т.И., Войтешенко Б.С., Кравцов Е.И. и др.; Под общ. ред. Кравцовой Г.И. Мн.: Меркаванне, 1994.

82. Ковалева A.M. Финансы. 1998.

83. Козырин А.Н. Финансовый контроль // Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996.

84. Кочерин Е.А. Контроль в системе управления социалистическим производством. -М.: Экономика, 1982.

85. Козырин А.Н. Финансовый контроль. // Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. -М.: Юристъ, 1996.

86. Коротков Э.М. Исследование систем управления. М.:ДеКа, 2000.

87. Кочерин Е.А. Децентрализация без потери контроля.// Контроллинг, 1991.

88. Л. Кураков. Экономика и право: словарь-справочник.

89. Лебедев В.А. Финансовое право. Т. I.

90. Лимская декларация руководящих принципов контроля. 1977.

91. Лотова И. Всероссийский мониторинг социально-трудовой сферы: концептуальные аспекты // Человек и труд. 2000. - №7.

92. Лукина В.Е. Мониторинг состояния окружающей среды. Нормирование качества окружающей среды. Донецк, 2002.

93. Марданов Р.Х. Мониторинг предприятий: опыт Республики Башкортостан / Р.Х. Марданов // Деньги и кредит. 2001. — № 4.

94. Мониторинг системы образования: Учеб.-метод. комплект. Саратов

95. Мониторинг как практическая система. М., 2002. С 7.

96. Мониторинговый анализ как информационная основа социально-экономического управления предприятием. Ж. Бухгалтерский учет и нал оги.№3.2002

97. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента.- М.: Дело, 1993.

98. Омаров A.M. Социальное управление, некоторые вопросы теории и практики. — М. Мысль. 1980.

99. Социологический, энциклопедический словарь/ редактор-координатор Г.В. Осипов М.: Издательская группа «ИНФРА-М. - Норма», 1998.

100. Орлов, A.A. Педагогика: Концепция и учеб. программа курса для студентов пед. вуза / A.A. Орлов.- Тула: Изд-во Тул. гос. пед. ун-та им. JL Н. Толстого

101. Погодина Т.В. Рыночное и государственное регулирование экономики региона. Чебоксары. Руссика, 2000.

102. ПоповГ.Х. Эффективное управление.-М.: Экономика, 1985

103. Петрова И.Г., Шалаева Г.А. Мониторинг предприятий в Санкт-Петербурге // Деньги и кредит. 2000. - N 12

104. Петрова Г.В. Финансовое право. Учеб.- М. Велби, 2006.

105. Пушкарева Г.В. Политический менеджмент. М, 2002; Соловьев А.И. Политология: политическая теория, политические технологии. М., 2000.

106. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. и др. Современный экономический словарь М.: Инфра -М, 1998.

107. Райан Б. Стратегический учет для руководителя.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

108. Реймерс Н.Ф. Природопользование: Слов.-справ. М., 1990.

109. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. 2002.

110. Менеджмент (Современный российский менеджмент): Учебник/Под ред. Русинова Ф.М., Разу М.Л.- М.: ФБК-ПРЕСС.1999.

111. Силина С.Н. Профессиографический мониторинг в педагогических вузах / С. Н. Силина// Педагогика. 2001.-N 7.

112. Справочная система «Консультант Плюс».

113. Сомоев Р.Г. Бюджетный контроль в Российской Федерации. 1998.

114. Степашин С. Казна любит счет. 2002.

115. В. Тузлукова. Мониторинг как практическая система. М., 2002

116. Толстых A.B. Феноменальный мир слухов. № 1. Социологические исследования. 1995

117. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. М: 1998.

118. Шевлоков В.З. Финансовый контроль как функция финансового управления. // Финансы. М., 2001. - №1Шидловская М.С. Финансовый контроль и аудит. 2001.

119. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. 1999.4. Зарубежные источники1. http://www.lgib.gov.uk

120. Australian National Audit Office (ANAO): http://www.anao.gov.au3. http://unescap.org

121. LocalGovernmentStructurehttp://www.lga.gov.uk/lga/thelga/Structure2.pdf

122. The Audit Commission: http://www.audit-commission.gov.uk/home/

123. CIPFA — the Chartered Institute of Public Finance and Accountancy: http://www.cipfa.org.uk

124. Finanzplanungsrat: http://www.bundesfínanzministerium.de/Finanz-und-Wirtschaftspolitik/Finanzplanungsrat-.430.htm

125. Osservatorio sulla fínanza e la contabilita degli entiti: http://cedweb.mininterno.it:8087/gdmliome.html

126. Unione delle Provincie Italiane: http://www.upi.it

127. AssociazioneNazionale dei Comuni Italiani: http://www.anci.it11 .http://www.banque-france.fr/fr/instit/services/fiben.htm12 .http ://www.treasury. govt.nz

128. The Office of the Controller and Auditor General (OAG): http://www.oag.govt.nz

129. Government Financial Officers Association: http://www.gfoa.org

130. Nigel Morris. The Global Threat to the Banking Community // Money laundering, 2002.5. Научные статьи

131. Андреев А.Г., Соменкова А.Д. Правовые основы финансового контроля/7 Финансы. 1999. -№ 12.

132. Агапцов С.А. Особенности национального государственного финансового контроля// Финансовый контроль. 2002.-№ 5.

133. Белолипецкий В.Г. О совершенствовании государственного финансового контроля в России// Финансы. 1998. - № 4.

134. Бурцев В.В. Совершенствование структуры основных органов государственного финансового контроля// Аудитор. 2000.-№ 4.

135. Воронин Ю.М. О некоторых проблемах государственного финансового контроля// Материалы научно-практической конференции «Единая концепция государственного финансового контроля в Российской Федерации». М.: Изд. дом «Финансовый контроль», 2002.

136. Крохина Ю.А. Правовые основы контроля за расходованием бюджетных средств// Материалы научно-практической конференции «Единая концепция государственного финансового контроля в Российской Федерации». М.: Изд. дом «Финансовый контроль», 2002.

137. Степашин C.B. Система государственного контроля// Финансы. -2000

138. Шохин С.О. Вопросы финансового контроля в бюджетном кодексе Российской Федерации//Финансы, 1997.-№ 10.

139. Доклад главы Счетной Палаты Степашина C.B. на Международной конференции "Роль высших органов финансового контроля в борьбе с коррупцией и отмыванием доходов, добытых преступным путем". Чолпан-Ата. 20.октября 2006 г.

140. Зубков В.А. Финансовая разведка России: на пути становления // Финансы. N 6. 2005.

141. Васильев А. Финансовая разведка России на стратегическом рубеже // Право и экономика. 2004.

142. Гришанков М. Финансовая разведка доложила точно // Парламентская газета. 2004

143. См.: Журавлёв М.П., Журавлёва Е.М. Ответственность за легализацию (отмывание) преступных доходов: закон и судебная практика// «Журнал российского права», №3. 2004.

144. И.Н.Соловьев. О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. "Налоговый вестник", 2005, N 4

145. О.Сумина. Как не сделать свои финансовые операции сомнительными. "Консультант", 2005, N 9

146. М.Тамаров. Создание системы финансового мониторинга. "Аудит и налогообложение", 2005, N 5

147. Щелов. Контроль усиливается. «Антиотмывачный» закон в действии. "Бухгалтерия и банки", 2005, N 12

148. См.: Шаров А. Большая стирка (Ежегодно в России «отмывается» около 11 миллиардов долларов).// Российская газета. 2004. 14 февраля. №29. С.2.6. Авторефераты диссертаций

149. Кулажин О.В. Конституционно-правовое регулирование государственного финансового контроля в Российской Федерации Дис. канд. юрид. наук : 12.00.02 Москва, 2006

150. Усатов Д.Н. Конституционно-правовые основы деятельности государственных контрольно-счетных органов в Российской Федерации. Дис. канд. юрид. наук : 12.00.02 Челябинск, 2006

151. Санников С.А. Совершенствование государственного финансового контроля. Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2004

152. Курочкина Е.Е. Проблемы совершенствования механизма финансово-контрольной деятельности Российского государства. Дис. . канд. юрид. наук : 12.00.14 СПб., 2006

153. Тлипиев А.Т. Конституционно-правовые основы государственного финансового контроля в России. Дис. . канд. юрид. наук : 12.00.02 Ростов н/Д, 2003

154. Моданов В.В. Правовое регулирование государственного финансового контроля как фактора обеспечения национальной безопасности Российской Федерации. Дис. . канд. юрид. наук : 05.26.02, 12.00.14 Москва, 2006

155. Золотько Т.А. Финансовый контроллинг и мониторинг денежных потоков корпорации. Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Волгоград, 2005

156. Табакин A.C. Финансовый мониторинг условий страхования грузов. Дис. канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2004

157. Миняшкин В.В. Финансовый мониторинг стратегии устойчивого развития промышленного предприятия. Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2003

Автор: Набиев, Самир Адил оглы
Город: Москва
Год: 2008
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Набиев, Самир Адил оглы, кандидата юридических наук

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Набиев, Самир Адил оглы, кандидата юридических наук