Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений

Трегубова, Елена Валентиновна

Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушенийтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»

На правах рукописи

ТРЕГУБОВА Елена Валентиновна

АДМИНИСТРАТИВНО-ДЕЛИКТОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Специальность: 12.00.14-Административное право; финансовое право; информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Работа выполнена на кафедре финансового и административного права Федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации».

Научный руководитель - доктор юридических наук, профессор

Андриашин Христофор Александрович

Официальные оппоненты - Заслуженный юрист Российской Федерации

доктор юридических наук, профессор Россинский Борис Вульфович

кандидат юридических наук Кривоносое Анатолий Николаевич

Ведущая организация - Академия права и управления

Федеральной службы исполнения наказаний Российской Федерации

Защита состоится «.££ » 200£г. в /^/^Лас на заседании Дис-

сертационного совета Д 226.003.02 при Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России по адресу 109456, Москва, 4-й Вешняковский пр-д, 4, тел. 371-59-11

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России.

Автореферат разослан «АЖ» 2005 г.

Ученый секретарь П

диссертационного совета ^ аР/1

кандидат юридических наук, профессор ¡/^^^у^/у / Н.К. Нарозников

гоос-±_ 2 2 ¿Шо

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

ОБЩАЯ

Актуальность темы исследования. Современное правовое государство с развитой экономикой невозможно представить без отлаженной системы налогообложения, функционирующей на основе учета интересов налогоплательщиков и государства, а также снабженной системой правовых гарантий, обеспечивающих их эффективность. В числе последних, важнейшее место занимают положения об ответственности за несоблюдение налогового законодательства.

За последние десятилетия в Российской Федерации произошло определенное реформирование системы налогообложения, в результате чего налоги стали основным источником пополнения государственного бюджета. Налоговые правонарушения в современной России - достаточно распространенные противоправные деяния, которые существенно тормозят проведение социально-экономических реформ и ставят под угрозу интересы личности, общества и государства. Одной из значительных угроз законным правам и интересам физических и юридических лиц является административная деликтность, под которой понимается совокупность всех совершаемых в стране (регионе, населенном пункте) деяний, признаваемых действующим законодательством административными правонарушениями.

Актуальность выбранной темы исследования предопределяется тем, что подходы к пресечению правонарушений с точки зрения административно-налоговой деликтологии помогают дать прогноз эффективности использования соответствующих форм и методов профилактики налоговых правонарушений. Самый эффективный способ профилактики налоговой деликтности - предупреждение налоговых правонарушений, до настоящего времени не стал доминирующим в налоговой и административной' политике государства.

Данная работа охватывает малоисследованную область организации обеспечительных мер превентивного характера в сфере налоговых отношений. При этом деликтология используется как метод познания субъективных и объективных факторов совершения налоговых правонарушений. Такой метод по-

мог доказать необходимость включения обособленного нормативного блока в Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Между тем, отсутствие научно обоснованной методологии изучения причин налоговых правонарушений не позволяет успешно решать и прикладные аспекты их предупреждения. Очевиден и недостаток методических рекомендаций по организации профилактики данных правонарушений правоохранительными и налоговыми органами.

Процесс формирования норм налогового и административного законодательства выявил особую актуальность правовой регламентации ответственности за совершение налоговых правонарушений, поскольку происходит заметное снижение эффективности профилактической деятельности налоговых органов, что в определенной степени является следствием недостаточно проработанного и обоснованного решения некоторых вопросов административно-деликтного права. Использование в предупреждении этих правонарушений только санкци-онных средств не всегда приносит ожидаемого положительного эффекта.

Административные санкции являются лишь правовым нежелательным последствием совершенных налоговых правонарушений. Они не влияют на генезис данных правонарушений и поэтому их роль в противодействии противоправному поведению весьма скромна1. Более эффективным средством соблюдения законодательства о налогах и сборах обоснованно признается предупреждение правонарушений, то есть целенаправленная деятельность по устранению или снижению негативного воздействия факторов, обусловливающих совершение налоговых правонарушений. Однако это направление в современной административной, в том числе налоговой политике Российской Федерации не стало приоритетным2.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы, касающиеся правовой природы административных правонарушений, факторов, способст-

1 См.: Кудрявцев В.Н. Причины правонарушений. - М., 1976. - С. 262-265.

2 См.: Шергин А.П. Административная политика в правовом государстве // Государство и вправо. -1998. - № 8.

- • ч

вующих их совершению, средств предупреждения и повышения их эффективности достаточно подробно разработаны в российском административном законодательстве и науке административного права; им были посвящены труды Д.Н. Бахраха, Е.В. Додина, Н.М. Дорогих, В .Я. Дякина, А.П. Кшошниченко, Ю.М. Козлова, Н.П. Мьппляева, В.В. Попова, В.Д. Резвых, В.И. Ремнева, М.Я. Саввина, А.Н. Симонова, А.П. Шергина и др.

В работах отечественных юристов имеется целый ряд положений и выводов методологического порядка, прямо или косвенно относящихся к предупреждению налоговых правонарушений (Х.А. Андриашин, Е.Ю. Грачева, А.З. Да-дашев, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, O.A. Ногина, С.Г. Пе-пеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Тургенев, Д.Г. Черник, H.A. Шевенева и др.).

Учеными проведен также ряд теоретических и прикладных исследований, посвященных проблемам противодействия налоговым правонарушениям, правоприменительной деятельности государственных органов (A.M. Абрамов, A.B. Брызгарин, JT.K. Воронова, М.А. Гурвич, Р.Ф. Захарова, А.Г. Пауль, И.И. Янжул и др.). Вопросам общей теории правоотношений посвятили свои труды С.С. Алексеев, A.M. Васильев, Ю.Г. Гревцов, О.С. Иоффе, P.O. Халфина, A.C. Явич и др.

Работы вышеприведенных авторов несомненно сохраняют теоретическое и практическое значение для развития отечественной административной и налоговой теории и практики и в современных условиях, однако отметим, что преимущественно они были ориентированы на исследование административно-налоговой ответственности.

В то же время комплексно административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений с учетом условий современного этапа развития российского общества, новых тенденций в развитии деликто-логической обстановки и требований, предъявляемых в этой связи к налоговым и правоохранительным органам, к сожалению не исследовались.

Таким образом, значимость проблемы предупреждения налоговых правонарушений, с одной стороны, и недостаточная ее научная разработка, с другой, определили выбор и направление настоящего диссертационного исследования.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе применения норм налогового и административного законодательства, регулируемые системой мер предупреждения и реализации ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предметом исследования выступают такие стороны объекта, как сущность административно-налоговой деликтологии; характеристика причин и условий налоговых правонарушений; классификация административно-деликтных мер; нормативная база по предупреждению и пресечению указанных видов правонарушений; практика субъектов по предупреждению налоговых правонарушений (информационное обеспечение, организационные формы); освещение объекта исследования в научных и иных источниках.

Цель исследования состоит в теоретико-прикладном обосновании административно-налоговой деликтологии, направленной на дальнейшее совершенствование деятельности налоговых и правоохранительных органов в борьбе с налоговыми правонарушениями.

Достижение цели диссертационного исследования обеспечивалось постановкой и решением следующих научно-исследовательских задач:

- определить степень разработанности в научной литературе проблемы административно-налоговой деликтологии;

- установить критерии и основания предупреждения налоговых правонарушений;

- провести научную классификацию административно-деликтных мер;

- выявить недостатки налогового законодательства об информационном обеспечении Федеральной налоговой службы Российской Федерации и органов внутренних дел по предупреждению данных видов правонарушений;

- изучить и проанализировать опыт организации предупреждения налоговых правонарушений;

- разработать научно обоснованные предложения и рекомендации по совершенствованию правового регулирования предупреждения налоговых правонарушений.

Методология и методика исследования. Методологическую основу диссертационного исследования составляют современные достижения теории познания. В ходе исследования применялись как традиционно правовые методы (формально-логический, сравнительного правоведения), так и методы, применяемые в конкретно-социологических исследованиях (опрос и экспертные оценки).

В этой связи в процессе исследования на основании специально разработанной методики изучено мнение 100 сотрудников налоговых инспекций по г. Москве и Московской области. Автором в указанных субъектах Российской Федерации опрошено в качестве экспертов 30 руководителей налоговых инспекций.

Эмпирическую основу диссертации составили законодательные и иные нормативные акты, составляющие правовую основу российской налоговой системы и регулирующие вопросы налогообложения, статус налоговых органов, а также устанавливающие основания для применения к налогоплательщикам -правонарушителям мер государственного принуждения, в частности НК РФ, КоАП РФ, нормативные акты ФНС России и Минфина России и научная литература по проблемам теории и практики применения налогового и административного права.

Научная новизна диссертации заключается в том, что это одна из первых работ, выполненная на монографическом уровне, в которой с позиций совершенствования в комплексе рассматриваются административно-деликтологические проблемы (причины и условия совершения налоговых правонарушений, формы организации деятельности налоговых органов) предупреждения налоговых правонарушений.

Новацией является и то, что данная проблема рассматривается не изолированно, а в связи с преобразованиями, происходящими в Российской Федера-

ции с учетом результатов анализа существующей практики реагирования на налоговые правонарушения.

Научную новизну составляет попытка разработки сущности административно-налоговой деликтологии; анализ причин и условий совершения налоговых правонарушений; классификация административно-деликтных мер. На основе изучения опыта информационного обеспечения, форм деятельности налоговых органов по предупреждению налоговых правонарушений, определены основные направления совершенствования их деятельности в современных условиях.

Положения, выносимые на защиту. В результате проведенного научного исследования на защиту выносятся следующие основные положения:

1. В процессе исследования сделаны выводы о юридической природе системы норм административно-деликтной ответственности, обусловливающей феноменологию налоговой деликтности, ее причины и условия, предупреждение и осуществление мер по профилактике налоговых правонарушений. Автором предложена интерпретация детерминации налоговой деликтности - как совокупности причин и условий, способствующих возникновению противоправной деятельности в сфере налогов и сборов.

2. В исследовании разработаны новые подходы к таким основным понятиям деликтологических правоотношений, составляющим юридические институты предупреждения налоговых правонарушений, как «профилактика», «предупреждение», «предотвращение» и «пресечение». Обобщены научные позиции ряда российских ученых-юристов о взаимовлиянии норм административного и налогового права в части предупредительных мер. На их базе отмечена необходимость включения понятия «предупреждение» в НК РФ как части процедур налогового контроля.

ный характер с изучением практики на региональном уровне. При этом причины и условия налоговой деликтности следует рассматривать как общие по отношению ко всем видам правонарушений и особенные по отношению к отдельным видам налоговых правонарушений.

4. В процессе анализа правоприменительной практики установлено, что предупреждение налоговой деликтности является одним из средств реализации политики государства в области противодействия легализации незаконно полученных доходов и уклонения от уплаты налогов.

5. В ходе исследования определены основные направления пресечения административно-налоговой деликтности, рассматриваемой с точки зрения тесной связи правового механизма предупреждения как налоговых, так и административных правонарушений. Они включают: 1) изучение динамики и структуры налоговых правонарушений; 2) исследование причин административно-налоговой деликтности как явления в целом, так и составляющих ее частей, а также условий, способствующих совершению конкретных налоговых правонарушений; 3) разработку мер по предупреждению налоговых правонарушений.

6. Проведена оценка правовых условий эффективности функционирования системы предупреждения налоговых правонарушений и реализации комплексного подхода в этом направлении, исходя из информационного обеспечения. Вместе с тем, работа с деликтологической информацией, на которой и должна формироваться подсистема информационного обеспечения предупреждения правонарушений в исследуемой сфере, методика ее анализа и оценки, еще не в полной мере отвечает современным требованиям.

менных научных рекомендаций и овладение ими), результативности проводимых налоговыми органами мероприятий и отношение к ним общества, социальных групп и отдельных лиц. В работе обоснованы предложения по совершенствованию существующей информационной базы предупреждения налоговых правонарушений.

8. Получены результаты, показывающие, что наука налогового права не располагает общепризнанным определением понятия «административно-деликтные меры». В определенной степени это связано с тем, что данные меры характеризуются комплексом только им присущих признаков. Определение понятия «административно-деликтные меры» применительно к налоговым правонарушениям возможно лишь на основе обобщения этих признаков в динамике и при непременном учете социально-политических и правовых изменений, происходящих в российском обществе. В диссертации представлено концептуальное видение автором содержания и классификации административно-деликтных мер применительно к предмету исследования.

Теоретическая и практическая значимость работы. В диссертационном исследовании предпринята попытка разработки теоретических проблем административно-налоговой деликтологии, изучения причин и условий совершения налоговых правонарушений, а также мер по их предупреждению. На этой основе сформулированы конкретные аргументированные предложения по повышению эффективности деятельности налоговых органов в исследуемой сфере.

Выводы и предложения, сформулированные в настоящей работе, могут быть использованы в нормотворческой деятельности в целях совершенствования правового регулирования; непосредственно в практической работе налоговых и правоохранительных органов, а также налоговыми консультантами, аудиторами и адвокатами; в учебном процессе и при дальнейшем исследовании данной проблемы.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты диссертационного исследования апробированы путем выступлений на научно-

практических конференциях; опубликования положений, выносимых на защиту в трех научных изданиях; и внедрены в административно-юрисдикционную деятельность Министерства финансов Российской Федерации и в учебный процесс Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России в ходе преподавания курса «Административное право», что подтверждается двумя актами внедрения.

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, двух глав, содержащих пять параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении обосновывается выбор темы и ее актуальность, степень научной разработки проблемы, определяется цель и задачи диссертационного исследования, его методологическая основа, эмпирическая основа, научная новизна, теоретическая и практическая значимость, формулируются основные положения, выносимые на защиту, отражаются степень апробации полученных результатов и возможности их использования.

В первой главе диссертации "Общая характеристика административно-налоговых правонарушений" рассмотрен ряд вопросов, посвященных формированию направлений административной деликгологии, возникающих в связи с совершением налоговых правонарушений.

В первом параграфе «Сущность административной деликгологии» анализируя литературные источники, автор констатирует, что основаниями привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является совершение одного из следующих действий а) налогового правонарушения; б) нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки административного правонарушения (налоговые проступки); в) нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки преступлений (налоговые преступления).

По мнению соискателя необходима обстоятельная разработка самого института «налоговая деликтология», концепции предупреждения налоговых правонарушений, а также системы правовых средств реализации этой важной правоохранительной задачи.

Анализируя концептуальные суждения об административной деликтоло-гии, используя опыт других смежных наук (административно-деликтного права и криминологии), автор выделяет следующие направления налоговой деликто-логии, составляющие ее сущность: а) изучение динамики и структуры административных правонарушений на территории района города, области, края, республики и в целом по России; б) исследование причин административной де-ликтности как явления в целом, так и составляющих ее частей, а также условий, способствующих совершению конкретных административных правонарушений; в) изучение личности правонарушителя; г) разработку мер предупреждения правонарушений.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предупреждение налоговых правонарушений можно рассматривать как самостоятельное звено. И если такая деятельность направлена на недопущение правонарушений, то содержание этой деятельности полностью охватывается профилактикой (предупреждением) налоговых правонарушений.

Важным направлением административной деликтологии следует считать и разработку рекомендаций направленных на предупреждение налоговых правонарушений. Причем дифференциация его различных направлений должна обусловливаться особенностями объекта воздействия. На наш взгляд, в этом процессе стержневым моментом должна стать проблема раннего предупреждения. Его содержание состоит в осуществлении профилактического воздействия на первых, сравнительно ранних, этапах возникновения и функционирования деликтологических факторов, включая и деликтологические черты личности.

Выделение стадий раннего предупреждения имеет, по нашему мнению, объективные предпосылки. Ими являются: реальные различия в степени криминогенное™ негативных явлений, коренящихся в различных сферах социаль-

ной жизни, могущих в определенных условиях повлечь совершение как административных так и налоговых правонарушений и преступлений; воздействие на относительно слабо развитые деликтологические факторы может дать более быстрые результаты; оно требует меньших усилий и по своей природе является более щадящим для личности и социальной группы; предупредительный характер раннего воздействия зачастую является более выраженным.

В то же время раннее предупреждение связано и с собственными, лишь ему присущими, трудностями. При его осуществлении осложняются вопросы правовой регламентации профилактических мер, ибо эти меры труднее связать с поведением деликтной личности или недостатками в конкретной области. Сложнее решаются вопросы распознавания деликтологических черт и явлений. Возникают психологические трудности установления контактов с деликтной личностью и обеспечение ее благожелательного отношения к ранней профилактике. Наконец, сложнее определить и эффективность расходования сил и средств на проведение ранних профилактических мероприятий, ибо их результаты растворяются в действии многих социальных процессов и мероприятий.

В итоге, соискатель полагает, что возникшая задача разработки правовой регламентации налоговой деликтологии, ее организационных начал и места в системе профилактики налоговых правонарушений, исследования тактических, психологических и иных аспектов осуществления принудительных мер, определения эффективности и решения иных вопросов, позволит наиболее полно выполнить задачи, связанные с проблемой раннего распознавания деликтологических факторов.

Во втором параграфе «Характеристика причин и условий налоговых правонарушений» автор, анализируя суждения отечественных ученых-административистов (Х.А. Андриашина, Г.В. Петровой, В.А. Дякина, Н.Г. Мельника, Н.П. Мышляева, В.И. Ремнева и др.) о причинах и условиях административных правонарушений приходит к следующим выводам методического характера. Изложенные точки зрения на причины и условия административных и налоговых правонарушений, являются операциональными, поскольку расши-

ряют наши познания в этом направлении. Однако, на наш взгляд, следует обратить внимание и на то обстоятельство, что до настоящего времени не выработано какой-то определенной системы классификации причин и условий административно-налоговой деликтности. За исключением некоторых общетеоретических работ, посвященных раскрытию отдельных закономерностей всей совокупности правонарушений, концептуальные основы детерминации налоговой деликтности, остаются мало разработанными. Тем более что само понимание причинности по-разному трактуется отдельными учеными.

Применительно к теме исследования следует отметить, что в научной литературе встречаются различные варианты причин и условий налоговых правонарушений. Однако мы остановимся на одной из них, выделяемой некоторыми специалистами как «фискальная и конфискационная направленность» налогового законодательства.

Диссертант выделяет данную позицию, поскольку ее наличие делает очевидным тот факт, что налоговая система оказывает большое влияние на экономическую безопасность России.

Автор через анализ термина "фактор" высказывает свою позицию на условия, способствующие совершению налоговых правонарушений. В этой связи автором выделяется две группы факторов. К первой относятся те из них, которые в малой степени зависят от деятельности налоговых органов.

Другая группа факторов, способствующих совершению налоговых правонарушений, непосредственно связана с деятельностью налоговых органов. По содержанию эти факторы, по мнению соискателя, могут подразделяться на: а) связанные с недостатками нормативного обеспечения профилактической деятельности налоговых и правоохранительных органов; б) факторы организационного характера.

Такой подход к решению задачи, по мнению автора, является продуктивным, поскольку для глубокого познания природы причин и условий совершения налоговых правонарушений необходимо изучать налоговую деликтологию,

как на уровне всей совокупности ее отдельных частей, так и на уровне индивидуального конкретного противоправного поведения.

В третьем параграфе «Классификация административно-деликтных мер по предупреждению налоговых правонарушений» автор, исследуя высказанные в юридической литературе точки зрения на указанную классификацию, приходит к выводу о том, что этот вопрос остается открытым, поскольку ни одна имеющаяся классификация, не охватывает всей совокупности этих мер. За ее рамками в одном случае остаются охранительные, в другом - превентивные, в третьем - воспитательные меры.

Основная проблема в решении данного вопроса заключается в том, что, сложность правовой природы рассматриваемых мер делает невозможным проведение классификации любых мер по какому-либо одному основанию. Исходя из этого, соискатель предпринял попытку проведения группировки мер по нескольким признакам (основаниям): а) социальному назначению и б) функциональным особенностям. Это позволило выделить четыре группы мер:

- административно-предупреждающие меры социальной защиты;

- административно-пресекающие меры социальной защиты;

- меры, обеспечивающие производство по делам о налоговых правонарушениях;

- меры административного (налогового) наказания.

Далее автор раскрывает содержание мер, входящих в каждую группу, и основания их применения.

Таким образом, классификация и применение административно-деликтных мер не связаны непосредственно с совершением налогового правонарушения, а преследуют цель недопустить и предотвратить наступление вредных последствий.

Во второй главе "Организация предупреждения налоговых правонарушений" освещаются вопросы механизма правового и информационного регулирования, а также совершенствования деятельности по предупреждению налоговых правонарушений.

В первом параграфе «Правовое и информационное обеспечение предупреждения налоговых правонарушений» автор проводит четкую регламентацию правовой основы предупреждения налоговых правонарушений, необходимую, как для недопущения возможных нарушений налогового законодательства, так и в целях защиты законных интересов прав граждан и юридических лиц в сфере исполнения законодательства о налогах и сборах, а также для обеспечения максимальной эффективности его исполнения.

Автор с учетом имеющейся в юридической литературе пятизвенной группировки законодательных и иных нормативных правовых актов анализирует их функциональное назначение применительно к предмету исследования и делает вывод, что правовые основы предупреждения налоговых правонарушений не в полной мере отвечают деликтологической обстановке, складывающейся на территории России.

В работе отмечается, что одним из важнейших условий функционирования системы предупреждения налоговых правонарушений (деликтологии) и реализации комплексного подхода в этом направлении является информационное обеспечение.

Правовой основой информационного обеспечения системы профилактической деятельности налоговых правонарушений является Федеральный закон от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» и ведомственные нормативные акты.

В качестве одного из приоритетных факторов повышения эффективности информационного обеспечения предупреждения налоговых правонарушений, необходимо рассматривать усиление взаимодействия правоохранительных, налоговых и иных контролирующих органов на основе внутренних и внешних источников информации о налогоплательщике.

Финансово-информационные правоотношения регулируются нормами финансового, информационного и административного законодательства о порядке сбора, представления, оформления, хранения, использования сетевой передачи информации, связанной с финансовой деятельностью государственных

органов, юридических и физических лиц в процессе информационного обмена. Поэтому большинсгво финансово-правовых норм в сфере информационного обмена содержатся в актах финансового законодательства: Налоговом и Бюджетном кодексах Российской Федерации, в Положениях о государственных органах, выполняющих функции финансового надзора и контроля в банковском, валютном, страховом законодательстве, а также законодательстве о рынке финансовых услуг и ценных бумаг, о бухгалтерском учете, конкурентном и инвестиционном законодательстве.

Финансово-информационные отношения также регулируются административно-правовыми нормами о функциях различных государственных органов власти, финансово-статистическими нормативами и технико-нормативными материалами по обеспечению организационных условий бюджетной обеспеченности, бюджетного процесса, финансово-учетной и налогово-учетной системы. На финансово-правовое регулирование информационных отношений, стимулирующее влияние оказывает процесс развития правового механизма информационных отношений в целом. Следует отметить, что на данный момент имеется определенная несогласованность норм финансового и информационного законодательства.

Важное значение имеет проблема правовой защиты информации налогоплательщиков. С принятием первой части Налогового кодекса Российской Федерации в российском налоговом праве появился новый правовой институт, такой как «налоговая тайна» (ст. 102 НК РФ), основным назначением которого является защита прав и законных интересов налогоплательщиков и иных лиц, обязанных в силу Налогового кодекса Российской Федерации предоставлять налоговым и иным государственным органам информацию о себе, необходимую для контроля за правильностью, своевременностью и полнотой уплаты налогов.

За последние три года (2003 - 2005) заметно активизировалась работа по заключению межведомственных соглашений на федеральном уровне, предусматривающих информационный обмен преимущественно в электронном виде.

Одним из важнейших условий широкого внедрения в практику работы налоговых органов по предупреждению налоговых правонарушений является, в настоящее время, совершенствование действующего программного обеспечения процедуры налоговых проверок.

Анализ практики показывает недостатки существующей системы информационного учета предупреждения налоговых правонарушений - отсутствие должного нормативного регулирования координационной деятельности правоохранительных и правоприменительных органов и должностных лиц по информационному учету налоговых правонарушений и, как следствие:

1) отсутствие в России единого центра по координации информационного учета предупреждения налоговых правонарушений;

2) отсутствие согласованности действий по системе учета налоговых правонарушений;

3) недостаточное техническое обеспечение деятельности по сбору, обработке и предоставлению информации, необходимой для предупреждения налоговых правонарушений.

Материалы исследования свидетельствуют, что работа с деликтологиче-ской информацией, на основе которой и должна формироваться подсистема информационного обеспечения предупреждения в исследуемой сфере, методика ее анализа и оценки еще не в полной мере отвечает современным требованиям. По-прежнему недостаточно разработанными факторами информационного обеспечения остаются: а) достоверность первичных документов; б) недостатки в обмене необходимой информацией между службами и подразделениями налоговых и правоохранительных органов и учете административно-налоговых деликтов.

Во втором параграфе «Совершенствование деятельности по предупреждению налоговых правонарушений» второй главы диссертации приводятся аргументы, что четкая регламентация деятельности по предупреждению налоговых правонарушений необходима как для недопущения возможных нарушений

прав и законных интересов граждан и юридических лиц в исследуемой сфере, так и для обеспечения ее максимальной эффективности.

В этой связи, соискатель поддерживает мнение ряда авторов, согласно которому дальнейшее совершенствование правового механизма предупреждения административных правонарушений, в том числе и в налоговой сфере, предполагает увязку правовых проблем с разработкой Концепции административной политики России, соответствующей имиджу правового государства. Ее приоритетами применительно к предмету нашего исследования должны быть: а) сокращение административной репрессии; б) получение достоверных данных о состоянии и динамике налоговых правонарушений (создание единой системы учета налоговых и административных правонарушений, увязав ее с уголовной статистикой); в) прогнозирование развития налоговых правонарушений, которое должно стать основой для разработки федеральных и региональных программ борьбы с налоговыми правонарушениями; г) регулирование отношений налоговой и административной ответственности только на федеральном уровне в форме Налогового Кодекса Российской Федерации и Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

По убеждению соискателя, для эффективной работы правоохранительных и налоговых органов приоритетное значение должно отдаваться методам контроля и проведения индивидуальной профилактической работы в отношении лиц, склонных к совершению правонарушений. Потребность в этом очевидна. Это подтверждается данными проведенного выборочного исследования, на основе которого автор приводит обобщенные мнения опрошенных респондентов по оценке состояния предупреждения административных деликтов в сфере налоговых правонарушений.

Несмотря на то, что почти 49,8% опрошенных респондентов оценили существующее состояние профилактики налоговых правонарушений в сфере соблюдения законодательства о налогах и сборах как удовлетворительное, причем, 6,0% респондентов ответа на поставленный вопрос не дали, что дает осно-

вание отнести их к числу субъектов, также не видящих специфику в проведении профилактической работы.

Такие суждения в определенной мере свидетельствуют о применении «шаблонных» мер к конкретным лицам, совершающим различные виды налоговых правонарушений. Поэтому не случайно, что в этой сфере в целях предупреждения налоговых правонарушений наиболее широко используется институт административной ответственности.

Указанную специфику 37,8% из числа опрошенных респондентов связывает с высокой общественной опасностью налоговых правонарушений, 29,5% -с неточностью формулировок норм НК РФ и КоАП РФ.

В числе отрицательных факторов, не позволяющих работникам правоохранительных, налоговых и других органов успешно применять законодательство о налогах и сборах, 32,7% опрошенных видят в низком уровне организационной работы.

В ближайшие несколько лет, по мнению большинства (80,9%) опрошенных респондентов, в регионах, где они работают, произойдет рост налоговых правонарушений и только 10,1% прогнозирует улучшение деликтологической ситуации в исследуемой сфере.

Общеизвестно, что существенное влияние на результативность проводимых органами мероприятий по предупреждению налоговых правонарушений оказывают качественные характеристики личного состава и, в первую очередь, такие, как стаж в занимаемой должности и наличие юридического образования. Профессионализм, как отмечают специалисты-практики, достигается, как правило, при работе в занимаемой должности не менее 10 лет. Между тем, по данным выборочного исследования 65,3% сотрудников имеют стаж в занимаемой должности до 5 лет.

Оценивая эти и другие ответы респондентов, следует отметать, что сотрудники налоговых инспекций несколько завышают уровень своей профессиональной подготовки. Не случайно, что 41,2% опрошенных указали, что для повышения профессионального мастерства сотрудников в современных усло-

виях необходимо усовершенствовать систему обучения в школах начальной подготовки, 25,0% - рекомендуют укомплектовать их высоко профессиональными преподавателями, а 21,2% - отказаться от декларативных форм обучения.

Прежде всего, налоговые правонарушения направлены против экономической безопасности государства. К сожалению, население в основной своей массе относится к нарушителям налогового законодательства терпимо, и не только не оказывает содействия государственным, контролирующим, налоговым и правоохранительным органам в их выявлении, но и тем самым способствует совершению правонарушений.

При этом автор подчеркивает, что приведенные данные далеко не в полной мере отражают истинные масштабы налоговой правонарушаемости.

Отдельно хотелось бы остановиться на обстоятельствах правового характера, способствующих совершению налоговых правонарушений. На взгляд диссертанта, важнейшим из них является несовершенство самого налогового законодательства.

Следует отметить, что налоговые правонарушения детерминируются целым комплексом политических, экономических, социально-управленческих, правовых факторов современного развития российского государства. В связи с этим не случайно, что в качестве основных причин налоговых правонарушений 37,0% опрощенных респондентов назвали непомерно высокие налоговые платежи, побуждающее уклонение от налогообложения. Настораживающими являются также и сведения о том, что 40,0% опрошенных основной причиной совершения налоговых правонарушений считают социально-экономическую нестабильность.

Автор, учитывая изложенное, полагает, что в целях эффективного осуществления противодействия налоговой противоправности усилий какого-либо одного силового ведомства, явно недостаточно. Отсутствие взаимной информированности в налоговой сфере конкретных регионов страны; отработанных механизмах и способах совершения налоговых правонарушений, сведений о лицах, их совершивших, а также слабое взаимное сотрудничество при проведе-

нии совместных операций приводят к дублированию в работе, размыванию четкой «картины» складывающейся деликтологической ситуации.

В этой связи, по мнению соискателя, представляется целесообразным создать соответствующий Межведомственный центр при Минфине России по предупреждению налоговых правонарушений. Представляется, что на заседаниях данных советов необходимо анализировать складывающуюся в налоговой сфере обстановку и разрабатывать совместные целевые программы предупреждения налоговых правонарушений с учетом разумного баланса предупредительной деятельности указанных органов. При этом, целесообразно использовать и иные формы взаимодействия: изучение и распространение положительного опыта; проведение совместных программ по выявлению нарушений в налоговой сфере; установление причин и условий, способствующих их совершению; взаимное использование возможностей для повышения квалификации работников правоохранительных и налоговых органов.

Эффективность предупреждения налоговых правонарушений зависит также от: а) степени совершенства финансового, административного, гражданского и уголовного законодательства; б) порядка регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков, поскольку налоговые правонарушения невозможно рассматривать в отрыве от других видов противоправных посягательств в области экономической деятельности; в) плодотворного научного обеспечения деятельности по предупреждению налоговых правонарушений с использованием потенциала налогового права, административного права и ад-мини стративно-деликтного права.

В заключение диссертации в обобщенном виде сформулированы основные теоретические выводы, практические рекомендации и предложения, вытекающие из результатов научного исследования, направленные на совершенствование налогового и административного законодательства, а также юрисдик-ционную деятельность налоговых органов.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ АВТОРА:

1. Трегубова Е.В. Проблемы классификации административно-деликтных мер // Повышение конкурентоспособности промышленности региона: Мат. межвузовской научно-практической конференции. Апр. 2005 г. - М.: ВГНА, 2005. (0,3 печ. л.).

2. Трегубова Е.В. Информационное обеспечение предупреждения налоговых правонарушений // Теоретические проблемы формирования норм публично-правового и частноправового регулирования в российском законодательстве: Сборник научных трудов. - М.: ВГНА, 2005. (0,4 печ. л.).

3. Трегубова Е.В. К вопросу об административной ответственности за нарушения налогового законодательства // Актуальные проблемы правового регулирования в сфере финансов и экономики: Сборник научных трудов. - М.: ВГНА, 2005.(0,6 печ. л.).

026208

РНБ Русский фонд

2006-4 30275

Пописано в печать /0. М.АОО^ Формат 60x90 1/16. Гарнитура «Тайме». Печать цифровая. Объем 1,0 печ.л. Тираж 100 экз.

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Трегубова, Елена Валентиновна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АДМИНИСТРАТИВНО-НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

1.1. Сущность административной деликтологии 12—

1.2. Характеристика причин и условий налоговых 32-48 правонарушений

1.3. Классификация административно-деликтных мер 49-64 по предупреждению налоговых правонарушений

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

2.1. Правовое и информационное обеспечение 65—101 предупреждения налоговых правонарушений

2.2. Совершенствование деятельности по предупреждению 102—125 налоговых правонарушений

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений"

За последние десятилетия в Российской Федерации произошло определенное реформирование системы налогообложения, в результате чего налоги стали основным источником пополнения государственного бюджета. Налоговые правонарушения в современной России достаточно распространенные противоправные деяния, которые существенно тормозят проведение социально-экономических реформ и ставят под угрозу интересы личности, общества и государства. Одной из значительных угроз законным правам и интересам физических и юридических лиц является административная деликтность, под которой понимается совокупность всех совершаемых в стране (регионе, населенном пункте) деяний, признаваемых действующим законодательством административными правонарушениями.

Процесс формирования норм налогового и административного законодательства выявил особую актуальность правовой регламентации ответственности за совершение налоговых правонарушений, поскольку происходит заметное снижение эффективности профилактической деятельности налоговых органов, что в определенной степени является следствием недостаточно проработанного и обоснованного решения некоторых вопросов административно-деликтного права. Использование в предупреждении этих правонарушений только санкционных средств не всегда приносит ожидаемого положительного эффекта.

Административные санкции являются лишь правовым нежелательным последствием совершенных налоговых правонарушений. Они не влияют на генезис данных правонарушений и поэтому их роль в противодействии противоправному поведению весьма скромна1. Более эффективным средством соблюдения законодательства о налогах и сборах обоснованно признается предупреждение правонарушений, т.е. целенаправленная деятельность по устранению или снижению негативного воздействия факторов, обусловливающих совершение налоговых правонарушений. Однако это

1 См. Кудрявцев В.Н. Причины правонарушений. -М., 1976. - С. 262-265. направление в современной административной, в том числе налоговой политике Российской Федерации не стало приоритетным1.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы, касающиеся правовой природы административных правонарушений, факторов, способствующих их совершению, средств предупреждения и повышения их эффективности достаточно подробно разработаны в российском административном законодательстве и науке административного права; им были посвящены труды Д.Н. Бахраха, Е.В. До дина, Н.М. Дорогих, В.Я. Дякина, А.П. Клюшниченко, Ю.М. Козлова, Н.П. Мышляева, В.В. Попова, В.Д. Резвых, В.И. Ремнева, М.Я. Саввина, А.Н. Симонова, А.П. Шергина и др.

В работах отечественных юристов имеется целый ряд положений и выводов методологического порядка, прямо или косвенно относящихся к предупреждению налоговых правонарушений (Х.А. Андриашин, Е.Ю. Грачева, А.З. Дадашев, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, O.A. Ногина, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Тургенев, Д.Г. Черник, H.A. Шевенева и др.).

Учеными проведен также ряд теоретических и прикладных исследований, посвященных проблемам противодействия налоговым правонарушениям, правоприменительной деятельности государственных органов (A.M. Абрамов, A.B. Брызгалин, JI.K. Воронова, М.А. Гурвич, Р.Ф. Захарова, A.F. Пауль, И.И. Янжул и др.). Вопросам общей теории правоотношений посвятили свои труды С.С. Алексеев, A.M. Васильев, Ю.Г. Гревцов, О.С. Иоффе, P.O. Халфина, A.C. Явич и др.

Работы вышеприведенных авторов, несомненно, сохраняют теоретическое и практическое значение для развития отечественной административной и налоговой теории и практики и в современных условиях, однако отметим, что преимущественно они были ориентированы на исследование административно-налоговой ответственности.

1 См.: Шергин А.П. Административная политика в правовом государстве // Государство и право, - 1998, - № 8.

В то же время комплексно административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений с учетом условий современного этапа развития российского общества, новых тенденций в развитии деликтологической обстановки и требований, предъявляемых в этой '' связи к налоговым и правоохранительным органам, к сожалению не исследовались.

- определить степень разработанности в научной литературе проблемы административно-налоговой деликтологии;

- установить критерии и основания предупреждения налоговых правонарушений;

- провести научную классификацию административно-деликтных мер;

- изучить и проанализировать опыт организации предупреждения налоговых правонарушений;

Эмпирическую основу диссертации составили законодательные и иные нормативные акты, составляющие правовую основу российской налоговой системы и регулирующие вопросы налогообложения, статус налоговых органов, а также устанавливающие основания для применения к налогоплательщикам - правонарушителям мер государственного принуждения, в частности НК РФ, КоАП РФ, нормативные акты ФНС РФ и Минфина России и научная литература по проблемам теории и практики применения налогового и административного права.

Новацией является и то, что данная проблема рассматривается не изолированно, а в связи с преобразованиями, происходящими в Российской Федерации с учетом результатов анализа существующей практики реагирования на налоговые правонарушения.

2. В исследовании разработаны новые подходы к таким основным понятиям административно-деликтологических правоотношений, составляющим юридические институты предупреждения налоговых правонарушений, как «профилактика», «предупреждение», «предотвращение» и «пресечение». Обобщены научные позиции ряда российских ученых-юристов о взаимовлиянии норм административного и налогового права в части предупредительных мер. На их базе отмечена необходимость включения понятия «предупреждение» в НК РФ как части процедур налогового контроля.

3. Автором выявлены уровни правосознания, влияющие на негативное отношение к установленным нормам поведения, к основным нравственным ценностям общества. При этом отмечено, что изучение причин и условий, способствующих проявлениям налоговой деликтности, должно носить комплексный характер с изучением практики на региональном уровне. При этом причины и условия налоговой деликтности следует рассматривать как общие по отношению ко всем видам правонарушений и особенные по отношению к отдельным видам налоговых правонарушений.

7. Выявлено, что информационно-аналитическая база, как одна из предпосылок эффективного управления предупреждения налоговой деликтности, пока еще не представляет собой систему необходимой и достаточной информации о состоянии объектов профилактического воздействия (правонарушения и факторы - их порождающие и им препятствующие и т.д.) и подготовленности субъектов налоговых органов (степень организованности и скоординированности их деятельности, наличие необходимых сил и средств, разработка современных научных рекомендаций и овладение ими), результативности проводимых налоговыми органами мероприятий и отношение к ним общества, социальных групп и отдельных лиц. В работе обоснованы предложения по совершенствованию существующей информационной базы предупреждения налоговых правонарушений.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты диссертационного исследования апробированы путем выступлений на научно-практических конференциях; опубликования положений, выносимых на защиту в трех научных изданиях; и внедрены в административно-юрисдикционную деятельность Министерства финансов Российской Федерации и в учебный процесс Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России в ходе преподавания курса «Административное право», что подтверждается двумя актами внедрения.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Трегубова, Елена Валентиновна, Москва

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование административно-деликтологических проблем предупреждения налоговых правонарушений позволяет сформулировать ряд выводов и предложений. Часть из них нашла свое отражение в соответствующих параграфах настоящего диссертационного исследования, а в обобщенном виде они выглядят следующим образом.

1. Действующее налоговое и административное законодательство содержат нормы, закрепляющие превентивную функцию административно-деликтного права. Совокупность этих норм и составляет содержание основного института рассматриваемой отрасли права - предупреждение налоговых правонарушений (деликтологии).

В отличие от других видов основных институтов административно-деликтного права (рассмотрение дел о налоговых правонарушениях, наложение и исполнение налоговых наказаний и т.д.) - предупреждение налоговых правонарушений не имеет обособленного нормативного блока в действующем Налоговом кодексе Российской Федерации. Его составляют в совокупности различные нормативные установления как Общей части НК РФ, так и нормы иных разделов кодекса и других нормативно-правовых актов.

Вместе с тем идея предупреждения налоговых правонарушений диктуется обеспечением экономической безопасности государства. Так по данным Министерства финансов Российской Федерации, налоговые сборы составляют 75% доходной части бюджета России. Соответственно, неуплата налогов ведет к уменьшению притоков в государственный бюджет денежных средств, что влечет, за собой недофинансирование его расходных статей. Как правило, это касается социально-экономической направленности. Следовательно, не повышается заработная плата работникам бюджетной сферы, выплата пенсий, пособий, что подрывает авторитет государственной власти и ведет к правовому нигилизму.

Таким образом, профилактика в сфере налоговых правонарушений должна привести налоговое и административное законодательство в такое состояние, когда неуплата налогов становиться экономически невыгодной по сравнению с санкциями.

2. Основными направлениями административно-налоговой деликтологии, составляющими ее сущность, являются: а) изучение динамики и структуры налоговых правонарушений; б) исследование причин налоговой деликтности как явления в целом, так и составляющих ее частей, а также условий, способствующих совершению конкретных налоговых правонарушений; в) разработка мер по предупреждению налоговых правонарушений.

Изучение статистики для деликтологии имеет важное значение, поскольку при определенных моментах (длительности получения информации) количественные показатели характеризуют качественную природу предупредительного процесса.

При наличии соответствующей статистической информации можно прогнозировать тенденции налоговой деликтности в целом, отдельных ее видов, географии ее распространения. Налоговая деликтология - призвана также дать прогноз эффективности использования соответствующих форм и методов профилактики налоговых правонарушений.

Однако следует иметь в виду, что статистические данные сами по себе не могут в полной мере раскрыть сущность явлений. Объяснение качественных свойств различных фактов, вызывающих совершение налоговых правонарушений предполагает обращение к изучению как общих причин и условий, способствующих совершению налоговых деликтов, так и причин конкретных правонарушений и условий, способствовавших им.

3. Анализ различных точек зрения и подходов к пониманию причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям, позволяет согласиться с мнением отечественных ученых, которые полагают, что причины и условия могут меняться со временем местами. Эта позиция дает возможность сосредоточиться на выявлении конкретных факторов как собирательного понятия для детерминант (причин, условий), способствующих совершению налоговых правонарушений, уделяя при этом несколько меньше внимания выяснению, какие из них (факторы) являются причинами, а какие — условиями.

В этой связи выделены две основные группы факторов, способствующих совершению налоговых правонарушений.

К первой относятся те из них, которые в малой степени зависят от деятельности налоговых органов (объективные противоречия между экономическими потребностями и возможностями отдельных социальных слоев, и т.д.).

Другая группа факторов, способствующих совершению налоговых правонарушений, непосредственно связана с деятельностью налоговых органов. По содержанию эти факторы, по мнению соискателя, могут подразделяться на: а) связанные с недостатками нормативного обеспечения профилактической деятельности налоговых органов; б) факторы организационного характера.

4. Результаты выборочного исследования показывают, что, несмотря на некоторые общие признаки для всей массы нарушителей административно-правовых норм в сфере налогов и сборов, в то же время выявлен и ряд отличительных признаков по обстоятельствам, мотивации, а также по времени совершения указанных деликтов.

5. Анализ имеющихся в юридической литературе точек зрения на классификацию административно-деликтных мер позволяет констатировать, что она не охватывает всей совокупности этих мер.

Основная проблема в решении данного вопроса заключается в том, что сложность правовой природы рассматриваемых мер делает невозможным проведение классификации любых мер по какому-либо одному основанию1. За ее рамками в одном случае остаются охранительные, в другом - превентивные, в третьем - воспитательные меры. Проведенная в ходе исследования группировка мер по нескольким признакам (основаниям) позволила классифицировать их по: а) социальному назначению; б) функциональным особенностям.

Это позволило соискателю выделить четыре группы мер:

1) административно-предупреждающие меры социальной защиты;

2) административно-пресекающие меры социальной защиты;

3) меры, обеспечивающие производство по делам о налоговых правонарушениях;

4) меры административного (налогового) наказания.

Предложенный подход к классификации административно-деликтных мер не претендует на окончательное и исчерпывающее решение данной проблемы. Как и любая другая, приведенная выше классификация обладает определенной степенью условности. И все же данный подход имеет определенную теоретическую и практическую значимость.

В теоретическом плане он позволяет рассмотреть административно-деликтные меры в динамике, выделить свойства мер, которые недостаточно глубоко исследованы, в частности, их социально-правовой аспект.

Предложенный подход может быть использован при дальнейшей разработке проблемы классификации мер административного воздействия не только в налоговом законодательстве, но и в других отраслях права.

Практическая значимость данного подхода состоит в том, что он позволяет определить конкретные пути совершенствования нормативного регулирования и практики применения административно-деликтных мер.

5. Необходимым условием эффективности предупредительной деятельности налоговых органов является наличие соответствующей правовой

1 См.: Веремеенко И.И. О классификации мер административного принуждения // Вестник МГУ. Серия XII. Право. М., 1970. № 4. - С. 78. базы. В этой связи диссертант поддерживает мнение Ф.Е. Колонтаевского и А.П. Шергина, согласно которому дальнейшее совершенствование правового механизма предупреждения административных правонарушений, в том числе и в налоговой сфере, предполагает увязку правовых проблем с разработкой Концепции административной политики России, соответствующей имиджу правового государства1. Ее приоритетами применительно к предмету нашего исследования должны быть: а) сокращение административной репрессии; б) получение достоверных данных о состоянии и динамике налоговых правонарушений (создание единой системы учета налоговых административных и правонарушений, увязав ее с уголовной статистикой); в) прогнозирование развития налоговых правонарушений, которое должно стать основой для разработки федеральных и региональных программ борьбы с налоговыми правонарушениями; г) регулирование отношений административной ответственности только на федеральном уровне в форме Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

6. К числу важнейших условий функционирования системы предупреждения налоговых правонарушений (деликтологии) и реализации комплексного подхода в этом направлении относится информационное обеспечение.

Материалы исследования свидетельствуют, что работа с деликтологической информацией, на основе которой и должна формироваться подсистема информационного обеспечения предупреждения правонарушений в исследуемой сфере, методика ее анализа и оценки еще не в полной мере

1 См.: Колонтаевский Ф.Е. О разработке концепции государственной политики в сфере законодательства об административных правонарушениях // Проблемы обеспечения прав человека в деятельности органов внутренних дел по материалам Московского (1991 г.) совещания-конференции по человеческому измерению СБСЕ. М., 1994. С. 59-62; Шергин А.П. Научное обеспечение борьбы с административными правонарушениями // Институты административного права России. - М., 1999. - С. 255. отвечают современным требованиям. По-прежнему недостаточно разработанными факторами информационного обеспечения остаются: а) получение достоверной первичной информации; б) недостатки в обмене необходимой информацией между службами и подразделениями налоговых органов и учете налоговых и административных правонарушений.

7. Важной составной частью совершенствования деятельности по предупреждению налоговых правонарушений является развитие комплекса мер, способствующих созданию условий по уменьшению общего количества налоговых правонарушений.

На основании изложенного, представляется целесообразным, активизировать деятельность государственных контролирующих органов; создать соответствующий Межведомственный центр при Министерстве финансов Российской Федерации по предупреждению налоговых правонарушений. Представляется, что на заседаниях данных советов необходимо анализировать складывающуюся в налоговой сфере обстановку и разрабатывать совместные целевые программы борьбы с налоговыми правонарушениями с учетом разумного баланса предупредительной деятельности указанных органов. При этом, представляется целесообразным использовать и иные формы взаимодействия: изучение и распространение положительного опыта; проведение совместных программ по выявлению нарушений в налоговой сфере; установление причин и условий, способствующих их совершению; взаимное использование возможностей для повышения квалификации работников правоохранительных и налоговых органов. Важное значение в данной связи, может иметь принятие совместных ведомственных нормативных актов (указаний, приказов и т.д.), направленных на координацию деятельности отдельных правоохранительных и налоговых органов в борьбе с налоговыми правонарушениями.

Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, эффективное предупреждение налоговых правонарушений возможно только при использовании потенциала налогового права, административного права и административно-деликтного права.

Существенное значение для надлежащего рассмотрения дел о налоговых правонарушениях имеет повышение профессиональной подготовки сотрудников налоговых и правоохранительных органов в указанной области.

Вместе с тем, необходимо отметить, что эффективность предупреждения налоговых правонарушений зависит также от степени совершенства финансового, гражданского, уголовного и административного законодательства, а также порядка регистрации и постановки на налоговый учет налогоплательщиков, поскольку налоговые правонарушения невозможно рассматривать в отрыве от других видов противоправных посягательств в области экономической деятельности страны.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»

1. ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И НОРМАТИВНЫЕ1. МАТЕРИАЛЫ

2. Конституция Российской Федерации / Российская газета. 25.12.1993. №237.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. -№31. -Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000.-№32.-Ст. 3340.

5. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях от 20.06.1984 г. // Ведомости ВС РСФСР. 1984. № 27. - Ст. 909.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 03.12.2001 г. № 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 1. (ч. 1). - Ст. 1.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. - Ст. 3823.

8. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г. № 61-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2003. № 22. - Ст. 2066.

9. Федеральный закон от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995.-№3.-Ст. 167.

10. Федеральный закон от 20.02.1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 8. - Ст. 609.

11. Федеральный Закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. -№ 33 (ч. 1). Ст. 3418.

12. Закон СССР от 19.11.1986 г. «Об индивидуальной трудовой деятельности» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1986. № 47. - Ст. 964.

13. Закон СССР от 26.05.1988 г. № 8998-XI «О кооперации в СССР» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1988. № 22. - Ст. 355.

14. Закон Российской Федерации от 06.07.1991 г. № 1550-1 «О местном самоуправлении в Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991.-№29.-Ст. 1010.

15. Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. -№ 11.-Ст. 525.

16. Закон Российской Федерации от 24.06.1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1993.-№29.-Ст. 1114.

17. Указ Президента Российской Федерации от 31.12.1991 г. № 340 «О государственной налоговой службе Российской Федерации» // Российская газета, 1992. 13 января.

18. Всеобщая декларация прав человека и гражданина. Принята и провозглашена резолюцией 217А Генеральной Ассамблеи ООН от 10.12.1948 г. // Сборник стандартов и норм ООН в области предупреждения преступности и уголовного правосудия. М., 1992.

19. Договор о порядке пребывания и взаимодействия сотрудников правоохранительных органов на территории государств участников Содружества Независимых Государств. Минск, 1999.

20. Постановление ЦИК и СНК СССР от 17.09.1932 г. «Положение о взыскании налогов и неналоговых платежей» // Собрание законодательства СССР. 1932.-№69.-Ст. 4106.

21. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2004 г. № 202 «Вопросы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004 № 15.-Ст. 1494.

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.07.2004 г. № 370 «Об утверждении положения о Министерстве природных ресурсов Российской Федерации» // Российская газета. 2004. 28 июля.

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 40. — Ст. 3961.

24. Постановление Федерального Арбитражного Суда ВосточноСибирского округа от 26.08.2002 г. № АЗЗ-3529/02-СЗ-Ф02-2417/02-С1; от 19.09.2002 г. № АЗЗ-3669/02-СЗ-Ф02-2729/02-С1 // Вестник ФАС РФ. 2002. № 9.

25. Приказ Минэнерго Российской Федерации от 19.08.2003 г. № 358 «Об утверждении положения о департаменте государственного энергетического надзора (Госэнергонадзоре) Министерства энергетики Российской Федерации» // ИПС Консультант Плюс».

26. Письмо МНС РФ от 22.12.1999 г. № АС-6-16/1034 «О Соглашение о координации работы Министерства юстиции РФ и МНС РФ по реализации контрольных функций». Утверждено Минюстом РФ 16.12.1999 г., МНС РФ 09.12.1999 г. // ИПС «Консультант плюс».

27. Письмо Федеральной таможенной службы Российской Федерации от 26.08.2005 г. № 01-06/29487 «О введении в действие соглашения о сотрудничестве ФНС России и ФТС России» // ИПС «Консультант плюс».

28. Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 02.09.2005 г. № ШС-б-24/733 «Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке» // Документы и комментарии. 2005. - № 20.

29. Федеральные органы налоговой полиции России: итоги 1995 года // Налоговая полиция. 1996. № 3. - С. 2.

30. МОНОГРАФИИ, УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ

31. Аванесов Г.А. Криминология. Прогностика. Управление. Горький,1975.

32. Аванесов Г.А. Теория и методология криминологического прогнозирования. М., 1972.

33. Административная ответственность в СССР / Под ред. В.М. Манохина. Саратов: Юриздат, 1988.

34. Административное право России: Учебник для Вузов / Под ред. Д.Н. Бахраха. М.: БЕК, 1996.

35. Административное право. Учебное пособие / Под. ред. А.П. Коренева. М., 1986.

36. Аксель М. Новая социальная защита. Пер. с франц. М., 1970.

37. Александров И.В. Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования. СПб., 2002.

38. Алексеев С.С. Государство и право. М., Наука, 1993.

39. Алексеев С.С. Общая теория права. Т. 1. М., 1981.

40. Алексеенко М.М. Взгляд на учение о налоге у экономистов. -Харьков. 1870.

41. Алехин А.П., Кормалицкий A.A., Козлов Ю.М. Административное право в Российской Федерации: Учебник. М.: Зерцало, ТЕИС, 1996.

42. Алехин А.П. О современных тенденциях развития института административной ответственности в Российской Федерации // Вестник МГУ. Право. 1992.

43. Алехин А.П., Пепеляев С.С. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: ТЕИС, 1992.

44. Антонян Ю.М. О понятии профилактики преступлений // Вопросы борьбы с преступностью. М., 1977. Вып. 26.

45. Антонян Ю.М. Роль конкретной жизненной ситуации в совершении преступлений. Учебное пособие. М.: Академия МВД СССР, 1973.

46. Бабаев В.К. Теория государства и права. М.: ЮрИнфоР, 2001.

47. Бахрах Д.Н. Административная ответственность: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 1999.

48. Бахрах Д.Н. Административное право. М.: БЕК, 1993.

49. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для студентов. М.: Норма: ИНФРА-М, 2000.

50. Бахрах Д.Н. Виды административного принуждения // Проблемы совершенствования законодательства об административной ответственности. Уч. зап. ВНИИСЗ. Вып. 5. М., 1965.

51. Бельский К.С. Финансовое право. М.: Юрист, 1994.

52. Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. М.: Юрист, 1995.

53. Большая советская энциклопедия. М., 1975. Т. 35. С. 156.

54. Большой энциклопедический словарь / Под ред. A.M. Прохорова Т.27. 3 издание. М., 1977. С. 190.

55. Борисов А.Н., Махров И.Е. Комментарий к положениям НК РФ, КоАП РФ и УК РФ об ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. М.: Юридический Дом «Юстицинформ», 2003.

56. Введение в философию: Учебник. Ч. 2. М.: Политиздат, 1989.

57. Веремеенко И.И. Механизм административно-правового регулирования в сфере охраны общественного порядка. Часть 2. Элементы и формы реализации права в механизме административно-правового регулирования в сфере охраны общественного порядка. М., 1982.

58. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

59. Герцензон A.A. Введение в советскую криминологию. М., 1965.

60. Герцензон A.A. Уголовное право и социология. М., 1970.

61. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

62. Горяинов К.К. Криминологическая обстановка (методологические аспекты). ВНИИ МВД России. М., 1991.

63. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2000.

64. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995.

65. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. М., 1982. С. 390.

66. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М., 1992. -С. 16.

67. Дубинин Н.П., Карпец И.И., Кудрявцев В.Н. Генетика. Поведение. Ответственность. М., 1982.

68. Еропкин М.И. О классификации мер административного принуждения. М., 1985.

69. Игошев К.Е., Устинов B.C. Введение в курс профилактики правонарушений. Учебное пособие. Горький, 1977.

70. Игошев К.Е., Шмаров И.В. Социальные аспекты предупреждения правонарушений (проблемы социального контроля). М., 1980.

71. Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. Л.: ЛГУ, 1955.

72. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. Ставрополь: Ставропольсервис, 2000.

73. Историческое и логическое в познании государства и права. Л.,1988.

74. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право: Краткий учебный курс. М.: НОРМА, 2003.

75. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 1999.

76. Карасева М.В. Финансовые правоотношения. М.: НОРМА, 2001.

77. Коваль Л.В. Административно-деликтные отношения. Киев, 1979.

78. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

79. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. В.Г. Панскова. М.: Финансы и статистика, 1998.

80. Конин Н.М., Манохин В.М., Журик В.В. Практикум по российскому административному праву: Учебное пособие / Под ред. Н.М. Конина. Саратов: СГАП, 1999.

81. Конин Н.М. Российское административное право. Общая часть: Курс лекций. Саратов: СГАП, 2001.

82. Краткий словарь по социологии / Под общ. ред. Д.М. Гвишиани, Н.И. Лапина (сост.Э.М. Коржева, Н.Ф. Наумова) М.: Политиздат, 1989. С.142-146.

83. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник. 2003. М.: Юристъ, 2003.

84. Крохина Ю.А., Ульянова В.Н. Финансовое право России: Учебное пособие. Саратов: Саратовский юридический институт МВД РФ, 1999.

85. Кудрявцев В.Н. Правовое поведение: норма и патология. М., 1982.

86. Кудрявцев В.Н. Причинность в криминологии. М., 1968.

87. Кудрявцев В.Н. Причины правонарушений. М., 1976.

88. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере. H.H.,1995.

89. Кузнецова Н.Ф. Проблемы криминологической детерминации. М.: Изд-во Моск. Ун-та, 1984.

90. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ, 2001.

91. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., 1999.

92. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций // М.: ЮрИнфоР, 2001.

93. Кучеров H.H. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфоР, 1997.

94. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин H.A. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова, -М.: ЮрИнфоР, 2001.

95. Лазарев Б.М. Компетенция органов управления. М.: Наука, 1972.

96. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. М.: Экзамен, 2001.

97. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает. М.: ЮрИнфоР, 1998.

98. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 2000.

99. Лейст О.Э. Понятие ответственности в теории права. М.: Вестник Московского Университета, 1994.

100. Лейст О.Э. Санкции в советском праве. М.: Юридическая литература, 1962.

101. Лекарь А.Г. Профилактика преступлений. М.: Юрид. лит., 1972.

102. Лозбяков В.П. Криминология и административная юрисдикция милиции. М.: ИНФРА-М, 1996.

103. Малехин Н.С. Правонарушение: понятие, причины, ответственность. М.: Юрид. лит., 1985.

104. Малкин H.A., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений: состав и источники налогового преступления, документальный анализ, оформление результатов проверок. М.: ПРИОР, 1999.

105. Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право: Учебное пособие. Саратов, СГАП, 2000.

106. Манохин В.М., Панова И.В., Ковалева H.H. Российское административное право. Учебное пособие. Саратов: Светопись, 1997.

107. Масленников М.Я. Административно-юрисдикционный процесс. Воронеж: ВГУ, 1990.

108. Матузов Н.И., Малысо A.B. Теория государства и права: Учебник. М.:Юристъ, 2001.

109. Мещерякова Е.И. Налоговое право и налоговые правоотношения. Учебное пособие. Воронеж: ВГУ, 2000.

110. Миньковский Г.М., Арзуманян Т.М. и др. Предупреждение преступлений. М., 1962.

111. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие для Вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

112. Мусов Р.Х. Правовые основы налогового регулирования и экономическая безопасность в условиях рыночных отношений. М.: Фонд поддержки ученых, 2001.

113. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. Соотношение гражданского и налогового законодательства. М., 2002.

114. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. / Под ред. A.B. Брызгалина-М.: Аналитика-Пресс, 2001.

115. Налоговое право России: Общая часть: Учеб. / Под общ. ред. А.П. Балакиной.-М.: ВГНА, 2004.

116. Налоговое право России: Учебное пособие / Составит. В.В. Гриценко. Воронеж: ВГУ, 2001.

117. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева М.: ФБК-Пресс, 2002.

118. Общая теория национальной безопасности. Учебник / Под общ. ред. A.A. Прохожева. М.: РАГС, 2002.

119. Общая теория права и государства. М., 1995.

120. Общая теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. М.: Юристъ, 1994.

121. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1972. С. 534.

122. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1989. С. 352.

123. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. 4 издание. М., 1999. С. 346, 847.

124. Основные институты административно-деликтного права: Учебное пособие / Под общ. ред. А.П. Шергина. М., ВНИИ МВД России, 1999.

125. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Вып.1 / Под ред. Р.Ф. Захарова. М.: Институт государства и права РАН, 1996.

126. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник М.: Статут, 2003.

127. Бахрах Д.Н. Юридический процесс и административное судопроизводство // Журнал российского права. 2000. № 9.

128. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. 2001. № 3.

129. Билялов А.К. Об определении категорий "основа" и "основание" // Философские науки. М., 1976. № 5.

130. Веремеенко И.И. О классификации мер административного принуждения // Вестник МГУ. Серия ХП. Право. М., 1970. № 4.

131. Винницкий Д. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности // Хозяйство и право. 2003. № 5.

132. Гаджиев Г.А., Черкаев Д.И. Правовые позиции Конституционного суда РФ о моменте уплаты налога юридическим лицом // Российский налоговый курьер. 2001. № 8.

133. Герасименко С. А. Основные проблемы налогообложения // Экономика и жизнь. 1995. № 27.

134. Герцензон A.A. Теоретические предпосылки изучения преступности // Вопросы методики изучения и предупреждения преступлений. М., 1962.

135. Гончарук С.Т. Правовая регламентация мер административного пресечения в свете нового законодательства // Общетеоретические проблемы административно-правового обеспечения общественного порядка // Сб. науч. Трудов ВШ МВД СССР. Киев, 1982.

136. Гурвич Е. Одинокое государство ищет себе союзника // Российская газета. 2003 г. 21 авг.

137. До дин E.B. Административная деликтология в системе юридической науки // Советское государство и право. М., 1991. № 12.

138. Жигарев Е.С. К вопросу о профилактике административных проступков // Проблемы профилактики правонарушений в развитом социалистическом обществе. М., 1982.

139. Зырянов С.М. О концепции административной политики // Актуальные вопросы административно-деликтного права: Материалы Международной научно-практической конференции. М.: ВНИИ МВД России, 2005.

140. Иванова В.Д. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе Российской Федерации // Юрист. 2001. № 2.

141. Карасева М.В. Налоговый процесс новое явление в праве // Хозяйство и право. 2003. № 6.

142. Колпаков В.К. К истории возникновения и развития общественных начал в управлении административной деликтности // Актуальные проблемы административной деликтологии. Киев, 1984.

143. Коренев А.П. О соотношении административно-правовых институтов и отрасли административного права // Институты административного права России. М., 1999.

144. Коробейников Б.В., Селиванов H.A., Скворцов К.Ф. Изучение факторов, влияющих на изменение уровня и структуры преступности // Советское государство и право. М., 1982. № 1.

145. Королев М. «Закон должен быть голосом разума» // Юридический вестник. 2004. № 1.

146. Кузнецова Н.Ф. Криминология как наука // Советская юстиция. М., 1970. № 2.

147. Курбатов А .Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право. 1995. № 1,2.

148. Курбатов А .Я. Ответственность за нарушение налогового законодательства//Налоги. 1993. № 1.

149. Кучерявенко Н.П. Понятие и структура налогово-правовой нормы // Финансовое право. 2004. № 6.

150. Лекарь А.Г. Основные проблемы теории и практики предотвращения преступлений органами охраны общественного порядка // Труды Высшей школы МООП СССР. М., 1968. Вып. 21.

151. Мельник Н.Г. Причины и профилактика административно-наказуемых нарушений паспортной системы // Административно-деликтные отношения. Киев, 1984.

152. Портнов И.П. Теоретические аспекты объекта и предмета профилактики преступлений // Вопросы совершенствования работы подразделений милиции общественной безопасности. М.: ВНИИ МВД РФ, 1996.

153. Ремнев В.И. Актуальные вопросы административной деликтологии в современный период // Актуальные проблемы административной деликтологии. Киев, 1984.

154. Романов Г.А. Информационное обеспечение управления профилактической деятельностью органов внутренних дел // Профилактика правонарушений. Вып. II. М.: Академия МВД СССР, 1980.

155. Сергеева Т.Л. Основания уголовной ответственности по советскому уголовному праву. Ученые записки. Вып. 1 (18). ВНИИСЗ, 1964. С. 3.

156. Смирнов A.B. Виды административной ответственности за нарушения налогового законодательства // Налоговый вестник. 1997. № 6.

157. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г. // Государство и право. 1999. № 1.

158. Тарасова Н.С. Проблемы правового регулирования применения международных налоговых соглашений в Российской Федерации //

159. Теоретические проблемы формирования норм публично-правового и частноправового регулирования в российском законодательстве: Сборник научных трудов./ Под ред. Х.А. Андриашина, Г.В. Петровой М.: ВГНА, 2005.

160. Тернова JT.B. Налоговая ответственность самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. 1998. № 9.

161. Тихомиров Ю.А. Административное и финансовое право. Новый этап развития // Право и экономика. 1994. № 3.

162. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения // Государство и право. 1999. № 7.

163. Хаманева Н.Ю. Нормативно-правовое регулирование административной ответственности // Актуальные вопросы административно-деликтного права. М.: ВНИИ МВД России, 2005.

164. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций / М.: Юридический мир. 1997. № 1.

165. Шергин А.П. Административная деликтность: проблемы науки // Актуальные вопросы административно-деликтного права. М.: ВНИИ МВД России, 2005.

166. Шергин А.П. Административная политика в правовом государстве // Государство и право. 1998. № 8.

167. Шергин А.П. Научное обеспечение борьбы с административными правонарушениями // Институты административного права России. М., 1999.

168. Шергин А.П. О концепции административной политики // Актуальные проблемы административного и административно-процессуального права: Материалы международной научно-практической конференции. Московский университет МВД России. М., 2003.

169. Шергин А.П. Проблемы административно-деликтного права // Государство и право. М., 1994, № 8-9.

170. АВТОРЕФЕРАТЫ И ДИССЕРТАЦИИ

171. Гамзатов Я.Б. Законодательство об административных правонарушениях в Российской Федерации. Проблемы и перспективы: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1995.

172. Гензюк Э.Е. Административная деликтология: Дисс. докт. юрид. наук. М., 2001.

173. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования финансового контроля: Дисс. докт. юрид. наук. М., 2000.

174. Дякин В.А. Предупреждение органами внутренних дел административных правонарушений, посягающих на общественный порядок: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1990.

175. Ефремова Е.С. Ответственность за совершение налоговых правонарушений (актуальные проблемы в свете нового КоАП РФ): Автореф. дисс. канд. юрид. наук. СПб., 2003.

176. Жигарев Е.С. Административно-правовые вопросы деятельности советской милиции в области профилактики правонарушений: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1981.

177. Иванова Ю.В. Основные угрозы экономической безопасности России и новые формы борьбы с экономической преступностью (опыт зарубежных стран). Дисс. канд. экон. наук. М., 1995.

178. Киселев Б. А. Организация совершенствования учета административных правонарушений в органах внутренних дел: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1991.

179. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 1995.

180. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства: Дисс. канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1996.

181. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации: проблемы формированиязаконодательной регламентации и практического осуществления: Автореф. дисс. докт. юрид. наук. Н. Новгород, 2000.

182. Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1995.

183. Лиховия С.Я. Система предупреждения правонарушений несовершеннолетних: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Киев, 1986.

184. Мышляев Н.П. Профилактика предумышленных убийств, совершаемых на почве семейных отношений: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1985.

185. Мышляев Н.П. Теоретические и прикладные основы административной деликтологии: Автореф. дисс. докт. юрид. наук. М., 2004.

186. Остапенко А.И. Административная деликтность в области охраны общественного порядка и ее профилактики органами внутренних дел: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Киев, 1983.

187. Пшцупин В.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминалистические аспекты: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Челябинск, 1999.

188. Попов В.В. Правовые и организационные вопросы деятельности участковых инспекторов милиции по предотвращению административных правонарушений, посягающих на общественный порядок: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1999.

189. Попов Л.Л. Проблемы эффективности административно-правовых санкций: Дисс. докт. юрид. наук. М., 1973.

190. Сергеева И.Г. Закономерности формирования и функционирования налоговой системы рыночной экономики: Дисс. канд. экон. наук. СПб., 1992.

191. Столбовой А.П. Административно-предупредительные меры милиции как средство борьбы с правонарушениями в условиях развитого социализма: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. Киев, 1984.

192. Студеникина М.С. Законодательство об административной ответственности и проблемы его кодификации: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1968.

193. Сухомлинский-Местечкин С.Л. Налоги в экономике Российской Федерации: Дисс. канд. юрид. наук. М., 1994.

Автор: Трегубова, Елена Валентиновна
Город: Москва
Год: 2005
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушенийтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Трегубова, Елена Валентиновна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Трегубова, Елена Валентиновна, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Трегубова, Елена Валентиновна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Трегубова, Елена Валентиновна, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений»