СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Мельников, Сергей Иванович, кандидата юридических наук
Понятие, принципы функционирования и формы нормативн э регулирования бюджетной системы Российской Федерации.
Понятие и структура бюджетной системы Российсю рации.
Принципы построения и функционирования бюджетной систел яйской Федерации.
3. Формы нормативно-правового регулирования поряд ционирования бюджетной системы Российск! рации.
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Бюджетная система Российской Федерации: финансово-правовой механизм обеспечения эффективного функционирования"
Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования бюджетных правоотношений в Российской Федерации.
Общеизвестно, что эффективная бюджетная система выступает важнейшей гарантией суверенитета государства, определяющей его финансовые возможности осуществления своих внутренних и внешних функций. Бюджетная система, как форма перераспределения обобществленных денежных средств, выступает финансовой основой функционирования всех уровней государственной власти и местного самоуправления не только в Российской Федерации, но и во всех государствах мирового сообщества. Бюджетные средства являются источником финансирования деятельности государственных и муниципальных органов, реализующих свои функции по обеспечению деятельности общества, без чего невозможно само существование и эффективная защита прав и свобод человека и гражданина, а также реализация основополагающих положений Конституции Российской Федерации.
Стремление всех уровней власти к совершенствованию и укреплению бюджетной системы является одним из основных направлений законодательной и правоприменительной практики любого государства как основы своего существования. Это связано не только со стремлением повышения доходов через совершенствование налоговой системы, но и усиление требований к целесообразности перераспределения и расходования бюджетных средств в рамках бюджетной системы государства.
Одновременно бюджетная система выступает единственно законной формой аккумулирования и перераспределения публичных финансов путем принятия бюджета в установленном законодательством порядке. При этом именно в процессе бюджетных правоотношений определяется разумная необходимость обобществления денежных средств (планирование бюджетных доходов), обосновывается и предрешается вопрос о ведомственной, функциональной и экономической классификации бюджетных расходов на очередной финансовый год (планирование бюджетных расходов). Особую остроту при анализе многоуровневой бюджетной системы Российской Федерации представляют межбюджетные отношения всех уровней бюджетной системы, связанные не только с финансовыми, но и иными конфликтами между Российской Федерацией и ее субъектами, а также органами местного самоуправления. Таким образом, бюджетная система Российской Федерации представляет собой не только унифицированную форму обобществления и перераспределения публичных финансов в рамках консолидированного бюджета Российской Федерации, но и является важнейшим гарантом реализации законных прав и свобод граждан, обеспечивая возможность получения социальных стандартов даже в кризисных регионах. В этом видится общеправовое и конституционное значение бюджетной системы, а равно общесоциальная ценность бюджетных правоотношений.
Между тем в настоящее время тезис о низком юридическом качестве и неэффективности актов российского бюджетного законодательства, об отсутствия их научной проработанности и последовательной взаимосвязи с другими отраслями законодательства является общепризнанным. При этом, как показывает анализ практики арбитражных судов, данных органов финансового контроля и статистики, низкое юридическое качество положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и других нормативно-правовых актов в бюджетной сфере прямо ведет к нарушениям на всех стадиях бюджетного процесса, особенно к злоупотреблениям при исполнении бюджетов всех уровней. В настоящее время сложность регулирования бюджетных правоотношений в Российской Федерации заключается в отсутствии методов объективной оценки бюджетной потребности регионов, индивидуализированности отношений Федерации и ее субъектов, конфликта между регионами по вопросам объемов налоговых отчислений и получению поддержки из федерального . бюджета, отсутствие четкого разграничения расходных полномочий и существование «нефинансируемых мандатов», финансовая невозможность местных бюджетов для решения местных вопросов, другие противоречия бюджетной системы. Все эти проблемы мешают эффективному функционированию бюджетной системы Российской Федерации и могут быть устранены только путем совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации.
В свою очередь предложения по реформированию бюджетной системы Российской Федерации, изложенные в «Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах», одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 1998 г. № 862, и «Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 2001 г. № 584, также содержат множество системных пробелов, противоречат законодательству и не имеют достаточной степени научной разработанности. Исходя из анализа положений данных нормативно-правовых актов, накопленного опыта межбюджетных отношений и научных исследований в данной области, следует сделать вывод о том, что реформирование бюджетной системы Российской Федерации в предложенном виде может привести к более серьезному кризису межбюджетных отношений внутри консолидированного бюджета Российской Федерации.
Естественно, такие действия законодателя не только не способствуют стабилизации экономической системы, но и во многом подрывают устойчивость внутригосударственных связей между федеральным центром и регионами, нанося ущерб организации государственной власти в Российской Федерации. В каждом случае возникновение кризиса бюджетных отношений между уровнями государственной власти возникает социальная напряженность, которая зачастую используется местной элитой для оказания давления на федеральные органы государственной власти с целью увеличения объемов финансовой помощи, а также снятия с себя ответственности за недостатки региональной бюджетной политики.
Все вышеперечисленное, а также непоследовательность, предпринимаемых Правительством Российской Федерации мер реформирования бюджетной системы, подтверждает острую необходимость и целесообразность проведения правовых исследований в области бюджетных правоотношений на современном этапе развития бюджетной системы Российской Федерации.
Перечисленные проблемы обусловлены отсутствием целостного (системного) взгляда на многие проблемы функционирования бюджетной системы, ее правовую основу. Указанное обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития учения о бюджетном правоотношении, целью которого и выступает настоящее исследование.
Степень разработанности темы и круг источников. Теоретико-правовое исследование проблем функционирования современной бюджетной системы нашей страны осуществляется впервые. На монографическом уровне в качестве предмета специального исследования бюджетные правоотношения до настоящего момента не выступали. В дореволюционной юридической и экономической литературе в области финансов пристального внимания вопросам учения о бюджетном правоотношении не уделялось. Отдельные аспекты правового регулирования бюджетной сферы в рамках общих финансовых вопросов были затронуты в трудах В.П.Безобразова, Э.Н.Берендтса, М.И.Боголепова, Ю.А.Гагемейстера, П.П.Гензеля, И.Я.Горлова, С.И.Иловайского, А.А.Исаева, В.А.Лебедева, Д.М.Львова, Ф.Б.Мильгаузена, Н.С.Мордвинова, Н.П.Огарева, И.Х.Озерова, Е.Г.Осокина, И.Ю.Патлаевского, И.Т.Тарасова, В.Н.Твердохлебова, Д.А.Толстого, Н.И.Тургенева, М.И.Фридмана, И.И.Янжула.
Несправедливо было бы утверждать, что проблемы бюджетного правоотношения полностью были лишены внимания в советской и российской финансовой (финансово-правовой) науке. В ряде научных трудов указанная проблематика разрабатывалась попутно с рассмотрением общих проблем предмета финансового права, но детальных специальных исследований правовых проблем функционирования бюджетной системы на современном этапе не проводилось. Вместе с тем к анализу отдельных правовых аспектов финансово-правового и административно-правового регулирования бюджетной сферы обращались В.В.Бесчеревных, А.В.Брызгалин, Л.К.Воронова, О.Н.Горбунова, Е.Ю.Грачева, М.А.Гуревич, М.Д.Загряцков, С.В.Запольский, М.В.Карасева, А.Н.Козырин, Л.С.Малокотин, В.А.Парыгина, С.Г.Пепеляев, М.И.Пискотин, Е.А.Ровинский, А.А.Соколов, А.А.Тедеев, Н.И.Химичева, С.Д.Цыпкин и др.
Автор многое почерпнул для темы исследования в работах в области бюджетных отношений таких российских экономистов, как Л.Д.Андросова,
A.М.Бабич, Ю.А.Беляев, Ю .Я.Вавилов, О.В.Врублевская, Л.И.Гончаренко, Л.А.Дробозина, С.И.Лушин, Н.С.Максимова, Л.П.Окунева, Л.Н.Павлова,
B.М.Родионова, М.В.Романовский, Б.М.Сабанти и ряда др.
Важное значение для установления и закрепления выводов, изложенных в диссертации, имели исследования теоретических и практических вопросов бюджетного законодательства и права такими учеными, как Ю.В.Другова,
A.Д.Селюкова, Э.Д.Соколова, Г.П.Толстопятенко, Б.И.Игнатевский, Т.В.Конюхова, А.Н.Козырин, Ю.А.Крохина, Г.В.Петрова, В.И.Слом, Э.А.Цыганков, и некоторых других авторов.
При проведении исследования автор так же обращался к работам таких специалистов в области теории государства и права, а так же конституционного, предпринимательского (хозяйственного), финансового, административного права, как А.Б.Агапов, С.С.Алексеев, М.И.Брагинский,
C.Н.Братусь, В.В.Ветрянский, Г.А.Гаджиев, Ю.А.Дмитриев, С.А.Комаров,
B.В.Лазарев, О.Э.Лейст, А.В.Малько, Н.И.Матузов, О.В.Мещерякова, В.С.Нерсесянц, О.М.Олейник, А.С.Пиголкин, Т.Н.Радько, Э.Д.Соколова, Е.А.Суханов, Б.А.Страшун, В.О.Тархов, Ю.К.Толстой, В.В .Толстошеее,
Г.А.Тосунян, В.Е.Чиркин, Р.О.Халфина, Б.С.Эбзеев, Л.СЛвич и др.
Кроме того, в своем исследовании диссертант опирался на Конституцию Российской Федерации, акты российского бюджетного и налогового законодательства и правоприменительную практику.
Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации порядка функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а так же его осуществления на практике.
Предмет исследования составляют нормы конституционного, финансового, административного и иных отраслей права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация порядка функционирования бюджетной системы Российской Федерации.
Цель диссертационного исследования представляет собой определение содержания понятий «бюджетная система», «бюджетное правоотношение», установление их элементов, сущности, особенностей, принципов и источников (форм) регулирования, а равно механизма функционирования бюджетной системы, выявление недостатков нормативно-правовой регламентации и формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере.
Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения следующих основных задач:
- раскрыть понятие бюджетного правоотношения и бюджетной системы в их взаимосвязи;
- исследовать вопрос об элементах бюджетной системы;
- исследовать проблему дестабилизирующих факторов бюджетной системы Российской Федерации;
- исследовать проблемы недостаточности финансовых основ местного самоуправления как дестабилизирующий фактор развития бюджетной системы Российской Федерации;
- проанализировать источники, установить критерии выявления и выделения принципов регулирования бюджетной системы;
- выявить проблемы и перспективы совершенствования российского бюджетного законодательства и разработать конкретные рекомендации по устранению пробелов и коллизий.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы исследования, в том числе: конкретно-исторический, формально-логический, сравнительно - правовой, системно - структурный, метод технико-юридического анализа и другие методы, широко применяемые в юридической науке. Их использование позволило диссертанту исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостности, всесторонне и объективно.
Эмпирическую базу исследования составили: анализ материалов 47 проверок целевого использования бюджетных средств федеральными и региональными финансовыми контрольными органами, 39 аналитических записок региональных подразделений финансовых и налоговых органов по вопросам бюджетного строительства и межбюджетных отношений, материалы опроса по специальной методике 89 сотрудников и депутатов государственных и муниципальных органов законодательной (представительной) власти Московской области и Краснодарского края, непосредственно занимающихся вопросами бюджетного процесса, 43 должностных лиц центральных аппаратов Минфина России и МНС (ФНС) России и их структурных подразделений за период с 2001 по 2004 годы.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что оно представляет собой одно из первых в российской юридической науке монографическое системное исследование, затрагивающее правовые проблемы бюджетной системы Российской Федерации, направленное на раскрытие теоретических и практических основ финансово-правового механизма обеспечения эффективного функционирования бюджетной системы Российской Федерации. На основе системного теоретического изучения сформулированы определения бюджетной системы Российской
Федерации, бюджетного правоотношения и форм нормативно-правового регулирования. В диссертации рассмотрены наиболее острые вопросы правового регулирования и теоретические основы бюджетного строительства, выявлены пробелы и противоречия в нормативно-правовом регулировании бюджетной системы Российской Федерации, вносятся предложения по их устранению.
На защиту выносятся следующие полученные в результате исследования теоретические положения, выводы, предложения и рекомендации, которые являются новыми или содержат элемент научной новизны и представляют собой теоретический и практический интерес:
1. Определение бюджетного правоотношения как охраняемого государством общественного отношения, возникающего в бюджетной сфере в процессе функционирования бюджетной системы, которое представляет собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами бюджетного права.
2. Вывод о том, что отношения по непосредственному формированию бюджетов, а также государственных и местных (муниципальных) внебюджетных фондов (суть есть правоотношения по «добыванию публичных доходов») не входят в предмет бюджетного права. Эти отношения регулируются соответственно нормами налогового права (в части налоговых доходов бюджетов), а также административного (в части неналоговых доходов в виде сумм штрафов за административные правонарушения) и гражданского права (в части неналоговых доходов от использования публичного имущества и ценных бумаг). Бюджетное право регулирует только порядок планирования таких доходов при составлении бюджета (на первой стадии бюджетного процесса).
3. Определение бюджетной системы Российской Федерации как основанной на определенных принципах системы урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере планирования формирования, распределения, использования средств государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных фондов, а равно в ходе бюджетного процесса, в процессе государственного (муниципального) бюджетного контроля и в процессе привлечения к ответственности за нарушения законодательства в бюджетной сфере.
4. Вывод о том, что бюджетная система Российской Федерации выступает совокупностью следующих подсистем (систем более низкого порядка): системы бюджетов и внебюджетных фондов Российской Федерации; системы бюджетных правоотношений; системы участников бюджетных правоотношений и нормативно - правовой базы бюджетной деятельности.
5. Определение источников (форм) нормативно-правового регулирования бюджетной системы Российской Федерации как официально определенных внешних форм, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе планирования формирования, распределения, использования средств государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных фондов, а равно в ходе бюджетного процесса, в процессе государственного (муниципального) бюджетного контроля и привлечения к ответственности за нарушения законодательства в бюджетной сфере, то есть формы внешнего содержания бюджетного права.
6. Вывод о том, что систему источников нормативно-правового регулирования бюджетной системы Российской Федерации составляют Конституция РФ, международные договоры РФ, решения Конституционного Суда РФ, федеральное бюджетное законодательство, региональное бюджетное законодательство, нормативные правовые акты о местных бюджетах (решения о местных бюджетах), внутренние договоры РФ и субъектов РФ, подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с бюджетной деятельностью и бюджетным устройством Российской Федерации, локальные акты, содержащие нормы бюджетного права.
7. Вывод о том, что предпринятая в действующем бюджетном законодательстве попытка сформировать систему мер юридической ответственности за правонарушения в сфере бюджетной деятельности увенчалась неудачей. Степень эффективности существующих норм бюджетного права в этой части по-прежнему оставляет желать много лучшего. Указанное обстоятельство в свете известных организационных, политических, криминалистических и т. д. проблем функционирования бюджетной системы Российской Федерации и развития системы бюджетного федерализма обусловливает необходимость дальнейшего совершенствования механизма правовой защиты бюджетных интересов государства и в первую очередь повышения эффективности мер ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Для этого необходимо внесение соответствующих изменений в бюджетное и административное законодательство.
8. Предложение урегулировать вопросы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства и регламентировать санкции и порядок их реализации непосредственно в нормах БК РФ по аналогии с тем, как подобные задачи решаются в статьях 116 - 129 и 132 - 136 Налогового кодекса Российской Федерации. Для решения этой задачи предлагается внесение соответствующих изменений в статьи 289 - 306 БК РФ.
9. Вывод о том, что основными проблемами функционирования бюджетной системы Российской Федерации, в частности, являются: несовершенство нормативно-правовой базы, и в особенности рамочный характер многих норм БК РФ; наличие большого количества дестабилизирующих бюджетную систему факторов в части межбюджетных отношений и неудовлетворительности финансовых основ местного самоуправления; отсутствие эффективных мер юридической ответственности за правонарушения в бюджетной сфере и другие проблемы, для разрешения которых необходимо системное совершенствование бюджетного законодательства.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что полученные в ходе исследования выводы и сформулированные на их основании предложения призваны обеспечить повышение научного уровня совершенствования нормативно-правовой регламентации порядка функционирования бюджетной системы Российской Федерации, способствовать формированию научно-обоснованного подхода при разработке актов российского законодательства о бюджетном строительстве. Содержащиеся в диссертации выводы и предложения могут быть учтены в ходе дальнейшей разработки новых и совершенствования действующих актов бюджетного законодательства Российской Федерации, в частности, при подготовке изменений и дополнений Бюджетного кодекса Российской Федерации. Кроме того, материалы диссертации могут быть использованы при подготовке учебников и учебных пособий по финансовому, бюджетному, муниципальному и налоговому праву, а также в преподавании курсов конституционного, финансового, муниципального и налогового права, различных спецкурсов по финансовому и муниципальному праву.
Апробация результатов исследования осуществлялась в следующих формах: опубликование основных положений диссертации в двух научных статьях, учебнике и учебном пособии, внедрение основных положений проведенного исследования в программное обеспечение специального курса бюджетного права преподаваемого в Московском гуманитарном университете, Южно-Российском институте менеджмента, и других вузах. Внедрение в практику ряда организаций: Министерства строительного комплекса Московской области, ЗАО «Группа Компаний «Дружба», ЗАО «Роспроект» и других. Выступление с докладами на научно-практических конференциях и семинарах «Проблемы развития и саморегулирования рыночных отношений» Международная научная конференция, Краснодар, 9 сентября 2001 г.; «Региональная и интеграционная финансовая политика» Научная конференция стран СНГ и Балтии, Новороссийск, 5 февраля 2002 г.; «Россия: тенденции и перспективы развития» III-я Международная научная конференция, Москва, 19 декабря 2002 г.; «Современный этап бюджетной реформы» Москва, 18 февраля 2003 г.; «Бюджетное планирование. Методы и формы» РАГС при Президенте РФ, Москва, 12 августа 2004 г.
Отдельные положения проведенного исследования рекомендованы для практического использования на семинарах и на совещаниях для сотрудников Министерства финансов и Министерства строительного комплекса Московской области, департамента финансов и бюджетной политики Администрации Краснодарского края. В мае 2002 г. материалы диссертационного исследования были использованы автором при подготовке научного выступления на заседании Российской ассоциации налогового права в Институте государства и права РАН.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Мельников, Сергей Иванович, Москва
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Существующая в настоящее время бюджетная система Российской Федерации сложилась в период перехода от централизованного перераспределения государственных финансов к разделению предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, становления местного самоуправления и разделении публичных финансов по уровням власти. Претерпевая существенные изменения вместе с преобразованием основных положений Конституции Российской Федерации и последующего развития федеративных отношений, бюджетная система Российской Федерации стала практически «зеркальным» отражением проблем государственного устройства страны.
Многие исследователи полагают, что причины неудовлетворительного состояния нормативно-правового урегулирования бюджетной системы Российской Федерации следует искать в политизированности самого процесса бюджетного нормотворчества, в отсутствии достаточного количества научных разработок теории бюджетного права и четких единых методологических установок разработки проектов бюджетных законов. Сама жизнь общества оказывает огромное влияние на ежегодные изменения бюджетной системы на всех уровнях, пропорции финансовых правоотношений между уровнями власти и практику реализации норм бюджетного законодательства.
Поэтому актуальной является и необходимость скорейшего совершенствования и унификации понятийного аппарата в сфере правового регулирования бюджетной системы. Необходимо понимать, что достижение доступности и понятности правовых норм требует непрерывного отслеживания, обобщения и анализа практических сложностей, возникающих в правоприменительной практике бюджетного законодательства, научной систематизации, полученных результатов, а также работы законодателя по совершенствованию бюджетного законодательства. При этом развитие понятийного аппарата науки и совершенствование юридической терминологии не должны влечь за собой утрату точности и определенности устоявшихся терминов. Здесь нельзя не согласиться с мнением С.Д.Шаталова о том, что законодательство, при столь строгих требованиях к нему, не должно содержать декларативных положений, содержание и смысл которых не вполне определен, поскольку исполнение подобных положений предельно затруднено, а само такое положение может послужить основанием для
252 споров .
Закономерным следствием такого состояния бюджетного законодательства следует считать сложности нормативно-правового регулирования межбюджетных отношений и организационного механизма обеспечения эффективного функционирования бюджетной системы Российской Федерации. Имеющие место нестыковки положений Бюджетного кодекса Российской Федерации с конституционным, налоговым, гражданским, банковским и административным законодательством, выявляют необходимость совершенствования его основополагающих частей. Таким образом, проблемы бюджетной системы выходят за пределы бюджетных правоотношений. Бюджетная система в силу своего существования приводит в действие механизм функционирования государственной власти и местного самоуправления, влечет связанные с этим нормотворческие и правоприменительные последствия, т.к. вызывает влияние государственных и муниципальных властей на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов.
Перечисленные проблемы обусловлены, в частности, отсутствием целостного (комплексного) взгляда на многие проблемы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, ее правовую основу, а главное, непониманием сущности бюджетного правоотношения. Указанное обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении совершенствования нормативно-правовой базы бюджетной системы.
Шаталов С Д. Комментарий к Части первой Налогового кодекса РФ. - М. 1999. С. 31.
В результате проведенного исследования существенно уточнен понятийный аппарат, впервые на доктринальном уровне определены многие центральные понятия бюджетного права. В частности, делается вывод о том, что предпринятая в действующем бюджетном законодательстве попытка сформировать систему мер юридической ответственности за правонарушения в сфере бюджетной деятельности увенчалась неудачей, из-за чего степень эффективности существующих норм бюджетного права в этой части по-прежнему остается несовершенной. Указанное обстоятельство в свете известных организационных, политических, криминалогических и т.д. проблем функционирования бюджетной системы Российской Федерации и развития системы бюджетного федерализма, обуславливает необходимость дальнейшего совершенствования механизма правовой защиты бюджетных интересов государства, и в первую очередь повышения эффективности мер ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Для чего явно необходимо внесение соответствующих изменений в бюджетное, налоговое, гражданское, административное и уголовное законодательство. Одновременно с этим вносится предложение урегулировать вопросы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства и регламентировать санкции и порядок ее реализации.
При этом, в результате проведенного исследования наглядно показано, что бюджетная система Российской Федерации выступает совокупностью следующих подсистем (систем более низкого порядка): системы бюджетов и внебюджетных фондов Российской Федерации; системы бюджетных правоотношений; системы участников бюджетных правоотношений и нормативно - правовой базы бюджетной деятельности. Анализируя взаимосвязь места нормативно-правового регулирования бюджетной системы в конгломерате нормативно-правовых источников приходим к выводу о том, что систему источников нормативно-правового регулирования бюджетной системы Российской Федерации составляют Конституция РФ, международные договоры РФ, решения Конституционного Суда РФ, федеральное бюджетное законодательство, региональное бюджетное законодательство, нормативные правовые акты о местных бюджетах (решения о местных бюджетах), внутренние договоры РФ и субъектов РФ, подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с бюджетной деятельностью и бюджетным устройством Российской Федерации, локальные акты, содержащие нормы бюджетного права. Адекватно воспринимая всю значимость нормативно-правового регулирования и последствий для правоприменительной практики следует считать неверным подход, в соответствии с которым следует считать нормативно-правовое регулирование бюджетных правоотношений делом второстепенной важности. Поэтому при развитии межбюджетных федеративных отношений неминуемо возрастает роль права, как регулятора данных общественных отношений.
В результате проведенного исследования выявлено, что в финансово-правовой науке отсутствует единый подход к выявлению и выделению системы принципов правового регулирования бюджетных правоотношений, критериев отбора элементов этой системы во взаимосвязи с предметной областью правового регулирования бюджетного права. В результате отсутствие стройности, логичности, не структурированность указанной системы, нарушение уровней деления при систематизации рассматриваемых принципов ведет к снижению эффективности функционирования бюджетной системы Российской Федерации. Здесь не следует забывать, что бюджетные правоотношения как охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере бюджетного процесса представляют собой социально значимую связь с нормами налогового права, регулирующие общественные отношения напрямую связанные с формированием доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому, для устранения выявленной методической и практической проблемы по результатам проведенного исследования были сформулированы критерии выявления и систематизации принципов бюджетных правоотношений.
По результатам проведенного исследования высказаны предложения относительно определения источников (форм) нормативно-правового регулирования бюджетной системы Российской Федерации как официально определенных внешних форм, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе планирования формирования, распределения, использования средств государственных и местных (муниципальных) бюджетов и внебюджетных фондов, а равно в ходе бюджетного процесса, в процессе государственного (муниципального) бюджетного контроля и привлечения к ответственности за нарушения законодательства в бюджетной сфере.
Здесь же необходимо отметить, что настоящее исследование позволило выявить целый ряд смежных методологических проблем, а так же правовых проблем в различных отраслях российского права, прежде всего - налогового и административного. В первую очередь, это вопросы, касающиеся формирования бюджета за счет налоговых поступлений и привлечения к ответственности за нарушение бюджетной дисциплины.
Таким образом, в процессе исследования разработаны общетеоретические основы учения о бюджетной системе и правовом регулировании бюджетного устройства Российской Федерации.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Бюджетная система Российской Федерации: финансово-правовой механизм обеспечения эффективного функционирования»
1. Нормативные акты
2. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25дек.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст.3301.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 34. Ст.4025.
7. Закон Российской Федерации «Об основах бюджетной системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года № 2118 1 (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. № 11. Ст. 527.
8. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.
9. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. №25. Ст. 2954.
10. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть первую Бюджетного кодекса Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. № 154 ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 28. Ст. 3487.
11. Федеральный закон от 29 декабря 2000 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2001. № 1 (Часть II). Ст. 18.
12. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 13-Ф3 «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса» \\ Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 2. Ст. 134.
13. Закон Российской Федерации «О бюджетных органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. № 943-1 (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492.
14. Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1991 1 (в действующей редакции) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871.
15. Федеральный закон от 23 июня 1999 г. № 117 ФЗ «О защите конкуренции на финансовых рынках» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 26. Ст. 3174.
16. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 123 ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 248. Ст. 5369.
17. Закон Российской Федерации от 20 февраля 1992 г. № 2383-1 «О товарных биржах и биржевой торговле» (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. № 18. Ст. 961.
18. Федеральный закон от 20 февраля 1995 г. № 24 ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. №.8. Ст. 609.
19. Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015 1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 1. Ст. 4.
20. Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 г. № 3615 1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 1. Ст. 1.
21. Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик (с изменениями) // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета СССР. 1991. №26. Ст. 733.
22. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» с изм. и доп. от 10 июля, 5 августа, 25 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000.1. Ст. 10.
23. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. № Зб-ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год» с изм. и доп. от 5, 17 июля, 25 октября, 20 ноября, 31 декабря 1999 г., 2 января 2000 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. № 9. Ст. 1093.
24. Федеральный закон от 26 февраля 1997 г. № 29-ФЗ «О федеральном бюджете на 1997 год» с изм. и доп. от 14 июля, 26 и 30 декабря 1997 г., 9 января 1998 г., прекратил действие // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. № 9. Ст. 1012.
25. Указ Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 г. № 622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» (в действующей редакции) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. № 25. Ст. 1418.
26. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» (с изменениями) // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 52.
27. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 августа 1994 г. № С1 — 7/ ОП 555 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1994. № 10.
28. Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 января 1995 г. № С1 7/ ОП - 54 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1995. Ко 4.
29. Письмо Управления МНС по г. Москве от 19 февраля 2003 г. № 2612/10184 О переходе общественной организации инвалидов, не имеющей уставного капитала, на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2003 г. // Справочная система «ГАРАНТ»
30. Письмо Управления МНС по г. Москве от 24 апреля 2003 г. № 2411/22464 О представлении ежемесячных деклараций по НДС организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. // Справочная система «ГАРАНТ».
31. Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 апреля 2003 г. № 2107/22963 О ведении бухгалтерского учета при переходе на упрощенную систему налогообложения. // Справочная система «ГАРАНТ».
32. Научная и справочная литература
33. Агарков М.М. Обязательство по советскому гражданскому праву. -М, 1940.
34. Административное право. / Под ред. Ю.М.Козлова, Л.Л.Попова. -М.: Юристь, 2001.
35. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. М., 1955.
36. Александров Н.Г. Некоторые вопросы учения о правоотношении // Труды научной сессии ВИЮН 1-6 июля 1946 г. М., 1948.
37. Александров Н.Г. Юридическая норма и правоотношение. М., 1947.
38. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права: Курс лекций. Учебное пособие. Вып. 2. Нормы права и правоотношения. Свердловск, 1964.
39. Алексеев С.С. Теория права. М.: Бек, 1995.
40. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Ж.-Б.Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.С.Миля. Харьков, 1870.
41. Алексеенко М.М. Подоходный налог в условиях его переложения. -Харьков, 1885.
42. Алексеенко М.М. Финансовое право. Харьков, 1885.
43. Алехин Е.Н., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства. М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1992.
44. Алле М. За реформу бюджетной системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А.Карлова. Под ред. Е.И.Егорова. — М.: ТЕИС, 2001.
45. Ананьева Ж.К. О классификации гражданских правоотношений // Ученые записки Тартуского государственного университета. Вып. 298. Труды по правоведению. № XIV. Тарту, 1972.
46. Артемов Н.М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. М., 1999.
47. Аскназий С.И. Автономное и регулируемое правоотношение в хозяйственном праве СССР // Гражданское право и регулируемое хозяйство. -Л., 1927.
48. Асланбекова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово-правовой ответственности: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -М., 2001.
49. Ахметшин Р.И., Черноиванова К.В. О недопустимости привлечения к ответственности в отсутствие вины // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2001. - № 7.
50. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2000.
51. Балабин В.И. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами. Правомерность решений о наложении штрафных санкций: Судебно-арбитражная практика с учетом последних изменений в бюджетном законодательстве РФ. М., 1998.
52. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы государств — членов евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А.З.Дадашева. -М.: Налоговый вестник, 2002.
53. Балакирева М.И. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах // Финансовая газета. Региональныйвыпуск. 1999. - № 52.
54. Баландин А.А. Налоговая ответственность организации и ее обособленные подразделения // Российский налоговый курьер. 2000. - № 2.
55. Басов А.В. Правовые аспекты налогообложения инвестиционной деятельности в Российской Федерации: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -М., 2002.
56. Вельский К.С. Финансовое право. М.: Юристь, 1994.
57. Бех Г.В. Правовое регулирование косвенных налогов в Украине: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Киев, 2002.
58. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2002.
59. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Ответственность за налоговые правонарушения в странах Евразийского экономического сообщества // Аудиторские ведомости. 2002. - № 2.
60. Боннер А.Т. Установление обстоятельств гражданских дел. — М.,2000.
61. Борисов А. Представление интересов налогоплательщика в бюджетной инспекции // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2000. - № 39.
62. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М., 1997.
63. Боровик Н.В. Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Воронеж, 2001.
64. Брагинский М.И. Влияние действий других (третьих) лиц на социалистические гражданско-правовые отношения: Автореф. дисс. доктора юрид. наук. JL, 1962.
65. Брагинский М.И. К вопросу о соотношении вещных и обязательственных правоотношений // Гражданский кодекс России: Проблемы. Теория. Практика: Сборник. М., 1998.
66. Беляев Ю. А. Бюджетный Федерализм: зарубежный опыт // Финансы. 1994. № 10.
67. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Административная ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.
68. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Ответственность в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Екб.: Налоги и финансовое право, 2000.
69. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. Ленинград, 1929.
70. Бурсулая Т.Д. Административная и уголовная ответственность должностных лиц организаций за нарушения в бюджетной сфере // Консультант бухгалтера. 2001. - № 10.
71. Варламова Н.В. Правоотношения: философский и юридический подходы // Правоведение. 1991. - № 4.
72. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб, 2003.
73. Витрук Н.В. К вопросу об объективном и субъективном праве и о понятиях «объективное право» и «субъективное право» // Вопросы советского государства и права. Труды Томского государственного университета. Т. 183. -Томск, 1966.
74. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1995.
75. Вопросы теории охранительных правоотношений: Материалы научной конференции. Ярославль, 1991.
76. Воробьева В.Н. О применении статьи 75 «Пеня» Налогового кодекса РФ // Налоговый вестник. 2002. - № 3.
77. Воронова Л.К., Карасева М.В., Кудрявцева Л.Б. и др. Финансовое право Российской Федерации: Учебное пособие / Отв. ред. М.В.Карасева. -Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1994.
78. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль. М. Финансы, 1973.
79. Гаджиев Г. А., Пепеляев С.Г. Предприниматель -налогоплательщик государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998.
80. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. М.: АО «Центр деловой информации» еженедельника «Экономика и жизнь», 1994.
81. Герасимова Е.Н., Макарова О.А., Ильющихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарий. Под ред. Н.М.Голованова. СПб.: «Юридический центр Пресс», 1999.
82. Гнедовский А. Налогообложение зарубежных стран. — М.: Финансы и бизнес, 1991.
83. Годме П.М. Финансовое право индустриальных и постиндустриальных стран.- М.: БЭП, 1999.
84. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Издательская фирма «Анкил», 1999.
85. Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права: актуальные проблемы. // Государство и право. 1995. - № 2.
86. Горлов Е.А. Актуальные проблемы налогообложения транснациональных корпораций в России. М.: Кодекс-М, 2001.
87. Горлов Е.А. Правовые аспекты налогообложения транснациональных корпораций в Российской Федерации: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2001.
88. Горлов И.Я. Теория налогов. СПб., 1840.
89. Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования бюджетных отношений в системе государственного управления: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1998.
90. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Фирма «Анкил»,1992.
91. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая формадеятельности. -М., 1987.
92. Государственный бюджет: Учебное пособие. / Под ред. М. И. Ткачук Минск, Высшая школа, 1995.
93. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал, № 10. 1996.
94. Гражданское право. Учебник. Часть II. / Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. -М.: Проспект, 1998.
95. Гражданское право: В 2 т. Том I: Учебник. / Отв. ред. проф. Е.А.Суханов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: БЕК, 1998.
96. Грачев Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999.
97. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. -М., 1995.
98. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы (Серия «Подготовка к экзамену»). М.: Новый Юрист, 1998.
99. Гревцов Ю.И. Правовое отношение: Основные взаимосвязи // Советское государство и право. 1985. - № 1.
100. Гревцов Ю.И. Правоотношение разновидность общественного отношения // Правоведение. - 1975. - № 2.
101. Гревцов Ю.И. Проблемы теории правового отношения. JL, 1981.
102. Гревцов Ю.И. Содержание и форма правоотношения // Советское государство и право. 1980. - № 6.
103. Гутников О.В. Ответственность за налоговые правонарушения // Главбух. 1999. - № 16.
104. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. — Минск, 2000.
105. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА - М., 1997.
106. Дегтярь Н.П., Никулина JI.M. Особенности уплаты НДС. // Российский налоговый курьер. 1998. - № 2.
107. Демьяненко Jl.И. Представительство в бюджетных отношениях // Главбух. 1999. - № 17.
108. Дудин А.П. Диалектика правоотношения. Саратов, 1983.
109. Евсеева Е.А. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2002. - № 13.
110. Евстегнеев Е.Н. Основы налогообложения и бюджетного права. Учебное пособие. -М.: ИНФРА-М, 1999.
111. Егорова Е.Н. Исследование бюджетных систем стран Западной Европы, Польши и России. М., 1994.
112. Ем B.C. Категория обязанности в советском гражданском праве: Вопросы теории: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 1981.
113. Жданов А.А. Финансовое право РФ. М., 1995.
114. Жестков С.В. Правовые основы бюджетного планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. М.: АПУ, 2002.
115. Жуков Е.Ф. Бюджетно-налоговое регулирование и накопление денежного капитала (на материалах США). М.: МИНХ, 1979.
116. Зайцев Д.А. Налоговый кодекс РФ ответственность за налоговые правонарушения // Главбух. - 1999. - № 2.
117. Захарова Р.Ф. Права налогоплательщика по новому законодательству. — М.: Академический правовой университет при Институте государства и права РАН, 1993.
118. Зимин А.В. Налоговая ответственность российских организаций: Автореф. дис. канд. юрид. наук. СПб., 2002.
119. Иоффе О.С. Основные черты и структурные особенности гражданского правоотношения // Советское государство и право. 1949. - № 5.
120. Иоффе О.С. Правоотношение по советскому гражданскому праву. Спорные вопросы учения о правоотношении // Избранные труды по гражданскому праву. М., 2000.
121. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1887.
122. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. М., 1984.
123. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики, № 1.1997.
124. Калинина Л. А. Некоторые современные проблемы административной ответственности за нарушения финансового и бюджетного законодательства // Законодательство. 1999. - № 8.
125. Карасева М.В. Финансовые правоотношения: Дисс. . докт. юрид. наук. Воронеж, 1998.
126. Карева М.П., Айзенберг A.M. Правовые нормы и правоотношения. -М., 1949.
127. Карева М.П., Кечекъян С.Ф. О социалистических правоотношениях: Тезисы докладов. М., 1956.
128. Кашин В.А. Кто содержит буржуазное государство? Подоходные налоги: как они используются против трудящихся. — М.: Мысль, 1986.
129. Кашин В.А. Налоговая справедливость. М.: Политиздат, 1986.
130. Керимов Д.А., Шейндлин Б.В. Некоторые вопросы теории правоотношения // Ученые Записки ЛГУ. Серия юридических наук. № 255. -Вып. 10.
131. Кечекъян С.Ф. Нормы права и правоотношения // Советское государство и право. 1955. - № 2.
132. Кечекъян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. -М., 1958.
133. Коков В., Любимцев Ю. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы // Экономист, № 11. 1996.
134. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
135. Комаров С.А. Общая теория государства и права: Учебник. — 4-е изд., переработанное и дополненное. М.: Юрайт, 1998.
136. Комментарий арбитражно судебной практики по делам, связанным с малым предпринимательством и законодательством оприменении контрольно кассовых машин. / Под ред. проф. Р.Ф.Захаровой. -М.: ИИЦ «АЛЬФА - КОМПОЗИТ», 1999.
137. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. В.Д.Карпович. М.: Журнал «Хозяйство и право», СПАРК, 1995.
138. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. /Отв. ред. О.Н.Садиков. -М.: ЮРИНФОРМЦЕНТР, 1995.
139. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй). М.: Проспект, 2001.
140. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. В 2-х книгах. / Под ред. А.В.Брызгалина, А.Н.Головкина. изд. 2-е перераб. и доп. - М.: «Аналитика - Пресс», 2001.
141. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). / Под ред. А.В.Брызгалина. М.: «Аналитика - Пресс», 1998.
142. Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в бюджетном праве: Учебное пособие /Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Академический правовой университет, 2002.
143. Конституция Российской Федерации: Научно практический комментарий. / Под ред. академика Б.Н.Топорнина. - М.: Юристь, 1997.
144. Корецкий В.И. Гражданское право и гражданские правоотношения в СССР. Душанбе, 1967.
145. Корнилов Ф. Природа гражданских правоотношений Советской России. I. Понятие гражданских правоотношений // Право и суд. 1925. - № 1.
146. Короткова Л.А. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение бюджетного правонарушения // Налоговый вестник. 2002. - № 9.
147. Костин А.А. Комментарий к главе 27 Бюджетного кодекса «Налог с продаж» (постатейный). М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002.
148. Костин А.А. Критерии недобросовестности налогоплательщика // Аудиторские ведомости. 2002. - № 8.
149. Костина Г. Налоговый агент: права, обязанности, ответственность. //Бухгалтерский учет. 2001. - № 10.
150. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. — М.: Финансы и статистика, 1994.
151. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: Социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989.
152. Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве. -М., 1958.
153. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение бюджетного законодательства: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -Екатеринбург, 1996.
154. Крылова Н.С. Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства). // Государство и право. 1996. - № 5.
155. Кугаенко А.А., Белякин М.П. Теория налогообложения. М., 1999.
156. Кузнецов Л. Налоговая политика и интересы общества. // Экономика и жизнь. 1997. - № 12.
157. Курбатов А.Я. Ответственность банков за задержку платежей в бюджет и вненалоговые фонды. -М., 1997.
158. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристь, 2001.
159. Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. — М.: Учебно консультационный центр «ЮрИнфоР», 2000.
160. Кучеров И.И. Бюджетное право России: Курс лекций. М.: Учебно - консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001.
161. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, № 8. 1995.
162. Лавров А. Асимметрия бюджетного устройства России: проблемы и решения // Конституционное право: Восточноевропейское обозрение, 1997. № 1(18).
163. Лившиц А .Я. Основные ориентиры финансовой политики // Финансы, № 1. 1997.
164. Марьяхин Т.Л. Налоги в СССР. М., 1958.
165. Мельникова Е. Конституционный суд еще раз предупреждает: за одно нарушение дважды не наказывают // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2001. - вып. 25.
166. Менглиев Ш. Восстановительные правоотношения в советском гражданском праве: Учебное пособие. Душанбе, 1986.
167. Миронова Т. Поиск лекарства от бюджетной недостаточности. // Экономика и жизнь, 1999. № 12 (март).
168. Мицкевич А.В. Правоотношение в системе юридического регулирования общественных отношений // Труды ВЮЗИ. Т. 56. М., 1978.
169. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
170. Назаров Б.Л. Некоторые вопросы советских социалистических правоотношений // Ученые Записки ВЮЗИ. Вып. XI. М., 1960.
171. Налоговое право: Учебное пособие. / Под ред. С.Г.Пепеляев. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000.
172. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука, 1991.
173. Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В.Брызгалина. М., 1997.
174. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А.Крохина. М.: Издательство НОРМА, 2003.
175. Налоговые споры: Судебно-арбитражная практика. Комментарий / Под общей ред. А.В.Брызгалина. М., 1998.
176. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: постатейный комментарий. / Под общей ред. В.И.Слома. М.: Издательство «Статут», 1998.
177. Научно практический постатейный комментарий к Части первой Бюджетного кодекса. -М.: Городец, 2000.
178. Овсянников С.В. Конституционно-правовые основы бюджетныхотношений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. СПб., 2001.
179. Основы бюджетного права. Учебно методическое пособие. / Под ред. С.Г.Пепеляева. - М.: Инвест - Фонд, 1995.
180. Павлова Л. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга // Экономист, № 4. 1996.
181. Павлов В.П. Метод систематизации имущественных правоотношений в гражданском праве // Государство и право. 1999. - № 1.
182. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право Российской Федерации: Учебник. Ростов н/Д: Феникс, 2002.
183. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система Российской Федерации. Ростов н/Д: Феникс, 2004.
184. Панскова Р.Г. Проблемы формирования расходов бюджета. // Вестник ФА, 1997. № 3.
185. Петрова Г.В. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства. -М.: ИНФРА-М, 1995.
186. Петрова Г.В. Применение права в бюджетных спорах. -М., 1996.
187. Петти У. Трактат о налогах и сборах (пер. с англ.) / Антология экономической классики. Т. 1. — М.: Издательство «Эконов», 1993.
188. Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования // Экономист, № 7. 1996.
189. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). -М., 1971.
190. Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник. / Отв. ред. С.Г.Чаадаев. М.: Юристь, 1999.
191. Протасов В.Н. Правоотношение как система. М., 1991.
192. Пушкин А.А. Спорные вопросы учения о гражданском правоотношении // Вопросы государства и права: Сборник статей. Вып. 2. М., 1974.
193. Рейдель Л.Б. Правонарушения в сфере реализации функций налогообложения Российского государства: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Коломна, 2002.
194. Рыбин А.В. Правоотношения в социалистическом обществе // Ученые записки Пермского государственного университета. Т. 2. Вып. 4. Кн. 2 (юридические науки). Пермь, 1957.
195. Савин А.Ю. Финансовое право. -М.: Финстатинформ, 1997.
196. Советское финансовое право: Учебник. Под ред. Л.К.Вороновой, Н.И.Химичевой. М.: Юридическая литература, 1987.
197. Соколов А.А. Теория налогов. М., 1928.
198. Старилов Ю.Н. Нарушения бюджетного законодательства и юридическая ответственность. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1995.
199. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М.Рассолова, проф. Н.М.Коршунова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
200. Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М., Финансы и статистика, 1996.
201. Тархов В.А. К вопросу о правовых отношениях // Правоведение. -1965. -№ 1.
202. Титов А.С. Правовое регулирование взыскания недоимки: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -М., 2002.
203. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношения. М., 1984.
204. Ткаченко Ю.Г. Правовые отношения в советском социалистическом обществе. М., 1955.
205. Томаров В. Местные налоги: правовое регулирование: Учебное пособие. М.: АПУ, 2002.
206. Тривус А.А. Налоги как инструмент экономической политики. -Баку, 1925.
207. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб.: В издательстве Н.Греча, 1818.
208. Финансы и кредит/ Под ред. А.Ю. Казака. Екатеринбург: МП «ПИПП», 1994.
209. Финансовое право. Учебник / Под ред. Е.Ю.Грачевой, Г.П.Толстопятенко. М.: ООО «ТК Велби», 2003.
210. Финансы. / Под ред. В. М. Родионовой М., Финансы и статистика,1995.
211. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
212. Финансовые проблемы бюджета // Финансы, № 10. 1996.
213. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973.
214. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР.-М., 1955.
215. Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. Казань, 1998.
216. Шарова С.В. Административная ответственность в области налогов и сборов // Российский налоговый курьер. 2002. - № 10.
217. Щекин Д. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие. М.: АПУ, 2002.
218. Хурсевич С. Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит // Финансы, № 4,1996
219. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков организаций: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. -Саратов, 1997.
220. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб., и доп. М.: ИНФРА-М, 2002.
221. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы до реформы. М.: ИНФРА-М, 1999.
222. Brown К., Kaya S. The problems of International Tax Law. Sydney,1. NUS Commerce Press. 2003.
223. Lomnicka E. Tax Law. Oxford, 2003.
