Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров

Петченко, Максим Александрович

Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центровтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.10 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»

На правах рукописи

ПЕТЧЕНКО МАКСИМ АЛЕКСАНДРОВИЧ

МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ ФИНАНСОВЫХ ЦЕНТРОВ.

Специальность 12 00 10 - Международное право Европейское право

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

003170536

Москва - 2008

003170536

Диссертация выполнена на кафедре международного права Московского государственного института международных отношений (Университета) МИД России

Научный руководитель.

доктор юридических наук, профессор Вылегжанин Александр Николаевич

Официальные оппоненты

доктор юридических наук, профессор Шумилов Владимир Михайлович

доктор юридических наук Иванов Эдуард Александрович

Ведущая организация

Дипломатическая академия МИД России

Защита состоится июня 2008г в -^часов на заседании

диссертационного совета Д 209 002 05 по юридическим наукам в Московском государственном институте международных отношений (Университете) МИД России (119454, Москва, проспект Вернадского, д 76), ауд У

С диссертацией можно ознакомиться в научной библиотеке Московского государственного института международных отношений (Университете) МИД России

Автореферат разослан «

Ученый секретарь Диссертационного совета, доктор юридических наук, профессор

Павлов Е Я

Общая характеристика исследования

Актуальность темы исследования. В настоящее время востребовано исследование деятельности государств и международных организаций, направленной на регулирование отношений, связанных с функционированием оффшорных финансовых центров, в части соответствия международным стандартам в области банковской, страховой деятельности, трастов, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, обмена информацией И если зарубежными юристами-международниками данная проблематика затрагивалась в той или иной степени в ряде монографий и статей1, то в российской науке международного права существует определенный пробел в этой области Существуют работы, в которых рассматриваются экономические аспекты деятельности оффшорных финансовых центров, однако фундаментальных международно-правовых исследований этой проблемы пока не существует Этот научный пробел обусловливает неоднозначное отношение государств к самой реальности существования оффшорных финансовых центров Кроме тех из них, которые представляют одно из звеньев в трансграничной преступной деятельности, существует и достаточно большое число оффшорных финансовых центров, которые придерживаются высоких стандартов при осуществлении своей деятельности, дорожат своей репутацией, и, соответственно, представляют интерес для законопослушных представителей бизнеса Есть работы, посвященные оффшорному законодательству тех или иных государств, в которых рассматриваются, в

1 См например Klaus-Walter Riechel Financial Sector Regulation and Supervision The Case of Small Pacific Island Countries / Riechel Klaus-Walter - IMF Policy Discussion Papel - PDP01/06 - November 2001 , Ester С Suss Caribbean Offshore Financial Centers Past, Present, and Possibilities tor the Future / Estei С Suss, Oral H Williams and Chandima Mendis // IMF Working Paper - May 2002 , Benjamin R Hartman Coeicing Cooperation from Offshore Financial Centers Identity and Coincidence of International Obligations Against Money Laundering and Harmful Tax Competition / Hartman Benjamin R // Boston College website [электронный ресурс] Режим доступа http //www be edu, Offshore Financial Centers The Role ot the IMF / Prepared by the Monetary and Exchange Affairs Department - June 23, 2000 International Monetary Fund website [электронный ресурс] Режим доступа http //www uní org, Georges A Cavalier Tax Havens and Public International Law The case of the Netherlands Antilles / Cavaliei Georges A // University of Geneva - Bepress Legal series, 2005

основном, особенности регистрации оффшорных компаний-нерезидентов, система льготного налогообложения таких компаний и физических лиц, которые пользуются преимуществами оффшорных финансовых центров, льготная процедура предоставления финансовой отчетности, правила повышенной конфиденциальности, советы при выборе той или иной оффшорной юрисдикции, специализация оффшорных финансовых центров на определенных видах деятельности (банковская, страховая, инвестиционная, трастовая, деятельность по предоставлению «удобного флага» для регистрации морских и воздушных судов) и т д2 В ряде работ затрагивается вопрос о деятельности международных организаций, однако, как правило, это ограничивается лишь упоминанием о так называемых «черных списках», составленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Форумом финансовой стабильности (ФФС) и Специальной финансовой комиссией по проблемам отмывания денег (ФАТФ) С общих позиций науки международного права данная проблема, разрастающаяся по мере усиления глобальной экономической конкуренции государств, представляется недостаточно изученной и разработанной Отчасти это можно объяснить тем, что лишь в последние годы международное сообщество оценивает масштаб проблем, которые могут порождать оффшорные финансовые центры, предпринимает новые скоординированные шаги, направленные на регулирование деятельности таких центров Соответственно, Российской Федерации предстоит сформулировать свою правовую позицию в этом вопросе

Актуальность исследования современных проблем международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров обусловлена и другими факторами По разным подсчетам через такие финансовые центры проходит до 30 % всех мировых финансовых потоков

2 См например Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы Америки Азии, Африки и Океании Практическое руководство по учреждению и налогообложению иностранных предприятий - М НПК Веста, 2007 Ушаков Д Л Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков - М Юрист, 2002 , Халдин М А Россия в оффшорном бизнесе М Международные отношения, 2005 Матусевич А П Оффшоры развивающихся стран М Спутник 2004 и др

Причем специфика оффшорного бизнеса и присущая ему конфиденциальность позволяют предполагать, что реальный объем финансовых средств, находящихся на счетах в оффшорных банках или проходящих через оффшорные финансовые центры, значительно выше Преимуществами, предоставляемыми оффшорными финансовыми центрами, нередко пользуется и незаконопослушная часть мирового бизнеса, в том числе те, которые аккумулируют финансовые средства на анонимных счетах или на счетах притворных собственников компаний

Достаточно широкое распространение получила практика предоставления оффшорными финансовыми центрами «удобного флага» при регистрации морских (и воздушных) судов При этом зачастую нет реальной связи между государством флага - оффшорным финансовым центром и плавающими под его флагом морскими судами Кроме того, под такими «удобными флагами» плавает значительное количество морских торговых судов, в том числе и тех, которые сменили российскую регистрацию на оффшорную Это обстоятельство затрагивает экономические интересы Российской Федерации, которая в последние годы осуществила определенные шаги к изменению сложившейся ситуации, с целью вернуть под флаг России ушедшие под регистрацию в оффшорных финансовых центрах морские суда, а также не допустить в будущем расширения подобной практики

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы международного экономического права, включая его финансовые аспекты, в частности, рассматривали в своих работах такие российские правоведы, как А Б Альтшуллер, В В Вахания, Г М Вельяминов, Л И Волова, Л Н Галенская, Я А Гейвандов, Н Ю Ерпылева, Э А Иванов, В И Лисовский, А А Моисеев, Т Н Нешатаева, Г В Петрова, Е А Ровинский и другие

В работе над диссертацией учтены также монографии и публикации таких зарубежных специалистов по международному экономическому праву, как Т Дойл, П Жюйар, Б Загарис, А Зиглер, А Зороме, Д Кавальер, Д Карро, А

Куреши, Г Моррис, П Нобель, М Орлов, Б Хартман, А Хишикава, Р Хэй и других

Цели и задачи исследования. Цель настоящего исследования состоит в выявлении международно-правовых проблем функционирования оффшорных финансовых центров и их научной характеристики

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи

- анализ оффшорных финансовых центров как нового объекта развивающегося международного экономического права,

- выявление различных определений термина «оффшорный финансовый центр», выработка определения, в максимальной мере отражающего характерные признаки оффшорного финансового центра,

- выявление роли международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров, а также в процессе мониторинга изменений в национальном законодательстве государств, являющихся оффшорными финансовыми центрами, в части соблюдения международных стандартов,

исследование международно-правовых вопросов использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности, в частности, исследование проблемы «удобного флага» и принципа «реальной связи» между государством флага и морскими судами, плавающими под их флагом, а также анализ правовых мер, принятых Российской Федерацией в последнее время и направленных на возврат под флаг России морских судов, ушедших под регистрацию в оффшорных финансовых центрах

Предмет исследования. Предметом настоящего диссертационного исследования является международно-правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров, а также меры, принимаемые государствами и международными организациями, направленные на соблюдение оффшорными финансовыми центрами установленных международных стандартов

Методы диссертационного исследования. При написании настоящей работы применялись формально-логический, диалектический, исторический, сравнительно-правовой методы исследования

Международно-правовую базу исследования составляют, прежде всего, такие международные документы, как Венская конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988г, Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999г, Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000г, Конвенция Совета Европы №141 «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности» 1990г, Конвенция ООН об условиях регистрации судов 1986г, Резолюции Совета Безопасности ООН 1373 (2001) «О борьбе с международным терроризмом», 1368 (2001) «В связи с террористическими актами в США», Сорок рекомендаций ФАТФ, Девять специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма, материалы и документы таких международных организаций, как Международный валютный фонд, Организация экономического сотрудничества и развития, Форум финансовой стабильности и др

Теоретическую основу исследования, помимо упомянутых работ по международному экономическому праву, составили труды отечественных юристов-международников, прежде всего Ф И Кожевникова, И И Лукашука, Г И Тункина, Г М Вельяминова, А Н Вылегжанина, Г В Игнатенко, А Я Капустина, А А Ковалева, А Л Колодкина, Ю М Колосова, Ю Н Малеева, Л Н Шестакова, В М Шумилова, С В Черниченко

впервые в отечественной науке международного права подробному рассмотрению была подвергнута деятельность Международного валютного фонда, Организации экономического сотрудничества и развития, ФАТФ, Форума финансовой стабильности и других организаций, имеющая целью приведение в соответствие национального законодательства государств и территорий, являющихся оффшорными финансовыми центрами, международным стандартам в области банковской деятельности, оборота ценных бумаг, борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма

В диссертации разработаны и выносятся на защиту следующие основные положения:

1 В контексте усложнения и диверсификации глобальной экономической конкуренции между государствами, в том числе конкуренции между налоговыми системами государств, роста объема использования мировым бизнесом оффшорных финансовых центров, усиливается международно-правовое регулирование оффшорной деятельности. Оно становится все более предметным, нацеленным, в том числе, на обеспечение большей прозрачности оффшорных финансовых центров, то есть их открытости для контролирующих государственных органов на основе международно-правовых договоренностей, в том числе достигнутых в рамках международных организаций

2 Особенностью международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров является то, что при отсутствии в настоящий момент многосторонних международных договоров, имеющих предметом регулирования отношения, складывающиеся при функционировании оффшорных финансовых центров, такое регулирование осуществляется в соответствии с международно-правовыми документами, не имеющими уровня универсального международного договора, принятыми различными международными организациями, в том числе в области международной банковской деятельности, страхования, оборота ценных бумаг, регистрации

морских и воздушных судов, а также в рамках правового противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

3 Интересам Российской Федерации соответствует уточнение и совершенствование международно-правового регулирования оффшорной деятельности, а также интенсификация международных усилий по приведению национального законодательства стран, являющихся оффшорными финансовыми центрами, в соответствие с международными стандартами Приоритетными направлениями являются предупреждение использования оффшорных финансовых центров для легализации доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма, улучшение международной и национальной системы контроля за трансграничным потоком денежных средств и ценных бумаг, расширение международного сотрудничества в этой области В деятельности Росфинмониторинга следует учитывать работу Международного валютного фонда по оценке регулирования деятельности оффшорных финансовых центров и оказанию технической помощи оффшорным финансовым центрам в рамках программы этого специализированного учреждения ООН

4 В сфере морской деятельности современная практика использования преимуществ оффшорных финансовых центров при регистрации морских судов под «удобными флагами» затрагивает международно-правовую проблему принципа реальной связи ^епшпе 1шк) между государством и судном, имеющем регистрацию в таком государстве и право плавать под его флагом Вступление в силу Конвенции ООН об усчовиях регистрации судов, принятой в 1986 г, ратификация ее государствами, являющимися оффшорными финансовыми центрами могли бы существенным образом укрепить международно-правовой принцип реальной связи между судном и государством его флага, наполнить этот принцип конкретным содержанием, и тем самым способствовать положительным изменениям в нынешней

неоднозначной практике использования судовладельческими компаниями оффшорных финансовых центров

5 На современном этапе происходит формирование комплекса международно-правовых норм, регулирующих деятельность оффшорных финансовых центров, и этот комплекс норм следует квалифицировать как новый формирующийся институт международного финансового права, являющегося, в свою очередь, подотраслью международного права в рамках такой его отрасли как международное экономическое право

Теоретическая и практическая значимость исследования. Содержащиеся в настоящем диссертационном исследовании выводы, положения и практические рекомендации могут быть использованы в теоретической и практической деятельности специалистами в области международного права Результаты научного анализа проблематики, затронутой в настоящей работе, могут быть использованы, в том числе при работе над созданием и развитием на территории Российской Федерации особых экономических зон, зон с льготным налогообложением, оффшорных финансовых центров, а также в работе по гармонизации деятельности Росфинмониторинга с регламентирующей деятельностью МВФ в рассматриваемой области Материалы настоящего диссертационного исследования могут быть также использованы в ходе учебного процесса в высших учебных заведениях, в частности, при подготовке спецкурса по международному экономическому праву

Апробация результатов диссертационного исследования. Положения, содержащиеся в диссертационном исследовании, их обоснованность и научная применимость подтверждаются апробацией в рамках научно-исследовательской работы по теме «Правовые оценки последствий для морской деятельности России ее присоединения к Соглашению о ВТО и рекомендации по заблаговременной адаптации экономического блока

морского законодательства России»3 (п 12 2 «Валютные, оффшорные, льготно-налоговые компоненты в российской внешнеэкономической правовой базе и морская деятельность»)

Материалы диссертационного исследования использованы при подготовке программы спецкурса «Международное экономическое право», а также при чтении лекций и проведении семинарских занятий на международно-правовом факультете МГИМО (У) МИД России

Структура диссертации соответствует целям и задачам исследования Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих десять параграфов, заключения, библиографии

Краткое содержание исследования

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, дается характеристика ее научной разработанности, определяются цель, задачи, предмет, методологическая основа исследования, показана научная новизна диссертационного исследования, сформулированы положения, выносимые на защиту, указывается теоретическая и практическая значимость, а также приведены сведения об апробации результатов исследования

В Главе 1 - «Оффшорные финансовые центры - новый объект международного права» рассматриваются следующие вопросы

- определение международного финансового права, в рамках которого складывается механизм международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, а также место международного финансового права в системе права,

- каким образом международно-правовое регулирование, развиваясь, вторгается в область отношений, регулируемых национальным правом, гармонизируется с национально-законодательным регулированием, и

5 Государственный контракт №18/04-17-07/8927-ВС/Д17 от 20 06 07г Министерства экономического развития и торговли

вследствие этого предметом международного права становятся отношения, складывающиеся в ходе деятельности оффшорных финансовых центров

В рамках вышеуказанных вопросов представлены и рассматриваются различные научные мнения специалистов в области международного права по поводу места международного финансового права в системе права Можно говорить о том, что в науке международного права сложилось понимание международного финансового права как одной из подотраслей международного экономического права Такую точку зрения разделяют такие отечественные ученые, как Г В Игнатенко, Э А Иванов, И И Лукашук, В М Шумилов4

Показано, что в международной финансовой системе имеет место «тенденция взаимопроникновения международного права и внутригосударственного права, конвергенция финансовых систем, унификация национальных законодательств»5 Оффшорные финансовые центры создаются и их деятельность регулируется, как правило, на основании национального законодательства государств Однако в последнее время, многие аспекты оффшорной деятельности становятся предметом международно-правового регулирования, что происходит в русле отмеченной тенденции взаимопроникновения международного права и права внутригосударственного

В этом контексте, исследование оффшорных финансовых центров является одним из аспектов новой международной финансовой архитектуры наряду с повышением информационной открытости и прозрачности, укреплением финансовых систем путем усиления контроля над ними, смещением акцентов деятельности МВФ в сторону предотвращения финансовых кризисов, обеспечением большей вовлеченности частного сектора, упорядоченной либерализацией капитала, разработкой

4 Игнатенко Г В , Тиунов О И Международное право Учебник для вузов - 3-е изд - М Норма, 2005 стр 586 Иванов Э А Система международно-правовых норм в сфере борьбы с легализацией (отмыванием)

доходов полученных преступным путем // Государство и право 2005 №2, стр 48, Лукашук ИИ Международное право Особенная часть Издание 2-е - М, 2001 стр 193, Шумилов В М Международное финансовое право - М , 2005г, стр 48 Шумилов В М Международное экономическое право в эпоху глобализации -М,2003г стр 152

международных стандартов6 В свою очередь международная финансовая архитектура это «правила, руководящие принципы и прочие договоренности, регулирующие международные финансовые отношения, а также разнообразные учреждения, образования и органы, посредством которых подобные правила, принципы и прочие договоренности разрабатываются, контролируются и исполняются»7

В диссертации рассматривается вопрос о правовом определении термина «оффшорный финансовый центр», «оффшорная зона», «оффшор», представлены различные мнения юристов-международников на данную проблему Данный вопрос является дискуссионным, поскольку не существует общепризнанного единого, тем более, юридически закрепленного, определения, которое отражало бы в полней мере все определяющие признаки оффшорного финансового центра Отсутствие единого международно-правового определения термина «оффшорный финансовый центр» не вносит ясности и создает определенные трудности, как теоретического, так и практического характера

По мнению проф Г М Вельяминова «оффшором считаются государства или территории, предоставляющие сверхльготный налоговый режим (до 3-5 % налога на прибыль) и не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций»8 Проф В М Шумилов пишет, «что сам по себе термин «оффшорная зона» принадлежит, скорее, к предпринимательскому сленгу (англо-саксонского происхождения), чем к правовой терминологии»9

Организация экономического сотрудничества и развития использовала первоначально термин пагубная налоговая конкуренция (вредная налоговая

6 Нобель Питер Швейцарское финансовое право и международные стандарты - М Волтерс Клувер, 2007, стр 82

7 Ciockett A Lessons from the Asian Cusis, m Ж Bisignano Huntei W С /ftaulniann G G (ed) Global Financial Crises Lessons fiom Recent Events (Nonvell MA 2000) P7

8 Вельяминов Г M «Международное экономическое право и процесс» М , 2004 г стр 393-394

' Шумилов В М Международное экономическое право Изд 3-е, переработ и доп - Ростов-на-Дону изд-во

«Феникс» 2003 стр 125

конкуренция10), пагубные налоговые практики Впоследствии на основании таких критериев как отсутствие прозрачности (транспорентности) и отсутствие эффективного обмена информацией ОЭСР в своей работе стала использовать термин налоговое убежище (или налоговый оазис, налоговый рай {tax haven")

Международный валютный фонд, Совет Безопасности ООН, Форум финансовой стабильности используют в своей работе и официальных документах термин оффшорный финансовый центр

Рабочая группа, созданная Форумом финансовой стабильности, в своем Докладе пришла к выводу, что любая юрисдикция может считаться «оффшором» в той степени, в которой она отличается от иных юрисдикции -экономически более благоприятным режимом, например, низкими ставками корпоративного налога, либеральным регулированием, особыми благоприятными условиями регистрации компаний, нормами о повышенной конфиденциальности12 Правовое определение термина оффшорный финансовый центр не было выработано либо предложено, но были сформулированы основные признаки, им присущие, среди которых низкие налоги либо отсутствие таковых, отсутствие подоходного налога, легкий и гибкий режим регистрации компаний и получения лицензий, легкий и гибкий режим регулирования деятельности, отсутствие необходимости в физическом присутствии финансовых учреждений или корпоративных структур, законы, устанавливающие чрезвычайно высокий уровень конфиденциальности для клиентов, недоступность таких льгот для резидентов

На основе определений, критериев, позиций, выявленных различными международными организациями, можно вывести следующее определение оффшорного финансового центра

Оффшорный финансовый центр - это часть территории государств (или даже вся территория государства), в пределах которой, в соответствии с

Нобель Питер Указ сочинение, стр 389 '1 Там же стр 389

12 Report ot the Working Group on Offshore Centers / Financial Stability Forum - April 5, 2000 - 71 p // The Financial Stability Forum website [электронный ресурс] Режим доступа http //www fstonim org

применимым национальным правом, регистрируются компании иностранных резидентов, таким компаниям предоставляется право ведения на льготных (налоговых, административных, валютных и иных) условиях торговых, финансовых и иных коммерческих операций, а также льготными налоговыми преимуществами, которой пользуются физические лица в целях снижения налогового бремени либо для защиты собственности от претензий третьих лиц Компания, зарегистрированная в оффшорном финансовом центре, зачастую платит только регистрационные сборы либо существенно более низкие налоги, по сравнению с налогами вне оффшорного финансового центра

Хотя на международно-правовом уровне не закреплено пока понятие оффшорный финансовый центр, использование этого термина в официальных документах ООН, МВФ, ФФС, ФАТФ и других организаций, позволяет сделать вывод о том, что этот термин уже имеет характер устоявшегося и широко признанного многими государствами, а также среди различных международных организаций, как универсальных, так и региональных

Глава 2 - «Роль международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров» посвящена исследованию двух основных проблем

- во-первых, выявлению роли международных организаций в регулирования деятельности оффшорных финансовых центров,

во-вторых, рассмотрению основных международно-правовых документов, регулирующих деятельность оффшорных финансовых центров, и международных стандартов, на предмет соответствия которым, такие международные организации как, например, Международный валютный фонд, осуществляют процесс оценки деятельности оффшорных финансовых центров В диссертации выявлено, что международно-правовые проблемы, которые возникают при функционировании оффшорных финансовых центров, обратили на себя внимание международных организаций, которые в рамках своей компетенции и полномочий в той или иной степени оказывают

регулирующее воздействие на оффшорные финансовые центры с целью повышения прозрачности оффшорного бизнеса, расширения международного сотрудничества и обмена информацией, борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, регистрацией морских судов под «удобными флагами» и тд Среди таких организаций следует в первую очередь отметить Международный валютный фонд, Организацию экономического развития и сотрудничества, Специальную финансовую комиссию по проблемам отмывания денег - ФАТФ и Форум финансовой стабильности

Отмечено, что Международный валютный фонд присоединился к мероприятиям, направленным на оценку соответствия национального законодательства государств, являющихся оффшорными финансовыми центрами, международным стандартам В 2000г Международным валютным фондом была разработана программа усиления контроля над финансовым регулированием в оффшорных финансовых центрах, направленная на борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (Offshore Financial Center Program - далее Программа)

Диссертантом установлено, что под международными стандартами в рамках Программы понимаются, в частности в области регулирования банковской деятельности это «Основные принципы эффективного банковского надзора» (Core Principles for Effective Banking Supervision), разработанные Базельским комитетом по банковскому надзору в сентябре 1997г, в сфере регулирования страховой деятельности это «Основные принципы страхования» (Insurance Core Principles), созданные Международной ассоциацией органов страхового надзора (ИАИС) в 2003г, в области регулирования ценных бумаг таковыми признаны «Цели и принципы регулирования ценных бумаг» (Objectives and Principles of Securities Régulation), которые разработаны Международной организацией комиссий по ценным бумагам (ИОСКО) в феврале 2002г, в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием

терроризма основными международными стандартами являются Сорок рекомендаций ФАТФ, а также Девять специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма

Диссертантом отмечено, что вышеуказанные международные документы носят, в основном, рекомендательный характер и не обладают обязательной юридической силой, однако оказывают большое влияние на национальное законодательство государств

На примере такого государства, как Острова Кука, показано какие меры правового характера МВФ может рекомендовать в рамках Программы государствам, являющимся оффшорными финансовыми центрами, для изменения национального законодательства Некоторые государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, уже предприняли реальные шаги, направленные на создание национальной правовой базы в области борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма в соответствии с рекомендациями Международного валютного фонда Большинство оффшорных финансовых центров приняли новое законодательство, направленное на борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма Тем, не менее, около 30% оффшорных финансовых центров, подвергшихся оценке МВФ, не имеют законодательного определения терроризма как тяжкого преступления либо в этих государствах существуют определенные трудности в возможности экстрадиции за совершение такого преступления как финансирование терроризма и ряд других правовых пробелов, требующих скорейшего устранения

Диссертантом рассмотрены меры правового характера, которые, кроме того, были осуществлены такими организациями, как Организация экономического сотрудничества и развития, ФАТФ, Форум финансовой стабильности, Группа органов банковского надзора по оффшорам Отмечена роль Форума ООН по оффшорным финансовым центрам, состоявшегося на

Каймановых островах в марте 2000г в рамках Глобальной программы ООН по борьбе с отмыванием доходов, полученных преступным путем

Были подвержены международно-правовому анализу меры, осуществленные Организацией экономического сотрудничества и развития, направленные на борьбу с «пагубной налоговой конкуренцией», а также выявлены критерии, которые такую конкуренцию составляют Рассмотрены такие термины как «налоговые убежища» и «преференциальные налоговые режимы», которые вместе составляют «пагубные налоговые практики»

Диссертантом представлены различные мнения юристов-международников относительно соответствия действий ОЭСР международному праву, в частности Резолюции Генеральной Ассамблеи ООН №2131 от 1965г, которая ограничивает вмешательство во внутренние дела других государств, обязательствам, связанным с членством в ВТО13 Помимо этого высказываются точки зрения, в соответствии с которыми меры, предлагаемые ОЭСР, затрагивают противоречивый вопрос об их «соответствии принципам недискриминации и цели создания рынка Европейского Союза без налоговых барьеров»14 По мнению диссертанта, обмен информацией и большая прозрачность в деятельности оффшорных финансовых центров, безусловно, являются одним из главных достижений деятельности ОЭСР, направленной на борьбу с пагубными налоговыми практиками, которая, тем не менее, получила неоднозначные оценки многих юристов-международников

Как продолжение осуществляемых международными организациями мероприятий, направленных на соответствие деятельности оффшорных финансовых центров международным стандартам, была рассмотрена деятельности Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания

ь Смотри, например WTO Compatibility of the OECD ' Defensive Measures" Against "Harmful Tax Competition" Roman Gr>nbeig and Bridget Clulala // The Journal of World Investment, September 2001 // International Tiade and Investment Organization website [электронный ресурс] Режим доступа http //www mo org

14 Mana Flavia Ambrosanio The Response of Tax Havens to Initiatives Against Haimful Tax Competition Formal Statements and Concrete Policies / Ambrosanio Maria Flavia, Maria Serena Caroppo // Universita' Cattolica Del Sacro Cuore Milan N 57 Ottobre 2004

денег - ФАТФ Показано значение применительно к регулированию деятельности оффшорных финансовых центров Сорока рекомендаций ФАТФ, направленных на борьбу с отмыванием доходов, полученных преступным путем, а также Девяти специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма Показана эволюция так называемых «черных списков» государств и территорий, которые не сотрудничают в деле борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (Non-cooperative Countries and Territories List), а также рассмотрены правовые критерии, на основании которых ФАТФ включала то или иное государство или территорию в этот список, и какие это имело правовые последствия для последних Диссертантом рассмотрен вопрос о юридической природе действий ФАТФ и представлены различные мнения специалистов в области международного права по этому вопросу В ходе проведенного анализа установлено, какие действия правового характера должны осуществить «не сотрудничающие государства и территории» чтобы быть исключенными из списка ФАТФ

Было исследовано значение Форума финансовой стабильности в оценке практики использования оффшорных финансовых центров и возможной роли, которую они играют в создании угроз для стабильности глобальной финансовой системы, в оценке соответствия оффшорных финансовых центров международно-принятым стандартам, а также в разработке рекомендаций, направленных на соблюдение оффшорными финансовыми центрами международных стандартов

Диссертантом изучена работа Группы органов банковского надзора по оффшорам, которая является одним из важных механизмов складывающегося международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, в частности, благодаря своей специализации в регулировании банковской деятельности, которая занимает одну из главных составляющих в оффшорной деятельности многих государств

В Главе 3 - «Международно-правовые вопросы использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности» научному анализу подвергаются

- практика использования оффшорных финансовых центров для регистрации морских судов под «удобными флагами» и содержание принципа реальной связи между государством флага - оффшорным финансовым центром и плавающими под его флагом морскими судами,

- изменения в российском законодательстве, направленные на прекращение ухода морских судов для регистрации под «удобными флагами» в оффшорных финансовых центрах

В диссертации показана связь оффшорных финансовых центров с юридическим вопросом о практике использования «удобного флага» те о случаях регистрации морского судна под флагом одного государства в то время, когда в действительности судном владеет лицо (гражданин или компания) другого государства Такие государства как, Панама, Либерия, Гондурас, Сомали, Коста-Рика, Гонконг, Каймановы острова, Кипр и др предоставляют свою национальность судам и регистрируют их на своей территории, предоставляя право таким иностранным судам плавать под флагом государства регистрации Однако эти государства, вопреки нормам Конвенции ООН о морском праве 1982г, не осуществляют реальную связь (§епшпе 1шк) с таким судном, зарегистрированным под их флагом

Диссертантом приводится консультативное заключение Международного Суда ООН «О составе Комитета по безопасности на море», вынесенное в 1960г, в котором главный судебный орган Объединенных Наций признал право государств не признавать автоматически, как не соответствующим реальным, фактическим обстоятельствам, «удобный флаг», под которым плавает морское судно По мнению диссертанта, государства, являющиеся оффшорными финансовыми центрами, как и любые другие государства, обязаны при предоставлении своего флага морским судам придерживаться принципа реальной связи между государством и судном, плавающим под

флагом предоставившего его государства Отмечено, что, несмотря на то, что международное право признает обязательным условием наличие реальной связи между судном и государством, под флагом которого оно плавает, нет единого мнения по поводу того, что входит в понятие такой связи

Принятая в 1986 году, но не вступившая в силу Конвенция ООН об условиях регистрации судов рассматривается как важный международно-правовой источник, раскрывающий принцип реальной связи между морским судном и государством, под флагом которого плавает такое судно На основании проведенного анализа, диссертантом высказано мнение о том, что вступление в силу Конвенции ООН об условиях регистрации судов, может существенным образом укрепить международно-правовой принцип реальной связи между судном и государством его флага Исследована практика зарубежных государств, которые решали проблему ухода морских судов для регистрации под «удобными флагами» путем создания «второго» (параллельного) морского реестра, условия регистрации в котором максимально приближаются к условиям регистрации под «удобными флагами»

Учитывая, что факты массового увода морских торговых судов от отечественной регистрации не могут не беспокоить, в том числе и Российскую Федерацию, чей рыболовный флот во времена СССР занимал первое место по количеству судов, а торговый флот шестое место по тоннажу, рассматриваются изменения в российском законодательстве, в частности, Федеральный закон № 168-ФЗ от 20 декабря 2005г «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов» Этим федеральным законом были внесены изменения в Кодекс торгового мореплавания РФ, Налоговый Кодекс РФ и Закон РФ «О таможенном тарифе» Таким образом, путем внесения изменений в действующее российское законодательство, Российская Федерация сделала первый шаг, направленный на возврат под российский флаг торговых судов, плавающих, в основном, под «удобными флагами», а

также определенные стимулы, которые, возможно, сыграют позитивную роль при регистрации строящихся в России морских судов

В заключении диссертации приведены основные выводы, сформулированные по результатам проведенного исследования

Основные положения диссертационного исследования отражены в следующих публикациях соискателя:

1 Петченко М А «Международно-правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров» статья // Юрист-международник - 2006 -№2 - 0,7 п л ,

2 Петченко М А «Оффшорные финансовые центры и морская деятельность» статья в соавторстве//Право и политика -2006 -№11 - 0,6

п л / 0,3 п л ,

3 Петченко МА «ОЭСР и оффшорные финансовые центры» статья в соавторстве // Московский журнал международного права - 2007 №2 - 0,8 п л / 0,7 п л

Тираж 100 экз Заказ 208

Издательство «МГИМО-Университет» 119454, Москва, пр Вернадского, 76

Отпечатано в отделе оперативной полиграфии и множительной техники МГИМО(У) МИД России 119218, Москва, ул Новочеремушкинская, 26

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Петченко, Максим Александрович, кандидата юридических наук

Введение.

Глава 1. Оффшорные финансовые центры - новый объект международного права.

1.1. Новые объекты в международном финансовом праве.

1.2. Оффшорные финансовые центры как объект международного права.

Глава 2. Роль международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров.

2.1. Правовая позиция Международного валютного фонда и его оффшорная программа.

2.2. Форум ООН по оффшорным финансовым центрам.

2.3. Организация экономического сотрудничества и развития и оффшорные финансовые центры.

2.4. Рекомендации ФАТФ (в части функционирования оффшорных финансовых центров).

2.5. Форум финансовой стабильности и правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров.

2.6. Группа органов банковского надзора по оффшорам.

Глава 3. Международно-правовые вопросы использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности.

3.1. Связь проблем «удобного флага» и использования оффшорных финансовых центров.

3.2. Применимое российское законодательство.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров"

Актуальность темы исследования. В настоящее время востребовано исследование деятельности государств и международных организаций, направленной на регулирование отношений, связанных с функционированием оффшорных финансовых центров, в части соответствия международным стандартам в области банковской, страховой деятельности, трастов, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, обмена информацией. И если зарубежными юристами-международниками данная проблематика затрагивалась в той или иной степени в ряде монографий и статей1, то в российской науке международного права существует определенный пробел в этой области. Существуют работы, в которых рассматриваются экономические аспекты деятельности оффшорных финансовых центров, однако фундаментальных международно-правовых исследований этой проблемы пока не существует. Этот научный пробел обусловливает неоднозначное отношение государств к самой реальности существования оффшорных финансовых центров. Кроме тех из них, которые представляют одно из звеньев в трансграничной преступной деятельности, существует и достаточно большое число оффшорных финансовых центров, которые придерживаются высоких стандартов при осуществлении своей деятельности, дорожат своей репутацией, и, соответственно, представляют интерес для законопослушных представителей бизнеса. Есть работы, посвященные оффшорному законодательству тех или иных государств, в

1 См. например: Klaus-Walter Riechel. Financial Sector Regulation and Supervision: The Case of Small Pacific Island Countries / Riechel Klaus-Walter. - IMF Policy Discussion Paper. - PDP01/06. - November 2001.; Ester C. Suss. Caribbean Offshore Financial Centers: Past, Present, and Possibilities for the Future / Ester C. Suss, Oral H. Williams and Chandima Mendis. // IMF Working Paper. - May 2002.; Benjamin R. Hartman. Coercing Cooperation from Offshore Financial Centers: Identity and Coincidence of International Obligations Against Money Laundering and Harmful Tax Competition / Hartman Benjamin R. // Boston College website [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.bc.edu.; Offshore Financial Centers. The Role of the IMF / Prepared by the Monetary and Exchange Affairs Department. - June 23, 2000. International Monetary Fund website [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.imf.org.; Georges A. Cavalier. Tax Havens and Public International Law: The case of the Netherlands Antilles / Cavalier Georges A. // University of Geneva. - Bepress Legal series, 2005. которых рассматриваются, в основном, особенности регистрации оффшорных компаний-нерезидентов; система льготного налогообложения таких компаний и физических лиц, которые пользуются преимуществами оффшорных финансовых центров; льготная процедура предоставления финансовой отчетности; правила повышенной конфиденциальности; советы при выборе той или иной оффшорной юрисдикции; специализация оффшорных финансовых центров на определенных видах деятельности (банковская, страховая, инвестиционная, трастовая, деятельность по предоставлению «удобного флага» для регистрации морских и воздушных судов) и т.д . В ряде работ затрагивается вопрос о деятельности международных организаций, однако, как правило, это ограничивается лишь упоминанием о так называемых «черных списках», составленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Форумом финансовой стабильности (ФФС) и Специальной финансовой комиссией по проблемам отмывания денег (ФАТФ). С общих позиций науки международного права данная проблема, разрастающаяся по мере усиления глобальной экономической конкуренции государств, представляется недостаточно изученной и разработанной. Отчасти это можно объяснить тем, что лишь в последние годы международное сообщество оценивает масштаб проблем, которые могут порождать оффшорные финансовые центры, предпринимает новые скоординированные шаги, направленные на регулирование деятельности таких центров. Соответственно, Российской Федерации предстоит сформулировать свою правовую позицию в этом вопросе.

Актуальность исследования современных проблем международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров обусловлена и другими факторами. По разным подсчетам через такие

2 См. например: Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы, Америки, Азии, Африки и Океании. Практическое руководство по учреждению и налогообложению иностранных предприятий. - М.: НПК Веста, 2007.; Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М.: Юрист, 2002.; Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе. М.: Международные отношения, 2005.; Матусевич А.П. Оффшоры развивающихся стран. - М.: Спутник. 2004. и др. финансовые центры проходит до 30 % всех мировых финансовых потоков. Причем специфика оффшорного бизнеса и присущая ему конфиденциальность позволяют предполагать, что реальный объем финансовых средств, находящихся на счетах в оффшорных банках или проходящих через оффшорные финансовые центры, значительно выше. Преимуществами, предоставляемыми оффшорными финансовыми центрами, нередко пользуется и незаконопослушная часть мирового бизнеса, в том числе те, которые аккумулируют финансовые средства на анонимных счетах или на счетах притворных собственников компаний.

Достаточно широкое распространение получила практика предоставления оффшорными финансовыми центрами «удобного флага» при регистрации морских (и воздушных) судов. При этом зачастую нет реальной связи между государством флага - оффшорным финансовым центром и плавающими под его флагом морскими судами. Кроме того, под такими «удобными флагами» плавает значительное количество морских торговых судов, в том числе и тех, которые сменили российскую регистрацию на оффшорную. Это обстоятельство затрагивает экономические интересы Российской Федерации, которая в последние годы осуществила определенные шаги к изменению сложившейся ситуации с целью вернуть под флаг России ушедшие под регистрацию в оффшорных финансовых центрах морские суда, а также не допустить в будущем расширения подобной практики.

Степень" научной разработанности проблемы. Вопросы международного экономического права, включая его финансовые аспекты, в частности, рассматривали в своих работах такие российские правоведы, как А.Б. Альтшуллер, В.В. Вахания, Г.М. Вельяминов, Л.И. Волова, JI.H. Галенская, Я.А. Гейвандов, Н.Ю. Ерпылева, Э.А. Иванов, В.И. Лисовский, А.А. Моисеев, Т.Н. Нешатаева, Г.В. Петрова, Е.А. Ровинский и другие.

В работе над диссертацией учтены также монографии и публикации таких зарубежных специалистов по международному экономическому праву, как Т. Дойл, П. Жюйар, Б. Загарис, А. Зиглер, А. Зороме, Д. Кавальер, Д.

Карро, А. Куреши, Г. Моррис, П. Нобель, М. Орлов, Б. Хартман, А.

Хишикава, Р. Хэй и других.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи: анализ оффшорных финансовых центров как нового объекта развивающегося международного экономического права; выявление различных определений термина «оффшорный финансовый центр», выработка определения, в максимальной мере отражающего характерные признаки оффшорного финансового центра; выявление роли международных организаций в формировании международно-правовых основ деятельности оффшорных финансовых центров, а также в процессе мониторинга изменений в национальном законодательстве государств, являющихся оффшорными финансовыми f i центрами, в части соблюдения международных стандартов; исследование международно-правовых вопросов использования оффшорных финансовых центров в морской деятельности, в частности, проблемы «удобного флага» и принципа «реальной связи» между государством флага и морскими судами, плавающими под их флагом, а также анализ правовых мер, принятых Российской Федерацией в последнее время и направленных на возврат под флаг России морских судов, ушедших под регистрацию в оффшорных финансовых центрах.

Международно-правовую базу исследования составляют, прежде всего, такие международные документы, как Венская конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988г.; Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999г.; Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000г.; Конвенция Совета Европы №141 «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности» 1990г.; Конвенция ООН об условиях регистрации судов 1986г.; Резолюции Совета Безопасности ООН: 1373 (2001) «О борьбе с международным терроризмом», 1368 (2001) «В связи с террористическими актами в США»; Сорок рекомендаций ФАТФ, Девять специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма; материалы и документы таких международных организаций, как Международный валютный фонд, Организация экономического сотрудничества и развития, Форум финансовой стабильности и др.

Теоретическую основу исследования, помимо упомянутых работ по международному экономическому праву, составили труды отечественных юристов-международников, прежде всего Ф.И. Кожевникова, И.И. Лукашука, Г.И. Тункина, Г.М. Вельяминова, А.Н. Вылегжанина, Г.В. Игнатенко, А .Я. Капустина, А.А. Ковалева, А.Л. Колодкина, Ю.М. Колосова, Ю.Н. Малеева, Л.Н. Шестакова, В.М. Шумилова, С.В. Черниченко.

Научная новизна исследования заключается в том, что впервые в отечественной науке международного права в рамках диссертационного исследования проводится комплексный правовой анализ деятельности оффшорных финансовых центров, а также инициатив различных международных организаций, направленных на изменение национального законодательства государств, являющихся оффшорными финансовыми центрами, в сторону соответствия международным стандартам. В частности, впервые в отечественной науке международного права подробному рассмотрению была подвергнута деятельность Международного валютного фонда, Организации экономического сотрудничества и развития, ФАТФ, Форума финансовой стабильности и других организаций, имеющая целью приведение в соответствие национального законодательства государств и территорий, являющихся оффшорными финансовыми центрами, международным стандартам в области банковской деятельности, оборота ценных бумаг, борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

В диссертации разработаны и выносятся на защиту следующие основные положения:

1. В контексте усложнения и диверсификации глобальной экономической конкуренции между государствами, в том числе конкуренции между налоговыми системами государств, роста объема использования мировым бизнесом оффшорных финансовых центров, усиливается международно-правовое регулирование оффшорной деятельности. Оно становится все более предметным, нацеленным, в том числе, на обеспечение большей прозрачности оффшорных финансовых центров, то есть их открытости для контролирующих государственных органов на основе международно-правовых договоренностей, в том числе достигнутых в рамках международных организаций.

2. Особенностью международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров является то, что при отсутствии в настоящий момент многосторонних международных договоров, имеющих предметом регулирования отношения, складывающиеся при функционировании оффшорных финансовых центров, такое регулирование осуществляется в соответствии с международно-правовыми документами, не имеющими уровня универсального международного договора, принятыми различными международными организациями, в том числе в области международной банковской деятельности, страхования, оборота ценных бумаг, регистрации морских и воздушных судов, а также в рамках правового противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

3. Интересам Российской Федерации соответствует уточнение и совершенствование международно-правового регулирования оффшорной деятельности, а также интенсификация международных усилий по приведению национального законодательства стран, являющихся оффшорными финансовыми центрами, в соответствие с международными стандартами. Приоритетными направлениями являются предупреждение использования оффшорных финансовых центров для легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма; улучшение международной и национальной системы контроля за трансграничным потоком денежных средств и ценных бумаг, расширение международного сотрудничества в этой области. В деятельности Росфинмониторинга следует учитывать работу Международного валютного фонда по оценке регулирования деятельности оффшорных финансовых центров и оказанию технической помощи оффшорным финансовым центрам в рамках программы этого специализированного учреждения ООН.

4. В сфере морской деятельности современная практика использования преимуществ оффшорных финансовых центров при регистрации морских судов под «удобными флагами» затрагивает международно-правовую проблему принципа реальной связи (genuine link) между государством и судном, имеющем регистрацию в таком государстве и право плавать под его флагом. Вступление в силу Конвенции ООН об условиях регистрации судов, принятой в 1986 г., ратификация ее государствами, являющимися оффшорными финансовыми центрами могли бы существенным образом укрепить международно-правовой принцип реальной связи между судном и государством его флага, наполнить этот принцип конкретным содержанием, и тем самым способствовать положительным изменениям в нынешней неоднозначной практике использования судовладельческими компаниями оффшорных финансовых центров.

5. На современном этапе происходит формирование комплекса международно-правовых норм, регулирующих деятельность оффшорных финансовых центров, и этот комплекс норм следует квалифицировать как новый формирующийся институт международного финансового права, являющегося, в свою очередь, подотраслью международного права в рамках такой его отрасли как международное экономическое право.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Содержащиеся в настоящем диссертационном исследовании выводы, положения и практические рекомендации могут быть использованы в теоретической и практической деятельности специалистами в области международного права. Результаты научного анализа проблематики, затронутой в настоящей работе, могут быть использованы, в том числе при работе над созданием и развитием на территории Российской Федерации особых экономических зон, зон с льготным налогообложением, оффшорных финансовых центров, а также в работе по гармонизации деятельности Росфинмониторинга с регламентирующей деятельностью МВФ в рассматриваемой области. Материалы настоящего диссертационного исследования могут быть также использованы в ходе учебного процесса в высших учебных заведениях, в частности, при подготовке спецкурса по международному экономическому праву.

Структура диссертации соответствует целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих десять параграфов, заключения, библиографии.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Международное право, Европейское право", Петченко, Максим Александрович, Москва

Заключение

В результате проведенного диссертационного исследования выявлены основные характерные черты формирующегося международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, позволяющие сделать следующие выводы:

В настоящий момент на международно-правовом уровне не закреплено определение термина «оффшорный финансовый центр», что влечет за собой определенные проблемы как теоретического, так и практического характера. Некоторые государства и территории, попавшие в так называемые «черные списки» ФАТФ, ОЭСР, Форума финансовой стабильности, не считают себя оффшорными финансовыми центрами либо не согласны с критериями, положенными в основу определения оффшорного финансового центра (к примеру, Швейцария). Соответственно, они не считают себя связанными правовыми обязательствами и не стремятся сотрудничать в рамках процессов оценки национального законодательства, которые осуществляют МВФ, ОЭСР и др.

В настоящий момент отсутствуют многосторонние международные договоры универсального характера, имеющие непосредственным объектом регулирования отношения, складывающиеся при функционировании оффшорных финансовых центров. Однако, регулирование деятельности оффшорных финансовых центров осуществляется посредством международно-правого регулирования борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма; регулирования банковской, страховой деятельности, оборота ценных бумаг; мер, направленных на борьбу с практикой использования «удобных флагов» и т.д.

Как отмечается многими специалистами, основным вопросом, непосредственно затрагивающим деятельность оффшорных финансовых центров, является конфиденциальность, поскольку именно конфиденциальность в наибольшей степени является главным привлекательным фактором для использования оффшорных финансовых центров юридическими и физическими лицами.

Проблематика развивающегося международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, по нашему убеждению, требует более подробного изучения. В частности, как представляется, необходимо исследование роли международных организаций в процессе международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров, к примеру, деятельности Международного валютного фонда по оценке соответствия международным стандартам (Сорока рекомендациям ФАТФ и т.п.) национального законодательства государств и территорий, являющихся оффшорными финансовыми центрами.

Среди основных правовых проблем, которые возникают при функционировании оффшорных финансовых центров, можно выделить отмывание доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма, предоставление «удобного флага» для регистрации морских судов, пагубные налоговые практики и ряд других.

Особенности оффшорной финансовой системы делают ее, как уже отмечалось, привлекательной для использования не только в разумных коммерческих, легитимных целях, но и в преступных, в том числе для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем.

Вряд ли реалистично прогнозировать применение, особенно на международно-правовом уровне, эффективных мер, направленных на ликвидацию оффшорных финансовых центров в обозримом будущем.

Международный оффшорный бизнес - это, скорее, развивающаяся реальность мировой экономики, отражающая растущую состязательность национальных экономик и их налоговых систем, хотя и в весьма специфичной форме; в обозримом будущем, с учетом стремления государств по возможности минимизировать налоговое бремя для привлечения инвестиций, в целом для развития бизнеса, оффшорные финансовые центры не только не исчезнут, но будут, скорее всего, развиваться.

Можно констатировать, что современном этапе происходит формирование международно-правового регулирования деятельности оффшорных финансовых центров как нового института международного финансового права, являющегося, в свою очередь подотраслью международного экономического права.

Важное значение в процессе регулирования деятельности оффшорных финансовых центров имеют не обладающие обязательной юридической силой документы рекомендательного характера, такие как, Коммюнике, принятое 31 марта 2000г. по итогам работы Форума ООН по оффшорным финансовым центрам; Доклад «Действия против злоупотреблений в глобальной финансовой системе» («Actions Against Abuse' of the Global Financial System»), принятый на встрече Министров финансов государств «Большой семерки» в Окинаве (Япония) 21 июля 2000г.; Заявление «Группы восьми» по Африке, принятое на саммите в Глениглсе (Великобритания) 8 июля 2005г.; Декларация экономических лидеров АТЭС (Шанхай, 21 октября 2001г.) и ряд других международных документов.

Необходима постоянная работа оффшорных финансовых центров, направленная на улучшение правового регулирования и приведению национальной законодательной базы и системы контролирующих органов в соответствие международным стандартам. Приоритетными направлениями являются усиление борьбы с легализацией доходов, полученных преступным путем и финансированием терроризма; улучшение системы регулирования и контроля в области ценных бумаг, страхования, трастов, расширение международного сотрудничества и обмена информацией.

Следует отметить, что Российская Федерация предприняла путем создания международного реестра судов серьезные шаги по возврату под флаг Российской Федерации морских судов, которые зарегистрированы и плавают под «удобными флагами» оффшорных финансовых центров. Кроме того, законодательно закреплены условия, стимулирующие регистрацию новых морских судов под флагом Российской Федерации.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»

1. Международные договоры, другие международно-правовые документы (официальные тексты на русском языке).

2. Конвенция ООН по морскому праву 1982г. // Oceans and Law of the Sea, Division for Ocean Affairs and the Law of the Sea website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.un.org.

3. Конвенция ООН об условиях регистрации судов 1986г.

4. Сорок рекомендаций ФАТФ по борьбе против отмывания доходов, полученных преступным путем 1990г. (в редакции от 19 июня 2003г.) // FATF website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org.

5. Девять специальных рекомендаций ФАТФ по борьбе с финансированием терроризма 2001г. (в редакции от 22 октября 2004г.). // FATF website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org.

6. Венская конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988г.

7. Конвенция ООН о борьбе с финансированием терроризма 1999г.

8. Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000г.

9. Конвенция Совета Европы №141 «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности» от 8 ноября 1990г.

10. Резолюция 1368 (2001) СБ ООН в связи с террористическими актами в США // Дипломатический вестник. 2001. № 10.

11. Резолюция 1373 (2001) СБ ООН о борьбе с международным терроризмом // Дипломатический вестник. 2001. №10.1.. Меяедународио-правовые документы на иностранных языках

12. Core Principles for Effective Banking Supervision. The Basel Committee on Banking Supervision. Basel, 1997.

13. Insurance Core Principles. 2003. International Association of Insurance Supervisors.

14. Objectives and Principles of Securities Regulation. May 2003. International Organization of Securities Commissions.

15. I. Нормативно-правовые акты:1. «Кодекс Торгового Мореплавания Российской Федерации» от 30.04.99 г №81-ФЗ в ред. от 30.06.2003 г с изменениями от 06.04.2004 г.

16. ФЗ РФ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27.07.2004 № 79-ФЗ.

17. ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-Ф3 в ред. от 29.06.2004.

18. ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» от 22 июля 2005г. N 116-ФЗ (с изменениями от 3 июня 2006г.).

19. ФЗ РФ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001г. №115-ФЗ.

20. ФЗ № 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов» от 20 декабря 2005г.

21. Указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

22. Указ Президента Российской Федерации от 01.11.2001 №1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

23. Распоряжение Правительства РФ от 3 июля 2003г. №909-р

24. Указание ЦБ РФ от 7 августа 2003 г. N 1318-У «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» (в ред. от 15.06.2004 N 1449-У).

25. И. Положение ЦБ РФ от 19 августа 2004 г. N 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

26. Указание оперативного характера ЦБ РФ от 11 декабря 2003г. №171-Т «Об оффшорном банковском секторе Республики Науру».1.. Иные документы.

27. Actions Against Abuse of the Global Financial System / Report from G7 Finance Ministers to the Heads of States and Government. Okinawa, July 21, 2000. // The G8 Information Centre website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.g8.utoronto.ca

28. Cayman Islands Advance Commitment Letter / By Governor P J Smith. May 18, 2000. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа:ЬИр:// www.oecd.org.

29. Commitment of the Cook Islands / By Prime Minister, Hon. Dr. Robert Woonton. 22 March 2002. // OECD website электронный ресурс. Режим flOCTyna:http:// www.oecd.org.

30. Commitment of Guernsey / By President Advisory and Finance Committee, L. C. Morgan. February 21, 2002. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа.'Ьйр:// www.oecd.org.

31. FATF Annual Review of Non-Cooperative Countries and Territories 20052006. 23 June 2006. // FATF website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org.

32. Press Release ECOSOC/5822, 7 May 1999. // UN website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.un.org

33. Report of the Working Group on Offshore Centers / Financial Stability Forum. April 5, 2000. - 71 p. // The Financial Stability Forum website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.fsforum.org.

34. Review to Identify Non-Cooperative Countries or Territories: Increasing the Worldwide Effectiveness of Anti-Money Laundering Measures / June 22, 2000. // FATF web site электронный ресурс. Режим доступа:1шр:// www.fatf-gafi.org.

35. Supplementary Arrangement Between the Government of the United States of America and the Government of the Republic of Panama to the Arrangement Between the Government of the United States of America and the

36. The OECD's Project on Harmful Tax Practices: The 2001 Progress Report / Centre for Tax Policy and Administration. November 14, 2001. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа:1Шр:// www.oecd.org.

37. The OECD's Project on Harmful Tax Practices: The 2004 Progress Report. / Centre for Tax Policy and Administration. February 4, 2004. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа:Ьйр:// www.oecd.org.

38. The OECD's Project on Harmful Tax Practices: 2006 Update on Progress in Member Countries / Centre for Tax Policy and Administration. September 25, 2006. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа.-http:// www.oecd.org.

39. Альтшулер А.Б. Международное валютное право / А.Б. Альтшулер. М.: Международные отношения, 1984. - 254 с.

40. Броунли Я. Международное право (в двух книгах). Перевод с английского С.Н. Андрианова / Я. Броунли. М.: Издательство «Прогресс», 1977.

41. Вахания В.В. Международные финансовые институты и контрольные механизмы / В.В. Вахания. М.: Издательский дом «Финансы и Кредит», Финансовая инновационная компания «Фининнова», 2004. -448 с.

42. Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс (Академический курс): Учебник / Г.М. Вельяминов. М.: Волтерс Клувер, 2004. -496с.

43. Вернер Ф. Эбке. Международное валютное право. Перевод с нем. Ю.М. Юмашева / Ф. Эбке Вернер. М.: Международные отношения, 1997. -336 с.

44. Вылегжанин А.Н. Международное морское право: Учебное пособие / А.Н. Вылегжанин, С.А. Гуреев, Г.Г. Иванов; Под ред. С.А. Гуреева. М.: Юрид. Лит., 2003. - 448 с.

45. Джукич Б. Особенности оффшорного центра Республики Черногория и его место в мировом оффшорном бизнесе: Автореф. дис. канд. эконом, наук: 08.00.14 / Дип. академия МИД РФ. М., 2002. - 25 с.

46. Ерицян А.В. Использование оффшоров в налоговом планировании / А.В. Ерицян, Р.Г. Азарян. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2003. -208 с.

47. Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: Учебное пособие / Н.Ю. Ерпылева. М.: Дело, 2004. - 480 с.

48. Зубков В.А. Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма / В.А. Зубков, С.К. Осипов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Спецкнига, 2007. - 752 с.

49. Иванов Э.А. Система международно-правового регулирования борьбы с отмыванием денег / Э.А. Иванов. М.: Кнорус, 2003. — 272 с.

50. Игнатенко Г.В., Международное право: Учебник для вузов. 3-е изд. / Г.В. Игнатенко, О.И. Тиунов. - М.: Норма, 2005. - 624 с.

51. Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса / Л.С. Кабир. М.: Финансы и статистика, 2003. - 144 с.

52. Каламкарян Р.А. Господство права (Rule of Law) в международных отношениях / Р.А. Каламкарян. М.: Наука, 2004. — 494 с.

53. Каламкарян Р.А. Международное право: Учебник. 2-е изд. / Р.А. Каламкарян, Ю.И. Мигачев.-М.: Эксмо, 2005. 736 с.

54. Карро Д. Международное экономическое право / Д. Карро, П. Жюйар. -М.: Международные отношения, 2002. - 580 с.

55. Ковалев А.А. Международное экономическое право и правовое регулирование международной экономической деятельности. Учебное пособие / А.А. Ковалев. М.: Научная книга, 2007. - 424 с.

56. Ковалев А.А. Международное экономическое право и правовое регулирование международной экономической деятельности на современном этапе. Учебное пособие / А.А. Ковалев. М.: ДА МИД РФ, 1998.- 129 с.

57. Кожевников Ф.И. Международный суд ООН. Организация, цели, практика / Ф.И. Кожевников, Г.В. Шармазанашвили. М.: Международные отношения, 1971. - 160 с.

58. Кокорин В.А. Административно-правовое регулирование оффшорных механизмов: российский и международный опыт: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / Институт государства и права РАН. М., 2007.- 24 с.

59. Кривенький А.И. Правовое регулирование международных экономических отношений: Учебник / А.И. Кривенький. М.: ИТК Дашков и К, 2005. - 344 с.

60. Курноскина О.Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования / О.Г. Курноскина. М.: ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2006. - 160 с.

61. Кузьмин Э.Л. Международное экономическое право: учебное пособие / Э.Л. Кузьмин; Отв. ред. К.А. Бекяшев. М.: Проспект, 2007. - 200 с.

62. Лисовский В.И. Правовое регулирование международных экономических отношений / В.И. Лисовский. М.: Высшая школа, 1984.- 191 с.

63. Лукашук И.И. Глобализация, государство, право, XXI век / И.И. Лукашук. М.: Спарк, 2000. - 279 с.

64. Лукашук И.И. Международное право. Общая часть. Издание 2-е. / И.И. Лукашук. М.: Бек, 2001. - 432 с.

65. Лукашук И. И. Международное право. Особенная часть. Издание 2-е. / И. И. Лукашук. М.: Бек, 2001. - 456 с.

66. Матусевич А.П. Оффшоры развивающихся стран / А.П. Матусевич. М.: Спутник, 2004. - 206 с.

67. Международное право / Отв. ред. Ю.М. Колосов, Э.С. Кривчикова. М.: Международные отношения, 2000. — 720 с.

68. Международное право / Отв. ред. Ю.М. Колосов, В. И.Кузнецов. М.: Международные отношения, 1998. 620 с.

69. Международное право: учебник / Отв. ред. В.И. Кузнецов, Б.Р. Тузмухамедов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2007. - 944 с.

70. Международное сотрудничество в борьбе с отмыванием доходов, полученных незаконным путем. — М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1999. 81 с.

71. Моисеев А.А. Международные финансовые организации / А.А. Моисеев. М.: Омега-Л, 2003. - 296 с.

72. Нобель Питер. Швейцарское финансовое право и международные стандарты / Питер Нобель. М.: Волтерс Клувер, 2007. - 1152 с.

73. Основные сведения об Организации Объединенных Наций: О 75 Пер. с англ. -М., Юрид. лит., 1995. - 312 с.

74. Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Учебное пособие / Никосия Хельсинки: «Практик» -«Ханикомб», 1995-288 с.

75. Оффшорные зоны и трастовое законодательство / London-Nassau-Jyvaskyla. 1996.-429 с.

76. Оффшорные и неоффшорные юрисдикции Европы, Америки, Азии, Африки и Океании. Практическое руководство по учреждению иналогообложению иностранных предприятий / М.: НПК Веста, 2007. -389 с.

77. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы / М.: ДС Экспресс, ИНК, 1997, 368 с.

78. Робинсон Д. Всемирная прачечная. Террор, преступления и грязные деньги в офшорном мире / Д. Робинсон. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 540 с.

79. Сафина О.А. Международно-правовое регулирование кредитно -денежных и расчетных отношений на универсальном уровне / Дис. канд. юр. наук.: 12.00.10 / МГИМО (У) МИД РФ. -М., 2005. 212 с.

80. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. М.: Норма, 2001. — 336 с.

81. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков / Д.Л. Ушаков. М.: Юрист, 2002. - 496 с.

82. Халдин М.А. Россия в оффшорном бизнесе / М.А. Халдин. М.: Международные отношения, 2005. - 176 с.

83. Шакирьянов А.А. Правовые проблемы избежания двойного налогообложения (на примере России и государств ЕС): Автореф. дис. канд. юрид. наук: 12.00.10 / МГИМО (У) МИД РФ. М., 2006 - 26 с.

84. Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации / Д.А. Шевчук. М.: ГроссМедиа, 2007. - 200 с.

85. Шумилов В.М. Международное финансовое право / В.М. Шумилов. -М.: Международные отношения, 2005. 432 с.

86. Шумилов В.М. Международное экономическое право / В.М. Шумилов. -3-е изд., переработ, и доп. Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс». 2003. -512 с.

87. Шумилов В.М. Международное экономическое право в эпоху глобализации / В.М. Шумилов. М.: Международные отношения, 2003. -272 с.

88. Энциклопедия оффшорного бизнеса / М.: НПК-Веста.- 2000. 704 с.1. VI. Научные статьи

89. Барулин А.С. Проблема законодательного регулирования свободных экономических зон / А.С. Барулин. // Внешнеторговое право. 2005. -№1. (4).

90. Бескаровайный E.JI. Антиоффшорное регулирование / E.JL Бескаровайный. // Налоговый учет для бухгалтера. Апрель 2006. - №4.

91. Будылин С. Офшорные реалии налогового планирования / С. Будылин. // ЭЖ-Юрист. -2005. №44.

92. Бурдина А.А. Использование оффшорных компаний в налоговом планировании и управлении активами организаций / А.А. Бурдина. // Право и экономика. 2006.-№1.

93. Буробин В. Легализация доносительства / В. Буробин. // Бизнес-адвокат. -2005. №6.

94. Викторов И. Свободные экономические и оффшорные зоны / И. Викторов. // Законность. 2000 - №11.

95. Герасименко Н.В. Правовое регулирование международной налоговой конкуренции / Н.В. Герасименко, А.А. Дирин. // Законодательство и экономика. 2005. - №9.

96. Герасименко Н.В. Развитие законодательства по противодействию легализации криминальных доходов: российский и зарубежный опыт / Н.В. Герасименко. // Адвокат. 2006.- №2.

97. Гусарова А.Г. Оффшорные зоны: теоретические вопросы и правовое регулирование / А.Г. Гусарова. // Экономическое правосудие на Дальнем Востоке России. — 2005.-№ 2.

98. Газета «Коммерсант» №163 (2532) от 11.09.2002г.

99. Егиян Г.С. Национальность морского судна в современном международном праве / Г.С. Егиян. // Морское право. Июль 2003. - №3.

100. Зыкова Т. Либерийское лицо российского флота / Т. Зыкова. // Российская газета. 15 января 2004.

101. Иванов Э.А. Система международно-правовых норм в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем / Э.А. Иванов // Государство и право. 2005. - №2.- с.44-49.

102. Иванова Е.Е. Международное финансовое право: понятие, предмет, система / Е.Е. Иванова // Право: Теория и Практика. 2003г. - №10.

103. Ильясов И. Актуальные вопросы деятельности оффшорных банковских структур / И. Ильясов, А. Петров, В. Буланцев. // Международные банковские операции. 2006.-№3.

104. Камынин И. Противодействие легализации преступных доходов с учетом рекомендаций ФАТФ / И. Камынин. // Законность. 2005. - №4.

105. Клепицкий И.А. «Отмывание денег» в современном уголовном праве / И.А. Клепицкий. // Государство и право. 2002. - №8.

106. Климов А. Кораблям рановато на пенсию / А. Климов. // Версия. 1824.04.2005.

107. Клюс В. Флот и флаг России / В. Клюс, Р. Грязев, С. Буянов, В. Юрьев. // Морские вести России. 2005.-№15-16.

108. Кокорин В.А. Современные проблемы административно-правового регулирования оффшорных институтов / В.А. Кокорин. // Государство и право. 2007.- №6.- с. 99-104.

109. Колодкин А.Л. Национальность морского судна и принцип реальной связи / А.Л. Колодкин. // Советский ежегодник международного права, 1961 -М.:1962. стр.227-240.

110. Кукушкин М. Российский флот поднимает чужие флаги / М. Кукушкин. // Время новостей. 23 августа 2004г.

111. Кучеров И.И. Теоретические вопросы международного налогового права и его место в системе налогово-правового регулирования / И.И. Кучеров. // Финансовое право. 2006 -№1.

112. Минаев С. Гибралтар приступил к ликвидации оффшоров / С. Минаев. // Коммерсант. 21 февраля 2005 - №30/П.

113. Николаев Д. Офшорный бизнес на рыбацкой ниве / Д. Николаев. // Рыбацкие новости. апрель 2004. - №5-6.

114. Николаев А.В. Оффшорные финансовые центры и морская деятельность / А.В. Николаев, М.А. Петченко // Право и политика. 2006. - №9. -с.105-112.

115. Петрова Г.В. Основные подходы к формированию международного финансового права как правовой системы / Г.В. Петрова. // Законодательство и экономика. 2005. - №8.

116. Петченко М.А. Международно-правовое регулирование деятельности оффшорных финансовых центров / М.А. Петченко. // Юрист-международник. -2006. №2. - с. 35-43.

117. Петченко М.А. ОЭСР и оффшорные финансовые центры / М.А. Петченко, К.Н. Семенко. // Московский журнал международного права. 2007.-№2. - с. 135-152.

118. Погорлецкий А.И. Налоговая конкуренция в современной системе мирохозяйственных связей / А.И. Погорлецкий. // Финансовый мир. Вып. 2 / под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М., 2004.

119. Полищук Д.А. Механизм отражения следов преступной деятельности на этапе организации делового предприятия в оффшорной юрисдикции / Д.А. Полищук. // Законодательство. 2006. - №3.

120. Полищук Д. Способы совершения преступлений в сфере оффшорных юрисдикций / Д. Полищук. // Законность. 2005. -№11.

121. Тутыхин В. Оффшоры выходят из моды / В. Тутыхин. // Консультант. -2005.-№11.

122. Ровинский Е.А. Международные финансовые отношения и их правовое регулирование / Е.А. Ровинский. // Советское государство и право. -1965. №2.

123. Шакирьянов А.А. Правовые средства избежания двойного налогообложения / А.А. Шакирьянов. // Адвокат. 2006.-№3.

124. VII. Научная литература на иностранных языках.

125. Ahmed Zorome. Concept of Offshore Financial Centers: In search of an Operational Definition / Zorome Ahmed. // IMF Working Paper. Monetary and Capital Markets Department. -April 2007. 34 p.

126. Asif H. Qureshi. International Economic Law. Second Edition / Qureshi Asif H., Ziegler Andreas R. Sweet and Maxwell, London. - 2007. - 548 p.

127. Akiko Hishikawa. The Death of Tax Havens? / Hishikawa Akiko. // Boston College website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.bc.edu.

128. Bank and Fund take on terror. Briefing. Bretton Woods Project /17 January 2001. // Bretton Woods Project website электронный ресурс. Режим доступа: www.brettonwoodsproject.org.

129. Bent Sofus Tran0y. Size, Shame and US-power: The Politics of regulating Offshore Finance and Combating Money Laundering / Tran0y Bent Sofus. // University of Essex website электронный ресурс. Режим доступа:. http://www.essex.ac.uk.

130. Cases and Materials on International Law / Fourth Edition. Martin Dixon and Robert McCorquodale. // Oxford University Press. 2003. - 628 p.

131. Cook Islands: Assessment of the Supervision and Regulation of the Financial Sector Volume II Detailed Assessment of Observance of Standards and Codes // IMF Country Report No. 04/414. - December 2004. - 110 p.

132. David Spencer. The IMF and capital flight: Redesigning the international financial architecture / Spencer David. Tax Justice Network. 25 January 2006. // Bretton Woods Project website электронный ресурс. Режим доступа: www.brettonwoodsproject.org.

133. Ester С. Suss. Caribbean Offshore Financial Centers: Past, Present, and Possibilities for the Future / Ester C. Suss, Oral H. Williams, and Chandima Mendis. // IMF Working Paper. May 2002. - 34 p.

134. Financial Havens, Banking Secrecy and Moneylaundering / United Nations Office for Drug Control and Crime Prevention. 1998. // UN website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.un.org.

135. Financial Stability Forum Releases Grouping of Offshore Financial Centres (OFCs) to Assist in Setting Priorities for Assessment / May 26, 2000. // Bank for International Settlements website, электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.bis.org.

136. FSF announces a new process to promote further improvements in offshore financial centres (OFC's) / May 11, 2005. // Bank for International Settlements website, электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.bis.org.

137. Harmful Tax Competition: Who Are the Real Tax Havens? / By Marshall J. Langer. // Tax Note International. December 18, 2000. - 9 p.

138. Henrik Pigaard. Money Laundering and Harmful Tax Practices / Pigaard Henrik. // Pacific Issues Paper №4. Brussels, July 2003.

139. Howard Davies. Offshore financial centres in the spotlight / Davies Howard. September 26, 2001. // The Financial Services Authority web site электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.fsa.gov.uk

140. International Financial Regulations and The Rule of Law / By Dr. Gilbert

141. Morris. // The Cambridge International Symposium on Economic Crime, September 9-16, 2001. Center for Freedom and Prosperity website электронный ресурс. Режим доступа:http://www.freedomandprosperity.org.

142. International Organizations, Blacklisting and Tax Haven regulations / Presented at the European Consortium on Political Research Joint Sessions. J. C. Sharman // Uppsala, Sweden, 13-18 April 2004.

143. Klaus-Walter Riechel. Financial Sector Regulation and Supervision: The Case of Small Pacific Island Countries / Riechel Klaus-Walter. IMF Policy Discussion Paper. - PDP01/06. - November 2001: - 17 p.

144. Marcus Killick. The continuing impact of international assessments on financial centres / Killick Marcus. Oxford Symposium, September 5, 2005. // Gibraltar Financial Services Commission website электронный ресурс. Режим доступа: www.fsc.gi.

145. Maritime law. Lloyd's Practical Shipping Guides by Christopher Hill. Fith edition. / LLP. London Hong Kong. 1998. - 595 p.

146. Michael Littlewood. Tax Competition: Harmful to Whom? / Littlewood Michael. // Michigan Journal of International Law. 2005.-Vol. 26:411. - p. 412-486.

147. Mykola Orlov. The Concept of Tax Haven: A Legal Analysis / Orlov Mykola. International tax. Volume 32, Issue 2. 2004.

148. Morris G. The Loss of Sovereignty, the United Nations, and Offshore Financial Centres / G. Morris // Tax Notes International. September 10, 2001.

149. OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.oecd.org.

150. Offshore financial centers. The Assessment Program An Update / Prepared by the Monetary and Financial Systems Department. - March 12, 2004. International Monetary Fund website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.imf.org.

151. Offshore Financial Centers. The Role of the IMF / Prepared by the Monetary and Exchange Affairs Department. June 23, 2000. International Monetary Fund website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.imf.org.

152. Prem Sikka. The Role of Offshore Financial Centres in Globalization / Sikka Prem. WP 03/01 // University of Essex website электронный ресурс. Режим доступа:, http://www.essex.ac.uk.

153. Responses of the members of the Offshore Group of Banking Supervisors to the following questions on combating the financing of terrorism. // August 2003. UN website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.un.org.

154. Richard J. Hay. Offshore Financial Centres: The Supranational Initiatives / Hay Richard J. // The Chase Journal. Insights on Trust and Estate Planning. Volume V, Issue 2, 2001. 20 p.

155. Richard J. Hay. Offshore Financial Centres and the Supranational: Collision or Cohabitation? / Hay Richard J. // The Chase Journal. Insights on Trust and Estate Planning. Volume V, Issue 2, 2001. 20 p.

156. Richard Woodward. Winning and Losing in the Global Economy: The Case of the OECD's Harmful Tax Competition Initiative / Woodward Richard. Department of Politics and International Studies University of Hull. // CGPE Working Paper 04-04. January 2004.

157. Tax Havens and Public International Law: The case of the Netherlands Antilles / Georges A. Cavalier, University of Geneva. Bepress Legal series, 2005.-21 p.

158. Terry Dwyer. «Harmful» tax competition and the future of offshore financial centres, such as Vanuatu / Dwyer Terry. // Center for Freedom and Prosperity website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.freedomandprosperity.org.

159. The Future of Financial Services in the Caribbean / Ronald Sanders. // International Trade and Investment Organization website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.itio.org.

160. The law of the sea. Third edition / R. R. Churchill and A. V. Lowe. Juris Publishing. Manchester University Press. 1999. - 494 p.

161. The OECD work on Tax Havens / By Mr. Jeffrey Owens, Head Centre for Tax Policy and Administration Organization for Economic Co-operation and Development. July 2002. // OECD website электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.oecd.org

162. Valpy FitzGerald. International tax cooperation and capital mobility / FitzGerald Valpy. // University of Oxford. August 2002. UN website электронный ресурс. Режим доступа: http://www.un.org.

163. Официальный сайт ООН: www.un.org

164. Официальный сайт Международного валютного фонда: www.imf.org

165. Официальный сайт ФАТФ: www.fatf-gafi.org

166. Официальный сайт Организации экономического сотрудничества и развития: www.oecd.org

167. Официальный сайт Форума финансовой стабильности: www.fsforum.org

168. Официальный сайт Группы органов банковского надзора по оффшорам: www.ogbs.net

169. Официальный сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу (Росфинмониторинга): www.fedsfm.ru1. Интернет сайты:

Автор: Петченко, Максим Александрович
Город: Москва
Год: 2008
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.10

Диссертация

Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центровтекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.10 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Петченко, Максим Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Международное право, Европейское право", Петченко, Максим Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Петченко, Максим Александрович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Международное право, Европейское право", Петченко, Максим Александрович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Международно-правовые проблемы функционирования оффшорных финансовых центров»