Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля

Беликов, Александр Павлович

Органы внутренних дел в системе государственного финансового контролятекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»

ии¿404132 АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ МВД РОССИИ

На правах рукописи

Беликов Александр Павлович

ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ (ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ)

Специальность 12.00.14 - административное право, финансовое право, информационное право.

АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

к;

Москва • 2009

?•->. V

< -

¡о- СУ/.

41 Пяя

003484132

Диссертация выполнена на кафедре организации финансово-экономического и тылового обеспечения Академии управления МВД России

Ведущая организация - Академия экономической безопасности МВД России

Защита состоится «5» ноября 2009 г в 14 час 30 мин на заседании диссертационного совета Д 203 002 06 при Академии управления МВД России по адресу 125171, г Москва, ул Зои и Александра Космодемьянских, д 8, в зале заседаний диссертационного совета, ауд 404

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии управления МВД России

Научный руководитель:

кандидат юридических наук, доцент Казаков Вячеслав Валентинович.

Официальные оппоненты: доктор юридических наук, доцент

Болтинова Ольга Викторовна;

кандидат юридических наук Ступаков Валерий Иванович.

Автореферат диссертации разослан «_ 2»

2009 г

Ученый секретарь

диссертационного совета Д 203 002 06 кандидат юридических наук, доцент

К Л Яковлев

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Важнейшим элементом деятельности органов государственной власти является контроль в различных сферах общественной жизни Сегодня государственный финансовый контроль, являясь необходимым условием эффективного функционирования любого государства, призван обеспечить осуществление принципов законности и целесообразности в сфере финансов, эффективность использования бюджетных средств, в том числе выполнение, например, таких федеральных целевых программ, как «Повышение безопасности дорожного движения в 2006-2012 годах»1 или «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007-2012 годы»2

Вместе с тем на совещании по вопросам правоохранительной деятельности в России, состоявшемся 7 ноября 2008 году в городе Санкт-Петербурге, Президент России Д А. Медведев отметил, что «государство направляет серьезные средства для поддержки отечественной экономики, отечественной финансовой системы Только на укрепление банковской системы уже переведено более триллиона рублей Главное, чтобы эти деньги использовались строго по назначению Контроль над этими операциями входит в компетенцию государственных структур, в том числе и правоохранительной системы»3

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что контроль за целевым использованием бюджетных средств, в условиях развивающегося финансового кризиса, становится важнейшей задачей не только финансово-контрольных органов, но и правоохранительных, в том числе органов внутренних дел

1 О федеральной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в 2006—2012 годах» Распоряжение Правительства РФ от 17 октября 2005 г. № 1707-р

2 О федеральной целевой программе «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007—2012 годы»- Распоряжение Правительства РФ от 6 июля 2006 г. № 977-р

3 Официальный веб-сайт Президента РФ / http // www kremlin ru

часть различных бюджетов бюджетной системы России От взаимодействия органов внутренних дел с различными финансово-контрольными органами, в процессе осуществления финансового контроля, зависят результаты обеспечения защиты интересов государства и его граждан В настоящее время выявление места органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля становится наиболее актуальным, т к роль правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел, в условиях развития финансового кризиса трудно переоценить

Следует признать, что существующая в настоящее время система государственного финансового контроля не отвечает реалиям формирующейся рыночной экономики и особенностям федеративного устройства Российской Федерации Прежде всего это связано с тем, что отечественная наука не имеет сейчас основополагающего нормативного правового акта, который бы регулировал осуществление финансового контроля в нашей стране Его принятие позволило бы придти к компромиссу в отношении общих положений и основных принципов организации финансово-контрольных органов в системе государственного финансового контроля, создать условия для повышения эффективности работы финансово-контрольных органов, укрепив их правовое положение и обеспечив социальную защиту работников, добиться повышения качественного уровня кадрового состава и решить ряд других, не менее значимых задач

Одним из важнейших вопросов формирования единой системы государственного финансового контроля является отсутствие общепризнанной концепции государственного финансового контроля, а также не разработанность основных направлений формирования его методологической базы и методического обеспечения, не определенность единого подхода к основным понятиям государственного финансового контроля — все это следствие недооценки его роли и значения в развитии общества

Кроме того, отсутствие целостной системы государственного финансового контроля снижает эффективность контрольных мероприятий, их результативность, действенность и экономичность Острой проблемой в настоящее время остается проблема обеспечения независимости органов государственного финансового контроля

Соответственно большинство вышеназванных проблем, оказывают свое влияние на эффективность функционирования органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля В связи с этим исследование вопросов участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля приобретают большое теоретическое и практическое значение

Указанные обстоятельства определили выбор темы настоящего диссертационного исследования и обусловили ее актуальность

Степень научной разработанности темы исследования. Проблеме становления и развития государственного финансового контроля уделя-

лось и уделяется большое внимание в многочисленных публикациях представителей юридической и экономической наук

Важную роль в исследовании основ государственного финансового контроля сыграли труды таких зарубежных ученых, как. Э Аткинсон, Э Н Берендтс, Э Бессон, Д Ирвин, Б Мильнер, Дж. Риггс, Л Эрхард и др

Среди отечественных дореволюционных (до 1917 г) авторов, одними из первых начавших разработку проблем, посвященных развитию финансового контроля и его связи с государством, следует отметить НЛ Алышевского, И С Блиоха, С Ю Витте, В П. Гриневича, С И Иловайского, В А Саковича, М М Сперанского, В А Татаринова и других авторов

Начиная с 20-х годов XX века, государственный финансовый контроль был объектом исследования таких ученых, как АО Альский, И А. Андреев, А А Анисимов, И А Белобжецкий, Б А Борьян, Э А Вознесенский, Ю А. Данилевский, Н А Ковалева, С А Котляровский, Э Э Понтович, Н Н Ровинский, Р И Розенблюм и других ученых

Проблемы теории и практики государственного финансового контроля на современном этапе разрабатываются как представитетями финансово-правовой науки А А Васильев, О В. Владимирова, ЕЮ Грачева, С А Кодинцев, Е Е Курочкина, М В Максимов, В В Моданов, М С. Пер-шин, Н Д Погосян, А Т Тлипиев, М В Чадин, Л Л Хорина, С.О Шохин, А А Ялбулганов и др , так и экономической АЛ Быстряков, С.Д Бахи-шев, Е Н Бережная, Ю М Воронин, Н П Ефимова, В А. Жуков, А В Крикунов, А П Опальский, С П Опенышев, М Р Пачковский, С.А Санников, Н С Столяров, О В Цеханов, Ю А Чиханчин и др

Отдельного внимания заслуживают работы тех ученых, в которых затрагивались современные проблемы системы государственного финансового контроля, в т ч.. В В Бурцева, Е А Карандиной, А Ю Кузнецова, Д Е Нелюбина, АЛ Полищука и других

В последнее время вышли в свет труды, посвященные некоторым аспектам участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля Данную проблему разрабатывали Е Ю Грачева, Л Н Древаль, ДА Иванов, Э Д Соколова и др Е Ю Грачева в своем монографическом исследовании затрагивала вопросы взаимодействия органов внутренних дел с другими органами государства при осуществлении государственного финансового контроля1 ДА Иванов в 2001 г защитил диссертацию на соискание ученой степени кандидата юридических наук на те-

1 Грачева ЕЮ Правовые основы государственного финансового контроля Монография - М ОНиРИО Московского института МВД России, 2000

му «Органы внутренних дел в механизме валютного контроля»1 В 2004 г Е Ю Грачева в учебном пособии «Финансовый контроль», затрагивала отдельные вопросы, связанные с полномочиями подразделений органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями в сфере финансового контроля2 В 2005 г Л Н Древаль опубликовала монографию «Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов»3, а позднее статью «О правовых основах налоговой компетенции органов внутренних дел»4 Э Д Соколовой в 2008 г была защищена диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук на тему «Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований», в которой затрагивались вопросы ведомственного финансового контроля в системе МВД России5

Однако, несмотря на значительные научные результаты, полученные исследователями государственного финансового контроля, до настоящего времени в отечественной юридической науке отсутствует комплексное монографическое исследование, посвященное деятельности ор1 анов внутренних дел в системе государственного финансового контроля В связи с чем, представляется целесообразным дальнейшая разработка указанной проблемы

Объектом исследования являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления государственного финансового контроля, в том числе и с участием органов внутренних дел Данные отношения весьма многогранны, многоаспектны и потому нуждаются в комплексном исследовании

Предметом исследования выступают нормативные правовые акты, регулирующие государственный финансовый контроль, научные труды по

1 Иванов ДА Органы внутренних дел в механизме валютного контроля Автореф дис канд юрид н -М,2001

2 Финансовый контроль Учеб пособие / Грачева ЕЮ, Толстопя-тенко ГП, Рыжкова ЕА - М Издательский дом «Камерон», 2004

3 Древаль Л Н Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов — Препринт Хабаровск Дальневосточный юридический институт МВД России, 2005

4Древаль Л Н О правовых основах налоговой компетенции органов внутренних дел // Финансово-экономические, тыловые, гражданско-правовые и финансово-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел и внутренних войск МВД России Сборник научных статей - М Академия управления МВД России, 2007

5 Соколова ЭД Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований Автореф дис док-ра юрид н - М , 2008

данной проблематике, а также практическая деятельность органов внутренних дел по осуществлению государственного финансового контроля

Цель исследования разработать научно-обоснованный комплекс мер, направленных на решение теоретических, правовых, организационных и методических проблем, связанных с участием органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля

Данная цель определила постановку и решение следующих задач исследования

- изучение исторического процесса становления и развития государственного финансового контроля в России,

- анализ основных подходов к формулированию понятий государственный финансовый контроль, система государственного финансового контроля и механизм государственного финансового контроля, а также уточнение данных понятий,

- анализ и оценка состояния законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих государственный финансовый контроль, формулирование предложений по его совершенствованию,

- определение места органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля, разработка предложений по повышению эффективности и совершенствованию их деятельности,

- анализ элементов механизма государственного финансового контроля, разработка предложений по повышению эффективности и совершенствованию нормотворческой деятельности в указанной сфере,

- анализ основных направлений и форм взаимодействия органов внутренних дел с финансово-контрольными органами по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере для выработки научно-практических рекомендаций,

- изучение деятельности органов внутренних дел в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере.

Методологическая основа исследования. Методологической основой диссертационного исследования послужил метод материалистической диалектики как всеобщий метод познания действительности и вытекающие из него частно-научные методы исследования сравнительного правоведения, историко-логический, социологический, анализ правовых и социальных явлений, изучение специальной литературы, публикаций в средствах массовой информации, интервьюирование по заранее подготовленным вопросам, наблюдение, анализ и обобщение полученных данных

этих ученых, опираются на глубокое осмысление богатейшего исторического опыта и творческого наследия виднейших западных экономистов, таких как Дж М Кейнс, Д Риккардо, А Смит

Специальному изучению подверглись труды, опубликованные в дореволюционной России Автор обращается к работам Н Я Алышевского, С И Иловайского, Г К Катошихина, В А Саковича и других ученых

При написании диссертации автор опирается на теоретические исследования в области финансового права таких ученых как Е Ю Грачевой, С В Запольского, АН Козырина, ЮА Крохиной, ЭД Соколовой, Н И Химичевой и других

Полезными для написания диссертационного исследования стали научные положения таких авторов по общей теории права и государства, как С С Алексеева, М И Байтина, С Л Зивса, С Н Кожевникова, О.Э Лейста и др, по административному праву - Г В. Атаманчука, ДН Бахраха, И А Галагана, А Е Лунева и др , по гражданскому праву - О С Иоффе,

0 А Красавчикова, Г К Матвеева и др, а также положения зарубежных ученых, в т ч В Гасснера, П М Годме, К Коттке, Т. Куна, Р Саватье

Проведенное исследование базируется на достижениях юридической, экономической и других наук трудов зарубежных и российских ученых по финансовому и административному праву, анализе исторического опыта государственного финансового контроля, действующего законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих государственный финансовый контроль и на практике его применения

Научная новизна исследования определяется тем, что диссертация является одной из первых в современной отечественной юридической науке работой, посвященной комплексному, системному исследованию проблем осуществления государственного финансового контроля с позиции участия в нем конкретного правоохранительного органа - органов внутренних дел, выявляются особенности их функционирования в системе государственно-

1 о финансового контроля

В диссертации сформулированы и обоснованы теоретические положения, содержащие элементы новизны, в частности предложено авторское определение понятий государственный финансовый контроль, система государственного финансового контроля, механизм государственного финансового контроля Впервые раскрывается понятие правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля Предложена авторская периодизация становления и развития государственного финансового контроля в России

Автором выявлено место органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля, разработаны организационно-правовые меры по совершенствованию деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля, в т ч впервые предлагается создать в системе МВД России независимое самостоятельное подразделе-

ние, которое будет осуществлять проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля

На базе исследования в диссертации обосновываются и выносятся на защиту разработанные диссертантом теоретические положения и научные выводы, в частности по совершенствованию правовых основ механизма государственного финансового контроля, в связи с чем, предлагается дополнить раздел IX Бюджетного кодекса Российской Федерации «Государственный и муниципальный финансовый контроль» статьей под названием «Методы, применяемые органами финансового контроля»

Выявлены теоретико-правовые проблемы деятельности органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере, исследованы правовая основа, направления и формы взаимодействия органов внутренних дел с финансово-контрольными органами и выработаны предложения по совершенствованию их совместной деятельности Сформулированы предложения по совершенствованию деятельности органов внутренних дел в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере

Автором обосновано предложение о необходимости совершенствования законодательства в области государственного финансового контроля, выразившееся в совершенствовании Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 года № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

Диссертантом разработан проект структуры Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации» Положения, выносимые на защиту:

1 Авторская периодизация становления и развития государственного финансового контроля в России

Первый этап - с 1533 г до 1678 г На данном этапе проходило становление основ государственного финансового контроля В 1533 г был создан финансовый приказ Большого прихода, который ведал сбором общегосударственных налогов и таможенных пошлин, однако специальная функция финансового контроля в его деятельности не была обособлена

Второй этап - с 1678 г до 1862 г В этот период финансовый контроль неоднократно подвергался реформированию, о чем говорят постоянные изменения в системе органов, осуществляющих контрольную деятельность в области финансов

Третий этап - с 1862 г до 1917 г На этом этапе в деятельность контролеров была введена документальная ревизия, что явилось значительным шагом в организации финансового контроля

Четвертый этап - с 1917 г до 1991 г Для данного этапа характерно учреждение внутриведомственного финансового контроля После чего во всех ведомствах, управлениях и объединениях были созданы контрольно-ревизионные отделы, входившие в состав центральных бухгалтерий. Од-

ной из главных задач этих органов было установление систечштического контроля и проведение не реже одного раза в год документальной ревизии всех подчиненных им учреждений и организаций

Пятый этап - с 1991 г по настоящее время Начало этапа было положено в результате распада СССР и принятия 12 декабря 1993 года Конституции Российской Федерации, что повлекло за собой формирование новой системы государственных институтов

2 Авторское определение понятий

- «государственный финансовый контроль» - установленная финансово-правовыми нормами деятельность органов государства, направленная на постоянное наблюдение (мониторинг) и обеспечение соблюдения действующего законодательства и иных нормативных правовых актов в области финансов всеми участниками данных правоотношений,

- «механизм государственного финансового контроля» - совокупность элементов, определяющих процесс функционирования субъектов финансового контроля на основе нормативных правовых актов, содержащих единую методику действий, их задачи и функции в целях реализации финансовой политики Российской Федерации,

- «правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля» - деятельность правоохранительных органов по осуществлению профилактики, выявлению и пресечению правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований с целью поддержания законности и правопорядка в интересах государства и общества

3 Занимая особое место в системе государственного финансового контроля, органы внутренних дел организуют правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля, обладая при осуществлении своих функций определенными контрольными полномочиями

4 С целью совершенствования деятельности органов внутренних дат в системе государственного финансового контроля и закрепления на законодательном уровне их места в системе государственного финансового контроля предлагается создать в системе МВД России независимое самостоятельное подразделение, которое будет осуществлять проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля

5 Авторские предложения по совершенствованию нормативных правовых актов в области государственного финансового контроля

а) дополнить раздел IX Бюджетного кодекса Российской Федерации «Государственный и муниципальный финансовый контроль» статьей под названием «Методы, применяемые органами финансового контроля» В которой необходимо определить методы, используемые органами финансового контроля, в части организации и проведении ревизий, проверок и инвентаризаций, привлечение к ревизиям, проверкам и инвентаризациям независимых экспертов, оформление результатов ревизий, проверок и инвентаризаций, используемых органами финансового контроля,

б) внести изменения и дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 года № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»

- п 2 данного Указа изложить в следующей редакции «государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную налоговою службу, Федеральную службу страхового надзора, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, Федеральную службу по финансовому мониторингу, Федеральную службу по финансовым рынкам, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, а также средств государственных внебюджетных фондов»,

- изложить первый абзац п 3 данного Указа в следующей редакции

«контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета»,

- исключить из данного Указа неприменяемые наименования органов, периоды, даты, утратившие свое юридическое значение

6 Предложение автора о необходимости разработки и принятия Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации», проект структуры которого изложен в авторской редакции В данном проекте закона предусматривается регламентация деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль, их статус, основные направления и принципы деятельности, их задачи, цели, полномочия и область действий, взаимодействие с правоохранительными органами, и др

сертации сформулированы определения государственного финансового контроля, системы государственного финансового контроля, механизма государственного финансового контроля, правоохранительного обеспечения государственного финансового контроля, исследованы правовые основы механизма государственного финансового контроля, проанализировано правовое регулирование государственного финансового контроля и определены направления его совершенствования

Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могу быть использованы

- при совершенствовании федерального законодательства в области государственного финансового контроля,

- в правоприменительной деятельности правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел,

- в проведении дальнейших научно-исследовательских работ по проблемам государственного финансового контроля,

- в учебном процессе образовательных учреждений при преподавании учебной дисциплины «Финансовое право», на специальных курсах по финансовому контролю, при подготовке учебников и учебных пособий, лекций и других материалов для юридических и экономических высших образовательных учреждений, в том числе системы Министерства внутренних дел Российской Федерации

Обоснованность и достоверность результатов исследования достигнуты благодаря использованию апробированных наукой методологических положений по проблемам правового регулирования государственного финансового контроля, комплексному характеру исследования, сбору и изучению соответствующего эмпирического материала, а также апробации результатов исследования

Для изучения правовых основ государственного финансового контроля автор опирался на широкий круг источников, составляющих теоретическую и нормативную базу исследования Обобщения и выводы настоящего исследования построены на основе анализа диссертационных исследований, монографий, материалов периодической печати по теме исследования, научных публикаций, относящихся к различным отраслям научного знания (по теории государства и права, административному праву, финансовому праву, гражданскому праву, экономики, философии и др), а также данных электронных ресурсов

Диссертантом изучены правовые источники прошлых лет, регламентирующие государственный финансовый контроль в период с XVI в по настоящее время, использованы федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, статистические данные, содержащиеся в аналитических материалах МВД России, бюллетенях Счетной палаты Российской Федерации, данные Всероссийского центра изучения общественного мнения, а также материалы опубликованных социологических исследований

Выводы и рекомендации исследования основаны на материалах анализа результатов конкретно-социотогического исследования, проведенного автором среди сотрудников различных подразделений органов внутренних дел с целью выяснения мнений о необходимых мерах по более эффективному участию органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные выводы и предложения диссертационного исследования апробированы в выступлениях на Международной научно-практической конференции «Роль образовательных учреждений ФСИН России в обеспечении эффективного функционирования уголовно-исполнительной системы», состоявшейся 19-20 ноября 2008 г во Владимирском юридическом институте ФСИН России, Международной научно-практической конференции «Пробелы в российском законодательстве», которая состоялась в г Кисловодске 3-4 октября 2008 г, межвузовском научно-практическом семинаре «Экономические, тыловые и гражданско-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел», состоявшемся в Академии управления МВД России 21 декабря 2007 г, внедрены в учебный процесс и научную деятельность Академии управления МВД России при подготовке учебно-методических материалов по курсу «Экономическое и тыловое обеспечение горрайлинорганов внутренних дел» (Тема б- Финансово-правовые основы деятельности горрайлинорганов) и разработке п 38 Плана научной деятельности Академии управления МВД России на 2008 г «Информационное обеспечение автоматизации процессов анализа нормативных правовых актов и правоприменительной практики органов внутренних дел Российской Федерации по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в части подготовки словаря терминов и схемы направлений деятельности органов внутренних дел, а также в практическую деятельность Оперативно-розыскной части по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями ГУВД по г Москве при разработке программы служебной подготовки по линии государственного финансового контроля и компетенции органов внутренних дел в его осуществлении

Основные идеи, а также теоретические и практические положения, изложенные автором в настоящем диссертационном исследовании, нашли отражение в 13 научных публикациях общим объемом 3,3 п л , в том числе в одной статье в соавторстве объемом 0,3 п л (авторство не разделено)

Объем и структура диссертации обусловлены целью и задачами диссертационного исследования Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, анализируется состояние ее научной разработанности, определяются объект, предмет, цели и задачи исследования, раскрываются методологическая основа и методы исследования, научная новизна, формируются основные положения, выносимые на защиту, определяются теоретическая и практическая значимость работы, обоснованность и достоверность результатов исследования, отмечается их апробация

В первой главе - «Правовые основы государственного финансового контроля» - автором рассматриваются история развития, понятия, характеризующие государственный финансовый контроль, законодательство и иные нормативные правовые акты, регулирующие государственный финансовый контроль, раскрываются организационно-правовые аспекты системы государственного финансового контроля, а также компетенция органов внутренних дел в сфере государственного финансового контроля

Диссертант выделяет пять основных этапов становления и развития государственного финансового контроля. Начало первого этапа связано с созданием финансового приказа Большого прихода (1533 г), который ведал сбором общегосударственных налогов и таможенных пошлин Однако специальная функция финансового контроля в его деятельности не была обособлена Закончился он в 1656 г после создания общегосударственного органа финансового контроля - Приказа Счета Большой Казны (Счетный Приказ), который просуществовал до 1678 г

С 1678 г до 1862 г продолжается второй этап, во время которого организация государственного финансового контроля претерпела значительные изменения В данный период финансовый контроль неоднократно подвергался реформированию, о чем говорят постоянные изменения в системе органов, осуществляющих контрольную деятельность в области финансов (за отчетный период поменялось более 7 таких органов) Представляет также интерес введенные принципы единства бюджета и единства кассы, в результате чего потребовалось введение предварительного контроля, который так и не был введен, в последствии проводилась лишь последующая ревизия

С реформы Государственного контроля (1862 г) начался третий этап развития государственного финансового контроля в дореволюционной России, который длился до октября 1917 г В этот период в деятельность контролеров была введена документальная ревизия, что стало значительным шагом в организации финансового контроля С 1894 г предпринимаются попытки установить финансовый контроль над банками, однако только в 1901 г, в результате создания в составе Государственного контроля Департамента кредитной отчетности, стали производиться ревизии расходов Государственного банка и его операций за счет казенных средств,

расходов Крестьянского поземельного банка и других кредитных организаций Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 г не внесла изменений в организацию государственного финансового контроля Все прежнее законодательство было сохранено

Основы становления государственного финансового контроля на четвертом этапе были заложены В И Лениным После революции 1917 г идеи марксизма о необходимости демократического контроля послужи пи основой для построения системы социалистического контроля в Советской России Для данного этапа характерно учреждение в 1936 г. внутриведомственного финансового контроля После чего во всех наркоматах (ведомствах), управлениях и объединениях были созданы контрольно-ревизионные отделы (группы), входившие в состав центральных (главных) бухгалтерий Одной из главных задач этих органов было установление систематического контроля и проведение не реже одного раза в год документальной ревизии всех подчиненных им учреждений и организации 7 октября 1977 г Верховный Совет СССР на своей внеочередной седьмой сессии девятого созыва принял новую Конституцию СССР1. Основной закон страны впервые закрепил систему органов народного контроля, внеся изменения в определение их места з государственном механизме В 1991 г был принят закон «О контрольной палате СССР»2, в котором отражались общепризнанные в международной практике нормы и принципы финансового контроля

С 1991 г и по настоящее время продолжается пятый этап, начало которому было положено в результате распада СССР и принятия Конституции Российской Федерации 12 декабря 1993 г, что повлекло за собой формирование новой системы государственных институтов Так, И января 1995 г был принят Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации»3, согласно которому Счетная палата является постоянно действующим органом государственного финансового контроля 5 июля 1996 г был издан Указ Президента России «О мерах по обеспечению I осу дарственного финансового контроля в Российской Федерации»4 С этого момента основной задачей государственного финансового контроля, в условита

1 Конституция (Основной закон) СССР от 7 октября 1977 г // Ведомости Верховного Совета СССР 1977 №41 Ст 617

2 О контрольной палате СССР Закон СССР от 16 мая 1991 г № 2161-1//ВС народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР 1991 №23

3 О Счетной палате РФ Федеральный закон от И января 1995 г № 4-ФЗ//СЗРФ 1995 №3 Ст 167

4 О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г № 1095 // СЗ РФ 1996 № 31 Ст 3696

становления рыночной экономики, стал контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов

Изучение эволюции государственного финансового контроля дало представление о причинах возникновения в государственном управлении контрольной функции в области финансов Позволило увидеть ошибки и достижения на пути становления государственного финансового контроля и сформировать научно-обоснованные выводы для дальнейшего изучения данной сферы государственной деятельности.

При осуществлении анализа высказанных в юридической и экономической литературе точек зрения ученых по проблеме правового регулирования государственного финансового контроля, автор приходит к выводу, что государственный финансовый контроль - это установленная финансово-правовыми нормами деятельность органов государства, направленная на постоянное наблюдение (мониторинг) и обеспечение соблюдения действующего законодательства в области финансов всеми участниками данных правоотношений

Значительное внимание в данной главе уделено анализу действующего законодательства и иных нормативных правовых актов в области государственного финансового контроля Автор отмечает, что основополагающие начала финансового контроля содержатся в Указе Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 года № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» Однако большинство его положений не отвечают современным требованиям и не способны регулировать складывающиеся отношения в указанной сфере общественной жизни, в связи с чем, необходимо предпринять ряд мер, направленных на его совершенствование В частности необходимо

- п 2 данного Указа изложить в следующей редакции-«государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную налоговою службу, Федеральную службу страхового надзора, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, Федеральную службу по финансовому мониторингу, Федеральную службу по финансовым рынкам, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, а также средств государственных внебюджетных фондов»,

- изложить первый абзац п 3 данного Указа в следующей редакции «контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в федеральный бюджет и

бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета»,

Резюмируя результаты изучения современной нормативно-правовой базы государственного финансового контроля, автор обращает внимание на то, что она не только разнообразна, но и противоречива В настоящее время в России действуют отдельные не связанные друг с другом нормативные правовые акты, в той или иной мере затрагивающие вопросы государственного финансового контроля, анализ которых показал, что результативность государственного финансового контроля зависит от качества соответствующего правового обеспечения, развитие которого должно являться одним из важнейших направлений государственных реформ

Исходя из анализа литературы, посвященной проблемам государственного финансового контроля, диссертант считает возможным под системой государственного финансового контрочя понимать совокупность финансовых институтов и государственных органов, которые взаимодействуют между собой на основе действующего законодательства, используя организационные формы и методы деятельности, для установления законности и достоверности финансовых операций и увеличения доходных поступлений в бюджетную систему России

Исследуя проблемы системы государственного финансового контроля, автор соглашается с мнением авторов, которые говорят о необходимости принятия специального федерального закона, регламентирующего основные положения государственного финансового контроля, систему органов его осуществляющих, их статус и компетенцию В соответствии с этим в работе предлагается разработать и принять Федеральный закон «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации»1, проект структуры которого изложен в авторской редакции В указанный проект включены семь глав В главе 1 «Общие положения» содержатся статьи посвященные понятиям и терминам, используемым в законе В главе 2 «Органы государственного финансового контроля» содержатся статьи, в которых закрепляется правовой статус, основные направления и принципы деятельности, задачи, цели, полномочия и виды деятельности органов государственного финансового контроля Также в статьях данной главы предусмотрено правовое обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля, порядок назначения должностных лиц, осуществ-

1 Мнение респондентов о необходимости принятия Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации» выглядит следующим образом 68,9% респондентов ответили положительно, 19,3% ответили отрицательно, 11 8% затруднились ответить

ляющих государственный финансовый контроль, их ответственность, порядок оформления результатов ревизий, проверок и инвентаризаций В главе 3 «Деятельность органов государственного финансового контроля по взаимодействию с иными органами и организациями» предусмотрены статьи, касающиеся их взаимодействия с правоохранительными органами, аудиторскими организациями, общественными организациями, гражданами и международными организациями В главе 4 «Ответственность за нарушение действующего законодательства» содержатся статьи, устанавливающие меры ответственности, применяемые к нарушителям действующего законодательства, а также основания применения этих мер В 5 главе «Материальное и социальное обеспечение работников органов государственного финансового контроля» предусмотрены статьи, закрепляющие источники средств должностных окладов, денежных вознаграждений, медицинского, санаторно-курортного, бытового обеспечения, технического обеспечения и транспортного обслуживания, выделяемых на содержание органов государственного финансового контроля В главе 6 «Организационно-методическое обеспечение работы органов государственного финансового контроля» указана структура статьи, которая касается разработки методических указаний и рекомендаций по проведению контрольных мероприятий В главе 7 «Заключительное положение» содержится статья, регулирующая порядок введения в действие указанного закона

Анализируя правовой статус субъектов, участвующих в осуществлении государственного финансового контроля, автор отмечает, что, занимая особое место в системе государственного финансового контроля, органы внутренних дел организуют правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля, обладая при осуществпении своих функций определенными контрольными полномочиями Особенностью положения такой категории субъектов будет наличие у них властных полномочий, т.е возможность в рамках своей компетенции осуществлять профилактику, выявление и пресечение правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований1

Особое внимание в заключительной части данной главы уделено компетенции органов внутренних дел в сфере государственного финансового контроля, в связи с чем диссертантом отмечается необходимость усиления борьбы с нецелевым использованием бюджетных средств, в том числе выделяемых для реализации целевых программ и приоритетных на-

1 На вопрос: «насколько велико участие органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля» респонденты ответили следующим образом 61,5% - указали на среднюю степень участия, 28,9% - на высокую, 9,6% - сказали, что органы внутренних дел никак не участвуют

циональных проектов (так, за 2008 г подразделениями по борьбе с экономическими преступлениями органов внутренних дел было выявлено 34 преступления, связанные с нецелевым расходованием бюджетных средств, а также с нецечевым расходованием средств государственных внебюджетных фондов Для сравнения, только в кредитно-финансовой сфере за аналогичный период указанными подразделениями было выявлено 71 776 преступлений)

В целях обоснования понятия правоохранительного обеспечения государственного финансового контроля автором исследуются вопросы участия правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел, в осуществлении государственного финансового контроля В результате чего под правоохранительным обеспечением государственного финансового контроля автор предлагает понимать деятельность правоохранительных органов по осуществлению профилактики, выявлению и пресечению правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований с целью поддержания законности и правопорядка в интересах государства и общества

Проведенный анализ показал, что государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства и создания финансовой стабильности в стране В этой связи участие органов внутренних дел в правоохранительном обеспечении государственного финансового контроля предполагает усиление контроля за расходованием бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, а также своевременной уплатой налоговых платежей для обеспечения выполнения задач и функций государства, что особенно необходимо в условиях финансового кризиса

Во второй главе - «Особенности механизма государственного финансового контроля и его совершенствование» — рассматриваются такие элементы механизма государственного финансового контроля, как субъект контроля, объект контроля, методы контроля, предмет контроля, принятие решений по результатам контроля, а также оценка эффективности контроля Особое внимание уделяется правовым основам деятельности органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере Автором выявлены проблемы функционирования органов внутренних дел в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере, и предложены пути их решения

Диссертантом отмечается, что в условиях рыночной экономики функция контроля и защиты собственности хозяйствующих субъектов от неправомерных посягательств становится одной из ведущих в государственном управлении Принимая самостоятельные хозяйственные решения, субъекты несут ответственность за соответствие своей деятельности требованиям действующего законодательства Государство, обеспечивая защиту прав и инте-

ресов граждан и организаций от незаконных действий, выступает так же в качестве гаранта сохранности объектов их собственности Важнейшим инструментом побуждения к применению норм права в экономической деятельности государства является механизм финансового контроля.

Анализируя содержащиеся в литературе определения механизма государственного финансового контроля, автор констатирует, что не обоснованно рассматривать в качестве неотъемлемых элементов механизма государственного финансового контроля технику и технологию контроля. В связи с чем автором предлагается определение механизма государственного финансового контроля, под которым понимается совокупность элементов, определяющих процесс функционирования субъектов финансового контроля на основе нормативных правовых актов, содержащих единую методику действий, их задачи и функции в целях реализации финансовой политики Российской Федерации

На основе изучения имеющийся литературы, автор определяет, что к основным методам государственного финансового контроля, различные авторы относят ревизию, проверку и анализ, однако не упоминают об инвентаризации, хотя это первый технический прием хозяйственного учета, возникший более шести тысяч лет тому назад В этой связи будет интересно мнение респондентов о том, какие из методов государственного финансового контроля нуждаются в детализации определения в действующем законодательстве Ответы распределились практически поровну 30,3% -ревизия, 24,3% - проверка, 21,8% - инвентаризация, 23,6% - анализ, отрицательного ответа не дал никто

Диссертантом обосновывается необходимость детализации определения методов государственного финансового контроля В связи с этим предлагается дополнить раздел IX «Государственный и муниципальный финансовый контроль» Бюджетного кодекса Российской Федерации1 статьей под названием «Методы, применяемые органами финансового контроля» Предложен проект структуры данной статьи, в который включены четыре пункта

- пункт 1 «Органы финансового контроля используют следующие методы» ревизия (документальная, фактическая), проверка, инвентаризация, анализ,

- пункт 2 «Организация ревизий, проверок и инвентаризаций»,

- пункт 3 «Привлечение к ревизиям, проверкам и инвентаризациям независимых экспертов»,

- пункт 4 «Оформление результатов ревизий, проверок и инвентаризаций, применяемых органами финансового контроля»

1 Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г № 145-ФЗ // СЗ РФ 1998 №31 Ст 3823

Особое внимание в данной главе уделяется исследованию правовых основ деятельности органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере При этом отмечается, что одним из приоритетов нашего государства во внутренней политике должно быть развитие строгого и эффективного финансового контроля, который при содействии правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел, обеспечит необходимое противодействие преступным посягательствам в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Автором подчеркивается, что определенный практический интерес представляет взаимодействие подразделений органов внутренних дел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями с финансово-контрольными органами Выделены основные направления совместной деятельности контрольных органов и вышеуказанных подразделений органов внутренних дел в финансовой сфере В числе совместных приоритетов взаимодействия указанных органов - выявление хищений и иных злоупотреблений в сфере оборота бюджетных средств, выделяемых государством на различные социальные целевые программы

Вместе с тем диссертантом обосновывается необходимость совершенствования деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля и закрепления на законодательном уровне их места в системе государственного финансового контроля, в связи с чем предлагается создать в системе МВД России самостоятельное подразделение (например - Управление государственного финансового контроля МВД России), которое не будет входить в структуру уже имеющихся департаментов МВД России и Главных управлений МВД России в Федеральных округах, те будет организационно независимым Оно должно подчиняться напрямую Министру внутренних дел Российской Федерации Проводя проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля, должностные лица указанного подразделения, в случае выявления правонарушений, будут передавать данные материалы в подразделения органов внутренних дел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями, которые, только после этого, в пределах своей компетенции будут заниматься их дальнейшим расследованием Правовой статус такого подразделения необходимо закрепить в Положении о МВД России1 Создание такого самостоятельного подразделения потенциально обладает несколькими положительными сторонами

- разграничение полномочий с целью усиления борьбы с коррупцией в органах внутренних дел,

1 Вопросы МВД России Указ Президента РФ от 19 июля 2004 г №927 // СЗ РФ 2004 №30 Ст 3149

- возможность реализации материалов проверок, минуя бюрократические процедуры

Кроме того, основными задачами такого подразделения должны

стать

а) выявление, документирование и профилактика правонарушений, совершаемых в установленной сфере деятельности,

б) передача в установленном порядке в подразделения по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями материалов по вопросам, отнесенным к компетенции Службы,

в) осуществление в установленном порядке сбора, накопления и обработки отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности,

г) взаимодействие с иными органами, участвующими в осуществлении государственного финансового контроля, а также с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности,

д) участие в совершенствовании нормативного правового регулирования в области государственного финансового контроля1

В данной главе отмечается, что исследование правонарушений, совершаемых в финансовой сфере, не может быть полным, если не рассмотреть вопрос об ответственности за данные правонарушения Анализируя такой вид ответственности как юридическая, автор разделяет позицию тех ученых, которые, возражая против двухаспектного определения юридической ответственности, полагают, что негативная и позитивная ответственность - различные самостоятельные явления, которые не могут быть объединены в одну специфическую юридическую категорию, т к являются разными видами социальной ответственности Автором отмечается, что наибольшее распространение получило деление видов ответственности по отраслевому признаку или по видам правонарушений По этому основанию различают ответственность уголовную, административную, финансовую, гражданско-правовую, дисциплинарную и материальную Каждый из видов имеет специфическое основание (вид правонарушения), особый порядок реализации, специфические меры принуждения

В заключении подводятся итоги диссертационного исследования, формулируются важнейшие теоретические и практические выводы, направленные на совершенствование законодательства и иных нормативных правовых актов о государственном финансовом контроле, теории финан-

1 Из числа проанкетированных сотрудников органов внутренних дел 52,9% считают, что такое подразделение сегодня необходимо, 31,8% - что достаточно других органов финансового контроля, 15,3% - затруднилось ответить

сового права, обеспечения действенности правовых норм, направленных на регулирование вопросов, связанных с практической деятельностью органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля

Проведенное диссертационное исследование показало, что на современном этапе развития Российской Федерации проблема функционирования органов внутренних дел в системе I осударственного финансового контроля остается достаточно актуальной

В приложениях к диссертационному исследованию представлены результаты анкетирования, подведенные на основе опроса сотрудников Управления по налоговым преступлениям ГУВД по г Москве, Управления по борьбе с экономическими преступлениями ГУВД по г Москве, Управления по налоювым преступлениям ГУВД по Московской области, Управления по борьбе с экономическими преступлениями ГУВД по Московской области, Контрольно-ревизионного управления МВД России, проект структуры Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации», а также проект структуры статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации «Методы, применяемые органами финансового контроля»

Основные положения диссертационного исследования отражены в тринадцати научных статьях общим объемом 3,3 п л , в том числе в одной статье в соавторстве - 0,3 и л (авторство не разделено)

Научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных перечнем ВАК России

1 Беликов А Л Финансовый контроль как предмет регулирования финансового законодательства // Бизнес в законе 2008 № 2 - 0,3 п т

2 Беликов А П Элементы механизма государственного финансового контроля // Черные дыры в Российском законодательстве Юридический журнал 2008 № 4 - 0 2 п л

3 Бе пиков АII Особенности понятия механизма государственного финансового контроля // Пробелы в российском законодательстве 2008 № 2 - 0,1 п л

4 Беликов АПК вопросу о методах государственного финансового контроля // Бизнес в законе 2008 № 3 - 0,3 п л

Научные статьи, опубликованные в иных изданиях:

5 Беликов А II Понятие и система государственного финансового контроля // Экономические, тыловые и гражданско-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел Сборник научных статей по материалам межвузовского научно-практического семинара (Москва, 21 декабря 2007 г) - М Академия управления МВД России, 2007 - 0,2 п л

6 Беликов А Л Налоговое администрирование как инструмент финансового контроля // Налоги и налогообложение 2008 май - 0,3 п л

7 Беликов А П Обзор концептуальных документов, отражающих взгляды на современное состояние государственного финансового контроля // Современные гуманитарные исследования. 2008 № 4(23) - 0,2 п л

8 Беликов А П Понятие «государственный финансовый контроль» в российской юридической науке // Аспирант и соискатель 2008 № 4(47) - 0,3 п л

9 Беликов А П История развития государственного финансового контроля // Юридические науки 2008 № 4(32) - 0,3 п л

10 Беликов А П Система государственного финансового контроля правовой, теоретический и организационно-кадровый аспект // Вопросы гуманитарных наук 2008 № 4(37) - 0,3 п л

11. Беликов А П Деятельность органов внутренних дел по поддержанию режима законности и правопорядка в финансовой сфере // Экономические, тыловые и гражданско-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел Сборник научных статей по материалам вузовского научного семинара (Москва, 25 декабря 2008 г.) - М Академия управления МВД России, 2009. - 0,2 пл

12 Беликов А П Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля//Юридические науки 2008 № 6(34) -0,3пл

13 Беликов А17, Казаков В В Компетенция органов внутренних дел в сфере государственного финансового контроля // Роль образовательных учреждений ФСИН России в обеспечении эффективного функционирования уголовно-исполнительной системы Сборник научных статей по материалам международной научно-практической конференции (Владимир, 19 и 20 ноября 2008 г ) - Владимир ВЮИ ФСИН России, 2009 - 0,3 пл (авторство не разделено)

Беликов Александр Павлович

ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ (ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ)

Корректор И Н Пономаренко

Подписано в печать 30 09 2009

Заказ № 2620 Тираж - 100 экз Печагь трафаретная Типография «11-й ФОРМАТ» ИНН 7726330900 115230, Москва, Варшавское ш , 36 (499) 788-78-56 www autoreferat ru

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Беликов, Александр Павлович, кандидата юридических наук

Введение.

Глава 1. Правовые основы государственного финансового контроля

§1. Понятие и история развития государственного финансового контроля.

§2. Законодательство и иные нормативные правовые акты, регулирующие государственный финансовый контроль.

§3. Система государственного финансового контроля.

§4. Органы внутренних дел и их компетенция в сфере государственного финансового контроля.

Глава 2. Особенности механизма государственного финансового контроля и его совершенствование

§1. Элементы механизма государственного финансового контроля, развитие его функций и их правовая основа.

§2. Правовая основа деятельности органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере.

§3. Органы внутренних дел в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля"

Актуальность темы исследования. Важнейшим элементом деятельности органов государственной власти является контроль в различных сферах общественной жизни. Сегодня государственный финансовый контроль, являясь необходимым условием эффективного функционирования любого государства, призван обеспечить осуществление принципов законности и целесообразности в сфере финансов, эффективность использования бюджетных средств, в том числе выполнение, например, таких федеральных целевых программ, как «Повышение безопасности дорожного движения в 2006-2012 годах»1 или «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007-2012 годы»2.

Вместе с тем на совещании по вопросам правоохранительной деятельности в России, состоявшемся 7 ноября 2008 году в городе Санкт-Петербурге, Президент России Д.А. Медведев отметил, что «государство направляет серьезные средства для поддержки отечественной экономики, отечественной финансовой системы. Только на укрепление банковской системы уже переведено более триллиона рублей. Главное, чтобы эти деньги использовались строго по назначению. Контроль над этими операциями входит в компетенцию государственных структур, в том числе и правоохранительной системы»3.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что контроль за целевым использованием бюджетных средств, в условиях развивающегося

1 О федеральной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения в 2006—2012 годах»: Распоряжение Правительства РФ от 17 октября 2005 г. № 1707-р. Л

О федеральной целевой программе «Исследования и разработки по приоритетным направлениям развития научно-технологического комплекса России на 2007—2012 годы»: Распоряжение Правительства РФ от 6 июля 2006 г. № 977-р.

3 Официальный веб-сайт Президента РФ / http:// www.kremlin.ru. финансового кризиса, становится важнейшей задачей не только финансово-контрольных органов, но и правоохранительных, в том числе органов внутренних дел.

В силу этого первостепенное значение приобретает рассмотрение государственного финансового контроля применительно к деятельности органов внутренних дел, которые, реализуя свои правоохранительные функции по предупреждению, пресечению и раскрытию преступлений в финансовой сфере, по привлечению правонарушителей к ответственности обеспечивают дополнительные поступления денежных средств в доходную часть различных бюджетов бюджетной системы России. От взаимодействия органов внутренних дел с различными финансово-контрольными органами, в процессе осуществления финансового контроля, зависят результаты обеспечения защиты интересов государства и его граждан. В настоящее время выявление места органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля становится наиболее актуальным, т.к. роль правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел, в условиях развития финансового кризиса трудно переоценить.

Следует признать, что существующая в настоящее время система государственного финансового контроля не отвечает реалиям формирующейся рыночной экономики и особенностям федеративного устройства Российской Федерации. Прежде всего это связано с тем, что отечественная наука не имеет сейчас основополагающего нормативного правового акта, который бы регулировал осуществление финансового контроля в нашей стране. Его принятие позволило бы придти к компромиссу в отношении общих положений и основных принципов организации финансово-контрольных органов в системе государственного финансового контроля, создать условия для повышения эффективности работы финансово-контрольных органов, укрепив их правовое положение и обеспечив социальную защиту работников, добиться повышения качественного уровня кадрового состава и решить ряд других, не менее значимых задач.

Кроме того, отсутствие целостной системы государственного финансового контроля снижает эффективность контрольных мероприятий, их результативность, действенность и экономичность. Острой проблемой в настоящее время остается проблема обеспечения независимости органов государственного финансового контроля.

Соответственно большинство вышеназванных проблем, оказывают свое влияние на эффективность функционирования органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля. В связи с этим исследование вопросов участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля приобретают большое теоретическое и практическое значение.

Указанные обстоятельства определили выбор темы настоящего диссертационного исследования и обусловили ее актуальность.

Степень научной разработанности темы исследования. Проблеме становления и развития государственного финансового контроля уделялось и уделяется большое внимание в многочисленных публикациях представителей юридической и экономической наук.

Важную роль в исследовании основ государственного финансового контроля сыграли труды таких зарубежных ученых, как: Э. Аткинсон, Э.Н. Берендтс, Э. Бессон, Д. Ирвин, Б. Мильнер, Дж. Риггс, JI. Эрхард и др.

Среди отечественных дореволюционных (до 1917 г.) авторов, одними из первых начавших разработку проблем, посвященных развитию финансового контроля и его связи с государством, следует отметить Н.Я. Алышев-ского, И.С. Блиоха, С.Ю. Витте, В.П. Гриневича, С.И. Иловайского, В.А. Са-ковича, М.М. Сперанского, В.А. Татаринова1 и других авторов.

Начиная с 20-х годов XX века, государственный финансовый контроль был объектом исследования таких ученых, как: А.О. Альский, И.А. Андреев, А.А. Анисимов, И.А. Белобжецкий, Б.А. Борьян, Э.А. Вознесенский, Ю.А. Данилевский, Н.А. Ковалева, С.А. Котляровский, Э.Э. Понтович, Н.Н. Ровинский, Р.И. Розенблюм2 и других ученых.

Проблемы теории и практики государственного финансового контроля на современном этапе разрабатываются как представителями финансово

1 Алышевский Н.Я. В память В.А. Татаринова. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. — СПб., 1881; Образование государственного контроля. - СПб., 1837; Блиох И.С. Финансы России XIX столетия. История - статистика. Т. 1-2. - СПб., 1882; Финансы России XIX столетия. История — статистика. Т. 3-4. — М., 1882; Иловайский С.И. Учебник финансового права . 4-е изд. — Одесса, 1904; Сакович В.А. Государственный контроль в России. Ч. I. — СПб., 1898; Сперанский М.М. План финансов (написан 1810 г.) опубликован - СПб., 1885; Татаринов В.А. Преобразование государственной отчетности. - СПб., 1861.

Альский А.О. Задачи и методы финансового контроля. — М.: Финансовое издательство НКФ, 1925; Андреев И.А. Финансовый контроль В СССР. - Казань: Издательство Казанского ун-та, 1974; Анисилюв А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах. — М.: Финансы, 1966; Белобжецкий И А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. — М.: Финансы, 1979; Борьян Б.А. Государственный контроль в СССР и Западной Европе.

- М., 1928; Вознесенский Э.А. Теоретические проблемы сущности и организации финансового контроля в СССР. Дис. . д. э. н. - Ленинград, 1969; Финансовый контроль в СССР. - М.: Юридическая литература, 1973; Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в СССР и пути его совершенствования. Дис. . к. э. н. — М., 1989; Ковалева Н.А. Правовые основы финансового контроля в СССР. Дис. к. ю. н. - М., 1975; Котляровский С.А. Финансовое право СССР: Монография. - Л., 1926; Понтович Э.Э. Финансовый контроль. - Л.: Финиздат НКФ СССР, 1928; Ровинский Н.Н. Финансовый контроль в СССР.

М.: Госфиниздат, 1947; Розенблюм Р.И. Правовое регулирование государственного финансового контроля в СССР. Дис. к. ю. н. -М., 1953. правовой науки: А.А. Васильев, О.В. Владимирова, Е.Ю. Грачева, С.А. Ко-динцев, Е.Е. Курочкина, М.В. Максимов, В.В. Моданов, М.С. Першин, Н.Д. Погосян, А.Т. Тлипиев, М.В. Чадин, Л.Я. Хорина, С.О. Шохин, А.А. Ял-булганов1 и др., так и экономической: А.Я. Быстряков, С.Д. Бахишев, Е.Н. Бережная, Ю.М. Воронин, Н.П. Ефимова, В.А. Жуков, А.В. Крикунов, А.П. Опальский, С.П. Опенышев, М.Р. Пачковский, С.А. Санников, Н.С. Столяров, О.В. Цеханов, Ю.А. Чиханчин2 и др.

1 Васильев А.А. Правовое регулирование государственного бюджетного контроля в Российской Федерации. Дис. . к. ю. н. — М., 2003; Владимирова О.В. Государственный финансовый контроль России в XVII - XIX вв.: историко-правовое исследование. Дис. . к. ю. н. — Белгород, 2003; Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Дис. . д. ю. н. - М., 2000; Кодинцев С.А. Административно-правовая организация государственного бюджетно-финансового контроля: дис. . канд. юрид. наук. Хабаровск, 2003; Курочкина Е.Е. Проблемы совершенствования механизма финансово-контрольной деятельности Российского государства. Дис. . к. ю. н. - СПб., 2006; Максгшов М.В. Особенности правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности в Российской Федерации. Дис. . к. ю. н. — М., 2002; Моданов В.В. Правовое регулирование государственного финансового контроля как фактора обеспечения национальной безопасности РФ. Дис. . к. ю. н. — М., 2006; Першин М.С. Правовой статус коммерческих банков в системе субъектов государственного финансового контроля. Дис. . к. ю. н. - М., 2003; Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации (конституционно-правовой статус). Дис. . д. ю. н. - М., 1998; Тлипиев А. Т. Конституционно-правовые основы государственного финансового контроля в России. Дис. . к. ю. н. - М., 2003; Чадин М.В. Судебно-экономическая экспертиза как метод государственного финансового контроля в Российской Федерации. Дис. . к. ю. н. - М., 2003; Шохин С.О. Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ (проблемы и перспективы). Дис. . д. ю. н. — М., 1999; Ялбулганов А.А. Организационно-правовые основы финансового контроля в Российской армии, XIX-начало XX в. Дис. . д. ю. н. -М., 1999. о

Быстряк ов А.Я. Р еформа государственного финансового контроля в РФ (вопросы теории и практики): Монография. - М.: Издательство РАГС, 2003; Бахишев С.Д. Финансовый контроль в системе управления государственным сектором экономики. Дис. . к. э. н. — СПб., 2003; Бережная Е.Н. Формирование эффективного государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики. Дис. . к. э. н. - М., 2003; Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: социальная сфера и наука. - М.: Издательский

Отдельного внимания заслуживают работы тех ученых, в которых затрагивались современные проблемы системы государственного финансового контроля, в т.ч.: В.В. Бурцева, Е.А. Карандиной, А.Ю. Кузнецова, Д.Е. Нелю-бина, A.JI. Полищука1 и других.

В последнее время вышли в свет труды, посвященные некоторым аспектам участия органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля. Данную проблему разрабатывали Е.Ю. Грачева, JI.H. Древаль, дом «Финансовый контроль», 2003; Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики. - М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2005; Ефимова Н.П. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики. Дис. . д. э. н. — М., 2000; Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. - М., 1999; Крикунов А. В. Сущность, организация и перспективы финансового контроля в Российской Федерации. Дис. . д. э. н. - СПб., 2001; Опалъский А.П. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью в системе МВД России (организационно-экономический аспект). Дис. . к. э. н. — М., 1996; Пачковский М.Р. Организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы. Дис. . к. э. н. - М., 2004; Санников С.А. Совершенствование государственного финансового контроля. Дис. . к. э. н. — М., 2004; Столяров Н.С. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России (теория и практика): Монография. - М.: Издательство РГСУ «Союз», 2006; Цеханов О.В. Государственный финансовый контроль в системе рыночной реализации федеральных целевых программ. Дис. . к. э. н. — М., 2001; Чиханчин Ю.А. Государственный финансовый и валютный контроль в системе управления переходной экономикой региона. Дис. . к. э. н. — М., 2002.

1 Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация - М.: Маркетинг, 2000; Система государственного финансового контроля. Дис. . д. э. н. -М., 2001; Организация системы государственного финансового контроля в РФ: Теория и практика - М.: ИТК «Дашков и К», 2002; Карандина Е.А. Федеральное казначейство в системе государственного финансового контроля РФ. Дис. . к. ю. н. - Саратов, 2007; Кузнецов А.Ю. Основы формирования российской системы финансового контроля деятельности хозяйствующего субъекта. Дис. . к. э. н. — М., 2003; Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в Российской Федерации: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования. Дис. . к. ю. н. -М., 2003; Полищук А.Л. Современные тенденции трансформации системы государственного финансового контроля. Дис. . к. э. н. — М., 2003.

Д.А. Иванов, Э.Д. Соколова и др. Е.Ю. Грачева в своем монографическом исследовании затрагивала вопросы взаимодействия органов внутренних дел с другими органами государства при осуществлении государственного финансового контроля1. Д.А. Иванов в 2001 г. защитил диссертацию на соискание ученой степени кандидата юридических наук на тему «Органы внутренних дел в механизме валютного контроля» . В 2004 г. Е.Ю. Грачева в учебном пособии «Финансовый контроль», затрагивала отдельные вопросы, связанные с полномочиями подразделений органов внутренних дел по борьбе с л экономическими преступлениями в сфере финансового контроля . В 2005 г. Д.Н. Древаль опубликовала монографию «Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов»4, а позднее статью «О правовых основах налоговой компетенции органов внутренних дел»5. Э.Д. Соколовой в 2008 г. была защищена диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук на тему «Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований», в которой затрагивались вопросы ведомственного финансового контроля в системе МВД России6.

1 Грачева Е.Ю. Правовые основы государственного финансового контроля: Монография. - М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 2000.

2 Иванов Д.А. Органы внутренних дел в механизме валютного контроля: Ав-тореф. дис. . канд. юрид. н. - М., 2001.

3 Финансовый контроль: Учеб. пособие / Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. — М.: Издательский дом «Камерон», 2004.

4 Древаль JI.H. Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов. — Препринт. Хабаровск: Дальневосточный юридический институт МВД России, 2005.

5 Древаль JI.H. О правовых основах налоговой компетенции органов внутренних дел // Финансово-экономические, тыловые, гражданско-правовые и финансово-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел и внутренних войск МВД России: Сборник научных статей. -М.: Академия управления МВД России, 2007.

6 Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: Автореф. дис. . док-pa юрид. н. - М., 2008.

Однако, несмотря на значительные научные результаты, полученные исследователями государственного финансового контроля, до настоящего времени в отечественной юридической науке отсутствует комплексное монографическое исследование, посвященное деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля. В связи с чем, представляется целесообразным дальнейшая разработка указанной проблемы.

Объектом исследования являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления государственного финансового контроля, в том числе и с участием органов внутренних дел. Данные отношения весьма многогранны, многоаспектны и потому нуждаются в комплексном исследовании.

Предметом исследования выступают нормативные правовые акты, регулирующие государственный финансовый контроль, научные труды по данной проблематике, а также практическая деятельность органов внутренних дел по осуществлению государственного финансового контроля.

Цель исследования: разработать научно-обоснованный комплекс мер, направленных на решение теоретических, правовых, организационных и методических проблем, связанных с участием органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля.

Данная цель определила постановку и решение следующих задач исследования: изучение исторического процесса становления и развития государственного финансового контроля в России; анализ основных подходов к формулированию понятий: государственный финансовый контроль, система государственного финансового контроля и механизм государственного финансового контроля, а также уточнение данных понятий; анализ и оценка состояния законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих государственный финансовый контроль, формулирование предложений по его совершенствованию;

Методологическая основа исследования. Методологической основой диссертационного исследования послужил метод материалистической диалектики как всеобщий метод познания действительности и вытекающие из него частно-научные методы исследования: сравнительного правоведения, историко-логический, социологический, анализ правовых и социальных явлений, изучение специальной литературы, публикаций в средствах массовой информации, интервьюирование по заранее подготовленным вопросам, наблюдение, анализ и обобщение полученных данных.

Применение историко-логического метода исследования правовых основ государственного финансового контроля позволило привлечь в качестве теоретической базы труды видных русских ученых-финансистов: В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, М.Ф. Орлова, М.М. Сперанского, Н.И. Тургенева. Теоретические выводы и рекомендации, содержащиеся в трудах этих ученых, опираются на глубокое осмысление богатейшего исторического опыта и творческого наследия виднейших западных экономистов, таких как Дж. М. Кейнс, Д. Риккардо, А. Смит.

Специальному изучению подверглись труды, опубликованные в дореволюционной России. Автор обращается к работам Н.Я. Алышевского, С.И. Иловайского, Г.К. Катошихина, В.А. Саковича и других ученых.

При написании диссертации автор опирается на теоретические исследования в области финансового права таких ученых как Е.Ю. Грачевой, С.В. Запольского, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, Э.Д. Соколовой, Н.И. Химичевой и других.

Полезными для написания диссертационного исследования стали научные положения таких авторов по общей теории права и государства, как: С.С. Алексеева, М.И. Байтина, C.JI. Зивса, С.Н. Кожевникова, О.Э. Лейста и др.; по административному праву - Г.В. Атаманчука, Д.Н. Бахраха, И.А. Га-лагана, А.Е. Лунева и др.; по гражданскому праву - О.С. Иоффе, О.А. Кра-савчикова, Г.К. Матвеева и др., а также положения зарубежных ученых, в т.ч.: В. Гасснера, П.М. Годме, К. Коттке, Т. Куна, Р. Саватье.

В диссертации сформулированы и обоснованы теоретические положения, содержащие элементы новизны, в частности предложено авторское определение понятий: государственный финансовый контроль, система государственного финансового контроля, механизм государственного финансового контроля. Впервые раскрывается понятие правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля. Предложена авторская периодизация становления и развития государственного финансового контроля в России.

Автором выявлено место органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля, разработаны организационно-правовые меры по совершенствованию деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля, в т.ч. впервые предлагается создать в системе МВД России независимое самостоятельное подразделение, которое будет осуществлять проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля.

Выявлены теоретико-правовые проблемы деятельности органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере, исследованы правовая основа, направления и формы взаимодействия органов внутренних дел с финансово-контрольными органами и выработаны предложения по совершенствованию их совместной деятельности. Сформулированы предложения по совершенствованию деятельности органов внутренних дел в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере.

Диссертантом разработан проект структуры Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации».

Положения, выносимые на защиту:

1. Авторская периодизация становления и развития государственного финансового контроля в России.

Первый этап — с 1533 г. до 1678 г. На данном этапе проходило становление основ государственного финансового контроля. В 1533 г. был создан финансовый приказ Большого прихода, который ведал сбором общегосударственных налогов и таможенных пошлин, однако специальная функция финансового контроля в его деятельности не была обособлена.

Второй этап - с 1678 г. до 1862 г. В этот период финансовый контроль неоднократно подвергался реформированию, о чем говорят постоянные изменения в системе органов, осуществляющих контрольную деятельность в области финансов.

Третий этап - с 1862 г. до 1917 г. На этом этапе в деятельность контролеров была введена документальная ревизия, что явилось значительным шагом в организации финансового контроля.

Четвертый этап - с 1917 г. до 1991 г. Для данного этапа характерно учреждение внутриведомственного финансового контроля. После чего во всех ведомствах, управлениях и объединениях были созданы контрольно-ревизионные отделы, входившие в состав центральных бухгалтерий. Одной из главных задач этих органов было установление систематического контроля и проведение не реже одного раза в год документальной ревизии всех подчиненных им учреждений и организаций.

Пятый этап - с 1991 г. по настоящее время. Начало этапа было положено в результате распада СССР и принятия 12 декабря 1993 года Конституции Российской Федерации, что повлекло за собой формирование новой системы государственных институтов.

2. Авторское определение понятий:

- «система государственного финансового контроля» - совокупность финансовых институтов и государственных органов, которые взаимодействуют между собой на основе действующего законодательства, используя организационные формы и методы деятельности, для установления законности и достоверности финансовых операций и увеличения доходных поступлений в бюджетную систему России; механизм государственного финансового контроля» — совокупность элементов, определяющих процесс функционирования субъектов финансового контроля на основе нормативных правовых актов, содержащих единую методику действий, их задачи и функции в целях реализации финансовой политики Российской Федерации; правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля» - деятельность правоохранительных органов по осуществлению профилактики, выявлению и пресечению правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований с целью поддержания законности и правопорядка в интересах государства и общества.

3. Занимая особое место в системе государственного финансового контроля, органы внутренних дел организуют правоохранительное обеспечение государственного финансового контроля, обладая при осуществлении своих функций определенными контрольными полномочиями.

4. С целью совершенствования деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля и закрепления на законодательном уровне их места в системе государственного финансового контроля предлагается создать в системе МВД России независимое самостоятельное подразделение, которое будет осуществлять проверочные мероприятия в рамках государственного финансового контроля.

5. Авторские предложения по совершенствованию нормативных правовых актов в области государственного финансового контроля: а) дополнить раздел IX Бюджетного кодекса Российской Федерации «Государственный и муниципальный финансовый контроль» статьей под названием «Методы, применяемые органами финансового контроля». В которой необходимо определить методы, используемые органами финансового контроля, в части организации и проведении ревизий, проверок и инвентаризаций; привлечение к ревизиям, проверкам и инвентаризациям независимых экспертов; оформление результатов ревизий, проверок и инвентаризаций, используемых органами финансового контроля; б) внести изменения и дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 года № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации»:

- п. 2 данного Указа изложить в следующей редакции: государственный финансовый контроль в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий возлагается на Счетную палату Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральную налоговой) службу, Федеральную службу страхового надзора, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и Федеральное казначейство, Федеральную службу по финансовому мониторингу,

Федеральную службу по финансовым рынкам, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета, а также средств государственных внебюджетных фондов»; изложить первый абзац п. 3 данного Указа в следующей редакции: контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также средств, направляемых на финансирование дефицита федерального бюджета»;

- исключить из данного Указа неприменяемые наименования органов, периоды, даты, утратившие свое юридическое значение.

6. Предложение автора о необходимости разработки и принятия Федерального закона «О государственном финансовом контроле в Российской Федерации», проект структуры которого изложен в авторской редакции. В данном проекте закона предусматривается регламентация деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль, их статус, основные направления и принципы деятельности, их задачи, цели, полномочия и область действий, взаимодействие с правоохранительными органами, и др.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется сформулированными выводами и обобщениями, ориентированностью всей работы на решение задач по организации деятельности органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля. В диссертации сформулированы определения: государственного финансового контроля, системы государственного финансового контроля, механизма государственного финансового контроля, правоохранительного обеспечения государственного финансового контроля; исследованы правовые основы механизма государственного финансового контроля, проанализировано правовое регулирование государственного финансового контроля и определены направления его совершенствования.

Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могу быть использованы:

- при совершенствовании федерального законодательства в области государственного финансового контроля;

- в правоприменительной деятельности правоохранительных органов, в том числе органов внутренних дел;

- в проведении дальнейших научно-исследовательских работ по проблемам государственного финансового контроля;

Обоснованность и достоверность результатов исследования достигнуты благодаря использованию апробированных наукой методологических положений по проблемам правового регулирования государственного финансового контроля; комплексному характеру исследования; сбору и изучению соответствующего эмпирического материала, а также апробации результатов исследования.

Для изучения правовых основ государственного финансового контроля автор опирался на широкий круг источников, составляющих теоретическую и нормативную базу исследования. Обобщения и выводы настоящего исследования построены на основе анализа диссертационных исследований, монографий, материалов периодической печати по теме исследования, научных публикаций, относящихся к различным отраслям научного знания (по теории государства и права, административному праву, финансовому праву, гражданскому праву, экономики, философии и др.), а также данных электронных ресурсов.

Диссертантом изучены правовые источники прошлых лет, регламентирующие государственный финансовый контроль в период с XVI в. по настоящее время, использованы федеральные законы и подзаконные нормативные правовые акты, статистические данные, содержащиеся в аналитических материалах МВД России, бюллетенях Счетной палаты Российской Федерации, данные Всероссийского центра изучения общественного мнения, а также материалы опубликованных социологических исследований.

Выводы и рекомендации исследования основаны на материалах анализа результатов конкретно-социологического исследования, проведенного автором среди сотрудников различных подразделений органов внутренних дел с целью выяснения мнений о необходимых мерах по более эффективному участию органов внутренних дел в осуществлении государственного финансового контроля.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные выводы и предложения диссертационного исследования апробированы в выступлениях на Международной научно-практической конференции «Роль образовательных учреждений ФСИН России в обеспечении эффективного функционирования уголовно-исполнительной системы», состоявшейся 19-20 ноября 2008 г. во Владимирском юридическом институте ФСИН России, Международной научно-практической конференции «Пробелы в российском законодательстве», которая состоялась в г. Кисловодске 3-4 октября 2008 г., межвузовском научно-практическом семинаре «Экономические, тыловые и гражданско-правовые проблемы совершенствования деятельности органов внутренних дел», состоявшемся в Академии управления МВД России 21 декабря 2007 г., внедрены в учебный процесс и научную деятельность Академии управления МВД России при подготовке учебно-методических материалов по курсу «Экономическое и тыловое обеспечение горрайлинорганов внутренних дел» (Тема 6: Финансово-правовые основы деятельности горрай-линорганов) и разработке п. 38 Плана научной деятельности Академии управления МВД России на 2008 г. «Информационное обеспечение автоматизации процессов анализа нормативных правовых актов и правоприменительной практики органов внутренних дел Российской Федерации по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в части подготовки словаря терминов и схемы направлений деятельности органов внутренних дел, а также в практическую деятельность Оперативно-розыскной части по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями ГУВД по г. Москве при разработке программы служебной подготовки по линии государственного финансового контроля и компетенции органов внутренних дел в его осуществлении.

Основные идеи, а также теоретические и практические положения, изложенные автором в настоящем диссертационном исследовании, нашли отражение в 13 научных публикациях общим объемом 3,3 п.л., в том числе в одной статье в соавторстве объемом 0,3 п.л. (авторство не разделено).

Объем и структура диссертации обусловлены целью и задачами диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Беликов, Александр Павлович, Москва

Данные выводы и предложения направлены на совершенствование законодательства и иных нормативных правовых актов о государственном финансовом контроле, теории финансового права; обеспечения действенности правовых норм, направленных на регулирование вопросов, связанных с практической деятельностью органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля.

Заключение

Проведенное исследование показало, что проблема функционирования органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля является многогранной и сложной.

По результатам данного исследования автором сформулированы следующие выводы и предложения:

1. Изучение эволюции государственного финансового контроля дало представление о причинах возникновения в государственном управлении контрольной функции в области финансов. Позволило увидеть ошибки и достижения на пути становления государственного финансового контроля и сформировать научно-обоснованные выводы для дальнейшего изучения данной сферы деятельности государства.

Использование исторического метода исследования проблем правового регулирования государственного финансового контроля в России, позволяет выявить основные тенденции его становления и функционирования. Непоследовательная финансовая политика, полумеры в области государственного финансового контроля с неизбежностью порождают всесильность и бесконтрольность бюрократии, стремящейся монопольно обладать государственными финансами.

На разных этапах развития государственного финансового контроля чиновничество, распоряжающееся финансовыми средствами, не считало своим долгом и первейшей обязанностью содействовать самостоятельности, независимости и действенности контрольно-ревизионной работы.

2. Важнейшая особенность контроля, состоит в том, что он должен быть всеобъемлющим. Каждый руководитель, независимо от своего ранга, должен осуществлять контроль (предварительный, текущий, последующий) как неотъемлемую часть своих должностных обязанностей. Поэтому, одна из главных причин необходимости осуществления контроля заключается в своевременной фиксации ошибок, исправлять которые, необходимо до того, как они помешают достижению поставленных целей. С позиций управленческого подхода государственный контроль является процессом, обеспечивающим достижение целей государства и общества в условиях рыночных отношений.

3. Государственный контроль - это процесс, обеспечивающий достижение целей государства и общества, в условиях рыночных отношений. Он необходим для обнаружения и разрешения возникающих проблем и может быть использован для стимулирования различных сфер деятельности.

4. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства и создания финансовой стабильности в стране. В этой связи участие органов внутренних дел в правоохранительном обеспечении государственного финансового контроля предполагает усиление контроля расходованием бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, а также своевременной уплатой налоговых платежей для обеспечения выполнения задач и функций нашего государства, что необходимо в условиях финансового кризиса.

5. Целью государственного финансового контроля должно быть, в первую очередь, выявление нарушений и недостатков при использовании бюджетных средств и государственной собственности.

6. В юридической и экономической литературе можно встретить довольно много взглядов на понятие «государственный финансовый контроль», однако отсутствие единого мнения по поводу определения с неизбежностью привносит ошибочность в результаты деятельности контрольных органов. К сожалению, определение такого понятия отсутствует и в действующих нормативных правовых актах.

7. Практика осуществления государственного финансового контроля в современных условиях, выдвигает все более сложные задачи, нарушения становятся более масштабными, с использованием новейших финансовых, банковских, информационных и других технологий, поэтому серьезную озабоченность вызывает вопрос кадров, осуществляющих контрольные мероприятия. В последние годы общий уровень квалификации ревизоров понизился, численность их на федеральном уровне сократилась, хотя потребность в них возросла. В связи с чем, необходимо совершенствовать систему профессиональной подготовки, как сотрудников контрольных органов, так и сотрудников органов внутренних дел, потому что без притока образованных специалистов, невозможно решить задачи повышения эффективности контрольной деятельности.

8. Анализ проблем нормативной правовой базы государственного финансового контроля показал, что актуальное значение должна иметь совместная работа финансово-контрольных органов с органами внутренних дел в совершенствовании действующего законодательства в части предупреждения и пресечения финансовых правонарушений, а также возмещения государству ущерба, нанесенного противоправными действиями. Такой подход будет способствовать совершенствованию деятельности органов внутренних дел в борьбе с финансовыми правонарушениями.

9. Для формирования эффективной системы государственного финансового контроля необходимо решить такие задачи, как:

• проверка выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом всеми субъектами финансовых правоотношений;

• контроль за соблюдением правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями и учреждениями, а также самостоятельно-хозяйствующими субъектами;

• проверка правомерности использования предприятиями, организациями и учреждениями находящихся в их распоряжении денежных ресурсов (бюджетных средств, банковских ссуд), а также контроль ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

• обеспечение соблюдения действующего законодательства в части правового регулирования финансовых, хозяйственных процессов всеми участниками финансовых правоотношений независимо от организационно-правовой формы.

10. Исследуя правовой статус субъектов, участвующих в осуществлении государственного финансового контроля, мы пришли к выводу, что создание новых органов финансового контроля не решит задачу усиления контроля в полном объеме, в связи с чем, необходимы совместные усилия финансово-контрольных органов и правоохранительных органов, в том числе и органов внутренних дел.

11. В целом нужно отметить, что в настоящее время в России действуют отдельные не связанные друг с другом нормативные правовые акты, в той или иной мере затрагивающие вопросы государственного финансового контроля, анализ которых показал, что современная правовая база государственного финансового контроля не только разнообразна, но и противоречива. Мы считаем, что в настоящее время проявляется зависимость и результативность государственного финансового контроля от качества соответствующего правового обеспечения, развитие которого должно являться одним из важнейших направлений государственных реформ.

12. Функционирование органов внутренних дел в системе государственного финансового контроля направлено, прежде всего, на регулирование общественных отношений, возникающих в процессе осуществления ими профилактики, выявления и пресечения правонарушений в области финансовой деятельности государства и муниципальных образований, с целью поддержания законности и правопорядка в интересах государства и общества.

13. По нашему мнению, наиболее эффективный результат по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере может иметь место только в результате объединения совместных усилий по наиболее важным направлениям всех заинтересованных и уполномоченных на то органов. Следует, также, предположить, что актуальное значение должна иметь совместная работа финансово-контрольных органов с органами внутренних дел по совершенствованию действующего законодательства в части предупреждения и пресечения финансовых правонарушений, а также возмещения государству ущерба, нанесенного противоправными действиями.

14. Приоритетными направлениями деятельности подразделений по экономическим и налоговым преступлениям органов внутренних дел по поддержанию законности и правопорядка в финансовой сфере являются:

• борьба с преступлениями, связанными с финансово-кредитной системой;

• пресечение преступных посягательств, направленных на не целевое расходование бюджетных средств;

• легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления либо приобретенных другими лицами преступным путем;

• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов организациями и физическими лицами;

• борьба с изготовлением или сбытом поддельных денег или ценных бумаг.

15. В условиях рыночной экономики функция контроля и защиты собственности хозяйствующих субъектов от неправомерных посягательств становится одной из ведущих в государственном управлении. Принимая самостоятельные хозяйственные решения, субъекты несут ответственность за соответствие своей деятельности требованиям действующего законодательства. Государство, обеспечивая защиту прав и интересов граждан и организаций от незаконных действий, выступает так же в качестве гаранта сохранности объектов их собственности. Важнейшим инструментом побуждения к применению норм права в экономической деятельности, является механизм финансового контроля. Он реализует одну из функций управления отношениями в области финансов, задачей которой является отслеживание правильности функционирования этих отношений на уровне управляемого объекта с целью определения обоснованности и эффективности управленческих решений, степени их реализации, а также выявления отклонений от установленных правил.

16. В условиях развития рыночных отношений в Российской Федерации поддержание законности и правопорядка в финансовой сфере, вне зависимости от форм собственности, приобретает особую значимость. В этой связи основными задачами, которые необходимо решить для повышения эффективности деятельности подразделений органов внутренних дел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями в финансовой сфере, должны стать:

• развитие и совершенствование форм взаимодействия с общественностью и средствами массовой информации в целях повышения правовой культуры населения;

• создание условий (законодательных, финансовых, нормативно-правовых, организационных и т.п.) для обеспечения эффективной деятельности по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями;

• повышение роли органов внутренних дел в предупреждении, выявлении, пресечении и расследовании экономических и налоговых преступлений;

• развитие и совершенствование форм взаимодействия с законодательными, исполнительными и другими государственными органами Российской Федерации и ее субъектов;

• разработка научно обоснованных методов анализа и прогнозирования процессов в финансовой сфере, на основе которых можно было бы делать криминологические прогнозы и строить предупредительную работу;

• оснащение органов внутренних дел современными техническими и информационными средствами, реализующими достижения в области высоких технологий, в целях противодействия хорошо оснащенным и подготовленным организованным преступным группам;

• подготовка профессиональных кадров, обучение сотрудников.

17. В современных условиях, основными направлениями совместной деятельности финансово-контрольных органов и органов внутренних дел должны быть:

• подготовка предложений по изменению законодательных и иных нормативных правовых актов в целях повышения эффективности борьбы с финансовой преступностью, в интересах обеспечения экономической безопасности Российской Федерации;

• взаимное содействие в соответствии с поручениями и требованиями о задержании лиц, скрывшихся от органов расследования и правосудия, от отбывания наказания, о заключении их в необходимых случаях под стражу;

• информационно-аналитическое обеспечение оперативно-розыскной деятельности и взаимное информирование органов власти по вопросам взаимодействия;

• сотрудничество в процессе приобретения технических и программно-аппаратных средств;

• проведение совместных заседаний, коллегий, совещаний; участие в работе координационных советов;

• сотрудничество в области научно-исследовательской деятельности.

18. Рассматривая вопросы участия подразделений органов внутренних дел по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями в механизме привлечения к ответственности за правонарушения, совершаемые в финансовой сфере, мы пришли к выводу, что, руководствуясь в основном, Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» сотрудники органов внутренних дел не смогут максимально эффективно выполнять возложенные на них задачи по борьбе с экономическими, в том числе налоговыми преступлениями, в связи с чем необходимо разработать и принять Инструкцию «О порядке проведения проверок и ревизий экономической деятельности юридических лиц и лиц, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность», проект которой включен в Приложение к данному диссертационному исследованию. Принятие такой инструкции, позволит защитить субъекты предпринимательской деятельности от возможного произвола со стороны сотрудников органов внутренних дел, при проведении ими проверочных мероприятий и значительно повысит эффективность борьбы с экономическими, в том числе налоговыми правонарушениями.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с изменениями и дополнениями на 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ) //Российская газета. 1993. 25 декабря.

2. О Правительстве РФ: Федеральный Конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ (с изменениями и дополнениями на 25 декабря 2008 г. № 5-ФКЗ) // СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712.

3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 29 июля 2009 г. № 216-ФЗ ) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

4. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 19 июля 2009 г. № 192-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

5. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 19 июля 2009 г. № 195-ФЗ и № 205-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2000. № 32. Ст. 3340.

6. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 г. № 136-Ф3 (с изменениями и дополнениями на 17 июля 2009 г. № 164-ФЗ) // СЗ РФ. 2001. № 44. Ст. 4147.

7. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 18 июля 2009 г. № 176-ФЗ) // СЗ РФ. 2001. №52 (ч. 1). Ст. 4921.

8. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 17 июля 2009 г. № 160-ФЗ) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

9. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 17 июля 2009 г. № 167-ФЗ) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 3; СЗ РФ. 2006. № 27. Ст. 2878.

10. Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями на 30 декабря 2008 г. № 309-Ф3 и № 314-Ф3) // СЗ РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.

11. Лесной кодекс РФ от 4 декабря 2006 г. № 200-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 17 июля 2009 г. № 164-ФЗ) // СЗ РФ. 2006. № 50. Ст. 5278.

12. О Счетной палате РФ: Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 9 февраля 2009 г. № 4-ФЗ) // СЗ РФ. 1995. №3. Ст. 167.

13. Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 25 декабря 2008 г. № 280-ФЗ, от 26 декабря 2008 г. № 293-Ф3) // СЗ РФ. 1995. № 33. Ст. 3349;

14. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 17 июля 2009 г. № 163-Ф3)//С3 РФ. 2001. №33 (ч. 1). Ст. 3418.

15. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 19 июля 2009 г. № 205-ФЗ) // СЗ РФ. 2001. №33. Ст. 3433.

16. О Центральном банке РФ (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями на 19 июля 2009 г. № 192-ФЗ) // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790.

17. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 (с изменениями и дополнениями на 22 июля 2008 г. № 150-ФЗ) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.

18. О милиции: Закон РФ от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 (с изменениями и дополнениями на 25 декабря 2008 г. № 280-ФЗ, от 26 декабря 2008 г. № 293-Ф3) //Ведомости РСФСР. 1991. № 16. Ст. 503.

19. О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ: Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 (в ред. Указа Президента РФ от 18 июля 2001 г. № 872) // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696.

20. О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства РФ: Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

21. О классификаторе правовых актов: Указ Президента РФ от 15 марта 2000 г. № 511 (в ред. Указа Президента РФ от 28 июня 2005 г. № 736) // СЗ РФ. 2000. № 12. Ст. 1260.

22. О полномочном представителе Президента РФ в федеральном округе: Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 (в ред. Указа Президента РФ от 30 апреля 2009 г. № 485) // СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112.

23. О некоторых вопросах Министерства внутренних дел РФ: Указ Президента РФ от 4 июня 2001 г. № 644 (в ред. Указа Президента РФ от 6 сентября 2009 г. № 1316) // СЗ РФ. 2001. № 24. Ст. 2416.

24. О признании утратившим силу пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля»: Указ Президента РФ от 18 июля 2001 г. № 872 // СЗ РФ. 2001. № 30. Ст. 3156.

25. Вопросы совершенствования государственного управления в РФ: Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. № 306 (в ред. Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314) // СЗ РФ. 2003. № 12. Ст. 1099.

26. О мерах по проведению административной реформы в 2003-2004 годах: Указ президента от 23 июля 2003 г. № 824 // СЗ РФ. 2003. № 30. Ст. 3046.

27. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 (в ред. Указа Президента РФ от 22 июня 2009 г. № 710) // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945.

28. Об утверждении положения о Контрольном управлении Президента РФ: Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 (в ред. Указа Президента РФ от 21 октября 2008 г. № 1510) // СЗ РФ. 2004. № 24. Ст. 2395.

29. Об утверждении Положения об Управлении Президента РФ по внутренней политике: Указ Президента РФ от 21 июня 2004 г. № 791 (в ред. Указа Президента РФ от 21 октября 2008 г. № 1510) // СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2650.

30. Вопросы МВД России: Указ Президента РФ от 19 июля 2004 г. № 927 (в ред. Указа Президента РФ от 28 февраля 2009 г. № 233, с изм. внесенными Указом Президента РФ от 5 ноября № 1407) // СЗ РФ. 2004. № 30. Ст. 3149.

31. Вопросы Федеральной миграционной службы: Указ Президента РФ от 19 июля 2004 г. № 928 (в ред. Указа Президента РФ от 2 сентября 2008 г. № 1299) // СЗ РФ. 2004. № 30. Ст. 3150.

32. Вопросы Федеральной таможенной службы: Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 (в ред. Указа Президента РФ от 24 сентября 2009 г. № 1274) // Российская газета 2006. 12 мая.

33. О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности: Указ Президента РФ от 15 мая 2008 г. № 797 // Российская газета. 2008. 17 мая.

34. О мерах по укреплению финансовой дисциплины: Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

35. О подразделениях криминальной милиции: Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2000 г. № 925 (в ред. Указа Президента РФ от 14 февраля 2009 г. № 127) // СЗ РФ. 2000 г. № 50. Ст. 4904.

36. Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора: Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 425 (в ред. Постановления Правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 649) // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561.

37. Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу: Постановление Правительства РФ от 23 июня 2004 г. № 307 425 (в ред. Постановления Правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 649) // СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676.

38. Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам: Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 317 425 (в ред. Постановления Правительства РФ от 27 января 2009 г. № 43) // СЗ РФ. 2004. № 27. Ст. 2780.

39. О Министерстве финансов Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 425 (в ред. Постановления Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 620) // СЗ РФ. 2004. №31. Ст. 3258.

40. Об утверждении Положения о Федеральной службе страхового надзора: Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 330 425 (в ред. Постановления Правительства РФ от 8 августа 2009 г. № 649) // СЗ РФ. 2004. № 28. Ст. 2904.

41. О Федеральной таможенной службе: Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 (в ред. Постановления Правительства РФ от 10 марта 2009 г. № 219) // Российская газета. 2006. 2 августа.

42. О внесении изменений в некоторые акты Правительства РФ по вопросам деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу:

43. Постановление Правительства РФ от 27 октября 2007 г. № 708 // СЗ РФ. 2007. № 45. Ст. 5492.

44. Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок: Приказ МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37 // Российская газета. 2004. 6 марта.

45. Об утверждении структуры центрального аппарата МВД России: Приказ МВД России от 10 ноября 2004 г. № 730 // Текст приказа опубликован в газете МВД России «Щит и Меч», 2-8 декабря 2004 г., № 48 (966).

46. Бухгалтерский словарь: Настольная книга. -М.: Баян, 1994.

47. Васюкова И.А. Словарь иностранных слов. М.: «АСТ-ПРЕСС»,1999.

48. Государственность России (февраль 1917 г.): Словарь-справочник. Кн. 1.-М., 1996.

49. Додонов В.Н., Крылова М.А., Шестаков А.В. Финансовое и банковское право. Словарь справочник / Под ред. д. ю. н. О.Н. Горбуновой. - М.: ИНФРА-М, 1997.

50. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. 4-е изд., доп. - М.: «А Темп», 2004.

51. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Российская АН.; Российский фонд культуры; 3-е изд., стереотипное, 1995.

52. Фалмер P.M. Энциклопедия современного управления: В 5-ти томах / Общ. ред. Х.А. Бекова и Н.П. Володиной М.: ВИПКэнерго, 1992. Т. 1: Основы управления. Планирование как функция управления.

53. Фасмер М. Этимолоический словарь русского языка. Т. III. М.: Прогресс, 1964.

54. Философский энциклопедический словарь. М.: Советская энциклопедия, 1983.

55. Экономический и юридический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. М.: Институт новой экономики, 2004.1. Статьи

56. Батьковский М.А., Божко В.П., Ефимов С.В. Финансовый контроль и выявление налоговых преступлений в системе обеспечения экономической безопасности // Черные дыры в Российском законодательстве. 2004. № 4.

57. Беляев В.П. Особенности производств контрольной деятельности // Черные дыры в Российском законодательстве. 2005. № 2.

58. Бубнова О.Ю. Бюджетный контроль в Российской Федерации: его цели и задачи в условиях социального государства // Государство и право. 2007. № 6.

59. Бурцев В.В. Совершенствование нормативной базы государственного финансового контроля в РФ // Законодательство и экономика. 2004. № 2.

60. Бурцев В.В. Место и роль системы финансового контроля в государственном управлении // Консультант директора. 2000. №11.

61. Васильев А.А. Совершенствование правовых основ финансового (бюджетного) контроля в РФ // Законодательство и экономика. 2003. № 1.

62. Виноградская Н.Н. Росфинмониторинг: ПФР с нормотворческими функциями // Бизнес в законе. 2008. № 2.

63. Гейвандов Я.А. Содержание и основные направления государственной надзорно-контрольной деятельности в банковской сфере // Юрист. 2000. №6.

64. Герцен А.И. «Колокол». 1 января 1860 г. № 60.

65. Горемыкина JI.E. Принципы государственного контроля за исполнением бюджета//Финансы. 1998. № 12.

66. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль: нарушения и наказания. // Бухгалтерский учет. 2004. № 3.

67. Данилевский Ю.А., Овсянников JI.H. Система государственного финансового контроля и аудита в России // Бухгалтерский учет. 1999. № 3.

68. Еременко Ю.П., Рудинский Ф.М. Проблема ответственности в советском государственном праве // Юридическая ответственность в советском обществе. Труды Высшей следственной школы МВД СССР. Волгоград, 1974. №9.

69. Ефимова Н.О. О подходах к реформированию системы государственного финансового контроля // Российский экономический журнал. 2000. № 11.

70. Жалинский А.Э. Роль государственного права и смежных с ним отраслей права в предупреждении коррупции и организованной преступности // Государство и право. 2002. № 3.

71. Жбанков В.А. Таможенные преступления: сущность и проблемы их выявления // Черные дыры в Российском законодательстве. 2004. № 3.

72. Зайцев В.А. Юридическая ответственность и способы ее реализации в условиях правовых реформ // Черные дыры в Российском законодательстве. 2003. №2-3.

73. Захаров В. Еще раз о главном // Президентский контроль. 1997. № 6.

74. Каратонов М.Е. «Насущные» проблемы развития и повышения эффективности государственного финансового контроля // Финансовое право. 2006. № 11.

75. Каратонов М.Е. Финансовая безопасность и финансовый контроль в условиях рыночных отношений // Юрист. 2006. № 6.

76. Колосовский А.В. Дисциплинарная ответственность: Позитивный и ретроспективный аспект // Трудовое право. 2007. № 8.

77. Конюхова Т.В., Горева А.В., Гармаева М.А. Правовое обеспечение финансового контроля в РФ // Право и экономика. 2006. № 4.

78. Красавчиков О.А. Ответственность, меры защиты и санкции в гражданском праве // Учен. Труды Свердловск, юрид. ин-та, 1971. № 27.

79. Кучеров И.И. Налоговые преступления под юрисдикцией МВД России // Экономический вестник МВД России. 2004. № 1.

80. Ливадный П. Противодействие финансированию терроризма и легализации преступных доходов // Профессионал. 2006. № 6.

81. Липинский-Д.А. Функции финансовой ответственности // Финансовое право. 2004. № 1.

82. Максимов М.В. Особенности правового регулирования контроля и надзора в сфере банковской деятельности в РФ // Черные дыры в Российском законодательстве. 2002. № 3.

83. Митрохин В.К. Вопросы противодействия коррупции в рамках национальной безопасности // Безопасность бизнеса. 2005. № 3.

84. Мусаткина А.А. Правоотношение финансовой ответственности: Понятие и содержание // Правоведение. 2006. № 3.

85. Мусаткина А.А. Цели финансовой ответственности как разновидность целей финансово-правовой политики // Право и политика. 2004. № 12.

86. Овсянников Л.Н. Уважать, а не от страха дрожать // Президентский контроль. 2000. № 4.

87. Овсянников Л.Н. Закон о государственном финансовом контроле все-таки нужен // Президентский контроль. 1998. № 9.

88. Овсянников Л.Н. Время узаконить ревизию // Финансы. 1997. №

89. Овсянников Л.Н. Ревизия сегодня и завтра // Финансы. 1997. № 4.

90. Окуньков Л.А. Актуальные задачи законотворчества // Журнал российского права. 2000. № 1.

91. Пансков В.Г. Налоговая реформа: вопросов больше, чем ответов // Финансовый контроль. 2006. № 5.

92. Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Финансы. 2002. № 5.

93. Петровский А.В. Понятие и составы кредитно-финансовой преступности//Вестник СевКав-ГТУ Серия «Право». № 1(6). 2004.

94. Погосян Н.Д. Проблемы законодательства о Счетной палате РФ // Государство и право. 1998. №11.

95. Поленина С.В., Колдаева Н.П. Свод законов как форма систематизации нормативных актов // Российская юстиция. 1996. № 12.

96. Родионова В.М. О системном подходе к организации финансового контроля в России // Финансы и кредит. 2003. № 3.

97. Россол С.В. Дисциплинарная ответственность // Трудовые споры. 2008. №3.

98. Синева Е.Н. Законодательное обеспечение деятельности органов внешнего государственного и муниципального финансового контроля // Государство и право. 2006. № 3.

99. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Бухгалтерский учет, аудит и судебная бухгалтерия // Аудиторские ведомости. 2000. № 4.

100. Старостин М.Г. К вопросу о преступлениях в финансовой сфере // Юридические науки. № 6. 2008. С. 84.

101. Тарасов A.M. Государственный контроль: сущность, содержание, современное состояние // Журнал российского права. 2002. № 1.

102. Тарасов A.M. Некоторые проблемы правового и организационного обеспечения президентского контроля // Черные дыры в российском законодательстве. 2002. № 2.

103. Хмыз О.В. Роль посредников в отмывании денег // Финансовый бизнес. 2005. № 3-4.

104. Щербаков В.Ф. Принципы и условия взаимодействия подразделений экономической безопасности МВД России с государственными органами при противодействии преступности в сфере экономики // Пробелы в Российском законодательстве. 2008. № 1.

105. Книги, учебники, учебные пособия и монографии

106. Агапцов С.А. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. — М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. 264 с.

107. Актуальные проблемы социально-экономического развития в России: Собрание научных трудов (выпуск V) / Под общей редакцией проф. Н.Н. Пилипенко. М.: ИТК «Дашков и К», 2006. - 314 с.

108. Актуальные проблемы борьбы с преступностью в Сибирском регионе. — Красноярск: Сибирский юридический институт МВД России. 2003. — 115 с.

109. Алексеев С.С. Проблемы теории и права: Курс лекций в 2-х томах Т. 1. Свердловск, 1972. - 562 с.

110. Аленчиков Д.И. Организация и техника документальной ревизии. -М., 1954.- 143 с.

111. Альский А.О. Задачи и методы финансового контроля. — М.: Финансовое издательство НКФ, 1925. — 96 с.

112. Алышевский Н.Я. В память В.А. Татаринова. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. СПб., 1881. — 320 с.

113. Алышевский Н.Я. Образование государственного контроля. -СПб., 1837.- 114 с.

114. Андреев А.Г., Никольский Д.В. К истории становления государственного финансового контроля в России. -М.: Экономическая газета, 1999. -156 с.

115. Андреев И.А. Финансовый контроль В СССР. — Казань: Издательство Казанского ун-та, 1974. — 253 с.

116. Анисимов А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах. -М.: Финансы, 1966. 179 с.

117. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право Текст.: вопросы и ответы. — М.: ИД «Юриспруденция», 2006. 160 с.

118. Асмус В.Ф. Логика. — М.: Госполитиздат, 1947. 498 с.

119. Ассоциация контрольно-счетных органов РФ: Дела и люди. Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. — 203 с.

120. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: Курс лекций. 2-е доп. Изд. М., 2004. - 570 с.

121. Атаманчук Г.В. Государственное управление. — М.: Экономика, 2000.-407 с.

122. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом. М.: Политиздат, 1997.-191 с.

123. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное право-понимание на грани двух веков). — Саратов: СГАП, 2001. — 218 с.

124. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов в Российской Федерации / Под ред. Н.И. Химичевой. -Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2004. — 176 с.

125. Басин Ю.Г. Материальная ответственность предприятий и организаций за невыполнение заданий и обязательств. — М., 1969. — 129 с.

126. Бахрах Д.Н. Административная ответственность / Отв. ред. А.В. Рыбин; Министерство высшего и среднего специального образования

127. РСФСР. Пермский государственный университет им. A.M. Горького. -Пермь, 1966. 193 с.

128. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М.: ФиС, 1989. - 47 с.

129. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. -М.: Финансы, 1979. 143 с.

130. Березовская С.Г. Прокурорский надзор за законностью правовых актов органов управления в СССР. М., 1959. - 154 с.

131. Бернштейн Д.И. Правовая ответственность как вид социальной ответственности и пути ее обеспечения. — Ташкент, 1989. — 141 с.

132. Блиох И.С. Устройство финансового управления и контроля в России в историческом их развитии. — СПб., 1881. — 223 с.

133. Большая книга афоризмов / Сост. А.П. Кондрашов, И.И. Комарова. М.: РИПОЛ классик, 2007. - 1216 с.

134. Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. Выигрываем налоговые споры / Ю.Б, Борьян. 2-е изд., доп. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006. — 230 с.

135. Борьян Б.А. Государственный контроль в СССР и Западной Европе.-М., 1928.-349 с.

136. Брайнин Я.М. Уголовная ответственность и ее основание в советском уголовном праве. М., 1963. — 201 с.

137. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб. Пособие / Под. ред. М.В. Мельник. М.: Магистр, 2007. - 382 с.

138. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: Теория и практика — М.: ИТК «Дашков и К», 2002. 496 с.

139. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация М.: Маркетинг, 2000. - 392 с.

140. Быстряков А .Я. Реформа государственного финансового контроля в РФ (вопросы теории и практики): Монография. М.: Издательство РАГС, 2003.-378 с.

141. Бюджетное право и процесс: Учебник / Парыгина В.А., Тедеев А.А. М.: Издательство Эксмо, 2005. - 384 с.

142. Васильчиков И .С. Преступления в сфере экономики / И .С. Василь-чиков. Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 214 с.

143. Вейцман Н.Р. Советский хозяйственный контроль, его содержание и формы осуществления. В сб.: Научные записки. М.: Внешторгиздат, 1954. -278 с.

144. Видятин В.И., Барсукова И.В. Теория финансово-хозяйственного контроля. М.: МИНХ, 1988. - 190 с.

145. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории соц. финансов. Л.: Издательство ЛГУ, 1996. - 267 с.

146. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. — М.: Юридическая литература, 1973. — 211 с.

147. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: Вопросы теории и практики. М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2005. — 432 с.

148. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: социальная сфера и наука. М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2003. -128 с.

149. Галаган И.А. Административная ответственность в СССР: Процессуальное регулирование. Воронеж: Издательство Воронежского ун-та, 1976.-271 с.

150. Гамза В.А. Аферы в кридитно-финансовой сфере. Меры предупреждения и борьбы / Владимир Гамза, Игорь Ткачук. — М.: Вершина, 2007. -224 с.

151. Гапоненко В.Ф., Браткова О.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. М.: ООО «Издательство Элит», 2008. - 136 с.

152. Гегель Г.В.Ф. Сочинения. Л., 1959. Т. 2. - 877 с.

153. Гейвандов Я.А. Центральный банк РФ: юридический статус, организация, функции, полномочия. -М., 1997. — 164 с.

154. Гладкова Л.М. Материальная ответственность и закон / Под общ. ред. М.М. Славина. -М.: Моск. рабочий, 1981. 129 с.

155. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Издательство РАГС, 2004. - 389 с.

156. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения. Автор-составитель к. э. н. А.В. Крикунов. Сборник. М.: Финансовая газета, 2000. — 245 с.

157. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 298 с.

158. Горбачев А.В., Колотушкин С.М., Кочубей А.В. Налоговые преступления: основы технико-криминалистического обеспечения. — Волгоград, 2005. 123 с.

159. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. -М., 2003. 158 с.

160. Грачева Е.Ю, Финансовое право: схемы с комментариями: учеб. пособие. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 112 с.

161. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы с комментариями: Учебное пособие. 3-е изд., испр. и доп. - М.: Юриспруденция, 1999. - 104 с.

162. Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. Государственный финансовый контроль: курс лекций. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. - 272 с.

163. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юристъ, 2001. - 384 с.

164. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Вопросы и ответы. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. - 224 с.

165. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие 2-е изд., исп. и доп. - М.: Юриспруденция, 2000. - 350 с.

166. Грачева Е.Ю. Правовые основы государственного финансового контроля: Монография. М.: ОНиРИО Московского института МВД России, 2000.- 160 с.

167. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России: Учебное пособие для Вузов. — М.: Новый юрист, 1997. — 312 с.

168. Григорьев В.Н., Кучеров И.И. Налоговая полиция: правовое регулирование деятельности. М.: «ЮрИнфоР», 1998. - 167 с.

169. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992.- 134с.

170. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в СССР и пути его совершенствования. М.: Финансы и статистика, 1989. - 190 с.

171. Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов РФ: Принята IV конференцией Ассоциации контрольно-счетных органов РФ 5 декабря 2002 г. / Под. ред. С.В. Степашина. М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2003. — 89 с.

172. Дмитриев Ю.А., Евтеева А.А., Петров С.М. Административное право: Учебник. -М.: Издательство Эксмо, 2005. 1008 с.

173. Долматов И.В. Обеспечение экономической безопасности регионов России: монография. -М.: КОПИ-ЦЕНТР, 2008. 87 с.

174. Древаль Л.Н. Финансово-правовой статус органов внутренних дел и таможенных органов: Препринт. Хабаровск: Дальневосточный юридический институт МВД России, 2005. 100 с.

175. Ерошкин Н.П. История государственных учреждений в дореволюционной России. М., 1968. - 256 с.

176. Ефимова Н.П. Государственный финансовый контроль в реализации федеральных целевых социальных программ. — М.: Медицина, 2000. — 197 с.

177. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль.-М., 1999.-322 с.

178. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография М.: РАН, Эксмо, 2008. - 160 с.

179. Иловайский С.И. Учебник финансового права / Под ред. Н.П. Яс-нопольского. Одесса, 1912.-535с.

180. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. М., 1961.-471 с.

181. Иоффе О.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. -Л., 1955.-390 с.

182. Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ. / Под ред. И.П. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 256 с.

183. История финансового законодательства России: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». / Отв. ред. И.В. Руковишникова. М.: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. - 256 с.

184. Карасева М.В. Финансовое право. -М.: Юрист, 1999. 332 с.

185. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997.213 с.

186. Катошихин Г.К. О России в царствование Алексея Михайловича. -СПб., 1840.-682 с.

187. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. В кн. Антология экономической классики. В 2-х томах. М.: Эконов. 1993. Т. 2. -896 с.

188. Киллен К. Вопросы управления: Пер. с англ. М., 1981. - 403 с.

189. Кожевников С.Н. Теория права: Курс лекций: Право: понятие, сущность, система; правотворчество и правовое регулирование. Часть 1. — Н. Новгород: Издательство ФГОУ ВПО «ВГАВТ», 2005. 354 с.

190. Коняев А.И. Финансовый контроль в дореволюционной России. -М., 1959.- 180 с.

191. Крамаровский JI.M. Ревизия и контроль. М.: Финансы, 1976.181 с.

192. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. М.: Норма, 2004. - 704 с.

193. Кудрявцев В.Н. Закон, поступок, ответственность. — М., 1986. —156 с.

194. Кутузов Г.А. Организация и техника контрольно-ревизионной работы. — М.: Госфиниздат, 1946. — 92 с.

195. Ланда И.И., Лукашевкер Д.С. Государственный финансовый контроль. М., 1927. - 126 с.

196. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. -М.: Финансы и статистика, 2006. — 96 с.

197. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает / Под ред. В.Д. Ларичева. -М.: «ЮрИнфоР», 1998. 179 с.

198. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. М.: «Статут» (в серии «Золотые страницы Российского финансового права России»), 2000. Т. 2. — 461 с.

199. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву: теоретические проблемы. — М., 1981. — 441 с.

200. Ленин В.И., Полн. собр. соч. Т. 33. М.: Политическая литература, 1974.-476 с.

201. Ленин В.И., Поли. собр. соч. Т. 36. М.: Политическая литература, 1974.-490 с.

202. Лилли П. Грязные сделки: Тайная правда о мировой практике отмывания денег, международной преступности и терроризме. Ростов н/Д: «Феникс». 2005. - 399 с.

203. Лозинский А.И. К истории развития бухгалтерского (балансового) учета. Саратов, 1939. — 154 с.

204. Лунев А.Е. Административная ответственность за правонарушения. М.: Госюриздат, 1961. - 23 0 с.

205. Малеин Н.С. Правонарушение: понятие, причины, ответственность.-М., 1985.-301 с.

206. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения в тридцати двух томах. В сорока двух книгах. — М.: Государственное издательство политической литературы, 1954. Т. 1. Произведения, написанные с 1839 по 1844 гг. 782 с.

207. Марксистско-ленинская общая теория государства и права: Основные институты и понятия. — М., 1970. 460 с.

208. Матвеев Г.К. Основания гражданско-правовой ответственности. -М., 1970.-271 с.

209. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. -М.: Юрист, 2001. 546 с.

210. Мельников В.Н., Мовсесян А.Г. Противодействие легализации незаконных доходов. М.: МЦФЭР, 2007. - 241 с.

211. Михайлов В.А., Иванов А.В. Правовые основы организации и деятельности следственных частей в системе министерств и управлений внутренних дел. М.: Институт гуманитарного образования, 1999. - 171 с.

212. Мицкевич А.В. Акты высших органов Советского государства. — М., 1967.-110 с.

213. Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства: Учебник. М., 1999.-489 с.

214. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории: Учебное пособие. СПб.: Питер, 2002. - 183 с.

215. Номоконов В.А. Российская преступность в условиях глобализации. Закономерности преступности, стратегия борьбы и закон. М.: Российская криминологическая ассоциация, 2001. - 201 с.

216. О понятии источника права // Ученые записки МГУ. М., 1946. Вып. 116. Кн. 2.-191 с.

217. Павленко Н.И., Корбин В.Б., Федоров В.А. История СССР с древнейших времен до 1861 г. — М.: Просвещение, 1989. — 553 с.

218. Пачоли JI. Трактат о счетах и записях. М.: Финансы и статистика, 2001.-368 с.

219. Пеньков Е.Г. Ревизия хозяйственной деятельности предприятий государст39венной торговли. -М.: Госторгиздат, 1946. — 157 с.

220. Перкенс Дж. Исповедь экономического убийцы / Предисловие и ред. русского издания д. э. н., проф. JI.JI. Фитуни. — М.: Pretext. 2005. — 342 с.

221. Погосян Н.Д. Правовой статус Счетной палаты РФ. — М., 1997.145 с.

222. Понтович Э.Э. Финансовый контроль. JI.: Финиздат НКФ СССР, 1928.- 172 с.

223. Похмелкин В.В. Социальная справедливость и уголовная ответственность. — Красноярск, 1990. —220 с.

224. Правовые основы финансового контроля в РФ: Учебно-методическое пособие / Сост. Е.В. Покачалова, В.В. Попов, Е.Н. Пастушенко, Д.А. Смирнов; Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: СГАП, 2000. - 204 с.

225. Предко М.Н. Совершенствование государственного финансового контроля (организационно-правовые аспекты): История становления и современное состояние исполнительной власти в России. М.: Новая правовая культура, 2003. - 120 с.

226. Резвых В.Д., Скляров И.А. Взаимодействие в процессе административно-правового обеспечения режима социалистического хозяйствования: Учебное пособие. Горький, 1977.

227. Ровинский Н.Н. Финансовый контроль в СССР. М.: Госфиниз-дат, 1947.-103 с.

228. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник, М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 320 с.

229. Русинов Р.К. Правомерное поведение, правонарушение и юридическая ответственность // Теория государства и права / Под ред. С.С. Алексеева.-М., 1985.-279 с.

230. Савюк JI.K. Правоохранительные органы: Учебник / JI. К. Савюк. -2-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2007. - 704 с.

231. Савюк JI.K. Правоохранительные органы. М.: Юристъ, 2002.509 с.

232. Савин А.Ю. Финансовое право. М.: Финстатинформ, 1997. - 221с.

233. Сакович В.А. Государственный контроль в России. СПб., 1898.348 с.

234. Самощенко И.С., Фахрукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. -М., 1971. 217 с.

235. Санталов А.И. Теоретические вопросы уголовной ответственности.-JI., 1982.-195 с.

236. Селивон Н.Ф. Контрольная функция местных Советов народных депутатов. Киев, 1980. - 145 с.

237. Синебрюхов Н.А., Крылов Н.Г., Лакин Г.В. Ревизия и контроль. -М., 1926.- 124 с.

238. Смирнов В.Г. Функции советского уголовного права. Ленинград, 1965.-264 с.

239. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз., 1962. 654 с.

240. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007. - 136 с.

241. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России Текст. / Э.Д. Соколова; отв. ред. Е.Ю. Грачева. — М.: «Юриспруденция», 2006.- 112 с.

242. Степашин С.В. Конституционный аудит. М.: Наука, 2006. — 816с.

243. Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2004. -560 с.

244. Столяров Н.С. Финансовый контроль в системе стратегического управления социально-экономическим развитием России (теория и практика): Монография. -М.: Издательство РГСУ «Союз», 2006. 704 с.

245. Тарасов И.Т. Очерки науки финансового права. — Ярославль, 1883. -211 с.

246. Тарбагаев А.Н. Понятие и цели уголовной ответственности. — Красноярск, 1986. 236 с.

247. Татаринов В.А. Преобразование государственной отчетности. Ч. Ш.-СПб., 1861.-364 с.

248. Теория государства и права / Под ред. Корельского М.В. и Перева-лова В.Д. М., 1997. - 409 с.

249. Толкачев К.Б., Хабибуллин А.Г. Органы внутренних дел в механизме обеспечения конституционных прав и свобод граждан. Уфа, 1991. — 187 с.

250. У истоков финансового права / Под ред. проф. А.Н. Козырина; Сост. доц. А.А. Ялбулганов М.: «Статут», (М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов, в серии «Золотые страницы Российского финансового права»), 1998. Т. 1.-432 с.

251. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., пе-рераб. и доп. — М.: Норма, 2008. 768 с.

252. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.Д. Эриашвили. 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство Юнити, 2008. 575 с.

253. Финансовое право России: учеб. для вузов / Крохина Ю.А. 2-е издание., перераб. и доп. — М.: Норма, 2007. - 688 с.

254. Финансовое право: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. / Быля А.Б., Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю. (и др.); Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопя-тенко М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. - 520 с.

255. Финансовое право: учебник / Бельский К.С. и др. / Под ред. С.В. Запольского — М.: Российская академия правосудия; Эксмо, 2006. 640 с.

256. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. Е.Ю. Грачевой — М.: Право и закон, КолосС, 2003. 384 с.

257. Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. — М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2003. 536 с.

258. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева -М.: Юристъ, 2002. 532 с.

259. Финансовое право России: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ял-булганова. М.: Статут, 2001. - 363 с.

260. Финансовый контроль: Учеб. пособие / Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. М.: Издательский дом «Камерон», 2004. - 272 с.

261. Финансовый контроль в РФ: проблемы организации и управления. М.: Институт экономики РАН, 2002. - 273 с.

262. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов / JL А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробо-зиной. М.: ЮНИТИ, 2000.- 479 с.

263. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой М.: Финансы и статистика, 1993.-340 с.

264. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебник / Под. ред. Н.Ф. Семенова. М.: ИНФРА-М, 2001. - 278 с.

265. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М.: Юрид. лит., 1974.-351 с.

266. Хвостов A.M. Материальная ответственность рабочих и служащих.- Минск: Наука и техника, 1967. 197 с.

267. Хинштейн А. Березовский и Абрамович. Олигархи с большой дороги.-М.: 2007.-672 с.

268. Хорина Л.Я. Правовое обеспечение контроля исполнения федерального бюджета РФ. М.: Издательство МГУ, 2004. - 258 с.

269. Черкасов А. Сравнительное местное самоуправление: теория и практика. М.: Форум: ИНФРА-М. 1998. - 203 с.

270. Черноморд П.В. Государственный финансовый контроль в процессе формирования и исполнения бюджета. — СПб., 1997. — 122 с.

271. Шадрин В.В., Шадрин К.В., Мусин Э.Ф. Ревизия по требованию правоохранительных органов при расследовании уголовных дел. М., 2004.- 167 с.

272. Шорина Е.В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР. М.: Наука, 1981.-300 с.

273. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в РФ. — М.: Финансы и статистика, 1999. 352 с.

274. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие, М.: Финансы и статистика, 1997. — 240 с.

275. Щербаков В.Ф. Уголовно-правовая охрана внешнеэкономической деятельности: законодательная регламентация, организационно-практические меры: Монография. Н.Новгород, 2004.

276. Экономическая безопасность РФ: Учебник для вузов. Ч. 1. / Под общ. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство «Лань», 2001. - 608 с.

277. Этический кодекс сотрудников контрольно-счетных органов РФ: принят Второй конференцией Ассоциации контрольно-счетных органов РФ 3 декабря 2001 г. / Под общей ред. С.В. Степашина. — М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2001. — 110 с.

278. Яковенко Е.Г., Христолюбова Н.Е., Потехина О.А. Криминализация финансовой деятельности / Научный редактор профессор, д. э. н., академик РАН Н.Я. Петраков. М.: Издательство «Щит-М», 2006. - 528 с.

279. П-ой Конкурс Ассоциации контрольно-счетных органов РФ на звание «Лучший финансовый контролер России». М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. — 124 с.

280. Диссертации и авторефераты

281. Белов О.С. Органы внутренних дел в системе обеспечения экономической безопасности: организационные и правовые вопросы (по материалам приволжского федерального округа). Дис. . к. ю. н. М., 2004.

282. Бережная Е.Н. Формирование эффективного государственного финансового контроля в условиях рыночной экономики. Дис. . к. э. н. — М., 2003.

283. Бурцев В.В. Система государственного финансового контроля. Дис. . д. э. н.-М., 2001.

284. Вознесенский Э.А. Теоретические проблемы сущности и организации финансового контроля в СССР. Дис. . д. э. н. — Ленинград, 1969.

285. Герасимов И.Ф. Взаимодействие органов предварительного следствия и дознания при расследовании особо опасных преступлений: Автореф. дис. к. ю. н. — Свердловск, 1966.

286. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Дис. . д. ю. н. М., 2000.

287. Есипов В.М. Организационно-экономический механизм противодействия криминальной экономике на этапе проведения рыночных реформ: Дис. .д. э. н.-М., 2004.

288. Иванов Д.А. Органы внутренних дел в механизме валютного контроля (правовые аспекты). Дис. . к. ю. н. -М., 2001.

289. Иванов Д.А. Органы внутренних дел в механизме валютного контроля (правовые аспекты): Автореф. дис. . к. ю. н. -М., 2001.

290. Карандина Е.А. Федеральное казначейство в системе государственного финансового контроля РФ: Автореф. дис. . к. ю. н. Саратов, 2007.

291. Карпов Э.С. Государственный финансовый контроль в уголовно-исполнительной системе (финансово-правовой аспект). Дис. . к. ю. н. М., 2009.

292. Козаев В.Р. Организация государственного финансового контроля и пути ее совершенствования в РФ. Дис. . к. э. н. М., 2005.

293. Козюра Т.В. Внутренний финансовый контроль как фактор эффективного управления предприятием. Дис. . к. э. н. — М., 2003.

294. Константинова Н.А. Совершенствование механизма государственного финансового контроля как инструмента устойчивого социально-экономического развития регионов. Дис. . к. э. н. — М., 2005.

295. Кузнецов А.Ю. Основы формирования российской системы финансового контроля деятельности хозяйствующего субъекта. Дис. . к. э. н. — М., 2003.

296. Курочкина Е.Е. Проблемы совершенствования механизма финансово-контрольной деятельности Российского государства. Дис. . к. ю. н. — СПб., 2006.

297. Лебедева Е.Е. Совершенствование государственного финансового контроля за налоговыми доходами федерального бюджета. Дис. . к. э. н. — М., 2006.

298. Матиев Р.З. Криминологические особенности преступности и предупреждения органами внутренних дел ее проявлений в регионе с особым экономическим статусом: Дис. . к. ю. н. М., 2001.

299. Моданов В.В. Правовое регулирование государственного финансового контроля как фактора обеспечения национальной безопасности РФ. Дис. . к. ю. н. М., 2006.

300. Морозов Н.Н. Департамент экономической безопасности МВД России как субъект обеспечения национальных интересов в области экономики: Автореф. дис. . к. э. н. М., 2006.

301. Мусаткина А.А. Финансовая ответственность в системе юридической ответственности. Дис. . к. ю. н. — Тольятти., 2003.

302. Наливайко С.В. Органы внутренних дел в обеспечении экономической безопасности России: Автореф. Дис. . к. э. н. — М., 2006.

303. Пачковский М.Р. Организационные механизмы государственного финансового контроля научной сферы. Дис. . к. э. н. -М., 2004.

304. Полищук А.Л. Современные тенденции трансформации системы государственного финансового контроля. Дис. . к. э. н. -М., 2003.

305. Самойлов В.Г. Дисциплинарная ответственность в трудовом праве: Общая и специальная: Автореф. дис. к. ю. н. — М., 2006.

306. Санников С.А. Совершенствование государственного финансового контроля. Дис. . к. э. н. М., 2004.

307. Симонова Л .Я. Совершенствование государственного финансового контроля в современных условиях. Дис. . к. э. н. М., 2006.

308. Собчук П.А. Совершенствование государственного финансового контроля на региональном уровне. Дис. . к. э. н. М., 2007.

309. Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Дис. . д. ю. н.-М., 2008.

310. Фальченко А. А. Теоретические основы и организационно-тактические проблемы государственно-правовой охраны экономической деятельности от преступных посягательств: Автореф. Дис. . д. ю. н. М., 1999.

311. Шохин С.О. Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ (проблемы и перспективы). Дис. . д. ю. н. -М., 1999.

312. Шохин С.О. Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ (проблемы и перспективы): Автореф. дис. . д. ю. н.-М., 1999.

313. Материалы научно-практических конференций и семинаров

314. Агапцов С.А. Система государственного финансового контроля как важнейший инструмент построения эффективного государства. / Материалы Международной научно-практической конференции. М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004.

315. Всероссийский конгресс по проблемам финансового контроля (доклады и выступления): 22-24 марта 2006 г. / Под общей ред. В.И. Жукова. -М.: РГСУ, 2006.

316. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль в РФ: состояние, проблемы и перспективы законодательного обеспечения. Материалы научно-практической конференции. М., 2002.

317. Двуреченских В.А. Новые вызовы и будущее государственного финансового контроля / Материалы Международной научно-практической конференции / Под общ. ред. В.А. Двуреченских М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. — 412 с.

318. Концепция государственного финансового контроля в РФ: Материалы научно-практической конференции 9 апреля 2002 г., — М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2002.

319. Литература на иностранном языке

320. Arnau Bernia V.J. Manual de Presupuestos de las Entidades Locales. — Marcial Pons, Edicions Juridicas, S.A., Madrid, 1991.

321. Conditions and Behavior in the 1970 «s. Cambridge University Press,

322. Financial intelligence units: an overview Washington, D. C.: International Monetary Fund, Legal Dept., Monetary and Financial Systems Dept.: World Bank, Financial Market Integrity Div., 2004.

323. Freiberg A. «Criminal confiscation. Profit and liberty», Australian and New Zealand journal of criminology, 1998.

324. Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices. Paris: OECD, 1996.

325. Mol N.P. Performance Indicators in the Dutch Department of Defence // Financial Accountability and Management. 1995. - Vol. 12(1). - Febr.

326. Thadden, Ernst Ludwig von. Financial intermediation, control, and the investment horizon: Inaug.-Diss. / Vorgelegt von Ernst-Ludwig von Thadden. — Bonn, 1991.

327. Электронные ресурсы, бюллетени и отчеты

328. Болдырев Ю.Ю. Внешний государственный контроль // Бюллетень Счетной палаты РФ. М., 1998. № 1(3).

329. Опенышев С.П., Жуков В.А. Предмет, метод, виды и принципы государственного финансового контроля. Вопросы теории и методики // Бюллетень Счетной палаты РФ. М., 2000. № 4(28).

330. Опенышев С.П., Жуков В.А. Доктрина государственного контроля // Бюллетень Счетной палаты РФ. М., 1999. № 11.

331. Разработка предложений по организации системы профилактики нарушений в финансово-бюджетной сфере: Отчет о научно-исследовательской работе / Г.А. Сатаров, М.М. Краснов, К.И. Головщинский. — М.: НИИ системного анализа Счетной палаты РФ, 2003.

Автор: Беликов, Александр Павлович
Город: Москва
Год: 2009
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Органы внутренних дел в системе государственного финансового контролятекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Беликов, Александр Павлович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Беликов, Александр Павлович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Беликов, Александр Павлович, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Беликов, Александр Павлович, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Органы внутренних дел в системе государственного финансового контроля»