Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании

Бергер, Екатерина Владимировна

Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользованиитекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»

На правах рукописи

Бергер Екатерина Владимировна

РЕНТНЫЕ ПЛАТЕЖИ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРИ НЕДРОПОЛЬЗОВАНИИ

Специальность:12.00.14 — административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Омск-2006

Работа выполнена на кафедре финансового права Юридического института Томского государственного университета

Научный руководитель: кандидат юридических наук, доцент Зуев Виталий Михайлович

Официальные оппоненты: доктор юридических наук, профессор

Винницкий Данил Владимирович

кандидат юридических наук Кошель Денис Евгеньевич

Ведущая организация: Российская академия правосудия

Защита состоится 21 декабря 2006 года в 16-00 часов на заседании Диссертационного совета К 212.179.05 при Омском государственном университете им. Ф.М. Достоевского по адресу: 644053, г. Омск, ул. 50 лет Профсоюзов, д. 100, 7 учебный корпус (юридический факультет), зал заседаний ученого совета.

С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского по адресу: 644077, г. Омск, пр. Мира 55 А, 2 учебный корпус

Автореферат диссертации разослан «18» ноября 2006 года.

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат юридических наук, доцент

И.В.Глазунова

, ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Экологической доктриной Российской Федерации, направленной на формирование нового типа взаимоотношений человека и природы и исключающей возможность разрушения и деградации природной среды, предусмотрено экономическое регулирование рыночных отношений в целях рационального использования природных ресурсов путем перехода в сфере природопользования к системе рентных платежей'.

Наиболее актуальной проблемой в системе обязательных платежей является необходимость формирования для нефтедобывающих предприятий системы экономически обоснованных рентных платежей. При этом реализация такого направления должна осуществляться с учетом принципа экономической обоснованности налогообложения2 и проводимой в стране налоговой политики, связанной с упрощением налоговой системы и системы неналоговых обязательных платежей, о чем неоднократно отмечалось в посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации3.

Необходимость решения проблемы при формировании системы рентных платежей назрела в российском обществе в связи с тем, что и государство, и нефтедобывающие предприятия осознали важную роль рентных платежей в рамках регулирования различных отношений, складызающихся в сфере природопользования и по поводу присвоения рентного дохода. Более того, понятие «рентный платеж» используется в нормативно-правовых актах федеральных органов исполнительной власти при утверждении различных программ и концепций4. При

' См.: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.08.2002 № 1225-р «Об одобрении Экологической доктрины Российской Федерации» //СЗ РФ. - 2002. - N2 36. — Ст. 3510.

2 Принцип экономической обоснованности налогообложения характеризуется соразмерностью ограничения экономических интересов частных субъектов. См.: Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Автореферат дисс...д.ю.н. — Екатеринбург, 2003. — С. 31.

3 Послание Президента РФ к Федеральному Собранию РФ от 26.05.2004 «Послание президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» // Российская газета — 2004. — 27 мая, — № 109; Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 «О бюджетной политике в 2007 году» // Пенсия. - 2006. - № 6.

' Постановление Правительства РФ от 28,04.1995 № 439 «О Программе Правительства РФ «Реформы и развитие Российской экономики» // СЗ РФ. — 1995. - № 21. — Ст. 1966; Постановление Правительства РФ

этом отсутствует законодательное закрепление понятия «рентный платеж», и, прежде всего, финансово-правовыми нормами, которые, должны иметь приоритет в правовом регулировании рентных платежей. ,

Рентные платежи имеют регулятивное назначение, что связано с. обеспечением рационального природопользования при добыче полезных ископаемых и необходимо для экологической и экономической безопасности Российской Федерации. Реализация регулятивной функции рентных платежей имеет значение для стимулирования инвестиционной деятельности в сфере недропользования, справедливого распределения рентного дохода, образуемого при осуществлении недропользования, между государством, гражданами и нефтедобывающими предприятиями и для выравнивания условий недропользования по различным месторождениям.

С введением налога на добычу полезных ископаемых и установлением зависимости таможенной пошлины от мировых цен на нефть при ее экспорте поступления от платежей, уплачиваемых при недропользовании, в общей доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации, особенно федерального бюджета, значительно увеличились. Так, например, в 2001 г. в федеральный бюджет поступило доходов от платежей за пользование недрами 49 млрд. руб., в 2004 г. - 432,09 млрд. руб.5, а в 2006 г. - 753,31 млрд. руб. (план), т.е. в 15,4 раза больше чем в 2001 г.6 Соответственно, увеличилась фискальная функция рентных платежей в системе обязательных платежей. Рентный доход включается в состав национального дохода, распределение и перераспределение которого осуществля-

ет 30.07.1998 № 862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ» // СЗ РФ. — 1998. - № 32. - Ст. 3905; Постановление Правительства РФ от 27.07.2001 № 564 «О федеральной целевой Программе «Экономическое и социальное развитие малочисленных народов Севера до 2011 г.» // СЗ РФ. — 2001.-№32.-3327.

! Федеральный закон от 07.06.2003 .№ 67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год» II СЗ РФ. - 2003. - № 23. — Ст. 2176; Федеральный закон от 15.04.2006 № 52-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2004 год» // СЗ РФ. - 2006. - X» 17 (ч. 1). - Ст. 178.

* Федеральный 'закон от 07.06.2003 № ¿7-ФЗ «Об' исполнении федерального бюджета за 2001 год» II СЗ РФ. - 2003. - № 23. - Ст. 2176; Федеральный закон от 26.12. 2005 № 189-ФЗ (в ред. 26.07.2006 г.) «О федеральном бюджете на 2006 год»// СЗ РФ. - 2006. - № 52 (ч. II). - Ст. 5602.

ется с помощью правовых норм в форме установления обязательных и добровольных платежей.

^ Минерально-сырьевой сектор является основным сектором экономики России, играющим важную роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней. В связи с этим актуальной является проблема построения эффективной системы рентных платежей минерально-сырьевого' сектора,' обеспечивающей платность природопользования и изъятие' Государством как собственником недр ренты, образуемой при добыче минерального сырья, но в то же время сохраняющей достаточные стимулы для инвестиций в данный сектор экономики. '

Правовое регулирование рентных платежей осуществляется финансово-правовыми нормами, нормами горного и таможенного права. С их помощью осуществляется регулирование рентных платежей, направленных на изъятие части горной ренты, формируемой при добыче полезных ископаемых. Они также обеспечивают уплату природной ренты как платы за пользование природными ресурсами. Комплексный подход при правовом регулировании рентных платежей связан, прежде всего, с переходным периодом по формирований общей' системы платежей за природопользование и неопределенностью в правовом статусе этих платежей. При этом приоритет при регулировании рентных платежей имеют финансово-правовые нормы, которые направлены на установление обязательных платежей, в том числе налогового характера как одного из средств перераспределения национального дохода.

В результате изменений в Законе РФ «О недрах» и Налоговом кодексе РФ, что отразилось на обязательных платежах по недропользованию, Проблема определения системы рентных платежей, их правовой природы, обоЪЙ'ойаннОстй 'взимания приобрела актуальность в теоретическом й практическом "плане. До настоящего времени правовая природа некоторых' видов рентных платежей'в силу отсутствия теоретических разработок и четкого закрепления в нормативных правовых актах не определена; Имеются лишь Попытки обоснования правового "статуса таких платежей в судебной практике. ''

С финансово-правовой позиции в проблеме построения системы рентных платежей наиболее актуальными вопросами являются: сущность рентных платежей, обеспечение платности при эксплуатации природных ресурсов, выбор критериев отграничения рентных платежей от иных обязательных платежей, их классификация, которые необходимо системно исследовать с учетом их целевой и функциональной направленности.

В практиче£КОм„плане актуальной является проблема совершенствования системы рентных платежей. Это необходимо для привлечения инвестиций в разработку месторождений в части обеспечения уровня добычи и запасов на длительный период, для получения устойчивых поступлений в бюджеты от рентных платежей, для сохранения и рационального использования запасов полезных ископаемых разрабатываемых месторождений, для регулирования доли прибыли, в том числе горной ренты, оставшейся у недропользователей.

Актуальным является определение в финансово-правовом аспекте правовой природы рентных платежей при реализации недропользования, системы таких платежей, взимаемых с нефтедобывающих предприятий с учетом действующего законодательства о рентных платежах, основных направлений его совершенствования.

Необходимость исследования указанных вопросов на данном этапе развития законодательства о рентных платежах связана с увеличением экономической ценности природных ресурсов, ограниченностью и невозобновлением энергоемких полезных ископаемых. Актуальными вопросами являются создание равных условий недропользования при наличии разных эколого-географических и экономико-геологических факторов, влияющих на уровень образуемого рентного дохода, а также обеспечение рентных платежей финансово-правовым регулированием.

Степень научной разработанности темы исследования. Исследование правовой природы рентных платежей как обязательных платежей при осуществлении недропользования в финансово-правовой науке в теоретическом аспекте практически не осуществлялось. В юридической литературе отсутствуют какие-

либо специальные разработки и компцексные научные исследования. Для научного анализа и исследования категорий «рента» и «рентный платеж» особое значение имеет степень их системного исследования в российской экономической науке и в экономической теории, разрабатываемой в зарубежных странах. Для исследования сущности и системы рентных платежей важны теоретические разработки таких вопросов в отечественном гражданской и дрирядор^сурсном праве. I ¡г;..,-Среди работ по финансовому праву есть только отдельные, упоминания о наличии категории «рентный пдатеж», при этом отсутствует, комплексное изучение сущности рентных платежей, их системы, отграничения рт,ины.хобязательных платежей. , ., ,,... ... ... ....... . . ....... .

В научных исследованиях недостаточно уделяется внимания проблемам совершенствования системы рентных платежей с позиций обоснованного изъятия рентного дохода и регулирования рентных отношений финансово-правовыми нормами. ... ■ ....

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются теоретические и практические вопросы финансово-правового регулирования общественных отношений, складывающихся по поводу уплаты рентных платежей и распределения рентного дохода. ■! .

Предметом диссертационного исследования является действующая система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при. осуществлении недропользования. ... ■. )-" Цели и задачи диссертационного .исследования. Целью работы является » комплексное исследование рентных платежей, взимаемых, с нефтедобывающих предприятий при реализации недропользования в рамках действующего законодательства о рентных платежах, осуществляемое путем определения правовых проблем данного института, а также в результате выработки предложений по совершенствованию системы рентных платежей. .¡..'Лч •'•••;

Для достижения поставленной цели диссертационного исследования автором определены следующие задачи: , • • ■■»

1. Исследовать теоретические основы рентных платежей при осуществлении недропользования путем анализа категории ренты и норм законодательства о рентных платежах с учетом определения особенностей регулирования рентных платежей финансово-правовыми нормами; <<•■-.

2. Определить систему'ренТйЬгх платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования, принципы построения такой системы, классификацию рентных платежей.

• 3.'Исследовать правовые режимы отдельных видов рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования, особенности их правового регулирования, практику их применения.

4. Выявить специфику уплаты рентных платежей нефтедобывающими предприятиями при исполнении соглашений b разделе продукции.

5. Определить уровень эффективности действующей системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий с учетом регулятивной и фискальной функций построения такой системы.

6. Выявить Недостатки действующей системы рентных Платежей.

7. Выработать предложения по совершенствованию законодательства о рентных платежах, в том числе в части финансово-правового регулирования системы рентных платежей.

8. Определить основные направления повышения роли рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при реализации недропользования.

Теоретические основы исследования. В основе диссертационного исследования проблем системы рентных платежей и их законодательного развития в части определения правовой природы обязательных платежей, законности их установления и взимания на территории Российской Федерации использованы научные труды в сфере финансового права, в том числе труды таких ученых, как A.B. Брызгалин, Д.В. Винницкий, И.К. Выскребенцев, П.-М. Годме, О.Н. Горбунова, М.А. Гурвич, В.М. Зуев, E.H. Евстигнеев, С.И. Иловайский, A.A. Исаев, М.В. Карасева, A.C. Котляровский, Ю.А. Крохина, А.Я. Курбатов, С.Г. Пепеля-

ев, М.И. Пискотин, Е.А. Ровинский,.. Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин, A.A. Ялбуя-ганов, И.И. Янжул и другие. , '

Одной из составляющих теоретической основы исследования, дослужили разработки специалистов в сфере природоресурсного права, в .частности, работы Г.С., Бэшмакова, С.С. Волкова, C.B. Гудкова, Л.И. Дембо, И.А.. Дроздова, Б.В. Ерофеева, И.Б. Калинина, Б.Д. Клюкина, П.Н. Кокина, Ç.B. Колдаева,.В.М. Кури-кова, М.И. Махлиной, Н.Б. Мухитдинова, С.А. Сосна, О.М. Теплова, Ю.А. Ткачева. . .

При рассмотрении вопросов определения правовой природы рентных платежей, в том числе в сравнительном аспекте, использованы работы авторов в сфере гражданского и таможенного права, в частности, М.И. Брагинского, В.В. Вит-рянского, B.C. Ема, И.Е. Ильяшенко, A.A. Книрима, А.Н. Козырина, Q.A.:Марковой, Т.Н. Трошкиной, C.B. Халипова.

Особое значение при исследовании вопросов построения системы рентных платежей, определения их правового режима имеют работы ученых и специалистов России и зарубежных стран в области политэкономии, в том числе классиков политэкономии — К. Маркса, Д. Рикардо, А. Смита, а также таких авторов, как

B.Н. Андреева, В.В. Белов, А.И, Божедомов, П.В. Большеданов, Г.М. Бродский, A.A. Вазим, A.A. Голуб, Р. Дорнбум, В.М. Козырев, В.Ф. Кузин, A.B. Мартынов,

C.А. Навроцкая, Вильям Д. Нордхаус, М.С. Павлов, А. Пезенти, IO.B. Разовский, М.В. Рассказов, Поль А. Самуэльсон, М.М. Соколов, Е.Б.Схруков,, А.Н, „Токарев, С. Фишер, Д. Ходжсон, В.В. Шуман, Е.А. Яргина. . , ..,

Методологическая основа исследования. В процессе диссертационного исследования автором использованы общенаучные и, специальные методы познания: исторический, системный и логический анализ, методы сравнительного и статистического анализа, технико-юридического правоведения.. ,

Нормативная основа исследования. Нормативную базу, работы составляют нормы законодательства о рентных платежах в системе недропользования. Эффективность действующей системы рентных платежей определялась с учетом

бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации. В рамках сравнительного исследования использованы нормы иных отраслей законодательства, .определяющие правовую природу рентных платежей. Кроме этого, при исследовании использованы ведомственные правовые акты ряда исполнительных органов Российской Федерации, принятые во исполнение или разъяснения норм законодательства о рентных платежах, акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по Сибирскому федеральному округу. С целью сравнительного анализа при исследовании действующей системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий России рассмотрены нормативные акты иностранных государств.

Эмпирическую основу исследования составляют акты судебных органов, определяющие правовую природу рентных платежей и порядок их уплаты. Для определения эффективности уплаты и роли рентных платежей нефтедобывающих предприятий в экономике России применялись данные: по исполнению федерального бюджета и региональных бюджетов по Сибирскому федеральному округу; по реализации проектов «Сахалин-1» и «Сахалин-2»; по размерам разовых платежей, устанавливаемых на аукционах по приобретению прав пользования участками; недр нефтегазовых месторождений Западной и Восточной Сибири; по объемам добычи углеводородного сырья в целом на территории России, в отдельных ее регионах и нефтедобывающих предприятий.

Научная новизна диссертационного исследования. В диссертационной работе предпринята попытка системного исследования категорий рентных отношений. Это позволило проанализировать применительно к науке финансового права понятия «рента» и «рентный платеж», определить сущность этих категорий, правовой режим отдельных рентных платежей, взимаемых с нефтедобывающих предприятий с учетом их функционального назначения.

Научная новизна работы находит отражение в следующих основных положениях, выносимых на защиту:

1.Понятие «рентный платеж» определено путем выявления с экономической й правовой точек зрения сущности и специфики категории «рента». Рента в системе недропользования — это, во-первых, плата за право пользования недрами и получения дохода (природная рента), во-вторых, доход, получаемый в связи с использованием недр и дифференциацией условий недропользования (горная рента). ' "'

Взаимосвязанными элементами системы рентных платежей при недропользовании являются: обязательные платежи, выступающие в качестве способа уплаты природной ренты за право пользования недрами и получения рентного дохода, с одной стороны, и обязательные платежи, которымй облагается горная рента, генерируемая при добыче полезных ископаемых, с целью ее частичного изъятия в доход государства — с Другой.

Рентные платежки при недропользовании - это обязательные платежи, выступающие как способ уплаты природной ренты при пользовании недрами и частичного изъятия горной ренты, образуемой при добыче полезных ископаемых, в доход государства. Основная цель установления рентных платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования — это реализация прав государства на получение вознаграждения и части рентного дохода от недропользователей в связи с использованием недр и запасов полезных ископаемых.

"* 2. Система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования состоит из: налога на добычу полезных ископаемых, регулярных и разовых платежей при недропользовании, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, таможенной пошлины при экспорте нефти, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции.

Целевая направленность системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий определяется через регулятивную и фискальную функции. -

3. Правовая природа рентных платежей с нефтедобывающих предприятий определяется о учетом действующего законодательства о рентных платежах как комплексной отрасли законодательства7, включающей нормь1 финансового, таможенного и горного права.

пающих предприятий при недропользовании, и специального налогового режима при реализации соглашений о разделе продукции. Нормами таможенного права осуществляется регулирование таможенной пошлины при экспорте нефти. Установление и правовое регулирование регулярных и разовых платежей, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции реализуются посредством норм горного права.

Соответственно нормами законодательства о рентных платежах регулируются отношения по установлению и уплате рентных платежей с нефтедобывающих предприятий, распределению рентного дохода между участниками рентных отношений.

7 Комплексные отрасли законодательства, отражая промессы дифференциации и интеграции в правовом регулировании, содержат в себе нормы различных отраслей права. См.: Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства. - М., 1999. — С.445.

рование рентных платежей с нефтедобывающих предприятий, в то же время отсутствовала уплата недропользователями природной ренты, т.е. вознаграждения государству за пользование природными ресурсами. Осуществление историко-правового анализа становления и развития рентных платежей с нефтедобывающих предприятий необходимо для дальнейшего сравнительного анализа прежней системы рентообразующих платежей с действующей системой рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования.

5. С учетом функционального назначения проведено исследование правового режима каждого вида рентных платежей в общей системе как рентных, так и обязательных платежей, специального режима при уплате рентных платежей в рамках соглашений о разделе продукции. Совокупность рентных платежей природной ренты обеспечивает реализацию принципа «горной регалии» и получение государством как собственником недр от нефтедобывающих Предприятий вознаграждения за предоставление исключительных прав пользования недрами. Установление рентных- платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования, направленных на изъятие горной ренты и ее составной части'-- ценовой ренты, связано с реализацией права государства на часть доходов, образуемых при эксплуатации запасов полезных ископаемых. В рамках соглашений о разделе продукции уплата конкретных видов рентных платежей, возможность получения государством природной и горной ренты зависят от способа раздела продукции, предусмотренного в соглашении. Анализ действующей системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий позволяет выявить как недостатки, так и эффективность в использовании конкретного рентного платежа при действующем правовом режиме.

• б. На основании выявленных недостатков и использования опыта зарубежных стран определены основные направления совершенствования системы рентных платежей путем разработки концепции обложения рентными платежами недропользователей с учетом ряда факторов: природных и организационно-технических освоений месторождений полезных ископаемых, значимости объема

поступлений в бюджеты Российской Федерации от уплачиваемых рентных платежей, наличия неблагоприятного состояния ресурсной базы и соответственно обострения проблем экологической и экономической безопасности государства.

Экономико-правовой подход в обеспечении обоснованного распределения рентного дохода следует реализовать через финансово-правовое регулирование системы, рентных платежей нефтедобывающих предприятий, в которую предлагается включить, четыре налога: налог на недра, налог на добычу полезных ископаемых,, цалог на дополнительный доход от добычи углеводородов, налог на экспорт углеврдородного сырья.

7. Совершенствование законодательства о рентных платежах с целью построения обоснованной системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий имеет прямое значение для повышения роли налогообложения в различных социально-экономических сферах, в рамках рационального природопользования, в сфере межбюджетных отношений. Так, изменение доли зачисления в региональные бюджеты доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в сторону увеличение отразится на повышении заинтересованности субъектов федерации в качественном сборе налогов путем оказания организационной помощи налоговым органам. А введение налога на недра в систему региональных налогов позволит регионам в лице их органов осуществлять финансово-правовое регулирование с учетом особенностей недропользования на соответствующей территории с целью повышения поступлений от платежей за пользование недрами. Выявление таких направлений позволяет более точно определить функциональное назначение рентных платежей с нефтедобывающих предприятий.

Научно-практическая значимость исследования. Сформулированные в работе выводы и предложения могут быть использованы в совершенствовании законодательства о рентных платежах. Возможно использование результатов работы для дальнейшего теоретико-правового исследования природы рентных платежей, особенно в финансово-правовом аспекте, а также в процессе преподавания учебных курсов «финансовое право», «Налоговое право».

Апробация результатов диссертационного исследования. Диссертация выполнена и обсуждена на кафедре финансового права Юридического института Томского государственного университета. Основные положения и выводы диссертационного исследования представлены автором на научно-практических конференциях Томского государственного университета, филиала в городе Юрга Кемеровской области и изложены в пяти научных публикациях.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, заключения и списка использованной литературы.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы, определяются объект, предмет, цель и задачи исследования, показано состояние проблемы и степень ее изученности, раскрывается научная новизна, теоретическая и практическая значимость диссертации, изложены теоретическая основа, методологическая, нормативная и эмпирическая базы исследования, указаны данные об апробации результатов.

Глава первая «Сущность и правовые основы рентообразующих платежей» состоит их трех параграфов. В первом параграфе «Рента как основа для определения рентного платежа» рассматриваются понятие и сущность ренты путем историко-системного анализа теоретических подходов к определению понятия ренты и с учетом развития этой категории в российской экономической и правовой науке, в том числе в зарубежных странах.

Автором категория «рента» рассматривается в двух аспектах: в значении дохода, получаемого с капитала, имущества или земли и не требующего от своих получателей предпринимательской деятельности, и в значении платы, через установление которой осуществляется возвращение, возврат чего-либо. Тем самым содержание теоретических подходов к Понятию ренты связано с определением её как дохода и платы, а также причин и основании возникновения ренты.

Основаниями возникновения ренты в значении дохода, по мнению автора, являются монополия хозяйственной деятельности, ограниченность природных ресурсов и дифференциация условий производства материального блага при использовании природного ресурса.

В современной науке экономисты рассматривают ренту в качестве дохода, получаемого владельцем от использования земли, недр, имущества, капитала и не требующего от него осуществления предпринимательской деятельности, затрат дополнительных усилий. На данном этапе развития науки категорию «рента» в значении дохода следует определять как экономическую ренту (рентный доход). Экономическая рента — это «незаработанный» доход, образуемый при использовании факторов производства, в том числе природцых ресурсов, и определяемый, например, в сфере нефтедобычи в виде «...разницы между стоимостью нефти и расходами на ее добычу...»8.

Понимания ренты как дохода, указывает автор, недостаточно для определения ее сущности, а также экономической и правовой природы. Поэтому ренту как сложную категорию следует также рассматривать через определение ее в качестве платы, т.е. денежного вознаграждения..

Ренте как плате за пользование природного ресурса соответствует доля продукта земли, недр, передаваемая собственнику за пользование природными ресурсами. Такая позиция заслуживает внимания по той причине, что в России исторически сложилось использование в горном законодательстве термина «рента» в значении платы за пользование природными ресурсами. Определение ренты в качестве платы имеет развитие в современной экономической теории в диссертационных исследованиях Е.А. Яргиной, В.В. Шумана, что также характерно для экономической теории зарубежных стран, прежде всего США, в работах С, Фишера, Р. Дорнбуша, Р. Шмалекула, П.А. Самуэльсона, В.Д. Нордхауса, У. Дж. Бомол, и для гражданско-правовой теории, в рамках которой категория «рента» используется для определения договора ренты (глава 33 Гражданского кодекса РФ).

' См.: Рассказова М.В. Перспективы налогообложения нефтегазовой отрасли: Дисс. ... к.э.н. — М., 2005. - С. 50.

С учетом теоретических подходов, изложенных в диссертации, автором определяется понятие «рента» при природопользовании через взаимосвязь двух элементов — природной ренты как платы за право пользования природными ресурсами и право получения доходов от такого пользования и экономической ренты как «незаработанного» дохода, образуемого у природопользователей при использовании природных ресурсов.

При осуществлении недропользования рента как доход образуется на стадии производственной эксплуатации недр полезных ископаемых. Природная рента формируется как при использовании недропользователем природного ресурса, обусловленного лучшими естественными характеристиками, так к вне зависимости от качества такого природного ресурса. При расчете ренты как платы берется цена используемого природного ресурса за определенный промежуток времени, что не связано с полученным пользователем рентным доходом. Полученный рентный доход как результат использования природного ресурса является собственностью пользователя природного ресурса, и образование такого дохода не связано с предпринимательскими затратами, производственными усилиями недропользователя, т.к. они возникли вследствие использования естественных характеристик природного ресурса, который изначально принадлежит другому лицу. Соответственно, образование рентного дохода является основанием для- йоз-никновения рентных отношений между собственником недр и пользователей'по распределению рентного дохода, осуществляемых со стороны собственника посредством установления рентных платежей. Рентные отношения, по мнению автора, — это совокупность экономических и правовых отношений по поводу уплаты природной ренты и распределения рентного дохода, возникающего при эксплуатации природных ресурсов.

Автором рассматривается понятие • горной ренты как вида экономической ренты, образование её связано с хозяйственным использованием недр и добычей полезных ископаемых. Существенные признаки горной ренты раскрываются че-

раз определение абсолютной горной ренты и дифференциальной горной ренты I,

II.

На основании изложенных признаков категории ренты автором определяется понятие ренты при недропользовании. Во-первых, в качестве платы за право пользования недрами и получения дохода, что определяется как природная рента, во-вторых, в качестве дохода, полученного в связи с использованием недр и дифференциацией условий недропользования, рассматриваемого в качестве объекта платежа, что определяется как горная рента. Рента есть основа для определения правового статуса рентных платежей и их функционального назначения, а именно, с одной стороны, рентные платежи выступают в качестве способа уплаты природной ренты, т.е. посредством совокупности рентных платежей обеспечивается реализация платности природопользования. С другой стороны, способом изъятия образуемой ренты при использовании природного ресурса, т.е. осуществляется перераспределение рентного дохода, как части национального дохода посредством установления правовых форм в виде рентных платежей.

Во втором параграфе «Рентные платежи при осуществлении недропользования» автором проводится исследование правовой природы рентных платежей при осуществлении недропользования с учетом действующего законодательства о рентных платежах и судебных актов. Законодательство о рентных платежах — это комплексная отрасль, включающая нормы горного права, финансового права, таможенного права, регулирующие отношения по поводу введения, порядка уплаты рентных платежей, распределения рентного дохода между участниками рентных отношений.

Комплексный подход к определению рентных платежей, а также наличие рентной основы позволяют отграничить такие платежи от других обязательных платежей. Совокупность рентных платежей образует систему, основу которой составляют природная рента как плата за пользование недрами и горная рента, являющаяся объектом изъятия в пользу собственника недр, т.е. рентообразующие факторы. Система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осу-

ществлении недропользования состоит из налоговых и неналоговых обязательных платежей, регулируемых нормами финансового, таможенного и горного права. ' Наличие системы рентных платежей при осуществлении недропользования, по мнению автора, связано с существованием категорий «горная регалия» и «горная свобода». Их взаимосвязь обосновывает право государства;,как собственника недр и находящихся в них полезных ископаемых на введение платы за пользование недрами и изъятие части дохода, образованного в результате такого использования, путем установления специальных обязательных платежей. ,

Целевая направленность системы рентных, платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования определяется через регулятивную и фискальную функции. Введение рентных платежей связано с реализацией государством права на получение природной и части экономической ренты в виде горной ренты, что имеет фискальное значение. При этом регулятивная функция рентных платежей направлена на обеспечение рационального и продуктивного, использования недр, т.е. максимального извлечения полезных ископаемых со стороны пользователей, а .также обоснованного распределения горной ренты между участниками рентных отношений. . . .

Автором выделяется следующая, система рентных платежей в рамках действующего законодательства о рентных платежах. Одна ее часть состоит из обяза-. тельных платежей при осуществлении недропользования, не связанного с добычей полезных ископаемых, обеспечивающих уплату природной ренты за пользование недрами — регулярных платежей (ренталс), платы за геологическую информацию, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых. Другая, — из обязательных платежей, направленных на изъятие абсолютной горной ренты, полученной недропользователем при добыче полезных ископаемых: разовых платежей (бонус), налога на добычу полезных ископаемых, таможенной пошлины, уплачиваемой при экспорте полезных ископаемых, отчислений в ликвидационный,фонд при реализации соглашений о разделе продукции. Цель введения природной рен-

ты— получение государством вознаграждения за использование природных ресурсов, а платежей, направленных на изъятие горной ренты, — изъятие у недропользователя рентного дохода, образуемого при добыче полезных ископаемых.

Правовая основа систематизации рентных платежей автором рассматривается в следующих1 аспектах. Правовое регулирование осуществляется нормами финансового, таможенного и горного права России. Взаимосвязанными элементами этой системы являются рентные платежи, обеспечивающие, с одной стороны, уплату природной ренты и, с другой стороны, частичное изъятие горной ренты у нефтедобывающих предприятий. Платность недропользования, право государственной собственности на недра и горная регалия как исключительное право государства на доходы от горного производства реализуются через систему рентных платежей.

Рентные платежи при осуществлении недропользования автором определяются как обязательные платежи, выступающие как способ уплаты природной ренты при пользовании недрами и частичного изъятия горной ренты, образуемой при добыче полезных ископаемых, в доход Государства. Поэтому для государства рентные платежи — это форма получения вознаграждения за передачу в пользование недр и запасов полезных ископаемых, а также дохода в виде части горной рен±ы, полученной недропользователем.

Третий параграф первой главы — «Правовые основы рентообразующих платежей в нефтедобывающей промышленности: становление и развитие» —

посвящен анализу правовых основ рентообразующих платежей в нефтедобывающей промышленности с учетом становления и развития горного и финансового законодательства, регулирующего вопросы уплаты этих платежей.

Проведенный анализ правовых основ рентообразующих платежей, действующих в Российской империи, в Союзе ССР и в Российской Федерации при переходе к рыночной экономике, позволяет определить наличие «активного» нормотворчества в сфере установления платежей, обеспечивающих реализацию принципа платности природопользования и направленных на реализацию права

государства, общёства на получение горной ренты. При этом основная функция таких платежей была фискальной. Развитие регулятивной функции рентных платежей, по мнению автора, является приоритетом действующего законодательства о рентных платежах.

Историко-правовое исследование рентообразующих платежей автором проводится в рамках следующих этапов. Первый этап связан со становлением и развитием горного законодательства в Российской империи, в рамках которого была сформирована следующая система рентных платежей: при поиске и разведке нефти горнопромышленники уплачивали природную ренту пропорционально размеру участка; при ее добыче уплачивалась природная рента, а также горная подать, направленная на изъятие горной ренты.

Автор отмечает, что с момента зарождения горного производства в Российской империи шло непрерывное развитие горного законодательства и системы платежей, уплачиваемых горнозаводскими предприятиями в связи с поиском, разведкой и Добычей полезных ископаемых, в том числе и нефти, горная регалия на производство коброй была установлена позже, по сравнению с другими полезными ископаемыми. Особенностью развития правовой основы рентных платежей в Российской империи являлось то, что оно осуществлялось только в рамках горного законодательства.

Второй этап связан с развитием горного и финансового законодательства в СССР. Для советского периода, по мнению автора, характерно отсутствие её последовательного развития. Это связано с тем, что с момента проведения налоговой реформы 30-х годов и до 1992 г. пользование недрами было бесплатным, т.е. уплата природной ренты недропользователями не осуществлялась. Тем самым прогрессии в изменении горного законодательства не было. В рамках финансового законодательства советского периода характерно разнообразие платежей, имеющих рентную основу, тем самым была усложнена их система. Сложность такой системы, прежде всего, связана с тем, что рентные платежу в содержательном

аспекте не имели самостоятельного значения, а растворялись в других платежах. Из-за этого терялись функциональное значение и сущность рентных платежей.

Третий этап определен развитием правовых основ платежей рентного характера в Российской Федерации в условиях перехода к рыночной экономике. Именно в рамках этого этапа, по мнению автора, сформировалась система рентных платежей нефтедобывающих предприятий, которая регулируется нормами действующего законодательства о рентных платежах.

Вторая глава — «Рентные платежи при осуществлении недропользования нефтедобывающих предприятий: виды, содержание». В ней рассматриваются правовые основы и содержание отдельных видов рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования. С учетом системы рентных платежей первый параграф посвящен анализу видов платежей при уплате природной ренты.

Рентными платежами нефтедобывающих предприятий при уплате природной ренты являются регулярные платежи за пользование недрами, плата за геологическую информацию о недрах, плата за государственную экспертизу запасов, плата в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых. Основная цель введения рентных платежей природной ренты — это обеспечение права государства на получение вознаграждения за использование природного ресурса — недр. Правовое регулирование этих платежей осуществляется Законом Российской Федерации «О недрах», постановлениями Правительства РФ, нормативными актами федеральных и региональных органов исполнительной власти, определяющие порядок исчисления и уплаты, а также нормами бюджетного законодательства Российской Федерации по поводу распределения доходов от уплаты рентных платежей между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Обязанность по уплате природной ренты возникает у недропользователей в связи с использованием недр для любой цели, в том числе и с целью добычи полезных ископаемых. Указанная обязанность, по мнению автора, связана с наличи-

ем правового института горного права — права недропользования. Право недропользования рассматривается автором через совокупность норм горного законодательства Российской Федерации, которые определяют содержание субъективных прав и обязанностей пользователей недр, устанавливают правомочия владения и пользования, а также хозяйственной эксплуатации месторождений с учетом их рациональной разработки, результатом которой является извлечение из недр полезных свойств и доходов.

Основным видом рентных платежей при уплате природной ренты являются регулярны© платежи, охарактеризованные в работе следующим образом. Во-первых, основанием уплаты таких платежей является не только фактическое недропользование, но и закрепление таких платежей в лицензии на пользование недрами. Во-вторых, они являются обязательными платежами неналогового характера и в течение действия лицензии уплата их обеспечена государственным мерами принуждения. И, в-третьих, регулярные платежи обеспечивают уплату природной ренты. К регулярным платежам, по мнению автора, применим термин «ренталс», т.е. плата за пользование недрами.

Автором, исходя из правового регулирования, определены основные черты платы за геологическую информацию, платы за государственную экспертизу запасов и платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку Полезных ископаемых, которые, исходя из правовой природы, выступают в качестве платежей уплаты природной ренты, и в этом проявляется их рентный характер. Так, плата за государственную экспертизу запасов и плата в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых автором охарактеризованы следующим образом: неналоговые обязательные платежи; условные платежи, т.к. их уплата зависит от наличия определенных условий; единовременный характер уплаты.

Во втором параграфе главы второй рассматриваются вопросы правового регулирования рентных платежей, направленных на изъятие горной ренты. При этом автором указывается, что образование горной ренты связано с нспользова-

нием двух природных ресурсов, при этом не столько с пользованием недр, сколько с использованием запасов полезных ископаемых. Недра как природные ресурсы играют вспомогательную роль в рамках добычи полезных ископаемых, для извлечения доходов осуществляется использование запасов полезных ископаемых. Именно исходя из существования категории «горная регалия», государство как собственник недр и запасов полезных ископаемых реализует свое право на получение части добытых третьими лицами полезных ископаемых. Добытые из недр полезные ископаемые являются собственностью недропользователя, поэтому принцип горной регалии реализуется через установление государством системы платежей, направленных на изъятие части горной ренты как дохода, получаемого недропользователем при использовании запасов полезных ископаемых.

Рентные платежи, обеспечивающие изъятие горной ренты у недропользователей, имеют общую целевую направленность фискального значения - изъятие части горной ренты. Наличие рентной основы таких платежей связано с их целевым назначением. С учетом действующего законодательства о рентных платежах, по мнению автора, они направлены на изъятие только абсолютной горной ренты. Формы изъятия горной ренты имеют комплексное правовое закрепление, реализуемое посредством норм налогового, таможенного и горного права.

Основными формами изъятия горной ренты у нефтедобывающих предприятий являются разовые платежи лицензионного характера, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины при экспорте добытого минерального сырья. Разовые платежи являются обязательными платежами неналогового характера. Обязанность по уплате разовых платежей имеет условный характер, т.к. основания уплаты таких платежей связанны с наступлением определенных событий, которые предусматриваются в лицензиях на пользование недрами. При этом особенностью разовых платежей, исходя из природы бонуса, является установление их в отношении участков недр, которые имеют наибольшую ценность с учетом •естественных факторов. ..

В налоге на добычу полезных ископаемых отражаются фискальная и регулирующая функции. Фискальная функция выражается в том, что налог на добычу полезных ископаемых является одним из источников формирования доходной части бюджетов, а регулирующая функция такого налога заключается в том, что он выступает в качестве инструмента распределения и перераспределения валового внутреннего продукта. В то же время такое распределение осуществляется недостаточно эффективно, т.к. при определении налоговой базы не учитываются рентообразующие факторы: горно-геологические и экономико-географические условия добычи.

Использование недропользователем запасов полезных ископаемых путем добычи их из недр является основанием уплаты налога на добычу полезных ископаемых как способа изъятия горной ренты. Налог на добычу полезных ископаемых является индивидуально безвозмездным, ему присущ обязательный (принудительный) характер уплаты. Он относится к группе прямых налогов, т.к. источник уплаты формируется у налогоплательщика и бремя его уплаты не перелагается на третьих лиц (что характерно для косвенных налогов). Налог на добычу полезных ископаемых является подоходно-поимущественным, т.к. основанием определения налоговой базы, например по углеводородному сырью, является количество добытых полезных ископаемых, а для других видов ископаемых налоговая база определяется по стоимости добытых полезных ископаемых, т.е. исходя из валового дохода.

Автором в работе исследуется правовое содержание налога на добычу полезных ископаемых как вида рентных платежей, направленных на изъятие горной ренты, путем рассмотрения элементов такого налога, что необходимо с целью выявления недостатков в правовой регламентации налога, влияющих на правовую природу такого рентного платежа.

Таможенная пошлина при экспорте нефти как способ изъятия горной ренты — самостоятельный вид рентных платежей. Автором определяются основные черты таможенной пошлины при экспорте нефти. Она направлена на изъятие цено-

вой ренты, являющейся составной частью горной ренты, т.е. образование таможенной пошлины связано с использованием запасов полезных ископаемых и с наличием разницы между мировыми и внутренними ценами на нефть9. Изъятие ценовой ренты, т.е. бремя уплаты таможенной пошлины, осуществляется только у нефтедобывающих предприятий-экспортеров. Таможенная пошлина перекладывается на внешних потребителей, соответственно, внутри страны таможенная пошлина обеспечивает свое целевое назначение — изъятие горной ренты. Таможенная пошлина частично обеспечивает равномерное распределение горной ренты между государством, нефтедобывающими предприятиями-экспортерами и остальными недропользователями. Исходя из. правовой природы, таможенная пошлина является специальным роялти, и правовое регулирование осуществляется нормами таможенного и бюджетного законодательства России.

Особенность уплаты природной ренты и изъятия горной ренты зависит от специфики недропользования, осуществляемого в рамках особо правового режима, именуемого разделом продукции при заключенном соглашении между государством и инвестором, правовой статус которых определяется в. третьем параграфе второй главы.

Соглашения о разделе продукции — комплексный институт законодательства, включающий нормы горного, гражданского и финансового законодательства10. Так, нормами финансового права регулируются отношения по уплате инвестором в бюджеты различных уровней налогов и других обязательных платежей, а также распределение доходов по соглашениям о разделе продукции между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. При выполнении соглашений о разделе продукции действует специальный налоговый режим как особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Автором указано, что соглашения о разделе продукции как правовая форма, регулирующая отношения в сфере недропользования, сочетают в себе диспози-

9 См. также.:. ^Сорнеев Л.П.. Гардам. С.В. Новый этап российскогвмериканского энергетического диалога //-

США, Канада: экономика, политика, культура. - 2005. - № 8. - С. 19 - 22. 1(1 См.: Калинин И.Б. Природоресурсное право. Основные положения. — Томск; 2000. - С.48.

тивные нормы, преобладающие в гражданско-правовых отношениях, и императивные нормы, определяющие особый порядок уплаты обязательных платежей, рассматриваемый в качестве льготного налогового режима.

В функциональном значении соглашения о разделе продукции имеют, прежде всего, регулирующее значение, т.к. такйе соглашения являются гарантией основных целей государственной политики в сфере недропользования, направленной на стимулирование добычи минерального «сырья из ;трудноразрабатываемых месторождений, и их рационального использования, >

Особенность соглашений о разделе продукции — это применение раздела произведенной продукции, являющегося способом распределения валового дохода и чистой прибыли между государством и инвестором — нефтедобывающим предприятием, а также уплаты инвестором отдельных обязательных платежей, осуществляемого исходя из способов раздела продукции, предусмотренных в Федеральном законе «О соглашениях о разделе продукции» и; закрепленных в соглашениях. В отличие от уплаты рентных Платежей при общем режиме недропользования, в рамках соглашений о разделе продукции нефтедобывающие предприятия осуществляют уплату обязательных платежей рентного характера в зависимости от способа раздела продукции и стадии разработки месторождения полезных ископаемых.

Автор определяет, что в зависимости от способа раздела произведенной продукции инвестор уплачивает рентные платежи, а также иные обязательные платежи (первый способ раздела) или только обязательные платежи, не имеющие рентную составляющую (второй способ раздела). При втором способе раздела государство получает горную ренту, т.к. такой раздел осуществляется с учетом рен-тообразующих факторов и на основе валового дохода, полученного инвестором — нефтедобывающим предприятием. Уплата природной ренты в рамках второго способа раздела продукции в форме обязательных платежей отсутствует.

Рентными платежами при соглашениях о разделе продукции являются налог на добычу полезных ископаемых, разовые платежи, регулярные платежи за поль-

зование недрами, ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, регулярные отчисления в ликвидационный фонд, направленные на частичное изъятие у инвестора абсолютной горной ренты.

Соответственно, раздел произведенной продукции в рамках соглашений о разделе продукции есть способ распределения между государством и инвестором — нефтедобывающим предприятием горной ренты, пропорции которой определяются в соглашениях, и является основанием для возникновения у инвестора обязанностей по уплате обязательных платежей. ■ •»..

В зависимости от способа раздела продукции до момента добычи полезных ископаемых, т.е. на стадиях поиска, оценки, разведки недр, государство или не получает ни одного вида ренты, или получает только природную ренту посредством уплаты инвестором рентных платежей (первый способ раздела продукции). Раздел продукции при добыче полезных ископаемых обеспечивает государству получение следующих рентных доходов: . ..

— в рамках первого способа раздела это природная рента в форме уплаты рентных платежей, если при добыче полезных ископаемых инвестор продолжает осуществлять разработку месторождения; это часть абсолютной горной ренты за счет уплачиваемого инвестором налога на добычу полезных ископаемых как рентного платежа и получения прибыльной продукции. При этом в зависимости от условий определения размера компенсационной продукции, закрепленных в соглашении, государство может получать часть дифференциальной горной ренты, образуемой в рамках прибыльной продукции;

— в рамках второго способа раздела это часть абсолютной и дифференциальной горной ренты в виде получения государством части продукции, объем которой формируется у участников соглашения с учетом рентообразующих факторов. Получение дифференциальной горной ренты зависит от определенных в соглашении пропорций раздела произведенной продукции. - • .

На основании изложенного автором указывается, что в рамках первого способа раздела продукции государство получает, ренту в денежной и натуральной форме, а в рамках второго способа— только в натуральной форме.

Глава третья — «Перспективы развития рентных платежей в нефтедобывающей промышленности». В первом параграфе автором с учетом,, выявленных недостатков и опыта зарубежных стран определены основные направления совершенствования законодательства о рентных платежах..

Совершенствование законодательства о рентных платежах при недропользовании, по мнению автора, следовало бы осуществлять по таким основным направлениям, как: а) уменьшение налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий с учетом рентообразующих факторов; б) льготирование недропользователей при уплате рентных платежей; в) упорядочение системы рентных платежей,

. Для .изменения налогового бремени необходимо установление дифференцированных ставок налога на добычу полезных ископаемых путем внесения изменений в главу 26 Налогового кодекса РФ с учетом условий хозяйственной деятельности добывающих предприятий, различающихся в зависимости от природных и технико-экономических обстоятельств, что позволяет учитывать величину рентного дохода, получаемого на конкретных месторождениях полезных ископаемых. Также в главу 26 Налогового кодекса РФ необходимо внести изменения, связанные с установлением налоговой ставки в процентном отношении к стоимости добытого углеводородного сырья. у .....

В рамках изменения налогового бремени следует внести изменения в статью 3 Закона РФ «О таможенном тарифе», установив дифференцированные ставки экспортной пошлины на нефть в зависимости от объема поставляемой на внешний рынок нефти, т.е. при превышении установленного объема экспорта нефти будет применяться повышенная ставка таможенной пошлины. Это имеет не только фискальное значение, но и регулирует объем экспорта нефти с целью обеспечения нефтепродуктами внутренний рынок потребления. Предлагается в правовом аспекте путем внесения, изменений в Налоговый Кодекс РФ и в Закон

РФ «О таможенном тарифе» таможенную пошлину при экспорте углеводородного сырья определить в качестве налога, -Г-к. целевое назначение этих платежей — изъятие части горной ренты у нефтедобывающих предприятий.

Кроме этого, необходимо внести изменения в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса РФ относительно увеличения процентной доли поступлений в бюджеты субъектов РФ от уплаты налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью, что в общем' объеме' увеличит доходную часть региональных бюджетов.

Автором предлагается ввести в систему федеральных налогов, путем внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов со следующим правовым режимом. Плательщиками этого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добыч}' углеводородного сырья, а также операторы в рамках соглашений 6 разделе продукции. Объект обложения — дифференцированная горная рента 1, налоговые ставки — прогрессивные, от 20-60%, в зависимости от размера дифференциальной горной ренты I. Налоговая база — размер объекта обложения, умноженный на налоговую ставку; установление льготных налоговых режимов, связанных с возможностью освобождения от уплаты обязательных платежей, а также уменьшения налоговых ставок в зависимости от этапов добычи, особенностей месторождений полезных ископаемых и других факторов. Порядок исчисления и уплаты — плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно после полной окупаемости капиталовложений, уплата — путем внесения авансовых платежей один раз в квартал в течение года, перерасчет суммы налога — в конце налогового периода — года. Совместный контроль за правильностью исчисления и уплаты, осуществляется налоговым органом и уполномоченным органом в сфере недропользования.

Налог на дополнительный доход по объекту обложения сходен с подоходной системой налогообложения, отличие же заключается в том, что обязанность по уплате такого налога возникает в результате достижения определенного уровня чистого дохода, который законом признается как дополнительный доход. В от-

личие от роялти, налог на дополнительный доход предполагалось исчислять не на основе показателей валовой выручки, а на основе дополнительного дохода, который должен отражать чистую прибыль нефтедобывающего предприятия при разработке конкретного месторождения.

Решение задачи стимулирования разработки и добычи нефти посредством использования налогового механизма, в том числе при уплате рентных платежей, связано с необходимостью применения льготных налоговых режимов для недропользователей по следующим направлениям: установление системы льгот, применяемых при наличии определенных объективных форс-мажорных обстоятельств разработки и добычи полезных ископаемых; установление системы льгот для новых и истощенных месторождений, тем самым увеличивается инвестиционная привлекательность в разработки таких месторождений; установление специальных налоговых режимов для месторождений с трудноизвлекаемыми и низкопродуктивными запасами; установление системы льгот, применение которых возможно нефтедобывающими предприятиями при уплате рентных платежей в случае переоснащения производства новым оборудованием.

В рамках упорядочивания системы рентных платежей автором также предлагается внести изменения в Закон РФ «О недрах». Во-первых, регулярный платеж за пользование недрами — ренталс — следует определить как регулярный платеж за право пользования недрами и распространить его на стадию добычи полезных ископаемых. Во-вторых, включить дополнительно следующие виды платежей за пользование недрами: плату за экспертизу запасов и плату за разведанные запасы, в настоящий момент предусмотренные постановлениями Правительства РФ и являющиеся способами уплаты природной ренты.' Это увеличит объем поступлений от платежей за пользование недрами в доход бюджетов.

В перспективе совершенствование системы рентных платежей автор связывает с упорядочением этих платежей в сторону их количественного уменьшения, а также использования только налоговых форм уплаты природной ренты и изъятия горной ренты. Исходя из этого, в систему рентных платежей предлагается

включить четыре налога: налог на недра, налог на добычу полезных ископаемых, налог на. дополнительный доход от добычи углеводородов, налог на экспорт углеводородного сырья. Следовало бы внести изменения в Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О недрах» и Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции», связанные с введением налога на недра, который выступает в качестве формы уплаты природной ренты и заменяет такие обязательные платежи, как ренталс, плату за экспертизу запасов, плату за разведанные запасы, плату за геологическую информацию. Автором указываются основные черты налога на недра:

а) налог уплачивается недропользователями в связи с получением прав использования недр с целью поиска, оценки, разведки, строительства подземных сооружений, добычи полезных ископаемых;

б) является поимущественным налогом, объект налогообложения — участок недр в форме горного отвода; ставки устанавливаются в зависимости от площади участка недр и рентообразующих факторов использования.

При этом налог на недра следует отнести к системе региональных налогов, предоставив законодателю субъекта Российской Федерации право устанавливать систему льгот с учетом территориальных особенностей региона. При наличии указанной системы рентных платежей, путем внесения изменений в бюджетное законодательство Российской Федерации, предлагается большую часть уплаченных рентных платежей нефтедобывающих предприятий при недропользовании консолидировать в региональных бюджетах. Это позволит обеспечить пополнение доходной части региональных бюджетов, необходимое для решения социально-экономических проблем, и снизить зависимость таких бюджетов от федерального центра в рамках межбюджетных отношений.

Совершенствование законодательства о рентных платежах необходимо для повышения их роли в социально-экономической сфере. Поэтому в завершающем параграфе главы третьей автором определены основные направления повышения роли рентных, платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования с учетом правоприменительной практики. Основные на-

правления реализуются в социально-экономической сфере: а именно, в рамках рационального природопользования и занятости населения, в инвестиционной сфере, в системе обязательных платежей и в сфере межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Применение льготных режимов при уплате рентных платежей нефтедобывающими предприятиями, обеспечение распределения рентного дохода между этими предприятиями, осуществляющими добычу в разных условиях, — одни из мер стимулирования нефтедобывающих предприятий при уплате рентных платежей. Реализация'указанных мер позволяет обеспечить постоянный производственный процесс с учетом полной разработки участков недр и с одновременной разработкой новых месторождений, а также решать проблемы занятости населения нефтепромышленных территорий и развития социальной сферы нефтяных регионов. Более того, установление льгот по взиманию рентных платежей у нефтедобывающих предприятий является определяющим в отношениях распределения горной ренты между государством и недропользователем, т.к. получение горной ренты напрямую зависит от результатов производства по добыче полезных ископаемых.

Изменение доли доходов от налога на добычу полезных ископаемых для региональных бюджетов и в консолидированном бюджете России в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации является важным условием повышения роли рентных платежей для региональных бюджетов, в том числе для тех регионов, в которых добыча полезных ископаемых не осуществляется. Поэтому автором предлагается в качестве одного из механизмов решения проблемы справедливого распределения горной ренты между гражданами нашей страны направлять в виде дотаций в регионы, на территориях которых не осуществляется Добыча полезных ископаемых, ту часть рентного дохода, которая поступает в федеральный бюджет.

Изменение доли зачисления доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в сторону увеличения для региональных бюджетов серьезно отразит-

ся на повышении заинтересованности регионов в качественном сборе налогов на соответствующей территории. А именно, как указано автором, будет оказана организационная помощь налоговым органам в контроле за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов. Кроме этого, введение налога на недра в систему региональных налогов позволит регионам в лице их органов осуществлять финансово-правовое регулирование с учетом особенностей недропользования на соответствующей территории с целью повышения поступлений от платежей за пользование недрами. ,

Автором отмечено, что от правильно построенного механизма изъятия горной ренты зависят величина бюджетных доходов регионов и муниципальных образований, а также решение социальных вопросов сырьевых регионов. Реализация социальных вопросов финансируется за счет соответствующих бюджетов. Рентные платежи влияют на возможность решения социальных проблем нефтяных регионов, и, в зависимости от эффективности совершенствования законодательства о рентных платежах, актуальность социальных проблем будет снижаться.

Стимулирование правомерной деятельности в сфере недропользования экономическими средствами наиболее перспективно, поэтому, по мнению автора, целесообразней использовать такой инструмент, как налоги. При этом стимулирование правомерной деятельности в рациональном природопользовании связано не только с установлением платежей при пользовании недрами, но и с предоставлением льгот по уплате рентных платежей при осуществлении мероприятий, связанных с нейтрализацией негативных последствий от природопользования. Также применение льготных режимов при уплате рентных платежей необходимо при поздней стадии разработки участка недр с целью полного извлечения минерального сырья при недропользовании. Рентные платежи в качестве фискального инструмента могут обеспечивать наряду с другими механизмами рациональное природопользование при недропользовании и охрану недр.

Повышение роли рентных платежей в таких основных направлениях жизнедеятельности, как социально-экономическая сфера, рациональное природопользо-

вание, в финансовой системе невозможно без совершенствования законодательства о рентных платежах, которое должно быть направлено, прежде всего, на то, чтобы превратить сырьевые компании из доноров в нормально работающий сектор экономики, занимающийся самоинвестированием и приносящий прибыль. Это возможно путем льготирования налоговых режимов при осуществлении недропользования, упорядочения системы рентных платежей, а также установления рентных платежей в зависимости от чистой прибыли нефтедобывающих предприятий.

В заключении подводятся итоги диссертационной работы, обобщающие основные теоретические и практические выводы и предложения.

Основные положения н выводы диссертационного исследования опубликованы автором в следующих работах:

1. Огнетова Е.В. Правовые аспекты развития рентных платежей нефтедобывающих предприятий / Е.В. Огнетова // Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сб. статей / под ред. В.Ф. Воловича. — Томск: Изд-во Том. ун-та, 2003. - Ч. 15. - С. 239 - 244. - 0,3 п.л.

2. Бергер Е.В. Роль рентных платежей в экономике России / Е.В. Бергер // Актуальные проблемы развития российского законодательства / под ред. А.К. Музе-ника. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 2005. — С. 9 - 14.-0,3 п.л,

3. Бергер Е.В. Соотношение горной ренты и рентного платежа / Е.В. Бергер II Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сб. статей / под ред. В.Ф. Воловича. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 2005. - 4.22. - С. 195 - 200. - 0,3 п.л.

4. Бергер Е.В. Рентные платежи: виды и основания для их классификации I Е.В. Бергер // Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сб. статей / под ред. В.Ф. Воловича. — Томск: Изд-во Том. ун-та, 2005. — Ч. 25. — С. 134- 138.-0,3 п.л.

5. Бергер Е.В. Система рентных платежей при уплате природной ренты / Е.В. Бергер // Вестник Томского государственного педагогического университета.

Сер. Гуманитарные науки (Юриспруденция). - 2006. — Вып. 11 (62). — С. 15-21.0,3 п.л. (журнал из списка ВАК).

Подписано в печать 16.11.2006. Формат 60x90x16. Бумага писчая. Печать DUPLO. Усл. Печ.л. 1.0 Тираж 150 экз. Заказ № 0741. Отпечатано в ООО «Сибирь»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Бергер, Екатерина Владимировна, кандидата юридических наук

Введение.

Глава 1. Сущность и правовые основы рентообразующих платежей.

§ 1.1. Рента как основа для определения рентного платежа.

§ 1.2. Рентные платежи при осуществлении недропользования.

§ 1.3. Правовые основы рентообразующих платежей в нефтедобывающей промышленности: становление и развитие.

Глава 2. Рентные платежи при осуществлении недропользования нефтедобывающих предприятий: виды, содержание.

§ 2.1. Виды рентных платежей при уплате природной ренты.

§ 2.2. Рентные платежи при изъятии горной ренты.

§ 2.3. Рентные платежи при соглашениях о разделе продукции.

Глава 3. Перспективы развития рентных платежей в нефтедобывающей промышленности.

§ 3.1. Совершенствование законодательства о рентных платежах при осуществлении недропользования.

§ 3.2. Основные направления повышения роли рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании"

Необходимость решения проблемы при формировании системы рентных платежей назрела в российском обществе в связи с тем, что и государство, и нефтедобывающие предприятия осознали важную роль рентных платежей в рамках регулирования различных отношений, складывающихся в сфере природопользования и по поводу присвоения рентного дохода. Более того, понятие «рентный платеж» используется в нормативно-правовых актах федеральных органов исполнительной власти См.: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.08.2002 № 1225-р «Об одобрении Экологической доктрины Российской Федерации» //СЗ РФ. - 2002. - № 36. - Ст. 3510.

3 Послание Президента РФ к Федеральному Собранию РФ от 26.05.2004 «Послание президента России Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» // Российская газета - 2004. — 27 мая. — № 109; Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 «О бюджетной политике в 2007 году» // Пенсия. - 2006. -№ 6. при утверждении различных программ и концепций1. При этом отсутствует законодательное закрепление понятия «рентный платеж», и, прежде всего, финансово-правовыми нормами, которые, должны иметь приоритет в правовом регулировании рентных платежей.

Рентные платежи имеют регулятивное назначение, что связано с обеспечением рационального природопользования при добыче полезных ископаемых и необходимо для экологической и экономической безопасности Российской Федерации. Реализация регулятивной функции рентных платежей имеет значение для стимулирования инвестиционной деятельности в сфере недропользования, справедливого распределения рентного дохода, образуемого при осуществлении недропользования, между государством, гражданами и нефтедобывающими предприятиями и для выравнивания условий недропользования по различным месторождениям.

С введением налога на добычу полезных ископаемых и установлением зависимости таможенной пошлины от мировых цен на нефть при ее экспорте поступления от платежей, уплачиваемых при недропользовании, в общей доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации, особенно федерального бюджета, значительно увеличились. Так, например, в 2001 г. в федеральный бюджет поступило доходов от платежей за пользование недрами 49 млрд. руб., в 2004 г. - 432,09 млрд. руб. , а в 2006 г. - 753,31 млрд. руб. (план), т.е. в 15,4 раза больше чем в 2001 г.3 Соответственно, увеличилась фискальная функция рентных платежей в системе обязательных платежей. Рентный доход включается в состав

1 Постановление Правительства РФ от 28.04.1995 № 439 «О Программе Правительства РФ «Реформы и развитие Российской экономики» // СЗ РФ. - 1995. - № 21. - Ст. 1966; Постановление Правительства РФ от 30.07.1998 № 862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ» // СЗ РФ. - 1998. - № 32. - Ст. 3905; Постановление Правительства РФ от 27.07.2001 № 564 «О федеральной целевой Программе «Экономическое и социальное развитие малочисленных народов Севера до 2011г.»// СЗ РФ.-2001. -№32. -3327.

2 Федеральный закон от 07.06.2003 № 67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год» //СЗ РФ. - 2003. - № 23. - Ст. 2176; Федеральный закон от 15.04.2006 № 52-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2004 год» // СЗ РФ. - 2006. - № 17 (ч. 1). - Ст. 178.

3 Федеральный закон от 07.06.2003 № 67-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2001 год» // СЗ РФ. - 2003. - № 23. - Ст. 2176; Федеральный закон от 26.12. 2005 № 189-ФЗ (в ред. 26.07.2006 г.) «О федеральном бюджете па 2006 год» // СЗ РФ. - 2006. -№ 52 (ч. II). - Ст. 5602. национального дохода, распределение и перераспределение которого осуществляется с помощью правовых норм в форме установления обязательных и добровольных платежей.

Минерально-сырьевой сектор является основным сектором экономики России, играющим важную роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней. В связи с этим актуальной является проблема построения эффективной системы рентных платежей минерально-сырьевого сектора, обеспечивающей платность природопользования и изъятие государством как собственником недр ренты, образуемой при добыче минерального сырья, но в то же время сохраняющей достаточные стимулы для инвестиций в данный сектор экономики.

Правовое регулирование рентных платежей осуществляется финансово-правовыми нормами, нормами горного и таможенного права. С их помощью осуществляется регулирование рентных платежей, направленных на изъятие части горной ренты, формируемой при добыче полезных ископаемых. Они также обеспечивают уплату природной ренты как платы за пользование природными ресурсами. Комплексный подход при правовом регулировании рентных платежей связан, прежде всего, с переходным периодом по формированию общей системы платежей за природопользование и неопределенностью в правовом статусе этих платежей. При этом приоритет при регулировании рентных платежей имеют финансово-правовые нормы, которые направлены на установление обязательных платежей, в том числе налогового характера как одного из средств перераспределения национального дохода.

В результате изменений в Законе РФ «О недрах» и Налоговом кодексе РФ, что отразилось на обязательных платежах по недропользованию, проблема определения системы рентных платежей, их правовой природы, обоснованности взимания приобрела актуальность в теоретическом и практическом плане. До настоящего времени правовая природа некоторых видов рентных платежей в силу отсутствия теоретических разработок и четкого закрепления в нормативных правовых актах не определена. Имеются лишь попытки обоснования правового статуса таких платежей в судебной практике.

В практическом плане актуальной является проблема совершенствования системы рентных платежей. Это необходимо для привлечения инвестиций в разработку месторождений в части обеспечения уровня добычи и запасов на длительный период, для получения устойчивых поступлений в бюджеты от рентных платежей, для сохранения и рационального использования запасов полезных ископаемых разрабатываемых месторождений, для регулирования доли прибыли, в том числе горной ренты, оставшейся у недропользователей.

Степень научной разработанности темы исследования.

Исследование правовой природы рентных платежей как обязательных платежей при осуществлении недропользования в финансово-правовой науке в теоретическом аспекте практически не осуществлялось. В юридической литературе отсутствуют какие-либо специальные разработки и комплексные научные исследования. Для научного анализа и исследования категорий «рента» и «рентный платеж» особое значение имеет степень их системного исследования в российской экономической науке и в экономической теории, разрабатываемой в зарубежных странах. Для исследования сущности и системы рентных платежей важны теоретические разработки таких вопросов в отечественном гражданском и природоресурсном праве.

Среди работ по финансовому праву есть только отдельные упоминания о наличии категории «рентный платеж», при этом отсутствует комплексное изучение сущности рентных платежей, их системы, отграничения от иных обязательных платежей.

Предметом диссертационного исследования является действующая система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью работы является комплексное исследование рентных платежей, взимаемых с нефтедобывающих предприятий при реализации недропользования в рамках действующего законодательства о рентных платежах, осуществляемое путем определения правовых проблем данного института, а также в результате выработки предложений по совершенствованию системы рентных платежей.

Для достижения поставленной цели диссертационного исследования автором определены следующие задачи:

2. Определить систему рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования, принципы построения такой системы, классификацию рентных платежей.

3. Исследовать правовые режимы отдельных видов рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования, особенности их правового регулирования, практику их применения.

4. Выявить специфику уплаты рентных платежей нефтедобывающими предприятиями при исполнении соглашений о разделе продукции.

6. Выявить недостатки действующей системы рентных платежей.

Федерации использованы научные труды в сфере финансового права, в том числе труды таких ученых, как А.В. Брызгалин, Д.В. Винницкий, И.К. Выскребенцев, П.-М. Годме, О.Н. Горбунова, М.А. Гурвич, В.М. Зуев, Е.Н. Евстигнеев, С.И. Иловайский, А.А. Исаев, М.В. Карасева, А.С. Котляровский, Ю.А. Крохина, А.Я. Курбатов, С.Г. Пепеляев, М.И. Пискотин, Е.А. Ровинский, Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин, А.А. Ялбулганов, И.И. Янжул и другие.

Одной из составляющих теоретической основы исследования послужили разработки специалистов в сфере природоресурсного права, в частности, работы Г.С. Башмакова, С.С. Волкова, С.В. Гудкова, Л.И. Дембо, И.А. Дроздова, Б.В. Ерофеева, И.Б. Калинина, Б.Д. Клюкина, П.Н. Кокина, С.В. Колдаева, В.М. Курикова, М.И. Махлиной, Н.Б. Мухитдинова, С.А. Сосна, О.М. Теплова, Ю.А. Ткачева.

При рассмотрении вопросов определения правовой природы рентных платежей, в том числе в сравнительном аспекте, использованы работы авторов в сфере гражданского и таможенного права, в частности, М.И. Брагинского, В.В. Витрянского, B.C. Ема, И.Е. Ильяшенко,

A.А. Книрима, А.Н. Козырина, О.А. Марковой, Т.Н. Трошкиной, С.В. Халипова.

Особое значение при исследовании вопросов построения системы рентных платежей, определения их правового режима имеют работы ученых и специалистов России и зарубежных стран в области политэкономии, в том числе классиков политэкономии - К. Маркса, Д. Рикардо, А. Смита, а также таких авторов, как В.Н. Андреева, В.В. Белов, А.И. Божедомов, П.В. Большеданов, Г.М. Бродский, А.А. Вазим, А.А. Голуб, Р. Дорнбум,

B.М. Козырев, В.Ф. Кузин, А.В. Мартынов, С.А. Навроцкая, Вильям Д. Нордхаус, М.С. Павлов, А. Пезенти, Ю.В. Разовский, М.В. Рассказов, Поль А. Самуэльсон, М.М. Соколов, Е.Б. Струков, А.Н. Токарев, С. Фишер, Д. Ходжсон, В.В. Шуман, Е.А. Яргина.

Методологическая и нормативная основы исследования. В процессе диссертационного исследования автором использованы общенаучные и специальные методы познания: исторический, системный и логический анализ, методы сравнительного и статистического анализа, технико-юридического правоведения.

Нормативную базу работы составляют нормы законодательства о рентных платежах в системе недропользования. Эффективность действующей системы рентных платежей определялась с учетом бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации. В рамках сравнительного исследования использованы нормы иных отраслей законодательства, определяющие правовую природу рентных платежей. Кроме этого, при исследовании использованы ведомственные правовые акты ряда исполнительных органов Российской Федерации, принятые во исполнение или разъяснения норм законодательства о рентных платежах, акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по Сибирскому федеральному округу. С целью сравнительного анализа при исследовании действующей системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий России рассмотрены нормативные акты иностранных государств.

Эмпирическую основу исследования составляют акты судебных органов, определяющие правовую природу рентных платежей и порядок их уплаты. Для определения эффективности уплаты и роли рентных платежей нефтедобывающих предприятий в экономике России применялись данные: по исполнению федерального бюджета и региональных бюджетов по Сибирскому федеральному округу; по реализации проектов «Сахалин-1» и «Сахалин-2»; по размерам разовых платежей, устанавливаемых на аукционах по приобретению прав пользования участками недр нефтегазовых месторождений Западной и Восточной Сибири; по объемам добычи углеводородного сырья в целом на территории России, в отдельных ее регионах и нефтедобывающих предприятий.

Научная новизна работы находит отражение в следующих основных положениях, выносимых на защиту:

1.Понятие «рентный платеж» определено путем выявления с экономической и правовой точек зрения сущности и специфики категории «рента». Рента в системе недропользования - это, во-первых, плата за право пользования недрами и получения дохода (природная рента), во-вторых, доход, получаемый в связи с использованием недр и дифференциацией условий недропользования (горная рента).

Система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий состоит из двух взаимосвязанных элементов: обязательных платежей, выступающих в качестве способа уплаты природной ренты за право пользования недрами и получения рентного дохода, с одной стороны, и обязательных платежей, которыми облагается горная рента, образуемая при добыче полезных ископаемых, с целью ее частичного изъятия в доход государства - с другой.

Рентные платежи при недропользовании - это обязательные платежи, выступающие как способ уплаты природной ренты при пользовании недрами и изъятия горной ренты, генерируемой при добыче полезных ископаемых, в доход государства. Основная цель установления рентных платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования -это реализация прав государства на получение вознаграждения и части рентного дохода от недропользователей в связи с использованием недр и запасов полезных ископаемых.

2. Система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования состоит из: налога на добычу полезных ископаемых, регулярных и разовых платежей при недропользовании, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, таможенной пошлины при экспорте нефти, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции.

Целевая направленность системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий определяется через регулятивную и фискальную функцию.

3. Правовая природа рентных платежей с нефтедобывающих предприятий определяется с учетом действующего законодательства о рентных платежах как комплексной отрасли законодательства1, включающей нормы финансового, таможенного и горного права.

Финансово-правовыми нормами обеспечивается регулирование налога на добычу полезных ископаемых, порядка исчисления и уплаты регулярных и разовых платежей, распределения доходов от уплаты рентных платежей нефтедобывающих предприятий при недропользовании, и специального налогового режима - системы налогообложения при реализации соглашения

0 разделе продукции. Нормами таможенного права осуществляется регулирование таможенной пошлины при экспорте нефти. Установление и правовое регулирование регулярных и разовых платежей, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции реализуются посредством норм горного права.

1 Комплексные отрасли законодательства, отражая процессы дифференциации и интеграции в правовом регулировании, содержат в себе нормы различных отраслей права. См.: Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства. - М., 1999. - С.445.

4. На основании норм финансового и горного законодательства Российской империи, СССР, Российской Федерации при переходе к рыночной экономике осуществлен историко-правовой анализ правовой природы рентообразующих платежей, их видов, порядка правового регулирования этих платежей и механизма изъятия горной ренты. Для Российской империи характерно становление и активное развитие горного законодательства, нормами которого регулировался механизм уплаты природной ренты и изъятия горной ренты у предприятий горной промышленности. В СССР приоритетным являлось финансово-правовое регулирование рентных платежей с нефтедобывающих предприятий, в то же время отсутствовала уплата недропользователями природной ренты, т.е. вознаграждения государству за пользование природными ресурсами. Осуществление историко-правового анализа становления и развития рентных платежей с нефтедобывающих предприятий необходимо для дальнейшего сравнительного анализа прежней системы рентообразующих платежей с действующей системой рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования.

5. С учетом функционального назначения проведено исследование правового режима каждого вида рентных платежей в общей системе как рентных, так и обязательных платежей, специального режима при уплате рентных платежей в рамках соглашений о разделе продукции. Совокупность рентных платежей природной ренты обеспечивает реализацию принципа «горной регалии» и получение государством как собственником недр от нефтедобывающих предприятий вознаграждения за предоставление исключительных прав пользования недрами. Установление рентных платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования, направленных на изъятие горной ренты и ее составной части - ценовой ренты, связано с реализацией права государства на часть доходов, образуемых при эксплуатации запасов полезных ископаемых. В рамках соглашений о разделе продукции уплата конкретных видов рентных платежей, возможность получения государством природной и горной ренты зависят от способа раздела продукции, предусмотренного в соглашении. Анализ действующей системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий позволяет выявить как недостатки, так и эффективность в использовании конкретного рентного платежа при действующем правовом режиме.

6. На основании выявленных недостатков и использования опыта зарубежных стран определены основные направления совершенствования системы рентных платежей путем разработки концепции обложения рентными платежами недропользователей с учетом ряда факторов: природных и организационно-технических освоений месторождений полезных ископаемых, значимости объема поступлений в бюджеты Российской Федерации от уплачиваемых рентных платежей, наличия неблагоприятного состояния ресурсной базы и соответственно обострения проблем экологической и экономической безопасности государства.

Экономико-правовой подход в обеспечении обоснованного распределения рентного дохода следует реализовать через финансово-правовое регулирование системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий, в которую предлагается включить четыре налога: налог на недра, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, налог на экспорт углеводородного сырья.

7. Совершенствование законодательства о рентных платежах с целью построения обоснованной системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий имеет прямое значение для повышения роли налогообложения в различных социально-экономических сферах, в рамках рационального природопользования, в сфере межбюджетных отношений. Так, изменение доли зачисления в региональные бюджеты доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в сторону увеличения отразится на повышении заинтересованности субъектов федерации в качественном сборе налогов путем оказания организационной помощи налоговым органам. А введение налога на недра в систему региональных налогов позволит регионам в лице их органов осуществлять финансово-правовое регулирование с учетом особенностей недропользования на соответствующей территории с целью повышения поступлений от платежей за пользование недрами. Выявление таких направлений позволяет более точно определить функциональное назначение рентных платежей с нефтедобывающих предприятий.

Научно-практическая значимость исследования.

Сформулированные в работе выводы и предложения могут быть использованы в совершенствовании законодательства о рентных платежах. Возможно использование результатов работы для дальнейшего теоретико-правового исследования природы рентных платежей, особенно в финансово-правовом аспекте, а также в процессе преподавания учебных курсов «Финансовое право», «Налоговое право».

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Бергер, Екатерина Владимировна, Томск

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Научно-практические итоги диссертационного исследования по рентным платежам при осуществлении недропользования нефтедобывающими предприятиями, обусловлены значимостью и необходимостью анализа данной проблемы. С одной стороны, она связана с общей ролью нефтедобывающей промышленности в российской экономике как основного источника поступлений от обязательных платежей в виде рентных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. А с другой стороны - с существованием такого важного элемента экономической стратегии любого государства, в том числе и России, располагающего запасами нефти, как правового регулирования рационального природопользования, в первую очередь, с помощью рентных платежей, а также иных обязательных платежей в сфере природопользования. При этом в указанных направлениях рентные платежи занимают ведущее место в качестве определенного регулятора отношений, складывающихся в сфере природопользования и других взаимосвязанных областях.

Основные итоги диссертационной работы, обобщающие основные теоретические и практические выводы и предложения, заключаются в следующем.

1. Основные теоретические и практические выводы исследования рентных платежей связаны, прежде всего, с определением понятия «рентный платеж» путем выявления с экономической и правовой точек зрения сущности и специфики категории «рента». Рента в системе недропользования - это, во-первых, плата за право пользования недрами и получения дохода (природная рента), во-вторых, доход, получаемый в связи с использованием недр и дифференциацией условий недропользования (горная рента).

Итогом исследования в экономической и правовой теории различных концепций по определению категорий «рента» и «рентный платеж» является выделение понятия «рентные платежи при недропользовании». Это обязательные платежи, выступающие как способ уплаты природной ренты при пользовании недрами и изъятия горной ренты, генерируемой при добыче полезных ископаемых, в доход государства. Основная цель установления рентных платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования - это реализация прав государства на получение вознаграждения и части рентного дохода от недропользователей в связи с использованием недр и запасов полезных ископаемых.

2. Система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществления недропользования состоит из двух взаимосвязанных элементов: обязательных платежей, выступающих в качестве способа уплаты природной ренты за право пользования недрами и получения рентного дохода, с одной стороны, и обязательных платежей, которыми облагается горная рента, образуемая при добыче полезных ископаемых, с целью ее частичного изъятия в доход государства - с другой.

На основании осуществления историко-правового анализа становления и развития рентных платежей с нефтедобывающих предприятий представлены элементы действующей системы рентных платежей:

- обязательные платежи при недропользовании, не связанные с добычей полезных ископаемых, обеспечивающие уплату природной ренты за пользование недрами;

- обязательные платежи, направленные на изъятие абсолютной горной ренты, полученной нефтедобывающим предприятием при добыче полезных ископаемых.

В соответствии с действующим законодательством о рентных платежах система рентных платежей с нефтедобывающих предприятий при осуществлении недропользования состоит из: налога на добычу полезных ископаемых, регулярных и разовых платежей при недропользовании, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, таможенной пошлины при экспорте нефти, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции.

3. Правовое регулирование рентных платежей нефтедобывающих предприятий при недропользовании осуществляется нормами финансового, горного, таможенного права. Поэтому комплексное регулирование рентных платежей является основанием формирования понятия законодательства о рентных платежах.

4. Финансово-правовыми нормами обеспечивается регулирование налога на добычу полезных ископаемых, порядка исчисления и уплаты регулярных и разовых платежей, распределения доходов от уплаты рентных платежей нефтедобывающих предприятий при недропользовании, и специального налогового режима - системы налогообложения при реализации соглашения о разделе продукции. Нормами таможенного права осуществляется регулирование таможенной пошлины при экспорте нефти. Установление и правовое регулирование регулярных и разовых платежей, платы за геологическую информацию о недрах, платы за государственную экспертизу запасов, платы в виде возмещения расходов государства на поиски и оценку полезных ископаемых, отчислений в ликвидационных фонд при реализации соглашений о разделе продукции реализуются посредством норм горного права.

Соответственно, указанными нормами осуществляется регулирование отношений по установлению, взиманию рентных платежей, определению принципов распределения рентного дохода как части национального дохода, между участниками рентных отношений.

5. Основу правового регулирования рентных платежей составляют нормы финансового права, значимость которых необходимо повысить путем упорядочения системы рентных платежей в сторону их количественного уменьшения и применения в качестве форм уплаты природной ренты и изъятия горной ренты только налогов. С помощью норм финансового права определяются правовая природа действующих рентных платежей, их функциональное назначение и, соответственно, сущность и роль в системе обязательных платежей.

6. Целевая направленность системы рентных платежей с нефтедобывающих предприятий определяется через регулятивную и фискальную функцию.

Нефтедобывающая отрасль всегда была и является одной из самых стабильных и рентабельных, и поэтому интерес государства к ней имеет, прежде всего, фискальную направленность. Фискальная политика государства в сфере недропользования отражается в формировании системы обязательных платежей, обеспечивающих государству получение части дохода от эксплуатации природных ресурсов, являющихся государственной собственностью. Такая система обязательных платежей складывается на рентной основе, определяемой в форме природной ренты как платы и горной ренты как дохода. Рентные платежи, с одной стороны, выступают в качестве способа уплаты природной ренты, т.е. посредством совокупности рентных платежей обеспечивается реализация платности природопользования, а с другой - способом изъятия образуемой горной ренты при использовании природного ресурса.

Функционирование рентных платежей обусловлено регулятивным назначением в сфере природопользования, связанным, прежде всего, с возможностью обеспечения рационального использования природных ресурсов при добыче полезных ископаемых посредством экономических рычагов - установления обязательных платежей, что необходимо для экологической и экономической безопасности Российской Федерации. При этом проявление регулятивной функции рентных платежей видится в рамках стимулирования инвестиционной деятельности в сфере недропользования и справедливого распределения образуемого при недропользовании рентного дохода как части национального дохода, между государством, гражданами и нефтедобывающими предприятиями.

7. Правовые режимы отдельных видов рентных платежей нефтедобывающих предприятий определены с учетом их функционального назначения. Совокупность рентных платежей природной ренты обеспечивает реализацию принципа «горной регалии» и получение государством как собственником недр от нефтедобывающих предприятий вознаграждения за предоставление исключительных прав пользования недрами. Основным видом рентных платежей при уплате природной ренты являются регулярные платежи, охарактеризованные следующим образом. Во-первых, основанием уплаты таких платежей является не только фактическое недропользование, но и закрепление таких платежей в лицензии на пользование недрами. Во-вторых, они являются обязательными платежами неналогового характера и в течение действия лицензии уплата их обеспечена государственным мерами принуждения. И, в-третьих, регулярные платежи обеспечивают уплату природной ренты. К регулярным платежам, по мнению автора, применим термин «ренталс», т.е. плата за пользование недрами.

Установление рентных платежей с нефтедобывающих предприятий в условиях недропользования, направленных на изъятие горной ренты и ее составной части - ценовой ренты, связано с реализацией права государства на часть доходов, образуемых при эксплуатации запасов полезных ископаемых. Основными формами изъятия горной ренты у нефтедобывающих предприятий являются разовые платежи лицензионного характера, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины при экспорте добытого минерального сырья.

8. В рамках соглашений о разделе продукции уплата конкретных видов рентных платежей, возможность получения государством природной и горной ренты зависят от способа раздела продукции, предусмотренного в соглашении. Так, в рамках первого способа раздела продукции при добыче полезных ископаемых государство получает следующие рентные доходы: это природную ренту в форме уплаты рентных платежей, если при добыче полезных ископаемых инвестор продолжает осуществлять разработку месторождения; это часть абсолютной горной ренты за счет уплачиваемого инвестором налога на добычу полезных ископаемых как рентного платежа и получения прибыльной продукции. При этом в зависимости от условий определения компенсационной продукции, закрепленных в соглашении, государство может получать часть дифференциальной горной ренты, образуемой в рамках прибыльной продукции.

9. Образование горной ренты связано с использованием двух природных ресурсов, при этом не столько с пользованием недр, сколько с использованием запасов полезных ископаемых. Недра как природные ресурсы играют вспомогательную роль в рамках добычи полезных ископаемых, для извлечения доходов осуществляется использование запасов полезных ископаемых. Именно исходя из существования категории «горная регалия», государство как собственник недр и запасов полезных ископаемых реализует свое право на получение части добытых третьими лицами полезных ископаемых. Добытые из недр полезные ископаемые являются собственностью недропользователя, поэтому принцип горной регалии реализуется через установление государством системы платежей, направленных на изъятие части горной ренты как дохода, получаемого недропользователем при использовании запасов полезных ископаемых.

10. Необходимость функционирования рентных платежей, обеспечивающих изъятие абсолютной и дифференциальной горной ренты, связана с правом государства на получение большей части дополнительного дохода от убывающего национального богатства в дополнение к обычным налоговым доходам. Горная и природная ренты аккумулируются в доходной части бюджетов бюджетной системы России посредством рентных платежей, совокупность которых образует систему.

Для государства рентные платежи - это форма получения вознаграждения за передачу в пользование недр и запасов полезных ископаемых, а также дохода в виде части горной ренты, получаемой недропользователем.

11. Финансово-правовой аспект правового регулирования рентных платежей заключается в том, что регулярные и разовые платежи, основные элементы которых установлены в Законе РФ «О недрах», подпадают под регулирование норм финансового права, в части исчисления, уплаты, распределения доходов между различными бюджетами. Вывозная таможенная пошлина на нефть как рентный платеж определяется таможенным законодательством, а в части распределения доходов от уплаты пошлины регулируется нормами финансового права. Ограничение роли финансово-правовых норм в регулировании указанных рентных платежей отражается на их правовом статусе в системе обязательных платежей и распределении рентного дохода между государством и нефтедобывающими предприятиями.

12. Формирование системы рентных платежей при недропользовании началось во время становления горного законодательства Российской империи. В настоящее время формирование системы рентных платежей продолжается, что необходимо осуществлять в рамках системного анализа исторического опыта развития правовых основ рентообразующих платежей. Это необходимо в связи с тем, что многие элементы действующей системы рентных платежей имеют экономико-правовую основу, заложенную ещё при развитии горного и финансового законодательства Российской империи и СССР.

13. Практическая значимость исследования связана с формированием предложений в части совершенствования законодательства о рентных платежах. При этом основными направлениями совершенствования являются: изменение налоговой нагрузки недропользователей с учетом рентообразующих факторов, что взаимосвязано с установлением дифференцирующих ставок налога на добычу полезных ископаемых, а также введением налога на дополнительный доход от добычи углеводородов, обеспечивающего изъятие дифференциального дохода. Необходимо и изменение политики льготирования при уплате рентных платежей недропользователями путем установления, например, в отношении каждой стадии недропользования специальных налоговых режимов, или использования таких режимов для месторождений с трудноизвлекаемыми и низкопродуктивными запасами. Речь идет о системе льгот, применяемых при наличии определенных объективных форс-мажорных обстоятельствах разработки и добычи полезных ископаемых. Целесообразно и изменение горного законодательства в части неналоговых платежей; наиболее объективным является изменение системы рентных платежей путем упорядочения таких платежей в сторону их количественного уменьшения, а также использования только налоговых форм уплаты природной ренты и изъятия горной ренты.

14. Экономико-правовой подход в обеспечении обоснованного распределения рентного дохода следует реализовать через финансово-правовое регулирование системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий, в которую предлагается включить четыре налога: налог на недра, налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, налог на экспорт углеводородного сырья. Так, в рамках исследования указаны основные черты налога на недра: а) налог уплачивается недропользователями в связи с получением прав использования недр с целью поиска, оценки, разведки, строительства подземных сооружений, добычи полезных ископаемых; б) он является поимущественным налогом, объект налогообложения -участок недр в форме горного отвода; ставки устанавливаются в зависимости от площади участка недр и рентообразующих факторов использования.

При этом налог на недра следует отнести к системе региональных налогов, тем самым законодателю субъекта Российской Федерации предоставляется право устанавливать систему льгот с учетом территориальных особенностей региона.

15. Совершенствование законодательства о рентных платежах с целью построения обоснованной системы рентных платежей нефтедобывающих предприятий имеет прямое значение для повышения роли налогообложения в различных социально-экономических сферах, в рамках рационального природопользования, в сфере межбюджетных отношений. Так, введение налога на недра в систему региональных налогов позволит регионам в лице их органов осуществлять финансово-правовое регулирование с учетом особенностей недропользования на соответствующей территории с целью повышения поступлений от платежей за пользование недрами. Выявление таких направлений позволяет более точно определить функциональное назначение рентных платежей с нефтедобывающих предприятий.

16. Предложения в рамках совершенствования законодательства о рентных платежах могут быть использованы в правоустанавливающей и правоприменительной деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. Проведенные исследования правовой природы рентных платежей при недропользовании в теоретическом и практическом плане имеют социальную значимость и могут быть учтены при формировании налоговой политики в сфере природопользования. Особенно при обосновании необходимости распределения основного объема горной ренты между государством, гражданами России и нефтедобывающими предприятиями, т.к. все перечисленные субъекты являются участниками рентных отношений и имеют равный в различных проявлениях доступ к природным богатствам.

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»

1. Нормативные акты

2. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. - 25 декабря - № 237.

3. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О недрах»: Федеральный закон от 03.03.1995 № 27-ФЗ // СЗ РФ. 1995. - № 10. - Ст. 823.

4. Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции: Федеральный закон от2107.1997 № 112-ФЗ // СЗ РФ. 1997. - № 30. - Ст. 3584.

5. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции»: Федеральный закон от 07.01.1999 № 19-ФЗ // СЗ РФ. 1999. - № 2. - Ст. 246.

6. Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Лугинецком, Федоровском и других нефтегазоконденсатных месторождениях): Федеральный закон от 31.05.1999 № 106-ФЗ //СЗ РФ.- 1999.-№23.-Ст. 2809.

7. Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (участке недр «Северные территории»): Федеральный закон Российской Федерации от 20.11.1999 № 198-ФЗ // СЗ РФ. 1999. - № 47. - Ст. 5616.

8. Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Ванкорском газонефтяном месторождении): Федеральный закон Российской Федерации от 02.01.2000 № 10-ФЗ // СЗ РФ. 2000. - № 2. - Ст. 122.

9. Об участках недр, право пользование которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Тянском нефтяном месторождении): Федеральный закон Российской Федерации от 08.10.2000 № 131-Ф3 //СЗ РФ. 2000. - № 41. - Ст. 4043.

10. О внесении изменений в Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции»: Федеральный закон от 18.06.2001 № 75-ФЗ // СЗ РФ. -2001.-№26.-Ст. 2579.

11. Об участках недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции (Ямало-Самурском и Центральном перспективных участках): Федеральный закон Российской Федерации от 25.07.2002 № 118-ФЗ// СЗ РФ. 2002. - № 30. - Ст. 3035.

12. Об исполнении федерального бюджета за 2001 год: Федеральный закон от 07.06.2003 № 67-ФЗ //СЗ РФ. 2003. - № 23. - Ст. 2176.

13. СЗ РФ. 2003. - № 46 (ч. 1). - Ст. 4444; 2004. - № 31. - Ст. 3231; № 34. - Ст. 3535.

14. О федеральном бюджете на 2004 год: Федеральный закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ с изменениями, внесенными федеральными законами от 29.07.2004 № 58-ФЗ, от 10.11.2004 № 136-Ф3 // СЗ РФ. 2003. - № 52 (ч. 1).-Ст. 5038; 2004.-№27.-Ст. 2711;№ 19(ч.2).-Ст. 1923.

15. О концессионных соглашениях: Федеральный закон от 21.07.2005 № 115-ФЗ // СЗ РФ. 2005. - № 30 (ч. 2). - Ст. 3126.

16. О федеральном бюджете на 2006 год: Федеральный закон от2612.2005 № 189-ФЗ с изменениями, внесенными федеральным законом от2607.2006 № 136-Ф3 // СЗ РФ. 2005. - № 52 (ч. 2). - Ст. 5602; 2006. - № 31 (ч. 1).-Ст. 3455.

17. Об исполнении федерального бюджета за 2004 год: Федеральный закон от 15.04.2006 №52-ФЗ//СЗ РФ.-2006.-№ 17 (ч. 1).-Ст. 1781.

18. О внесении изменений в Закон РФ «О недрах»: Федеральный закон от 15.04.2006 №49-ФЗ//СЗ РФ.-2006.-№ 17 (ч. 1).-Ст. 1778.

19. Положение о порядке лицензирования пользования недрами: утверждено Постановлением Верховным Советом РФ от 15.07.1992 № 3314-1 //Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992.-№33.-Ст. 1917.

20. О Федеральной целевой программе «Экология и природные ресурсы России (2002 2010): Постановление Правительства РФ от 07.12.2001 № 860 // СЗ РФ. - 2001. - № 52 (ч. 2). - Ст. 4973.

21. О плате за геологическую информацию о недрах: Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 № 57 с изменениями, внесенными Постановлением от 23.03.2005 № 152 // СЗ РФ. 2002. - № 5. - Ст. 524; 2005.-№13.-Ст. 1177.

22. Об утверждении Положения о Федеральном агентстве по недропользованию: Постановление Правительства РФ от 17.06.2004 № 293 с изменениями, внесенными Постановлением от 09.06.2006 № 361 // СЗ РФ. -2004. № 26. - Ст. 2669; 2006. - № 25. - Ст. 2723.

23. О Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору: Постановление Правительства РФ от 30.07.2004 № 401 с изменениями, внесенными Постановлением от 29.05.2006 № 335 // СЗ РФ. -2004. № 32. - Ст. 3348; 2006. - № 23. - Ст. 2527.

24. О порядке назначения и деятельности представителей государства в управляющих комитетах, создаваемых в соответствии с условиями соглашений о разделе продукции: Постановление Правительства от 14.03.2006 № 133 // СЗ РФ. 2006. - № 12. - Ст. 1304.

25. Распоряжение Правительства РФ от 19.08.2002 № 1118-р с изменениями, внесенными Распоряжением от 03.11.2003 № 1593-р // СЗ РФ. 2002. - № 34. - Ст. 3339; 2003. - № 45. - Ст. 4412.

26. Об Экологической доктрине Российской Федерации: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.08.2002 № 1225-р // СЗ РФ. 2002. - № 36. - Ст. 3510.

27. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-21/170 //Налоговый вестник. 2002. - № 7.

28. Региональное нормотворчество

29. Об областном бюджете на 2002 год: Закон Томской области от 10.12.2001 № 122-03//Томские новости.-2001.-20 дек.-№ 15.

30. О государственном регулировании пользования недрами на территории Омской области от 29.12.2001 № 334-03 // Региональное законодательство. Режим доступа: http://www.kodeks.net.

31. Об областном бюджете Томской области на 2003 год: Закон Томской области от 15.12.2002 № 92-03 //Официальные ведомости» Администрации Томской области. -2003. 11 февр. - № 13.

32. О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Томской области: Закон Томской области от 18.03.2003 № 29-03 // Официальные ведомости Государственной Думы Томской области (сборник нормативных правовых актов). 2003. - 25 марта. - № 16 (ч. 2).

33. Об отчете Администрации Томской области об исполнении областного бюджета за 2003 год: Закон Томской области от 24.06.2004 № 7203 // Официальные ведомости Государственной Думы Томской области (Сборник нормативных актов). 2004. - № 31 (ч. 1).

34. О стимулировании инвестиционной деятельности на территории Омской области: Закон Омской области от 20.12.2004 № 594-03 // Омская губерния информационный портал. - Режим доступа: http://www.omskportal.ru.

35. Об установлении полномочий Администрации Кемеровской области в сфере недропользования: Закон Кемеровской области от 09.03.2005 № 40 // Законодательство. Режим доступа: http://www.kemerovo.ru

36. Об утверждении отчета об исполнении областного бюджета за 2004 год: Закон Кемеровской области от 11.05.2005 № 61 // Законодательство. Режим доступа: http://www.kemerovo.ru.

37. Об исполнении областного бюджета за 2004 год: Закон Тюменской области от 03.06.2005 № 379 // Тюменские известия. 2005. - 8 авг. - № 129-130.

38. Об исполнении областного бюджета за 2004 год: Закон Омской области от 22.07.2005 № 660-03 // Омский вестник. 2005. - 29 июл. - № 42.

39. Об утверждении краткосрочной региональной целевой программы «Экология и природные ресурсы Кемеровской области на 2006 год: Закон Кемеровской области от 23.12.2005 № 162-03 // Законодательство. Режим доступа: http://www.kemerovo.ru.

40. Об утверждении отчета об исполнении областного бюджета за 2005 год: Закон Кемеровской области от 16.05.2006 № 73 // Законодательство. Режим доступа: http://www.kemerovo.ru.

41. Об установлении размеров ставок регулярных платежей за пользование недрами на территории Томской области: Постановление

42. О ставках регулярных платежей за пользование недрами: Распоряжение Губернатора Тюменской области от 09.03.2004 № 233-р //Сборник постановлений, распоряжений Губернатора и Администрации Тюменской области. 2004. - Март.

43. Нормативные акты, утратившие силу

44. Об учреждении Берг-коллегии по горному промыслу: Указ Петра Великого от 10.12.1719 // Полное собрание законов Российской империи. -1830.-Т4. -С. 760-762.

45. О передаче казенных заводов в управление частным лицам: Указ императрицы Анны Иоанновны от 3 марта 1739 года // Полное собрание законов Российской империи. 1739. - Собр. первое. - Том 10. - Ст. 7766.

46. Об утверждении Правил о частной горной промышленности на свободных казенных землях: Постановление Государственного Совета от 02.06.1887 //Полное собрание законов Российской империи. 1889. - Т. 12. -С. 269-270.

47. Правила об акцизе с осветительных нефтяных масел: утверждены Императором Александром I от 21.12.1887 // Полное собрание законов Российской империи. 1889. - Собр. третье. - Т. 12. - С. 502-504.

48. Устав горный. О частном нефтяном промысле// Свод законов Российской империи. 1906. - Т. 8. - Гл. 4. - С.2890.

49. О сдаче казенных нефтеносных земель в разработку по договорам: Законом от 17.06.1912 // Собрание узаконений. 1912. -№ 133. -Ст. 1154.

50. О социализации земли и ее недр: Декрет СНК РСФСР // Собрание узаконений.- 1918.-№25.-Ст. 346.

51. О недрах земли: Декрет СНК РСФСР// Собрание узаконений.-1920.-№36.-Ст. 171.

52. О взимании ренты с земель городских и предоставленных транспорту: Декрет ЦИК СССР от 12.11.1923 // Извещения ЦИК СССР и ВЦИК.-1923.-№280.

53. Положение о налоге с оборота предприятий обобществленного сектора: Постановление ЦИК и СНК СССР от 02.09.1930// СЗ СССР. 1930.46. Ст. 477.

54. Положение «Об отчислении в доход государства прибылей государственных предприятий»: утверждено Постановлением ЦИК и СНК СССР от 03.09.1931 // СЗ СССР. 1931. - № 57. - Ст. 367.

55. О совершенствовании планирования и усилении экономического стимулирования промышленного производства: Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 04.10.1965 // Собрание постановлений Правительства СССР. 1965. -№19 - 20. - Ст. 153.

56. Положение о фиксированных платежах в бюджет: утверждено Постановлением Совета Министров № 870 от 11.11.1966 // Собрание постановление Правительства СССР. 1966. -№23. - Ст. 211.

57. О дополнении Положения о фиксированных платежах в бюджет: Постановление Совета Министров СССР от 06.02.1969 // Собрание постановлений Правительства СССР. 1969. - № 6. - Ст. 33.

58. Положения о налоге с оборота: Постановление Совета Министров СССР от 30.06.1975 // Собрание постановлений Правительства СССР.- 1975.-№ 17.-Ст. 108.

59. О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых решений Правительства СССР по вопросам налогообложения: постановление Совета Министров от 03.09.1990 № 884 // Собрание постановлений правительства СССР. 1990. -№ 26. - Ст. 121.

60. О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР: Указ Президента РСФСР от 15.11.1991 № 213 // Российская газета. 1991. - 19 нояб.

61. О введении экспортного тарифа на отдельные товары, вывозимые с территории РФ: Постановление Правительства РФ от 31.12.1991 № 91 // Правительственный вестник. 1992. - № 4.

62. Об утверждении Положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна: Постановление Правительства РФ от 28.10.1992 № 828 // Российская газета. 1992. - № 242.

63. Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин и перечня товаров, в отношении которых они применяются: Постановление

64. Правительства РФ от 30.10.1993 № 1103 // Российская газета. 1993. - 16 нояб.

65. О вывозе нефти и нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации с 01.01.1995: Постановление Правительства РФ от 31.12.1994 № 1446 // СЗ РФ. 1995. - № 2. - Ст. 162.

66. О вывозной таможенной пошлине и акцизе на нефть, добываемую на территории Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 29.03.1995 № 304 // СЗ РФ. 1995. -№ 17. - Ст. 1535.

67. О частичном изменении ставок вывозных таможенных пошлин: Постановление Правительства РФ от 26.12.1995 № 1270 //Российская газета. 1995. - 13 янв.

68. Об отмене вывозных таможенных пошлин, изменение ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в федеральный бюджет: Постановление Правительства РФ от 01.04.1996 № 479 //СЗ РФ. 1996. - № 17. - Ст. 1990.

69. О налоговых льготах нефтегазодобывающим предприятиям, осуществляющим ввод в эксплуатацию скважин, ранее находившихся в составе фонда бездействующих: Закон Томской области от 29.04.1997 № 443 //Томский вестник. 1997. - 20 авг. - № 147.

70. Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, вывозимые с территории Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 23.01.1999 № 83 // СЗ РФ. -1999.-№5.-Ст. 676.

71. О стимулировании ускоренного ввода в разработку нефтегазовых месторождений в пределах лицензионных участков недр на территории ХМАО: Закон ХМАО от 09.04.1999 № 23-03 // Законодательство ХМАО. -Режим доступа: http://www.hmao.wsnet.ru.

72. О применении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые: Постановление Правительства РФ от 22.05.1999 № 561 // СЗ РФ. 1999. - № 22. - Ст. 2773.

73. О мерах по вводу в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находившихся в консервации скважин на нефтяных месторождениях: Постановление Правительства РФ от 01.11.1999 № 1213 // СЗ РФ. 1999. -№ 45.-Ст. 5435.

74. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 185: Постановление Правительства РФ от 30.06.2000 № 485 // СЗ РФ. 2000. - № 27. - Ст. 2854.

75. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 30.06.2000 № 485: Постановление Правительства РФ от 30.09.2000 № 732 // СЗ РФ. 2000. - № 41. - Ст. 4078.

76. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 15.02.2001 № 110 // СЗ РФ. 2001. - № 8. - Ст. 759.

77. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 28.04.2001 № 329 // СЗ РФ.-2001.-№ 18.-Ст. 1864.

78. Об изменении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты: Постановление Правительства РФ от 18.08.2001 № 585 //СЗ РФ. 2001. - № 35. - Ст. 3517.

79. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 02.10.2001 № 431 // СЗ РФ. 2001. - № 23. - Ст. 2376.

80. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 19.01.2002 № 21 // СЗ РФ. 2002. - № 4. - Ст. 326.

81. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 18.03.2002 № 164 // СЗ РФ. 2002. - № 12.-Ст. 1141.

82. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 16.05.2002 № 314 // СЗ РФ. 2002. - № 20. - Ст. 1868.

83. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 13.09.2002 № 671 // СЗ РФ. 2002. - № 37. - Ст. 3532.

84. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 09.12.2000 № 939: Постановление Правительства РФ от 11.11.2002 № 809 // СЗ РФ. 2002. - № 46. - Ст. 4588.

85. Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, и товары, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской

86. Федерации за пределы государств участников соглашений о Таможенном союзе: Постановление Правительства РФ от 17.07.2003 № 439 // СЗ РФ. -2003.-№29.-Ст. 3009.

87. Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, и товары, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской

88. Федерации за пределы государств участников соглашений о Таможенном союзе: Постановление Правительства РФ от 17.05.2004 № 243 // СЗ РФ. -2004.-№21.-Ст. 2068.

89. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 25.01.2002 № 57: Постановление Правительства РФ от 23.03.2005 № 152 // СЗ РФ.-2005.-№13.-Ст. 1177.

90. Определение Верховного суда от 27.09.2002 № 66-Г02-27 (не опубликовано) // Консультант плюс (Электронный ресурс): Справочная правовая система. Версия Проф, сетевая. - Электрон, дан. - М.: АО

91. Консультант Плюс, 1992. Режим доступа: Сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

92. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2005 № 3788/05 // Вестник ВАС. 2005. - № 12.

93. Постановление Президиума ВАС РФ от 23.08.2005 № 4540/05 // Вестник ВАС. 2006. - № 1.

94. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2006 № Ф04-2242/2006 (20986-А81-31) (не опубликовано) // Гарант (Электронный ресурс): Справочная правовая система. Сетевая версия. - Электрон, дан.

95. М.: Гарант-Сервис, 1990. Режим доступа: Компьютерная сеть Науч. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

96. Учебники, учебная литература, монографии

97. Алиев С.М. Нефть и общественно-политическое развитие Ирана в XX в. / С.М. Алиев М.: Наука, 1985. - 303 с.

98. Андреасян Р.Н. Нефть и арабские страны в 1973-1983гг. (экономический и социальный анализ) / Р.Н. Андреасян. М.: Наука, 1990. -254 с.

99. Афремов В.М. Фиксированные платежи в промышленности. / В.М. Афремов М.: Финансы, 1979. - 128 с.

100. Башмаков Г.С. Право пользования недрами СССР / Г.С. Башмаков. -М.: Наука, 1974. 156 с.

101. Берендтс Э.Н. Русское Финансовое право / Э.Н. Берендтс. СПб.: Типо-литография Санкт-Петерб. одиночной тюрьмы, 1914.-455 с.

102. Божедомов А.И. Нефтяная рента в странах капитализма / А.И. Божедомов М.:Соцэкониздат,1962. - 239 с.

103. Бомол У. Дж. 3KOHOMHKc=Economics: принципы и политика / У. Дж. Бомол / пер. с англ. под ред. В.Н. Егоровой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -893 с.

104. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бродский. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000. - 402 с.

105. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. -М.: Норма, 2000.- 192 с.

106. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003.-397 с.

107. Виноградов Е.А. Земельная собственность и проблемы ренты при социализме / Е.А. Виноградов. Л.: Изд-во ЛГУ, 1978. - 134 с.

108. Вознесенская Н.Н. Иностранные инвестиции: Россия и мировой опыт (сравнительно-правовой комментарий) / Н.Н. Вознесенская М.: Юридическая фирма «КОНТАКТ» «ИНФРА-М», 2001. - 220 с.

109. Вопросы налогообложения в странах Северной Америке и в СССР: сборник науч. трудов / отв. ред. JI.JI. Любимов, Г.Л. Фактор. М.: ИМЭМО, 1989.- 136 с.

110. Выскребенцев И.К. Земельный налог: формы, ставки, порядок исчисления (комментарий, законодательство и нормативные документы) по состоянию на 01.04.1995 / И.К. Выскребенцев. М.: АКДИ, Экономика и жизнь, 1995.- 112 с.

111. Годме П.-М. Финансовое право / П.-М. Годме; пер. P.O. Халфиной. М.: Прогресс, 1978. - 429 с.

112. Голуб А.А. Экономика природных ресурсов: учебник для вузов / А.А. Голуб, Е.Б. Струкова. М.: Аспект ПРЕСС, 1998. - 320 с.

113. Гордиенко А.А. Основы советского финансового права / А.А. Гордиенко. Воронеж: Изд-во Воронеж. Ун-та, 1972. - 75 с.

114. Гурвич М.А. Советское финансовое право / М.А. Гурвич М.: Госюриздат, 1954. - 356 с.

115. Жариков Ю.Г. Право сельскохозяйственного землепользования / Ю.Г. Жариков. М.: Юрид. лит., 1969. - 199 с.

116. Зуев В.М. Финансовое право Российской Федерации: теория общей части / В.М. Зуев. Томск: HTJI, 2000. - 268 с.

117. Зуев В.М. Бюджетное право Российской Федерации: современные проблемы / В.М. Зуев. Томск: HTJ1, 2005. - 288 с.

118. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговое право / Е.Н. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М., 2000. - 120 с.

119. Ерофеев Б.В. Основы земельного права / Б.В. Ерофеев. М.: Юрид. лит., 1971.-328 с.

120. Ерофеев Б.В. Советское водное и горное право / Б.В. Ерофеев. -М.: ВЮЗИ, 1981.-67 с.

121. Ефимов А.В. Налогообложение недропользования (на примере нефтедобывающей промышленности) / А.В. Ефимов. М.: Хроникер, 2001. -207 с.

122. Иловайский С.И. Учебник финансового права / С.И. Иловайский -Одесса, 1895.-334 с.

123. Ильдеменов В.И. Дифференциальная рента и выравнивание экономических условий воспроизводства / В.И. Ильдеменов. М.: Экономика, 1981. - 135 с.

124. Исаев А.А. Очерки теории и политики налогов / А.А. Исаев. -Ярославль, 1887. 174 с.

125. Казанник А.И. Региональные проблемы правовой охраны природы в России / А.И. Казанник. Сургут: Изд. центр Сургут, гос. ун-та, 1997.- 238 с.

126. Калинин И.Б. Природоресурсное право. Основные положения / И.Б. Калинин. Томск: Изд-во Том. гос. ун-та, 2000. - 146 с.

127. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: учебник / М.В. Карасева. М.: Юристь, 2000. - 252 с.

128. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. -М.: Норма, 2001.-288 с.

129. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России: политический аспект / М.В. Карасева. М.: Юристь, 2005. - 172 с.

130. Князев В.Г. Цена, финансы, хозяйственный расчет / В.Г. Князев.- М.: Финансы и статистика, 1991. 112 с.

131. Козырев В.М. Чистый доход в нефтяной промышленности / В.М. Козырев. М.: Недра, 1983. - 145 с.

132. Козырев В.М. Туристская рента: методические рекомендации / В.М. Козырев. М.: Финансы и статистика, 1998. - 80 с.

133. Козырин А.Н. Комментарий к Таможенному кодексу РФ / А.Н. Козырин М.: Спарк, 1996. - 624 с.

134. Комментарий к Закону Российской Федерации «О недрах». М.: Норма, 2001.-400 с.

135. Костюков А.Н. Дискуссионные вопросы предмета и системы российского финансового права: учеб. Пособие / А.Н. Костюков Омск: Омск. гос. ун-т, 2002. - 94 с.

136. Котляровский А.С. Финансовое право СССР / А.С. Котляровский.

137. Л.: Госиздат, 1926. 157 с.

138. Куриков В.М. Природопользование и охрана северных территорий в условиях рынка / В.М. Куриков. Томск: Изд-во Том. ун-та, 1998.-48 с.

139. Латинская Америка: экономика и экология природопользования / К.С. Тарасов, С.Б. Кононученко, Н.А. Малкова и др. М: Конструктивно-экологическое движение «Кедр», 1993.- 200 с.

140. Ленин В.И. Аграрная программа социал-демократии в первой русской революции 1905 1907 годов / В.И. Ленин. - М.: Политиздат, 1985. -208 с.

141. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Кн. 3. Ч. 3: Процесс капиталистического производства, взятый в целом / К. Мраке. - М.: Политиздат, 1986. - 1080 с.

142. Мухитдинов Н.Б. Правовые проблемы пользования недрами / Н.Б. Мухитдинов. Алма-Ата: Наука, 1973. - 334 с.

143. Мухитдинов Н.Б. Основы горного права: (Некоторые важные положения теории и практики) / Н.Б. Мухитдинов. Алма-Ата: Казахстан, 1983.-248 с.

144. Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития / С. Баткибеков, П. Кадочников, К. Непесов и др. / науч. ред. С. Синельников-Мурылев. М. б. и., 2002. - 373 с.

145. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристь, 2004.-591 с.

146. Налоговое право России: учебник для студентов вузов / Н.С.Бондарь, А.Ю. Викулин, М.В. Карасева и др. /отв. ред. Ю.А. Крохина -М.: Норма, 2005. 703 с.

147. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

148. Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства / B.C. Нерсесянц. М.: Изд. группа НОРМА: ИНФРА-М, 1999. - 552 с.

149. Озеров И.Х. Очерки экономической и финансовой жизни России и Запада / И.Х. Озеров. М.: Горшков, 1904. - Выпуск 2. - 468 с.

150. Островитянов К. Земельная рента и развитие капитализма в сельском хозяйстве / К. Островитянов. М.: Тип. им. Тимошенко, 1948. - 52 с.

151. Падейский Н.А. Налоги в капиталистических государствах / Н.А. Падейский. М., 1957. - 52 с.

152. Пезенти А. Очерки политической экономии капитализма: в 2 т. / А. Пезенти. М.: Прогресс, 1976. - 885 с.

153. Петти Вильям. Тракт о налогах и сборах / Вильям Пети. // Д. Риккардо: Шедевры мировой экономической мысли; Т. 2. Петрозаводск: Предприятие по торговой деятельности и издательской деятельности «Петроком», 1993. - 156 с.

154. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы) / М.И. Пискотин.-М.: Юрид. лит., 1971.-312 с.

155. Платежи горных предприятий за пользование природными ресурсами / под ред. Н.Д. Волкова, С.С. Лихтерман и др. М.: Изд-во Моск. гос. горного ун-та, 1997. - 224 с.

156. Правовое регулирование иностранных инвестиций в России: сб. статей / отв. ред. А.Г. Светланова. М.: Рос. Ан. ин-т гос. и права, 1995. -212 с.

157. Правовые проблемы нефтегазового комплекса. Сборник научных трудов / Тюменский международный институт экономика и права; под общ. ред. М.И. Кмандрова. Тюмень: Вектор бук, 1999. - 160 с.

158. Проблемы собственности на природные ресурсы: материалы первого научного семинара: «Самоорганизация устойчивых целостностей в природе и обществе» 12-14.05.1997 / отв. ред. А.В. Поздняков, Н. Тидеман. -Новосибирск: Изд-во Сиб. Отд. РАН, 1999. 82 с.

159. Проект статей о пожизненном доходе (ренте) и пожизненном содержании / сост. И.Е. Ильяшенко; под рук. А.А. Книрима. 1890.

160. Разовский Ю.В. Сверхприбыль недр / Ю.В. Разовский. М.: Эдитариал УРСС, 2001. - 222 с.

161. Рикардо Д. Сочинения: в 5 т. Т. 1: Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Риккардо. - М: Госполитиздат, 1955. -360 с.

162. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. М.: Госюриздат, 1960. - 193 с.

163. Рыженков А.В. Проблемы земельной ренты в российской экономике / А.В. Рыженков. Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 1997. - 172 с.

164. Самуэльсон Поль А. Экономика=Есопогшсз / Поль А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус и др.; пер. с англ.; под ред. J1.C. Тарасевича, А.И. Леусекого М.: Бином, 1999. - 800 с;

165. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа (отдельные главы) / А. Смит. Петрозаводск: Петроком., 1993. - 320 с.

166. Соколов В.И. Природопользование в США и Канаде: экономический аспект. / В.И. Соколов; отв. ред. Л.Н. Карпов. М.: Наука, 1990.- 154 с.

167. Соколов М.М. О дифференциальной ренте и чистом доходе при социализме // Земельная рента в социалистическом сельском хозяйстве / М.М. Соколов. М: Госпланиздат, 1959.-263 с.

168. Сосна С.А. Комментарий к Федеральному закону «О соглашениях о разделе продукции» / С.А. Сосна. М.: Юристъ, 1997. - 188 с.

169. Ткачев Ю.А. Плата за недра / Ю.А. Ткачев; отв. ред. В.А. Витязева. СПб.: Наука, 1998. - 168 с.

170. Токарев А.Н. Налоговое регулирование нефтегазового сектора: региональные аспекты / А.Н. Токарев. Новосибирск: ИЭ и ООП СО РАН, 2001.-256 с.

171. Токарев А.П. Земельная рента и распределение доходов в колхозах / А.П. Токарев. М.: Мысль, 1964. - 136 с.

172. Уразова Е.И. Налоги и экономический рост развивающихся стран: на примере стран Ближнего и Среднего Востока / Е.И. Уразова. М.: Наука, 1981. - 182 с.

173. Финансовое право. М.: Юрид. изд. тип. «Красный пролетарский», 1946. - 360 с.

174. Финансовое право / Н.В. Карасева, О.Н. Горбунова, Ю.А. Крохина и др.; отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2001. - 599 с.

175. Финансовое право / под ред. О.Н. Гробуновой. М.: Юристъ, 2002.-493 с.

176. Финансовое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ООО «ТК Велби», 2003. - 536 с.

177. Финансовое право Российской Федерации: учебник для вузов по направлению и специальности «Юриспруденция» / П.Н. Бирюков, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева; отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2005. - 574 с.

178. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования; По материалам научно-практической конференции / под ред. С.Г. Пепеляева. М.:Статус-Кво, 2003. - 166 с.

179. Фишер С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалекул. -М.: Дело, 2001.-864 с.

180. Халипов С.В. Таможенное право: учебник / С.В. Халипов. М.: ИКД «Зеркало-М», 2004. - 344 с.

181. Худокормов Г.Н. Общественная стоимость и закупочные цены / Г.Н. Худокормов М.: Мысль, 1973. - 263 с.

182. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР / С.Д. Цыпкин. М.: Юрид. лит., 1973. - 222 с.

183. Шейнин Л.Б. Государственное регулирование природными ресурсами и плата за их использование / Л.Б. Шейнин. М., 1994. - 88 с.

184. Штоф А. Горное право. Сравнительное изложение горных законов, действующих в России, и в Главных горнопромышленныхгосударствах Западной Европы / А. Штоф. СПб.: Типография М.М. Стасюлевича, 1896. - 627 с.

185. Эволюционный подход к формированию системы государственного регулирования нефтегазового сектора экономики / В.А. Крюков, А.Е. Севастьянов, А.Н. Токарев, В.В. Шмат. Новосибирск: Изд-во Ин-та эк-ки и орг. промыш. пр-ва, 2002. - 167 с.

186. Эймонт О.А. Оценка лесной ренты и эффективность повышения рентных платежей в России / О.А. Эймонт, А.П. Петров, А.В. Логвин, Б.Д. Боскс. М.: EERC, 2002 - 59 с.

187. Экономика США / под ред. В.Б. Супяна, А.В. Корнева, В.И. Соколова и др. М.: Питер, 2003. - 650 с.

188. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в РФ / А.А. Ялбулганов. М.: Институт защиты предпринимателей, 1997. - 208 с.

189. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходов / сост. и авт. ст. А.А. Ялбулганов; под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 2002. - 553 с.

190. Авторефераты и диссертации.

191. Белов В.В. Рентные платежи за пользование природными ресурсами (Электронный ресурс): Диссертация . канд. экон. наук / В.В. Белов. М., 2001 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

192. Большеданов П.В. Система ресурсных налогов в нефтегазовом секторе (Электронный ресурс): Диссертация на . канд. экон. наук / П.В. Большеданов. Саратов, 2002. // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

193. Винницкий Д.В. Основные проблемы российского налогового права: Автореферат дисс.д.ю.н. / Д.В. Винницкий. Екатеринбург, 2003. -56 с.

194. Гудков С.В. Правовое обеспечение государственного регулирования недропользования (Электронный ресурс): Диссертация . канд. юрид. наук / С.В. Гудков. М., 2005 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

195. Данилова Н.В. Право государственной собственности на недра (Электронный ресурс): Диссертация . канд. юрид. наук / Н.В. Данилова. -Тюмень, 2003 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

196. Колдаев С.В. Договорная форма недропользования (Электронный ресурс): Диссертация . канд. юрид. наук / С.В. Колдаев. М., 2005 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

197. Маркова О.А. Договоры в российском гражданском праве (Электронный ресурс): Диссертация . канд. юрид. наук / О.А. Маркова. -Иркутск, 2002 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

198. Мартынов А.В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации Российской экономики. Автореф. дис. . канд. экон. наук / А.В. Мартынов. Волгоград, 1998.-34 с.

199. Навроцкая С.А. Рентные отношения недропользования в переходной экономике. Афтореферат дис. . канд. экон. наук / С.А. Навроцкая. М., 2003. - 29 с.

200. Павлова М.С. Оптимизация налогов и внедрение рентных платежей факторы устойчивого пополнения бюджета доходами (Электронный ресурс): Диссертация . канд. экон. наук / М.С. Павлова.

201. М., 2004 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

202. Рассказова М.В. Перспективы налогообложения нефтегазовой отрасли (Электронный ресурс): Диссертация . канд. экон. наук / М.В. Рассказова. М., 2005 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

203. Смирнов А.В. Финансово-ценовые аспекты налогообложения нефтегазового комплекса (Электронный ресурс): Диссертация . канд. экон. наук / А.В. Смирнов. М. 2003 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

204. Шуман В.В. Определение рентной составляющей в системе налогообложения недропользования (Электронный ресурс): Диссертация . канд. экон. наук / В.В. Шуман. М., 2004 // Режим доступа: Компьютерная сеть Российской государственной библиотеки, свободный.

205. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в РФ. Автореферат дис. . канд. юрид. наук / А.А. Ялбулганов. М., 1996. - 30 с.

206. Андриков В. Мировая энергетика и энергетика России / В. Андриков // Фактор. 2001. - № 5. - С. 38 - 42.

207. Андреева В.Н. О земельной ренте при социализме и ее распределении / В.Н. Андреева // Вопросы экономики. 1960. - № 8. - С. 129 -135.

208. Арутюнов К. Основные направления реформирования системы налогообложения в недропользовании / К. Арутюнов, Э. Левина, 3. Назарова,

209. B.Шмидт //Налоги. 2000.- В.1.- С. 49-54.

210. Богачев В.Н. О горной ренте и оценке месторождения сырья и топлива / В.Н. Богачев // Вопросы экономики. 1974. - №9. - С. 26.

211. Вылегжанин А.Н. Управление природными ресурсами: к учету международно-правового опыта и иностранного законодательного опыта / А.Н. Вылегжанин, А.Ф. Самохвалов // Государство и право. 2000. - № 4.1. C. 61-69.

212. Грызлова Е.В. О дифференциальном обложении налога на добычу полезных ископаемых / Е.В. Грызлова // Налоговый вестник. 2004. - № 5. - С. 3 - 6.

213. Дембо Л.И. Право землепользования в СССР и его виды / Л.И. Дембо//Вестник ЛГУ. 1950.- №7,- С. 29.

214. Ем B.C. Договор ренты / B.C. Ем//Законодательство. 1999. — №5.- С. 10.

215. Ивановский С. Рента и государство / С. Ивановский // Вопросы экономики. 1998. - № 5. - С. 6 - 8.

216. Ивлен М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения / М.Ф. Ивлен //Вестник МГУ. Сер. 11. Право. - 1997. - С. 3.

217. Ильюшин И. Правовой режим платежей за природопользование / И. Ильюшин //Хозяйство и право. 2004. - № 10. - С. 75 - 88.

218. Ильюшихин И. Комментарий к главе 26 Налогового кодекса РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» / И. Ильюшихин // Приложение к журналу «Хозяйство и право». 2003. - № 1. - С. 5.

219. Карасева М.В. Финансовая деятельность государства -основополагающая категория финансово-правовой науки / М.В. Карасева // Государство и право. 1999. - № 11. - С. 75 - 84.

220. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы / М.В. Карасева // Государство и право. 2003. - № 12. - С. 5 -13.

221. Климов В.П. Ресурсные платежи: практика налогообложения и проблемы / В.П. Климов // Налоговый вестник. 2002. - № 8. - С. 17-19.

222. Корнеев А.В. Новый этап российско-американского энергетического диалога / А.В. Корнеев, С.В. Гардам // США, Канада: экономика, политика, культура. 2005. - № 8. - С. 19 - 22.

223. Крашенинников П.В. Рентный договор / П.В. Кращенинников // Консультант плюс (Электронный ресурс): Справочная правовая система.

224. Версия Проф, сетевая. Электрон, дан. - М.: АО Консультант Плюс, 1992. -Режим доступа: Сеть Научн. б-ки Том. гос. ун-та, свободный.

225. Майорова А.А. Акциз и иные виды косвенных финансовых платежей: сравнительный анализ / А.А. Майорова // Финансовое право. -2005.- №8.- С. 33 -36.

226. Малаховский JI. На сибирских нефтепромыслах дохнут даже бактерии / JL Малаховский // Россия. 2001. - 7 авг. - Режим доступа: www.nefte.ru.

227. Назаров З.М., Ястребинский М.А., Арутюнов К.Г. Рентные платежи как средство повышения эффективности использования государственного фонда недр / З.М. Назаров, М.А. Ястребинский, К.Г. Арутюнов // Налоговое право. 2003. - № 5. - С. 11-17.

228. Новик Л.И., Кузин В.Ф. Горная рента как экономический показатель эффективности природопользования / Л.И. Новик, В.Ф. Кузин // Горный журнал. -1983. 8 авг. - С. 35 - 36.

229. Отношения между различными уровнями государственной власти в энергетическом секторе. Серия семинаров по повышению квалификации. Материалы курса подготовлены Канадским институтом природоресурсного права Университет г. Калгари, провинция Альберта.

230. Павлов Л.П. Проблема совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) / Л.П. Павлов, Д.Ю. Канатов // Финансы. 2002. - № 6. - С. 31 - 34.

231. Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами / В.В. Петрунин // Финансовый вестник. 2005.- №5.- С. 3-12.

232. Разовский Ю.В. Горная рента: финансовые и правовые проблемы / Ю.В. Разовский //Финансы. 1996. - № 11. - С. 31 - 34.

233. Стейнер Р. Налогообложение нефтедобычи и использование нефтяной ренты (поучительный опыт американского штата Аляска) / Р. Стейнер //Российский экономический журнал. 2004. -№ 1. - С. 36 - 52.

234. Тригубович Ю. Россия на пороге сырьевого краха / Ю. Тригубович // Независимая газета. 2001. - 24 мая. - Режим доступа: www.nefte.ru.

235. Шевелева Н.А. Понятие налога в российском законодательстве / Н.А.Шевелева //Правоведение.- 1994,- №5-6,- С. 106.

236. Шкатов В. Расчетные цены и рентные платежи в условиях хозяйственной реформы / В. Шкатов // Плановое хозяйство. 1973. - № 8. -С. 43-52.

237. Шуман В.В. Влияние СРП на доходы государства / В.В. Шуман //Финансы. 2004.-№ 1.-С. 14.

238. Юдин Е.А. Платежи за пользование природными ресурсами: структура и состояние правовой базы / Е.А. Юдин // Финансы. 2003. - № 4. -С. 24-29.

239. Юмаев М.М. Минерально-сырьевой комплекс Российской Федерации: состояние и налоговой потенциал / М.М. Юмаев // Налоговый вестник. 2004. - № 9. - С. 3 - 11.

240. Ялбулганов А.А. Плата за землю: механизм правового регулирования / А.А. Ялбулганов //Финансовое право. 2003. - № 4. - С. 48-51.1. Иностранные источники

241. Petroleum Code of 1973 (Benin) // Benin Oil and Gas: Oil and Gas Industry Regulation - Legislation. - Режим доступа: www: mbendi.co.zala.indy/oil/govo/afisu.

242. Oil, Gas and Salt Resources Act, R.S.O. 1990 (Canada) // Canadian Legal Information Institute. Режим доступа: http: www.canlii.org/on/laws/sta/p-12/20060614/whole.html.

243. The Petroleum (Exploration and Production) Act. 1991 (Namibia) // Namibia Oil and Gas: Oil and Gas Industry Regulation - Legal and Fiscal Terms. - Режим доступа: www:mbendi/namibia/tax.htm.

244. The Petroleum (Taxation) Act. 1991 (Namibia) // Namibia Oil and Gas: Oil and Gas Industry Regulation - Legal and Fiscal Terms. - Режим доступа: www:mbendi/namibia/tax.htm.

245. Inter-governmental Relations in the Energy Sector / Canadian Institute of Resources Law. University of Calgary, Alberta.

Автор: Бергер, Екатерина Владимировна
Город: Томск
Год: 2006
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользованиитекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Бергер, Екатерина Владимировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Бергер, Екатерина Владимировна, Томск

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Бергер, Екатерина Владимировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Бергер, Екатерина Владимировна, Томск

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Рентные платежи нефтедобывающих предприятий при недропользовании»