СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Колодина, Майя Владимировна, кандидата юридических наук
Введение.
Глава 1. Понятие и принципы формирования налоговой системы Российской Федерации.
§ 1. Налоговая система как научная категория.
§ 2. Определение налоговой системы.
§ 3. Налоговая система как разновидность сложной динамической системы.
Глава 2. Система налогов субьекта федерации как часть налоговой системы Российской Федерации. ИЗ
§ 1. Анализ системы налогов Российской федерации.
§ 2. Модели реализации принципа налогового федерализма.
§ 3. Характеристика системы региональных налогов (на примере законодательства Оренбургской области).
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Система налогов субъекта Российской Федерации как часть налоговой системы Российской Федерации"
Актуальность темы исследования. Одно из основных мест в финансовой деятельности государства занимает вопрос построения налоговой системы, так как от её гибкости, эффективности, согласованности, соответствия уровню развития и состояния экономики зависит экономический рост, стабильность самого государства и благосостояние народа. В настоящее время реформирование налоговой системы Российской Федерации является одной из наиболее актуальных задач, стоящих перед законодательной властью. Длительное время правовая база регулирования налоговых отношений представляла собой конгломерат правовых норм, рассредоточенных по законодательным актам разной отраслевой принадлежности, принятым в разное время. Поэтому одной из основных задач реформы является создание целостной и внутренне согласованной системы правовых норм, определяющих основные условия налогообложения в государстве в рамках принятой концепции единой налоговой системы. Новая модель налогообложения в Российской Федерации формируется путём принятия и введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Важным вопросом при построении налоговой системы федеративного государства, такого как Российская Федерация, является нахождение верного баланса между фискальными полномочиями центра и регионов. С одной стороны, это влияет на политическую согласованность действий федеральной и региональной власти, а с другой - на эффективность всей бюджетно-налоговой системы в целом. Излишняя централизация налоговых полномочий приводит, как показывает практика, к увеличению затрат на предоставление ряда государственных услуг, к зависимости региональных властей, в конечном счёте, к определённой политической напряжённости в отношениях между федерацией и её субъектами. Слишком большая степень децентрализации может привести к коллизиям в налогообложении между разными субъектами федерации и создаёт угрозу единому политическому и экономическому пространству страны. В связи с этим, частью реформы налоговой системы Российской Федерации является разработка и реализация новой концепции межбюджетных отношений, нацеленной на повышение обеспеченности региональных и местных бюджетов собственными налоговыми источниками доходов, на «расширение налоговых полномочий субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в рамках единого налогового пространства».1 Построение налоговой системы, отвечающей интересам государства в целом и его отдельных территорий, возможно лишь при условии, что налогообложение будет способствовать экономическому развитию. Действующая налоговая система Российской Федерации никак не учитывает региональных различий в образовании налоговой базы, в законодательстве отсутствует дифференциация условий налогообложения по регионам. Это проявляется, например, в том, что большинство налоговых льгот носит отраслевой характер и лишь затем «накладывается на отдельные территории в зависимости от размещения на них групп налогоплательщиков».2 Таким образом, налоговая система изначально создаёт предпосылки для горизонтального неравенства фискальных возможностей субъектов Российской Федерации. Представляется, что формирование модели налоговой системы федеративного государства должно основываться
1 Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах./ Одобрена Постановлением Правительства РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ от 30 июля 1998 г., №862 на научно обоснованных положениях о структурном взаимодействии различных компонентов налогообложения и компонентов государственного устройства.
Состояние научной разработки темы. В ходе изучения проблематики, связанной с темой диссертационного исследования и при написании диссертационной работы была использована научная и учебная литература по общей теории права, конституционному, финансовому, налоговому, муниципальному, гражданскому праву, а также по общей теории систем, философии, экономической теории, финансам и государственному управлению.
Теоретической базой исследования являются труды российских и зарубежных учёных-правоведов. Среди авторов наиболее ранних трудов можно отметить Н.И. Тургенева, В.А. Лебедева, И. Патлаевского, В. Безобразова. Среди авторов современных исследований - С.С. Алексеева, Е.А. Ровинского, С.Д. Цыпкина, О.Н. Горбунову, Н.И. Химичеву, О.Е. Кутафина, В.И. Фадеева., Н.М. Артёмова, К.С. Вельского, А.В. Брызгалина, С.Г. Пепеляева, М.В. Карасёву, М.Ю. Орлова, Е.М. Ашмарину.
При написании работы автором были также изучены труды российских учёных-экономистов: В.Г. Панскова, М.Х. Гасанлы, Т.Ф. Юткиной, Д.Г.Черника, Б.М. Сабанти, В.М. Родионовой, А.П. Починка, В. Слома.
Обзор монографических, в том числе диссертационных работ, а также иных научных публикаций отечественных учёных позволяет сделать вывод, что избранная диссертантом тема никогда не являлась самостоятельным предметом исследований в российской финансово-правовой науке. Вопрос формирования налоговой системы Российской
2 Паскачёв А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства. / Налоговый вестник, № 10, 2000 г., с. 19
Федерации и её регионального уровня изучался рядом авторов в контексте конституционно-правовых проблем, проблем федерализма, юридической ответственности, правового регулирования государственного управления, а также с позиций социально-экономического анализа.3
В основу выводов и положений диссертационного исследования положены документальные материалы: нормативные правовые акты, нормативные договоры о разграничении предметов ведения между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, материалы судебной и арбитражной практики, правоприменительные акты налоговых органов, информация и статистические данные органов Министерства по налогам и сборам РФ, аналитические и информационные материалы органов законодательной власти субъекта Российской Федерации.
Объект исследования. В качестве объекта исследования выступает налоговая система Российской Федерации и её региональный уровень -система налогов субъекта Российской Федерации, а также правоотношения, складывающиеся в ходе реализации права субъекта Российской Федерации на установление и взимание региональных налогов.
Предметом исследования являются нормы финансового и налогового законодательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, материалы правоприменительной практики.
3 Иванова Н.В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма, дисс. на соискание ст. канд. экономия, наук, Волгоград, 1998 г.; Мамедов Э.Э. Социально-экономический анализ системы налогообложения России, дисс. на соискание ст. канд. экономим. Наук, М., 1998г.; Федотов Д.Ю. Совершенствование механизма налогообложения субъектов РФ, дисс. на соискание ст. канд. экономия, наук, Иркутск, 1999 г.; Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления, дисс. на соискание ст. канд юр. наук, М., 1998г.; Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства, дисс. на соискание ст. канд. юр. наук, Екатеринбург, 1996 г.; Передернин А.В. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности, дисс. на соискание
Цель исследования - анализ нормативных основ регулирования налоговых отношений на уровне субъекта Российской Федерации с учётом основных аспектов теоретико-правовых и правоприменительных проблем, возникших в процессе реформирования налогового законодательства Российской Федерации, а также исследование структуры налоговой системы Российской Федерации, анализ её региональной и местной подсистем, определение направлений совершенствования регулирования отдельных её элементов на уровне субъекта Российской Федерации. Для достижения поставленной цели автором в ходе работы над диссертационным исследованием решались следующие задачи:
- дать определение понятия «налоговая система»;
- установить соотношение понятий «налоговая система», «система налогов», «налогообложение»;
- определить общие принципы построения и структуру налоговой системы Российской Федерации;
- исследовать элементы, составляющие региональный уровень налоговой системы Российской Федерации;
- определить содержание понятия «налоговый федерализм»;
- сформулировать предложения по совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации в части регулирования налоговых полномочий субъекта Российской Федерации;
Методологическую основу исследования составляет комплекс научных методов исследования, таких как диалектический, формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический. Основное место среди методов исследования занимает системно-структурный анализ. В методологических целях в работе использованы положения общей ст. канд. юр. наук, Тюмень, 1997г.; Кочергина М.Э. Конституционно-правовая основа формирования налоговой системы в РФ, автореф.дисс. на соискание ст. канд. юр. наук, М., 1999г. теории систем и раскрывается понятие системы через характеристику её основных признаков. Применение указанной совокупности методов позволило всесторонне исследовать избранный объект во всех его взаимосвязях.
Научная новизна. Настоящая диссертационная работа является первым комплексным монографическим исследованием проблем формирования правовой модели налоговой системы Российской Федерации и её регионального уровня. Впервые для обоснования определения категории «налоговая система Российской Федерации» был в полном объёме применён метод системного моделирования, в результате чего сделана попытка дать комплексное описание всех структурно-функциональных характеристик налоговой системы на основе анализа имеющейся по каждой из этих характеристик в отдельности научной информации. В диссертационной работе особо исследованы взаимосвязи, существующие между налоговой системой в целом и её региональной подсистемой. На основании выявленных закономерностей сделан ряд выводов о направлениях совершенствования региональной системы налогов и сборов.
Практическая значимость диссертационного исследования определяется актуальностью и новизной поднятых в диссертации проблем, ориентированностью исследования на совершенствование действующего регионального налогового законодательства, повышение уровня обеспеченности региональных и местных бюджетов собственными источниками доходов, согласованности федерального и регионального налогового законодательства. Сформулированные в работе выводы могут быть использованы в законодательной, правоприменительной деятельности, в учебном процессе, а также в дальнейших теоретических исследованиях налоговой системы Российской Федерации.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации были использованы автором при чтении лекций по курсам «Финансовое право» и «Налоговое право» студентам Оренбургского института МГЮА. Отдельные положения диссертационной работы нашли отражение в ряде публикаций: 1) Колодина М.В. Финансовая деятельность органов местного самоуправления как предмет финансового права./ В сборнике: Труды Оренбургского института МГЮА (выпуск первый).-Оренбург, 1999 г. ; 2) Колодина М.В. К вопросу об определении категории «налоговая система» в финансовом праве./ В сборнике: Труды Оренбургского института МГЮА (выпуск второй).- Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2001 г. 3) Колодина М.В. Модели реализации принципа налогового федерализма./ Вертикаль, 2001 г. Итоги авторских исследований апробированы в ходе участия автора в ряде научно-практических конференций: 2001 Georgia Municipal & County clerks, Finance Officers Certification and Professional development Program, г. Афины, штат Джорджия, США, 11-14 февраля 2001 года; Institute of Newelected Public Officials, г. Афины, штат Джорджия, США, февраль 2001 года; American Society for Public Administration 62nd National Conference, Rutgers University, г. Ньюарк, штат Нью-Джерси, США, 10-13 марта 2001 года.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Колодина, Майя Владимировна, Москва
Заключение
В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счёт отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают около 15 % расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов соответствующих бюджетов, а полномочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне довольно ограничены. Долевое распределение налоговых поступлений между федеральным, региональными и местными бюджетами в сочетании с элементами совместного использования налоговой базы обеспечивает выравнивание уровня бюджетной обеспеченности разных территорий РФ и предоставление гарантий уровня жизни населения за счёт выполнения минимальных государственных социальных стандартов. Однако этот метод имеет ряд недостатков. Во-первых, он не обеспечивает на региональном уровне взаимосвязь между объемом предоставляемых государственных услуг и уровнем налогообложения; во-вторых, снижается заинтересованность региональных и местных органов власти в развитии территориальной налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата в регионе; в-третьих, ограничиваются возможности для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики; в-четвёртых, снижается степень политической и правовой ответственности за состояние бюджетной сферы. Итоги проведённых исследований могут быть сформулированы в качестве следующих выводов.
1. Построение системной модели налогообложения имеет исходное значение для правового регулирования налоговых отношений и реформирования налоговой системы РФ. Налоговая система РФ является сложной динамической системой, которая может быть охарактеризована через совокупность системных признаков: актуальное противоречие, цель, функции, структура, актуальная среда, способ функционирования и организационный процесс.
2. Правовая модель налоговой системы представляет собой нормативное закрепление её основных характеристик и свойств. В теории необходимо различать налоговую систему как абстрактную модель и конкретную налоговую систему государства. Система налогов является определяющим структурным компонентом конкретной налоговой системы государства.
3. В федеративном государстве возможны различные варианты построения налоговых систем в зависимости от роли регионов в экономическом регулировании. Субъекты федерации могут быть наделены правами по формированию обособленных от федеральной налоговых систем, либо ограниченными правами по установлению и взиманию налогов на своей территории. В государствах с большей степенью централизации власти, как правило, формируются единые налоговые системы с территориальными подуровнями.
4. В целях повышения эффективности региональных бюджетно-налоговых подсистем необходим поэтапный переход к формированию доходной части бюджетов каждого уровня в основном за счёт собственных налогов. Для этого необходимо:
1) расширить налоговые полномочия региональных властей при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;
2) закрепить в качестве доходных источников за региональными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе отчисления от федеральных налогов;
3) сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100% поступлений по определённым видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;
4) отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам и сборам в вышестоящие бюджеты;
5) обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние «оффшорные» зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.
5. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно базироваться на следующих принципах:
1) стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единого подхода ко всем субъектам федерации;
2) собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закреплённых за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципалитетов);
3) налоговые полномочия региональных и местных властей не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также не должны позволять переносить налоговое бремя на другие регионы (муниципалитеты);
4) разграничение налоговых полномочий должно обеспечивать в основном вертикальное (между федеральным центром и регионами), а не горизонтальное (среди регионов и муниципальных образований) бюджетное выравнивание;
5) часть доходов, поступающих от регулирующих налогов, должна распределяться между региональными бюджетами не в равных % от общих поступлений по налогу, а в расчётных долях, исчисляемых на основе формализованных методик (в зависимости от численности населения, уровня бюджетной обеспеченности и т.п.).
6) каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив отчислений от налогов, поступления от которых подлежат разделению между региональными и местными бюджетами в соответствии с федеральным законодательством;
6. При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:
- стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;
- экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться те налоги, объект и база которых в наибольшей степени зависят от экономической политики данного уровня власти;
- территориальная мобильность налоговой базы: чем больше существует возможностей для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы она должна облагаться налогом;
- равномерность размещения налоговой базы: чем более неравномерно распределена налоговая база среди регионов, тем на более высоком уровне она должна облагаться налогом и сильнее должна быть степень централизации соответствующих налоговых поступлений;
- распределение прав по взиманию платежей за пользование природными ресурсами не может использоваться в целях увеличения доходной части региональных бюджетов, поскольку это создаёт различие в исходных условиях развития субъектов РФ и нарушает принцип единства экономического пространства;
- социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны регулироваться федеральным уровнем власти;
- бюджетная ответственность: сборы, уплачиваемые населением за государственные услуги, предоставляемые за счёт регионального (местного) бюджета, должны поступать в тот бюджет, из которого производятся соответствующие расходы.
Общий вывод, вытекающий из анализа налоговой системы РФ и её регионального подуровня, состоит в том, что субъектам РФ должны быть предоставлены более широкие возможности для выбора и установления тех или иных налоговых источников, исходя из особенностей формирования базы налогообложения в конкретном регионе. Это могло бы положительно сказаться на уровне собственных доходов бюджетов субъектов РФ и способствовало бы реализации регулирующей функции налогов на региональном уровне. При этом федеральное правительство должно контролировать те виды налогов, которые связаны с макроэкономической политикой стабилизации, распределением ресурсов или доходов. Региональные и местные бюджеты нуждаются в более стабильных источниках поступлений, к которым относятся, например, налоги с оборота, налоги на доходы граждан, землю, недвижимость.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Система налогов субъекта Российской Федерации как часть налоговой системы Российской Федерации»
1. Адам Смит, Исследование о природе и причинах богатства народов, М., 1962 г.
2. Айвазян С.И., Воронцова И.И., Герасименко С.А., Юденков А.П., Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд., перераб. и доп./ Под общей ред. В.И. Слома и А.Н. Макарова М.: Статут, 2000
3. Алексеев С.С., Право: азбука теория - философия: Опыт комплексного исследования, М., «Статут», 1999 г.
4. Алексеев С.С., Государство и право, М., «Юридическая литература», 1994 г.
5. Артёмов Н.М., Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности, М., 1999г.
6. Артёмов Н.М., Ашмарина Е.М. Роль налогов и налогового права в обеспечении прямой и обратной связи в процессе государственного регулирования хозяйственных процессов, Право и политика, № 9, 2000 г.
7. Афанасьев В.Г. Системность и общество. М.: Изд-во политической лит-ры, 1980 г.
8. Ашмарина Е.М., Место и роль налоговых доходов в обеспечении жизнедеятельности государства, в сборнике: Труды Московской государственной юридической академии. № 2. М.: Юристъ, 1997 г.
9. Ашмарина Е.М. Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджета РФ, дисс. на соискание степени к.ю.н., М.: МГЮА, 1998 г.
10. Баранцева К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии, М.: Дело и сервис, 2000г.
11. Безобразов В., Государственные доходы, их классификация, нынешнее состояние и движение (1866-1872), вып. 2, СПб, 1872 г.
12. Вельский К.С., Финансовое право, М.,1995 г.
13. Борисов Я.Е. Канадский федерализм. Автореферат диссертации на соискание учёной степени к.ю.н., М., 2000 г.
14. Брызгалин А.В. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов./ Финансы, № 1, 1996 г.
15. Брызгалин А., О кодификации налогового законодательства в современных условиях, Хозяйство и право, № 4, 1997 г.
16. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы, Финансы, № 3, 1998 г.
17. Брызгалин А.В., Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса, Налоговый вестник, № 4, 2000 г.
18. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г., Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов, Финансы, №1, 1996 г.
19. Бурцев Д.Г., Специальные местные налоги на обеспечение пожарной безопасности, Налоговый вестник, № 5, 2000 г.
20. В Белгородской области вводятся продналог и натуроплата, Известия, 22.06.96 г.
21. Васильев A.M., Правовые категории, М., 1976 г.
22. Внешнеэкономические связи России: опыт Оренбургского региона. Оренбург, Оренбургское книжное издательство, 1999 г.
23. Гасанлы М.Х. Налоги как источник экономической динамики общественных систем. Изд-во Санкт-Петербургского ун-та экономики и финансов, СПб, 1996 г.
24. Гасанлы М.Х. Налоговая система. Учебное пособие. Изд-во Санкт-Петербургского гос. Ун-та экономики и финансов, СПб, 1997 г.
25. Годме П.М., Финансовое право, М, 1978г.
26. Горбунова О.Н., Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку, дисс. доктора юрид. наук., М., МПОА, 1996 г.
27. Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления, дисс. на соискание ст. канд юр. наук, М., 1998г.
28. Гуреев В.И., Налоговое право , М., Экономика, 1995г.
29. Гурова Т., Кириченко Н., Медовников Д., Привалов А., Важнейшие проблемы российского бизнеса. Кто их решит?/ Эксперт, № 42, 8 ноября 1999 г.
30. Дёмин А., Общие принципы налогообложения./ Хозяйство и право, № 2 , 1998 г.
31. Додонов В.Н., Крылова М.А., Шестаков А.В. Финансовое и банковское право. Словарь-справочник/ Под ред. д.ю.н. О.Н. Горбуновой. М.: ИНФРА-М, 1997 г.
32. Золотарёв В.П., Налоговый паспорт региона проходит апробацию, Налоговый вестник, № 7,2000 г.
33. Иванова Н.В., Местное налогообложение в системе налогового федерализма, диссертация на соискание степени к.э.н., Волгоград, 1998 г.
34. Карасёва М.В. О предмете финансового права на современном этапе/ Государство и право.-1997г.-№11
35. Карасёва М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник.-М.: Юристъ, 1999 г.
36. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993 г.
37. Козырин А.Н., Шахмаметьев А.А. и др., Комментарий к Таможенному кодексу РФ, М. СПАРК, 1996 г.
38. Кочергина М.Э., Конституционно-правовая основа формирования налоговой системы в РФ, автореферат дисс. на соискание степени к.ю.н., М., 1999г.
39. Кролис Л.Ю., Административная ответственность за нарушение налогового законодательства, дисс.на соискание степени к.ю.н., Екатеринбург, 1996 г.
40. Кузнецов Н.Г, Рукавишникова И.В., Аранчеев А.А., Корсун Т.Н., Правенький В.В. и др. Налоговое право. Общая часть:Учебное пособие под ред. Кузнецова Н.Г., Ростов-на-Дону, 1999 г.
41. Куксин И.Н. Налоговая политика России (теоретический и историко-правовой анализ), дисс. на соискание степени д.ю.н., СПб, 1998г.
42. Кутафин О.Е., Фадеев В.И. Муниципальное право.-М.: Юрист. 1997г.
43. Кучерявенко А.Н., Перепелица М.А., Закон Украины «О системе налогообложения», Харьков, «Консул», 1997 г.
44. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник.- М.: «Статут» (в сернии «Золотые страницы финансового права России») Т. 2, 2000 г.
45. Лексин В.Н., Швецов А.Н., Государство и регионы, 3-е изд., УРСС, М., 2000г.
46. Лушникова М.В. Налоговое право: часть общая. Ярославль, 1998
47. Мамедов Э.Э. Социально-экономический анализ системы налогообложения России, дисс. на соискание ст. канд. экономич.наук, М., 1998г.
48. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. А.В. Брызгалина. -М.: «Аналитика-Пресс», 1998 г.
49. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан, (проект письма премьер-министра РФ М. Касьянова председателю Госдумы Г. Селезнёву), Российская газета, 26.05.2000 г.
50. Налоговое расследование: Эксперементальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов. Под ред. Ю.Ф. Кваши, М., Юрист, 2000 г.
51. Налоговое право: Учебное пособие, под ред. С.Г. Пепеляева, М., ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 г.
52. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника 2-е изд., перераб. и доп. -М.:Закон и право, ЮНИТИ, 1997 г.
53. Налогообложение в РФ: учебное пособие 4.1, Иркутск, 1994г.
54. НК РФ. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова, М., Международный центр финансово-экономического развития, 1996 г.
55. Овчинников И.И. Финансово-экономическая основа местного самоуправления. В сб. «Местное самоуправление:современный российский опыт законодательного регулирования» под ред. К.Ф. Шеремета, И.И. Овчинникова,- М.: 1998 г.
56. Орлов М.Ю., Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права, дисс. на соискание степени к.ю.н., М. 1996 г.
57. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской федерации, М., Книжный мир, 1999 г.
58. Паскачёв А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства./Налоговый вестник, № 10,2000 г., с. 18-20
59. Патлаевский И., Курс финансового права, Одесса, 1885 г.
60. Пепеляев С.Г. и др., Основы налогового права. М.: Инвест Фонд. 1995 г.
61. Перонко И.А., Вишневская Н.Г., Формирование налоговой базы регионов в переходный период, Налоговый вестник, № 7, 2000 г.
62. Передернин А.В. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности, дисс. на соискание степени к.ю.н., Тюмень, 1997 г.
63. Правовые основы бухгалтерского учёта и аудиторской деятельности: Учебник, отв. редактор проф. С.Г. Чаадаев, М., «Юрист», 1999г.
64. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права, дисс. на соискание степени доктора юридических наук, М., ВЮЗИ, 1961 г.
65. Саакян Р.А, Ананьева Г.И., О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году, Налоговый вестник, 2000 г., № 4
66. Сабанти Б.М. Теория финансов :Учебное пособие.- М.: Менеджер, 1998 г.
67. Свод законов Российской империи, С-Пб, 1887 г., т. 5
68. Сидоренко Г.Д. Финансовое право, часть 1, (теория финансов). Конспект лекций. Житомир, 1888 г.
69. Слом В. Не всякий закон есть право./ Налоговый вестник, № 10, 2000 г., с. 30-34
70. Смирнов А.Н., Модель оптимизации системы налогов, диссертация на соискание степени кандидата технических наук, М., 1999
71. Смирнов Д.А., Правовые принципы налогообложения имущества в РФ, дисс. на соискание степени к.ю.н., Саратов, 1998 г.
72. Соколов В., Налоговая политика государства, Вопросы экономики, № 7, 1991г.
73. Солодовников П.Ф., Стрижаков А.С. Налоги и общество: Учеб. пособие. Ч. 3. Налоговая система, проблемы её реформирования/ под ред. М.Г. Лапаевой. Оренбург: Печатный дом «Димур», 1998 г.
74. Сухолинский-Местечкин С. Д., Налоги в экономике РФ (организационно-правовой аспект), дисс. на соискание степени к.ю.н., М, 1994 г.
75. Теория государства и права, учебник под ред. В.М. Корельского, В.Д. Перевалова, М., 1998г.
76. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. М.:1996 г.
77. Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь, М., Юристъ, 2000 г.
78. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. М.: Издательство НОРМА, 2001 г.
79. Третьякова A.M., Налоговая система региона. Учебное пособие, Иркутск, ИГЭА, 1997 г.
80. Тургенев И.Н. Опыт теории налогов, в сборнике: У истоков финансового права., М.: Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России»), Т. 1, 1998 г.
81. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков.- М.: Юрист, 1999 г.
82. Федотов Д.Ю. Совершенствование механизма налогообложения субъектов федерации, диссертация на соискание степени к.э.н., Иркутск, 1999г.
83. Финансы. Учебное пособие под ред. В.М. Родионовой, М., 1994г.
84. Финансовое право, учебник под ред. О.Н. Горбуновой, М.: Юрист, 1996г.
85. Финансовое право, учебник под редакцией Н.И. Химичевой, М., 1999 г.
86. Финансы, денежное обращение и кредит, учебник под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова, М., Проспект, 1999 г.88. Философский словарь
87. Фомина О. Международное налоговое право: понятие, основные принципы/ Хозяйство и право, № 5, 1995 г., с. 131
88. Фомина О.А. Закон в системе источников налогового права, диссертация на соискание степени кандидата юридических наук, М., 1996 г.
89. Химичева Н.И. Налоговое право, М., 1997г.
90. Цыпкин С.Д., Доходы государственного бюджета СССР, М., 1973 г.
91. Цыпкин С.Д., Теоретические вопросы правового регулирования доходов государственного бюджета СССР, дисс. на соискание степени доктора юридических наук, М.: Юридическая литература, 1973 г.
92. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998 г.
93. Чиркин В.Е., Модели современного федерализма: сравнительный анализ, Государство и право, № 8-9, 1994 г.
94. Шевелёва Н.А., О понятии налога в Российском законодательстве, Правоведение, № 5-6, 1994 г.
95. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2000 г.
96. Budgeting: Formulation and Execution/ edited by J. Rabin, W. Bartley Hildreth, Gerald J. Miller. Carl Vinson Institute of Government, The University of Georgia, 1996
97. M. David Gelfand, Peter W. Salsich, jr. State and local taxation and finance in nutshell, West Publishing Co., 1985
98. John L. Mikesell. Fiscal Administration. Analysis and Applications for the Public Sector, fifth edition, Harcourt Brace College Publishers, Fort Worth, 1999
99. Tax Law Design and Drafting, editor Victor Thuronyi, v. 1, International Monetary Fund, 1996
100. Tom Brown. Constitutional Tax and Expenditure Limitation in Colorado: the Impact on Municipal Governments/ Public Budgeting & Finance, Fall 2000, Volume 20, Number 3
101. Материалы лекций доктора политических наук Т. Лафа по курсу «Государственный бюджет и финансы» в Университете штата Джорджия, США, весенний семестр 2001 г.1. Нормативные акты
102. Конституция Российской Федерации
103. Федеральный конституционный закон «О Конституционном суде РФ» от 21.07 94 г., № 1-ФКЗ, Собрание законодательства РФ, 1994 г., № 13, ст. 1447;
104. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г., № 2118-1, Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 527, с последующими изменениями и дополнениями;
105. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16.07.92 г. N 3317-1 , Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 34, ст. 1976
106. Бюджетный кодекс РФ, от 31.07.98 г., № 145-ФЗ, Собрание законодательства РФ , 1998 г., № 31, ст. 3823;
107. Закон РФ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» от 06.10.99 г., № 184-ФЗ Собрание законодательства РФ, 1999 г., № 42, ст. 5005;
108. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98 г., № 146-ФЗ, Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824;
109. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08 2000 г., № 117-ФЗ, Собрание законодательства, 2000 г., № 32, ст. 3340;
110. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ, Российская газета от 31.12.2001 г.;
111. Закон РФ от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ «О введении в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях», Российская газета от 31.12.2001 г.;
112. Закон РФ от 10.09.97 г., № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», Собрание законодательства РФ, 1997 г., № 39, ст. 4464
113. Закон РФ «О бюджетной классификации» от 15.08.96 г. № 115-ФЗ, Собрание законодательства РФ, 1996 г., № 34, ст. 4030;
114. Патентный закон РФ от 23.09.92 г., № 3517-1, Российская газета №225 от 14.10.92 г.;
115. Закон РФ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.98 г.№ 41-ФЗ Собрание законодательства РФ, 1998 г., № 13, ст. 1463;
116. Закон РФ от 04.06.97 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» Российская газета № 149 от 05.08.97 г.;
117. Закон РФ от 17.06.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», Собрание законодательства РФ, 1997 г., № 30, ст. 3594;
118. Закон РФ от 31.07.98г. № 150-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ»», Российская газета от 6 августа 1998 г.;
119. Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.91 г., № 1759-1 Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ, 1991 г., №44, ст. 1426;
120. Закон РФ от 16.07.98 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» Собрание законодательства РФ, 1998 г., №31, ст. 3820;
121. Закон РФ от 28.08.95 г., № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 35, ст. 3506;
122. Лесной кодекс Российской Федерации от 22.01.97 г., № 22-ФЗ, Российская газета № 23 от 04.02.97 г.;
123. Закон РФ от 08.12.95 г., № 16-ФЗ, «О центре международного бизнеса «Ингушетия»», Собрание законодательства РФ, 1996 г., №6, ст. 491;
124. Закон РФ от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ, "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции"
125. Указ Президента РФ от 08.05.96 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платёжной дисциплины» Собрание законодательства РФ, 1996 г., 20, ст. 2326;
126. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года N 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году», Российская газета № 3 от 06.01.94 г.
127. Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года N 1213 "Об усилении государственного контроля за оборотомалкогольной продукции", Собрание законодательства РФ, 1996 г., №35, ст. 4145;
128. Указ Президента РФ от 04.06.92 г. № 548 «О некоторых мерах по развитию свободных экономических зон на территории РФ» Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ, 1992 г., №24, ст. 1325;
129. Постановление ВС РСФСР от 27.12.91 г. «О порядке введения в действие Закона «Об основах налоговой системы в РФ», Российская газета от 10.03.92г.;
130. Постановление Верховного Совета РСФСР от 18.12.91 г. № 20571 «О регистрации общественный объединений в РСФСР и регистрационном сборе», Ведомости СНД и ВС РФ, 1992г., №7;
131. Постановление Правительства РФ от 07.10.96 г., № 1168 «О символике государственных национальных заповедников и природных парков», Российская газета № 198, от 16.10.96 г.;
132. Постановление Правительства РФ от 12.08.1998 г. № 940 «О порядке предоставления в 1998 году налогоплательщикам отсрочек и (или) рассрочек уплаты налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет», Российская газета от 19 августа 1998 г.;
133. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 годах, одобрена Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862, Российская газета № 151, от 08.08.98 г.;
134. Постановление Правительства РФ от 19.06.94 г. № 740 «О зоне экономического благоприятствования на территории Ингушской республики», Собрание законодательства РФ, 1994 г.;
135. Письмо Председателя Правительства РФ М.М. Касьянова Председателю Государственной Думы Федерального собрания РФ Селезнёву Г.Н., Российская газета за 26.05.2000 г.;
136. Письмо ГНС РФ № B3-6-03/887, Минфина РФ № 04-03-08 от 25 декабря 1996 г. «О налоге на добавленную стоимость», Нормативные акты для бухгалтера, № 3, 1997 г.;
137. Разъяснения по вопросу отчислений на содержание территориальных подразделений противопожарной службы, Письмо МНС РФ от 17.04.2000 г., № АП-6-01\292, ЭЖ-Юрист, № 19, май 2000 г.;
138. Приказ Министерства финансов РФ от 24.07.2000г. № 213 «Об утверждении Положения «О порядке взимания пробирной платы (пробирного сбора) и её использования для обеспечения деятельности Российской государственной пробирной палаты в 2000 году»»;
139. Письмо ГКАП РФ и МФ РФ от 02.08.95г. № ВБ-3388, № 84, «Порядок взимания сбора за рассмотрение ходатайств, представляемых в Государственный комитет по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур и его территориальные органы»;
140. Закон Оренбургской области от 14.12.98 г. № 163/30-03 «О налоге с продаж», газета Оренбуржье, 15.12.98 г., № 232;бО.Закон Оренбургской области от 27.12.2001«0 налоге с продаж» № 402/348-П-ОЗ, Южный Урал от 28 декабря 2001 г.;
141. Закон Оренбургской области «Об административно-территориальном устройстве» от 04.09.96 г.;
142. Закон Оренбургской области «О Совете представителей муниципальных образований района» от 03.09.97 г.;
143. Закон Оренбургской области «О предоставлении налоговых льгот на 2001 год» от 09.01.2001, Южный Урал от 23.01.01 г.;
144. Закон Оренбургской области от 10.09.2001 N 312/314-II-03 "Об установлении размеров платежей за пользование недрами" Южный Урал, № 176, 14.09.2001 г.;
145. Закон Оренбургской области от 09.01.2001г. «Об установлении ставки налога на имущество на 2001 год предприятиям и организациям, осуществляющим передачу в лизинг либо в аренду сельскохозяйственной техники», Южный Урал от 23 января 2001 г.;
146. Закон Оренбургской области от 20.04.2001 г. «О ставках налога на игорный бизнес», Южный Урал от 15 мая 2001 г.;
147. Закон Самарской области «Об особых экономических зонах на территории Самарской области» от 22.09.98 г.;
148. Закон Оренбургской области № 397 от 17.11.99 г. «О дополнительных основаниях и условиях предоставления организациям агропромышленного комплекса отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов», газета Южный Урал, № 18 от 01.02.2000 г.
149. Закон Оренбургской области от 06.10.98 г. № 116/19-03 «О едином налоге на вменённый доход от определённых видов деятельности», Бюллетень Законодательного собрания Оренбургской области от 16.09.98 г.
