СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Козлов, Сергей Владимирович, кандидата юридических наук
Введение.
Глава 1. Исторический и сравнительно правовой аспекты проблемы уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации.
§ 1. Исторический опыт регламентации уголовной ответственности за преступления в сфере налогообложения.
§ 2. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения за рубежом.
Глава 2. Юридический анализ составов уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
§ 1. Объект и предмет уклонения от уплаты налогов или страховых взносов.
§ 2. Объективная сторона уклонения от уплаты налогов или страховых взносов.
§ 3. Субъективные признаки уклонения от уплаты налогов или страховых взносов.
Глава 3. Вопросы применения уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.
§ 1. Освобождение от уголовной ответственности в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ; условия применения и значение в борьбе с уклонением от уплаты налогов и страховых взносов.
§ 2. Вопросы квалификации уклонения от уплаты налогов и страховых взносов. Направления совершенствования уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации.
ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской Федерации"
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной системы хозяйствования налоговые и другие обязательные платежи являются основным источником поступления денежных средств, необходимых для обороны, культуры, образования, здравоохранения, выполнения социальных программ, поддержания правопорядка, решения управленческих и других важных задач, стоящих перед государством. На их долю приходится более 80% государственных доходов1. Налоги - один из немногих остающихся в ведении государства рычагов, с помощью которых оно может влиять на процессы, происходящие в обществе и экономике.
На фоне возрастания значения налогов для нормального функционирования государства на сегодняшний день по различным оценкам в казну не поступает от 30 до 40% налоговых и других обязательных платежей. Отчасти это объясняется тем, что хозяйствующие субъекты не могут заплатить причитающиеся с них налоги в силу объективных причин как экономического, так и правового характера: обострившегося кризиса неплатежей, непосильного налогового бремени и ряда других неблагоприятных обстоятельств. Однако значительную часть средств государственная казна не получает в результате сознательного уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - взносы) тех налогоплательщиков, которые имеют реальную возможность их платить.
Абсолютные и относительные суммы доначислений, производимых по результатам налоговых проверок, характер вскрываемых налоговых нарушений говорят о том, что налоговым и правоохранительным органам приходится сегодня противостоять массовой, систематической практике уклонения от уплаты налогов и взносов как физических, так и юридических лиц. Но это лишь верхушка айсберга преступных нарушений налогового законодательства, латент-ность которых, по данным некоторых исследователей, составляет примерно
95%2.
Непоступление налогов и взносов приводит к задержкам выплаты пенсий и пособий, заработной платы работникам бюджетных отраслей экономики и сотрудникам силовых ведомств, недофинансированию различных социальных программ и к другим негативным последствиям. Уклонение от уплаты налогов и взносов помимо ослабления доходной части бюджета опасно для общества еще и тем, что оказывает значительное влияние на рост преступности, так как львиная доля скрываемых доходов оседает в теневом, в том числе криминальном секторе экономики. Массовая неуплата налогов и взносов создает угрозу экономической безопасности страны.
Поэтому разработка проблем охраны налоговой системы от преступных посягательств в целях устранения недостатков в данной области, несогласованности между отдельными нормами уголовного и налогового законодательств, а также в целях более эффективного применения уголовно-правовых запретов, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, является в настоящее время одной из важнейших задач науки уголовного права.
Нельзя сказать, что проблема уголовно-правовой охраны налоговой системы не исследовалась. Напротив, в данной области проведен ряд серьезных диссертационных исследований, среди которых можно назвать работы С.С. Белоусовой, Д.М. Беровой, М.Ю. Ботвинкина, А.А. Витвицкого, Н.С. Гильмутдиновой, В.А. Егорова, П.А. Истомина, А.Г. Кота, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, Н.И. Мшцука, J1.B. Платоновой, А.В. Сальникова, И.М. Середы, С.И. Улезько.
Весомый вклад в изучение рассматриваемой проблемы внесли также такие известные ученые, как Н.В. Витрук, В. А. Владимиров, Б.В. Волженкин, А.В. Галахова, Л.Д. Гаухман, А.Н. Козырин, В.П. Котин, JI.J1. Кругликов, Г.З.
1 См.: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Издательство БЕК, 1995. - С. 227.
2 См.: Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы и Польши): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. - М., 1995. - С. 19.
Крылов, В.Д. Ларичев, Н.А. Лопашенко, Ю.И. Ляпунов, С.В. Максимов, Л.К. Малахов, В.А. Михайлов, П.Н. Панченко, С.Г. Пепеляев, А.И. Сотов, Э.С. Тен-чов, А.Н. Трайнин, B.C. Устинов, A.M. Яковлев, П.С. Яни и др.
Работы указанных авторов имеют, безусловно, важное научное и практическое значение, однако далеко не исчерпывают всех вопросов темы. Некоторые моменты остались в них без рассмотрения. По ряду проблем высказаны спорные суждения. Есть вопросы, требующие дальнейшего изучения.
Кроме того, внесение в 1998 и 1999 годах в Уголовный кодекс РФ целого ряда изменений и дополнений, непосредственно касающихся проблемы уголовно-правовой охраны налоговой системы, а также принятие первой и второй частей Налогового кодекса РФ привело к возникновению новых вопросов, которые еще не подверглись научному осмыслению в полном объеме. Некоторые выводы и предложения, сделанные ранее, в той или иной мере устарели, другие требуют рассмотрения с новых позиций.
Все это и определило выбор темы диссертационного исследования.
Цель исследования. Главной целью исследования является теоретико-прикладное изучение проблем уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
- исследование исторического опыта регламентации уголовной ответственности за преступления в сфере налогообложения в России;
- анализ уголовного законодательства развитых зарубежных стран в области борьбы с преступлениями в сфере налогообложения;
- изучение и оценка уголовно-правовой политики в области борьбы с уклонением от уплаты налогов и взносов;
- развернутый юридический анализ основных признаков составов преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ;
- выявление проблемных ситуаций, связанных с квалификацией уклонения от уплаты налогов и взносов и отграничением их от смежных составов преступлений;
- внесение научно обоснованных предложений и рекомендаций по устранению или преодолению выявленных проблемных ситуаций, а также по совершенствованию указанных норм уголовного закона и практики их применения;
- формулирование законодательных инициатив по созданию дополнительных уголовно-правовых запретов в области охраны налоговой сферы от преступных посягательств на нее.
Объектом исследования являются проблемы в области уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты налогов и взносов физических лиц и организаций.
Предмет исследования:
- современное и ранее действовавшее отечественное уголовное законодательство об ответственности за преступления в налоговой сфере;
- зарубежное уголовное законодательство об ответственности за преступления в сфере налогообложения и практика его применения;
- нормы Конституции РФ, уголовно-процессуального, налогового, бюджетного, гражданского, административного и иных отраслей законодательства, касающиеся проблем уголовно-правовой охраны налоговой системы;
- тенденции развития уголовного законодательства, регламентирующего борьбу с уклонением от выполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги;
- практика применения норм уголовного закона, содержащихся в ст. 198 и 199 УК РФ;
- данные, характеризующие состояние, динамику и структуру налоговой преступности.
Методология и методика исследования. Методологической основой исследования является диалектический метод как всеобщий метод научного познания. В процессе работы используются также формально-логический, исторический, системный, сравнительно-правовой, статистический и иные научные методы.
Нормативную базу исследования составляют Конституция Российской Федерации, отечественное и зарубежное уголовное законодательство, а также законы и подзаконные нормативные акты гражданского, административного, налогового, бюджетного и других отраслей права.
Теоретической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных ученых по теории права, криминологии, уголовной политике, уголовному, уголовно-процессуальному, налоговому, гражданскому и административному праву.
Эмпирическую основу образуют статистические данные о предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ преступлениях, совершенных на территории Российской Федерации за период с 1992 по август 2000 года, следственная и судебная практика по уголовным делам, возбужденным по фактам уклонения от уплаты налогов и взносов физических лиц и с организаций (574 уголовных дела и 185 отказных материалов), а также материалы контент-анализа средств массовой информации.
Научная новизна исследования определяется тем, что оно выполнено в период коренного реформирования налоговой системы и кодифицирования налогового законодательства, изменения в котором в силу бланкетного характера диспозиций ст. 198 и 199 УК РФ оказывают непосредственное влияние на регламентацию уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. В процессе работы над диссертацией анализировались не только действующие нормативные акты налогового законодательства, но и те законы, которые вступят в силу в самое ближайшее время. Имеется в виду часть вторая Налогового кодекса РФ, которая начнет действовать с 1 января 2001 г. Проблема уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации рассматривается с учетом судебно-следственной практики, которая начала складываться после изменения редакции ст. 198 и 199 УК РФ, произведенного в июне 1998 г., и еще не подвергалась достаточно полному научному осмыслению. Более конкретизированно научная новизна раскрыта в положениях, выносимых диссертантом на защиту.
Основные положения, выносимые на защиту:
1. Для постсоветского периода развития уголовного законодательства о преступлениях, посягающих на интересы казны, характерной тенденцией является постепенное наращивание репрессивного потенциала норм, предусматривающих уголовную ответственность за отказ исполнять конституционную обязанность платить законно установленные налоги.
2. Дальнейшее увеличение карательного потенциала «уголовно-налоговых» норм уголовного закона нецелесообразно, поскольку резервы предусмотренного в ст. 198 и 199 УК РФ наказания остаются в значительной степени невостребованными.
3. Следует признать негативной получившую широкое распространение практику использования дорогостоящей процедуры уголовного преследования для решения несвойственной правоохранительным органам задачи по сбору налоговых платежей. Данная практика проявляется в том, что в отношении каждого второго лица, привлекаемого к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов или взносов, уголовное дело прекращается после погашения им недоимки.
4. В структуре непосредственного объекта преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, необходимо выделять основной и дополнительный объекты преступления.
5. Общественно опасное деяние, являющееся основным признаком объективной стороны уклонения от уплаты налогов и взносов, носит сложный характер и состоит как минимум из двух актов поведения: акта бездействия, выражающегося в неуплате налогов или взносов, и деяния (действия или бездействия), образующего способ уклонения от уплаты налогов или взносов.
6. Термином «иной способ» в составах уклонения от уплаты налогов или взносов охватываются только такие деяния, которые направлены на то, чтобы контролирующие органы не знали о реальных размерах подлежащих уплате налогов и взносов.
7. Уголовно наказуемые способы уклонения от уплаты налогов и взносов, исходя из механизма причинения ущерба объекту преступления, могут быть разделены на две группы: (1) способы, связанные с обманом контролирующих органов при котором они вводятся в заблуждение относительно размера подлежащих уплате налогов и взносов и (2) не связанные с обманом, а заключающиеся в том, что налогоплательщик умалчивает о суммах налогов и взносов, которые он должен платить, не предоставляя в органы налогового контроля никакой информации о них.
8. Формулируются предложения по совершенствованию уголовного законодательства:
- рекомендуется перенести ст. 198 и 199 УК РФ, исходя из властного характера общественных отношений, образующих их непосредственный объект, в главу 32 УК РФ «Преступления против порядка управления»;
- с учетом того, что с вступлением в силу 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса РФ страховые взносы как вид обязательных платежей «канут в Лету», делается вывод о необходимости корректировки диспозиций ст. 198 и 199 УК РФ и примечаний к ним с целью приведения их содержания в соответствие с новыми положениями налогового законодательства. Предлагается исключить из них указание на такую форму преступного поведения, как уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- высказывается мнение о необходимости установления в ст. 198 и 199 УК РФ одинаковой величины крупного и особо крупного размеров уклонения для физических лиц и организаций;
- предлагается заменить в диспозициях ст. 198 и 199 УК РФ и примечаниях к ним словосочетание «совершенное в крупном размере» на «причинившее крупный ущерб»; последнее, по мнению автора, будет способствовать устранению дискуссии по поводу конструкции данных составов преступлений;
- обосновывается целесообразность изменения законодательной регламентации способов уклонения от уплаты налогов и взносов, связанных с обманом органов налогового контроля;
- предлагается дополнить перечень условий освобождения от уголовной ответственности в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ таким условием, как добровольная явка с повинной, которая предполагает добровольное сообщение правоохранительным органам о совершении преступления до того, как лицо узнало о своем разоблачении.
9. Предлагаются законодательные инициативы по криминализации путем обособления в самостоятельные уголовно-правовые запреты таких общественно опасных деяний, как: (1) неперечисление налогов налоговыми агентами, (2) уклонение от погашения недоимки по налогам и (3) злостное нарушение правил ведения бухгалтерского учета.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость исследования заключается в возможности использования сформулированных в нем выводов и предложений в процессе дальнейшего изучения уголовно-правовых аспектов борьбы с уклонением от уплаты налоговых платежей, а также при совершенствовании уголовного законодательства и применяемых в комплексе с ним норм налогового законодательства.
Практическая значимость исследования состоит в том, что использование содержащихся в нем положений может оказаться полезным при решении вопросов уголовно-правового характера, возникающих в связи с применением ст. 198 и 199 УК РФ, в частности, при квалификации данных преступлений, их отграничении от налоговых правонарушений и смежных преступлений экономической направленности.
Апробация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано четыре научных статьи. Основные результаты исследования были использованы при подготовке обзоров судебно-следственной практики по уголовным делам о налоговых преступлениях по Нижегородской области за 1997 и 1999 годы. На основе положений диссертационного исследования с участием автора для работников следственных подразделений УФСНП РФ по Нижегородской области разработаны методические рекомендации по применению специальной нормы, содержащейся в примечании 2 к ст. 198 УК РФ об освобождении от уголовной ответственности лиц, совершивших преступления, предусмотренные ст. 194, 198 и 199 УК РФ.
Теоретические предложения по совершенствованию уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации и практические рекомендации по решению проблем, возникающих в процессе применения норм об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов, докладывались в ходе работы семинаров, проводимых со следователями налоговой полиции в УФСНП по Нижегородской области, а также на научных конференциях в Нижегородской академии МВД РФ и на юридическом факультете Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского.
Материалы исследования внедрены в учебный процесс Нижегородской академии МВД РФ по дисциплине «уголовное право».
Структура. Диссертация состоит из введения, семи параграфов, объединенных в три главы, заключения и списка использованной литературы.
ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право", Козлов, Сергей Владимирович, Нижний Новгород
Заключение
Полученные нами в ходе рассмотрения проблемы уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации выводы и предложения в тезисном виде сводятся к следующему.
1. Для постсоветского периода развития уголовного законодательства о преступлениях, посягающих на интересы казны, характерна тенденция постепенного наращивания репрессивного потенциала норм, предусматривающих уголовную ответственность за отказ исполнять конституционную обязанность платить законно установленные налоги. Однако практика применения ст. 198 и 199 УК РФ показывает, что увеличение карательного потенциала данных уголовно-правовых норм происходит на фоне значительной невостребованности резервов предусмотренного в их санкциях наказания. Исходя из этого, дальнейшее ужесточение наказания за уклонение от уплаты налогов или взносов представляется нецелесообразным.
2. Установление в примечании 2 к ст. 198 УК РФ специальных оснований освобождения от уголовной ответственности за совершение преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, свидетельствует о том, что в борьбе с уклонением от уплаты налогов и взносов государство активно использует идею компромисса. Суть этой идеи состоит в том, что «в обмен» на выполнение виновным перечисленных в указанном примечании условий государство отказывается от привлечения его к уголовной ответственности и назначения ему наказания.
Анализ условий, выполнение которых достаточно для освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов, показывает, что государством преодолена грань допустимого компромисса в борьбе с налоговой преступностью. Проявляется это в том, что налоговому преступнику для освобождения от уголовной ответственности необходимо выполнить гораздо меньше условий, чем налоговому правонарушителю для освобождения от налоговой ответственности. Поэтому мы полагаем, что существует необходимость пересмотреть условия специального освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Предлагается включить в примечание 2 к ст. 198 УК РФ такое условие освобождения налогонеплатель-щика от уголовной ответственности, как его добровольная явка с повинной, которая предполагает добровольное сообщение правоохранительным органам о совершении преступления до того как лицо узнало о своем разоблачении.
3. Составы преступлений, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ, являются двуобъектными составами преступлений. В структуру их непосредственного объекта преступления входят: отношения по уплате налогов и взносов - основной объект преступления, и отношения в сфере налогового контроля, занимающие нишу дополнительного объекта преступления.
4. Объектом преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ, являются властные отношения по уплате налогов и взносов, а также отношения в сфере налогового контроля. Поэтому данные нормы, как нам представляется, должны располагаться в главе 32 УК «Преступления против порядка управления» раздела 10 УК «Преступления в сфере государственной власти».
5. С объективной стороны уклонение от уплаты налогов и взносов представляет собой сложное деяние, состоящее как минимум из двух актов поведения. Во-первых, оно включает в себя хотя непосредственно и не описываемый в диспозициях рассматриваемых норм, но подразумеваемый и являющийся неотъемлемым завершающим этапом общественно опасной деятельности, получившей название уклонения от уплаты налогов и взносов, акт бездействия -неуплату налогов или взносов. Вторым обязательным его элементом является деяние (действие или бездействие), образующее способ совершения преступления. Только оба акта поведения, взятые в совокупности, образуют уголовно наказуемое уклонение от уплаты налогов или взносов, которое в силу этого не может быть сведено к одному факту неуплаты данных платежей.
6. Уклонение от уплаты налогов или взносов, совершенное одним из указанных в ст. 198 или 199 УК РФ способов, представляет собой «тайный саботаж» исполнения обязанности по уплате налогов и взносов, который характеризуется тем, что налогоплательщик не просто не платит налоги и взносы, а совершает определенные деяния, направленные на сокрытие от контролирующих органов факта их неуплаты. В русле данного понятия уголовно-наказуемого уклонения от уплаты налогов и взносов, по нашему мнению, и должно происходить определение иных способов совершения рассматриваемых преступлений. Другими словами, мы полагаем, что термином «иной способ» в составах уклонения от уплаты налогов или взносов охватываются только такие деяния, которые направлены на то, чтобы контролирующие органы не знали о реальных размерах подлежащих уплате налогов и взносов и, как следствие, были в неведении о том, что имеет место их неуплата.
7. Признаком субъективной стороны составов уклонения от уплаты налогов является вина в форме прямого умысла. Интеллектуальная сторона отношения виновного к общественно опасным последствиям - недополучению государством налогов или взносов - заключается в предвидении неизбежности их наступления. В связи с этим делается вывод, что волевой момент умысла при уклонении от уплаты налогов и взносов может характеризоваться как желанием наступления общественно опасных последствий, так и безразличным либо отрицательным отношении к ним, что в сочетании с предвидением неизбежности их наступления не является препятствием для констатации в деянии лица вины в форме прямого умысла.
Полагаем, что приведенная формула волевого момента умысла при уклонении от уплаты налогов и взносов в значительной мере расширит сферу возможного применения ст. 198 и 199 УК РФ. В частности, позволит вменять уклонение от уплаты налогов и взносов в тех случаях, когда, включая заведомо искаженные данные о доходах либо расходах в бухгалтерские документы, лицо преследовало цель хищения средств организации, а к неизбежному побочному результату его деяний — причинению в дальнейшем ущерба государственной казне - относилось безразлично.
8. С вступлением в силу части второй Налогового кодекса РФ такой вид обязательных платежей, как страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, «канут в Лету». Данное обстоятельство обусловливает необходимость привести ст. 198 и 199 УК РФ в соответствие с новым налоговым законодательством. С этой целью предлагается исключить из диспозиций указанных норм и примечаний к ним указание на такую форму преступного поведения, как уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
9. Существенно осложняет применение ст. 198 и 199 УК РФ то обстоятельство, что как у научных, так и практических работников не существует единообразного подхода к решению вопроса о конструкции предусмотренных в них составов преступлений. Основная причина этого видится в том, что диспозиции рассматриваемых статей начинаются с термина «уклонение», традиционно применяемого законодателем для описания преступлений с так называемыми «формальными» составами, которые признаются оконченными с момента совершения указанного в законе деяния. В примечании же к указанным статьям размер уклонения определяется законодателем посредством указания на соответствующую сумму неуплаченного налога (страхового взноса), что является аргументом в пользу отнесения данных составов преступлений к числу «материальных». Полагаем, что конструкция составов уклонения от уплаты налогов или взносов не вызывала бы сомнений если бы диспозиции ст. 198 и 199 УК РФ вместо словосочетания «совершенное в крупном размере» завершались словами «причинившее крупный ущерб», однозначно указывающими на то, что обязательным признаком объективной стороны данных составов преступлений являются общественно опасные последствия.
10. Поскольку общественная опасность причиняемого в результате уклонения от уплаты налогов и взносов вреда определяется в первую очередь размером неуплаченных налогов и взносов, а не тем, кто не уплачивает налоги, представляется необоснованным установление различной величины крупного и особо крупного размеров уклонения в ст. 198 и 199 УК РФ, в результате которого руководители организации оказываются в более привилегированном положении, чем физические лица. В связи с этим предлагается поднять «планку» размеров уклонения физических лиц до уровня, установленного для организаций.
11. В объективную сторону составов уклонения от уплаты налогов или взносов в качестве способа совершения преступления включены такие действия, как внесение заведомо искаженных данных о доходах или расходах в декларацию (ст. 198 УК РФ) или в бухгалтерские документы (ст. 199 УК РФ). Однако мы считаем, что фактически перечисленные деяния носят приготовительный характер. Они лишь создают условия для уклонения от уплаты налогов и взносов, которое начинается с момента представления заведомо искаженных документов в контролирующие органы.
С целью устранения отмеченной неадекватности законодательной оценки деяний их фактическому содержанию комментируемые способы уклонения от уплаты налогов или взносов, на наш взгляд, следует изложить следующим образом: «представление заведомо искаженной декларации о доходах» и «представление заведомо искаженной бухгалтерской или налоговой отчетности».
12. Одним из основных условий повышения уголовно-правовой защищенности налоговой системы является введение новых уголовно-правовых запретов, криминализирующих широко распространенные в сфере налоговых отношений, но находящиеся за рамками составов уклонения от уплаты налогов или взносов социально опасные явления, причиняющие ущерб фискальным интересам государства. К таким явлениям относятся: неперечисление налогов налоговыми агентами, уклонение от погашения недоимки по налогам и взносам, а также, нарушение правил ведения бухгалтерского учета. В связи с этим внесены соответствующие предложения de lege ferenda.
БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Уголовно-правовая охрана налоговой системы Российской Федерации»
1. Нормативно-правовые акты и иные официальные документы
2. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. - 10 ноября.
3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 // Собрание законодательства РФ. 1996. - № 25. - Ст. 2954.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. Nfc 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. - № 31.- Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. JST» 1 1 7-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. - № 32. - Ст. 3340.
6. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 98 г. № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. - .Mb 31. - Ст. 3823.
7. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. -№11.- Ст. 527.
8. Закон РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта 1991 г. /7 Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. -№ 15. - Ст. 452.
9. Закон РСФСР «О дорожных фондах Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. - №44,- Ст. 1426.
10. Закон РСФСР «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № S. - Ст. 5о2.
11. Закон РСФСР «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» от 7 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 8. - Ст. 360.
12. Закон РСФСР «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 593.
13. Закон РСФСР «О налогообложении доходов банков» от 13 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 595.
14. Закон РСФСР «О налоге не имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. -№ 12.-Ст. 599.
15. Закон РСФСР «О налогообложении доходов от страховой деятельности» от 13 декабря 1991 г. // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 597.
16. Закон РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1992. - № 12. - Ст. 591.
17. Закон РСФСР «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.1991. 44. Ст. 1424.
18. Закол РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. // Ведомости съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. -№ 29. - Ст. 1114.
19. Закол РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. -.N«23.-Ст. 821.
20. Закон РФ «О государственной пошлине» от 9 декабря 1991 г. Л"^ 2005-1 /7 Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. -№ 11. - Ст. 521.
21. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3826.
22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательс тва РФ. 1996 48. - Ст. 5369.
23. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 10 декабря 1995 г. № 222-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1995. - № 27. - Ст. 2637.
24. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. № 1006 // Собрание законодательства РФ. 1994. - jvfc 5. -Ст. 396.
25. Указ Президента РФ «О проведении налоговой амнистии в 1993 г.» от 27 октября 1993 г. № 1773 // Собрание законодательства РФ. 1993. - JV» 44. - Ст. 9193.
26. Указ Президента РФ «О некоторых вопросах налоговой политики» от 23 мая 1994 г. № 1004 // Российская газета. 1994. - 24 мая. - С. 4.
27. Указ Президента РФ «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы РФ» от 21 июня 1995 г. 746 // Российская газета. 1995.26 июля. С. 4.
28. Указ Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 8 мая 1996 г. № 685 // Российская газета. 1996. - 23 мая. - С. 3.
29. Указ Президента РФ «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 // Собрание законодательства РФ. 1996. 35. - Ст. 4144.
30. Письмо Министерства финансов РФ «О порядке предоставления сведений в налоговые органы» от 17 января 1994 г. № 5 // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. — 1994. № 4. — С. 12.
31. Письмо Высшего арбитражного суда Российской Федерации «О практике разрешения споров, связанных с применением налогового законодательства» от 23 ноября 1992 г. № С-13/ОП-329 И Вестник Высшего арбитражного суда РФ.1993. -№ 1.
32. Постановление Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» от 4 июля 1998 г. Хи 8 /7 Бюллетень Верховного Суда РФ. 1997. - № 9.
33. Книги, монографии, учебники, учебные пособия, лекции
34. Артемьев Э.А. Налоговые нарушения и судебная практика. М., 1928. -195 с.
35. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право:теория и практика»: Учебно-практическое пособие. М.: Дело, 1999.-200 с.
36. Владимиров В.А., Ляпунов Ю.И. Преступления против порядка управления. М., 1969. - 96 с.
37. Волженкин Б.В. Экономические преступления. Спб.: Юрид. центр Пресс, 1999.-296 с.
38. Гальперин И.М. Наказание: социальные функции и практика применения.- М.: Юридическая литература. 1983. 208 с.
39. Гаухман Л.Д. Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М.: Учебно-консульт. центр «ЮрИнфоР», 1998. - 203 с.
40. Глистин В.К. Проблема уголовно-правовой охраны общественных отношений. Ленинград: Ленинградский университет, 1979. - 127 с.
41. Горелик А.С. Назначение наказания по совокупности. Красноярск. 1975.- 271 с.
42. Грачева Е.Ю., Куфакова И.А. Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. М.: ТЕИС, 1995. - 232 с.
43. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995. - 253 с.
44. Гусев А.Н. Постатейный комментарий к ч. 1 НК РФ. Изд. 2-е доп. и пере-раб. М., 2000. - 585 с.
45. Да гель П.С. Котов Д.П. Субъективная сторона и ее установление. Воронеж: Воронежский университет, 1974. - 243 с.
46. Дурманов Н.Д. Стадии совершения преступления по советскому уголовному праву. М.: Гос. изд-во юрид, лит., 1955. - 212 с.
47. Жданов А.А. Финансовое право РФ. М.: ТЕИС, 1995. - 368 с.
48. Жордания И.М. Структура и правовое значение способа совершения преступления. Тбилиси, 1977. - 233 с.
49. Злобят Г.А. Никифоров Б.С. Умысел и его формы. М.: Юридическая литература», 1972. - 262 с.
50. Карницкш7 Д.А. Рогинский Г.К. Строгович М.С. Уголовный кодекс РСФСР. Постатейный комментарий. Издание второе. М.: Государственноеюридическое изд-во РСФСР, 1929. 368 с.
51. Комментарии к Уголовному кодексу Российской Федерации: В 2 т. / Под ред. О.Ф.Шишова. М.: ООО «Издательство Новая Волна», 1998.-Т.2.- 576 с.
52. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Особенная часть / Под общ. ред. проф. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева. М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996. - 592 с.
53. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. проф. А.В. Наумов. М.: Юристъ, 1996. - 824 с.
54. Коржанский Н.И. Объект и предмет уголовно-правовой охраны. М., 1980.-248 с.
55. Коржанский Н.И. Объект посягательства и квалификация преступлений: Учебное пособие. Волгоград, 1976. - 120 с.
56. Кудрявцев В.II. Общая теория квалификации преступлений. 2-е изд. пе-рераб. и дополн. - М., Юристъ, 1999. - 304 с.
57. Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений. М.: Юридическая литература, 1972. - 352 с.
58. Кудрявцев В.Н. Объективная сторона преступления. М., Юридическая литература, 1960. - 244 с.
59. Кудрявцев В.Н. Теоретические основы квалификации преступлений. М.: Юридическая литература. 1963. - 323 с.
60. Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно тактические методы). Н.Новгород, 1995. - 208 с.
61. Кузнецова Н.Ф. Значение преступных последствий. М: Госюриздат. 1958.-220 с.
62. Куриное Б.А. Научные основы квалификации преступлений. М.: Изд-во Моск. Ун-та, 1984,- 184 с.
63. Курс советского уголовного права: В 5 т. Л.: Ленинградский университет. 1968.-Т. 1.-646 с.
64. Курс советского уголовного права: В 5 т. Л.: Ленинградский университет. 1973.-Т. 3.- 836 с.
65. Курс советского уголовного права: В 5 т. Л.: Ленинградский университет, 1978.-Т. 4. - 557 с.
66. Курс советского уголовного права: В 5 т. Л.: Ленинградский университет, 1981.-Т. 5.-654 с.
67. Курс советского уголовного права: В 6 т. М.: Наука, 1970. - Т. 2. -516 с.
68. Курс советского уголовного права: В 6 т. М.: Наука. 1970. - Г. 6. -559 с.
69. Курс уголовного права. Общая часть: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Кузнецовой. М.: ЗЕРЦАЛО, 1999. - Том 1: Учение о преступлении. - 592 с.
70. Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. — М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. 224 с.
71. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий УК РФ. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1999. - 186 с.
72. Кучеров И.И. Налоги и криминал: историко-правовой анализ. М. 2000. -361 с.
73. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности (Комментарий к главе 22 УК РФ). Серия «Закон и общество». Ростов-на-Дону: «Феникс», 1999. - 384 с.
74. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания: Монография. Саратов: С.ГАП. 1997,- 148 с.
75. Малкин Н.А. Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. М.; «Издательство ПРИОР», 1999. - 64 с.
76. Малков В.П. Множественность преступлений и ее формы по советскому уголовному праву. Казань: Казанский университет, 1982. - 1 76 с.
77. Мальцев В.В. Проблема уголовно-правовой оценки общественно опасных последствий. Саратов: Саратовский университет, 1989. - 193 с.
78. Марксистско-ленинская общая теория государства и права: Основные институты и понятия. М., 1970. - 425 с.
79. Михлин А. С. Последствия преступления. М.: Юридическая литература, 1969. - 104 с.
80. Мурзаков С.И. Стоимостные критерии преступности и наказуемости деяний, совершаемых в сфере экономики: Учебное пособие. Н.Новгород: Нижегородский юридический институт МВД РФ, 1999. - 148 с.
81. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалипа. -М.: «Аналитика Пресс», 1997. - 600 с.
82. Наумов А.В. Российское уголовное право. Общая часть: Курс лекций. -М.: Издательство ВЕК, 1996. 560 с.
83. Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: в 2 т. Н.Новгород: НОМОС. 1996. - 624 с.
84. Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации: в 2 т. Н.Новгород: НОМОС, 1996. - 608 с.
85. Никифоров Б.С. Объект преступления по советскому уголовному праву. -М.: Юридическая литература, 1960. 230 с.
86. Никулин С.И. Деятельное раскаяние и его значение для органов внутренних дел в борьбе с преступностью: Учебное пособие. — М. MBLHM МВД СССР, 1985,- 64 с.
87. Нюрнберг A.M. Уставы об акцизных сборах. М., 1912. - 398 с.
88. Осадин Н.Н. Дьячков A.M. Налоги и применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании налоговых преступлений: Лекция. Волгоград: ВЮИ МВД России, 1997. - 28 с.
89. Основания уголовно-правового запрета / Под ред. В.Н. Кудрявцева и A.M. Яковлева, М„ 1982.-213 с.
90. Панов Н.И. Способ совершения преступления и уголовная ответственность. Харьков, 1982. - 161 с
91. Пастухов И.Н. Яни Г1.С. Актуальные вопросы квалификации налоговых преступлений: Лекция. М.: Ин-т повышения квалификации руководящих кадров Генер. прокуратуры РФ, 1998. - 31 с.
92. Панченко П.Н. Советская уголовная политика. Общетеоретическая концепция борьбы с преступностью: ее станвление и предмет. Томск: Изд-во Том. ун-та, 1988. - 198 с.
93. Рарог А.И. Общая теория вины в уголовном праве. М., 1980. - 92 с.
94. Ровинский К.И. Податная инспекция в России (1885 1910 гг.). — Спб. 1910. - 235 с.
95. Российское уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева и А.В. Наумова. М.: «Спарк», 1997. - 454 с.
96. Сабитов Р.А. Обман как средство совершения преступления: Учебное пособие. Омск, 1980. - 79 с.
97. Таганиев И.С. Русское уголовное право. Часть общая: В 2 т. М.: Наука, 1994. - Т. 1.-380 с.
98. Tat tint В.Я. Объект и предмет преступления в советском уголовном праве. -Харьков, 1988,- 197 с.
99. Тенчов Э.С. Специальные виды освобождения от уголовной ответственности: Лекция. Иваново.: Ивановский гос. университет, 1982. - 47 с.
100. Тихонов К.Ф. Субъективная сторона преступления. Саратов: Приволжское книжное издательство, 1967. - 104 с.
101. Трайнин А.Н. Общее учение о составе преступления. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1957. - 364 с.
102. Трайнин А.Н. Уголовное право. Часть особенная. Изд. 2-е.-М., 1927. 209 с.
103. Тривус А. Налоги как орудия экономической политики. Баку, 1925. - 96 с.
104. Уголовный закон и преступление: Научное издание / Под ред. Э.С. Тенчо-ва. Иваново, 1997. - 112 с.
105. Уголовный кодекс Испании / Под. ред. и с предисл. Н.Ф. Кузнецовой и
106. Ф.М. Решетникова; Перевод В.П. Зыряновой, Л.Г. Шнайдер. М.: ЗЕРЦАЛО, 1998.-218 с.
107. Уголовный кодекс ФРГ / Пер. с нем. М.: ЗЕРЦАЛО», 2000. - 208 с.
108. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. Б.В. Здравомысло-ва. М.: Юрид. лит., 1995. - 544 с.
109. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. проф. А.И. Рарога. М.: Институт международного права и экономики. Издательство «Триада, Лтд», 1996.-480 с.
110. Уголовное право. Особенная часть: Учебник для вузов / Ответств. ред. проф. И .Я. Козаченко, проф. З.А. Незнамова, доц. Г.П. Новоселов. М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1998. - 768 с.
111. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / Отв. ред. проф. Б.В. Здравомыслов. М.: Юристъ, 1996. - 512 с.
112. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. проф. Б.В. Здравомыслов. -М.: Юристъ, 1996. 560 с.
113. Уголовное уложение 22 марта 1903 г. СПб.: изд. Н.С. Таганцева, 1904. -176 с.
114. Улезъко С.И. Проблемы уголовно-правовой охраны налоговой системы Российской Федерации: Монография. Ростов на Дону, 1998. - 151 с.
115. Утевский Б. С. Вина в советском уголовном праве. М.: Гос. издательство юридической литературы, 1950. - 319 с.
116. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф. Н.И.Химичева. М.: Издательство БЕК, 1995. - 525 с.
117. Якушин В.А. Ошибка и ее уголовно-правовое значение. Казань: Казанский университет, 1988. - 128 с.3. Статьи
118. Акимов Я.И. Цели и функции норм о налоговых преступлениях // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научн. статей / Под. ред. проф. Л.Л. Крутикова. Ярославль: Яросл. гос. ун-т. 2000. - Вып. 1. - С. 85 - 92.
119. Аликперов X. Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием//Законность. 1999. - №5.- С. 17 - 21.
120. Бабаева Э., Поливода В. Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения // Законность. 1996. - №.10. -С. 22-26.
121. Белова Г. Проблемы применения уголовного и налогового законодательства // Уголовное право. 2000. - № 1. - С. 86 - 87.
122. Волжеикин Б. Принцип справедливости и проблемы множественности преступлений по УК РФ // Законность. 1998. - № 12. - С. 2 - 7.
123. Вощинин А. Пастухов И. Янн П. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1999. - № 2. - С. 34 - 38.
124. Гордейчик С. Банкротство, как способ уклонения от уплаты долгов // Российская юстиция. 1999. - № 1. - С. 16.
125. Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой // Актуальные вопросы борьбы с преступностью в России и за рубежом. М., 1992. - С. 37-42.
126. Душкин С. Уклонение от уплаты таможенных платежей /7 Законность. -1998,- №2.-С. 44-47.
127. Жеребцов А.П. Проблемы квалификации незаконного предпринимательства // Российский юридический журнал. 1998. - № 2. - С. 40 - 50.1 1. Звечаровский И. Меры уголовно-правового характера: понятие система, виды // Законность. 1999. - № 3. - С. 36 - 39.
128. Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция. 1999. — № 9. -С. 41 -42.
129. Зобов A.M. Налогообложение на современном этапе // Налоги в рыночной экономике: Сборник научных трудов. М., 1993. - С. 3 - 7.
130. Исматова Л.Г. Черняев В.Н. К вопросу об объективных основаниях уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства // Вестн. У дм. ун-та. 1998. — .Nli 1,- С. 78 - 83.
131. Истомин В.Г. Проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций // Рос. юрид. журн. 1998. - № 4. - С. 118-131.
132. Козырни А.И. Налоговые преступления и прступки: опыт зарубежных стран // Налоговый вестник. 1998. - № 8. - С. 1 14 - 122.
133. Котин В. Ответственность за лжепредпринимательство // Законность. -1997. -№ 6. С. 15-20.
134. Кузнецов А.В. Санкции за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научн. статсй. Вып. 1 / Под. ред. заслуженого деятеля науки РФ. академика МАН и РАЕН Л.Л. Крутикова; Яросл. гос. ун-т. -Ярославль, 2000. С. 105 - 1 13.
135. Куприянов А. Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1996. - № 7. - С. 19 - 20.
136. Куприянов А. Бабаев Б. Уклонение от уплаты налогов // Российская юстиция. 1996,- № 12.-С. 15 - 17.
137. Кучеров И.И. Взаимосвязь налоговой преступности с другими обществепно опасными проявлениями в экономике /./ 11алоги. 1999. - JV» 1. -С. 19-22.
138. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. - № 2. - С. 44 - 49.
139. Кучеров И. Налоговая преступность и причины ее возникновения // Уголовное право.- 1999. № 3. - С. 68 - 74.
140. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Государство и право. 1997. - № 7. - С. 41 - 48.
141. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. - № 6. - С. 7 - 9.
142. Левченко И., Белозеров А. Что считать доходом физического лица? // Российская юстиция. 1999. - №' 6. - С. 19 - 20.
143. Минская В. Уголовно-правовое обеспечение применения норм об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности //' Уголовное право. 1999. - № 3. - С. 29 - 33.
144. Михайлов В. Признаки деятельного раскаяния // Российская юстиция.1998. Лг« 4. - С. 5 - 7.
145. Мусаев Ф.А. О совокупности незаконного предпринимательства и налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. на-учн. статсй. / Под. ред. проф. Л.Л. Крутикова. Ярославль: Яросл. гос. ун-т. -2000.-Вып. 1.-С. 114-118.
146. Николюк В. Кальниикий В. Спорные вопросы освобождения от уголовной ответственности в соответствии с примечанием к ст. 228 УК РФ // Уголовное право. 1999. - № 2. - С. 67 - 70.
147. Пастухов И.И. Яна П.С. Квалификация налоговых преступлений // Законность. 1998. - № 1.-С. 11-15;№2.-С. 11 -16.
148. Пастухов И., Янн П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. - № 4. - С.23 - 25.
149. Петрашев В.Н. Улезько С.И. Проблемы уголовной ответственности за преступления, связанные с незаконным оборотом земли и занижением налоговых платежей за землю // Вестник академии. — Ростов: Рост. экон. академия. — 1998. -№ 1. С. 47-51.
150. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000. - № 7. - С. 49.
151. Сеdvxwi А. Ответственность за налоговые преступления // Законность. -2000.-№4.- С. 2-7.
152. Сиюхов А.Р. Уклонение от уплаты налогов // Закон и право. — 2000. — № 4.-С. 10- 13.
153. Соловьев НИ. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов // Главбух. 1999. - № 20. - С. 61 - 65.
154. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по ук РФ 1996 г. // Вести. Моск. Ун-та. Серия 1 1, Право. 1999,- № 1. - С. 84 -94.
155. Соловьев И.Н. Об изменениях и дополнениях, внесенных в статьи 198 и 199 УК РФ Федеральным законом РФ от 25.06.98. № 92-ФЗ // Налоговый вестник. 1999. - № 2. - С. 21 - 26.
156. Соловьев И.Н. О налоговых правонарушениях и преступлениях, совершаемых индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица // Налоговый вестник. 1999. - № 9. - С. 15-16.
157. Соловьев О.Г. Стадии совершения налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научн. статей / Под. ред. JT.JI. Круг-ликова. Ярославль: Яросл. гос. ун-т, 2000. - Вып. 1. - С. 55 - 65.
158. Титов А.С. Некоторые вопросы уклонения от уплаты налогов по действующему законодательству РФ // Правовые проблемы деятельности федеральных органов налоговой полиции: Сб. научи, трудов. М: Акад. Налоговой полиции ФСНП России. - 1999. - С. 32 - 37.
159. Фецыг Г.В. К вопросу подготовки и издания Уголовного Уложения 1903 г. // Проблемы правоведения. Киев, 1980. - Вып. 41. - С. 45 - 49.
160. Чу вил ее А. Освобождение от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием // Уголовное право. 1998. - № 2. - С. 12 - 15.
161. Чучаев А. Иванова С. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1998. - № 2. - С. 16 - 22.
162. Чучаев А.И., Иванова С.Ю. Таможенные преступления в новом УК РФ // Государство и право. 1998. - № 11. - С. 40 - 46.
163. Щиголев Ю. Ответственность за незаконные действия с подакцизными товарами и подделку средств их маркировки // Российская юстиция. — 1999. № 12,- С. 45 -47.
164. Янн П. Доход от незаконного предпринимательства: спорное решение верховного суда // Уголовное право. 1999. - № 1. - С. 44 - 46.
165. Янн П.С. Невозвращение из-за границы иностранной валюты // Законодательство. 1999. - № 5. - С. 84 - 92.
166. Яни П.С. Преступное предпринимательство // Законодательство. — 1999. -№3.-С. 78- 86.4. Диссертации
167. Аслаханов А.А. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики (криминологические и уголовно-правовые аспекты): Дис. . д-ра юрид. наук. -М., 1997.-293 с.
168. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Дис. . канд. юрид. наук. М.: Акад. МВД России, 1996. -218 с.
169. Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов: Дис. . канд. юрид. наук. Ростов на Дону: Ростовская высшая школа МВД России, 1997.-210 с,
170. Ботвинкин М.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения: Дис. . канд. юрид. наук. М.: Московский юридический институт, 1997. - 186 с.
171. Внвицкий А.А. Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов: Дис. . канд. юрид. наук. М.: Акад. МВД России, 1995. -194 с.
172. Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления: Дис. . канд. юрид. наук. М: Рос. Акад. Гос. службы при Президенте РФ, 1998. - 145 с.
173. Досюкова Т.В. Уголовная ответственность за лжепредприниматсльство: Дис. . канд. юрид. наук. М.: МЮИ МВД России, 1997. - 194 с.
174. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: Дис. . канд. юрид. наук. Йошкар-Ола, 1999. - 207 с.
175. Kapaceea М.В. Финансовое правоотношение: Дис. . д-ра юрид. паук. — \1. 1998.-314 с.
176. Кочубеи М.А. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенной деятельности: Дис. . канд. юрид. наук. Ростов на Дону: Юридический институт, 1998. - 203 с.
177. Лавров В.В. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем: Дис.канд. юрид. наук. Н.Новгород: НЮИ МВД РФ, 2000.-255 с.
178. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы ответственности за неуплату налогов и обязательных платежей: Дис. . канд. юрид. наук. Спб., 1995. -218 с.
179. Светачев П.А. Уголовно-правовая ответственность за банкротство: Дис. . канд. юрид. наук. М.: Московский юридический институт, 1997,— 157 с.
180. Яни П.С. Актуальные проблемы уголовной ответственности за экономические и должностные преступления: Дис. . д-ра юрид.наук. М. 1996. - 425 с.5. Авторефераты диссертаций
181. Баширова Н.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговых преступлений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. В ого град: ВЮИ МВД России, 2000. - 27 с.
182. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М.: Акад. МВД России, 1996. -25 с.
183. Берова Д. М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов:та
184. Автореф. дне. . канд. юрид. наук. Ростов: Ростовская высшая школа МВД России, 1997.-26 с.
185. Егоров А.В. Уголовно-правовые средства борьбы с преступлениями во внешенэкономической сфере: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. — М.: Акад. МВД России, 1997.-22 с.h
186. Истомин П.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений (по материалам Северо-Кавказского региона): Автореф. дпс. . канд. юрид. наук. Ставрополь: Ставропольский государственный университет, 1999. -23 с.
187. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы и Польши): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М.: Акад. МВД России, 1995. - 21 с.
188. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: : Автореф. дис. . д-ра. юрид. наук. М: Научно-иссл. институт проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной прокуратуре РФ, 1999. - 48 с.
189. Платонова Л.В, Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М.: Московская государственная юридическая академия, 1997. - 25 с.
190. Победииская Н.В. Уголовно-правовые проблемы налоговых преступлений: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М.: МЮИ МВД России, 1999. - 24 с.
191. Свндлов Н.М. Специальные нормы в уголовном праве: Автореф. дис. . канд. юрид. наук. М.: МВШ МВД СССР, 1979. - 24 с.
192. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты: Автореф. дис. . канд.юрид. паук. Иркутск, 1998. - 22 с.
193. Улезько С.И. Теоретические основы исследования уголовно-правовой охраны налоговой системы России: Автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М.: Юридический институт МВД России, 1998. - 53 с.
