Государственные внутренние займы

Сафина, Светлана Дамировна

Государственные внутренние займытекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Государственные внутренние займы»

АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ МВД РОССИИ

На правах рукописи

САФИНА СВЕТЛАНА ДАМИРОВНА

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНУТРЕННИЕ ЗАЙМЫ (ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ)

Специальность 12.00.14 Административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

/осел-

АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ МВД РОССИИ

На правах рукописи

САФИНА СВЕТЛАНА ДАМИРОВНА

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНУТРЕННИЕ ЗАЙМЫ (ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ)

Специальность 12.00.14 Административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Москва 2006

Диссертация выполнена на кафедре организации финансово-экономического и тылового обеспечения Академии управления МВД России.

Научный руководитель кандидат юридических наук, доцент

Соколова Эльвира Дмитриевна.

Официальные оппоненты: доктор юридических наук, профессор

Артемов Николай Михайлович; кандидат юридических наук, доцент Ивлиева Марина Федоровна.

Ведущая организация - Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов РФ.

Защита состоится «18» мая 2006 г. в 14 ч 30 мин на заседании диссертационного совета К 203.002.01 Академии управления МВД России по адресу: 125171, г. Москва, ул. 3. и А. Космодемьянских, д. 8,415-417 ауд.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии управления МВД России.

Автореферат разослан « 7 » апреля 2006 г.

Ученый секретарь

лигсрртаципннпгп совета

1 aflg^ftM^flj^iMftSftl рук, профессор В.И.Старков

сл

о» rnnmjUJ?

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Исследование общественных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием централизованных фондов денежных средств при осуществлении государственных займов, представляется важнейшей задачей для теории финансового права и правоприменительной практики в условиях развития рыночных отношений. Актуальность данной проблемы обусловлена активным развитием социально-экономических процессов в современной России и той ролью, которую в них играют государственные займы.

Государство было и'остается одним из крупнейших участников правоотношений, связанных с использованием заемных средств. В России, как и в большинстве других стран, государственные займы используются не только для безэмиссионного финансирования государственного бюджета, но и для стимулирования инвестиций в различные сферы экономики, тем самым государственные займы прямо способствуют стабилизации российской экономики, которая является существенным фактором политической стабильности.

В настоящее время, когда российское законодательство, регулирующее отношения в сфере государственных внутренних займов, имеет значительную историю развития, можно утверждать, что правовое регулирование данной сферы финансовых отношений осуществляется на основании системно сформированной правовой базы.

Совершенствование правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных займов в современной России, сопровождается широкой полемикой в научных кругах относительно того, к частным или публичным отраслям права принадлежит данный правовой институт. Анализ правовой основы государственных займов позволяет сделать вывод о том, что данные общественные отношения регулируются нормами финансового, гражданского, административного и международного права.

Нормы финансового права, содержащиеся, в частности, в Бюджетном кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, Федеральном законе № 136-Ф3 от 29 июля 1998 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»' и в иных нормативных правовых актах, закрепляя положение о том, что государственные займы являются одной из форм долгйвых обязательств государства, устанавливают порядок и условия их эмиссии, размещения и погашения, преду-

1 Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3814.

сматривают направления и объем используемых денежных средств, полученных при размещении государственных займов, а также общие положения об ответственности за нарушение условий их осуществления. Финансово-правовые отношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов, обусловливают необходимость возникновения гражданских правоотношений между заемщиком и заимодавцем путем заключения договора государственного займа. В этой связи в качестве основного принципа осуществления государственных займов на современном этапе, с учетом результатов исследования истории развития и правового регулирования института государственных займов в дореволюционный и советский периоды, выделяется принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев. Установление оптимального соотношения публичных и частных интересов при осуществлении государственных займов особенно актуально в настоящее время, после проведения государством в данной сфере общественной жизни различных реформ, значительно подорвавших доверие населения к рассматриваемому финансовому институту.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что финансово-правовое регулирование отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, нуждается в проведении специального научного исследования, имеющего теоретическое и практическое значение на современном этапе развития этого правового института.

Степень разработанности темы исследования. Многоаспект-ность института государственных внутренних займов Российской Федерации как экономической и правовой категорий обусловило существование двух основных направлений научных исследований: экономического и правового.

Экономические основы отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, исследовались В.П.Безобра-зовым, Е.Р.Безсмертной, СЛ.Брю, Ю.Я.Вавиловым, А.Вагнером, Ю.А.Даниловым, Н.Ф.Денисюк, Б.И.Златкис, Дж.Кейнсом, К.Марксом, А.Маршаллом, Ф.Нитти, Е.В.Пфау, Д.Риккардо, А.Смитом, В.Н.Твердохлебо-вЫм, О.В.Толмачевой, М.Фридманом, О.Д.Хайхадаевой, Б.А.Хейфецем, Л.В.Ходским, Л.Штейном, П.Н.Яснопольским и др.

Отдельные аспекты правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, исследовались в работах М.М.Агаркова, Н.М.Артемова, М.Атлас, К.ВАндриянова, В.А.Белова, М.И.Боголепова, А.Б.Быля, Е.Ю.Грачевой, В.Г.Залевского, М.Ф.Ивлиевой, М.В.Карасевой, А.Н.Козырина, Э.Х.Махмутовой, П.П.Ми-

гулина, И.Х.Озерова, М.Ф.Орлова, Е.В.Покачаловой, М.М.Прошунина, И.В.Рукавишниковой, А.Д.Селюкова, Е.Г.Ситниковой, Э.Д.Соколовой, Д.Л.Хейло, Н.И.Химичевой, С.Д.Цыпкина и др.

Несмотря на относительную исследованность различных аспектов правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных займов Российской Федерации, специального монографического исследования, посвященного вопросам финансово-правового регулирования государственных внутренних займов, не проводилось.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов -одного из источников доходов бюджета в процессе его формирования, распределения и использования.

Предметом исследования являются нормы финансового и гражданского права, содержащиеся в нормативных правовых актах, регулирующих отношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов, научные работы по рассматриваемой проблеме, а также практика осуществления государственных внутренних займов в Российской Федерации.

Гипотеза исследования состоит в том, что финансово-правовое регулирование отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, осуществляется относительно обособленной совокупностью финансово-правовых норм, которые обусловливают самостоятельный характер исследуемых правоотношений.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью проводимого исследования является установление соответствия финансово-правовых отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, реальным потребностям общественной жизни путем комплексного изучения нормативных актов, регулирующих их осуществление.

Для достижения поставленной цели автор ставил перед собой следующие задачи:

1) определить понятие, сущность и формы государственных заимствований;

2) для выявления значимости правового регулирования государственных займов в различные исторические периоды провести анализ до' революционного, советского и современного законодательств (с 1769 г.

по настоящее время);

3) установить особенности финансовых правоотношений, возни-г кающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации, й их разновидности;

4) рассмотреть внутренние государственные займы как источник неналоговых доходов бюджета;

5) выявить теоретические основы финансовой ответственности государства при осуществлении государственных внутренних займов.

Методологическая база и методы исследования. При написании диссертационного исследования автор руководствовался современными положениями теории познания социальных явлений. В ходе работы применялся статистический и экономико-правовой анализ, использовались логико-юридический, сравнительно-правовой, системный методы исследования.

Нормативную базу исследования составили Конституция РФ, действующее финансовое и гражданское законодательство, в том числе нормативные правовые акты, регламентирующие осуществление государственных займов субъектов Федерации.

Теоретическим фундаментом для изучения финансовых правоотношений в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации стали результаты научных исследований в области теории финансового и гражданского права, а также в сфере экономики.

Эмпирическая база исследования. Основной эмпирический материал в диссертации составили законодательные и подзаконные акты, регламентирующие вопросы осуществления государственных внутренних займов в России дореволюционного, советского и современного периодов, статистические данные Министерства финансов РФ, отражающие количественные характеристики эмитируемых в современный период государственных займов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. Изучены материалы судебной практики по вопросам о взыскании юридическими лицами задолженности по государственным ценным бумагам.

Научная новизна диссертации заключается в том, что она представляет собой одно из первых исследований, посвященных анализу финансово-правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации. В ней проанализированы исторические, экономические и правовые основы возникновения и развития указанных отношений.

В рамках проведенного автором исследования сформулированы выводы и предложения, представляющие научный интерес для теории финансового права и практики правового регулирования отношений в сфере государственных внутренних займов, направленные на совершенствование механизма их финансово-правового регулирования.

Автором получены следующие научные результаты: исход» из общих положений теории финансового лрава сформулировано понятие финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, предложена их классификация; в качестве основного принципа осуществления государственных внутренних займов на современном этапе выделен принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев; обоснована необходимость учета денежных средств, поступающих в бюджет при осуществлении государственных внутренних займов, в качестве неналоговых доходов бюджета соответствующего уровня; выявлены теоретические основы финансовой ответственности государства при осуществлении государственных внутренних займов.

Положения, выносимые на защиту:

1. Государственные заимствования представляют собой способ реализации финансовой деятельности государства (отношений государственного кредита), направленный на достижение его фискальных целей путем заключения соглашений в облигационной и безоблигационной формах, влекущих возникновение долговых обязательств государства.

2. Авторское определение понятий «государственная ценная бумага», «финансовые правоотношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов»:

- государственная ценная бумага - это эмитируемая от имени Российской Федерации либо субъектов Российской Федерации именная или предъявительская ценная бумага, вне зависимости от наименования, удостоверяющая право владельца на получение по истечении обусловленного договором государственного займа срока ее номинальной стоимости, а также предусмотренного условиями выпуска дохода по ней, обеспечиваемая имуществом, составляющим государственную казну Российской Федерации или государственную казну субъекта Российской Федерации;

- финансовое правоотношение, возникающее при осуществлении государственных внутренних займов, представляет собой урегулированное финансово-правовыми нормами отношение, обусловленное выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг в процессе формирования и использования федерального или регионального бюджета,

обслуживание обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, возникших в результате эмиссии государственных внутренних займов; реструктуризации государственных внутренних займов; привлечения к ответственности государства за нарушение финансового законодательства при осуществлении государственных внутренних займов.

4. В качестве основного принципа осуществления государственных займов на современном этапе, о учетом результатов исследования истории развития и правового регулирования института государственных займов в дореволюционный и советский периоды, выделяется принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев.

5. Предложения по совершенствованию финансового законодательства: ■ „, 1.

а) в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации закрепить понятие «доходы бюджета», изложив абз. 5 ст. 6 в следующей редакции:

«Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в собственность Российской Федерации, субъектов Российской федерации и муниципальных образований, право распоряжения которыми предоставляется соответственно органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления»;

б) дополнить классификацию доходов бюджета, закрепленную в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации», дополнительным видом неналогового дохода бюджета: «доходы, поступающие от выпуска и размещения государственных займов», внеся соответствующие коррективы в Прилояйниё" 2 (присвоив соответствующий код экономической классификации доходов по группе «Прочие неналоговые доходы» - код ООО 1 17 00000 00 0000 000), в Приложение 11.1 (присвоив соответствующий код по группе кодов администраторов поступлений в бюджет 092 - Министерство финансов Российской Федерации) указанного Закона;.

в) п. 2 ст. 97 Бюджетного- кодекса Российской Федерации изложить в следующей редакции: «Государственный долг Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим -государственную казну, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в федеральной собственности»;

г) п. 2 ст. 99 Бюджетного кодекса Российской Федерации изложить в следующей редакции: «Государственный долг субъекта Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим казну субъекта Российской Федерации, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в государственной собственности субъекта Российской Федерации».

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическое значение диссертационного исследования состоит в том, что сформулированные в нем понятия, выводы и предложения развивают теоретические представления об исследуемой сфере отношений; с учетом современного состояния теории финансового права могут использоваться при подготовке научной и учебной литературы, при разработке условий эмиссии государственных займов Российской федерации, субъектов Российской Федерации, в целях совершенствования бюджетного законодательства, а также в процессе дальнейших научных исследований по вопросам эмиссии, размещения и обращения государственных ценных бумаг.

Содержащиеся в работе научные положения и выводы могут быть использованы и учтены при совершенствовании финансового законодательства, при подготовке нормативных правовых актов, определяющих условия эмиссии и обращения государственных внутренних займов Российской Федерации,' субъектов Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ и иные нормативные правовые акты как федерального, так и регионального уровня.

Практическая значимость проведенного исследования заключается также в возможности использования его результатов в ходе преподавания учебных курсов «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг», а также при разработке программ учебных курсов «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг», при чтении лекций, проведении семинарских занятий по данным дисциплинам в высших учебных заведениях Министерства образования и науки Российской Федерации. ( Достоверность и научная обоснованность результатов иссле-

дования обеспечиваются методологической основой проведенного исследования; глубоким и всесторонним изучением нормативной право-7 вой базы, регулирующей финансовые отношения, возникающие в сфере государственных внутренних займов в Российской Федерации; представленным фактическим материалом о видах эмитируемых в настоящее

время государственных внутренних займов на основе анализа статистических данных Министерства финансов РФ; изучением значительного числа литературных' источников различных отраслей научного знания.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты ис- *

следования были апробированы в выступлениях диссертанта на следующих конференциях: всероссийской научно-практической конференции «Международные и национальные механизмы защиты прав и свобод человека» i (г. Уфа, УЮИ МВД РФ, БГУ, 2002 г.), международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы права и экономики России и стран СНГ» (г. Челябинск; ЮУрГУ, 2003 г.), межвузовской научно-практической конференции «Юридическая ответственность как социальный и правовой феномен» (г. Уфа, ВЭГУ, 2003 г.), международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы права России и стран СНГ -2004» (г.Челябинск, ЮУрГУ, 2004 г.), международной научно-практической конференции «Правовая защита частных и публичный интересов» (г. Челябинск, ЮУрГУ, 2004 г.), общероссийской научно-практической конференции РАЮН «Правовые проблемы экономической, административной и судебной реформы в России» (г. Москва, МГУ, 2005 г.), межвузовской научно-практической конференции «Проблемы экономического и финансово-правового обеспечения деятельности органов внутренних дел в условиях реформирования бюджетных и налоговых отношений» (г. Москва, Академия управления МВД России, 2005 г.).

Апробирование результатов исследования осуществлено также путем опубликования пяти статей в научных периодических изданиях и сборниках. - ' " " '" '

Предложения и рекомендации автора по совершенствованию финансово-правового регулирования отношений, возникающих в Сфере государственных внутренних займов, теоретические положения диссертационного исследования внедрены й используются в учебном процессе высших учебных заведений: Академии управления МВД' России (г. Москва), ВЭГУ (г. Уфа), УГНТУ (г. Уфа), Стерлитамакского филиала МГОПУ (г. Стерли-тамак) - при проведений лекционных'й-семинарских занятий по курсам «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг»; в научной деятельности Академии управления МВД России, ВЭГУ (г. Уфа); в практической деятельности Территориального отдела по обеспечению деятельности Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Юго-Восточном peraohé'Ha территории Республики Башкортостан, Уфимского филиала ООО «Компания Брокеркредитсервис».

Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения, библиографии.

СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, ее значимость для науки и практики, освещается степень его научной разработанности, определяются объект, предмет, цели и задачи исследования, раскрываются его методологическая и эмпирическая базы, научная новизна, формулируются основные положения, выносимые на защиту, приводятся сведения об апробации и внедрении результатов исследования.

Первая глава диссертационного исследования «Общая характеристика государственных займов» содержит два параграфа, посвященных рассмотрению экономико-правовых и исторических основ становления и развития института государственного займа.

Первый параграф первой главы «Понятие, сущность и формы государственных заимствований» посвящен исследованию экономико-правовых основ государственных заимствований как одной из форм реализации отношений государственного кредита.

Исследование экономической природы государственных заимствований показало, что как экономическая категория они рассматриваются на стыке двух видов денежных отношений - финансов1 и кредита, поскольку им свойственны основные особенности, присущие финансам, а также потому, что традиционно в литературе и законодательстве государственные заимствования рассматриваются в качестве одной из форм государственного кредита2. В свою очередь, государственный кредит как финансово-правовая категория объединяет в себе отношения по осуществлению государственных заимствований, а также отношения по предоставлению государством денежных средств (кредитов) субъектам международного права3. Анализ научной и учебной литературы позволил сделать вывод, что соотношение категорий «государственный кредит», «государственные заимствования», «государственные займы» схематично можно представить следующим образом.

1 См.: Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Л.А.Дробозиной. -М., 1997. - С. 63; Финансы / Под ред. В.М.Родионовой. - М., 1993. - С. 10; Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. В.М.Карасева. -

? М„ 2002.-С. 18.

2 См.: У истоков финансового права / Под ред. А.Н.Козырина. - М.: Статут, 1998.-С. 43,302.

7 3 См.: Финансовое право: Учебник / Отв. ред.: Е.Ю.Грачева, Г.П.Толстопятенко. -

М.: ТК Велби, 2003. - С. 305; Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н.Горбуновой. - М.: Юристъ, 2002. - С. 237-238; Хейло Д.Л. Государственный кредит в Российской Федерации: Дис.... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 39.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ

Представленная схема иллюстрирует содержание понятия «государственный кредит». Государственные заимствования, осуществляемые посредством эмиссии государственных'займов или заключения соглашений в безоблигационной форме, а также отношения по предоставлению кредитов субъектам международного права образуют формы реализации отношений в сфере государственного кредита. В настоящее время финансово-правовая наука рассматривает государственный кредит в данном аспекте через реализацию государством функций кредитора, гаранта и заемщика по государственным долговым обязательствам1. В то же время необходимо отметить, что в противоречие принятой экономической и финансово-правовой науками концепции Бюджетный кодекс РФ необоснованно применяет термин «государственный кредит» исключительно к отношениям, в которых государство выступает в качестве кредитора иностранных государств2.

Законодательное определение термина «государственные заимствования» приводится в ст. 89 Бюджетного кодекса РФ: «Государственные заимствования - займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками». При этом необходимо отметить, что через понятие «заимствование» законодателем определяется термин «государственный заем». Так, в ст. 6 Бюджетного кодекса РФ дается следующее определение: «государственный заем (заимствование) - передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации денежных средств, которые Российская Федерация, субъект Российской Федерации обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа3. Обращает на себя внимание сочетание законодателем двух разных терминов применительно к одному понятию: «заем» и «заимствование». Представляется, что в данном случае законодатель должен занять более обоснованную позицию в определении указанных терминов и не использовать понятие «заимствование» при опре-

1 См., напр.: Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Юнити, 2000. - С. 217; Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003. - С. 175; Финансовое право: Учебник / Отв. ред.: Е.Ю.Грачева, Г.П.Толстопятенко. - М.: ТК Велби, 2003. -С. 305; Хейло Д.Л. Государственный кредит в Российской Федерации: Дис.... канд. юрид. наук. - М., 2003. - С. 39.

2Гл. 15 БКРФ//СЗ РФ. -1998.-№31.-Ст. 3823. '

3 Ст. 6 БК РФ // СЗ РФ. -1998. - № 31. - Ст. 3823.

делении понятия «государственный заем», поскольку государственные заимствования представлены совокупностью займов и кредитов государства, по которым возникают его долговые обязательства.

В работе отмечается, что исследованием сущности государственных заимствований занимались представители экономической науки уже с начала XVI в. В ней рассмотрены взгляды на сущность государственных заимствований представителями теории меркантилизма, физиократической школы, классической школы, исторической школы, экономического учения марксизма, кейнсианской теории, теории монетаризма. Современные представления о сущности государственных заимствований раскрываются через систему их принципов и функций. В настоящее время категория государственных заимствований рассматривается как инструмент финансовой политики государства, направленный на достижение прежде всего его фискальных целей. Являясь одной из экономических категорий, государственные заимствования выполняют традиционно присущие им функции: регулирующую и контрольную.

Среди основных принципов, присущих отношениям в сфере государственных заимствований, можно выделить следующие: комплексность, экономичность, добровольность, возвратность, срочность, воз-мездность, обеспеченность, целевая направленность. В качестве основного принципа осуществления государственных займов выделяется принцип оптимального соотношения частных интересов заимодавцев (физических и юридических лиц) и публичных интересов государства.

Таким образом, государственные заимствования осуществляются в облигационной и безоблигационной формах, влекущих возникновение долговых обязательств государства, и представляют собой способ реализации финансовой деятельности государства (отношений государственного кредита), направленный на достижение его фискальных целей.

Основной формой государственных заимствований, осуществляемых в настоящее время, являются государственные займы, что подтверждается данными показателей Федеральных законов о федеральном бюджете на 2001-2005 гг.

Во втором параграфе первой главы «История развития правового института государственных займов в России» исследуется история становления и развития института государственных займов в соответствии с основными направлениями государственного развития в двух периодах: дореволюционном (1769-1917 гг.) и советском (1917-1991 гг.).

Исследование показало, что в России, как и во всем мире, государственные ценные бумаги явились первыми фондовыми ценностями. Все возрастающие государственные расходы влекли за собой необходимость

изыскания средств на их финансирование. Как правило, главными источниками финансирования служили государственные займы и эмиссия денег. Несмотря на первые упоминания о займе уже в Русской Правде, государственные займы в России впервые были осуществлены в 1769 г. Исследование правового регулирования государственных займов в дореволюционный и советский периоды позволило сделать выводы о наличии преемственности в подходах государства к привлечению финансовых ресурсов путем осуществления государственных займов, которая выражалась в том, что государственные займы этого периода, как правило, имели целевой характер, сходный порядок размещения, низкую доходность и ликвидность. Однако если государственные займы царской России использовались преимущественно для покрытия военных и иных чрезвычайных расходов, то займы в советский период были направлены на восстановление и развитие народного хозяйства, ликвидацию послевоенных последствий. Законодательство, регламентирующее эмиссию и обращение государственных внутренних займов в дореволюционной России, в основном носило частно-правовой характер. Публично-правовой характер государственные займы приобретают в советское время. Впервые финансово-правовые основы осуществления государственных займов были закреплены в Конституции 1924 г., затем в Конституции 1936 г., иных нормативных правовых актах. При утверждении государственного бюджета СССР в общей сумме доходов предусматривались и планируемые на данный год поступления по государственному займу. Каждый вид государственного займа оформлялся Постановлением Совета Министров СССР, в котором определялись основные условия эмиссии и обращения, целевое назначение займа. Особенностью финансово-правового регулирования государственных займов в советский период становится публично-правовая доминанта при определении условий осуществления государственных займов: в административном порядке регулировалось как первичное, так и, что особенно важно подчеркнуть, вторичное обращение государственных внутренних займов.

В главе второй «Финансово-правовые основы государственных внутренних займов Российской Федерации» исследованы следующие вопросы: правовое регулирование государственных внутренних займов в современный период, особенности финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации, внутренние государственные займы »как источник неналоговых доходов бюджета, финансовая ответственность государства при осуществлении государственных внутренних займов в Российской Федерации.

В первом параграфе второй главы «Правовое регулирование государственных внутренних займов в современный период» проведен анализ действующего российского законодательства, регулирующего отношения в сфере государственных внутренних займов. Для раскрытия сущности правового регулирования отношений в сфере государственных займов автор исходил из сформировавшейся в юридической науке концепции о том, что правовое регулирование - это «осуществляемое при помощи системы правовых средств (юридических норм, правоотношений, индивидуальных предписаний и др.) результативное, нормативно-организационное воздействие на общественные отношения с целью их упорядочения, охраны, развития в соответствии с общественными потребностями»1.

В данном параграфе подробно проанализирована современная нормативная база, регламентирующая отношения в сфере государственных внутренних займов, особое внимание уделено родовому понятию государственных займов - государственной ценной бумаге. Изучение законодательства и практики осуществления государственных внутренних займов путем выпуска ценных бумаг позволило выявить следующие признаки государственных ценных бумаг.

Государственные ценные бумаги в Российской Федерации:

- эмитируются от имени Российской Федерации или субъектов Российской Федерации;

- могут иметь различные наименования (облигация, сертификат, долговые обязательства);

- выпускаются либо именными, либо на предъявителя;

- могут быть эмитированы как в документарной, так и в бездокументарной форме;

- удостоверяют право на получение номинальной стоимости, а также предусмотренного условиями выпуска дохода по ней;

- погашаются по истечении обусловленного договором государственного займа срока;

- обеспечиваются имуществом, составляющим государственную казну Российской Федерации или государственную казну субъекта Российской Федерации.

Анализируя действующее законодательство, автор констатирует, что эмиссионная деятельность органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в настоящее время осуществляется на основании положений конституционного, бюджетно-

1 См.: Алексеев С.С. Теория права. - М.: БЕК, 1995. - С. 145-146.

го и гражданского законодательств. Установленные гражданским законодательством основы реализации правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, имея частноправовую природу, способствуют более эффективной реализации финансовых правоотношений, носящих публично-правовой характер.

Исследование норм бюджетного законодательства показало, что ими определяются основные условия и порядок осуществления государственных внутренних займов, устанавливаются бюджетные ограничения (в частности, размер дефицита бюджета, предельные объемы государственных внутренних заимствований), обусловленные необходимостью осуществления государственного контроля за рациональным и эффективным использованием заемных финансовых ресурсов. Условия эмиссии государственных займов, их объемы и виды отражаются в общих показателях Федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год.

Во втором параграфе второй главы «Особенности финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации» приводится характеристика финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов. По мнению автора, финансовые правоотношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов в Российской Федерации, обладают своей спецификой, обусловленной предметом и методом их правового регулирования, и могут быть подвергнуты классификации.

Исследование особенностей финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов в Российской Федерации, осуществлялось посредством анализа его структурных элементов, а также основных признаков, традиционно присущих финансовым правоотношениям.

Рассмотрение структуры финансового правоотношения, возникающего в сфере государственных внутренних займов, выявило, что их субъектом (участником) является непосредственно Российская Федерация или субъект Российской Федерации в лице соответствующих государственных структур: Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ (Банка России), государственных органов субъектов Федерации. Доходы, поступающие в бюджет при размещении государственных займов, являются государственной 'собственностью; обслуживание и погашение государственных займов осуществляется от имени государства за счет средств государственного бюджета. Участие указанных субъектов в финансовых правоотношениях предполагает на-

личие у них способности иметь права и одновременно обязанности, руководствуясь Публичными интересами, выступать в качестве управомо-ченной стороны, обладающей властными полномочиями.

Автор отмечает, что государственные внутренние займы в Российской Федерации возникают в процессе образования и использования централизованного фонда денежных средств (федерального или регионального бюджета) и, таким образом, представляют собой конкретные направления финансовой деятельности государства.

Объектом финансовых правоотношений в сфере государственных внутренних займов выступают денежные средства, денежные обязательства государства, возникающие в процессе образования и использования федерального бюджета или бюджета субъекта Федерации в связи с выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг.

В параграфе раскрывается содержание финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, путем анализа прав и обязанностей субъектов данных правоотношений.

Диссертант приходит к выводу, что финансовое правоотношение, возникающее при осуществлении государственных внутренних займов, представляет собой урегулированное финансово-правовыми нормами отношение, обусловленное выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг в процессе формирования и использования федерального или регионального бюджета. Данные правоотношения имеют плановый характер и направлены на реализацию задач и функций государства по обеспечению безинфляционных поступлений в бюджет.

Третий параграф второй главы «Внутренние государственные займы как источник неналоговых доходов бюджета» имеет целью исследование вопросов учета денежных средств, поступающих в бюджет при осуществлении государственных займов, как соответствующего вида доходов государственного бюджета.

Автором отмечается, что в финансовых правоотношениях государство реализует присущую ему властность в трех аспектах: проявляет суверенность в сфере финансов, осуществляет финансовую деятельность в данном направлении и выступает собственником денежных средств, поступающих в бюджет при размещении государственных внутренних займов.

Анализ применяемых классификаций доходов бюджета в дореволюционный и советский периоды позволил сделать вывод о том, что государственные займы традиционно рассматривались в качестве источника поступлений денежных средств в государственную казну. При

этом, как правило, расходы на их осуществление устанавливались в качестве отдельной статьи бюджета. В настоящее время Взглядыученых и практиков на государственные займы как источник доходов бюджета не совпадают, что, по мнению автора, является следствием принятой бюджетным законодательством концепции консолидации всех видов государственных доходов. Некоторую неясность вносит также само определение доходов бюджета, приведенное в Бюджетном кодексе РФ и не предусматривающее отнесение к доходам бюджета денежных средств, имеющих возвратный и возмездный характер, к которым относятся доходы, поступающие в бюджет при размещении государственных займов. В этой связи автор предлагает под доходами бюджета понимать денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в собственность Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, право распоряжения которыми предоставляется соответственно органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления.

Поскольку осуществление государственных займов в Российской Федерации связано с аккумуляцией и использованием денежных средств бюджета соответствующего уровня, автором обосновывается необходимость определения денежных средств, поступающих в бюджет при осуществлении государственных займов, как соответствующего вида его дохода.

С учетом применяемой в настоящее время классификации налоговых и неналоговых доходов бюджета, их основных признаков, в соответствии с принятой в финансово-правовой науке позицией, которую разделяет автор, денежные средства, поступающие в бюджет при осуществлении государственных займов, следует классифицировать как неналоговые.

Четвертый параграф второй главы «Финансовая ответственность государства при осуществлении государственных займов в Российской Федерации» посвящен исследованию теоретических основ финансовой ответственности государства при осуществлении государственных внутренних займов.

Вопросы юридической ответственности являются одним из аспектов эффективной реализации финансовых правоотношений по осуществлению государственных внутренних займов. В целях определения места и роли финансово-правовой ответственности при осуществлении государственных внутренних займов в параграфе уделено внимание поня-

тиям юридической ответственности, финансово-правовой ответственности, взглядам на обоснование самостоятельности последней.

Рассмотренные позиции современных ученых на финансово-правовую ответственность позволили выделить следующие ее особенности: она применяется за нарушение финансового законодательства в установленном процессуальном порядке, выражается в применении особых мер государственного принуждения - финансовых санкций, которые влекут за собой возложение на правонарушителя дополнительных обязанностей имущественного характера, направленных на денежные средства, принадлежащие правонарушителю, денежные средства, которые он должен приобрести или которыми он уже распорядился.

Как отмечалось ранее, деятельность государства как собственника денежных поступлений от размещения государственных внутренних займов опосредуется через правоотношения, в которых участвуют различные структуры государства: Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ (Банк России), государственные органы субъектов РФ в качестве уполномоченных органов государства, однако ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение долговых обязательств несет Российская Федерация в целом. Обеспечением деликтоспособности государства является государственная казна независимо от органа, представляющего интересы государства в конкретном финансовом правоотношении.

По мнению автора, препятствием эффективной реализации норм бюджетного законодательства о безусловном обеспечении долговых обязательств государства имуществом, составляющим государственную казну, является отсутствие законодательно определенного механизма их реализации, а также противоречивость в определении содержания понятия «государственная казна» в Гражданском и Бюджетном кодексах РФ.

В этой связи предлагается придать единое содержание понятию «государственная казна» путем приведения в соответствие содержание ст. 97,99 Бюджетного кодекса РФ, определяющих понятие государственной казны как совокупности всего государственного имущества, ст. 124, 214 Гражданского кодекса РФ, устанавливающих содержание государственной казны как средств соответствующего бюджета и иного государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями. Позиция законодателя, выраженная в ст. 214 Гражданского кодекса РФ, представляется более обоснованной, поскольку имущество, закрепленное на ограниченном вещном праве за конкретными субъектами, выбывает из состава казны и не может служить надлежащим обеспечением долговых обязательств государства.

Завершая исследование, диссертант пришел к выводу о том, что совершенствование финансового законодательства, регулирующего внутренние государственные займы, должно осуществляться в направлении достижения оптимального соотношения частных интересов заимодавцев и публичных интересов государства-заемщика. Реализация этого принципа позволит сбалансировать публичные интересы государства при формировании и исполнении бюджета и частные интересы заимодавцев в условиях соблюдения государством принципов возвратности и возмездное™ государственных займов.

В заключении диссертации системно подводятся итоги проведенного исследования и формулируются основные выводы и предложения по совершенствованию законодательства по рассмотренной проблеме.

Как показало исследование, государственные займы, являясь экономической категорией, традиционно рассматриваются в качестве одного из направлений финансовой деятельности государства, реализующей в публичном порядке свои фискальные цели, одной из форм государственного кредита, а также источника доходов государственного бюджета.

В настоящее время эмиссионная деятельность органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации осуществляется на основании Конституции РФ 1993 г., а также положений финансового и гражданского законодательства. Более эффективной реализации финансовых правоотношений, носящих публично-правовой характер, способствуют установленные гражданским законодательством основы реализации правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, имеющие частноправовую природу.

Общественные отношения, возникающие в сфере государственных внутренних займов, опосредуются нормами различных отраслей права, приобретая характер соответствующего правоотношения. Финансовые правоотношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов в Российской Федерации, обладают своей спецификой, обусловлены выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг в связи с формированием и использованием федерального или регионального бюджета.

Субъектом финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов, является непосредственно Российская Федерация или субъект Российской Федерации, обеспечением финансовой деликтоспособности государства является государственная казна.

Анализ действующего законодательства показал, что правовое регулирование общественных отношений, возникающих в сфере государ-

ственных внутренних займов, не всегда соответствует потребностям практики, а также положениям, разработанным наукой финансового права. В частности, в бюджетном законодательстве не нашло отражение устоявшееся в науке финансового права положение об отнесении денежных средств, поступающих в бюджет при осуществлении государственных займов, к соответствующему виду дохода бюджета. Обоснована необходимость уточнения определения «доходы бюджета», содержания понятия «государственная казна», устанавливаемых Бюджетным кодексом РФ, а также классификации неналоговых доходов бюджета в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации».

В связи с этим представляется необходимым внести соответствующие изменения в бюджетное законодательство, что нашло отражение в положениях, выносимых на защиту.

Основные положения диссертации опубликованы в пяти научных статьях общим объемом 1,2 п.л.

1. Сафина С.Д. Правовые аспекты выпуска и обращения государственных займов в России // Актуальные проблемы права и экономики России и стран СНГ: Материалы международной научно-практической конференции. - Челябинск: ЮУрГУ, 2003. - 0,2 п.л.

2. Сафина С.Д. Финансово-правовые аспекты юридической ответственности государства // Правовая защита частных и публичных интересов: Материалы международной научно-практической конференции. -Челябинск: ЮУрГУ, 2004. - 0,3 п.л.

3. Сафина С.Д. Финансово-правовое регулирование государственных займов в Российской Федерации // Актуальные проблемы права России-и стран СНГ - 2004: Материалы VI международной научно-практической конференции. - Челябинск, 2004. - Ч. II. - 0,2 п.л.

4. Сафина С.Д. К вопросу о понятии государственной ценной бумаги // Научные труды Российской академии юридических наук: В 3 т. -М.: ИГ «Юрист», 2005. - Вып. 5. - Т. 2. - 0,2 п.л.

5. Сафина С.Д. Финансовые правоотношения, возникающие при осуществлении внутренних государственных займов в Российской Федерации // Организационно-экономические и правовые основы тылового обеспечения органов внутренних дел в свете реформирования правоохранительной деятельности: Сборник научных статей по материалам научно-практического семинара (Москва, 30 июня 2004 г.). - М.: Академия управления МВД России, 2006. - 0,3 п.л.

САФИНА СВЕТЛАНА ДАМИРОВНА

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНУТРЕННИЕ ЗАЙМЫ (ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ)

Специальность 12.00.14 Административное право, финансовое право, информационное право

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук

Подписано к печати 04.04.2006 г. Формат 60x84 '/16. Гарнитура «Тайме». Бумага писчая. Отпечатано на ризографе. Уч-изд. л. 1,5. Усл. печ. л. 1,4. Тираж 100 экз. Заказ № 144. Цена договорная.

Издательство «Восточный университет» Восточного института экономики, гуманитарных наук, управления и права. Типография издательства «Восточный университет» 450105, г. Уфа, ул. М.Рыльского, 9/1

Jj)06k

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Сафина, Светлана Дамировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. Общая характеристика государственных займов.

§ 1. Понятие, сущность и формы государственных заимствований.

§ 2.История развития государственных займов в России. k 2.1.Правовое регулирование государственных займов в дореволюционный период (1769-1917 гг.).

2.2. Правовое регулирование государственных займов в советский период (1917-1991 гг.).

ГЛАВА 2. Финансово-правовые основы государственных ® внутренних займов Российской Федерации.

§ 1.Правовое регулирование государственных внутренних займов в современный период.

§ 2. Особенности финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации.

§3. Государственные внутренние займы как источник неналоговых доходов бюджета.

§ 4. Финансовая ответственность государства при осуществлении государственных внутренних займов в Российской Федерации.

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Государственные внутренние займы"

Актуальность темы исследования. Исследование общественных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием централизованных фондов денежных средств при осуществлении государственных займов представляется важнейшей задачей для теории финансового права и правоприменительной практики в условиях развития рыночных отношений. Актуальность данной проблемы обусловлена активным развитием социально-экономических процессов в современной России и той ролью, которую государственные займы играют в них.

Государство было и остается одним из крупнейших участников обязательственных правоотношений, связанных с использованием заемных средств. В России, как и в большинстве других стран, государственные займы используются не только для безэмиссионного финансирования государственного бюджета, но и для стимулирования инвестиций в различные сферы экономики, тем самым, государственные займы прямо способствуют стабилизации российской экономики, которая является существенным фактором политической стабильности.

В настоящее время, когда российское законодательство, регулирующее отношения государственных внутренних займов, имеет значительную историю развития, можно утверждать, что правовое регулирование данной сферы финансовых отношений осуществляется на основании системно сформированной правовой базы.

Совершенствование правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных займов в современной России, сопровождается широкой полемикой в научных кругах относительно принадлежности данного правового института к частным или публичным отраслям права. Анализ правовой основы государственных займов позволяет сделать вывод о том, что данные общественные отношения регулируются нормами финансового, гражданского, административного и международного права.

Нормы финансового права, содержащиеся, в частности, в Бюджетном кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ, Федеральном законе № 136-ФЭ от 29.07.1998 «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»1 и в иных нормативных правовых актах, закрепляя положение о том, что государственные займы являются одной из форм долговых обязательств государства, устанавливают порядок и условия их проведения, размещения и погашения; предусматривают направления и объем используемых денежных средств, полученных при размещении государственных займов, а также общие положения об ответственности за нарушение условий осуществления государственных займов. Финансово-правовые отношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов, обуславливают необходимость возникновения гражданских правоотношений между заемщиком и заимодавцев путем заключения договора государственного займа. В этой связи в качестве основного принципа осуществления государственных займов на современном этапе, с учетом результатов исследования истории развития и правового регулирования института государственных займов в дореволюционный и советский периоды, выделяется принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев при определении условий проведения государственных внутренних займов. Установление оптимального соотношения публичных и частных интересов при осуществлении государственных займов особенно актуально в настоящее время, после реализации государством различных реформ в данной сфере общественной жизни значительно подорвавших доверие населения к рассматриваемому финансовому институту.

1 Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. ст. 3814.

Степень разработанности темы исследования. Многоаспектность института государственных внутренних займов Российской Федерации как экономической и правовой категорий обусловило существование . двух основных направлений научных исследований: экономического и правового.

Экономические основы отношений государственных внутренних займов исследовались В.П. Безобразовым, Е.Р. Безсмертной, C.JI. Брю, Ю.Я. Вавиловым, А. Вагнером, Ю.А. Даниловым, Н.Ф. Денисюк, Б.И. Златкис, Дж. Кейнсом, К. Марксом, А. Маршаллом, Ф. Нитти, Е.В. Пфау, Д. Риккардо, А. Смитом, В.Н. Твердохлебовым, О.В. Толмачевой, М. Фридманом, О.Д. Хайхадаевой, Б.А. Хейфецем, JI.B. Ходским, JI. Штейном, П.Н. Яснопольским и др.

Отдельные аспекты правового регулирования отношений государственных внутренних займов исследовались в работах М.М. Агаркова, Н.М. Артемова, М. Атлас, К.В. Андриянова, В.А. Белова, М.И. Боголепова, А.Б. Быля, Е.Ю. Грачевой, В.Г. Залевского, М.Ф. Ивлиевой, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, Э.Х. Махмутовой, П.П. Мигулина, И.Х. Озерова, М.Ф. Орлова, Е.В. Покачаловой, М.М. Прошунина, И.В. Рукавишниковой, А.Д. Селюкова, Е.Г. Ситниковой, Э.Д. Соколовой, Д.Л. Хейло, Н.И. Химичевой, С.Д. Цыпкина и др.

Несмотря на относительную исследованность различных аспектов правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении государственных займов Российской Федерации, специального монографического исследования, посвященного вопросам финансовоправового регулирования государственных внутренних займов, не проводилось.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при осуществлении государственных внутренних займов, в качестве одного из источников доходов бюджета в процессе его формирования, распределения и использования.

Предметом исследования являются нормы финансового и гражданского права, содержащиеся в нормативных правовых актах, регулирующих отношения, возникающие при проведении государственных внутренних займов, научные работы по рассматриваемой проблеме, а также практика осуществления государственных внутренних займов в Российской Федерации.

Гипотеза исследования состоит в том, что финансово-правовое регулирование отношений государственных внутренних займов осуществляется относительно обособленной совокупностью финансово-правовых норм, которые обуславливают самостоятельный характер исследуемых правоотношений.

Цели и задачи диссертационного исследования. Целью проводимого исследования является установление соответствия финансово-правовых отношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, реальным потребностям общественной жизни путем комплексного изучения нормативных актов, регулирующих их осуществление.

Для достижения поставленной цели автор ставил перед собой следующие задачи:

1. определить понятие, сущность, формы государственных заимствований;

2. для выявления значимости правового регулирования государственных займов в различные исторические периоды провести анализ дореволюционного, советского и современного законодательства (с 1769 г. по настоящее время);

3. установить особенности финансовых правоотношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации и их разновидности;

4. рассмотреть внутренние государственные займы как источник неналоговых доходов бюджета.

5. выявить теоретические основы финансовой ответственности государства при осуществлении государственных внутренних займов.

Автором получены следующие научные результаты: исходя из общих положений теории финансового права сформулировано понятие финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, предложена их классификация; в качестве основного принципа осуществления государственных внутренних займов на современном этапе выделяется принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев; обоснована необходимость учета денежных средств, поступающих в бюджет при осуществлении государственных внутренних займов в качестве неналоговых доходов бюджета соответствующего уровня; выявлены теоретические основы финансовой ответственности государства при осуществлении государственных внутренних займов.

Положения, выносимые на защиту:

3. Авторская классификация основных подвидов финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, включающая в себя правоотношения, возникающие в процессе: формирования доходной части бюджета при размещении государственных ценных бумаг; финансирования расходов на обслуживание обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, возникших в результате эмиссии государственных внутренних займов; реструктуризации государственных внутренних займов; привлечения к ответственности государства за нарушение финансового законодательства при осуществлении государственных внутренних займов.

4. В качестве основного принципа осуществления государственных займов на современном этапе, с учетом результатов исследования истории развития и правового регулирования института государственных займов в дореволюционный и советский периоды, выделяется принцип установления оптимального соотношения публичных интересов государства и частных интересов заимодавцев при определении условий проведения государственных внутренних займов.

5. Предложения по совершенствованию финансового законодательства: а) В ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации закрепить понятие «доходы бюджета», изложив абз.5 ст. 6 в следующей редакции:

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в собственность Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, право распоряжения которыми предоставляется соответственно органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов федерации, органам местного самоуправления». б) Дополнить классификацию доходов бюджета, закрепленную в Федеральном законе от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации», дополнительным видом неналогового дохода бюджета: «доходы, поступающие от выпуска и размещения государственных займов», внеся соответствующие коррективы в Приложение 2 (присвоив соответствующий код экономической классификации доходов по группе «Прочие неналоговые доходы» - код ООО 1 17 00000 00 0000 000), Приложение 11.1 (присвоив соответствующий код по группе кодов администраторов поступлений в бюджет 092 - Министерство финансов Российской Федерации) указанного закона. в) п. 2 ст. 97 Бюджетного кодекса Российской Федерации изложить в следующей редакции: «Государственный долг Российской Федерации

Ф полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в федеральной собственности». г) п. 2 ст. 99 Бюджетного кодекса Российской Федерации изложить в следующей редакции: «Государственный долг субъекта Российской ф Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим казну субъекта Российской Федерации, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, ► которое может находиться только в государственной собственности субъекта

Российской Федерации».

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическое значение диссертационного исследования состоит в том, что сформулированные в нем понятия, выводы и предложения развивают Ф теоретические представления об исследуемой сфере отношений; с учетом современного состояния теории финансового права могут использоваться при подготовке научной и учебной литературы, при разработке условий эмиссии государственных займов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, в целях совершенствования бюджетного законодательства, а также в процессе дальнейших научных исследований по ^ вопросам эмиссии, размещения и обращения государственных ценных бумаг.

Содержащиеся в работе научные положения и выводы могут быть использованы и учтены при совершенствовании финансового законодательства, при подготовке нормативных правовых актов, определяющих условия эмиссии и обращения государственных внутренних займов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ и иные нормативные правовые акты как федерального, так и регионального уровней.

Практическая значимость проведенного исследования заключается также в возможности использовании его результатов в ходе преподавания учебных курсов «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг», а также при разработке программ учебного курса «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг», при чтении лекций, проведении семинарских занятий по данным дисциплинам в высших учебных заведениях Министерства образования и науки Российской Федерации.

Достоверность и научная обоснованность результатов исследования обеспечиваются методологической основой проведенного исследования; глубоким и всесторонним изучением нормативной правовой базы, регулирующей финансовые отношения, возникающие в сфере государственных внутренних займов в Российской Федерации; представленным фактическим материалом о видах эмитируемых в настоящее время государственных внутренних займов на основе анализа статистических данных Министерства финансов РФ, изучением значительного числа литературных источников различных отраслей научного знания.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования были апробированы в выступлениях диссертанта на конференциях: Всероссийская научно-практическая конференция «Международные и национальные механизмы защиты прав и свобод человека» (Уфа, УЮИ МВД РФ, БГУ, 2002 г.), Международная научнопрактическая конференция «Актуальные проблемы права и экономики России и стран СНГ» (г. Челябинск, ЮУрГУ, 2003 г.), Межвузовская научно-практическая конференция «Юридическая ответственность как социальный и правовой феномен» (г. Уфа, ВЭГУ, 2003 г.), Международная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы права России и стран СНГ - 2004» (г. Челябинск, ЮУрГУ, 2004 г.), Международная научно-практическая конференция «Правовая защита частных и публичных интересов» (г. Челябинск, ЮУрГУ, 2004 г.), Общероссийская научно-практическая конференция РАЮН «Правовые проблемы экономической, административной и судебной реформы в России» (г. Москва, МГУ, 2005 г.), Межвузовская научно-практическая конференция «Проблемы экономического и финансово-правового обеспечения деятельности органов внутренних дел в условиях реформирования бюджетных и налоговых отношений» (г. Москва, Академия управления МВД России, 2005 г.).

Апробирование результатов исследования осуществлено также путем опубликования пяти статей в научных периодических изданиях и сборниках.

Предложения и рекомендации автора по совершенствованию финансово-правового регулирования отношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов, теоретические положения диссертационного исследования внедрены и используются в учебном процессе высших учебных заведений: Академии управления МВД России (г. Москва), ВЭГУ (г.Уфа), УГНТУ (г. Уфа), Стерлитамакского филиала МГОПУ (г. Стерлитамак) при проведении лекционных и семинарских занятий по курсам «Финансовое право», «Правовое регулирование рынка ценных бумаг»; в научной деятельности Академии управления МВД России, ВЭГУ (г. Уфа); в практической деятельности Территориального отдела по обеспечению деятельности Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Юго-Восточном регионе на территории Республики Башкортостан, Уфимского филиала ООО «Компании Брокеркредитсервис».

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафина, Светлана Дамировна, Москва

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование показало, что государственные займы, • являясь экономической категорией, традиционно рассматриваются в качестве одной из форм государственного кредита. Принадлежность государственных займов к указанной категории, их сущность и формы реализации являлись I предметом исследования ученых-экономистов и юристов, начиная с XVI в. до настоящего времени. Государственные займы рассматривались как одно из направлений финансовой деятельности государства, реализующей в публичном порядке свои фискальные цели, как источник доходов государственного бюджета.

Общественные отношения, возникающие в сфере государственных ф внутренних займов, опосредуются нормами различных отраслей права, приобретая характер соответствующего правоотношения. Многоаспектность } рассматриваемого явления обусловила необходимость выделения из комплекса правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, финансовых правоотношений и » выявления их особенностей.

Исследование правового регулирования отношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов Российской Федерации, вызвало необходимость обращения к историческим условиям формирования их правовой природы. В соответствии с основными направлениями Ф государственного развития, история правового регулирования государственных займов в России в диссертации рассмотрена в трех периодах: дореволюционном - 1769-1917 гг., советском -1917-1991 гг. и современном. В России, как и во всем мире, государственные ценные бумаги выступали первыми фондовыми ценностями. Все возрастающие государственные расходы влекли за собой необходимость изыскания средств I на их финансирование. Как правило, главными источниками финансирования служили государственные займы и эмиссия денег. Несмотря на первые упоминания о займе уже в «Русской правде», государственные займы в России впервые были осуществлены в 1769 г. Исследование правового регулирования государственных займов в дореволюционный и советский периоды позволило сделать выводы о наличии преемственности в подходах государства к привлечению финансовых ресурсов путем осуществления государственных займов, которая выражалась в том, что государственные займы этого периода, как правило, имели целевой характер, сходный порядок размещения, низкую доходность и ликвидность. Однако, если государственные займы Царской России использовались преимущественно для покрытия военных и иных чрезвычайных расходов, то займы в советский период были направлены на восстановление и развитие народного хозяйства, ликвидацию послевоенных последствий. Законодательство, регламентирующее эмиссию и обращение государственных внутренних займов в дореволюционной России, в основном носило частно-правовой характер. Публично-правовой характер государственные займы приобретают в советское время. Впервые финансово-правовые основы осуществления государственных займов были закреплены в Конституции 1924 г., затем в Конституции 1936 г., иных нормативных правовых актах. Особенностью финансово-правового регулирования государственных займов в рассматриваемый период становится публично-правовая доминанта при определении условий осуществления государственных займов: в одностороннем порядке регулировалось как первичное, так и, что особенно важно подчеркнуть, вторичное обращение государственных внутренних займов.

Современный этап правового регулирования государственных внутренних займов в Российской Федерации начинается с 1991 г. В настоящее время эмиссионная деятельность органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации осуществляется на основании Конституции РФ 1993 г., а также положений финансового и гражданского законодательства. Установленные гражданским законодательством основы реализации правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, имея частно-правовую природу, способствуют более эффективной реализации финансовых правоотношений, носящих публично-правовой характер.

Финансовые правоотношения, возникающие в сфере государственных внутренних займов в Российской Федерации, обладают своей спецификой, обусловленной предметом и методом их правового регулирования и могут быть подвергнуты классификации. Финансовое правоотношение, возникающее при осуществлении государственных внутренних займов, представляет собой урегулированное финансово-правовыми нормами отношение, обусловленное выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг в процессе формирования и использования федерального или регионального бюджета. Данные правоотношения имеют плановый характер и направлены на реализацию фискальных целей государства. В результате осуществляемых государством или уполномоченными органами действий, связанных с эмиссией, размещением, обращением и погашением государственных внутренних займов, возникают общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, они достаточно многоплановы.

По нашему мнению, финансовые правоотношения в сфере государственных внутренних займов, представлены следующей группой отношений, возникающих в процессе: формирования доходной части бюджета при размещении государственных ценных бумаг; финансирования расходов на обслуживание обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, возникших в результате эмиссии государственных внутренних займов; реструктуризации государственных внутренних займов; привлечения к ответственности государства за нарушение финансового законодательства при осуществлении государственных внутренних займов.

Бюджетным законодательством, подотраслью финансового законодательства, определяются основные условия и порядок осуществления государственных внутренних займов, устанавливаются бюджетные ограничения (в частности, размер дефицита бюджета, предельные объемы государственных внутренних заимствований), обусловленные необходимостью осуществления государственного контроля за рациональным и эффективным использованием заемных финансовых ресурсов. Условия эмиссии государственных займов, их объемы и виды отражаются в общих показателях федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий год.

Рассмотрение структуры финансового правоотношения, возникающего в сфере государственных внутренних займов, выявило, что их субъектом (участником) является непосредственно Российская Федерация или субъект Российской Федерации в лице соответствующих государственных структур: Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ (Банка России), государственных органов субъектов федерации. Доходы, поступающие в бюджет при размещении государственных займов, являются государственной собственностью; обслуживание и погашение государственных займов осуществляется от имени государства за счет средств государственного бюджета. Участие указанных субъектов в финансовых правоотношениях предполагает наличие у них способности иметь права и одновременно обязанности, руководствуясь публичными интересами, выступать в качестве управомоченной стороны, обладающей властными полномочиями.

В финансовых правоотношениях, государство реализует присущую ему властность в трех аспектах: проявляет суверенность в сфере финансов, организует функционирование финансовой деятельности в данном направлении и выступает собственником денежных средств, поступающих в бюджет при размещении государственных внутренних займов. Как отмечалось ранее, деятельность государства как собственника денежных поступлений от размещения государственных внутренних займов опосредуется через правоотношения, в которых участвуют различные структуры государства: Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ (Банк России), государственные органы субъектов РФ в качестве уполномоченных органов государства, однако ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение долговых обязательств несет государство в целом. Обеспечением государственной деликтоспособности является государственная казна независимо от органа, представляющего интересы государства в конкретном финансовом правоотношении.

Объектом финансовых правоотношений, возникающих при осуществлении государственных внутренних займов, выступают денежные средства, денежные обязательства государства, возникающие в процессе образования и использования федерального бюджета или бюджета субъекта федерации в связи с выпуском, размещением и погашением государственных ценных бумаг.

Особый статус государства-должника в сфере государственных внутренних займов в Российской Федерации, занимающего доминирующее положение на финансовом рынке РФ, значимость отношений государственных внутренних займов для функционирования бюджетной системы РФ, обеспечения экономической безопасности государства, вызывают необходимость их детального нормативного регулирования.

На основании проведенного исследования необходимо прийти к выводу, что правовое регулирование общественных отношений, возникающих в сфере государственных внутренних займов, не всегда соответствует реалиям, а также положениям, разработанным наукой финансового права. В связи с этим представляется необходимым внести соответствующие изменения в бюджетное законодательство.

1. В ст. 6 Бюджетного кодекса РФ в определении «государственный заем» исключить понятие «заимствование», указанное в скобках, поскольку государственные заимствования представлены совокупностью займов и кредитов государства, в силу чего определение термина «государственный заем» через понятие «заимствование» представляется некорректным.

2. В Бюджетном кодексе РФ, в Федеральном законе «О бюджетной классификации» предусмотреть доходы от выпуска и размещения государственных займов в качестве соответствующего вида государственных неналоговых доходов, с присвоением им соответствующих кодов по группам экономической классификации доходов («Прочие неналоговые доходы» - код ООО 1 17 00000 00 0000 000) и кодов администраторов поступлений в бюджет (в отношении Министерства финансов Российской Федерации)

3. С целью обеспечения прав заимодавцев в отношениях государственных внутренних займов в случае их выпуска с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного имущества, в п.1 ст. 110 Бюджетного кодекса РФ среди прочих условий обеспечения займа, предусмотреть необходимость указания стоимостной оценки этого имущества в программе государственных внутренних заимствований.

4. Придать единое содержание понятию «государственная казна» путем приведения в соответствие содержание ст.ст.97, 99 Бюджетного кодекса РФ, определяющих понятие государственной казны как совокупности всего государственного имущества, со ст.ст. 124, 214 Гражданского кодекса РФ, устанавливающих содержание государственной казны как средств соответствующего бюджета и иного государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями. Позиция законодателя, выраженная в ст. 214 Гражданского кодекса РФ, представляется более обоснованной, поскольку имущество, закрепленное на ограниченном вещном праве за конкретными субъектами выбывает из состава казны и не может служить надлежащим обеспечением долговых обязательств государства.

В связи с этим, п. 2 ст. 97 Бюджетного кодекса следует изложить в следующей редакции: «Государственный долг Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в федеральной собственности».

Подобную редакцию должен приобрести и пункт 2 ст. 99 Бюджетного кодекса РФ: «Государственный долг субъекта Российской Федерации полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта Российской Федерации имуществом, составляющим казну субъекта Российской Федерации, кроме имущества, которое закреплено за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущества, которое может находиться только в государственной собственности субъекта Российской Федерации».

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Государственные внутренние займы»

1. Официальные документы и нормативные акты

2. Официальные документы и нормативные акты Российской1. Федерации

3. Конституция Российской Федерации.//Российская газета.-1993. 25 декабря.

4. Федеративный договор (Москва, 31 марта 1992 г.)//Текст Договора официально'опубликован не был. Содержится в СПС «Гарант».

5. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»// СЗ РФ. 1997. № 51. ст. 5712.

6. Гражданский кодекс РФ//СЗ РФ. 1994. № 32. ст. 3301.

7. Бюджетный кодекс РФ// СЗ РФ. 1998. № 31.ст. 3823.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации//С3 РФ. 1998. № 31. ст. 3824.

9. Лесной кодекс Российской Федерации//С3 РФ. 1997. № 5. ст. 610.

10. Воздушный кодекс Российской Федерации //СЗ РФ. 1997. № 12. ст. 1383.

11. Ю.Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» //СЗ РФ. 1998. № 17. ст. 1918.

12. Федеральный закон от 26 мая 1996 г. № 54-ФЗ «О Музейном фонде Российской Федерации и музеях в Российской Федерации»//С3 РФ. 1996. №22. ст. 2591.

13. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации»//С3 РФ. 1996. № 34. ст. 4030.

14. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» //СЗ РФ. 1997. № 30. ст. 3591

15. Федеральный закон от 26 марта 1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»//СЗ РФ. 1998. № 13. ст. 1463.

16. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 136-Ф3 «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»//СЗ РФ. 1998. № 31. ст. 3814.

17. Федеральный закон от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ «О почтовой связи»//СЗ РФ. 1999. 29. ст. 3697.

18. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»//СЗ РФ. 2000. № 1. Ст. 10.

19. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»//СЗ РФ. 2001. № 1. ст. 2.

20. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год»//СЗ РФ. 2001. № 53. ст. 5030.

21. Федеральный закон от 25 июня 2002 г. № 73-Ф3 «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации»//С3 РФ. 2002. № 26. ст. 2519.

22. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»// СЗ РФ. 2002. № 28. ст. 2790.

23. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год»//СЗ РФ. 2002. № 52. ст. 5132.

24. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год»//СЗ РФ. 2003. № 52. ст. 5038.

25. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. № 173-ФЭ «О Федеральном бюджете на 2005 г.»//СЗ РФ. 2004. № 52. ст. 5277.

26. Указ Президента РФ от 07 декабря 1992 г. № 1565 «О мерах по урегулированию внутреннего валютного долга бывшего СССР»//САПП РФ. 1992. №25. ст. 2215.

27. Указ Президента РФ от 31 января 1996 г. № 126 «О некоторых мерах по упорядочению работы с внешним и внутренним валютным долгом Российской Федерации»//С3 РФ. 1996. № 6. ст. 534.

28. Указ Президента РФ от 15 ноября 1999 г. № 1524 «Об утверждении Положения об Алмазном фонде Российской Федерации»//С3 РФ. 1999. № 47. ст. 5683.

29. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»// СЗ РФ. 2004. № 11. ст.945.

30. Постановление СМ РФ от 15 марта 1993 г. № 222 «Об утверждении условий выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа»//Российская газета. 1993. 27 марта.

31. Постановление Правительства РФ от 9 августа 1994 г. № 906 «О выпуске казначейских обязательств»//СЗ РФ. 1994. - № 16. - ст. 1911.

32. Постановление Правительства от 15 мая 1995 г. № 458 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов»//СЗ РФ. 1995. № 21. ст. 1967.

33. Постановление Правительства РФ от 21 марта 1996 г. «О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций государственных нерыночных займов»//СЗ РФ. 1996. № 13. ст. 1368.

34. Постановление Правительства РФ от 26 мая 1997 г. № 635 «Об утверждении Порядка оформления и реализации задолженности субъектов Российской Федерации федеральному бюджету по товарному кредиту 1996 г.»//СЗ РФ. 1997. № 22. ст. 2599.

35. Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 439 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных федеральных облигаций»//СЗ РФ. 1998. № 20. ст. 2155.

36. Постановление Правительства РФ от 27 июля 1998 г. № 861 «О Генеральных условиях эмиссии и обращения государственных облигаций, погашаемых золотом»//СЗ РФ. 1998. № 32. ст. 2897.

37. Постановление Правительства РФ от 16 октября 2000 г. № 790 «Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций»//СЗ РФ. 2000. №43. ст. 4248.

38. Постановление Правительства РФ от 22 февраля 2001 г. № 143 «Об утверждении Правил взыскания на оснований исполнительных листов судебных органов средств по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета»//СЗ РФ. 2001. № 10. ст. 959.

39. Постановление Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 379 «Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения облигацийгосударственного сберегательного займа Российской Федерации»//С3 РФ. 2001. №21. ст. 2089.

40. Постановление Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 379 «Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации»//С3 РФ. 2001. №21. ст. 2089.

41. Постановление Правительства РФ от 06 ноября 2001 г. № 771 «Вопросы эмиссии и обращения государственных сберегательных облигаций»//СЗ РФ. 2001. № 46. ст. 4361.

42. Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2003 г. № 127 «Об утверждении Положения о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации»//С3 РФ. 2003. № 9. ст. 866.

43. Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2003 г. № 200 «О предоставлении государственной гарантии Российской Федерации при страховании гражданской ответственности российских авиаперевозчиков»//СЗ РФ. 2003. № 15. ст. 1370.

44. Постановление Правительства РФ от 19 июня 2003 г. № 347 «О предоставлении государственной гарантии Российской Федерации правительству Нижегородской области»//СЗ РФ. 2003. № 25. ст. 2530.

45. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации»// СЗ РФ. 2004. №31. ст. 3258.

46. Федерации без уплаты средств заемщиками»//Текст Приказа официально опубликован не был. Содержится в Справочно-правовой системе «Гарант».

47. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2000 г. № ЮЗн «Об утверждении Условий эмиссии и обращения государственных краткосрочных бескупонных облигаций»//Российская газета. 2000. 13 января.

48. Приказ Минфина РФ от 22 декабря 2000 г. № 112н «Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с переменным купонным доходом»//Российская газета. 2001. № 7-8.

49. Приказ Минфина РФ от 22 декабря 2000 г. № 115н «Об утверждении Положения о выкупе государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федеральных займов на вторичном рынке ценных бумаг»//Российская бизнес-газета. 2001. № 18.

50. Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2002 г. № 37н «Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с амортизацией долга»//Финансовый вестник. 2002. № 7.

51. Официальные документы и нормативные акты субъектов1. Российской Федерации

52. Закон Республики Башкортостан от 26 декабря 2002 г. № 428-3 «О республиканском бюджете Республики Башкортостан на 2003 г.» //Республика Башкортостан. 2002. 28 декабря.

53. Указ Президента Республики Башкортостан от 30 января 1996 г. № УП-36 «О выпуске республиканских казначейских обязательств»//Ведомости Государственного Собрания, Президента и Кабинета Министров Республики Башкортостан. 1996. № 3. ст. 160.

54. Постановление Государственного Собрания Республики Башкортостан от 6 июля 1998 г. № ГС-409 «Об эмиссии, условиях размещения и обращения облигаций жилищного займа 1998 года администрации города Уфы»//Известия Башкортостана. 1998. 21 июля.

55. Постановление Правительства Республики Хакасия от 25 мая 1999 г. № 267-14 «Об утверждении перечня имущества залогового фонда Республики Хакасия»//Хакасия. 1999. № 13.

56. Постановление Кабинета Министров Республики Башкортостан от 23 ноября 1999 г. № 365 «Об утверждении Положения о залоговом фонде обеспечения долговых обязательств Республики Башкортостан»//Новая экономическая газета. 1999. № 9.

57. Постановление Правительства Москвы от 6 мая 2003 г. № 318-1111 «О Концепции управления государственным долгом города Москвы и использования заемных средств в городском бюджете»//СПС «Гарант».

58. Государственного Собрания Курултая, Президента и Правительства Республики Башкортостан. 2004. № 6. ст. 386.

59. Архивные нормативные материалы 1864-1917 гг.

60. Указ Правительствующего Сената от 13 ноября 1864 г. «О внутреннем 5% с выигрышами займе в 100 млн. рублей»//Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1864. № 108. ст. 676.

61. Указ Правительствующего Сената от 18 февраля 1866 г. «Об открытии второго внутреннего 5% с выигрышами займа в 100 млн. рублей серебром»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1866. № 14. ст. 112.

62. Высочайше утвержденное положение Комитета Министров от 20 марта 1870 г. «О Временном Уставе Московской Биржи»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1870. № 29. ст. 302.

63. Высочайше утвержденное положение Комитета Министров от 29 мая 1870 г. «Об Уставе Саратовской биржи»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1870. № 570. ст. 572.

64. Высочайше утвержденное положение Комитета Министров от 17 марта 1872 г. «Об Уставе Ревельской биржи»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1872. № 30. ст. 304.

65. Именной Высочайший Указ от 5 июня 1884 г. «О выпуске новых пяти разрядов билетов Государственного казначейства»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1884. № 63. ст. 469.

66. Именной Высочайший Указ от 8 января 1885 г. «О выпуске новых 2 разрядов (серий) билетов Государственного казначейства без купонов»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1885. № 8. ст. 73.

67. Именной Высочайший Указ от 03 июня 1885 г. «О новом выпуске четных разрядов (серий) билетов Государственного казначейства»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1885. № 65. ст. 559.

68. Именной Высочайший Указ от 23 декабря 1885 г. «О выпуске новых 12 разрядов (серий) билетов Государственного казначейства»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1886. № 3. ст. 13.

69. Именной Высочайший Указ от 10 ноября 1887 г. «О выпуске новых 18 разрядов (серий) билетов Государственного казначейства»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1887. № 108. ст. 968.

70. Именной Высочайший Указ от 9 марта 1890 г. «О заключении 4,5% внутреннего консолидированного железнодорожного займа, первый выпуск 1890 г.»//Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1890. №42. ст. 355.

71. Именной Высочайший Указ от 9 марта 1890 г. «О выкупе седьмого 5% займа 1862 г. и о выпуске Российского 4% золотого займа, третий выпуск 1890 г.»// Собрание Узаконений и Распоряжений

72. Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1890. №25. ст. 241.

73. Именной Высочайший Указ от 22 января 1893 г. «О выпуске 4,5% внутреннего займа»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1893. № 26. ст. 253.

74. Именной Высочайший Указ от 9 августа 1893 г. «О выкупе 6% золотой ренты 1883 г. и о выпуске 4% золотого займа пятого выпуска 1893 г.»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1893. № 129. ст. 1060.

75. Именной Высочайший Указ от 8 апреля 1894 г. «О конверсии некоторых внутренних 5% займов и выпуске 4% ренты»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1894. № 57. ст. 440.

76. Именной Высочайший Указ от 28 января 1905 г. «О выпуске 2 разрядов (серий) билетов Государственного казначейства 420 и 421»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1905. № 21. ст. 215.

77. Именной Высочайший Указ от 12 марта 1905 г. «О выпуске внутреннего 5% займа 1905 г.»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1905. №42. ст. 314.

78. Именной Высочайший Указ от 4 апреля 1906 г.«0 выпуске Российского Государственного 5% займа 1906 г.»// Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемое при правительствующем Сенате. 1906. № 84. ст. 521.

79. Постановление Временного Правительства от 27 марта 1917 г. «О выпуске «Займа Свободы, 1917 г.»//Собрание Узаконений и Распоряжений Правительства, издаваемые при правительствующем Сенате. 1917. №71. ст. 408.

80. Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик. Утверждена II-ым Съездом Советов Союза ССР от 31 января 1924 г.

81. Декрет о национализации банков от 14 декабря 1917 г//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1917. № 10. ст. 150.

82. Декрет об аннулировании облигационных займов и всех долгов бывших земских и городских самоуправлений от 9 октября 1919 г.//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1919. № 50. ст.487.

83. Декретом ВЦИК РСФСР от 21 января (3 февраля) 1918 г.//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1918. № 27. ст. 353.

84. Постановление СНК «Об аннулировании государственных процентных ценных бумаг»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1918. № 79. ст. 834.

85. Постановление ВЦИК от 20 мая 1922 г. «О хлебном займе»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1922. № 36. ст. 430.

86. Декрет ВЦИК и СНК от 8 июня 1922 г. «О порядке покрытия Хлебного займа»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1922. № 40. ст. 464.

87. Декрет СНК от 31 октября 1922 г. «О выпуске государственного выигрышного займа»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1922. № 67. ст. 887.

88. Декрет ВЦИК от 15 февраля 1923 г. «О продлении срока погашения облигаций Первого Государственного внутреннего краткосрочного хлебного займа»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1923. № 14. ст. 186.

89. Декрет ВЦИК и СНК от 22 марта 1923 г. «О втором внутреннем краткосрочном государственном хлебном займе»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства.1923. №24. ст. 278.

90. Декрет ЦИК и СНК от 15 ноября 1923 г. «О выпуске Государственного краткосрочного сахарного займа»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства.1924. № 12. ст. 107.

91. Декрет СНК от 4 сентября 1923 г. «О принудительном размещении Государственного 6% выигрышного займа среди имущих слоев населения»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1923. № 96. ст. 960.

92. Постановление СТО от 3 сентября 1923 г. «О порядке размещения выигрышного займа среди рабочих ислужащих»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1923. № 99. ст. 981.

93. Крестьянского Правительства. 1924. № 43. ст. 399.

94. Декрет ЦИК и СНК от 19 марта 1924 г. «О выпуске крестьянского выигрышного займа»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1924. № 45.• ст. 421.

95. Декрет СНК от 20 марта 1924 г. «О прекращении реализации первого государственного 6% выигрышного займа в принудительном порядке»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1924. № 53. ст. 514.

96. Декрет ЦИК и СНК от 16 апреля 1924 г. «О выпуске Второго ! государственного выигрышного займа 1924 г.»//Собрание Узаконенийи Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1924. № 55. ст. 536.

97. Декрет ЦИК и СНК от 20 июня 1924 г. «Об уменьшении числа тиражей Второго государственного выигрышного займа 1924 г.»//Собрание Узаконений и Распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1924. № 75. ст. 763.

98. Циркуляр НКФ СССР от 24 июля 1925 г. № 889 «Об усилении реализации восьмипроцентного займа»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1925. №11.

99. Постановление ЦИК и СНК СССР «О выпуске государственного внутреннего займа хозяйственного восстановления»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1925. №11.

100. Постановление НКФ СССР от 23 августа 1925 г. № 120 «Об изменении сроков тиражей по второму выигрышному займу»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1926. №2.

101. Циркуляр прокурора РСФСР 1925 г. № 48 «О надзоре за осуществлением мероприятий по размещению 8% внутреннего золотого займа»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1925. № 14.

102. Постановление СНК «О порядке составления и рассмотрения финансовых смет и росписей государственных доходов и расходов Союза СССР на 1925-1926 бюджетный год»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1925. № 11.

103. Постановление ЦИК и СНК СССР «О торговле фондовыми и валютными ценностями»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1925. № 8.

104. Постановление ЦИК и СНК от 4 февраля 1927 г. «О выпуске Государственного внутреннего 10% выигрышного займа 1927г.»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1927. №6.

105. Постановление III сессии ЦИК СССР третьего созыва от 23 февраля 1927 г. «О едином государственном бюджете СССР на 19261927 гг.»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1927. №9.

106. Постановление ЦИК и СНК от 11 марта 1927 г. «О выпуске третьего Государственного крестьянского выигрышного займа»// Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1927. №14.

107. Циркуляр НКФ СССР от 6 июля 1927 г. № 631 «Об усилении работы по реализации Второго крестьянского займа, в связи с продажей этого займа в рассрочку Гострудсберкассами»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1926. № 32.

108. Постановление ЦИК и СНК от 24 августа 1927 г. «О выпуске Государственного внутреннего займа индустриализации народного хозяйства Союза СССР»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1927. № 35.

109. Положение о постоянных комиссиях содействия государственному кредиту и сберегательному делу, утвержденное Постановлением ЦИК и СНК СССР от 15 мая 1929 г.//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1929. № 22.

110. Постановление ЦИК и СНК от 21 февраля 1930 г. «О государственном займе Пятилетка в четыре года»//Собрание Законов и Распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 1930. № 12.

111. Постановление ЦИК и СНК от 3 июля 1930 г. «О выпуске Государственного внутреннего выигрышного займа «Пятилетка в четыре года»//Собрание Законов и Распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 1930. № 30. ст. 379.

112. Постановление ЦИК СССР от 16 января 1936 г. «О едином государственном бюджете Союза ССР на 1936 г.»//Собрание Законов и Распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 1936. № 4. ст. 33.

113. Постановление СНК СССР от 30 апреля 1936 г. «О порядке выдачи ссуд сберегательными кассами под залог облигаций государственных внутренних займов»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1936. № 8.

114. Постановление ЦИК и СНК СССР от 1 июля 1936 г. «О государственном внутреннем займе второй пятилетки (выпуск четвертого года) и о конверсии ранее выпущенных внутренних займов»//Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства. 1936. № 19-20.

115. Постановление СНК от 1 июля 1936 г. «О порядке обмена облигаций прежних массовых займов»// Собрание Законов и Распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 1936. № 38.

116. Постановление Совета Министров СССР от 20 ноября 1948 г. № 4339 «Об утверждении Устава государственных трудовых сберегательных касс СССР»//Собрание Постановлений и Распоряжений Совета Министров СССР. 1948. № 7. ст.89.

117. Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР «О государственных займах, размещаемых по подписке среди трудящихся Советского Союза»//Собрание Постановлений Правительства СССР. 1957. № 10. ст. 53.

118. Постановление Совета Министров СССР от 21 декабря 1989 г. № 1119 «О выпуске государственных целевых беспроцентных займов»//Собрание постановлений Правительства СССР. 1990. № 2. ст. 15.

119. Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик 1991 г.//Ведомости ВС СССР. 1991. № 26. ст. 733.

120. Закон РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР»// ВСНД и ВС РСФСР. 1991. № 46. ст. 1543.

121. Постановление ФКЦБ РФ от 05 мая 1995 г. «О ценных бумагах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации»//Российская газета. 1995. 26 июля.1.. Монографии и статьи

122. Агарков М.М. Основы банкового права: Курс лекций; Учение о ценных бумагах: Научное исследование. -М.: Издательство БЕК, 1994. -349 с.

123. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т. 1.-М., 1972.-396 с.

124. Ананьич Б.В. Россия и международный капитал. 1897 1914: Очерки истории финансовых отношений. - JL: Наука, 1970. - 316 с.

125. Артемов Н.М. Правовое регулирование государственного кредита в СССР. М., 1988. - 450 с.

126. Артемов Н.М. Развитие законодательства о государственном кредите//Актуальные проблемы советского административного и финансового права: Сб. научных трудов. Отв. ред. Василенков П.Т.-М.:ВЮЗИ, 1984.- 163 с.

127. Базылев Б.Т. Юридическая ответственность: теоретические вопросы. Красноярск: Издательство Красноярского университета, 1985.- 120 с.

128. Бакаева О.Ю. Финансово-правовая ответственность как вид юридической ответственности за нарушение таможенных правил/ЛОрист. 2004. № 11. с. 45-49.

129. Безобразов В.П. Государственные доходы России, их классификация, нынешнее состояние и движение (1866-1872). СПб.: Центральный статистический комитет, 1872.-214 с.

130. Белов В.А. Ценные бумаги в российском гражданском праве. Под ред. проф. Е.А. Суханова. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1996. - 448 с.

131. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. Харьков: Пролетарий, 1925. - 282 с.

132. Боголепов М.И. Финансы, правительство и общественные интересы. СПб, 1907. - 334 с.

133. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность: очерк теории. М.: Городец-издат, 2001. - 202 с.

134. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. Л., Госфиниздат, 1929.-251 с.

135. Гарнер Д. Великобритания: центральное и местное управление. -М.: Прогресс, 1984. 367 с.

136. Гиндин И.Ф. Русские коммерческие банки: из истории финансового капитала в России / Под ред. акад. С.Г. Струмилина. М.: Госфиниздат, 1948.-454 с.

137. Готье Ю.В. Публичные займы довоенной России// Вестник финансов. 1926. №5-6. с. 117-131.

138. Гурьев А. Очерк развития государственного долга России. -СПб.: Якорь, 1903. 135 с.

139. Данилов Ю.А. Рынки государственного долга: мировые тенденции и российская практика. М.: ГУ ВШЭ, 2002. - 432 с.

140. Денисов Ю.А. Общая теория правонарушения и ответственности (социологический и юридический аспекты). Л.: Изд-во Ленинградского университета, 1983. - 142 с.

141. Денисюк Н.Ф. Государственное хозяйство в популярном изложении. Пг: Луковниковъ, 1915. - 320 с.

142. Дудин А.П. Объект правоотношения. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1980.-81 с.

143. Залевский В.Г. Конверсии государственных долговых обязательств: историко-правовой анализ//Законодательство. 2001. № 1. с.63-67.

144. Замураев А.С. Кредит и ссуда: терминологический анализ, классификация и определение формы//Деньги и кредит. 1999. № 4. с.32-35.

145. Злобин И.Д. Вторая мировая война и стоимость государственного кредита. М., 1946. - 24 с.

146. Зражевская Т.Д. Ответственность по советскому государственному праву. Воронеж: Изд-во Воронежского университета, 1980. - 159 с.

147. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: Издательство НОРМА, 2001.-288 с.

148. Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. -М.: Изд-во Акад. наук СССР, 1958. 187 с.

149. Кириллов В.И. Логика познания сущности. М.: Высшая школа, 1980.- 175 с.

150. Кистенев С.Т. Финансовая политика советской власти в период военного коммунизма//Вестник финансов. 1927. № 11. с. 26-38.

151. Козырин А.Н. Публичные финансы: взаимодействие общества и государства. М., 2002. - 37 с.

152. Косса Л. Основы финансовой науки. М.: типо-лит.т-ва И.Н. Кушнерев и К, 1900. - 185 с.

153. Крохина Ю.А. Теоретические основы финансово-правовой ответственности//Журнал российского права. 2004. № 3. с. 87-95.

154. Курис П. Международно-правовое правонарушение и ответственность государства. Вильнюс: Минтис, 1973. - 279 с.

155. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. М.: Статут, 2000. -461 с.

156. Лейст О.Э. Санкции в советском праве. М.: Госюриздат, 1962. -239 с.

157. Лизунов П. Россия в Европе: русские ценные бумаги на европейской финансовом рынке//Былое: история и опыт хозяйствования. 1995. № 2.

158. Липинский Д.А. Проблемы юридической ответственности. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2003. 385 с.

159. Лушин С.И. «План финансов» Сперанского//Финансы. 2004. № 1.

160. Малышев А.И., Таранков В.И., Смиренный И.Н. Бумажные денежные знаки России и СССР. М.: Финансы и статистика, 1991. -494 с.

161. Маркс К. Капитал. Т. 1.Кн.1.-М., 1988.-790 с.

162. Машина М. Зарубежные рынки ценных бумаг: структурные изменения//Вопросы экономики. 1993. № 6. с. 127-140.

163. Мигулин П.П. Русский государственный кредит. Т. 1 Харьков, 1899.-606 с.

164. Мигулин П.П. Русский государственный кредит. Т. 3. Харьков, 1907.- 1217 с.

165. Мицкевич А.В. Субъекты советского права. М.: Госюриздат, 1962.-213 с.

166. Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда//Деньги и кредит. 1999. № 4. с.27-29.

167. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета Советского государства. М.: Госфиниздат, 1954. - 556 с.

168. Поветкина Н.А. Проблемы правового обеспечения бюджетной ответственности//Финансовое право. 2003. № 4.

169. Покачалова Е.В. Проблемы регулирования государственного и муниципального долга в свете правовой реформы в РФ//Российская академия юридических наук. Научные труды. Том 2. Издательская группа «Юрист», 2002. - с. 289-297.

170. Потемкин А.П. Государственные займы в период Временного правительства в 1917 г.//Финансы. 1997. № 1. с. 55- 57.

171. Потемкин А.П. Развитие системы государственных займов в России (1921-1951 гг.).//Финансы. 1997. № 1.

172. Разгильдиева М.Б. Налоговая ответственность в системе юридической ответственности/ТПравоведение. 2002. № 5.

173. Рукавишникова И.В. Метод финансового права: Монография. -М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2004. 288 с.

174. Синицын A.M. Всенародная помощь фронту. О патриотических движениях советского народа в годы Великой Отечественной войны.-М.: Воениздат, 1975. 341 с.

175. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962. - 684 с.

176. Таранников В.И. Ценные бумаги Государства Российского. — Тольятти, 1992.-270 с.

177. Твердохлебов В.Н. Государственный кредит. Теория и техника. -Л.: Academia, 1924. 146 с.

178. Твердохлебов В.Н. Государственный кредит. Л.: тип. Финотдела Ленинградского облисполкома, 1928. - 164 с.

179. Твердохлебов В.Н. Новейшие финансовые проблемы (1914-1923 гг.). -Пг: Academia, 1923. 156 с.

180. Тернова Л.В. Налоговая ответственность самостоятельный вид юридической ответственности//Финансы. 1998. № 9. с. 27-29.

181. Тихонов А. Долги Российская Империя всегда отдавала всегда.//Рынок ценных бумаг. 1996. № 1. с. 33-34.

182. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М.: Юридическая литература, 1974. - 351 с.

183. Хейфец Б.А. Решение долговых проблем. Мировой опыт и российская действительность. М., 2002. - 367 с.

184. Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права. -Саратов: Издательство СГУ, 1979. 320 с.

185. Цыпкнн С. Д. Правовое регулирование государственного кредита в СССР. М.: Знание, 1977. - 64 с.

186. Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М.: Издательство МГУ, 1973. - 320 с.

187. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. М.: Издательство МГУ, 1983. - 79 с.

188. Чеканова Е. Оценка факторов риска субфедеральных и муниципальных ценных бумаг//Рынок ценных бумаг. 2002. № 18. с. 6669.

189. Ямпольский М.М. О трактовках кредитаУ/Деньги и кредит. 1999. № 4. с. 30-32.

190. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: «Статут», 2002. - 555 с.

191. Яснопольский JI.H. Государственные расходы и доходы. СПб.: Народное право, 1907. - 29 с.

192. I. Учебники, учебные пособия, лекции, диссертации, авторефераты

193. Ф 1. Учебники, учебные пособия, лекции

194. Алексеев С.С. Общая теория права. В 2 томах. Т.2. М.: Юридическая литература, 1982. - 359 с.

195. Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации. Учебник. М.: Зерцало, 1997.-611 с.

196. Бабич A.M., Павлова JT.H. Государственные и муниципальные финансы. М.: Юнити, 2000. - 703 с.

197. Братусь С.Н. Юридические лица в советском гражданском праве. -М., 1947.-364 с.

198. Венгеров А.Б. Теория государства и права. В 2 тт. Т. 2. М.: Юристъ, 1996.- 149 с.

199. Винницкций Д.В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000.- 185 с.

200. Виткявичус П.П. Гражданская правосубъектность Советского государства. Вильнюс: Минтис, 1978.-205 с.

201. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 429 с.

202. Государственные доходы СССР. Лекции профессора Богачевского М.Б. Львов, 1957. - 79 с.

203. Гражданское право. В 2-х тт. / Под ред. М.М. Агаркова, Д.М. Генкина. Т.1 М., 1944. - 410 с.

204. Грачева Е.Ю. Финансовое право. М.: Юриспруденция, 2002. -121 с.

205. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. М.: Юриспруденция, 2003. - 240 с.

206. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. М.: Финансы и статистика, 2000. - 459 с.

207. Ермакова Т.С. Финансовое правоотношение (теоретические проблемы). Учебное пособие. Л.: Издательство ЛГУ, 1985. - 33 с.

208. Иоффе О.С. Спорные вопросы о правоотношении. Л., 1957. -215 с.

209. История отечественного государства и права. Часть 1.: Учебник / Под ред. Чистякова О.И. М.: Издательство МГУ, 1992. - 334 с.

210. История финансового законодательства России: Учебное пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2003. - 256 с.

211. История экономических учений / Под ред. Жамина В.А., Васильевского Е.Г. Ч. 1. М.: Издательство МГУ, 1989. - 367 с.

212. Калмыков Ю.Х. Избранное. Труды. Статьи. Выступления./Сост. О.М. Козырь, О.Ю. Шилохвост. М., 1998. - 312 с.

213. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право. Краткий учебный курс. М.: НОРМА, 2003. - 279 с.

214. Кирилова Н.А. Гражданская правосубъектность государства: проблемы ответственности: Учебное пособие. Новосибирск, 2002. — 282 с.

215. Комаров С.А., Малько А.В. Теория государства и права: учебно-методическое пособие. М.: Издательство Норма, 2003. - 448 с.

216. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть вторая / Под ред. Т.Е. Абовой, А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт-Издат, Право и закон, 2003//СПС «Гарант».

217. Кунгурякова Е.Н., Синявина М.С. Финансы и кредит: Курс лекций. М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К°», 2002. — 258 с.

218. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, Деньги, Кредит и Банки. Учебное пособие СПб: Знание, ИВЭСЭП, 2002. - 384 с.

219. Малько А.В. Теория государства и права. Учебно-методическое пособие. М.: Гардарика, 1997. - 124 с.

220. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. -М.: Юристь, 2001.-511 с.

221. Министерство финансов. 1904-1913 гг. СПб, 1914. - 121 с.

222. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. - 268 с.

223. Налоговое право России. Учебник для вузов./Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2005. - 410 с.

224. Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства. М.: Издательство Норма, 2002. - 552 с.

225. Новиков В.А. Практическая рыночная экономика. Словарь. М.: Флинта, 1999.-371 с.

226. Общая теория государства и права. Академический курс в 2-х томах. Под ред. М.Н. Марченко. Том 2. Теория права. М.: Издательство «Зерцало», 1998. - 639 с.

227. Общая теория государства и права. Отв. ред. проф. B.C. Петров, проф. JI.C. Явич. В 2-х томах. Т.2 JL: Издательство Ленинградского университета, 1974.-475 с.

228. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. В.В. Лазарева. М.: Юристь, 2002. - 517 с.

229. Общая теория права: Учебник для юридических вузов/Ю.А. Дмитриев, И.Ф. Казьмин, В.В. Лазарев и др. Под общ. ред. А.С. Пиголкина. М., 1996. - 384 с.

230. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. -М.: А ТЕМП, 2004.- 944 с.

231. Патлаевский И.И. Курс финансового права. Одесса: тип. «Одесск. вестника», 1885.-395 с.

232. Пискотин М.И. Советское бюджетное право. М., 1971. - 230 с.

233. Репецкий В.И. К вопросу об ответственности по советскому финансовому праву//Вопросы совершенствования правового регулирования. Львов: Издательство Львовского университета, 1982. -312 с.

234. Римское частное право: Учебник / Под ред. И.Б. Новицкого, И.С. Перетерского. М.: Юриспруденция, 2002. - 448 с.

235. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1963. - 193 с.

236. Русские биржевые ценности 1914-1915 гг. Общая часть. Справочная часть / Под ред. М.И. Боголепова. Пг, 1915. - 373 с.

237. Рынок ценных бумаг: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2002. - 398 с.

238. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.: Финансы и статистика, 2002. - 448 с.

239. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. М.: Юридическая литература, 1971. -239 с. '

240. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Сущность юридической ответственности в советском обществе. М.: Знание, 1974. - 44 с.

241. Селюков А.Д. Государственный и муниципальный кредит. Правовое обеспечение. М.: Право и закон, 2000. - 64 с.

242. Советское гражданское право. В 2-х тт. / Под ред. И.Б. Новицкого, П.Е. Орловского. Т. 1. М.: Госюриздат, 1959. -494 с.

243. Советское финансовое право: Учебник / Под ред. Вороновой JI.K., Химичевой Н.И. М.: Юридическая литература, 1987. - 462 с.

244. Справочник по государственным доходам. Сост. авт. коллективом под ред. А.А. Кривенко. М.: Финансы, 1967. - 368 с.

245. Теория государства и права: Учебник для вузов./Отв. ред. В.Д. Перевалов. М.: Норма, 2005. - 496 с.

246. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов и факультетов / Под ред. Г.Н. Манова. М.: БЕК, 1996. - 323 с.

247. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов и факультетов / Под ред. В.М. Корельского, В.Д. Перевалова. М., 2000. - 595 с.

248. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. -М.: Юристь, 2005. 592 с.

249. Теребов В.Н. Каталог облигаций и обязательств внутренних государственных и целевых займов РСФСР и СССР с 1922 по настоящее время. Саранск: Морд. кн. изд-во, 1990. - 27 с.

250. Тихомиров Ю.А. Публичное право. Учебник.- М.: БЕК, 1995. -485 с.

251. Тростников И. Белла Златкис: муниципальные облигации никогда не были государственными/Коммерсант-daily. 1995. № 22. 8 февраля.

252. У истоков финансового права. Т. 1 / Под ред. Козырина А.Н. -М.: Статут, 1998. 427 с.

253. Финансовое право Российской Федерации: Учебник./Отв. ред. В.М. Карасева. М., 2002. - 576 с.

254. Финансовое право: Учебник./Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, 2003. - 536 с.

255. Финансовое право: Учебник / Под ред. Бесчеревных В.В., Цыпкина С.Д. М.: Юридическая литература, 1967. - 423 с.

256. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристь, 2002. - 495 с.

257. Финансовое право: Учебное пособие/Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006. - 208 с.

258. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. М.: Юрайт-Издат, 2003. - 575 с.

259. Финансы СССР за XXX лет . 1917-1947 гг./Отв. ред.Н.Н. Ровинский М.: Госфиниздат, 1947. - 342 с.

260. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. J1.A. Дробозиной -М.: Финансы, 1997. 479 с.

261. Финансы./Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1994. - 432 с.

262. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право/Отв. ред. Н.И.Химичева. М.: Норма, 2005. - 462 с.

263. Хропанюк В.Н. Теория государства и права: Учебное пособие / Под ред. В .Г. Стрекозова. М.: ИКФ Омега-JI, 2002. - 377 с.

264. Ценные бумаги: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова, B.C. Торкановского. М.: Финансы и статистика, 2002. - 448 с.

265. Шершеневич Н.Ф. Учебник русского гражданского права. — М.: фирма СПАРК, 1995. 556 с.

266. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки / Под ред. В.К. Сенчакова. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 1998. - 621 с.

267. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-Дана, 2001. - 606 с.

268. Авторефераты и диссертации

269. Андриянов К.В. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг в России. Дисс.канд.юрид.наук. - М., 2003. - 191 с.

270. Ашмарина Е.М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации. Дисс. доктораюрид.наук. -М., 2005.-387 с.

271. Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность. Автореферат дисс.канд.юрид.наук. -М., 2003. 23 с.

272. Безсмертная Е.Р. Выпуск и обращение муниципальных облигационных займов в Российской Федерации. Дисс. канд. экон. наук.-М., 2001.- 158 с.

273. Боженок С.Я. Правовое регулирование неналоговых доходов государственных и местных бюджетов. Дисс. канд.юрид.наук. М., 2004.-205 с.

274. Евдокимов В. Доходы государственного бюджета СССР (Некоторые проблемы их совершенствования). Автореферат дисс.канд.экон.наук. -М., 1964.-21 с.

275. Емельянов А.С. Реализация охранительной функции финансового права. Дисс. доктора юрид.наук. -М., 2005. 327 с.

276. Залевский В.Г. Правовое регулирование государственных (федеральных) займов в России. Автореферат дисс. канд.юрид.наук. -М., 2002.-24 с.

277. Иванов А.А. Принципы индивидуализации юридической ответственности. Автореферат дисс. канд.юрид.наук. М., 1997. - 22 с.

278. Кислухин В.А. Виды юридической ответственности. Автореферат дисс. канд.юрид.наук. М., 2002. - 26 с.

279. Малиновская В.М. Ответственность за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации (финансово-правовые аспекты). Автореферат дисс. канд.юрид.наук. М., 1997. - 26 с.

280. Махмутова Э.Х. Государственный кредит в Российской Федерации. Проблемы правового регулирования и перспективы развития. Дисс. канд.юрид.наук. -М., 2004. 213 с.

281. Пфау Е.В. Субфедеральный займ как дополнительный финансовый источник бюджета субъекта Российской Федерации.-Дисс. канд.экон.наук. -М., 1999. 162 с.

282. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие. Автореферат дисс. канд.юрид.наук. Тюмень, 2003. - 23 с.

283. Толмачева О.В. Государственные займы в условиях переходной экономики. Дисс. канд. экон. наук. -М., 1999. 149 с.

284. Тютин Д.В. Правовые проблемы юридической ответственности налогоплательщиков. Автореферат дисс.канд.юрид.наук. -М., 2003. -22 с.

285. Хейло Д.Л. Государственный кредит в Российской Федерации. Дисс.канд.юрид.наук. М., 2003. - 201 с.

286. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций. Автореферат дисс.канд.юрид.наук. Саратов, 1997. - 22 с.

287. Данные о предоставлении государственных гарантий Российской

288. Федерацией в период 2000-2005 гг.1

289. Год Получатель либо направление гарантии Сумма гарантии2000 ОАО «Камаз» 70,5 млн. долл. США2001 ОАО «Камаз» 70,5 млн. долл. США2002 ФГУП «Космическая связь» 6 млн. руб.

290. Агентство по ипотечному кредитованию 2 млрд. руб.

291. ГУЛ «Федеральное агентство по регулированию продовольственного рынка при Минсельхозе России» 6 млрд. руб.2003 Агентство по ипотечному кредитованию 4,5 млрд. руб.

292. Страхование военного риска ответственности авиаперевозчиками перед третьими лицами 800 млн. руб.

293. Правительство Нижегородской области 450 млн. руб.2004 ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» 4,5 млрд. руб.

294. Страхование военного риска ответственности авиаперевозчиками перед третьими лицами 30 млрд. руб.

295. ЗАО «Росэксимбанк» 1,586 млрд. руб. 50 млн. долл. США

296. ОАО «Российский банк развития» 3 млрд. руб.

297. Экспорт промышленной продукции 12,668 млрд. руб.

298. Создание национальной системы подвижной (мобильной) спутниковой связи «Садко» 3 млрд. руб.

299. ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» 4,7 млрд. руб.

300. По заимствованиям, осуществляемым для реализации проекта создания российского регионального самолета 2,7 млрд. руб.

Автор: Сафина, Светлана Дамировна
Город: Москва
Год: 2006
Звание: кандидата юридических наук
КОД ВАК: 12.00.14

Диссертация

Государственные внутренние займы тема диссертации по юриспруденции

Автореферат

ПОХОЖИЕ РАБОТЫ

Государственные внутренние займытекст автореферата и тема диссертации по праву и юриспруденции 12.00.14 ВАК РФ

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции на тему «Государственные внутренние займы»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по праву и юриспруденции, автор работы: Сафина, Светлана Дамировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ по теме "Государственные внутренние займы"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафина, Светлана Дамировна, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ «Государственные внутренние займы»

АВТОРЕФЕРАТ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции на тему «Государственные внутренние займы»

СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по праву и юриспруденции, автор работы: Сафина, Светлана Дамировна, кандидата юридических наук

ВВЕДЕНИЕ ДИССЕРТАЦИИ
по теме "Государственные внутренние займы"

ВЫВОД ДИССЕРТАЦИИ
по специальности "Административное право, финансовое право, информационное право", Сафина, Светлана Дамировна, Москва

БИБЛИОГРАФИЯ ДИССЕРТАЦИИ
«Государственные внутренние займы»